EXAMENCAJA Y BANCOS

A esta cuenta se le denomina tambin rubro del disponible y comprende el dinero en efectivo en caja o depositado en bancos, cheques, giros, etc., que utiliza la empresa como medios de cambios en forma inmediata. OBJETIVOS BSICOS DEL EXAMEN Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen. Asegurarse de la correccin de los ingresos y egresos registrados. Asegurarse de que el saldo de Caja Bancos sea correcto. Determinar si los fondos o depsitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad.

PLAN DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS Es planificar el trabajo general de manera adecuada, debe ser la gua de las tareas del examen en forma precisa y orientadas a hechos o areas especificas con explicacin de lo que debe hacerse. ARQUEO DE CAJA El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve tambin para saber si los controles internos se estn llevando adecuadamente. Esta operacin es realizada diariamente por el Cajero. Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el Cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada Diferencias de Caja. Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta Diferencias de Caja se deber cancelar contra la de Prdidas y Ganancias. FONDO FIJO Es un sistema que permite efectuar pagos menores en efectivo, dado que la emisin de cheques para los egresos que no sean significativos ocasiona ineficiencia administrativa.

Este concepto se relaciona con el de recaudaciones a depositar, por cuanto no se deben utilizar ingresos para efectuar pagos y stos se deben realizar por medio de cheques. El sistema de fondo fijo funciona de la siguiente forma: a) Se constituye una suma de dinero determinada (fija) para realizar pagos de menor cuanta. Para ello se debe establecer cules son estos pagos menores. b) Se efecta el pago de ste tipo de gastos menores en efectivo. c) Peridicamente (semanal, quincenal o mensual) se reponen los fondos utilizados; para ello es conveniente confeccionar una plantilla que se utiliza para solicitar la reposicin de los fondos. La documentacin respaldatoria est formada por los componentes que dan origen al egreso agregando en este caso la planilla resumen a los efectos de que las reas responsables de la emisin del cheque y de la contabilidad puedan efectuar la imputacin contable. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CAJA Y BANCOS Control interno de caja y bancos: Separacin de funciones de autorizacin, ejecucin, custodia y registro de caja y bancos. En cada operacin de caja y bancos deben intervenir por lo menos dos personas Objetivos del control interno de caja Evitar o prevenir fraudes de caja y bancos. Promover la eficiencia del personal de caja y bancos. Proteger y salvaguardar el efectivo en caja y bancos. Descubrir malversaciones

PROGRAMAS DE AUDITORA DE CAJA Y BANCOS Es un esquemadetallado del trabajopor realizar y los procedimientos a emplearse. OBJETIVOS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORA Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.

 Comprobar la autenticidad tanto de la cantidad como de la calidad de los fondos de caja y bancos.

Determinar si los fondos o depsitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad.

PROPOSITOS DEL PROGRAMADE AUDITORA Sirve como gua de orientacin a travs de los procedimientos mnimos para ser aplicados durante el desarrollo de la auditoria VENTAJAS DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA Proporcionar un plan Sistemtico de cada fase. Ayuda evitar la omisin De procedimientos. Proporciona una base Sistemtica para asignar tareas. Establece una rutina de trabajo. CARACTERSTICAS DEL PROGRAMA DE AUDITORA Debe ser sencillo y comprensivo. Debe estar encaminado al objetivo principal. Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizaran. ORIGEN DEL EXAMEN La auditora a los estados financieros es una accin del control posterior planificada ,que se realiza en cumplimiento del plan anual de control. OBJETIVO DEL EXAMEN OBJETIVO GENERAL Verificar y comprobar que la existencia del efectivo es real y que en el balance se incluyan todos los fondos de propiedad de la entidad. OBJETIVOS ESPECFICOS 1. Determinar la posibilidad inmediata o restricciones del efectivo. 2. Determinar si los fondos de efectivo corresponden o son propiedad de la empresa. 3. Controlar quien y como se realizan los pagos hechos por la caja. 4. Verificar fondos y depsitos ALCANCE DEL EXAMEN

El Examen Especial se llev acabo de conformidad con las Normas de Auditora Gubernamental - NAGU, y comprendi la evaluacin selectiva de la documentacin relacionada con los ingresos captados a travs de los mercados y otros centros de abastos de propiedad municipal, as como de los gastos ejecutados, a fin de determinar su correcta utilizacin, en cumplimiento a la normatividad vigente.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Control interno de las transacciones por caja. Control interno sobre ventas en efectivo Control interno sobre los cobros al cliente Control interno sobre los desembolsos en efectivo. Aspectos de control de los fondos de caja chica. Control Interno sobre el manejo de fondos en las Sucursales. Verificar la autenticidad de los saldos Analizar el software contable PAPELES DE TRABAJO PARA CAJA Y BANCOS Hoja de agrupamiento Arqueos de caja Confirmaciones bancarias. Confirmaciones de saldos de compensacin Conciliaciones bancarias. Listas de cheques en circulacin. Listas de cheques investigados Libro de bancos. Lista de prstamos otorgados

 Lista de pendientes de pago. DESGLOSES La clasificacin de caja y bancos en el balance de situacin incluye normalmente depsitos bancarios y cheques no depositados, libretas de ahorro, certificados de depsito y depsitos a la vista. CONTROLES ADMINISTRATIVOS Los controles administrativos de las operaciones por parte de la direccin, constituye una funcin de direccin asociada con la responsabilidad de logro de los objetivos de la organizacin y constituye el punto de partida para establecer el control contable de las operaciones.

El auditor interno no se ocupa fundamentalmente de los controles administrativos, ya que estn relacionados de forma indirecta con los registros financieros y no es necesaria su evaluacin. Sin embargo, si el auditor independiente cree que ciertos controles administrativos "pudiera tener una influencia importante sobre la fiabilidad de los registros financieros", debera plantearse la evaluacin de los mismos. CONCLUSIONES Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos. La auditora de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de caja y bancos, esto con el propsito de verificacin de las operaciones en efectivo y los saldos de caja y Banco. La auditora de caja y bancos deber proponer controles internos que ayuden al control de transacciones en efectivo y el buen manejo de los fondos.

PROGRAMA DE AUDITORIA CAJA Y BANCOS A.BALANCE GENERAL Examen de caja y bancos 1.- CONCEPTO DE LA CUENTA
A esta cuenta se le denomina tambin rubro del disponible y comprende el dinero en efectivo en caja o depositado en bancos, cheques, giros, etc., que utiliza la empresa como medios de cambios en forma inmediata.

2.- COMENTARIOS
Muchos de los errores y anormalidades que suceden en las empresas con el respecto al dinero tiene principalmente en las deficiencias de control interno, tanto con el manejo como en su contabilizacin, tales como: Falta de separacin de funciones entre caja y contabilidad Falta de unidad de caja Falta de pliza de fianza para los empleados que manejan efectivo. No se registran los ingresos en forma inmediata, ni se depositan intactos en el banco a la brevedad posible. No se acostumbra como medida de seguridad pagos con cheques sino en efectivo; es decir, no se utiliza fondo fijo para los gastos menudos y cheques para todos los dems. No se practican arqueos de caja en forma sorpresiva dejndose constancia escrita de ellos.

Por tal razn, es sumamente importante la evaluacin del control interno que practica el auditor, no solamente para graduar el alcance de sus procedimientos de auditora, sino tambin para sugerir recomendaciones a la empresa, que permita fortalecer sus controles, en resguardo de sus recursos financieros. De otro lado, debe entenderse que nuestro examen a este rubro se orienta bsicamente a obtener suficientes elementos de juicio que nos permita formarnos una opinin razonable sobre el dinero en efectivo y en bancos expuesto en el balance general, as como su correcto manejo y contabilizacin durante el periodo que se examina.Asimismo, debemos tener presente que el examen de caja y bancos, no se debe visualizar como un aspecto aislado, sino ms bien interrelacionado con otras cuentas, tales como ventas, cuentas por cobrar, gastos, etc.

3.- OBJETIVOS BSICOS DEL EXAMEN

Los objetivos que persigue el auditor al examinar caja y bancos, puede resumirse en los sgtes: 1. Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen. 2. Asegurarse de la correccin de los ingresos y egresos registrados. 3. Asegurarse de que el saldo de Caja Bancos sea correcto. 4. Determinar si los fondos o depsitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad.

EXAMEN DE CAJA Y BANCO

EMPRESA: .. PROGRAMA DE AUDITORIA: CAJA BANCO. Y

EXAMEN AL: ..
Re f. P. T. Hech o Por Fecha de Termin o

PROCEDIMIENTOS CAJA Aplique el cuestionario de control interno, a efectos de evaluar el grado de confiabilidad del mismo, teniendo en cuenta que las respuestas deben ser confirmadas, variando en algunos casos el alcance del examen.

1.

2.

Enumere los fondos que deben recontarse, confirmando su naturaleza y nombre de los custodios con un funcionario autorizado. Efecte un saque simultneo de los fondos y valores. Determinar el saldo de caja de la siguiente forma: Saldo segn libros a la fecha del ltimo asiento. Mas ingresos no registrados desde la fecha del saldo segn libros a la fecha del arqueo. Menos egresos no registrados desde la fecha del saldo segn libros a la fecha del arqueo. Saldo al momento del arqueo. Recuente o inspeccione fsicamente: Billetes y monedas Cheques, observando que estn a nombre de la empresa o debidamente endosados o investigando cheques de fecha posterior a la del recuento o fuera de lo normal. Facturas, recibos o vales provisionales que estn formando parte de los fondos, observando que estn debidamente aprobados, sean de fechas recientes y se refieran a desembolsos normales, propios del negocio. En cuanto a los no autorizados, obtengan aprobacin de las personas autorizadas. Detalle en sus papeles de trabajo: Billete es y monedas recontadas Cheques recibidos, indicando: fecha, banco, girador, beneficiario, endoso e importe. Factura, recibos, vales, indicando: fecha, nombres, concepto, importe y aprobacin. Cheques girados por la empresa y an no entregados a los beneficiarios, sealando: fecha, banco, beneficiario e importe.

3. 4.

5.

6.

7.

Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o sobrante), obtenga una explicacin escrita del custodio. En caso de importes significativos, investigue esta diferencia despus de levantada el acta de arqueo. Para los distintos fondos arqueados, obtenga declaracin de los custodios donde se haga constar que mostraron todos los fondos, documentos y valores bajo su custodia y que estos fueron recontados en su presencia y devueltos conformes. Controle el monto del fondo fijo arqueando con la cuenta control del mayor general.

8.

9.

10.

Verifique que el ltimo cheque de reposicin del fondo emitido antes del arqueo haya sido debidamente contabilizado. Si existiera efectivo por sueldo y/o jornales impagos en poder del cajero, deber proceder como sigue: 11.1. Si el efectivo no est ensobrado: Efecte el arqueo tota del mismo. 11.2. Si est ensobrado: Deber comprobarse que todos los sobres efectivamente tienen contenido, arqueando un nmero representativo de los mismos y verificando que el total ensobrado concuerde con el de la nmina. Tome nota de los ltimos documentos girados a la fecha del arqueo, tales como: cheques, facturas, recibos, papeletas de depsito, partes de cobranza, etc. Establezca independientemente el momento de las cobranzas pendientes por depositar mediante la suma de: facturas por ventas al contado, partes de cobradores, totales de cintas de cajas registradoras y los listados de cobros por correspondencia. Durante esta labor: 13.1 Observa la fecha y secuencia numrica de los documentos. 13.2 Pase revista a los talonarios de los documentos, verificando el ltimo utilizado y los posteriores an no usados.

11.

12.

13.

14.

Asegrese posteriormente que los fondos provenientes de cobranzas fueron depositados intactos, cotejndose contra el libro caja o bancos, papeletas de depsitos y despus con los estados bancarios, investigando cualquier cheque devuelto por el banco. Verifique que los comprobantes de gastos tomados en fondos fijos arqueados, hayan sido incluidos en la reposicin inmediata al arqueo. Indague acerca de los cheques de la misma empresa, incluidos en los fondos arqueados. Verifique si los cheques del personal tienen un motivo legtimo de ser (canje autorizado) Con relacin a los cheques de canje incluidos en el arqueo, verifique posteriormente que no hayan sido devueltos impagos por el banco. Si el arqueo de caja se efecta posteriormente a la fecha del balance, compruebe la documentacin sustentatoria de las transacciones realizados desde esa fecha del arqueo.

15.

16.

17.

18.

1.

BANCOS Aplique el cuestionario de control interno, a efectos de evaluar el grado de confiabilidad del mismo, teniendo en cuenta que las respuestas deben ser confirmadas, variando en algunos casos el alcance del examen. Obtenga de la empresa, una relacin de las personas autorizadas a firmar cheques durante el periodo bajo examen, comprobando si los cambios suscitados fueron comunicados oportunamente al banco. Obtenga asimismo de la empresa, lo siguiente: Conciliaciones bancarias de los meses seleccionados como prueba y los subsiguientes. a. Estados Bancarios b. Talonarios de cheques c. Libro de Caja y/o Bancos d. Archivo de comprobantes de ingresos y egresos y de asiento de diario. Solicite confirmacin directa de los saldos con bancos, incluyendo todas las cuentas que hayan tenido movimiento durante el ejercicio, an cuando no tengan saldos al fin del ao. La confirmacin deber comprender tambin informacin adicional sobre prstamos por pagar, intereses, gravmenes, juicios o contingencias de toda clase que el cliente pueda tener. En relacin a las conciliaciones bancarias a la fecha del balance, realice lo siguiente: 5.1. Verifique su correccin aritmtica. 5.2. Compruebe las partidas que aparezcan en la conciliacin, comparando el movimiento registrado durante el mes en el libro auxiliar de bancos contra el que muestra los estados bancarios. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: FONDO FIJO DE CAJA CHICA Examen al ..

2.

3.

4.

5.

PREGUNTA 1.- Est limitado el desembolso de efectivo a cubrir necesidades urgentes de monto limitado?

SI

RESPUESTA NO N/A

REF. P.T.

2.- Existe un Fondo Fijo de Caja Chica? 3.- Ha sealado el Director General de Administracin o quin hago sus veces el monto de dicho Fondo Fijo? 3.1. Se ha determinado el Fondo Fijo de acuerdo a las necesidades de la entidad? 3.2. Se han determinado los conceptos que debe cubrir? 4.- Se ha determinado cul es el mximo de los gastos individuales a cubrir con tal Fondo Fijo? 5.- Se repone el Fondo Fijo de Caja Chica por lo menos una vez al mes? 6.- Se ha nombrado responsable del Fondo Fijo a una determinada persona? 6.1. Es el responsable independiente del Cajero u otros empleados que recepcionan dinero? OBSERVACIONES:

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CAJA Y BANCOS Examen al ..

PREGUNTA INGRESOS 1. Se lleva un registro detallado del control de los ingresos? 2. Son sellados y firmados los comprobantes de ingresos por el Cajero? 3. Se giran a nombre de la entidad los cheques recibidos de los contribuyentes o usuarios? 4. Se cruzan y estampan en el reverso los cheques a la orden de la entidad, inmediatamente despus de recibidos con un sello de depsito restrictivo que diga: Para depositar en la Cuenta Corriente N..? 5. Est prohibido el canje de cheques personales de ejecutivos, funcionarios, empleados y terceros? 6. En relacin a los ingresos: 6.1. Son depositados exclusivamente en el Banco de la Nacin? 6.2. Se depositan todos, cualquiera sea su concepto? 6.3. Se depositan intactos? 6.4. Se depositan al siguiente da de su recepcin? 7. En los casos en que las Oficinas Regionales, las Departamentales y las Provinciales realicen cobranzas: 7.1. 7.2. 7.3. Son depositados en una cuenta bancaria de sus jurisdiccin? Estn sujetas solamente a retiros o giros de cheques desde la sede central de la entidad? Se contabilizan los fondos que de acuerdo a su presupuesto, estn financiados con recursos propios?

RESPUESTA SI NO N/A

REF. P.T.

8. Son preparados y efectuados los depsitos bancarios por un empleado ajeno a la Seccin Caja? 8.1. Las labores de esas personas son independientes de las cuentas corrientes deudoras?

9. De las Boletas de Depsito Bancario: 9.1. Se recaba una boleta de depsito o una copia de la misma sellada por el Banco? 10. Se ha tomado medida para la recuperacin de estos fondos?

VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

PREGUNTA 1.-Estn las funciones de expedicin de facturas, separadas de las de: a. b. c. d. Recepcin de pedido de clientes? Aprobacin de crditos? Contabilizacin y registro? Cobranza?

SI

RESPUESTA NO COMENTARIO

2.- Se cerciora que todo servicio o entrega de mercaderas se halla facturado?, Como? 3.- Los precios a facturar se obtienen de listas debidamente autorizadas? 4.- Son controladas las facturas, respecto a verificacin de descripcin de la ventas, precio de lista y clculos? 5.- Quin prepara la factura y sobre la base de que orden y/o documentos? 6.- Enva el facturador copia de las facturas a: Cuentas corrientes? Cobrador? Contabilidad? Cmo? (Explicar)

7.- Se prepara los resmenes de venta en un departamento ajeno a contabilidad? 8. Se recomienda el orden numrico de las facturas? 9.- Son las notas de crdito o abono por concepto de descuento y devoluciones aprobadas por: a. Gerencia b. Jefe de crditos y cobranzas c. Cuentas corrientes Quin lo expide? 10.- Se emiten facturas por ventas al contado. Tienen un correlativo preimpreso? Quin las emite? 11.- Alguien efecta un anlisis peridico de la antigedad de las cuentas por cobrar? 12.- Son analizadas mensualmente las cuentas por cobrar y verificadas con el libro mayor?, Quien?

13.- Se verifican los lmites de crditos 14.- Se enva a los clientes resmenes peridicos de sus saldos? 15.- Autoriza algn funcionario los asientos de diario que afecta a provisiones por deudores morosos?

EXAMEN DE CUENTASY DOCUMENTOS POR COBRAR 1.- CONCEPTO DE CUENTA A este rubro tambin se le denomina exigible y comprende generalmente la cuenta clientes o efectos por cobrar, cuentas por cobrar personales, etc. Todo lo cual constituye derechos que la empresa tiene contra terceros, ya sea provenientes de ventas de bienes y servicios que constituye el giro principal del negocio o de operaciones que no necesariamente proveniente de tal aspecto. A las primeras operaciones que no necesariamente provienen de tal aspecto. A las primeras, se las denomina cuentas por cobrar comerciales y a las segundas otras cuentas por cobrar. 2.- COMENTARIO Sabemos que uno de los aspectos bsicos que mueve a toda empresa son las transacciones y estas provienen principalmente de las operaciones de compra venta, las mismas que pueden ser al contado o crdito. Cuando las condiciones de venta son al crdito, estamos frente a una poltica de ventas adoptada por la empresa la misma que se ejecuta por intermedio del departamento de crdito y cobranzas. En tal sentido establecen sus normas y procedimientos para regular el manejo y control de las ventas al crdito y sus cobranzas; sin embargo, cuando el control interno con esta rea no revise solidez, estn expuestas en cualquier momento a sufrir apropiaciones de fondos o incrementos significativos de las deudas morosas. Por tal motivo el auditor debe especial esmero en las evaluaciones del control interno a todas las fases del proceso, tales como facturacin, registro, custodia, formularios (pedidos de clientes, requisicin de almacn y guas de remisin), polticas de ventas, rotacin de cobradores, fianzas, etc. Igualmente, es pertinente recordar que la finalidad del auditor al examinar este rubro es comprobar si las cuentas por cobrar se presentan y clasifican razonablemente. As mismo no olvidemos que este rubro tiene estrecha vinculacin con la cuenta ventas o ingresos de caja, por lo que, algunos procedimientos de auditoria deben interrelacionarse con estas cuentas a efectos de optimizar el examen. 3.- OBJETIVOS BASICOS DEL EXAMEN Entre los objetivos bsicos que persigue el auditor al examinar las cuentas y documentos por cobrar, con el propsito de opinar sobre los estados financieros puede resumirse los siguientes: 1.- Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance. 2.- Determinar la correcta presentacin en los estados financieros. 3.- Determinar la probabilidad de cobro. 4.- Verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes del rgimen de propiedad de negocio.

EXAMEN DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR EMPRESA.. PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR EXAMEN AL PROCEDIMIENTOS 1.-Aplique el cuestionario de control interno a efectos de evaluar el grado de contabilidad del mismo, teniendo en cuenta que las respuestas deben ser confirmadas, variando en algunos casos el alcance del examen. 2.- Obtenga de las empresas una relacin de saldos individuales a la fecha del balance o a la fecha elegida para el examen, mostrando la clasificacin de saldos por fecha de antigedad. 2.1 Coteje el total de esta relacin con el balance de Comprobacin. 2.2 Compruebe la correccin aritmtica de la relacin, mediante la suma vertical y horizontal observando la adecuada clasificacin de los saldos por antigedades. 2.3 Confronta algunos saldos individuales de esta relacin (pruebas selectivas) con las mayores auxiliares respectivas. 3.- Seleccione un nmero determinado de saldos individuales para solicitarles confirmacin por escrito (directamente a los auditores), acerca de la correccin de los saldos que aparezcan en los libros. 3.1 Para la seleccin tenga en cuenta solidez del control interno, numero de saldos individuales, saldos individuales significativo (fije un monto mnimo) y deudas morosas. 3.2 Confronte los saldos individuales con mayores auxiliares. 3.3 Efectu anlisis de movimiento de algunas cuentas corrientes individuales (prueba selectiva)
REF. P.T HECHO POR FECHA TERM

4.- Para la circularizacin de saldos: 4.1 Elabore una cedula que contenga datos de los saldos circularizados y los resultados. 4.2 Solicite confirmacin directa a los deudores por el mtodo positivo o negativo (decida segn las circunstancias) 4.3 Solicite a la empresa examinada la preparacin de las cartas (llenado) y los estados de cuentas corrientes. 4.4 Compare los nombres, direcciones y cantidades indicadas en las cartas y estados de cta. Cte. Contra los registros auxiliares de la cta. Cte. Individual. Mantenga el control de los estados. 4.5 Pruebe la correccin de sumas de los estados de cuenta corriente elaborados. 4.6 Verifique selectivamente la documentacin (facturas, guas de remisin, etc) que ampara el detalle de algunos estados de cta. Cte.

4.7 Adjunte un sobre rotulado dirigido a los auditores y si fuera posible incluya el formato de la carta respuesta, debidamente numerada. 4.8 Asegrese que todas las cartas circulares fueron colocados en las oficinas del correo. 5.- Prepare un resumen de resultado obtenido en la confirmacin, precediendo con las respuestas inconformes de la siguiente forma: 5.1 Si las diferencias no fueran significativas, pueden entregarse al personal de una misma empresa auditada para su investigacin, cuyo resultado final ser revisado por el auditor. 5.2 Si las diferencias fueron significativas, deben ser investigadas directamente por el auditor, utilizando el procedimiento alternativo descrito en el punto 7. 6.- Referente a las confirmaciones positivas sin respuesta, la posibilidad de enviarle una segunda carta de confirmacin.

7.- Para todas las confirmaciones definitivamente sin respuesta, proceda de la siguiente forma: 7.1 Prepare un anlisis del saldo, factura por factura y/o documento por documento. 7.2 Revise toda la documentacin sustentatoria del anlisis anterior, tales como: Pedido de compra, nota de embarque, gua de remisin firmada copia de la factura de venta, notas de debito y crditos, autorizacin de la venta e informe de la unidad de crdito. 7.3 Compruebe su registro correcto en el libro de ventas y en el mayor auxiliar respectivo. 7.4 Revise las tarjetas de inventarios y verifique el descargue correspondiente por la venta. 7.5 Compruebe las cobranzas posteriores con los asientos en libro caja, las cartas remesas, los informes de cobradores, los depsitos al banco. 7.6 Cerciorese de que las cuentas seleccionadas responden a ctas. Por cobrar legitimas por mercaderas; servicios u otras realmente prestados. 8.- Indague con un funcionario autorizado, aspectos sobre la poltica de venta y crditos y cobranzas, tales como condiciones de venta, descuento, plazos, limites de crditos, etc. 9.- Comente con el funcionario autorizado (jefe de crditos y cobranzas) sobre la cobrabilidad de las ctas. Por cobrar a la fecha del balance, incidiendo en aquellos saldos significativos y con mayor antigedad. En base a esta informacin determnese la provisin de cobranzas dudosas es adecuada. 10.- Verifique la autorizacin suficiente para los castigos de mayor importancia comprobada si se ha cumplido con la normado en los dispositivos legales en vigencia.

11.- Determine si la clasificacin de saldos en cuanto a clientes, directores y empleados filiales, etc. Son correctos para fines de presentacin de estados financieros.

12.- Asegrese que las cuentas con vencimiento a plazos mayores de un ao no aparezcan clasificadas dentro del activo corriente.

13.- Respecto a los documentos por cobrar:

13.1 Compruebe la correccin de los auxiliares de documentos por cobrar y su conciliacin con las ctas. De control del mayor general. 13.2 Seleccione alguna renovacin de documentos para asegurarse de que : a. Han sido debidamente autorizadas. b. Los intereses respectivos se contabilizan correctamente. 14.Practiquen un arqueo de documentos, conciliando con los registros contables respectivos. Preste atencin a los siguientes aspectos:

a. Que los documentos hayan sido correctamente extendidos desde un punto de vista formal. b. Que estn extendidos a la orden de la empresa, endosados en blanco. c. Que no estn vencidos.

15.- Referente a las cuentas por cobrar varios:

15.1 Examine los saldos de las cuentas varias a cobrar y cercirese de que representan derechos cobrables.

15.2 Examine los saldos de directores, funcionarios y empleados, y asegrese de que las partidas que los componen han sido aprobadas de conformidad con los procedimientos de la empresa y que no han estado pendientes por un periodo largo de tiempo.

15.3 Controle una proporcin de los crditos en las cuentas con la documentacin sustentatoria y los registros contables.

15.4 Controle una proporcin de los dbitos a las cuentas con la documentacin sustentatoria.

15.5 Verifique la suma de las listas de saldos individuales y el total de las mismas, con los saldos segn las cuentas de control del mayor general.

15.6 Efectu una circularizacin de saldos.