Obligaciones tributarias Definiciones y las respuestas a las preguntas ms bsicas y frecuentes relacionadas con las obligaciones de un contribuyente, es lo que

abarca el siguiente artculo. Lugares para realizar los trmites y conceptos como factura, rol y boleta de honorarios, son algunos de los temas tratados. 1.- CUNDO NACE LA OBLIGACIN DE TRIBUTAR? La obligacin de declarar y pagar impuesto, nace con la fecha de Iniciacin de Actividades, independiente a la fecha de presentacin de la documentacin respectiva para la obtencin del RUT. Se esta obligado a declarar mensual y anualmente los distintos impuestos y cuya responsabilidad legal recae sobre el contribuyente. Impuestos como el IVA, PPM, Retencin de Impuesto a los Trabajadores y a los Profesionales, Impuesto Timbre y Estampilla, Impuesto Primera Categora, Impuesto Global Complementario, entre otros.

2.- QUINES DEBEN INSCRIBIRSE EN EL ROL NICO TRIBUTARIO? Deben inscribirse todas las personas naturales y jurdicas y las entidades o agrupaciones sin personalidad jurdica, que en razn de su actividad o condicin, causen o puedan causar impuestos. T empresa es una personalidad jurdica de actividad comercial, por lo tanto debe estar inscrita en el RUT. Dnde y cmo se hace la inscripcin del RUT? Acercarse a la Unidad del Servicio de Impuestos Internos (SII) correspondiente al domicilio de tu empresa y presenta el Formulario 4415. Tambin puede obtenerlo en la Unidad del Servicio de Impuestos Internos o en www.sii.cl Adems, debe llevar consigo los siguientes documentos: Escritura de Constitucin Extracto de dicha escritura
SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

 Inscripcin en Registro de Comercio del Conservador de Bienes Races respectivo. Publicacin en el Diario oficial. Inscripcin del Rol nico Tributario y Declaracin de Inicio de Actividades para empresas en oficinas del SII Si vas a hacer una modificacin de los datos comprendidos en la inscripcin del RUT o declaracin de Inicio de Actividades, tienes que hasta 15 das de efectuada la modificacin o desde la fecha de inscripcin en el Registro de Comercio del Extracto de constitucin, a travs del Formulario 3239.

3.- INICIACIN DE ACTIVIDADES. La declaracin de Iniciacin de Actividades es jurada y formalizada ante el SII, sobre cualquier tipo de negocio o labores susceptibles de producir Rentas Gravadas en la Primera o Segunda Categora de la Ley de Renta. Debe consultar la lista de cdigos de actividad econmica saber a cul corresponde su actividad.

4.- BOLETA DE HONORARIOS. Es el Documento Tributario que le corresponde a los profesionales independientes o sociedades de profesionales, mediante el que declara su renta y el impuesto correspondiente ante el Servicio de Impuestos Internos (SII) Actualmente, existen dos formatos disponibles para este documento: fsico y electrnico. Estn obligados a emitir estos documentos las personas que trabajan en forma independiente, como ser: los profesionales liberales, los tcnicos y cualquier otra persona que realice alguna ocupacin lucrativa en forma independiente.

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

Las boletas de honorarios deben ser timbradas por el Servicio de Impuestos Internos y tener una numeracin nica y nacional. Datos impresos que debe tener una boleta de honorarios. Debe decir Boleta de Honorarios. Nombre o razn social del emisor. Nmero de su RUT Domicilio. Comuna. Profesin, oficio o actividad lucrativa que desarrolla. Numeracin correlativa nica.

Qu datos deben llenarse al emitir una boleta de honorarios? Identificar al receptor del servicio con su nombre, o razn social, RUT, giro y comuna. Fecha de emisin del documento. Detalle del servicio prestado. Monto de la operacin.

Cundo una boleta de honorarios se emite con o sin retencin?. Esto no depende del profesional, sino del destinatario del servicio. Cuando ser realiza una prestacin de servicios a empresa o instituciones que estn obligadas a retener el impuesto de segunda categora, debe emitirse una boleta con retencin (Ejemplo: empresas que tributan en primera categora de la ley de renta). En realidad lo que se retiene es un Pago Provisional. En los dems casos, se emite una boleta sin retencin y el profesional hace el Pago Provisional directamente en el formulario 29 (de IVA).

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

Qu son las boletas de servicios de terceros? Son documentos que pueden tener las empresas para entregrselos a personas que les prestan servicios y que no tienen boletas de honorarios. Se debe retener algn impuesto el emitir una boleta servicios de terceros? Si, se debe retener el 10 % y pagar el neto. (90%). El monto retenido se entera en arcas fiscales al mes siguiente junto con el IVA en el formulario 29.

5.- BOLETA DE COMPRAVENTA Es el comprobante tributario que acredita la venta de un producto o servicio a un consumidor final y que debe emitrsele a toda persona que compre o se beneficiaria de un servicio efectuada por las personas sealadas en el punto anterior. Quines estn obligados a emitir Boletas? Las personas naturales o jurdicas, sociedades de hecho o comunidades que realicen operaciones de ventas o prestacin de servicios que estn gravadas con IVA. Timbraje y numeracin de las Boletas. Las boletas de compraventas y servicios deben ser timbradas por el Servicio de Impuestos Internos y tener una numeracin nica nacional. Cuntos ejemplares tiene una Boleta y cul es su destino?. Tienen dos ejemplares: Original: Lo conserva el vendedor. Duplicado: Se entrega al cliente.

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

Qu datos impresos que debe tener una Boleta? Debe decir Boleta de Ventas y Servicios Nombre o razn social del emisor. Rut Direccin del establecimiento y sus sucursales, si corresponde. Giro del negocio. Numeracin correlativa.

Qu datos se deben llenar al emitir una Boleta?. Fecha de emisin. Monto de la operacin. No deben anotarse los centavos. El monto de la operacin incluye el IVA No es obligatorio identificar las especies vendidas. Opcionalmente, pueden hacerse boletas en que se identifique al comprador y las especies vendidas.

En qu momento en que se debe emitir una Boleta? Si se trata de venta de bienes corporales muebles, la boleta debe emitirse al momento de la entrega real o simblica de la cosa. Se considera entrega simblica, cuando la cosa est a disposicin del comprador, pero ste no la retira, cuando el vendedor entrega al comprador las llaves del lugar en que el bien est guardado y cuando el comprador ya tena la posesin de la cosa desde antes de la compraventa. Si trata de la prestacin de un servicio, la boleta debe emitirse al momento del pago, o cuando el dinero se puso a disposicin del prestador del servicio.

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

Cul es el Monto mnimo para emitir una Boleta? El monto mnimo para emitir una boleta es actualmente de $ 180. De todas formas si el vendedor quiere, puede emitir boletas por menos del mnimo. Qu debe hacerse con los montos inferiores al mnimo? Se deben ir anotando en un listado y hacer una boleta por este monto al final del da. Debe conservarse el original y la copia y anotarse en el libro de compraventas. Cmo se procede cuando nos devuelven mercaderas vendidas con una boleta? Se renen ambos ejemplares y se les pone la palabra nula. Al reverso debe anotarse el nombre del comprador, su Rut y domicilio. Adems, ste debe firmar la boleta. Si entre la venta y la anulacin han transcurrido menos de 3 meses, se puede rebajar el IVA de la boleta en el mes que se anul. En general este es el procedimiento para anular boletas de compraventa. Se puede emitir nota de crdito o nota de dbito por venta realizada con Boleta? No, estos documentos son complementarios de las facturas. Se puede vender con Boleta a un comerciante que pide Factura? No, si se trata de un vendedor, necesariamente se le debe emitir una factura. De lo contrario no puede hacer uso del IVA. Qu detalle debe tener una Boleta? Solo la fecha y el monto de la operacin. Pero si el vendedor quiere incluir otros detalles en la boleta, puede hacerlo. Por ejemplo: detallar el artculo vendido.
SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

En qu momento se debe emitir la Boleta en un restaurant a un cliente que ha consumido en el local? En el momento en que ha terminado de consumir, y en todo caso antes que el cliente haga abandono del local. Un comerciante minorista debe emitir boletas por la venta de cigarrillos al pblico? No se deben emitir boletas por dichas ventas. Qu se hace si se han emitido boletas sin respetar el correlativo? Se deben declarar en el mes las que se emitieron. Deben hacerse los registros correspondientes en el libro de ventas. Es recomendable destacarlo en el libro de ventas.

Si se tienen varios vendedores en terreno, como se controla la entrega de talonarios de boletas? No hay un procedimiento establecido, pero puede hacerse lo mismo que en caso de las sucursales, es decir, en el libro de control de documentos se anota la fecha y la numeracin de los talonarios que se le entregan a los vendedores.

6.- FACTURAS Documentos tributarios que los comerciantes envan usualmente a otros comerciantes, con el detalle de la mercadera vendida, su precio unitario, el total del valor cancelable de la venta y si correspondiera, la indicacin del plazo y forma de pago del precio. Para este documento existe formato fsico y electrnico.

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

Quines estn obligados a emitir facturas? Estn obligados a emitir facturas los vendedores en las operaciones que realicen con otros vendedores o prestadores de servicios. Los prestadores de servicio cuando la prestacin se haya hecho a un vendedor prestador de servicios. Timbraje y numeracin de las Facturas? Las Facturas de Venta deben tener una numeracin nica nacional y deben ser timbradas en el Servicio de Impuestos Internos. Qu hay que hacer si se emiten facturas sin respetar el correlativo? Se debe incluir en las ventas del perodo y pagar el impuesto que corresponda. Es conveniente dejar una nota en el libro de ventas. Cmo se controla la numeracin de las facturas en caso de sucursales y vendedores? Se deben controlar mediante su registro en el libro de control de documentos. En l se anotan los correlativos de los talonarios y las fechas en que los documentos se envan. Cuntos son los ejemplares de una factura y cul es el destino de ellos? Las facturas deben emitirse en cuatro ejemplares: a) Original: Se entrega al cliente. b) Duplicado: Queda en poder del vendedor. c) Triplicado: Se entrega al cliente. Es el control tributario. d) Cuadruplicado: Cobro ejecutivo. En principio queda en poder del vendedor, a no ser que la venta sea al contado, pues en tal caso debe entregarse al comprador

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

Qu datos debe tener impresos de cada ejemplar? Debe decir Factura. Nombre o razn social del emisor. Nmero de RUT. Domicilio de la casa matriz y de las sucursales si corresponde. Giro del Negocio. Nmero de Telfono. Casilla, si corresponde. Numeracin correlativa.

Qu datos deben llenarse al confeccionar una factura? Identificar al comprador: Nombre o razn social, Rut, domicilio, comuna, giro, telfono. Detallar las mercaderas o tipos de servicios. Sealar el precio unitario, a no ser que se haya emitido gua de despacho. Indicar separadamente el monto neto de la operacin, el IVA y el total. Hacer referencia a la gua de despacho, si corresponde. Indicar condiciones de venta.

En qu momento se debe emitir la factura? Si se trata de venta de bienes corporales muebles, la factura debe emitirse al momento de la entrega real o simblica de los bienes. Hay entrega simblica cuando se le entregan al comprador las llaves en que est la mercadera, cuando el comprador ya estaba en posesin de la mercadera y cuando la mercadera est puesta a disposicin de comprador, aunque ste no la retire. Si se ha facturado un servicio la factura debe emitirse al momento del pago.

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

Existe monto mnimo para emitir una factura? No existe exigencia de un monto mnimo para emitir factura. Si corresponde emitirla, esta debe emitirse cualquiera sea el monto. Cmo se anula una factura? Para anular una factura se debe reunir todos los ejemplares y escribir la palabra nula. En caso de emitirse una nueva factura se hace referencia a la factura anulada. Qu plazo hay para emitir una factura que tiene una gua previa? La factura se debe emitir dentro de los 5 primeros das del mes siguiente a aquel en que se hizo la gua. Si no se hace as, la sancin es la misma que si no se hubiera emitido factura. Se debe emitir una factura por la venta de activo fijo? Si. Tanto en el caso de que la venta del activo fijo est afecta o exenta de IVA. Cabe recordar que si Ud. vende un activo fijo nuevo que tiene 4 aos de antigedad o menos, se debe vender con IVA. En caso que la venta est exenta de IVA debiera emitirse una factura exenta. En la prctica, el contribuyente no tiene facturas exentas, se opta por hacer un contrato de compraventa notarial.

Qu hay que hacer si se pierden Facturas? Se debe dar un aviso al Servicio de Impuestos Internos dentro de los 10 das siguientes de ocurrido el hecho. Para ello se emplea un formulario especial, el N 3238. Si los documentos perdidos estn sin usar se debe publicar un aviso por tres das consecutivos en peridico de circulacin nacional.
SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

Nota: La prdida de facturas es drsticamente sancionada y estos avisos no evitan necesariamente la sancin. El servicio debe calificar si la prdida ha sido fortuita o culpable. Se puede facturar una venta nacional en moneda extranjera? No. Los documentos tributarios deben emitirse en pesos chilenos. Qu se hace si se extrava una Factura enviada a un cliente? No hay un procedimiento tributario para subsanar esta situacin. Por lo tanto, para efectos tributarios la factura es vlida.

7.- LIBROS CONTABLES. Estos documentos te permiten llevar un registro contable de tu empresa, realizar el balance anual y respaldar tu actividad ante el SII. Dependiendo del tipo de empresa y categora del contribuyente, se deber contar con los siguientes libros: Libro auxiliar Libro auxiliar de remuneraciones Libro de compra y venta Libro fondo utilidades tributarias Libro diario Libro mayor

Estos Libros pueden ser adquiridos en el comercio y luego legalizados en el SII mediante su timbraje. Tambin es posible llevar el registro contable en formato digital.

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

8.- NOTAS DE CRDITO Son documentos que deben emitir los vendedores y prestadores de servicios afectos al Impuesto de Valor Agregado (IVA), por descuentos o bonificaciones otorgados con posterioridad a la facturacin a sus compradores o beneficiarios de servicios, as como tambin por las devoluciones de mercadera o resciliaciones de contratos. 9.- NOTAS DE DBITOS Son documentos que deben emitir los vendedores y prestadores de servicios afectos a IVA, por aumento en el impuesto facturado.

10.- EL TIMBRAJE DE DOCUMENTOS Es un procedimiento a travs de que legalizas los diversos Documentos Tributarios, como Facturas, Boletas, Libros de Contabilidad, y otros, que respaldan las operaciones en tu empresa. Debes timbrar los documentos que operan bajo formato fsico, es decir, en papel. Si realiza el trmite en lnea, la autorizacin es electrnica. Una vez impresos los documentos tributarios debe acercarse a la unidad de SII correspondiente al domicilio de tu empresa y presentar el Formulario de Timbraje 3230, especificando tus datos personales o los del representante legal. Debe sealar los documentos que va a legalizar y luego llenar el formulario. Debe presentar tambin la documentacin que acredita el ttulo por el que se ocupa el inmueble que sirve de domicilio a la empresa.

Qu documentos deben timbrarse? Facturas Boletas de ventas y servicio Boletas de honorarios

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

Guas de despacho Facturas de compra Notas de dbito Notas de crdito Pagars Libros de contabilidad Rollos de mquinas registradoras

11.- QU SON LOS IMPUESTOS? Son pagos obligatorios de dinero que exige el Estado-Fisco, a los individuos y empresas, que no estn sujetos a una contraprestacin directa de su parte, y que se imponen con el objeto de financiar los gastos propios de la administracin, para la provisin de bienes y servicios de carcter pblico. En Chile tenemos fundamentalmente dos tipos de gravmenes: Los Impuestos Directos e Indirectos. Los Impuestos Directos son aquellos que se imponen directamente a individuos o a empresas, como los impuestos sobre la renta, entre otros. Este grupo contrasta con los Impuestos Indirectos que se imponen sobre determinados bienes y, por lo tanto, slo indirectamente sobre los individuos y comprenden los impuestos sobre las ventas (IVA) y los impuestos sobre la propiedad, el alcohol, cigarrillos, las importaciones y la gasolina. El Impuesto a la Renta es un gravamen que data en Chile desde el 2 de enero de 1924 cuando se promulg la Ley 3.996, donde destacan: Primera y Segunda Categora, ms un impuesto llamado Global Complementario, ste ltimo establecido va Decreto Ley 330 en 1925, ao en que se reform la estructura del gravamen a la renta.

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

12.- DECLARACIN DE IMPUESTOS a) La Declaracin Anual de Rentas La Declaracin de Rentas Anuales debe ser presentada por empresas o personas naturales, para cumplir con las obligaciones tributarias que les impone la Ley de Impuestos a la Renta. Dependiendo de la diferencia entre los Pagos Provisionales pagados durante el ao pueda pagar al fisco u obtener una devolucin por la diferencia. Deben presentar la Declaracin de Impuestos Anual a la Renta todas las personas residentes o domiciliadas en Chile que hayan obtenido rentas de cualquier origen, salvo determinadas excepciones, como por ejemplo: Quienes slo reciben sueldos y pensiones y que no hayan efectuado inversiones con derecho a Devolucin de Impuestos. Las rentas netas globales menores o iguales a 13.5 Unidad Tributaria Anual (UTA), sin perjuicio de los impuestos de primera categora que les corresponda. Los pequeos contribuyentes, como comerciantes ambulantes o de la va pblica con Permiso Municipal, suplementos afectos al Impuesto nico y mineros artesanales cuyo Impuesto nico ha sido retenido por los compradores de minerales.

Durante abril de cada ao se presenta el Formulario 22 de Renta para cumplir con esta obligacin tributaria. Para declaraciones presentadas por papel, el plazo vence el 30 de abril de cada ao. Para las declaraciones presentadas por Internet sin pago, el plazo es hasta el 10 de mayo. Posterior a estas fechas, toda declaracin que sea presentada tendr un recargo en multas e intereses. Sin embargo, si la declaracin presentada fuera de plazo se realiza por Internet, esta recibir una rebaja o condonacin en dichos conceptos.

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

Cules son los impuestos a la Renta? a) Impuesto a la Renta de Primera Categora (Artculo 20 Ley de Impuesto a la Renta) El Impuesto de Primera Categora grava las rentas provenientes del capital, entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, servicios, etc. A contar del 1 de enero del ao 2004 y hasta el ao comercial 2010, el citado tributo se aplic con una cuota de 17%. Por los aos comerciales 2011 y 2012, el referido tributo se aplicar con tasas de 20% y 18,5%, respectivamente, para a partir del ao comercial 2013 volver a la tasa permanente de 17% (Circulares N95, de 2001 y 63, de 2010). Este impuesto se aplica sobre la base de las utilidades percibidas o devengadas en el caso de empresas que declaren su renta efectiva determinada mediante contabilidad, planillas o contratos. La excepcin la constituyen los contribuyentes de los sectores agrcola, minero y transporte, que pueden tributar a base de la renta presunta, cuando cumplan con los requisitos que exige la Ley de la Renta. Las empresas del Estado deben pagar adicionalmente al Impuesto de Primera Categora, un impuesto especial del 40% sobre las utilidades generadas. La tributacin en definitiva est radicada en los propietarios, socios o accionistas de las empresas, constituyendo el impuesto de Primera Categora.

b) Impuesto nico de Segunda Categora (Artculo 42 N1 y Artculo 43 N1 Ley de la Renta) El Impuesto nico de Segunda Categora grava las rentas del trabajo dependiente, como ser sueldos, pensiones y rentas accesorias o complementarias a las anteriores. Es un tributo que se aplica con una escala de tasas progresivas, declarndose y pagndose mensualmente sobre las rentas percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma dependiente, y a partir de un monto que exceda, a contar del 1 de enero del 2002, de 13,5 UTM.

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

El citado tributo debe ser retenido y enterado en arcas fiscales por el respectivo empleador, habilitado o pagador de la renta. En el caso que un trabajador tenga ms de un empleador, para los efectos de mantener la progresividad del impuesto, deben sumarse todas las rentas obtenidas e incluirlas en el tramo de tasas de impuesto que corresponda, y proceder a reliquidar anualmente dicho tributo en el mes de abril del ao siguiente. c) Impuesto Global Complementario (Artculo 52 Ley de la Renta) El Impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global, progresivo y complementario que se determina y paga una vez al ao por las personas naturales con domicilio o residencia en Chile sobre las rentas imponibles determinadas conforme a las normas de la primera y segunda categora. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global exceda, a contar del 1 de enero del 2002, de 13,5 UTA. Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base imponible aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente. Las tasas del Impuesto nico de Segunda Categora y del Impuesto Global Complementario son equivalentes para iguales niveles de ingreso y se aplican sobre una escala progresiva que tiene actualmente ocho tramos. En el primer caso, se aplica en forma mensual y llega al 40% a contar del ao 2003. Sin embargo, la ley contempla algunos mecanismos que incentivan el ahorro de las personas y al hacer uso de ellos les permite disminuir el monto del impuesto que deben pagar.

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

Escala de tasas del Impuesto nico de Segunda Categora (circular N79 de 2001)

VIGENCIA

RENTA IMPONIBLE N DE MENSUAL DESDE HASTA TRAMOS (2)

FACTOR

CANTIDAD A REBAJAR

RIGE A CONTAR DEL 01.01.2003

13,5 UTM

Exento

-.-

2 3 4 5 6 7 8

13,5 " a 30 " 30 " a 50 " 50 " a 70 " 70 " a 90 " 90 " a 120 " 20 " a 150 " 150 " y MAS

0,05 0,10 0,15 0,25 0,32 0,37 0,40

0,675 UTM 2,175" 4,675" 11,675" 17,975" 23,975" 28,475"

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

Escala de tasas del Impuesto Global Complementario (circular N79 de 2001) RENTA IMPONIBLE VIGENCIA N DE ANUAL DESDE TRAMOS (2) HASTA RIGE POR EL AO TRIBUTARIO 2004 Y SGTES. (AO CALENDARI O 2003 Y SGTES.) FACTOR CANTIDAD A REBAJAR

0,0 UTA a 13,5 UTA

Exento

-.-

2 3 4 5 6 7 8

13,5 " a 30 " 30 " a 50 " 50 " a 70 " 70 " a 90 " 90 " a 120 " 120 " a 150 " 150 " y MAS

0,05 0,10 0,15 0,25 0,32 0,37 0,40

0,675 UTA 2,175 " 4,675 " 11,675 " 17,975 " 23,975 " 28,475 "

b) Declaracin mensual de IVA Este trmite se refiere a la declaracin y pago de los impuestos mensuales al Valor Agregado (IVA), provenientes de los documentos de ventas emitidos y de compras recibidos, los cuales se han registrado en el libro de Compras y Ventas, Para cumplir con este trmite tributario se debe utilizar el Formulario 29 de Declaracin Mensual y Pago
SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

Simultneo, el que puede ser presentado por Internet, a travs de una aplicacin Electrnica disponible en el sitio web del SII, men Impuestos Mensuales(IVA-F29, F50), opcin Declarar y pagar (F29 Y F50). Cualquier Institucin Financiera autorizada puede recibir el Formulario 29 en papel, cuando hay un pago asociado. Sin embargo, estas Instituciones no reciben declaraciones sin movimiento y con movimiento y sin pago. Las declaraciones de Impuesto Mensual sin Pago, se pueden presentar en las unidades del Servicio de Impuestos Internos. Para no incurrir en declaraciones fuera del plazo legal y considerando las diversas declaraciones que se pueden originar, de acuerdo a su realidad como contribuyente es que se recomienda usar el calendario de presentacin del IVA, segn las modalidades de stas, disponible en el sitio web del SII. Puedes obtener el Formulario 29 en kioscos a $60 o en una Unidad del SII. Nota: Registra otros impuestos tales como; Retenciones de 2da Categora (Honorarios), de Impuesto nico a los Trabajadores, los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) obligatorios, y los crditos y remanentes de Empresas Constructoras.

c) Provisin de impuesto a la renta (PPM) De acuerdo a las disposiciones establecidas en la Ley de Impuesto a la Renta, Decreto Ley N 824, del ao 1974, las empresas estn afectas a un impuesto, de pago y declaracin anual, sobre las utilidades del ejercicio anual. El pago del impuesto a la renta determinado, se efecta durante el mes de abril del ao siguiente. Sin embargo, por disposiciones de ese mismo cuerpo legal, el contribuyente debe realizar durante el ao anticipos al eventual impuesto conocidos como pagos provisionales mensuales (PPM).
SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

El PPM o Pago Provisional Mensual es un adelanto que las empresas realizan a cuenta de los impuestos a la renta anuales que corresponde declarar el mes de abril de cada ao. Las pymes, constituidas como empresas, estn afectas al impuesto de Primera Categora, un impuesto de tasa nica del 17% el cual grava las utilidades de capital obtenidas durante el ao, por lo tanto el PPM es, en el caso de las empresas, un pago mensual obligatorio a cuenta del impuesto a la renta de Primera Categora. Es por ello que al cierre del ejercicio anual, las empresas deben determinar el monto del impuesto a pagar sobre sus utilidades y reconocer, contablemente, la obligacin a favor del Fisco con cargo a los resultados de ese ejercicio. El pago de este impuesto provisional mensual debe realizarse directamente en Tesorera, durante los primeros doce das de cada mes, a travs del formulario 29 de Servicio de Impuestos Internos. El monto de estos pagos provisionales se calcula en base a una frmula que establece la Ley de Renta, considerando un porcentaje variable que se aplica a los ingresos brutos de cada mes y que es determinado anualmente.

En el caso de las empresas que recin estn partiendo, el monto de estos pagos equivale al 1% de los ingresos obtenidos.

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

Pagos voluntarios Adems de pagar obligatoriamente los PPM, usted puede efectuar pagos provisionales voluntarios por cualquier cantidad, ya sea de manera espordica o permanente, durante cualquier da hbil del mes en Tesorera.

Qu pasa si mi empresa tiene prdidas? En el caso de que la empresa tuviera prdidas en un ao comercial, podr suspender los pagos provisionales correspondientes a los ingresos brutos del primer trimestre del ao comercial siguiente. Si las prdidas continan, podr solicitar que se le suspendan nuevamente los pagos, pero apenas se produzca alguna utilidad en algn trimestre, deben reanudarse los PPM correspondientes a los ingresos brutos del trimestre inmediatamente siguiente. Tenga en cuenta que si pretende suspender los PPM debe poner a disposicin del SII un estado de prdidas y ganancias acumuladas.

Quines deben realizar este trmite? Deben realizar este trmite los contribuyentes afectos a los Impuestos a las Ventas y Servicios, entre ellos las personas naturales, jurdicas y otros entes sin personalidad jurdica, que realicen ventas, presten servicios o efecten alguna operacin afecta con dichos impuestos, entendindose por operacin afecta o gravada aquellas situaciones que de acuerdo a la ley dan origen a la aplicacin y/o obligacin de pagar impuesto. Adems otros contribuyentes obligados a declarar impuestos de retencin y/o pagos provisionales mensuales. Ejemplo de esos contribuyentes:
SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

Empresas que desarrollan actividades econmicas de Primera Categora (Industria, comercio, agricultura, minera, etc. ). Empresas que prestan de servicios de segunda categora, entre ellos los profesionales y toda persona que desarrolle una ocupacin lucrativa en forma independiente, los que deben emplear el formulario 29 para declarar sus ingresos y sus PPM asociados como anticipo a los futuros impuestos anuales a la Renta que le podran afectar.

Exportadores e Importadores. Otras actividades comprendidas en Cdigos de Actividad Econmica.

13.- EL FORMULARIO 29: El Formulario 29 de Declaracin y Pago Simultneo Mensual es el documento necesario para cumplir con este trmite. Puede ser utilizado de forma electrnica (Formulario en Internet) o en papel en cualquier institucin financiera autorizada para recibirlo. A travs de este formulario se declaran y pagan los impuestos mensuales al valor agregado (IVA), dbito fiscal (ventas), crdito fiscal (compras), ventas exentas y de exportaciones, adems de otros impuestos tales como: retenciones de Segunda Categora (honorarios), de Impuesto nico a los Trabajadores, los Pagos Previsionales Mensuales obligatorios, la Cotizacin Adicional, y los crditos y remanentes de empresas constructoras . Cundo debo realizar este trmite? Los plazos para realizar estos trmites (declaracin y pago de IVA, de PPM, etc.) dependen del medio de presentacin que se utilice (formulario en papel, internet, telfono

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

o unidad del SII), del hecho que la declaracin implique o no un pago de impuestos y si el contribuyente emite documentos tributarios electrnicos. En general, los contribuyentes deben presentar el Formulario 29 dentro de los primeros 12 das del mes siguiente al perodo tributario que se va a declarar, pagando adems todos los impuestos que hayan retenido durante el mes anterior. Tenga en cuenta que si el plazo de declaracin corresponde a un feriado o a un sbado, ste se extiende hasta el primer da hbil siguiente. Extensin del plazo Los contribuyentes que realicen declaraciones de impuestos "sin pago" y "sin movimiento" a travs de internet o por telfono tendrn como plazo de presentacin del formulario el da 28 de cada mes. * Las declaraciones sin pago son aquellas que no generan pago de impuesto. * Una declaracin sin movimientos no genera ningn pago y se caracteriza porque los casilleros del formulario 29 en los que se informan montos estn vacos o en cero. Tenga en cuenta que las declaraciones "sin pago" no se pueden presentar en las instituciones financieras, sino que solamente pueden ser presentadas a travs de internet, por telfono o en las unidades del Servicio de Impuestos Internos. Beneficio para las Pymes Otra extensin de plazo para declarar y pagar fue otorgado en octubre de 2006 a las empresas que cumplan con el requisito de operar como facturadores electrnicos. stas pueden postergar desde el da 12 al 20 de cada mes el pago de IVA.

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

Qu hago si venci el plazo para presentar declaraciones? En ese caso, tiene dos opciones: puede declarar por Internet y pagar el lnea los impuestos y los recargos correspondientes, o puede declarar "fuera de plazo" en una unidad del SII, donde se le emitir un giro con los impuestos y recargos correspondientes, el que deber ser cancelado para que la declaracin aparezca como presentada. Cundo se inicia el pago de impuestos mensuales? La obligatoriedad de presentar el formulario 29 para los contribuyentes del IVA es a partir del mes en que efecto el inicio de actividades, aunque an no tenga operaciones de compra o ventas. Los contribuyentes que presten servicios en forma independiente clasificados en la Segunda Categora, solo deben presentar el formulario 29 cuando hayan emitido boletas de honorarios por los cuales deban declarar y pagar, en carcter de pago provisional obligatorio, el 10% de los ingresos percibidos. Dnde se realiza el trmite y cmo pago? Puede realizar este trmite desde cualquier computador con acceso a internet, en las instituciones financieras autorizadas para recibir esta declaracin de impuestos o por telfono. Cuando declare fuera de plazo puede hacerlo en una unidad del SII. En el caso que realice su declaracin por Internet y por lo tanto quiera pagar los impuestos a travs de este medio, podr hacerlo por medio de tres sistemas: pago en

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

lnea con tarjeta de crdito (webpay), pago en lnea con cargo a la cuenta corriente y pago con mandato al banco para cargo en cuenta corriente

Para declarar por internet requiere: Contar con un computador con acceso a internet Tener una clave secreta en la pgina web del SII - Formulario 29, electrnico Browser Internet Explorer 3.0 o superior, o Netscape Navigator 3.0 o superior.

Para declarar en instituciones financieras necesita: Formulario 29 en papel (Puede obtenerlo en kioskos o en las unidades del SII, con su carnet de identidad). Rut del declarante

Declaraciones por telfono Requiere el folio de alguna de las ltimas declaraciones de Formulario 29. El Folio ingresado debe corresponder al de alguna declaracin vigente de F29 de los ltimos 6 meses y que haya sido generada hace ms de un mes. Por ejemplo: Para el mes de enero de 2007, no puede ingresar el folio de un declaracin de diciembre de 2006.

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

Recomendaciones Considerando el hecho que declarar a travs del formulario 29 en papel puede generar algunos problemas o errores, el Servicio de Impuestos Internos recomienda declarar y pagar por Internet. Esta va dispone de las siguientes ventajas: Se evitan las prdidas de declaraciones en el traslado desde el banco. Se evitan los errores en la digitacin. No debe concurrir a las instituciones financieras, evitando as las esperas para presentar su declaracin. Si debe declarar sin pago o sin movimiento de impuesto, dispone de un tiempo extra para presentar la declaracin, hasta el 28 de cada mes. La declaracin se encontrar inmediatamente disponible en las bases del SII, disminuyendo al mnimo los tiempos en que sta sea cargada en los sistemas, pudiendo rectificar con anticipacin si fuese necesario.

14.- LA PRDIDA DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS La prdida de documentos tributarios es una de las situaciones graves que le pueden ocurrir al empresario, porque las sanciones contempladas en la ley son fuertes, independientemente de que el Servicio de Impuestos no las aplica siempre en sus tramos ms altos. Se debe asimilar al concepto de prdida, el concepto de inutilizacin de documentos (es lo mismo). Ello puede ocurrir por diversos motivos, como por ejemplo por la accin del agua, del fuego, el mal uso, etc. Es por eso que cuando se pierde un documento tributario, cualquiera que l sea, el primer consejo es perseverar y agotar completamente su bsqueda.
SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

Sanciones Aplicables: La sancin es una multa de hasta 20% del Capital Efectivo con un tope de 30 Unidades Tributarias Anuales, ( $ 12.000.000 aproximados) a menos que la prdida sea calificada de fortuita por la Direccin Regional del Servicio de Impuestos Internos. La multa se aplica sobre el Capital Efectivo. Este es un concepto exclusivamente tributario que ha sido muy controvertido como referente para aplicar sanciones. Dice la ley: Capital efectivo es el total del Activo con exclusin de aquellos valores que no representan inversiones efectivas, como ser derechos de llaves. Por lo tanto el Capital Efectivo es un valor que la empresa lo puede estar debiendo completamente, porque no se le descuentan los pasivos exigibles (lo que se debe). Sin embargo, sobre este valor que no es necesariamente patrimonio de la empresa se puede aplicar la multa.

Calificacin de la prdida de documentos como Fortuita: La prdida de documentos puede ser calificada por el Servicio de Impuestos Internos como fortuita o culpable (producto de una negligencia). Si es calificada de culpable, aplicar una sancin. Si es fortuita, no hay sancin. La ley le da ocasin al contribuyente para que haga algunas cosas con el fin de que la prdida pueda ser calificada de fortuita, las que se enumeran a continuacin. Pero, tenga presente que si se hacen estas cosas NO NECESARIAMENTE la prdida deber ser calificada de fortuita. El Servicio analizar los antecedentes y determinar la calificacin que segn su criterio corresponda.

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

Que debe hacerse en TODOS los casos. Se debe dar aviso al Servicio de Impuestos Internos dentro de los 10 das siguientes. En el caso de prdida de libros contables, estos se deben reconstituir en un plazo no inferior a 30 das. Si no se procede de esta manera, de partida el contribuyente se hace acreedor de una multa de hasta 10 Unidades Tributarias Mensuales.

Caso especial de prdida de Facturas, Notas de Dbito y Notas de Crdito: Si se trata de los documentos enumerados, adems, el contribuyente deber publicar dentro de los 10 das, un aviso en un diario de circulacin nacional por tres das consecutivos, que describa el hecho de la prdida. Un recorte de este aviso se deber presentar al Servicio de Impuestos Internos. El aviso en el diario debe identificar completamente al contribuyente, debe identificar los nmeros y series de los documentos y, por ltimo, sealar si se trata de robo, hurto o extravo.

Nota: Debe tenerse presente que la presentacin de estos avisos no garantiza que el Servicio considere la prdida como no fortuita. Estos son antecedentes que el Servicio ponderar para la calificacin de la prdida.

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

Cundo la prdida de documentos se considera NO fortuita: Esto es importante, porque si la prdida se considera no fortuita (negligente o culpable), el contribuyente queda afecto a las sanciones que sern aplicadas por el Servicio, de acuerdo al mrito de los antecedentes. Se considera no fortuita la prdida que se detecta despus de una citacin, notificacin o cualquier otro requerimiento que haga el Servicio con respecto a los documentos. Tambin es considerada no fortuita, si el contribuyente da aviso de prdida con posterioridad a los hechos ya sealados en el punto anterior.

Todas estas circunstancias establecen una presuncin en contra del contribuyente. Se presume que la prdida no es fortuita. Sin embargo, si el contribuyente aporta pruebas suficientes para echar abajo esta presuncin y logra acreditar que la prdida fue fortuita, no queda afecto a las sanciones.

Omisin o Presentacin de Declaraciones Fuera de Plazo: (Declaracin mensual formulario 29) Esta infraccin es una de las ms comunes, se origina generalmente por la falta de financiamiento en la fecha de su pago, no obstante el contribuyente debe tener presente lo caro que resulta ste atraso, por cuanto la infraccin devengada durante el primer mes o fraccin del mes, un 11,5% de recargo (1,5% de inters penal ms un 10% de multa) ms un 1,5 % por cada mes o fraccin de mes, ms un 2% tambin por cada mes o

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

fraccin, ste ltimo con un tope del 30%. El siguiente ejemplo ilustrar sobre sta infraccin. Ejemplo: Un contribuyente debe pagar el 12 de Abril de 1996, sus impuestos correspondientes al mes de marzo y que ascienden a $ 450.000.-, los cuales por falta de financiamiento slo cancela el 30/ 11/96. Se pide: Determinar la cifra total a pagar. Desarrollo a) Lo primero que se debe determinar es el reajuste de la cantidad impaga, que para este caso estimamos el 7 % de IPC. Luego: $450.000x7% = $ 31.500 Reajuste. b) A continuacin se determinar el inters penal, el que asciende a un 1,5 % por cada mes o fraccin de mes, en ste caso particular el inters total es un 12 % (Desde Abril a Noviembre se producen 8 meses de atrasos por 1,5 % es igual a 12 %). Este porcentaje se aplica sobre el impuesto adeudado debidamente reajustado. Impuesto Nominal $ 450.000.Ms: Reajuste $ 31.500.Total $ 481.500.Por el inters 12% $ 57.780

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

c) Finalmente debemos calcular la multa, la cual asciende a un 10% por el primer mes o fraccin de mes, adicionndole un 2% por cada nuevo mes o fraccin de mes, con un tope de un 30%; en ste caso particular la multa total es un 24%. Porcentaje que se explica de la siguiente manera: Abril 10 % (Primer mes o fraccin de mes, como la obligacin venca el 12 de abril al 30 del mismo, se produce la fraccin). Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre 10% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% (Fecha de su cancelacin) 24% Multa

Este porcentaje se aplica sobre el impuesto adeudado debidamente reajustado. Impuesto Reajustado $481.500.Por 24% $115.560.- (Multa)

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl

Composicin de la cantidad a pagar: Impuesto Nominal: Ms: Reajuste Inters Penal Multa Total a Pagar $ 31.500.$ 57.780.$ 115.560.$ 654.840 $ 450.000.-

SERCOTEC (56-02) 675 43 00 www.sercotec.cl