NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA NIC-NIIF

Elaboracin de un balance de situacin segn la NIC 1.

NIC-NIIF NIC 1 CASO PRCTICO 1.1

La empresa familiar EL PERFUME S. A., presenta la siguiente informacin a 31 de diciembre del 20N1: 1. Unos terrenos por importe de 1 milln de y unos edificios por 0,5 millones de . La amortizacin acumulada por los edificios es de 0,01 millones de . 2. Maquinaria valorada en 0,3 millones de . Amortizacin acumulada 0,01 millones de . 3. Propiedad inmobiliaria valorada en 0,5 millones de con fines especulativos.

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4. Mobiliario por valor 0,01 millones de . 5. Produccin acabada por 0,02 millones de ; y produccin en curso por 0,03 millones de . 6. Un saldo de 0,1 millones de de clientes con vencimiento a 90 das. 7. Efectivo y equivalentes de tesorera por 0,10 millones de . 8. El capital est compuesto por 1.000 acciones de 1.000 cada una. Durante el ejercicio se ha ampliado el capital en 500 acciones de 1.000.

9. La empresa tiene un prstamo que adquiri para la compra del nuevo pendiente de
cancelacin con una entidad financiera. Las cuotas son lineales a travs de pagos mensuales de 0,01 millones de (en concepto de amortizacin financiera).Quedan pendientes de pago 10 cuotas. 10. El saldo de los acreedores comerciales es: a) 0.4 millones de con vencimiento a 120 das b) 0,2 millones de con vencimiento a 16 meses.

11. Las sociedades A y B forman parte del grupo de control. Los datos de estas sociedades son
los siguientes:

Valor (en millones ) Sociedad A Sociedad B 0,04 0,03

% participacin 100% 100%

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12. Las empresas tienen unos activos por impuestos diferidos por importe de 0,02 millones de .

Se pide: a) Elaborar el balance de Situacin segn NIC 1, calculando el resultado por diferencia.

Solucin: Activo Activo circulante Efectivo y otros productos equivalentes Existencias Clientes por ventas y prestacin de servicios Inversiones financieras (negociables y disponibles para la venta) Activos por impuestos diferidos Activo no circulante Inmovilizado material Propiedades, planta y equipo Inmuebles de inversin Inmovilizado inmaterial Inversiones financieras Fondos propios Participacin empresas grupo Inversiones a vencimientos Inversiones en empresas asociadas Activos por impuestos diferidos 0,02 0,07 Capital emitido Prima de emisin (desembolsos pendientes) (acciones propias) Reservas procedentes de revalorizaciones Ganancias (prdidas) procedentes de PyG Socios externos Total activo 2,34 Total pasivo y patrimonio neto 2,34 1,5 1,52 0,5 Exigible a largo plazo Deudas sin intereses Deudas con intereses Provisiones a largo plazo Pasivos por impuestos diferidos Patrimonio neto 0,4 0,1 Pasivo y patrimonio neto Exigible a corto plazo Con inters (remunerado) Sin intereses (no remunerado) 0,2

0,01 0,05

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Justificacin:

La NIC 1 establece: - Respecto a las rubricas mnimas que deben incluirse en el balance se mencionan en el (prrafo num.68): (a) inmovilizado material, (b)inversiones inmobiliarias, (c) activos intangibles, (d) activos financieros, (e) inversiones contabilizadas aplicando el mtodo de la participacin, (f) activos biolgicos, (g) existencias, (h) deudores comerciales y otras cuentas que cobrar, (i) efectivo y otros medios lquidos equivalentes, (j) acreedores comerciales y otra cuentas que pagar, (k) provisiones, (l) pasivos financieros, (m) pasivos y activos por impuestos corrientes, (n) pasivos y activos por impuestos diferidos, (o) intereses minoritarios, presentados dentro del patrimonio neto, y (p) capital emitidos a los tenederos de instrumentos de patrimonio neto de la dominante. - El balance incluir rbricas sobre los importes correspondientes al total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos en los grupos enajenables de los elementos que se hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas (prrafo 68 (a)). - En el prrafo 70 se establece que cuando la entidad presente por separado los activos y los pasivos en el balance, segn sean corrientes o no corrientes, no clasificar los activos (o pasivos) por impuestos diferidos como activos (o pasivos) corrientes.

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NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA NIC-NIIF

Elaboracin de una cuenta de resultados segn la NIC 1.

NIC-NIIF NIC 1 CASO PRCTICO 1.2

La empresa familiar el PERFUME S.L., nos proporciona la siguiente informacin sobre las operaciones realizadas a lo largo del ejercicio 20N1 1. Ingresos derivados de ventas: 1 milln de 2. La empresa tiene un prstamo a largo plazo por valor de 0,1 millones de , los intereses anuales han sido de 0,01 millones de 3. Las compras a proveedores han ascendido a 0,4 millones de 4. La empresa tiene una propiedad inmobiliaria alquilada por 0,1millones anuales.

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5. Los gastos de personal han ascendido a 0,3 millones de 6. La enajenacin de una mquina ha generado unos beneficios de 0,02 millones de 7. Los gastos de amortizacin ascienden a 0,02 millones de

8. Existencias inciales produccin acabada: 0,01 millones de .

9. Las existencias finales produccin acabada: 0,02 millones de

10. Las existencias finales de la produccin en curso son 0,03 millones de , no haba existencias
inciales. 11. El impuesto de Sociedades devengado este ejercicio fiscal asciende a 0,01 millones de .

Se pide: a) Elaborar la cuenta de resultados segn la NIC 1 y segn i. el mtodo de la naturaleza de los gastos y ii. segn el mtodo de la funcin de los gastos (mtodo del coste de las ventas).

Solucin: a.i) Cuenta de resultados segn el mtodo de la naturaleza de los gastos (en millones de )

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Ingresos Ordinarios Otros ingresos Total ingresos

1,00 0,12 1,12

Variacin de las existencias de Productos terminados y en curso Gastos por retribuciones a empleados Consumo de materias primas Gastos de amortizacin Gastos financieros Impuesto de Sociedades (0,04) 0,3 0,4 0,2 0,01 0,01

Total gastos Resultado del ejercicio (Beneficio)

(0,88) 0,24

a.ii) Cuenta de resultados segn el mtodo del coste de las ventas (en millones de ):

Ingresos ordinarios Coste de ventas* Margen bruto

1,00 (0,86) 0,14

* Adems se deber revelar informacin sobre el importe de los gastos de amortizacin y gastos por retribuciones a empleados

Otros ingresos 0,12 Gastos financieros Impuesto de sociedades (0,01) (0,01)

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Resultado del ejercicio (Beneficio)

0,24

Gastos por retribuciones a empleados Gastos de amortizacin

0,3 millones de 0,2 millones de

Justificacin:

La NIC 1 establece:

- Respecto a la informacin mnima que se debe incluir, segn el prrafo 81, se especificarn los importes que correspondan a las siguientes partidas: (a) Ingresos ordinarios, (b) gastos financieros, (c) participacin en el resultado del ejercicio de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen segn el mtodo de la participacin, (d) impuesto sobre ganancias, un nico importe que comprenda el total de (1) el resultado despus de impuestos procedente de las actividades interrumpidas y (2) el resultado despus de impuestos que se haya reconocido por la medida o valor razonable menos los costes de ventas o grupos enajenables de elementos que constituyan la actividad interrumpida y (f) resultado del ejercicio, - Segn el prrafo 85 la entidad no presentar, ni en la cuenta de resultados ni en las notas, ninguna partida de ingresos o gastos con la consideracin de partidas extraordinarias. - Segn el prrafo 93, cuando la empresa utilice el mtodo de los gastos por funcin, revelarn informacin adicional sobre la naturaleza de tales gastos, que incluir al menos el importe de los gastos por amortizacin y el gasto por retribuciones a los empleados.

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Elaboracin del estado de cambios en el patrimonio neto.

NIC-NIIF NIC 1 CASO PRCTICO 1.3

Una empresa presenta a 31.12.N4 la siguiente informacin sobre sus fondos propios (en miles de ): Capital suscrito Resultados acumulados Diferencias de conversin 10.000 2.000 (500)

Durante el ejercicio 20N5, la empresa registra los siguientes movimientos:

1. Se ampla el capital en 1.000 acciones de valor nominal de 10.000 con una prima de emisin
del 10% y desembolsadas en el 30% del valor nominal y la totalidad de la prima de emisin. 2. El resultado del ejercicio es un beneficio de 500 3. Se reparten dividendos por un valor de 700. 4. Las diferencias de conversin aumentan en 200.

Se pide: a) Elaborar estado de cambios en el patrimonio neto para el ejercicio 20N5.

Solucin:

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Capital suscrito Saldo a 31.12.20N4 Ampliacin de capital Beneficio del periodo Dividendos Diferencias de conversin Saldo a 31.12.20N5 10.000 10.000

Prima de emisin

Resultados acumulados 2.000

Diferencias conversin (500)

de Total 11.500 11.000

1.000 500 (700) (200)

500 (700)

20.000

1.000

1.800

(700)

22.100

Justificacin:

La NIC 1 establece:

En su prrafo 96 la informacin mnima que debe incluirse en el estado de cambios en el patrimonio neto: (a) el resultado del ejercicio, (b) cada una de las partidas de ingresos y gastos del ejercicio que, segn lo requerido por otras Normas o Interpretaciones, se haya reconocido directamente en el patrimonio neto, as como el total de esas partidas, (c) el total de los ingresos y gastos del ejercicio mostrando por separado el importe total atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio de la dominante y los intereses minoritarios y (d) para cada uno de los componentes del patrimonio neto, los efectos de los cambios en las polticas contables y en la correccin de errores, de acuerdo con la NIC.8

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