Comunicato Stampa - Presseaussendung

Riguardante il - bezglich
Consolato Onorario della Federazione Russa a Bolzano
Honorarkonsulat der Russischen Fderation in Bozen

IL SISTEMA FISCALE
RUSSO

Redatto da dott. Mauro Emanuele

Buongiovanni

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Per il Consolato Onorario Russo di Bolzano

Sono sempre pi numerosi gli imprenditori
italiani che hanno lesigenza oppure
lopportunit di rivolgersi al mercato russo, le
cui potenzialit sono a tutti note
(estremamente apprezzata la stabilit
economico politica, e l imperterrita crescita del
livello dei bisogni dei consumatori consentita
dalla progressiva disponibilit finanziaria di
questultimi) e quindi tale breve articolo
destinato a fornire un generale quadro
introduttivo
per
un
successivo
approfondimento delle tematiche trattate.

Console Dr. Bernhard Kiem

Via Cavour 3 - Cavourstrae
Bolzano 39100 Bozen
Italia - Italien

Gli strumenti societari russi

Tra i possibili strumenti messi a disposizione
dellinvestitore straniero per lo svolgimento in
loco della sua attivit, vi quello della
costituzione di una societ di diritto russo. In
tal caso, nella valutazione dello strumento
organizzativo pi idoneo, non si potr
prescindere da unattenta analisi delle
peculiarit del sistema giuridico in cui ci si
appresta ad operare, onde pervenire ad una
scelta il pi possibile aderente alle necessit
operative, ed alla responsabilit in capo ai soci.
In tale ambito possibile individuare societ
dotate di personalit giuridica e responsabilit
illimitata come le Spa aperte (OAO), presenti
anche in Italia, ma con capitale sociale minimo
di ammontare non inferiore a 1000 volte il
salario mensile minimo legale e compagine
sociale illimitata, denotando un taglio
privatistico; oppure possiamo ritrovare societ
di tipo Spa chiuse (ZAO), ma differenziate
dallammontare minimo richiesto per il capitale
sociale, non inferiore a 100 volte il salario
minimo legale e compagine sociale di massimo
50 soci, relegandole ad avere cos un taglio
pubblicistico; oppure sono previste Srl, (le
cosidette OOO) con gli stessi limiti di
ammontare di capitale sociale e compagine
sociale, richiesti per le Spa chiuse.

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S.p.A. -

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1000
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- 50
( ).

100
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Console Dr. Bernhard Kiem
Via Cavour 3 - Cavourstrae
Bolzano 39100 Bozen
Italia - Italien

Disciplinate dal codice civile russo, sono inoltre

le Societ di persone di I tipo, cio quelle
beneficiarie della limitata responsabilit per le
obbligazioni contratte. Invero, previste dallo
stesso ordinamento giuridico russo, sono le
tipologie di societ gravate invece della
responsabilit illimitata per le obbligazioni
societarie, quali le Societ di persone di II tipo.
Interessante oltretutto lampia flessibilit che
il sistema russo offre agli investitori esteri che
non desiderano costituire una societ, i quali
potranno scegliere tra due opzioni dalla
gradevole snellezza burocratica, individuabili
sia nella creazione di un Ufficio di
Rappresentanza Commerciale, luogo di attivit
promozionale e pubblicitario, di ricerca e di
sviluppo, senza esercitare alcun profilo
commerciale, sia nella edificazione di una
Stabile Organizzazione, luogo abituale degli
affari russi del soggetto estero, dotato o meno
di personalit giuridica collegabile alla casa
madre, ed esercitabile lattivit imprenditoriale.
Il sistema fiscale nella Federazione Russa
I profili fiscali hanno un ruolo preminente nella
scelta di business delocalization, organicamente
correlati alle agevolazioni di cui le imprese
possono beneficiare, con particolare attenzione
ai riflessi sulla posizione dei soggetti esteri che
ne siano compartecipi.

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Console Dr. Bernhard Kiem
Via Cavour 3 - Cavourstrae
Bolzano 39100 Bozen
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Senza
soffermarsi
molto
sullaspetto
riguardante la tassazione delle persone fisiche,
ricordo che lAmministrazione fiscale russa
prevede una disarticolazione del tributo in
discrimine del possesso o meno della residenza
fiscale, con unaliquota del 13% per i soggetti
residenti ed al 30% per i non residenti, tranne
che per i dividenti societari tassati al 15%.
Residenza fiscale che al pari del nostro art.2 del
Tuir, si riconosce ai soggetti che hanno abituale
e volontaria dimora nella Federazione Russa,
per un periodo superiore a 183 giorni in un
anno. Ulteriore punto a favore della fiscalit
russa, risulta essere la inesistenza di un tanto
inadeguato tributo, quale la tassa di
successione.
Soffermandoci invece ad analizzare la
tassazione delle entit giuridiche, si pu
verificare che esiste una flat tax al 20%
(caratteristica ormai comune dei paesi dellex
Urss , assieme agli stati baltici) assimilabile
alla nostra IRES- che a sua volta viene suddivisa
in tributo di competenza regionale e federale.
Lungimirante, ed assai apprezzata dai nostri
contribuenti, la mancanza di una sorta di
IRAP, a riprova che tale tributo nel nostro paese
stato uno schizzo dinchiostro fuoriuscito
malamente dalla penna del legislatore, il quale
sarebbe stato bene fosse rimasto nel tappo.

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.. 13%
30% .
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15%. 2

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(183 ).

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20% (
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IRAP( Imposta
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Le altre imposte presenti nel sistema fiscale

russo, constano in un imposizione di tipo
patrimoniale, in un tributo incidente il diritto di
propriet, ed una tassa sul trasporto,
eguagliabile alla nostra tassa di circolazione.
Altres esistenti, ma tipicamente introdotte in
una logica world wide welfare, sono le imposte
basate sul presupposto ecologico e sulle risorse
idriche. Lordinaria imposta indiretta sui
consumi, invece, si livella al 18%.
Lappesantimento burocratico di cui si faceva
rapido
riferimento,

subordinato
allarchitettura di norme e scadenze di cui il
sistema fiscale formato: differentemente
dallItalia, il periodo dimposta russo
trimestrale, quindi conseguentemente i
soggetti dimposta devono redigere ogni 3 mesi
la dichiarazione IVA, la dichiarazione IRES, il
bilancio desercizio ed una serie di markers
indicativi, mentre se avranno lavoratori
subordinati o occasionali, dovranno redigere la
dichiarazione ai fondi pensione e la
dichiarazione ai fondi assicurativi, in quanto
assoggettati allonere di sostituti dimposta.
Classicamente, la base imponibile formata
dalla somma algebrica di elementi positivi e
negativi, aumentata dalle riprese fiscali per
indeducibilit dei costi. Le dichiarazioni fiscali
cos formate, sono redatte autonomamente e

Regionale sulle Attivita Produttive),

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IRAP.

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18%.



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3 ,
, IRES,

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liquidate a mezzo bonifico bancario presso

speciali conti correnti amministrativi, non oltre
il 31 marzo (per le societ) ed il 30 Aprile (per le
persone fisiche); gli acconti verranno versati
anticipatamente e trimestralmente.
Lallettante regime semplificato russo
Se si dovesse scegliere una sfaccettatura del
sistema tributario russo, che agli occhi dei
nostri imprenditori potrebbe riscuotere
assoluto interesse, non appare difficile scelta la
descrizione del regime fiscale semplificato, che
tutto sommato ricalca il nostro regime dei
minimi, e di cui sommariamente si tratteranno i
profili.
Il sistema semplificato regolato dagli articoli
346.11 e.s, il quale circoscrive il termine
semplificato al valore dei proventi di gestione
inferiore allammontare di 60mio di Rubli (circa
1,5 mio Euro) ed al numero di dipendenti
inferiore a 100. Sostanzialmente, tale sistema
prevede lesclusione del regime IVA e la
semplificazione negli adempimenti contabili e
dichiarativi, e ci si adegua su base volontaria
tramite
richiesta
all
Amministrazione
Finanziaria (A.F.) nell anno fiscale precedente
alla scelta. I tratti salienti sono la scelta tra
laliquota di tassazione del 6% se si opta per la
tassazione dei soli ricavi, oppure del 15% se si
opta per la tassazione dei ricavi meno i costi.

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, 31
( ) 30 (
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60
..( 1,5 .)
100.

Console Dr. Bernhard Kiem
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Sorprendente per un cittadino italiano, appare

inoltre il totale disinteressamento della base
imponibile da parte dellIRPEF , dellimposta
sulla propriet e dell IVA, con lesclusione per i
beni importati allinterno del territorio della
Federazione Russa ( abbr. FR), per il quale
previsto il presupposto territoriale dimposta.
Tale regime per non adottabile da societ
operanti nel settore bancario, assicurativo, di
gestione di patrimoni collettivi ed individuali,
ed in tutte le fattispecie in cui la societ si
avvalga di una sua unit all estero. Volendo
scongiurare un uso spregiudicato di tale forma
di beneficio, lA.F. esclude lutilizzo del regime
dei minimi quando la societ partecipata da
unentit economica estera non registrata nella
FR, oppure se partecipata oltre il 25% da
societ russa. Le principali deduzioni attuabili
non differiscono da quelle riconosciute nel
nostro paese.
Differentemente da quanto attuato in Italia, il
sistema tributario russo informato al principio
di cassa, il quale consente di tassare i ricavi
solamente se effettivamente incassati e
dedurre i costi se effettivamente sostenuti con
riprova di questo, mediante atto di
accettazione dei servizi prestati. Unico aspetto
che non consente lasseverazione della
perfezione a tale regime, la tassazione

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(AF)

6%,
15%,

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(.FR).

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(AF)
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FR,
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minima dell1% sullammontare dei ricavi, nel

caso in cui il soggetto giuridico riporti un
imponibile negativo.
Per questo regime, non ne consigliata
ladozione quando il proprio business comporta
sostenuta importazione di merci, la quale
comporterebbe alti costi doganali non
detraibili; non a caso le entit estere che
utilizzano il semplificato, si inquadrano nei
settori dei servizi e della trasformazione di
materie prime da esportare verso collegate o
controllate nei paesi di origine.
Questanno il PIL Russo crescer ad un tasso
del 3,6% , contro una media dellarea Euro
intorno allo 0 %, e questo sicuramente il
riflesso di uno dei sistemi fiscali meglio
congeniati sulla scia di unintelligente ed
oculata politica di richiamo degli investimenti
esteri.

25% .
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1% .

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3,6%, ,
0%.

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Via Cavour 3 - Cavourstrae
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Per il Consolato Onorario della Federazione Russa a Bolzano

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Dott. Mauro Emanuele Buongiovanni

studio.buongiovanni.meb@gmail.com

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