Trabajo de Costos

SISTEMA DE CONTROL ABC EN LA EMPRESA TASTY S.A DE C.V.
2011
INDICE INTRODUCCION.1 OBJETIVOS.....2 CAPITULO 1 MARCO TEORICO CONCEPTUAL...3 - 49 1.1SISTEMADE INFORMACION CONTABLE....4 - 27 1.2 SISTEMA DE COSTOS A.B.C.28 - 31 1.3 GENERALIDADES DE LA EMPRESA...32 - 49 CAPITULO 2 METODOLOGIA DE INVESTIGACION...50 51 CAPITULO 3 PLANTAMIENTO Y DESARROLLO DE EL CASO PRACTICO....52 57 PLANTAMIENTO DEL EJERCICIO PRACTICO.53 METODO ABC DE LA EMPRESA54 57 CAPITULO 4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES..58 60 CONCLUSION.59 RECOMENDACIONES...60
ANEXOS.61 105 ESCRITURA DE COSTITUCION.62 64 CATALOGO DE CUENTAS.65 70 MANUAL DE APLICACIN..71 82 LIBROS Y PAPELES CONTABLES83 92 C.C.F Y FACTURAS..93 94 DESARROLLO DE EL CASO PRACTICO.95 105
SISTEMA DE CONTROL ABC EN LA EMPRESA TASTY S.A DE C.V. 2011
INTRODUCCION En el presente trabajo que a continuacin se presenta con el tema SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE CONTROL ABC EN LA EMPRESA TASTY S.A DE C.V. En el cual se muestra el producto de tartas sorpresa que nuestra empresa labora y todo lo que es el sistema contable y los pasos que se realizan para sus respectivos asientos diarios, sus libros, sus estados financieros, etc. El sistema de costos ABC que por sus siglas en ingles son : "Costos basado en actividades" (ABC) mide el costo y desempeo de las actividades, fundamentando en el uso de recursos, as como organizando las relaciones de los responsables de los Centros de Costos, de las diferentes actividades". En el cual el contador usa como una herramienta y se le haga ms fcil realizar la contabilidad dentro de una empresa. En este informe se presenta cuatro captulos los cuales el primero capitulo consta del marco terico conceptos ms importantes en los cuales se usa en la contabilidad y el sistema ABC el segundo captulo consta de la metodologa utilizada en el trabajo practico, el tercer captulo es la aplicacin el sistema de costos ABC al producto de tartas sorpresas y por ltimo es el captulos cuatro de conclusiones, practico. recomendaciones y anexos (documentos) del trabajo
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL Conocer: el sistema de costos basados en actividades ABC su anlisis e interpretacin y su aplicacin en el producto de tartas sorpresas de la empresa TASTY SA DE CV.
OBJETIVOS ESPECIFICOS Identificar: los conceptos bsicos y la metodologa del sistema de costos basados en actividades ABC para mayor aplicabilidad en el producto de la empresa TASTY SA DE CV. Realizar: la hoja de costos y los estados financieros de la empresa TASTY SA DE CV. Mostrar el proceso productivo de las tartas sorpresa de la empresa
TASTY SA DE CV.
1.1SITEMA DE INFORMACION CONTABLE La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos econmicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se convierte en el eje central para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirn a la obtencin del mximo rendimiento econmico que implica el constituir una empresa determinada. Un sistema de informacin contable sigue un modelo bsico y un sistema de informacin bien diseado, ofreciendo as control, compatibilidad, flexibilidad y una relacin aceptable de costo / beneficio. El sistema contable de cualquier empresa independientemente del sistema contable que utilic, se deben ejecutar tres pasos bsicos utilizando relacionada con las actividades financieras; los datos se deben registrar, clasificar y resumir, sin embargo el proceso contable involucra la comunicacin a quienes estn interesados y la interpretacin de la informacin contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales. 1. Registro de la actividad financiera: en un sistema contable se debe llevar un registro sistemtico de la actividad comercial diaria en trminos econmicos. En una empresa se llevan a cabo todo tipo de transacciones que se pueden expresar en trminos monetarios y que se deben registrar en los libros de contabilidad. Una transaccin se refiere a una accin terminada ms que a una posible accin a futuro. Ciertamente, no todos los eventos comerciales se pueden medir y describir objetivamente en trminos monetarios. 2. Clasificacin de la informacin: un registro completo de todas las actividades comerciales implica comnmente un gran volumen de datos, demasiado grande y diverso para que pueda ser til para las personas encargadas de tomar decisiones. Por tanto, la informacin de debe clasificar en grupos o categoras. Se deben agrupar aquellas transacciones a travs de las cuales se recibe o paga dinero. 3. Resumen de la informacin: para que la informacin contable sea utilizada por quienes toman decisiones, sta debe ser resumida.
Estos tres pasos que se han descrito: registro, clasificacin y resumen constituyen los medios que se utilizan para crear la informacin contable. Sin embargo, el proceso contable incluye algo ms que la creacin de informacin, tambin involucra la comunicacin de esta informacin a quienes estn interesados y la interpretacin de la informacin contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales. Un sistema contable debe proporcionar informacin a los gerentes y tambin a varios usuarios externos que tienen inters en las actividades financieras de la empresa. Procedimiento y requisitos para legalizar el sistema contable: Para establecer legalmente el sistema contable de una sociedad mercantil en el pas, primeramente debe de haberse legalizado la entidad con los trmites en todas las instituciones de las autoridades que rigen la actividad de las empresas. Luego se podra describir la legalizacin del sistema contable de la siguiente manera: Primero se debe hacer la elaboracin y descripcin del catlogo de cuentas y su manual de aplicacin segn las polticas de la alta gerencia. La gerencia general conjuntamente con los encargados de la contabilidad de la empresa deben elaborar el catlogo de cuentas y manual de aplicacin, segn las disposiciones legales y la naturaleza, polticas y necesidades de la entidad. Luego se procede a la elaboracin de las formas contables en base a las disposiciones consideradas anteriormente (catlogo y manual de aplicacin), es decir, que se deben elaborar los formularios y modelos de libros necesarios para la implementacin del sistema de informacin contable. Como tercera etapa se necesita la descripcin del sistema por parte del encargado de la contabilidad de la empresa, para presentar la solicitud de legalizacin en el registro de comercio y a un Licenciado en contadura Pblica autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Contadura Pblica. La ltima fase consiste en la elaboracin de las solicitudes de legalizacin para las partes mencionadas anteriormente, para poseer un sistema de informacin contable segn las leyes del pas y normativa contable vigentes.
En sntesis se necesitan los siguientes requisitos: Poseer la legalizacin de la empresa por parte de las autoridades gubernamentales. Contar con el catlogo de cuentas, manual de aplicacin y las formas contables; con la descripcin de estos elaborada por el profesional de la contadura pblica de la empresa segn las leyes de la Repblica.
Poseer la calidad de comerciante sujeto a las obligaciones formales segn el Cdigo de Comercio.
Luego de cumplir estos requisitos se procede a la solicitud para la legalizacin del sistema.
Seor Licenciado Juan Prez Presente Yo, con Documento nico de Identidad nmero 4040400-10, actuando en representacin de la sociedad Jarrones de El Salvador, S.A. de C.V. inscrita en el libro N 30 folios 40 y siguiente del Registro de Sociedad, por este medio solicito a usted la legalizacin del sistema contable. Para tal efecto declaro la siguiente informacin: NIT: 0614-300608-125-3 Nombre del contador encargado de la contabilidad: Pedro Pramo Monto del activo: Y le presento el catlogo e instructivo San Salvador, 30 de noviembre de 2010. F______________________ Representante Legal
Seor Licenciado Juan Prez Presente Yo, con Documento nico de Identidad nmero 4040400-10, actuando en representacin de la sociedad Jarrones de El Salvador, S.A. de C.V. inscrita en el libro N 30 folios 40 y siguiente del Registro de Sociedad, por este medio solicito a usted la legalizacin de los libros de contabilidad que detallo a continuacin: 1. 2. 3. 4. 5. Libro diario con los folios del 001 al 500 Libro mayor con los folios del 001 al 500 Libro de ventas a contribuyentes con los folios del 001 al 500 Libro de ventas a consumidores finales con los folios del 001 al 500 Libro de compras con los folios del 001 al 500
Para tal efecto declaro la siguiente informacin: NIT: 0614-300608-125-3 Nombre del contador encargado de la contabilidad: Pedro Pramo Monto del activo: Y le presento el catlogo e instructivo San Salvador, 30 de noviembre de 2010. F______________________ Representante Legal
MODELO DE SOLICITUD DE LEGALIZACIN DE LIBROS REGISTRO DE COMERCIO SEOR REGISTRADOR DE COMERCIO PRESENTE. Yo, ________________________________mayor de edad, del domicilio de________________ Con DUI N___________________________, actuando en calidad de Representante Legal de la Sociedad________________________________________________________ ________ Inscrita al N_________Del Libro __________del Registro de Sociedades, con Credencial inscrita al N_________Del Libro___________ Por este medio solicito la Legalizacin de los libros que se detallan a continuacin: DETALLE DE LIBROS 1.-_____________________________________________Total de hojas___________ 2.-_____________________________________________Total de hojas___________ 3.-_____________________________________________Total de hojas___________ 4.-_____________________________________________Total de hojas___________ 5.-_____________________________________________Total de hojas___________
Estos Libros servirn para desarrollar el Sistema de Control Interno de la Sociedad________________________________________________________ ________ Para tal efecto declaro la siguiente informacin: Matrcula de Empresa N______________ NIT____________________________, Direccin_________________________________
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Telfono:____________________________. Autorizo a:______________________________________________________________ Para que retire los libros y la documentacin que se devuelva. San Salvador, a los_________________ del mes de___________ del ao____________ Firma:____________________________ Representante Legal
NOTA: De no presentarse personalmente, debe legalizarse la firma por un Notario
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Utilizacin de la Informacin Contable: La contabilidad va ms all del proceso de creacin de registros e informes. El objetivo final de la contabilidad es la utilizacin de esta informacin, su anlisis e interpretacin. Los contadores se preocupan de comprender el significado de las cantidades que obtienen. Buscan la relacin que existe entre los eventos comerciales y los resultados financieros; estudian el efecto de diferentes alternativas, por ejemplo la compra o el arriendo de un nuevo edificio; y buscan las tendencias significativas que sugieren lo que puede ocurrir en el futuro. Si los gerentes, inversionistas, acreedores o empleados gubernamentales van a darle un uso eficaz a la informacin contable, tambin deben tener un conocimiento acerca de cmo obtuvieron esas cifras y lo que ellas significan. Una parte importante de esta comprensin es el reconocimiento claro de las limitaciones de los informes de contabilidad. Caractersticas de una Sistema de Informacin Contable Efectivo Un sistema de informacin bien diseado ofrece control, compatibilidad, flexibilidad y una relacin aceptable de costo / beneficio. Control: un buen sistema de contabilidad le da a la administracin control sobre las operaciones de la empresa. Los controles internos son los mtodos y procedimientos que usa un negocio para autorizar las operaciones, proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus registros contables. Compatibilidad: un sistema de informacin cumple con la pauta de compatibilidad cuando opera sin problemas con la estructura, el personal, y las caractersticas especiales de un negocio en particular. Objetivo de la Informacin Contable: La informacin contable debe servir fundamentalmente para: Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente econmico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo.
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Predecir flujos de efectivo. Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin de los negocios. Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito. Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico. Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico. Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios y tarifas. Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica nacional. Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la actividad econmica representa para la comunidad. Cualidades De La Informacin Contable: Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la informacin contable debe ser comprensible, til y en ciertos casos se requiere que adems la informacin sea comparable. La informacin es comprensible cuando es clara y fcil de comprender. La informacin es til cuando es pertinente y confiable. La informacin es pertinente cuando posee el valor de realimentacin, valor de prediccin y es oportuna. La informacin es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos econmicos. Importancia de la contabilidad en funcin de los usuarios de la informacin. La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. As obtendr mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener informacin de carcter legal. La gente que participa en el mundo de los negocios: propietarios, gerentes, banqueros, corredores de bolsa, inversionistas utilizan los trminos y los conceptos contables para describir los recursos y las actividades de todo negocio, sea grande o pequeo. Aunque la contabilidad ha logrado su progreso
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ms notable en el campo de los negocios, la funcin contable es vital en todas las unidades de nuestra sociedad. Una persona debe explicar sus ingresos y presentar una declaracin de renta. A menudo, una persona debe proporcionar informacin contable personal para poder comprar un automvil o una casa, recibir una beca, obtener una tarjeta de crdito o conseguir un prstamo bancario. Las grandes compaas por acciones son responsables ante sus accionistas, ante las agencias gubernamentales y ante el pblico. El gobierno, los estados, las ciudades y los centros educativos, deben utilizar la contabilidad como base para controlar sus recursos y medir sus logros. La contabilidad es igualmente esencial para la operacin exitosa de un negocio, una universidad, una comunidad, un programa social o una ciudad. Todos los ciudadanos necesitan cierto conocimiento de contabilidad si desean actuar en forma inteligente y aceptar retos que les impone la sociedad. Las personas que reciben los informes contables se denominan usuarios de la informacin contable. Un gerente comercial u otra persona que est en posicin de tomar decisiones y que carezca de conocimientos de contabilidad, probablemente no apreciara hasta qu punto la informacin contable se basa en estimativos ms que en mediciones precisas y exactas. Limitaciones De La Informacin Contable: Primero que nada las limitaciones de la informacin contable van a depender del tipo de informacin que se est utilizando, ya que la informacin depende del giro que tenga la empresa. Por esto vamos a nombrar algunas de las limitaciones que tienen estos sistemas, ya que abarcarlos todos sera muy difcil. Nos centraremos principalmente en la informacin que afecta al control, relacin con los costos de la empresa y con la toma de decisin de la empresa. Elementos de un Sistema de Informacin Contable: Catlogo de Cuentas. Es el plan de cuenta que sirve para el registro, clasificacin y aplicaciones a las actividades correspondientes a la empresa.
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Es una lista o numeracin pormenorizada y clasificada de los conceptos que integran el Activo, Pasivo y Capital Contable, as como los ingresos y egresos de una entidad econmica. El catlogo de cuentas contiene todas las cuentas que se estima sern necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro debern agregarse al sistema. Los Objetivos De Un Catlogo De Cuentas. La elaboracin de un catlogo de cuentas tiene los siguientes objetivos: Facilitar le elaboracin de estados financieros. Estructurar analticamente el sistema contable implantado, incluyendo el sistema de costos, en el caso de las empresas industriales y de las de servicio. Agrupar operaciones homogneas y facilitar su contabilizacin En caso de auditora, aligerar al auditor su labor. Facilita su manejo, incluso su memorizacin. Importancia Del Catlogo De Cuentas: Es la base del sistema contable, ya que no podra elaborarse de no tener un catlogo de cuentas. Sirve como gua para la elaboracin de Estados Financieros. Elementos Para Elaborar El Sistema Contable: Identificar el tipo de empresa. Elegir el tipo de actividad econmica de la empresa. Evaluar el volumen de las actividades de la empresa para elaborar el catlogo de cuentas. Clasificacin O Tipo De Catlogo: Se debe identificar la clase de codificacin a utilizar al momento de elaborarlo.
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Sistema decimal: Consiste en conjuntar las cuentas de una empresa utilizando los nmeros dgitos, para cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros, y a su vez, cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como mximo, y as sucesivamente. Sistema numrico: Consiste en fijar un nmero progresivo a cada cuenta, debiendo crearse grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los estados financieros. Sistema numrica alfabtica o alfanumrica: Se usan las letras inciales de los grupos y subgrupos, pero en el caso de que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se empleara adems de la primera letra, otra que le sirva de distincin y que forma parte del nombre de la cuenta para facilitar su identificacin. Sistema alfabtico: Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta, pero antes formando grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros. Sistema combinado: Se ocupan dos o ms sistemas anteriores. Todo esto depender siempre de las necesidades de la negociacin o empresa, y esto indica que a las cuentas que se manejen, se le asignara un nmero en forma ordenada para su fcil manejo y control. Manual de Aplicacin de Cuentas:
Es la gua que explica cmo podemos utilizar el catalogo. Nos indica cuales son las cuentas deudoras o acreedoras. Es un documento en donde se listan las cuentas de mayor con sus respectivos cdigos, y se describe, de forma detallada y exacta, lo que se debe registrar en ellas, como se cargan y como se abonan. Cada entidad tiene un catalogo y un manual de instrucciones acorde a sus necesidades especificas. No existe un catalogo y manual de cuentas estndar, puesto que estos se basan en las operaciones que realiza un negocio las cuales son tan diversas y distintas de una entidad a otra.
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Informacin que debe de contener un Sistema de Informacin Contable: 1. Datos Generales: direccin y telfono de la entidad, el activo en giro y la fecha, nombre y registro del auditor externo elegido en el pacto social (si es comerciante social) y la actividad econmica que se desarrolla. 2. Datos Del Sistema: mtodo de valuacin de inventarios (PEPS, CP u otro) y el sistema que se utilizara (perpetuo o peridico) y las bases de costeo (histricos o predeterminados), si la entidad es comercial, agrcola, ganadera o avcola o de servicios. PEPS: Primeras entradas Primeras salidas UEPS: Ultimas entradas primeras salidas CP: Costo Promedio Sistema perpetuo: Consiste en registrar las operaciones de mercancas de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, del costo de lo vendido y la utilidad o prdida bruta. Sistema Analtico: Consiste en abrir una cuenta especial en el libro de mayor para cada uno de los conceptos de que se forma el movimiento de la cuenta de mercancas generales. 3. Datos De Los Registros Contables Y Otros: sealar si en la contabilidad se utilizan libros empastados y foliados-numerados, hojas o tarjetas; la forma de operar, sistematizada o manual, e identificar que libros o tarjetas se van a legalizar y la manera en que se registraran las operaciones. El diario: Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronolgica todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.
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El primer registro de una operacin se hace en el diario. Importancia y finalidad Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante, segn lo seala el Cdigo de Comercio en el Art. 32, adems de ser sellado y presentado en el Registro Mercantil antes de ser utilizado (Art. 33 C.C.); deber ser un libro empastado, foliado y deber quedar completamente sellado en todas sus pginas. Libro mayor Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Importancia y Finalidad. Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y nominales. El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 32 del C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas en una organizacin para llevar la contabilidad. Libros auxiliares y de registros Su funcin es ampliar la recogida de informacin en los libros principales. Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y adems pueden recogerse en cualquier soporte informtico.
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Son, entre otros, los siguientes:

Libro de Caja Libro Auxiliar de Bancos Libro Auxiliar de Clientes Libro Auxiliar de Proveedores Libro Auxiliar de Compras Libro Auxiliar de Ventas Fichas de Almacn
Libro registro de ventas e ingresos. Este libro no tiene que legalizarse en el Registro Mercantil. Por lo que si optas por crearlo a partir de una Hoja de Clculo, puede contener estos datos: Nmero de la Factura. Fecha de la Factura. Nombre y/o razn social del cliente. NIF del cliente. Concepto. Si posees ms de una actividad o vendes ms de un producto. Base imponible del IVA. Tipo impositivo de IVA. Cuota devengada. Total Factura.
Libro registro de compras y gastos. Este libro no tiene que legalizarse en el Registro Mercantil. Por lo que si opta por crearlo a partir de una Hoja de Clculo, puede contener estos datos: Nmero de orden de entrada o recepcin. Nmero de Factura de nuestro proveedor o acreedor. Fecha de la factura. Nombre y/o razn social del proveedor o acreedor. NIF del proveedor o acreedor.
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Concepto de la compra de un bien, de la prestacin de un servicio o de un gasto concreto.
Base imponible del IVA. Tipo impositivo de IVA. Cuota devengada. Total Factura.
Polticas El control interno administrativo y contable El control interno es la metodologa general de acuerdo con la cual se lleva al cabo la administracin, dentro de una organizacin dada. El control interno es un factor bsico que opera en una o en otra forma en la administracin de cualquiera organizacin mercantil o de otra ndole. Aun cuando el control interno algunas veces se identifica con el propio organismo administrativo, frecuentemente se caracteriza como el sistema motor que activa las polticas de operacin en su conjunto y las conserva dentro de campos de accin factibles. Un sistema particular de control interno es usualmente un nico detalle. En general se dice que existe un control interno bien diseado y cuidadosamente aplicado cuando una organizacin opera sin tropiezos, con economas y de conformidad con los objetivos fijados por las polticas superiores. Un elemento importante para mantener el control interno lo proporciona el trabajo del auditor interno. El control interno, sin embargo, no termina con la prueba de la conformidad con respecto a las polticas y normas de operacin, sino que se extiende a las operaciones practicas que tienen que ver con las decisiones o acciones de los individuos o de grupos que, en forma intencional o de otra manera, caen dentro de la capacidad discrecional del individuo y no se rigen precisamente por reglas o convenciones. Los elementos principales que contribuyen al control interno son generalmente: 1El reconocimiento de que dentro de toda unidad de organizacin existen uno o ms componentes funcionales o de accin, conocidos como actividades, costo o centros por reas de responsabilidad, o unidades administrativas. La autoridad de operacin delegada a cada unidad de organizacin, que permite la libertad de accin dentro de lmites definidos.
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La relacin directa de las erogaciones con respecto a una autoridad individual especificada. La planeacin del producto final a) mediante un presupuesto adaptado a la estructura de organizacin y a sus componentes funcionales, conservando as, simultneamente, las disciplinas de operacin, b) la adopcin de los estndares de comparacin y otras medidas de realizacin como los costos estndar, controles de calidad y metas de tiempo. Un proceso de contabilidad que proporciona medios administrativos de organizacin y funcionales, con informacin rpida, completa y exacta sobre la ejecucin de las operaciones y adems comparaciones con normas de operacin predeterminadas. Informes peridicos en concordancia con los registros relacionados y de contabilidad, dichos informes sirven de informacin de las operaciones y de exposicin de los factores favorables y desfavorables que han ejercido alguna influencia en la ejecucin. La comprobacin interna instituida ofrece mxima proteccin contra fraudes y equivocaciones. Las valuaciones profesionales frecuentes sirve como un servicio de proteccin y constructivo a la gerencia variando su nfasis con la calidad de las polticas de operacin y su administracin. La construccin de los controles mencionados, de tal manera que estimulen y aprovechen totalmente los tributos naturales y personales de los empleados, cuyo completo reconocimiento y ejecucin evita la necesidad de algunos controles internos y determinan la extensin y rigidez de otros.
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En su sentido ms amplio el control interno se refiere tanto al control administrativo como al control contable. Los controles administrativos incluyen el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que facilitan la planeacin y el control administrativo de las operaciones. Algunos ejemplos son los procedimientos para los presupuestos pro departamentos, los reportes de desempeo y los procedimientos para el otorgamiento de crdito a los clientes. Los controles contables incluyen los mtodos y procedimientos para autorizar las transacciones, salvaguardar los activos y asegurar la precisin de los registros financieros. Los buenos controles contables ayudan a maximizar la eficiencia ayudan a minimizar el desperdicio, los errores y el fraude.
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Objetivos del control interno: 1. La obtencin de la informacin financiera oportuna, confiable y suficiente como herramienta til para la gestin y el control. 2. Promover la obtencin de la informacin tcnica y otro tipo de informacin no financiera para utilizarla como elemento til para la gestin y el control. 3. Procurar adecuadas medidas para la proteccin, uso y conservacin de los recursos financieros, materiales, tcnicos y cualquier otro recurso de propiedad de la entidad. 4. Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de sus objetivos y misin. 5. Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen en el marco de las normas constitucionales, legales y reglamentarias. Bases del Control Interno: La autorizacin: las transacciones se ejecutan de acuerdo con las intenciones generales o especficas de la administracin. El registro: todas las transacciones autorizadas se registran en las cantidades, periodos y cuentas correctos. No se registran transacciones ficticias. La salvaguarda: los registros se comparan contra otros registros y cuentas fsicas llevados de manera independiente. Tales comparaciones ayudan a asegurar que se obtenga otros objetivos de control. La valuacin: las cantidades registradas se revisan en forma peridica para el menoscabo de los valores y las rebajas necesarias. Elementos del Sistema de Control Interno Un plan lgico y claro de las funciones de organizacin que establezca lneas claras de autoridad y responsabilidad tanto para las unidades de organizacin, como para los empleados individualmente y que segregue las funciones operativas, de registro y de custodia. Un sistema adecuado para la autorizacin de transacciones y operaciones; y procedimientos seguros para registrar sus resultados en trminos financieros. Prcticas sanas y seguras para la ejecucin de las funciones y obligaciones de cada unidad y persona, dentro de la organizacin. Personal, en todos los niveles, con la aptitud, capacitacin y experiencia requeridas para cumplir sus obligaciones satisfactoriamente.
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Normas de calidad y ejecucin claramente definidas y comunicadas al personal. Una efectiva y profesional unidad de auditora interna independiente, hasta donde sea factible, de las operaciones examinadas. Requisitos de un Sistema de Control Interno Debe ser integral e integrado. Legal. Comprensible. Debe adaptarse a la forma de la organizacin. Debe registrar rpidamente las desviaciones y tender a la accin correctiva. Flexible. Conocido. Debe incluir elementos de control previo, posterior y auditora interna. Fundamentado en principios de: eficacia, eficiencia y economa. Aspectos que debe abarcar el Sistema de Control Interno Presupuestario. Econmicos. Financieros. Patrimoniales. Normativos. De gestin. Evaluacin de programas y proyectos. Verificacin para el control interno. El elemento ms importante para obtener el xito con el control es el personal. Los individuos incompetentes o deshonestos pueden arruinar a un sistema de independientemente de lo bien que se cumpla con los otros puntos de la lista de verificacin. Los procedimientos para contratar, capacitar, motivar y supervisar a los empleados son esenciales. La confiabilidad significa el trazar las acciones a la parte ms baja de la organizacin como sea factible, de manera que los resultados puedan relacionarse con individuos. El impacto psicolgico de fijar responsabilidades tiene un mejor desempeo cuando deben explicar las desviaciones en los procedimientos requeridos. Sistemas de inventario
El Sistema de Inventario Perpetuo:
En el sistema de Inventario Perpetuo, el negocio mantiene un registro continuo para cada artculo del inventario. Los registros muestran por lo tanto el inventario disponible todo el tiempo. Los registros perpetuos son tiles para
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preparar los estados financieros mensuales, trimestral o provisionalmente. EL negocio puede determinar el costo del inventario final y el costo de las mercancas vendidas directamente de las cuentas sin tener que contabilizar el inventario. El sistema perpetuo ofrece un alto grado de control, porque los registros de inventario estn siempre actualizados. Anteriormente, los negocios utilizaban el sistema perpetuo principalmente para los inventarios de alto costo unitario, como las joyas y los automviles; hoy da con este mtodo los administradores pueden tomar mejores decisiones acerca de las cantidades a comprar, los precios a pagar por el inventario, la fijacin de precios al cliente y los trminos de venta a ofrecer. El conocimiento de la cantidad disponible ayuda a proteger el inventario. El sistema analtico o pormenorizado
El sistema analtico o pormenorizado consiste en abrir una cuenta especial en el libro del Mayor para cada uno de los conceptos de que se forma el movimiento de la cuenta de Mercancas generales. Se basa en el anlisis de las operaciones realizadas con mercancas. El Anlisis consiste, en general, en la identificacin y separacin de los elementos que integran un todo, as. Este sistema identifica y separa de los conceptos afectados por las operaciones realizadas con mercancas. Por lo tanto, en este procedimiento se establecen las siguientes cuentas: Inventarios, Compras, Gastos de compras, Devoluciones sobre compras, Rebajas sobre compras, Ventas, Devoluciones sobre ventas , Rebajas sobre ventas. El Sistema de Costeos por rdenes Es utilizado por entidades que elaboran cantidades relativamente pequeas o lotes distintos de productos nicos e identificables. En cada caso la organizacin produce artculos o servicios que deben realizarse con las especificaciones que establezca quien las va a adquirir. En general los
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servicios son especificados por el usuario, por tanto, en tales negocios con frecuencia se usan los sistemas de costeo por rdenes. Una orden se puede categorizar por la etapa de su ciclo de produccin: Comprometidas pero aun no empezadas En proceso, y Terminadas
El documento fuente que proporciona de modo virtual toda la informacin financiera sobre un trabajo en particular es la hoja de costos de la orden. La parte superior de la hoja de costos de las rdenes de trabajo incluye el nmero de la orden, una descripcin de la tarea, la identificacin del cliente e informacin diversa respecto a la programacin, instrucciones de entrega y precio del contrato. La parte restante de la forma detalla los costos reales de la materia prima, la mano de obra y los costos indirectos. Al igual que la forma de requisiciones de materiales, en la actualidad la hoja de costos de las rdenes existe solo electrnicamente en el caso de muchas empresas. Sistemas de costos por procesos Es aquella que se emplea en industria cuya produccin es continua o ininterrumpida sucesiva o en serie, las cuales desarrollan su produccin por medio de una serie de procesos o tapas sucesivas y concomitantes y en las que las unidades producidas se pueden medir en toneladas, litros, cajas, etc. Mediante este procedimiento, la produccin se considera como una corriente continua de materias primas, sujeta a una transformacin parcial de cada proceso y en lo que no es posible precisar el principio y el fin en la manufactura de una unidad determinada. Proceso. Es una etapa de la transformacin de los productos en que estos sufren modificaciones en sus caractersticas fsicas y/o qumicas. Un proceso de fabricacin es una fase del grupo completo de actividades por las cuales pasa un artculo en el curso de su fabricacin.
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Costos incurridos. En un sistemas de costos por procesos se refiere a la suma de los tres elementos del costo de produccin: M.P.+M.O.+C.I. Costos de conversin. Representa la suma de la mano de obra directa y de cargos indirectos. Se refiere al costo que convierte en producto terminado la materia prima que se transforma. Produccin procesada. Es la produccin que se encuentra transformando los productos (inventario inicial de produccin en proceso + costos incurridos del periodo) independientemente que se concluya o no en su totalidad y que surjan desperdicios en la fabricacin. Produccin terminada en cada proceso. Representa el volumen fsico de produccin en buen estado que se transfiere de un proceso a otro durante un periodo de costos. Costos Unitarios: Es importante conocer los costos unitarios del producto si es que se desea hacer un coste del inventario, o medir las utilidades. Estos datos son tiles para el control de los costos y la toma de decisiones. Esta informacin puede conducir a que se tomen medidas en cuanto a los precios, esto es til cuando la empresa fija los precios de sus productos. Las limitaciones que tiene esta informacin en lo que se refiere al control de los costos y la toma de decisiones son las siguientes: 1.- Los costos unitarios del producto son costos promedios, generalmente en la toma de decisiones se toman en cuenta los costos incremntales y no los promedio. Muchas empresas con el fin de ofrecer esta informacin ocupa los costos variables ya que pueden considerarse incremntales.
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2.- Los costos unitarios totales incluyen los costos directos e indirectos. Desde el punto de vista del control y la toma de decisiones los costos asignados no son pertinentes. 3.- Los costos indirectos de fabricacin incluidos en los costos unitarios generalmente son una aplicacin de tasas predeterminadas a los costos indirectos. Costos Estndares: Los costos estndares son costos cientficamente predeterminados que sirven de base para medir la actuacin real. Los costos estndares contables no necesitan incorporarse al sistema de contabilidad. Los estndares de costos de fabricacin generalmente estn integrados de manera formal dentro de las cuentas de costos. Cuando ocurre esto los sistemas se conocen como sistemas de contabilidad de costos estndar. En si estos costos son lo contrarios a los costos reales; los costos estndar se determinan con anticipacin a la produccin. Costeo Normal Mtodo de costeo que hace el seguimiento de los costos directos a un objeto de costos mediante el uso de la(s) tasa(s) de costos directos reales multiplicada por la cantidad real, y asigna los costos indirectos con base en la(s) tasa(s) de costos indirectos presupuestados multiplicados por la cantidad real.
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1.2 SISTEMA DE COSTOS A.B.C Aunque para muchos el ABC es considerado como un sistema, se trata de un mtodo de costeo de la produccin basando en las actividades realizadas en su elaboracin. El mtodo es diseado para las empresas de manufactura, sin embargo gracias a los buenos resultados en el manejo del mismo su aplicacin se extiende a las empresas de servicios. Puede simpatizar con los sistemas tradicionales. La informacin que proporciona se usa para corregir deficiencias, al comparar los recursos consumidos con los productos finales, ms que para emplazar acciones o decisiones que conduzcan a un mejoramiento de ganancias y actuacin operacional. El ABC es una filosofa actual pero se utilizaba desde hace varios aos en numerosas empresas sin asignarle un nombre las actividades desarrolladas en la produccin como se hace ahora, simplemente se llevaban a cabo. Definicin "El Mtodo de "Costos basado en actividades" (ABC) mide el costo y desempeo de las actividades, fundamentando en el uso de recursos, as como organizando las relaciones de los responsables de los Centros de Costos, de las diferentes actividades". (Del Ro Gonzlez Cristbal, 2000). "Es un proceso gerencial que ayuda en la administracin de actividades y procesos del negocio, en y durante la toma de decisiones estratgicas y operacionales". (Crdenas Npoles Ral, 1995).
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Metodologa Su metodologa se basa en el tratamiento que se les da a los Gastos Indirectos de Produccin (GIP) no fcilmente identificables como beneficios. Muchos costos indirectos son fijos en el corto plazo, ABC toma la perspectiva de largo plazo, reconociendo que en algn momento determinado estos costos indirectos pueden ser modificados por lo tanto relevantes para la toma de decisiones. Las actividades tambin reciben el nombre de "transacciones", los conductores de costos (cost drivers) son medidas del nmero de transacciones envueltas o involucradas en una actividad en particular. Los productos de bajo volumen usualmente causan ms transacciones por unidad de produccin, que los productos de alto volumen, de igual manera los proceso de manufactura altamente complejos tienen ms transacciones que los procesos ms simples. Entonces si los costos son causados por el nmero de transacciones, las asignaciones basadas en volumen, asignarn demasiados costos a productos de alto volumen y bajos costos a productos de poca complejidad. Anteriormente en la mayora de los centros de costos el nico factor de medida para asignar los costos a los productos era usando factores en base a las horas mquina u horas hombre, que pueden reflejar mejor las causas de los costos en su ambiente especfico. El costo ABC utiliza tanto la asignacin (cost drivers) basada en unidades, como los usados por otras bases, tratando de producir una mayor precisin en el costo de los productos. ABC asigna a cada producto los costos de todas las actividades que son usadas en su manufactura y si se separan adecuadamente los costos fijos y variables, los gerentes podrn aplicar las tcnicas apropiadas para reducir el desperdicio, administrando aspectos como: la capacidad de la produccin, diseo de procesos y mtodos y prcticas de produccin que se encuentran dentro de su campo de decisiones.
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ABC pretende la simplificacin del costo del producto, al ir acumulando los costos de realizar cada actividad para generar el producto. Caractersticas principales de la gestin por actividades:

Las tareas son realizadas por un individuo o grupo de individuos. Gestionar la produccin, significa controlar las actividades ms que los recursos.
Intenta satisfacer al mximo las necesidades de los clientes internos y externos.
Las actividades deben analizarse como integrante d un proceso de negocio y no de forma aislada
Elimina las actividades que no aaden ningn valor a la organizacin. Mantiene un objetivo de mejora continua en el desarrollo de las actividades.
TERMINOS BSICOS DEL COSTEO ABC (Procesos, Actividades, Recursos, Costos Directos y Costos Indirectos) Ventajas y desventajas del sistema ABC:

Analiza el proceso de produccin enfocado a las actividades. Determina bienes o servicios que generan mayor contribucin al negocio.
Facilita el mejor control y administracin de los CIF. Poderosa herramienta en planeacin, suministra informacin para decisiones estratgicas.
No afecta la estructura orgnica de tipo funcional, ABC gestiona las actividades y stas se ordenan horizontalmente a travs de la organizacin.
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Herramienta de gestin que permite conocer y hacer proyecciones de tipo financiero, muy tiles para la TDS.
Mide el desempeo de los empleados y departamentos, asimismo identifica el personal requerido por la empresa.
Centran exageradamente la atencin en la administracin y optimizacin de los costos. Descuidando la visin sistmica de la organizacin.
Requiere mayor esfuerzo y capacitacin para lograr implementacin adecuada.
La eleccin de los inductores es a criterio de los que lo implementan. ABC es un sistema de costos histricos, la excesiva variabilidad de costos futuros complica administrarlo.
Consume gran parte de los recursos en las fases de diseo e implementacin.
An siendo el costeo ms preciso, nunca se logra obtener el costo exacto de los productos por que existen efectos o gastos realizados a ltima hora que no pueden dividirse adecuadamente.
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1.3 GENERALIDADES DE LA EMPRESA TASTY S.A DE C.V. Descripcin: Denominacin de la Sociedad: TASTY S.A DE C.V la cual tiene su domicilio en San salvador, San salvador Se dedica: Naci con la finalidad de producir ricas y deliciosas tartas para poner a disposicin del pblico el cual estar encantado con nuestro producto. Nacimiento de la Sociedad:
Conformacin de Capital. El capital est conformado por una suma nominativa de $600.00 (Expresado en dlares de los Estados Unidos de Amrica). Y es con el que la empresa contara para realizar sus operaciones, la sociedad est constituida por cinco socios los cuales se nombran as: Nombre de los accionista 1. Kevin Esa Orellana Massi 2. Oscar Alejandro Gmez Garca 3. Karla Margarita Duarte Aquino 4. Elmer Paul Jimnez Henrquez 5. Libni Estrada Mendoza Domicilio Soyapango Soyapango ant.Cuscatlan Tonacatepeque Soyapango Ocupacin Estudiante Estudiante Estudiante Estudiante Estudiante Edad 20 23 22 20 20
Administracin-Competencia-Atribuciones-Requisitos de sus miembros: Estar regido por El rgano mximo que es la asamblea de socios que es la reunin de todos los socios. Puede ser de dos tipos: a) Asamblea Ordinaria. Esta asamblea debe reunirse anualmente o alternativamente cuando sea necesario ejercitar atribuciones que son de ejercicio anual. Se pueden considerar: i. Aprobar el Balance General correspondiente al ejercicio vencido. ii. Nombrar a los administradores o en su caso al directorio si la SRL lo tuviera. iii. Aprobar la distribucin de utilidades. iv. Aprobar los reglamentos si tuviera alguno.
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Todas las atribuciones se las ejercita por lo menos una vez al ao dentro de los 3 meses siguientes al cierre del ejerzo anual.
b) Asamblea Extraordinaria. Tiene como funciones autorizar: i. El ingreso y salida de socios. ii. La transferencia de cuotas de capital. iii. El aumento de capital. iv. La reduccin de capital. v. El cambio de nombre, objeto o domicilio vi.LA prorroga de la sociedad. vii. La fusin o escisin viii. La disolucin o liquidacin. ix. Modificaciones que entraan la alteracin o cambio de la estructura corporativa de la SRL. Estas reuniones se convocan por carta certificada o por publicacin cuando as lo prev la escritura de constitucin. En las Asambleas ordinarias el qurum de asistencia es del 50%. Para la votacin el qurum es ms del 50% para ordinarias y dos tercios para extraordinarias. Cuando la sociedad no tiene directorio esta nombra las gerencias que pueden ser. Gerencias Generales. Tienen por objeto y tarea la administracin de los negocios de la sociedad. Gerencias Especiales. Aquellas concentradas en un rubro y no existe limitacin en cuanto a su nmero y tipo, su creacin es discrecional por la asamblea. Ej. Gerencia de produccin, Finanzas. Si la SRL tiene directorio este se rige a las reglas de la S. A. y se encuentra localizado entre la asamblea y las Gerencias. La Responsabilidad de los socios conforme a los acreedores sociales ser de Responsabilidad Limitada
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Misin Elaborar y comercializar tartas, desarrollando el valor de nuestra marca, comprometindonos a ser una empresa, Altamente productiva y plenamente humana, innovadora, competitiva y fuertemente orientada a la satisfaccin de nuestros clientes y consumidores.
Visin Llegar a ser, una empresa al nivel nacional que sea el punto de referencia de la cultura y de la excelencia de las tardas. Una empresa innovadora que propone un mejor producto y que, gracias a ello, crecer y se convertirse en lder de la alta gama.
Objetivos: Impulsar ao con ao un mayor reconocimiento de los clientes por la calidad, sabor y comodidad de nuestro producto. Ampliar la fama de las tartas a todas las partes del pas para que de esa manera todo El Salvador disfrute el sabor inolvidable de las tartas. Capacitar a los empleados de la empresa para una mayor productividad de la misma y as contar con mucho ms ingresos.
Meta: Ser empresa lder de un producto alimenticio de alta calidad, frescura y sabor, al nivel nacional e internacional con una amplia gama de sabores como nadie en el mercado haciendo as de nuestra empresa la ms reconocida en alimentos de buena calidad y servicio en tartas.
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Valores: Nuestro valor gua es la bsqueda de la perfeccin, o bien la pasin por la excelencia, entendida como amor por lo bello y bien hecho, y la tica, entendida como construccin de valor en el tiempo a travs de la sostenibilidad, la transparencia y la valorizacin de las personas. Queremos mejorar la calidad de vida de nuestros clientes, guiados por la pasin en todo lo que hacemos.
Polticas contables: Poltica Contable: Moneda Extranjera Valuacin y registro: De acuerdo con la NIC 21 las transacciones se deben registrar al tipo de cambio de la fecha en que se realizan las mismas. Asimismo, el tipo de cambio a utilizar en la re expresin de saldos por liquidar en moneda extranjera (activos y pasivos), es aquel que refleja el monto al que sera pagado o cobrado el saldo a la fecha de los estados financieros, el que corresponde al tipo de cambio de venta. Las ganancias o prdidas por diferencia en cambio deben registrarse en cuentas de resultados. Revelacin: Se debe mostrar en una nota a los Estados Financieros, cada rubro del activo y pasivo en moneda extranjera el monto de la misma, distinguiendo entre monedas extranjeras, si fuera ms de una, indicando el tipo de cambio utilizado a la fecha de los estados financieros corriente y precedente. La diferencia de cambio neta debe revelarse en el estado de resultados.
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Cuentas por cobrar y provisin para cuentas incobrables
Clasificacin Las cuentas por cobrar se deben clasificar en una de las cuatro categoras de instrumentos financieros, segn lo expuesto por la NIC 39. Adems, se debe reconocer un menor valor de las mismas si el importe en libros es mayor que su valor recuperable estimado. Para ello, la empresa debe evaluar en cada fecha de reporte, si existe evidencia de que el activo ha perdido valor. Por lo tanto, de ser el caso, se debe presentar la cuenta de cobranza dudosa correspondiente y el movimiento de la misma durante el ao identificando el tipo de cuenta a la que corresponde (comercial u otras) Se debe distinguir las operaciones realizadas con Empresas del Estado y Entidades del Sector Pblico de aquellas realizadas con terceros, mostrando el movimiento que han tenido en el ao. Tal distincin se efecta para cada empresa del Estado y para cada entidad del Sector Pblico. Adems, se debe mostrar las operaciones de ganancias y prdidas relacionadas (ventas, otros ingresos, compras, gastos, activos de corto y largo plazos). Revelacin Se debe revelar informacin referida al vencimiento de las cuentas por cobrar, intereses relacionados y sobre garantas recibidas. Valuacin Las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado bajo el mtodo del inters efectivo La evaluacin de la deuda debe ser individual o por deudor, segn existan pocos clientes, de acuerdo con ella se genera la provisin, la que disminuye la cuenta por cobrar correspondiente. En el caso de empresas que por razones de sus actividades mantengan una gran cantidad de clientes, la evaluacin de la deuda se debe efectuar de acuerdo con su antigedad.
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Existencias: Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios fsicos, al menos una vez al ao, de manera obligatoria. Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio Los costos financieros y la diferencia en cambio por pasivos relacionados, se llevan a resultados del periodo en que se devengan. Valuacin Las existencias deben ser valuadas al costo o valor neto de realizacin, el menor. La frmula del costo debe corresponder al costo promedio ponderado mensual. Si por el patrn de consumo de beneficios econmicos, las existencias siguen el comportamiento de que salga lo primero que ingres, optara por utilizar la frmula PEPS (primero en entrar, primero en salir). En el caso de las existencias por recibir se deben valuar al costo de adquisicin. Inmuebles, maquinaria y equipo: Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios fsicos, al menos una vez al ao, de manera obligatoria. Valuacin Estos activos se valan al costo o valor revaluado (tratamiento alternativo permitido) menos prdidas por desvalorizacin menos depreciacin acumulada. Tratamiento de mejoras, reparaciones y mantenimiento Las mejoras se activan y las reparaciones y mantenimientos se reconocen en resultados en el periodo en que se efectan. Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio
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Se debe revelar la poltica de capitalizacin de costos. Los costos de financiacin se contabilizan al valor de los activos si son atribuibles a la adquisicin, construccin o produccin de un activo que cumple las condiciones mencionadas para su calificacin aqul que requiere, necesariamente de un perodo de tiempo sustancial antes de estar listo para su uso o para la venta). La diferencia de cambio no debe ser reconocida como costo Revelaciones Se debe revelar la existencia de activos revaluados, el valor de revaluacin que se arrastra en los saldos, el procedimiento seguido para la revaluacin y quien la efectu (tasador independiente), as como la depreciacin de los activos revaluados. Revelar si existen activos totalmente depreciados que se encuentran en uso. Tambin se debe presentar un cuadro de distribucin de la depreciacin, y la existencia de activos entregados en garanta. Perdidas por deterioro: Reconocimiento y medicin La entidad debe reconocer el menor valor de sus activos a travs de alguno (no son los nicos) de los siguientes indicios:

a) Disminucin significativa del valor de mercado del activo; b) Cambios significativos adversos para la empresa en el entorno tecnolgico, comercial, econmico o legal en que opera o en el mercado al cual est dirigido el activo;
c) Evidencia sobre la obsolescencia o dao fsico del activo; d) Cambios significativos con efecto adverso en relacin con el grado o con la forma en que el activo se usa o se espera usar; y
e) Evidencia, que indica que el rendimiento econmico del activo es o ser peor que lo esperado.
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Revelacin Se debe revelar para cada clase de activos: prdidas por deterioro reconocidas en el estado de resultados del perodo o en el patrimonio neto; y las reversiones de anteriores prdidas por deterioro. Cuando sea necesario, revelar los hechos y circunstancias que condujeron al reconocimiento o reversin de tal prdida por desvalorizacin. Compensacin por tiempo de servicios: Registro y revelacin La compensacin por tiempo de servicios se debe registrar a medida que se devenga por el ntegro que se debe pagar a los trabajadores, neto de los depsitos que se han debido efectuar segn dispositivos legales. Tal situacin debe ser revelada adecuadamente en notas a los estados financieros. En polticas contables el tratamiento seguido para su registro, acumulacin y pago y en la nota correspondiente el saldo a la fecha de reporte Ingresos: Reconocimiento La medicin de ingresos debe realizarse de acuerdo con el valor razonable de la contrapartida recibida. En el caso de la venta de productos, el ingreso se reconoce cuando se cumplan las condiciones de transferencia de riesgos, fiable medicin, probabilidad de recibir beneficios econmicos y los costos relacionados puedan ser medidos con fiabilidad. Con relacin a los servicios, el ingreso se reconoce cuando el importe de los ingresos pueda ser medido con fiabilidad; es posible que la empresa reciba beneficios econmicos derivados de la transaccin; el grado de terminacin de la transaccin en la fecha de reporte o cierre de los estados financieros pueda ser medido fiablemente y que los costos incurridos y los que quedan incurrir hasta completarla, puedan ser medidos con fiabilidad[19]El reconocimiento de
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ingresos por referencia al grado de terminacin se denomina "mtodo del porcentaje de terminacin"; los ingresos se reconocen en los perodos contables en los que tiene lugar la prestacin del servicio. La prudencia exige que si no existe expectativa de un ingreso de beneficios econmicos a la entidad, no se reconocen ni los ingresos ni los mrgenes de ganancias; sin embargo, si se espera la recepcin del beneficio econmico, ste debera incluir el margen de ganancia. Revelacin Se debe revelar, entre otros, la siguiente informacin: polticas contables adoptadas para el reconocimiento de ingresos, incluyendo mtodo utilizados para determinar el porcentaje de terminacin de operaciones de prestacin de servicios; importe de cada categora significativa de ingresos procedente de ventas de bienes, prestacin de servicios, intereses, regala, dividendos; y, importe de ingresos producidos por intercambio de bienes o servicios de cada categora Ingresos y gastos financieros deben ser reconocidos utilizando la base de acumulacin o devengo. En el caso de las empresas financieras, se deben reconocer segn lo establecido por la Superintendencia de Banca y Seguros. Registro Se debe revelar en la nota de polticas contables el reconocimiento de ingresos y gastos financieros; asimismo, en nota aparte, se debe presentar la composicin de los gastos de acuerdo con su naturaleza, en tanto el estado de ganancias y prdidas se presenta por la funcin del gasto.
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Polticas de la empresa: 1. Presentarse a trabajar a la hora establecida. 2. Usar las prendas establecidas por la empresa en el rea de trabajo. 3. La hora de almuerzo ser respetado tanto hora de entrada como salida. 4. Toda rea tiene la obligacin de dejar todos los instrumentos y materiales de la misma en el orden establecido por la empresa. 5. Todo en la empresa con respeto a los empleados se regir de acuerdo con el cdigo de trabajo de la repblica de El Salvador. 6. Todo problema, peticin o sugerencia emitida a la empresa ser analizada por la junta directiva de la misma. 7. No se permitir en la empresa empleados con primer o segundo grado de consanguinidad. 8. La hora de salida de la empresa ser respetada para todos los empleados independientemente del rea en que se desarrollen.
Polticas de produccin: 1. El rea de produccin debe estar limpia siempre. 2. Los empleados deben de realizar las tartas higinicamente. 3. Los ingredientes deben de ser frescos en fecha de caducidad 4. El inventario de materiales debe de ser rotados semanalmente 5. La limpieza se debe de realizar todos los das. 6. Evitar los desperdicios en rea de produccin. 7. Los productos deben de ser elaborados con la mejor calidad. 8. Las unidades daadas se sometern a un reproceso.
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Poltica de compra: 1. Las compras se que se realicen se cancelaran en efectivo. 2. No se contraern deudas con nuestros proveedores a corto, mediano y largo plazo. 3. No se compraran productos perecederos a corto tiempo. 4. Al momento de la compra se debe verificar la calidad del producto. 5. Los productos adquiridos se llevaran directamente a la planta de produccin. 6. Antes de cada compra se deber realizar la respectiva cotizacin tomando en los siguientes componentes: Cantidad Producto Precio Calidad Condiciones de pago 7. Cada compra de materiales directos o indirectos debe de tener su debido documento legal que respalde la transaccin realizada.
Polticas de venta: 1. No se extendern crditos a clientes, sino que el pago se deber realizar al momento del intercambio. 2. Se debe de establecer una buena relacin directa con el cliente sea potencial o real. 3. El cliente debe de llevarse debe de llevarse buena impresin gustativa y visual de nuestro producto. 4. No se darn muestras gratis. 5. Se concedern descuentos a los clientes que adquieran ms de 4 unidades. 6. No se permiten las devoluciones de productos sin una justa causa del defecto.
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Materiales directos: Base de pan. Jalea de guinda y de noni. Fruta: guineo, fresa, uva, melocotn. Topin y Leche. Cerezas y crisp.
Materiales Indirectos: Jabn Cuchillo. Batidora.
TASTY SA DE CV PRODUCTO: TARTAS SORPRESAS
NOMBRE DEL PRODUCTO: TARTAS SORPRESA Orden 1 400 tartas 1 encargado Orden 2 400 tartas 1 encargado Orden 3 400 tartas 1 encargado
N total de empleados: cuatro. Tres en el departamento de ensamble y uno en el departamento de preparacin 400 Tartas por orden 40 horas al mes 400 tartas/40 horas al mes = 10 tartas por hora 20 tartas por da en cada orden
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TASTY S.A DE C.V HOJA DE COSTOS UNITARIOS DE TARTAS 1200 UNIDADES EXPRESADO EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA
CANTIDAD
MATERIALES DIRECTOS MANO DE OBRA DIRECTA COSTO PRIMO C.I.F COSTOS DE PRODUCCION $ 248.67 $ 200.00 $ 448.67 $ 75.00 $ 523.67
UNIDADES
1200 1200
C.U
$0.207225 $0.166666666
1200 1200
$0.0625 $0.436391666
F._________________
CONTADOR
F,__________________
G. PRODUCCION
F,__________________
Q. PRESUPUESTOS
MARGEN DE CONTRIBUCION = P.V C.V = unidad*precio unidad*costo de venta = 1200*0.55 1200*0.436391666
= 660 523.67 MARGEN DE CONTRIBUCION = 136.33
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Hoja de costos de produccin por Ordenes
Elementos de costos Materia Prima Mano de Obra Costo Primo Costos indirectos de Fabricacin Costo Produccin
Orden 1 $ $ $ $ $ 99.46 80.00 179.46 25.00 204.46
Orden 2 $ $ $ $ $ 74.60 60.00 134.60 25.00 159.60
Orden3 $ $ $ $ $ 74.60 60.00 134.60 25.00 159.60
Total $ $ $ $ $ 248.67 200.00 448.67 75.00 523.67
DEFINICION DE CONCEPTOS BASICOS PARA LA PRODUCCION DE LA EMPRESA TASTY S.A. DE C.V. Sistema de informacin contable a usar ser: Sistema por rdenes Especficas. El sistema de valorizacin a utilizar ser: Costos Normales Los Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados es de : $75.00 Base Escogida a utilizar para determinar el Factor de Distribucin ser: La Mano de Obra Directa.
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TASTY S.A. DE C.V. Manual de produccin Surprise cake
La organizacin Tasty S.A de C.V. tiene como producto tartas sorpresas, tastas deliciosas con jaleas de noni y de guinda, las cuales para su realizacin operan dos departamentos simultneamente para crear este rico producto, los departamentos son: departamento de preparacin y el departamento de ensamblaje. En el siguiente manual de produccin se detalla los pasos para la preparacin de las tartas sorpresas
Departamento de preparacin:
Materiales a utilizar: Topin, leche, uvas, fresas, melocotn, guineos, cerezas Personal por departamento: 1 persona a cargo
Departamento de ensamblaje: Materiales a utilizar: Base, topin, frutas, jalea de noni o de guinda, crisp, cerezas. Personal por departamento: 3 personas a cargo
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ELABORACION DE TARTA SORPERSA
Departamento de preparacin: TOPIN: PASO 1. Se vierte una taza de leche por libra en le topin
PASO 2. Se mescla el topin con la licuadora hasta que este agarre buena textura
FRUTA: PASO 1. El paso uno consiste en lavar cada una de la fruta correctamente
PASO 2. Cortar cada una de la fruta (las fresas, los melocotones, los guineos y las uvas) en trocitos muy pequeos y delgaditos, calculando que puedan caber en la tarta, y las cerezas se partirn a la mitad.
Departamento de ensamblaje:
PASO 1. Colocar la jalea ya sea de noni o de guinda en la base de la tarta hasta que cubra toda la parte interior de la misma. Este paso se tiene que hacer con mucho cuidado y delicadeza para no quebrar o rajar la base de la tarta.
PASO 2. Introducir la fruta cortada en trocitos del departamento de preparacin hacia la base de la tarta
PASO 4. Colocar por encima del topin, crisp y la cereza que se parti en el departamento de preparacin.
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METODO DESCRIPTIVO: En este trabajo Contabilidad de Costos I aplicado a un caso prctico, se ha recurrido a el mtodo descriptivo, a travs de una ejemplo prctico basado en una empresa dedicada a producir tartas. El estudio se ha reforzado con la informacin contable, pertinente para la toma de decisiones dentro de una empresa industrial. La investigacin es de ndole descriptivo, porque busca especificar de forma ordenada y congruente, el proceso correcto para la toma decisiones antes de producir o comprar al momento de establecer un negocio, todos los aspectos en cuanto a los mtodos de costos importantes y necesarios de tomar en cuenta, como los diferentes Sistemas de Informacin Contable en este caso aplicamos el Sistema por Ordenes valorizndolo por medio del Sistema de Costos Normales; como se expone ms adelante la prctica de lo antes mencionado. Estableciendo as los diferentes componentes del Sistema aplicado en el caso se baso en tesis y trabajos, lo cual amplio la informacin recaudad para poder presentarla confiable y fidedigna, y establecer de forma practica el uso de los costos dentro de la empresa industrial.
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Planteamiento del ejercicio prctico de la empresa TASTY S.A DE C.V: Esta es una empresa industrial dedicada a la elaboracin de tartas en El Salvador, al 1 de junio de 2011 fue constituida como sociedad con $600.00 en efectivo capital que fue aportado por sus cuatro accionistas durante el inicio de operaciones y en el proceso de produccin se realizaron las siguientes transacciones: 1. Compra de materia prima de 1200 unidades a $0.15 cada una, pagando en efectivo, la compra incluye IVA. 2. Compra de insumos para la produccin de las tartas pagando el valor de $101.00 este valor incluye IVA. 3. Se entregan a produccin 1200 unidades de materia prima, 40% para la orden 1, 30% para la orden 2 y lo restante para la orden 3. 4. Se entregan a produccin los insumos de materia que se compraron. 5. Se establece la planilla por pagar con los siguientes datos: Los obreros trabajan 2 horas diarias por lo tanto ganan $2.50 diarios cada uno trabajando 20 das al mes, los obreros se distribuyen 3 en el departamento de ensamblaje y 1 en el departamento de preparacin. Se contrata un supervisor que controle la calidad de la produccin el cual trabaja 20 das al mes, 2 horas diarias ganado un total diario de $2.50 6. Se canceladas los servicios de agua, luz, telfono y arrendamiento. 7. En el proceso de produccin se establecen otros Costos Indirectos de Fabricacin por un valor de $7.00 lo cual incluye IVA. 8. Base de Distribucin Mano de obra Directa. 9. CIF REALES $82.00 y CIF APLICADOS $75.00
10. Al final de la produccin se venden las unidades producidas en las tres rdenes dadas al 125%.
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DETERMINACION DEL INDUCTOR DE COSTOS DEL PRODUCTO DE TARTAS SORPRESA En la empresa TASTY SA DE CV. Se selecciono los inductores para las
actividades las horas hombre y las horas maquina en el centro de costos donde se utilizaran las horas maquina en el centro de compras y en el centra de preparacin; en el centro de preparacin se utilizo el transporte para trasladar la materia prima, en el centro de preparacin se utilizo la batidora en horas maquina donde se mezclan la leche diluida con el topin para realizar el turrn, para realizar las dems actividades se utilizo el inductor de horas hombre ya que se considero que es el recurso humano mas importante en el proceso productivo para la elaboracin de tartas ya que tiene un alto grado mayor de responsabilidad y de inters en las actividades a realizar. PRODUCTO A ELABORAR: TARTAS SORPRESA Materiales Base de pan. Jalea de guinda y de noni. Fruta: guineo, fresa, uva, melocotn. Topin y Leche. Cerezas y crisp
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SISTEMA DE CONTROL ABC EN LA EMPRESA TASTY S.A DE C.V. 2011 Tabla 1 ACTIVIDADES ESTABLECIDAS DENTRO DE EL PROCESO PRODUCTIVO ACTIVIDADES INDUCTOR DE COSTOS
LAVADO DE FRUTAS
HORAS/HOMBRE
PREPARACION DE INSTRUMENTOS
HORAS /HOMBRE
PELADO DE FRUTA
HORAS /HOMBRE
CORTE DE FRUTA
HORAS /HOMBRE
DILUIR LA LECHE
HORAS /HOMBRE
MEZCLAR LA LECHE CON EL TOPIN
HORAS/ MAQUINA
LAVADO DE INTRUMENTOS UTILIZADOS
HORAS /HOMBRE
PREPARACION DE BASE DE PAN
HORAS /HOMBRE
INTRODUCIR LA JALEA AL PAN
HORAS /HOMBRE
AGREGAR LA FRUTA A LA JALEA
HORAS /HOMBRE
AGREGAR EL TURRON
HORAS /HOMBRE
AGREGAR LA CEREZA
HORAS /HOMBRE
AGRGAR EL CRISPI
HORAS /HOMBRE
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SISTEMA DE CONTROL ABC EN LA EMPRESA TASTY S.A DE C.V. 2011 DETERMINACIN DE CENTROS DE COSTOS Tabla 2 ACTIVIDADES COTIZACIONES DE MATERIA PRIMA COMPRAS MATERIA PRIMA PREPARACION (depto. A) ENSAMBLE (depto. B) VENTA DE TARTAS CENTRO DE COSTOS CENTRO DE COMPRAS (tabla 3) CENTRO DE COMPRAS (tabla 3) CENTRO DE PRODUCCION (tabla 3) CENTRO DE PRODUCCION (tabla 3) CENTRO DE VENTAS (tabla 3)
Tabla 3 TODAS LAS ACTIVIDADES Y CENTROS DE COSTOS CENTRO DE COSTOS ACTIVIDADES INDUCTOR COSTOS COMPRAS PRIMA PREPARACION (depto. A) DE MATERIA COTIZACIONES TRASLADO DE MATERIALES LAVADO DE FRUTAS PREPARACION DE INSTRUMENTOS PELADO DE FRUTA CORTE DE FRUTA DILUIR LA LECHE MEZCLAR LA LECHE CON EL TOPIN LAVADO DE INSTR. UTILIZADOS ENASAMBLAJE (depto. B) PREPARACION DE BASE DE PAN INTRODUCIR LA JALEA AL PAN AGREGAR LA FRUTA A LA JALEA AGREGAR EL TURRON AGREGAR LA CEREZA AGRGAR EL CRISPI VENTA DE LAS TARTAS CENTRO DE VENTAS HORAS /HOMBRE HORAS/MAQUINA HORAS /HOMBRE HORAS /HOMBRE HORAS /HOMBRE HORAS /HOMBRE HORAS /HOMBRE HORAS/MAQUINA HORAS /HOMBRE HORAS /HOMBRE HORAS /HOMBRE HORAS /HOMBRE HORAS /HOMBRE HORAS /HOMBRE HORAS /HOMBRE HORAS /HOMBRE DE
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SISTEMA DE CONTROL ABC EN LA EMPRESA TASTY S.A DE C.V. N ACTIVIDAD DECRIPCION TIEMPOS DIARIOS HRS. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
LAVADO DE FRUTAS (depto. A) PREPARACION DE INSTRUMENTOS PELADO DE FRUTA CORTE DE FRUTA DILUIR LA LECHE MEZCLAR LA LECHE CON EL TOPIN LAVADO DE INTRUMENTOS UTILIZADOS PREPARACION DE BASE DE PAN (depto. B) INTRODUCIR LA JALEA AL PAN AGREGAR LA FRUTA A LA JALEA AGREGAR EL TURRON AGREGAR LA CEREZA AGREGAR EL CRISPI
OBSERVACION
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MINUT. 20 2 10 30 3 30 25 20 20 20 20 20 20
En este departamento esta encargados tres personas y lo realizan manualmente Lo realiza una persona y utiliza una batidora Esta actividad la realiza una persona manualmente.
Lavar la fruta muy minuciosamente Poner los instrumentos en el rea de preparacin lavados Pelar con un cuchillo la fruta Cortar en cuadros pequeos la fruta Diluir la leche en agua en un recipiente Mescla la leche con el topin con una batidora manual Lavado y limpiado los instrumentos y la rea de preparacin Tiene que estar en posicin la base para introducir los dems materiales Poner la jalea dentro de la base Poner la frutan despus de la jalea Agregar el turrn encima de la fruta Poner la cereza encima del turrn Al final agregar el crisp terminado.
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Tabla 4 INFORMACION DE LOS TIEMPOS DE LAS ACTIVIDADES DE PRODUCCIN DE LAS TARTAS SORPRESA
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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. CONCLUSIONES En el trabajo se pretendi establecer la importancia del conocimiento prctico que el Sistema Costos basado en los costos ABC, ofrece a las entidades econmicas dedicadas a la industria, y por lo cual de concluye que: 1. El mtodo de Costos por rdenes permite a la empresa llevar un mejor control de los diferentes elementos de los costos, siempre y cuando esta se dedique a trabajar con produccin sobre pedidos. 2. El control de Costos por rdenes, permite conocer y separar los elementos del Costo para cada orden terminada o en proceso.
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3. El sistema ABC permite mejorar la percepcin ante la causa de los costos.
4. Se permiti evidenciar todo el proceso de produccin, cuantificar costos, gastos y ventas de los productos fabricados mediante el mtodo de costeo por rdenes de trabajo, en donde los elementos del costo se acumulan por rdenes. 5. Se estableci como el sistema proporciona rpidamente a la gerencia los datos relativos a los costos de producir o vender cada artculo, facilitando la preparacin de una serie de informes de los cuales fundamentan las decisiones de la gerencia, ya que un buen sistema de contabilidad de costos no solo se limita a la funcin contable, sino tambin a llevar el control de costos, que se refiere a la mejor manera de utilizar los recursos.
6. Se verifico que tan acertados son los conocimientos adquiridos en cuanto a la contabilidad de costos. 7. Con este trabajo se pretende poder mostrar la realidad del proceso de produccin de una empresa, conociendo documentos que se utilizan para controlar los materiales y mano de obra, as como las bases utilizadas para determinar los costos indirectos de fabricacin aplicados, ya que estos son importantes para determinar el costo de producir el producto y brindar un precio de venta aceptable al cliente.
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CONTABILIDAD DE COSTOS I
SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. RECOMENDACIONES
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Al conocer lo alcanzado por la investigacin experimental del caso prctico del Sistema de Costos se recomienda que: 1. Para poder aplicar el Sistema de Costos por rdenes, es indispensable que la empresa que adopte este mtodo establezca cada proceso y los diferentes elementos y los montos especficos. 2. La empresa debe de establecer con anticipacin la base para distribucin de los Costos Indirectos de Fabricacin.
3. Se recomienda a la empresa implantar el sistema de costos basado en actividades, ya que proporcionara beneficios estratgicos a la empresa como conocer los costos de proyectos ms exactos y analizar la eficiencia de las actividades de alto costos.
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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC.
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A FAVOR DE LA SOCIEDAD TASTY S.A DE C.V
ANTE EL NOTARIO Dr. NELSON AGUILAR ROSA 1 LIBRO 1000 pagina 1
Numero uno libro uno .En la ciudad de San salvador a las once horas con diez minutos ante Nelson Aguilar Rosa notario de este domicilio comparecen los seores Kevin Esa Orellana Massi de veintin aos de edad de municipio de Soy apango de departamento de San salvador nacionalidad Salvadorea a quien conozco y lo identifico don su nmero de DUI 0-013478332 , Libny Estrada de veintin aos de edad de municipio de Soyapango de departamento de san salvador nacionalidad Salvadorea a quien conozco y lo identifico don su nmero de numero de dui 0-237499234, Karla Margarita de veintin aos de edad de municipio de Alta vista de departamento de san salvador nacionalidad Salvadorea a quien conozco y lo identifico don su nmero de DUI 0-237499234 Y Elmer Paul Jimnez Henrquez de veintin aos de edad de municipio de Tonacatepeque de departamento de san salvador nacionalidad Salvadorea a quien conozco y lo identifico don su nmero de dui 0-2364783.Dicen que han decidido constituir una sociedad annima de capital variable que se regirn por las siguientes clausulas que tambin constituyen y sern su estatutos ,la naturaleza de la sociedad es de forma annima de capital variable de nacionalidad salvadorea y se regir con la denominacin social TASTY SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE que podr abreviarse TASTY S.A DE C.V su domicilio ser la ciudad de san salvador departamento del mismo nombre 1 LIBRO 1000 pgina 2
El plazo: de la sociedad ser indeterminado La finalidad: La sociedad tendr entre otros servicios de fabricacin y venta de tartas etc.
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Su Capital social: Suscripcin y pago del capital: el capital social est totalmente pagado su veinticinco porciento as el Seor Kevin Esa Orellana Massi suscribe el veinticinco por ciento del capital social, la seorita Libny Estrada suscribe el veinticinco por ciento del capital social, al igual la seorita Karla Margarita suscribe el veinticinco por ciento del capital social, al igual la y el seor Elmer Paul Jimnez Henrquez suscribe el veinticinco por ciento del capital social Administracin-Competencia-Atribuciones-Requisitos de sus miembros: Estar regido por El rgano mximo que es la asamblea de socios que es la reunin de todos los socios. Puede ser de dos tipos: a) Asamblea Ordinaria. Esta asamblea debe reunirse anualmente o alternativamente cuando sea necesario ejercitar atribuciones que son de ejercicio anual. Se pueden considerar: i. Aprobar el Balance General correspondiente al ejercicio vencido. ii. Nombrar a los administradores o en su caso al directorio si la SRL lo tuviera. iii. Aprobar la distribucin de utilidades. iv. Aprobar los reglamentos si tuviera alguno. Todas las atribuciones se las ejercita por lo menos una vez al ao dentro de los 3 meses siguientes al cierre del ejerzo anual. b) Asamblea Extraordinaria. Tiene como funciones autorizar: i. El ingreso y salida de socios. ii. La transferencia de cuotas de capital. iii. El aumento de capital. iv. La reduccin de capital. v. El cambio de nombre, objeto o domicilio
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vi. La prrroga de la sociedad. vii. La fusin o escisin viii. La disolucin o liquidacin. ix. Modificaciones que entraan la alteracin o cambio de la estructura Estas reuniones se convocan por carta certificada o por publicacin cuando as lo prev la escritura de constitucin. En las Asambleas ordinarias el qurum de asistencia es del 50%. Para la votacin el qurum es ms del 50% para ordinarias y dos tercios para extraordinarias. Cuando la sociedad no tiene directorio esta nombra las gerencias que pueden ser. Gerencias Generales. Tienen por objeto y tarea la administracin de los negocios de la sociedad. Gerencias Especiales. Aquellas concentradas en un rubro y no existe limitacin en cuanto a su nmero y tipo, su creacin es discrecional por la asamblea. Ej. Gerencia de produccin, Finanzas. Si la SRL tiene directorio este se rige a las reglas de la S. A. y se encuentra localizado entre la asamblea y las Gerencias.
La Responsabilidad de los socios conforme a los acreedores sociales ser de Responsabilidad Limitada
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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. CATALOGO DE CUENTAS 1 ACTIVO 11 Activo corriente 1101 Efectivo y equivalente 110101 Caja General 110102 Caja chica 110103 Bancos 11010301 Cuenta corriente 1101030101 Banco Agrcola 1102 Cuentas por cobrar 110201 Clientes 110202 Reserva para cuentas incobrables 110203 Anticipo a proveedores 110204 Prstamos al personal 11020401 Prstamos al personal de administracin 11020402 Prstamos de personal de ventas 110205 Prstamos a accionistas 110206 Otras cuentas por cobrar 1103 Documentos por cobrar 1104 IVA Crdito fiscal 110401 IVA - Compras Locales 110402 IVA Importaciones 1105 Inventario de Materiales 110501 Betn para calzado 110502 Papel Peridico 110503 Pegante 110504 Papel Craft 110505 Globos 110506 Listn 110507 Silicn 1106 Inventario de Productos en proceso 110601 Inventario de Productos en proceso Materiales 110602 Inventario de Productos en proceso Mano de Obra 110603 Inventario de Productos en proceso Costos Indirectos de Fabricacin 1107 Inventario de Productos terminados 110701 Reserva para obsolescencia de inventario 110702 Inversiones temporales 1109 Estimacin para obsolescencia y deterioro de inventarios 1110 Gastos anticipados 111001 Beneficios empleados por anticipado 111002 Seguros 111003 Rentas pagadas por anticipado 111004 Papelera y tiles 111005 Otros gastos por anticipado 12 Activo no corriente 1201 Propiedad, Planta y Equipo
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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. 120101 120102 120103 120104 1202 120201 120202 120203 120204 1203 1204 120401 120402 1205 120401 12040101 12040102 120402 12040201 12040202 2 21 2101 210101 21010101 210102 21010201 210103 2102 210201 21020101 21020102 2103 210301 2104 210401 21040101 21040102 21040103 21040104 210402 21040201 21040202 21040203 21040204 21040205 Terrenos Edificaciones Mobiliario y equipo Vehculos Depreciacin Acumulada Depreciacin Acumulada Edificaciones Depreciacin Acumulada Instalaciones Depreciacin Acumulada mobiliario y equipo Depreciacin Acumulada Vehculos Inversiones Permanentes Pago a cuenta ISR Crditos ISR de aos anteriores Pago anticipado ISR Activo Intangible Derecho de llave Costo de adquisicin derecho de llave Amortizacin derecho de llave Patentes y marcas Costo de adquisicin de patentes y marcas Amortizacin de patente y marcas PASIVO Pasivo circulante Prstamos por sobregiros bancarios Sobre giros bancarios Banco Agrcola Prstamos a corto plazo Banco HSBC Porcin Circulante prstamos a largo plazo Cuentas por pagar Proveedores Proveedores locales Proveedores del exterior Documentos por pagar Pagars Provisiones y retenciones legales Provisiones Acreedores locales Impuestos municipales Provisin pago a cuenta ISR Intereses por pagar Retenciones Cotizaciones seguro social Seguro social Pensiones Retenciones IVA a terceros ISR Retenida Procuradura General
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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. 21040206 21040207 2105 210501 210502 210503 210504 210505 210506 210507 2106 210601 2107 210701 22 2201 220101 22010101 2202 220201 220202 2203 220301 3 31 3101 310101 31010101 31010102 32 3201 320101 320102 320103 320104 320105 33 3301 3302 330201 330202 330203 4 41 4101 410101 AFP Crecer AFP Confa Planillas por pagar Comisiones Bonificaciones Vacaciones Aguinaldos Aportes patronales seguro social AFP Crecer cuota patronal AFP Confa cuota patronal IVA Dbito fiscal Ventas locales Impuesto sobre la renta por pagar ISR por pagar corriente Pasivo no corriente Prstamos bancarios a largo plazo Prstamos Hipotecarios LP Banco Agrcola Anticipo y garanta de clientes Anticipo de clientes Garantas de clientes Beneficios a empleados por pagar Indemnizaciones por pagar PATRIMONIO Capital Capital social Capital social suscrito Capital social mnimo Capital social variable Supervit por reevaluaciones Supervit por reevaluacin de activos Supervit por reevaluacin de edificaciones Supervit por reevaluaciones de instalaciones Supervit por reevaluaciones de mobiliario y equipo Supervit por reevaluaciones de vehculos Supervit por reevaluaciones de intangibles Resultados acumulados Reserva Legal Utilidades no distribuidas Utilidades de ejercicios anteriores Supervit realizado Utilidad del ejercicio CUENTAS DE RESULTADOS Costos de produccin Productos en Proceso Materiales Compras
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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. 41010101 41010102 410102 4102 410201 4103 410301 41030101 41030102 41030103 41030104 41030105 41030106 41030107 41030108 41030109 41030110 41030111 41030112 41030113 41030114 41030115 41030116 41030117 41030118 41030119 410303 41030301 41030302 41030303 41030304 410304 41030401 41030402 41030403 41030405 410305 41030501 41030502 41030503 41030503 410306 41030601 41030602 41030603 41030604 Materiales Gastos sobre compras Rebajas y Devoluciones sobre compras Productos en Proceso Mano de obra directa Sueldos y salarios de obreros Productos en Proceso Costos Indirectos de fabricacin Sueldos y Prestaciones laborales Sueldos y Salarios Aguinaldos Vacaciones Importaciones Cuota patronal ISSS Cuota patronal AFP Bonificaciones Horas extras Viticos Alquileres Seguro de fbrica Papelera y tiles Vigilancia Transporte Uniformes Papelera y tiles Combustibles y lubricantes Fotocopias Aseo y Limpieza Servicios bsicos Servicio de agua Energa Elctrica Internet, Telfono y Correo Transporte Mantenimiento Mantenimiento de mobiliario y equipo de oficina Mantenimiento de Equipo de transporte Mantenimiento de edificios Mantenimiento de Equipo de computacin Seguros Mobiliario y equipo de oficina Equipo de transporte Edificios Equipo de computacin Depreciacin y amortizacin Mobiliario y equipo de oficina Equipo de transporte Edificios Equipo de computacin
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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. 41030605 4104 4105 42 4201 43 4301 430101 43010101 43010102 43010103 43010104 43010105 43010106 43010107 43010108 43010109 43010110 43010111 43010112 43010113 43010114 43010115 430102 43010201 43010202 43010203 43010204 43010205 43010206 430103 43010301 43010302 43010303 43010304 430104 43010401 43010402 43010403 43010404 430105 43010501 43010502 43010503 43010504 430106 Amortizacin de programas computacionales Costos Indirectos de Fabricacin control-Real Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados Costo de la Produccin Vendida Costo de Ventas Gastos de operaciones Gastos de Administracin Sueldos y prestaciones laborales Sueldos y salarios Aguinaldos Vacaciones Indemnizaciones Cuota patronal ISSS Cuota patronal AFP Bonificaciones Horas extras Viticos Atencin a empleados Otras prestaciones Comisiones sobre ventas Comisiones sobre cobros Seguro de vida Seguro Mdicos Hospitalarios Materiales y suministros Papelera y tiles Combustibles y lubricantes Material de empaque Artculos de limpieza Fotocopias Aseo y limpieza Servicios bsicos Servicios de agua Energa Elctrica Telfono, Internet y correos Transporte Mantenimiento Mantenimiento de mobiliario de equipo de oficina Mantenimiento de equipo de transporte Mantenimiento de edificios Mantenimiento de equipo de computacin Seguros Mobiliario y equipo de oficina Equipo de transporte Edificios Equipo de computacin Depreciacin y amortizacin
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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. 43010601 43010602 43010603 43010604 43010605 430107 43010701 43010702 4302 430201 430202 430203 430204 430205 430206 430207 4303 430301 430302 44 4401 440101 440102 4402 440201 440202 45 4501 450101 450102 450103 46 4601 4602 4603 4604 4605 4606 4607 5 51 5103 5104 52 5201 520101 Mobiliario y equipo de oficina Equipo de transporte Edificios Equipo de computacin Administracin de gastos de instalacin Servicios y honorarios profesionales Capacitacin al personal Consultora Gastos de ventas Alquileres Impuestos fiscales y municipales Vigilancia Publicidad Atencin a clientes Gastos de viaje Gastos varios Gastos Financieros Intereses Comisiones bancarias Ingresos por operaciones continuas Venta Venta de contado Venta de crdito Rebajas y devoluciones en ventas Rebajas sobre ventas Devolucin sobres ventas Otros ingresos no operacionales Otros ingresos Intereses ganados Ganancia de venta de activo Dividendos ganados Variaciones de los elementos del costo Variacin del Costo de Materiales Variacin de Eficiencia de Materiales Variacin de Costo de Mano de Obra Directa Variacin de Eficiencia de Mano de Obra Directa Variacin de Eficiencia de Costos Indirectos de Fabricacin Variacin de presupuestos de Costos Indirectos de Fabricacin Variacin de la capacidad de Costos Indirectos de Fabricacin CUENTAS DE CIERRE Cuentas de cierre del ejercicio Costos Indirectos de Fabricacin Sub-Aplicados Costos Indirectos de Fabricacin Sobre-Aplicada Cuentas liquidadoras de resultado Prdidas y ganancias Ejercicio presente
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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. MANUAL DE APLICACIN TASTY S.A DE C.V
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1 ACTIVO 11 Activo Corriente En este rubro se colocan las cuentas que controlaran el movimiento de efectivo de la empresa. 1101 Efectivo y Equivalentes: Cuenta de mayor que representara los ingresos y egresos de efectivo, que para mayor control debe remesarse diariamente. Cargo: Del importe de su saldo deudor que representa el valor nominal de la existencia de efectivo propiedad de la entidad y que tambin se encuentra depositado en una cuenta de cheques. Durante el ejercicio se carga del importe del efectivo recibido por la entidad (entradas) es decir, con lo ingresos diarios por ventas al contado y cobros por ventas al crdito y por otros ingresos que por cualquier naturaleza tenga la empresa, adems con el valor que se designe como fondo de caja chica, con el valor de las remesas y notas de abono que se designen como fondo de caja chica, con el valor de las remesas y notas de abono que se enven a los bancos.1 Abono: Del importe del valor nominal del efectivo entregado por la entidad (salidas de efectivo). Con el valor de las remesas que diariamente se efecten a los bancos o depositen a las instituciones financieras, adems cuando se acuerden disminuir o liquidar el fondo e caja chica, con el valor de los cheques emitido y con las notas de cargo enviadas por el banco, cheques rechazados, retiros de cuentas de ahorros o depsitos a plazo fijo. Del importe de las cuentas canceladas que se consideren totalmente incobrables y del importe de su saldo para saldarla. Saldo: Es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad. 1102 Cuentas por Cobrar: Cuenta de mayor que controlara los crditos a favor de la empresa. Cargo: Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir, el pago por la venta de mercaderas al crdito. Con el importe de los intereses normales moratorios. Abono: Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o como liquidacin de su adeudo efecten los clientes. Del importe de las devoluciones de mercancas, de las rebajas y las bonificaciones sobre ventas concedidas. Del importe de los descuentos sobre ventas concedidas a clientes. Del importe de las cuentas canceladas que se consideren totalmente incobrables y del importe de su saldo para saldarla.
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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. Saldo: Es deudor y representa el importe de las ventas de mercaderas, por las cuales se tiene derecho a recibir pago. 1103 Documentos por cobrar: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de mercaderas documentadas con ttulos de crditos. Cargo: Del importe del saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir a sus clientes el pago de la venta de mercaderas a crdito. As mismo del importe pactado con los clientes por las ventas. Interese normal y moratorio. Abono: Del importe de los pagos parciales o totales que como a cuenta o liquidacin de su adeudo efecten los clientes. Importe de las devoluciones de mercaderas, descuentos, rebajas y devoluciones. Del importe de su saldo para liquidarla. Saldo: Es deudor y representa el importe de ventas de mercaderas por las cuales se tiene derecho a recibir el pago, amparado del documento de crdito emitido.2 1104 IVA- Crdito Fiscal: cuenta de mayor que controlara los crditos fiscales a favor de la empresa. Cargo: Con el valor del impuesto del IVA detallado en los comprobantes de crdito fiscal emitidos por los proveedores en compras realizadas ya sea a crdito o a contado. Abono: Cuando se presente la liquidacin del impuesto del IVA o se provisiones dicho impuesto, con el dbito fiscal. Saldo: es deudor y representa el valor de lo crditos fiscales a favor de la empresa. 1105 Inventario de materiales: Bajo esta cuenta se tiene determinado incluir las existencias de los materiales que se utilizarn en el proceso de produccin. Representa los materiales que la empresa posee en bodega. Cargo: Con las adquisiciones de Materiales y con los gastos inherentes a los materiales. Abono: Con el valor de los materiales enviados al proceso de produccin para ser consumidos, cuando se devuelvan materiales que resulten de baja calidad o fuera de las especificaciones establecidas. Saldo: deudor 1106 Inventario de Productos en proceso: En esta cuenta quedan reflejados valores de la produccin que incluye los 3 elementos que aun no se ha convertido en productos terminados. Son productos parcialmente terminados que se encuentran en un grado intermedio de produccin y a los cuales directa y gastos indirectos se les aplico la labor inherente al proceso de produccin en un momento dado. Cargo: al final del ejercicio con el valor de la produccin que quedo en proceso. Abono: al principio del ejercicio con el valor del saldo.
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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. Saldo: Deudor. 1107 Inventario de productos terminados: esta cuenta contiene el valor de las cuentas de productos en proceso, materiales, mano de obra Directa y Costos Indirectos de Fabricacin que han finalizado la produccin y que con valor de las unidades terminadas con que se cuenta en bodegas o salas de ventas. Cargo: Con el valor de las unidades terminadas multiplicadas por su precio estndar y tambin con el ajuste de las existencias por las variaciones de Costo de Materiales, mano de obra directa, etc. Cuando estas son desfavorables. Abono: Con el valor de las unidades que se venden y por el ajuste de las variaciones favorables. Saldo: el saldo de inventario de productos terminados es deudor. 1108 Inversiones temporales: representa el valor de la inversin en ttulos valores que la empresa a realizado en valores de fcil realizacin. Cargo: con el valor de los ttulos valores que la empresa compra, con el valor de los ltimos ttulos valores que recibe a cambio de cancelacin de una deuda, siempre que estos sean de fcil realizacin. Abono: con el valor de costo cuando el titulo valor se venda o se retire por cualquier causa Saldo: deudor 1109 Estimacin para obsolescencia y deterioro de inventarios: representa los valores estimados de obsolescencia y deterioro de los materiales y de productos terminados. Cargo: Con la eliminacin de los artculos de materiales daados, deteriorados, o decretados en obsolescencia. Abono: con las estimaciones sobre base histrica de los artculos daados y los obsoletos. Saldo: Acreedor. 1110 Gastos anticipados: representan los gastos por anticipaos, como la compra de papelera, gastos de propaganda y otros. Cargo: cuando se compra papelera y tiles cuando se paga propaganda por anticipado Abono: al final del ejercicio por lo consumido de papelera y tiles, gastados en propaganda. Saldo. Deudor 12 Activo No Corriente 1201 Propiedad, Planta y Equipo: cuenta de mayor que registrara con los detalles necesarios, las propiedades, inmuebles de la empresa. Carga: con el valor de la compra de maquinaria y equipo industrial e inmuebles segn el costo de adquisicin. Abona: con el valor de costo cuando se venda.
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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. Saldo: deudor.
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1202 Depreciacin Acumulada: representa el valor de la depreciacin acumulada de los bienes de activos fijos. Cargo: cuando un bien de activo fijo se vende, cuando un bien se retire del uso de la empresa por cualquier causa. Abona: con el importe de depreciacin que experimente los bienes anual o mensualmente, segn dispongan la direccin de la empresa, ya sea entendiendo a la ley del impuesto sobre la renta o con el valor que la empresa lo disponga. Saldo: acreedor. 1203 Inversiones permanente: representa el valor que tenga la empresa que sea mediante acciones o participaciones en otras sociedades o mediante la adquisicin de abono, cedulas hipotecarias y otros ttulos. Cargo: por el valor de la adquisicin de las inversiones. Abono: con el valor de las ventas de las inversiones. Saldo: deudor y representa la inversin de acciones, sobre las hipotecarias, bonos y otras inversiones que la empresa posea. 1204 Pago a cuenta ISR: cuenta de mayor que reprenda el valor de lo pagos a cuenta realizado al impuesto sobre la renta. Cargo: con el monto de los pagos mensuales a ISR. Abono: con la liquidacin anual del ISR Saldo: deudor 1205 Activos intangibles Cuenta de mayor que representa el costo de los derechos de llave, patentes y marca, licencias y concesiones. Cargo: con el coto de adquisicin. Abono: con el valor de la amortizacin que se realice a los activos Saldo: es deudor y representa el costo de lo activo intangibles. 2 PASIVO 21 Pasivo Corriente Bajo este rubro se agrupan las cuentas pagadas en el plazo mximo de un ao. 2101 Prstamos y sobregiros bancarios: cuenta d mayor que registrara las deudas a corto plazo por servicios y otros no comerciales contrados por la empresa. Cargo: por el importe de las cuotas parciales o totales para cancelar dicha deuda. Abono: por el importe de las obligaciones que corresponden a servicios recibidos y no cancelados por la empresa Saldo: deudor 2102 Cuentas por pagar: controlan los crditos comerciales que la han otorgado la empresa.
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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. Cargo: con los pagos que la empresa realice para cancelar lo suministros de mercaderas o servicios, con notas de abono emitidos por los proveedores y con las devoluciones que se afectaran. Abono: con el valor de las mercaderas y otros servicios adquiridos al crdito. Saldo: es acreedor. 2103 Documentos por pagar: Documentos firmados a favor de terceros generados por operaciones relacionadas con la actividad principal de la empresa. Cargo: Cancelacin de deudas documentadas, con los pagos que la empresa realice Abono: con el valor de las mercaderas y otros servicios adquiridos al crdito. Entrega de documentos a cargo de la empresa. Saldo: su saldo es acreedor. 2104 provisiones y retenciones legales: controlara las provisiones por servicios prestados y consumidos as como las retenciones legales efectuadas a funcionarios y empleados. Cargo: con las retenciones y provisiones que se efecten a funcionarios y empleados. Abono: con los pagos que e efecten para cancelar dichas retenciones y provisiones. Saldo: acreedor 2105 Planillas por pagar: cuenta de mayor que controla los pagos pendientes a los empleados en concepto de salarios, comisiones, vacaciones, aguinaldos, aportaciones patronales de salud y AFP. Cargo: con los pagos que se efecten para cancelar dichas provisiones. Abono. Con las provisiones que se efecten por dichos compromisos. Saldo: acreedor y representa previsiones pendientes de pagar a empleados e instituciones de ISSS y AFP.
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2106 IVA Dbito Fiscal: cuenta de mayor que controlara el monto de los dbitos fiscales por ventas pendientes por pagar. Cargo: cuando se liquiden contra los crditos fiscales IVA, al presentar declaracin o provisional su liquidacin mensual. Abono: con el valor del debito fiscal por ventas efectuadas Saldo: acreedor y representa el monto de los dbitos fiscales por ventas. 2107 Impuestos sobre la renta por pagar: cuenta de mayor que registra el impuesto ISR por pagar. Cargo: con el pago o liquidacin contra el pago a cuenta ISR. Abono: con el monto calculado del impuesto del ejercicio corriente Saldo: acreedor y represe. El ISR por pagar. 22 Pasivo No Corriente
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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. Bajo este rubro se agruparan las cuentas que representen obligaciones a pagar con vencimiento despus de un ao.
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2201 Prstamos bancarios a largo plazo: Cargo: con los pagos totales para cancelar dichos prstamos y con los traslados a la cuenta 210103. Abono: con los prstamos recibidos de los bancos cuyo plazo es mayor de un ao. Saldo: acreedor y representa el valor de las obligaciones pendientes de pago. 2202 Anticipo y garanta de clientes: cuenta de mayor el valor de los ingresos percibidos anticipadamente por derechos no vencidos y por servicios no prestados aun a la empresa. Cargo: al traslado los ingresos descritos en sus cuentas correspondientes Abono: con el valor recibido anticipadamente y que tenga que liquidarse posteriormente Saldo: acreedor y representa el monto de los ingresos recibidos anticipadamente. 2203 Beneficios a empleados por pagar: cuenta de mayor que representara el monto de prestaciones laborales producto de la terminacin de la relacin laboral. Cargo: con el pago de las prestaciones al momento de la terminada relacin laboral. Abono: con la produccin de los prestamos laborales Saldo: acreedores y representa el monto de las representaciones por pagar. 3 PATRIMONIO 31 Capital 3101 Capital Social: Cuenta de mayor que llevara el control del capital autorizado. Cargo. Con los traslados de las subcuentas capital pagado, no pagado y disminuciones de capital. Abono: valor de acciones suscritas cmo y con aumentos de capital acordados en junta general de accionistas despus de haber cumplido con las dispersiones legales. Saldo: acreedor representa el valor de capital social. 3201 Supervit por revaluacin de activo: Cargo: cuando los bienes devaluados hayan sido vendidos, retirados o liquidados de la empresa. Abono: con el monto de la reevaluaciones de bienes muebles e inmuebles amparados en disposiciones legales. Saldo: ser siempre acreedor y representa el valor de las reevaluaciones que aun se tengan en la empresa.
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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. 3301 Reserva Legal: Cuenta mayor que llevara el control de la reserva legal al aplicarse sobre las cuentas al cierre del ejercicio contable. Cargo: se haga uso de la reserva legal a la ley por liquidacin Abono: al final de cada ejercicio con el 7% de utilidades hasta acumular el 20% del capital social. Saldo: acreedor y representa el monto de la reserva legal aplicada a los diferentes periodos. 3302 utilidades no distribuidas: Cargo: valor de la junta acuerdo capitalizar, repartir o capitalizar Abonos: con el valor de las utilidades obtenidas en cada ejercicio Saldo: Acreedora y representa el monto de las utilidades acumuladas 4 CUENTAS DE RESULTADOS 41 Costo de Produccin 4101 Productos en Proceso Materiales: Bajo esta cuenta se agrupan las cantidades de materiales que se ocupan en la produccin que posteriormente se convertirn en productos terminados. Cargo: Con el valor de los materiales que se consumen en el proceso de produccin. Abono: Cuando se consumen las unidades en proceso a su precio estndar y se han convertido en productos terminados. Saldo: deudor 4102 Productos en Proceso Mano de obra directa: Esta cuenta refleja el costo incurrido en el empleo de la Mano de Obra directa necesario para la produccin. Cargo: Con el importe de la cantidad de horas estndar pagadas y necesarias para una produccin determinada a su precio unitario por hora estndar. Abono: Con el importe de la cantidad de horas que fueron incurridas para lograr terminar el nivel de produccin que se convirti en producto final (producto terminado). Saldo: deudor 4103 Productos en Proceso Costos Indirectos de Fabricacin: Esta cuenta registra todos los costos indirectos necesarios para la produccin. Cargo: Con el importe que resulta de multiplicar las horas estndar de Costos Indirectos de Fabricacin su respectiva tasa predeterminada.
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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. Abono: al finalizar el ejercicio con la contra cuenta prdidas y ganancias Saldo: deudor 4104 Costos Indirectos de Fabricacin control-Real. Representa todos los valores por lo que se incurre como costos reales en la produccin. Cargo: Con cada costo realmente incurrido en la produccin Abono: Al momento de cerrar la cuenta y determinar la sobre o sub aplicacin de Costos Indirectos de Fabricacin 4105 Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados: Son los que se aplican a la produccin de acuerdo a costos estndares presupuestados. Cargo: Al momento de cerrar la cuenta y determinar la sobre o sub aplicacin de Costos Indirectos de Fabricacin Abono: Con la aplicacin de los Costos Indirectos de Fabricacin a la produccin en base a costos estndares presupuestados. 42 Costo de la Produccin Vendida 4201 Costo de Ventas: Cuenta de Resultados deudor que se reconoce cuando se da de baja al inventario de productos terminados por una venta que se realiza. Cargo: con el costo de las unidades vendidas a su costo unitario estndar, tambin cuando de reconocen las variaciones de costo que son desfavorables. Abono: con el valor de correccin proveniente de las variaciones favorables y cuando se tiene que liquidar al final del perodo. Del importe de su saldo para saldarla. Saldo: es deudor y representa el precio de costo estndar de las mercaderas vendidas durante el ejercicio. 43 Gastos de operaciones 4301 Gastos de Administracin: registrara el valor de los gastos ocasionados en el funcionamiento de la empresa. Cargo: con el desembolso que se hagan para mantener el desarrollo de la administracin de la empresa. Abono: con el pacto acumulado hasta el final del ejercicio.
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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. Saldo: deudor, representa todos los gastos. 4302 Gastos de Ventas: controlara el valor de los gastos que este concepto efectivo de la empresa. Cargo: con el valor de los gastos relacionados con las ventas Abono: al final del ejercicio para liquidar su saldo Saldo: deudor y representa la acumulacin de gastos de venta. 4303 Gastos Financieros: controlara el valor de los gastos para obtener financiamiento. Cargo: con el importe de los gastos realizados con este concepto. Abono: al final del ejercicio para liquidar su saldo. Saldo: deudor y representa el monto de los gastos financieros. 44 Ingresos por operaciones continuas 4401 Ventas: registra el importe de las ventas de Tarjetas de Invitacin Abono: con el valor de la venta de Tarjetas de Invitacin Cargo: al final del ejercicio para liquidar su saldo Saldo: acreedor y representa el valor de las ventas de nuestro producto fabricado. 4402 Rebajas y devoluciones sobre ventas: registrara las rebajas y devoluciones sobre ventas. Cargo: con los descuentos concedidos, devoluciones de producto por parte de nuestro cliente y por conexiones al final del ejercicio. Abono: con su saldo total y con cargo a ventas sobre venta de productos. Saldo: es deudor y representa el total de los descuentos sobre ventas y las devoluciones de productos de nuestros clientes. 45 Otros ingresos no operacionales 4501 Otros ingresos: cuenta de mayor que registra el valor de los ingresos que la empresa obtenga en operaciones no usuales durante el ejercicio.
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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. Cargo: al final del ejercicio para trasladar su saldo a la cuenta de prdidas y ganancias. Abono: con el valor de los ingresos que no correspondan a las actividades normales de la empresa. Saldo: es naturaleza acreedora y representa los productos obtenidos por la empresa en actividades que no son del giro normal de la empresa. 46 Variaciones de los elementos del costo 4601 Variacin del Costo de Materiales: Cuenta de resultados, su saldo puede ser deudor o acreedor, dependiendo de su origen (favorable o desfavorable), en esta cuenta se agrupan las diferencias resultantes de comparar las compras del Perodo con sus respectivos precios unitarios reales y estndar. Cargo: Cuando la variacin resulta desfavorable, las compras de materiales a su precio real son mayores que el importe a su precio estndar. Abono: Cuando la variacin de comparar las compras de materiales a su respectivo precio estndar resulta mayor que comparar las unidades compradas a su precio real, es decir variacin desfavorable. Cuando se desea liquidar una variacin desfavorable. 4602 Variacin de Eficiencia de Materiales: En esta cuenta se refleja la diferencia que se origina en las unidades consumidas en el proceso de produccin medidas a su precio real y estndar. Cargo: Cuando la variacin resulta desfavorable (valor consumo real mayor que el valor del consumo estndar). Cuando se tiene que liquidar una variacin favorable. Abono: Cuando resulta una variacin favorable y cuando se deba liquidar dado que ha sido reconocida inicialmente por una variacin desfavorable. 4603 Variacin de Costo de Mano de Obra Directa: Esta cuenta presenta una diferencia entre comparar las horas reales de Mano de Obra a su precio unitario real y precio unitario estndar. Cargo: Cuando las horas reales medidas a su costo real es mayor a las horas reales de Mano de Obra Directa medidas a su costo estndar (variacin desfavorable) y para liquidar una variacin favorable. Abono: Cuando las horas reales de Mano de Obra directa medidas a su costo estndar es mayor a esas mismas horas a su costo real (variacin favorable), para liquidar el importe de una variacin desfavorable.
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4604 Variacin de Eficiencia de Mano de Obra Directa: Esta cuenta mide la diferencia entre las horas reales de Mano de Obra Directa y las horas estndar de Mano de Obra Directa planificada, dicha diferencia valuada al costo unitario estndar de dichas horas, en trminos econmicos. Cargo: Cuando la variacin resulta desfavorable (las horas reales son mayores que las horas estndar en la produccin), y para liquidar una variacin favorable. Abono: Con una variacin favorable (Horas reales menores que horas estndar) y para liquidar una variacin favorable. 4605 Variacin de Eficiencia de Costos Indirectos de Fabricacin: Bajo esta cuenta de resultados se presentan las diferencias surgidas entre las horas estndar y horas reales de Costos Indirectos de Fabricacin medidas a su tasa predeterminada. Cargo: Cuando las horas reales de los Costos Indirectos de Fabricacin son mayores que las horas estndar (variacin desfavorable). Para liquidar una variacin favorable. Abono: Con una variacin favorable que representa que las horas reales son menores a las horas estndar y tambin con la liquidacin de la variacin desfavorable. 4606 Variacin de presupuestos de Costos Indirectos de Fabricacin: Esta cuenta surge de hacer una comparacin entre la carga fabril presupuestada y la carga fabril real en la produccin. Cargo: Si los Costos Indirectos de Fabricacin de la produccin son mayores que el importe presupuestado de los Costos Indirectos de Fabricacin. Cuando se liquida una variacin favorable. Abono: Si los Costos Indirectos de Fabricacin reales son menores que su importe presupuestado. Para liquidar una variacin desfavorable. 4607 Variacin de la capacidad de Costos Indirectos de Fabricacin: Surge al hacer la comparacin entre las horas presupuestadas y las horas reales de Costos Indirectos de Fabricacin. La diferencia resultante se mide en trminos monetarios por la tasa predeterminada de Costos Indirectos de Fabricacin. Cargo: Si la diferencia entre las horas presupuestadas es mayor a las horas reales de los Costos Indirectos de Fabricacin. Para liquidar una variacin favorable.
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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. Abono: Cuando la diferencia resulta favorable (horas presupuestadas menores a horas reales de Costos Indirectos de Fabricacin), y para liquidar una variacin desfavorable. 5 Cuentas de Cierre
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51 Cuentas de cierre del ejercicio 5101 Costos Indirectos de Fabricacin Sub-Aplicados: Surge si los CIF aplicados son menores que los CIF reales. Al producto no se cargaron todos los costos en que realmente se incurrieron. Cargo: Se carga cuando los CIF aplicados son menores que los CIF reales. Abono: Se abona para ser liquidada, contra el importe de las variaciones en costo presupuesto y en capacidad respectivo, si existen. 5102 Costos Indirectos de Fabricacin Sobre-Aplicada: Si los CIF aplicados son mayores que los CIF reales. El producto sale con mayores costos de los verdaderamente incurridos. Cargo: Se carga para liquidarse. Abono: Se abona cuando los CIF aplicados son mayores que los reales. 52 Cuentas liquidadoras de resultados Bajo este rubro se llevara la cuenta que nos sealara si la empresa obtuvo ganancias o prdidas en el ejercicio de sus operaciones. 5201 Prdidas y ganancias: cuenta de mayor que servir para centralizar y liquidar los saldos de las cuentas de resultado al finalizar el ejercicio de operaciones con el fin de establecer la utilidad o prdida del ejercicio. Cargo: con el valor de las cuentas de resultado acreedor y para registrar la utilidad del ejercicio. Abono: con el valor de las cuentas de resultado acreedor y para registrar la prdida del ejercicio. Saldo: se debe liquidar al final del ejercicio.
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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. Formas Contables. LIBRO DIARO
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El Libro Diario tiene como objeto el registro histrico y financiero cronolgico del doble efecto que las operaciones ocasionan a la estructura contable de la entidad, mediante partidas, obedeciendo el principio que a todo cargo corresponde un abono. Fecha Ao Da Mes Detalle Partida Cuentas cargadas Cuentas abonadas Concepto o explicacin LIBRO MAYOR El Libro Mayor tiene como objeto el registro donde se clasifican los cargos y abonos de las partidas de Diario en cuentas especficas del sistema contable de la empresa que lo conforman. Nombre de la Cuenta Fecha Ao Da Mes Detalle Explicacin Cdigo de mayor Ref. Debe Cargos Haber Saldo Abonos Saldo Ref. Debe Haber
$ xxx $ xxx
CONTABILIDAD DE COSTOS I 83
SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. LIBROS DE IVA
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Registran el impuesto indirecto que grava la transferencia, importacin, exportacin y consumo de bienes muebles corporales; como tambin la prestacin, importacin, internacin, exportacin y autoconsumo de servicios, afectando directamente las operaciones con mercadera de carcter obligatorio por la ley de impuesto a la transferencia de bienes muebles y la prestacin de servicios y su reglamento. LIBRO DE VENTAS A CONSUMIDORES FINALES LIBRO DE COMPRAS (Expresado en Dlares Americanos) N.R.C. 29306 - 7 Me s: N.I.T. 0614 - 150889 - 101 - 0 Ao:
Compras Compras Antici Exentas Gravadas Crd Fech Mon Retenc Comp Nmero Tipo de Provee Sujeto Total po a Percepc a N.R. to in a ras No Imp Imp ito No Docume Docume dor/ Exclui Comp Cuen in Emisi C. Fisc Suje Tercer sujeta or / or / nto nto DUI dos ras ta IVA n al to os s Intern Inte Intern Inte IVA as r as r
Nombre y firma del Contribuyente:_________________

SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. LIBRO DE VENTAS A CONSUMIDOR FINAL (Expresado en Dlares Americanos) Mes: Ao: Al No. Caja o No Sistema . Computarizado N.R.C. N.I.T. Ventas Internas Gravadas Total Ventas Diarias Propias Cuenta De Terceros Monto Retencin Sujeto 1%
2011
Del Da No.
Exentas
Exportaciones
Ventas No Sujetas
CALCULO DEL DBITO FISCAL POR OPERACIONES PROPIAS DE TERCEROS Ventas Internas Gravadas $ Netas: 13% $ impuesto: $ Total Ventas gravadas: Ventas Internas Gravadas Netas: 13% impuesto: Total Ventas Gravadas:
Nombre y firma del Contador o Contribuyente:__________________________________
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DETALLE DE EXPORTACIONES ANEXO A LIBRO DE VENTAS A CONSUMIDORES FINALES (Expresado en Dlares Americanos) Mes: Ao: No. Nmero De Fecha Documento No. Caja o Sistema Computarizado Cliente del Exterior No. DM o FA N.R.C. N.I.T. Venta Total
Nombre y firma del Contador o Contribuyente:__________________________________
SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. . LIBRO DE VENTAS A CONTRIBUYENTES (Expresado en Dlares Americanos) N.R.C. Mes : N.I.T. Ao:
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No
Vtas. por Ventas Tipo No. Nom Cta. de Dbit Dbito Propias de Formul de bre Terceros N.R.C o Fiscal Da Docu ario Doc del . Fisca IVA ment nico ume Clien Gra l IVA Terceros o nto te Exenta Grav Exent vad s adas as as
Ventas Totales
Mont Percep Reten Ventas o cin cin No Sujet IVA IVA sujetas o
VENTAS PROPIAS DEBIT O FISCA VALOR L NETO $0,00 $0,00
VALOR NETO Ventas Brutas Internas Gravadas A Contribuyentes Devoluciones, Rebajas, Descuentos, Bonificaciones Y Otros Ventas Netas Internas Gravadas A Contribuyentes Ventas Netas Internas Exentas A Contribuyentes Total Ventas Del Periodo $0,00
DEBITO FISCAL $0,00
IVA RETENIDO $0,00
IVA PERCIBIDO $0,00
$0,00 $0,00 $0,00 $0,00
$0,00 $0,00 $0,00 $0,00
$0,00 $0,00 $0,00 $0,00
$0,00 $0,00 $0,00 $0,00
$0,00 $0,00 $0,00 $0,00
$0,00 $0,00 $0,00 $0,00
SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. HOJA DE COSTOS:
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La Hoja de Costos es determinada por los tres elementos del costo los cuales son: materiales, mono de obra, y los costos indirectos de fabricacin, en concordancia con al capacidad productiva de la empresa, se podrn calcular la cantidad y valor, con la finalidad de conocer el costo para cada uno de los elementos. Hoja de Costos para producir 1200 tartas Del 1 de Enero al 31 de diciembre de 2010 CLIENTE: _______________________ PRODUCTO: _____________________ CANTIDAD: ______________ _______ ESPECIFICACIONES: _______________ TAMAO DEL JARRN: Materiales No. Fecha requisicin
ORDEN DE TRABAJO: FECHA DEL PEDIDO:
_ __
FECHA DE INICIO:
___
FECHA DE ENTREGA: _ __ FECHA DE TERMINO: _ ___ Mano de Obra Costos Indirectos Directa Fabricacin Fecha Valor $ $ $ XX XX XX XX $ Fecha Valor $ XX
de
De Valor $ XX
total
$ XX
XX
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CUPAT $ XX $ XX $ XX $ XX $ XX $ XX $ XX $ XX
Precio de Venta $ XX $ Mano de Obra Directa XX $ Costos Indirectos de Fabricacin XX Materiales Costos de la produccin Utilidad Bruta Gastos Administrativos y de Venta Utilidad Estimada
XX
$ $ $ $
XX XX XX XX
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REQUISICION DE MATERIALES: Controla el elemento del costo de materiales, con el fin de que los artculos comprados por la empresa sean suministrados con el debido cuidado (control) cuando estos sean utilizados, esto permite conocer con cuanto material se cuenta para la elaboracin de productos.
REQUISICIN DE MATERIALES FECHA DE SOLICITUD:__________ DEPARTAMENTO QUE SOLICITA: ___________ REQUISCIN No._______ FECHA DE ENTREGA: _____ APROBADO POR: _______ ENVIAR A:____________ No. DE ORDEN COSTO DE TRABAJO UNITARIO $ XX $ XX $ XX $XX $ XX $XX $XX SUBTOTAL TOTAL
CANTIDAD
DESCRIPCIN
DEVOLUCIN
TOTAL $ XX $ XX $ XX $ XX $ XX $XX $XX $ XX $
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PLANILLA Controla el elemento del costo de mano de obra, es decir, que es registrado el esfuerzo fsico y mental que se emplea en la elaboracin de un producto, o se podra decir que el costo de mano de obra, es el precio que se paga por emplear los recursos humanos, el cual se registra en una planilla de sueldos o salarios del recurso humano empleado para la manufactura de un producto.
Tip o C Salar Nom Car Hor io bre go as d Base Extr a
Descuentos N HE Val Salar Total Deve NO or io Deven ngado M- AF Ren Antici HE Extra gado Renta ISSS AF P ta pos P Sala N Total rio N/A Firm Otr Descue Lqu Ban as ntos os ido co
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CUOTA PATRONAL Cdigo Trabaja Nombre dor Salar Carg io o Base Tipo Horas Extra Total Cuota Patronal N Val Salari Deveng Deve H or o ado ngad ISS NOM- AF INSAF E HE Extra Renta o S AFP P ROP
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VENTA DE TARTAS DIRECCION:
COMPROBANTE DE N 001 Registro N NIT:
Cliente: Direccin: Venta a cta. De: CANT. DESCRIPCION
DIA
MES
AO
NIT O DUI: Precio unitario Vta. no suj. Vta. Exenta VENTAS GRAVADAS
Son:
SUMAS (-) IVA Retenid o Subtotal Vetas no sujetas Ventas exentas TOTAL $ $ $ $ $ $
Llenar si la operacin es igual o superior a $200.00 NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SACIAL NIT/ DUI:
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VENTA DE TARTAS DIRECCION:
COMPROBANTE DE N 001 Registro N NIT:
Cliente: Direccin: Venta a cta. De: CANT. DESCRIPCION
DIA
MES
AO
NIT O DUI: Precio unitario Vta. No suj. Vta. Exenta VENTAS GRAVADAS
Son:
SUMAS (-) IVA Retenido Sub-total Vetas no sujetas Ventas exentas TOTAL $ $ $ $ $ $
Llenar si la operacin es igual o superior a $200.00 NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SACIAL NIT/ DUI:
SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. APLICACION DEL CASO PRCTICO DE LA EMPRESA TASTY S.A DE C.V
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PARTIDAS
FECHA DETALLE PARTIDA # 1 Efectivo y Equivalentes Caja Capital Social V/ pago efectivo del Capital Social por $ 600.0 PARTIDA #2 Efectivo y Equivalentes Banco Efectivo y Equivalentes Caja V/ por remesa entregada al banco PARTIDA #3 Inventario de Materia Prima 12oo Unidades a $ 0.15 cada una IVA Crdito Fiscal Efectivo y Equivalentes Banco Por compra de materia prima por $180.00 IVA incluido PARTIDA # 4 Inventario de Materia Prima IVA Creudito Fiscal Efectivo y Equivalentes Banco PARTIDA # 5 Produccin en proceso Materia prima 1200 Unidades a $ o.15 Orden #1 40% de la Materia Prima Orden #2 30% de la Materia Prima Orden #3 30% de la Materia Prima Inventario de Materia Prima V/ Por la entrega de material directo a produccion CONTABILIDAD DE COSTOS I 95 REFERENCIA PARCIAL DEBE $600.00 $ 600.00 HABER
$600.00 $600.00
$159.2920354 $ 20.7079646 $ 180.oo
$ 89.38053097 $ 11.61946903 $ 101.00
$ 159.29 $ 63.72 $ 47.79 $ 47.79 $ 159.29
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FECHA
DETALLE PARTIDA # 6 Produccin en proceso Materia Prima Leche Fresas Uvas Melocoton Bananas Cerezas Topin Jalea Crispi Inventarios de Materia prima V/ PARTIDA # 7 Costo Indirecto de Fabricacin control real Materiales Indirectos Inventario de Materia prima V/ Por la incurrencia de Costos Indirectos de Fabricacin para la elaboracin de tortas PARTIDA # 8 Produccin en proceso mano de obra directa Sueldos y salarios Costo Indirecto de Fabricacin control real Planilla por pagar V/ Por el registro de la nomina
REFERENCIA PARCIAL
DEBE $ 89.38
HABER
$ 6.00 $ 8.00 $ 12.00 $ 16.00 $ 10.00 $ 1.00 $ 30.00 $ 14.00 $ 4.00 $ 89.39
$ 7.00 $ 7.00 $ 7.00
$ 200.00 $ 200.00 $ 50.00 $ 250.00
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FECHA
DETALLE PARTIDA # 9 Costo Indirecto de Fabricacin control real Otros Indirectos Agua Luz Alquiler Otras cuentas por pagar V/ Por el registro de los servicios publicos PARTIDA # 10 Costo Indirecto de Fabricacin Aplicados Costo Indirecto de Fabricacin Sub-Aplicados Costo Indirecto de Fabricacin Costo Real V/ Costo Indirecto de Fabricacin sobre aplicados PARTIDA # 11 Efectivo y Equivalentes Caja Iva Debito Fiscal Ventas V/ Por la venta efectuada al contado 200% del costo PARTIDA # 12 Costos de venta Inventario de productos terminados V/ Por el costo de la produccin terminada y vendida al 200% del costo
REFERENCIA PARCIAL DEBE $ 25.00 $ 6.25 $ 6.25 $ 12.50
HABER
$ 50.00
$ 75.00 $ 7.00 $ 82.00
$ 710.14 $ 81.70 $ 628.44
$ 523.70 $ 523.70
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MAYORIZACIN
Capital Social $ 600.00 $ 600.00
Efectivo y Equivalentes $ 600.00 $ 600.00 $ 600.00 $710.14 $ 180.00 $ 101.00 $ 7.00 $ 1,910.14 $ 888.00 $ 1022.14
IVA Crdito $ 20.7079646 $ 11.61946903 $ 32.322743363 $32.322743363
Inventario de materia prima $ 159.2920354 $ 59.2920354 $ 89.38053097 $ 9.38053097 $ 248.38 $ 248.38
Produccin en proceso materia prima $59.2920354 $9.38053097 $ 248.38
Planilla por pagar $ 250.00 $ 250.00
2011
IVA debito fiscal $ 146.38 $ 146.38 $ 146.38
Otros gastos por pagar $ 25.00 $ 25.00
Planilla por pagar $ 250.00 $ 250.00
Produccin en proceso mano de obra $ 200 $ 200
Costos indirectos de fabricacin sub aplicados $ 7.00 $ 7.00 $ 7.00
Costos indirectos de fabricacin aplicados $ 75.00 $ 75.00
Ventas $ 628.14 $ $ 628.14 $ 628.14
Prdidas y ganancias $ 7.00 $523.70 $628.43 $530.7 $628.43 $97.73
Otras cuentas por pagar $ 25.00 $ 25.00
Costo Indirecto de Fabricacin Reales $ 7.00 $ 82.00 $ 50.00 $ 25.00 $ 82.00 $ 82.00
2011
Reserva legal $ 6.84 $ 6.84 $ 6.84
Inventario de productos terminados $ 523.70 $ 523.70
Costo de ventas $ 523.70 $ 523.70 $523.70
Impuesto sobre la renta $22.72 $22.72 $22.72
IVA por pagar $49.38 $49.38 $49.38
2011
Partidas de ajustes
FECHA DETALLE PARTIDA # 13 IVA Debito fiscal IVA Crdito Fiscal IVA Por pagar V/ Por liquidacin de IVA PARTIDA # 14 Perdidas y ganancias Costo Indirecto de Fabricacin sub-aplicados REFERENCIA PARCIAL DEBE $ 81.70 $ 32.32 $ 49.38 HABER
$7.00 $ 7.00
2011
Partidas de liquidacin
FECHA DETALLE PARTIDA # 15 Prdidas y Ganancias Costo de venta V/ Por liquidacin de las cuentas de resultado deudoras PARTIDA # 16 Ventas Prdidas y ganancias V/ Por liquidacin de las cuentas por resultado acreedoras PARTIDA # 17 Prdidas y Ganancias Reserva legal Impuestos sobre la renta Utilidad de ejercicio V/ Para establecer resultados REFERENCIA PARCIAL DEBE $ 523.70 $ 523.70 HABER
$ 628.44 $628.44
$ 97.73 $ 6.84 $ 22.72 $ 68.17
2011
Partida de cierre
FECHA DETALLE PARTIDA # 18 Reserva legal Capital social Impuesto sobre la renta Utilidad del ejercicio Impuesto por pagar Planilla por pagar Otras cuentas por pagar Efectivo y equivalentes REFERENCIA PARCIAL DEBE $ 6.84 $600.00 $22.72 $68.17 $49.38 $250.00 $25.00 $1022.14 HABER
Saldo V/Por el cierre del ciclo contable
$1022.11
$1022.14
2011
Balance General
Tasty S.A de C.V Balance General al 31 de diciembre de 2011 Expresado en dlares de los Estados Unidos de Amrica Parcial Debe Activo Activo Corriente Efectivo y equivalente TOTAL ACTIVO Pasivo Pasivo Corriente Otras cuentas por pagar Impuestos sobre la renta por pagar Planillas por pagar IVA por pagar TOTAL PASIVO Patrimonio Capital Social Reserva legal Utilidad del Ejercicio TOTAL PATRIMONIO $ 1,022.14 $ 1,022.14 $ 347.10 $ 25.00 $ 22.72 $ 250.00 $ 49.38 $ 347.10 $ 675.01 $ 600.00 $ 6.84 $ 68.17 $ 675.01 Haber $ 1,022.14
2011
Estado de Resultados
Tasty S.A de C.V Estado de resultados del 1 al 31 de diciembre de 2011 Expresado en dlares de los Estados Unidos de Amrica Ventas Costo de Ventas Utilidad bruta Gastos de produccin Costo indirectos sub-aplicados Utilidad antes de impuesto Reserva legal Impuestos sobre la renta Utilidad del Ejercicio $ 628.43 $ 523.70 $ 104.73 $ 7.00 $ 7.00 $ 97.73 $ 6.84 $ 22.72 $ 68.17

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SISTEMA DE CONTROL ABC EN LA EMPRESA TASTY S.A DE C.V.

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NOTA: De no presentarse personalmente, debe legalizarse la firma por un Notario

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Son, entre otros, los siguientes:

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Concepto de la compra de un bien, de la prestacin de un servicio o de un gasto concreto.

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El Sistema de Inventario Perpetuo:

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Intenta satisfacer al mximo las necesidades de los clientes internos y externos.

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Requiere mayor esfuerzo y capacitacin para lograr implementacin adecuada.

Consume gran parte de los recursos en las fases de diseo e implementacin.

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Cuentas por cobrar y provisin para cuentas incobrables

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Materiales Indirectos: Jabn Cuchillo. Batidora.

TASTY SA DE CV PRODUCTO: TARTAS SORPRESAS

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MARGEN DE CONTRIBUCION = P.V C.V = unidad*precio unidad*costo de venta = 1200*0.55 1200*0.436391666

= 660 523.67 MARGEN DE CONTRIBUCION = 136.33

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Hoja de costos de produccin por Ordenes

Orden 1 $ $ $ $ $ 99.46 80.00 179.46 25.00 204.46

Orden 2 $ $ $ $ $ 74.60 60.00 134.60 25.00 159.60

Orden3 $ $ $ $ $ 74.60 60.00 134.60 25.00 159.60

Total $ $ $ $ $ 248.67 200.00 448.67 75.00 523.67

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TASTY S.A. DE C.V. Manual de produccin Surprise cake

MARGEN DE CONTRIBUCION = P.V C.V = unidadprecio unidadcosto de venta = 12000.55 12000.436391666