Aktien und Steuern: Ein unerlässlicher Kompass für die richtige Strategie
By Ludwig Reich
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Aktien und Steuern - Ludwig Reich
Aktien und Steuern
Ein unerlässlicher Kompass für die richtige Strategie
von
Ludwig Reich
ISBN 978-3-8442-4194-5
© 2013, Bonn
published by: epubli GmbH, Berlin, www.epubli.de
A. Steuerbelastung einer inländischen Aktiengesellschaft
Nachfolgend wird die Steuerbelastung einer Aktiengesellschaft mit einem durchschnittlichen Gewerbesteuerhebesatz von 400 % dargestellt. Der Körperschaftsteuersatz für Kapitalgesellschaften beträgt einheitlich 15 % des zu versteuernden Einkommens. Dieser Steuersatz gilt unabhängig davon, ob die Kapitalgesellschaft den Gewinn ausschüttet oder thesauriert.
Gewinn vor Steuern: 100
./. Gewerbesteuer (100 x 3,5 % x 400 %): ./. 14
= Gewinn nach Gewerbesteuer: 86
./. Körperschaftsteuer (15 % von 100): ./. 15
./. Solidaritätszuschlag (5,5 % von 15): ./. 0,825
= Ausschüttung (Bruttodividende): 70,175
In größeren Städten variieren die Gewerbesteuerhebesätze zwischen ca. 410 % und 490 % (z. B. München).
B. Besteuerung des inländischen Aktionärs
Die Besteuerung des Aktionärs, der in Deutschland steuerlich ansässig ist, bestimmt sich danach, ob die Aktien dem Privatvermögen oder dem Betriebsvermögen des Aktionärs steuerlich zuzurechnen sind.
I. Aktie im Privatvermögen
1. Dividendenbesteuerung
Die Dividenden gehören zu den Einkünften aus Kapitalvermögen nach § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG. Sie werden nicht brutto ausgezahlt, sondern netto. Die auszahlende Stelle behält vom Bruttobetrag die Kapitalertragsteuer und den Solidaritätszuschlag ein (auf besonderen Antrag wird zusätzlich die Kirchensteuer einbehalten). Seit dem 01.01.2009 beträgt die Kapitalertragsteuer 25 % der Bruttodividende.[1] Der Solidaritätszuschlag wird in Höhe von 5,5 % der Kapitalertragsteuer erhoben. [2] Die Kapitalertragsteuer entsteht in dem Zeitpunkt, in dem die Kapitalerträge dem Gläubiger