CONCEPTOS BSICOS

1.1 CDIGO DE TICA PROFESIONAL

ACUERDO 34 DE LA CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO CDIGO DE TICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

CDIGO DE TICA

Buen crdito moral

Lealtad

Discrecin

Equidad y justicia

Obediencia

Idoneidad

Honor

Veracidad

Probidad

Prudencia

Templanza

Murmuracin

Integridad

Virtudes

Sinceridad

Responsabilidad en el ejercicio de Control

Capacitacin

Evaluaciones

Legalidad

Empleo adecuado del tiempo

Uso adecuado de los bienes del estado

Declaracin patrimonial juramentada (cada 2 aos): para saber cmo van sus ingresos

Rendicin de cuentas

Uso de informacin

Beneficios permitidos: cumplimiento del cdigo de tica

Sumario Administrativo, en caso de incumplimiento del Cdigo de tica.

1.2 CONCPETO, OBJETIVOS, CLASIFICACIN DE LA AUDITORA

ANTIGUA LEY ORGNICA DE ADMINISTRACIN, FINANCIERA Y CONTROL DE LA CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO DICCIONARIO CONTABLE

CONCEPTO:

La auditora es un examen objetivo y sistemtico profesional de operaciones financieras y administrativas, que se realiza con posterioridad a la ejecucin de las actividades, con el fin de evaluar esas actividades, de verificar las operaciones, elaborar el respectivo informe con conclusiones, recomendaciones y comentarios.

En caso de realizar una auditora a los Estados Financieros a ms de entregar el informe se debe realizar la Carta de Dictamen con la opinin o criterio del auditor, en donde se puede indicar las cosas que estn mal.

Si se realiza una auditora: Especial de Varias Cuentas: solo informe Auditora de Gestin: Solo informe

La auditora es objetiva, porque es justa; sistemtica porque va con orden y destrezas especficas, es decir que va de acuerdo a pasos; es profesional porque la realiza un profesional de la Auditora: se la realiza con posterioridad porque as se puede emitir un dictamen y hay que evaluar para dar calificacin.

ACTUAL LEY ORGNICA DE ADMINISTRACIN, FINANCIERA Y CONTROL DE LA CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO DICCIONARIO CONTABLE

CONCEPTO DE AUDITORA

Auditora es un: Sistema integrado de asesora Prevencin de riesgos Incluye un examen y evaluacin crtica

CONCEPTO:

Para obtener y evaluar informacin Probar como se dan los hechos, circunstancias, actividades y si hay diferencias comunicar a los usuarios Grado de correspondencia: significa demostrar entre lo que est y lo que se dice.

El dictamen se da despus de una auditora La Carta de Dictamen no es igual a la Carta a Gerencia La Auditora ayuda a tomar decisiones a la Administracin

OBJETIVOS (META) DE LA AUDITORA

1. Establecer grado en que las instituciones y organizaciones del sector pblico y servidores estn, cumpliendo adecuadamente con las actividades atribuidas a ellos. 2. Si las funciones se estn dando en forma eficiente, econmica, equilibrada y ecolgica. 3. Si las metas en la empresa se han cumplido 4. Si la informacin gerencial producida es confiable y oportuna, porque en esto se basa la toma de decisiones.

FUNCIONES DE LA AUDITORA

Dinmica para realizar trabajo

1. PLANIFICAR

Hechos dados, se dan o no

Dar calificacin para medir

5. REVISAR

2. EVALUAR

Descomponer en partes

6. COMPROBAR

3. ANLISIS

Conclusiones, recomendaciones

Asegurarse para dar criterios

7. EMITIR INFORME

4. VERIFICAR

Las recomendaciones deben se cumplidas en los absoluto, estas estn dadas en forma imperativa.

CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA

CLASIFICACIN DE LA AUDITORA

POR EL SECTOR

POR LA UBICACIN

POR EL OBJETO

PBLICA

PRIVADA

INTERNA

EXTERNA

FINANCIERA

GESTIN

EXAMEN ESPECIAL

OTRAS

POR EL SECTOR
PBLICA Conformado por todas las instituciones del sector pblico (Ministerios, alcaldas, consejos, etc.). Se hace todo aquello que manda la ley. PRIVADA Conformado por empresas privadas, se hace todo menos lo que la ley prohbe. Las empresas privadas dependen de la Superintendencia de Compaas, porque se encuentran inscritas en este organismo.

POR LA UBICACIN
INTERNA Se dan dentro de la institucin, es independiente, de aseguramiento y asesora. La auditora Interna puede ser: Auditora Interna Pblica: sus miembros (auditor principal y otros auditores) son nombrados por el Contralor General del Estado, que dependen tcnicamente de la Contralora General del Estado, en donde el auditor tendr que enviar la planificacin informes y otros documentos a este organismo de control de forma anual. Auditora Interna Privada: sus miembros son nombrados por el Gerente y en el mejor de los casos por el Directorio.

EXTERNA Formado por empresas privadas auditoras, puede haber dos clases de auditora externa:

Auditora Externa Pblica: auditores de la Contralora General del Estado van a instituciones del Sector Pblico a realizar la correspondiente auditora. Auditora Externa Privada: empresa privadas auditoras realizan la correspondiente auditora a empresas privadas. Estas empresas auditoras se encuentran reguladas por la Superintendencia de Compaas, las cuales deben encontrarse en la lista de aprobados La interna no realiza auditora a Estados Financieros, por lo que no puede emitir un dictamen, mientras que la externa si realiza auditora a Estados Financieros.

POR EL OBJETO
FINANCIERA

Realiza un estudio de los Estados Financieros, recogen toda la evidencia que le sea posible, los auditores revisan toda la informacin administrativa y financiera para verificar que estn cumpliendo con la ley. Cada uno de los rubros encontrados en los Estados Financieros, son verificados. El auditor emite un informe con las conclusiones y recomendaciones que tienden a mejorar la situacin de la institucin, tambin el auditor emite su criterio sobre si cada una de las cuentas est llevndose adecuadamente.

GESTIN

Evala, diagnostica y recomienda solo para una operacin especfica, es decir para una parte de la administracin. Analiza hechos especficos, para determinar si estn actuando con eficiencia, con el mejor equilibrio, econmico y ecolgico, es decir analizan lo que la empresa siente ms delicado. El tiempo de una auditora de gestin deber ser poco, generalmente dura hasta 6 meses, pero puede alargarse segn la situacin. Por ejemplo se puede realizar una auditora de Gestin de un contrato, el tiempo durar desde que empieza y termina dicho contrato

1.4 CONOCIMIENTO DE LAS NIIF (NEC, NEA) VIGENTES EN LA PREPARACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL (NEA)

Las normas ecuatorianas de auditora se dividen en cuatro grupos, los cuales son:

1. GENERALES Actividad global de la Auditora. a. OBJETIVO DE LA AUDITORA A ms de los anteriores, tenemos los siguientes: Dictaminar los Estados Financieros Propiciar los errores del Sistema de Informacin Verificar que la informacin proporcionada sea confiable y oportuna, pues es la base para la toma de decisiones.

b. ALCANCE DE LA AUDITORA AUDITORA FINANCIERA TIEMPO: aos fiscales de 1 a 5 aos (1-Ene. 31 Dic.) REA: todos los rubros de los Estados Financieros durante un periodo fiscal.

Luego se emite: El Informe con comentarios, conclusiones y recomendaciones y el Dictamen Profesional o Carta de Opinin EXAMEN ESPECIAL TIEMPO: cantidad de meses dados por la autoridad,

establecidos para nuestro examen REA: analiza uno o varios de los rubros de los Estados Financieros que demanda la autoridad, pero que no sea la totalidad

En la Auditora Financiera y de Examen Especial, debemos cumplir con lo siguiente: Partir de un saldo (Auditora Anterior) y llegar a un saldo, cuando no contamos con un saldo inicial, comenzamos con el Estado de Situacin Inicial inscrito, el periodo fiscal a considerar podra ser el siguiente (01 Muy 31 Dic.) AUDITORA DE GESTIN TIEMPO: muy pequeo (casi 6 meses o tal vez 8 meses), para el periodo de tiempo realizamos lo siguiente: desde el momento en que se solicita la auditora retrocedemos el tiempo que a nuestro criterio sea necesario para determinar el problema. REA: problema especfico del que se est tratando, por ejemplo: Auditora de Gestin del Contrato de Construccin de los ascensores de la Facultad de Ciencias Administrativas. c. SUPERVISIN TCNICA El supervisor tcnico es aquel que tiene mayor experiencia, conocimientos y no tiene vinculacin directa con el trabajo, de manera que nos puede ayudar a salir de los problemas, dndonos las soluciones ms factibles.

d. CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORA El control de calidad, nos ofrece seguridad razonable para cumplir con la planificacin. Para tener un adecuado control de calidad debemos realizar lo siguiente:

 Seleccionar el mejor personal profesional Brindar los medios necesarios al personal para que pueda realizar su trabajo de manera eficiente. Elaborar manuales, instructivos, polticas, entre otros. Buscar un enfoque preciso para realizar la Auditora Asignar funciones al personal de acuerdo a su ttulo profesional, es decir sus capacidades y preparacin. 2. NORMAS PERSONALES DE GRUPO o IDONEIDAD PERSONAL Se refiere a los ttulos, conocimientos que tiene el profesional Auditor para realizar ciertas funciones, por ejemplo el Auditor debe tener el Ttulo conferido por una universidad y otros cursos que se relacionen con su profesin. o INDEPENDENCIA DEL AUDITOR Es la capacidad mental para se objetivo, el auditor debe evitar trabajar a toda costa con subjetividades, todo esto con el fin de asegurar que la empresa est cumpliendo con la disposiciones legales,

recomendaciones, normas, leyes, reglamentos, entre otras y as tener una garanta que las recomendaciones que se va a emitir, tambin sean cumplidas. o RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR El auditor es responsable: Del examen que va a ejecutar De actuar con diligencia profesional De tener mucho cuidado con el examen que se solicita De cumplir con el cdigo de tica De tener idoneidad, independencia De cumplir con las disposiciones reglamentarias o

CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS El auditor debe cumplir con todas las disposiciones reglamentarias, en el ejercicio de su profesin, para lo cual debe estar en constante actualizacin.

3. EJECUCIN EN EL CAMPO o

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO El control interno tiene que ver con el cumplimiento de normas, reglamentos, polticas, recomendaciones. La auditora evala el Control Interno institucional, para lo cual pide a la empresa las polticas, reglamentos, recomendaciones, entre otras; que posee y con esto verificar su cumplimiento. La falta de reglamentos, normas, nos dice que la empresa no est teniendo un adecuado control interno. Si se realiza un buen control interno en la empresa, el auditor pedir muy pocas PRUEBAS SUSTANTIVAS.

EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE Consiste en buscar pruebas de acuerdo a nuestro criterio, de lo que la empresa hace, la evidencia tiene que ser: Suficiente: necesaria Competente: que se refiera al tema auditado Relevante: la ms importante As, el auditor no se ver acumulado de evidencia intil

4. COMUNICACIN DE RESULTADOS o OPORTUNIDAD EN LA COMUNICACIN DE RESULTADOS El auditor empieza a comunicar resultados desde el momento que ingresa a la empresa, es decir: Desde el momento que empieza a realizar las preguntas (Qu es esto?) Desde el momento que encuentra algo malo y pregunta Por qu? Para la comunicacin de resultados, no hay que esperar que la auditora termine, es decir que cada vez que se presente una novedad hay que preguntar e investigar (comunicarnos con las personas), esto para estar seguros de recibir las justificaciones necesarias. o INFORME DE AUDITORA (NAGA) Sector Pblico: el informe se debe preparar segn el formato (modelo) que nos proporcionen en el lugar donde estemos trabajando.

Sector Privado: igualmente la informacin se va llenando de acuerdo al formato proporcionado por la empresa donde estemos trabajando.

El

informe

est

conformado

por

una

serie

de

opiniones,

recomendaciones, conclusiones que el auditor deja despus de realizar la auditora.

Las opiniones que se pueden dar son de diferente tipo, las cuales pueden ser las siguientes:

Sin salvedades ni restricciones Opinin Limpia

Las salvedades en el informe del auditor se refieren a cualquiera de las excepciones particulares que este se ve precisado a hacer a alguna de las afirmaciones genricas del dictamen estndar

Con Salvedades

Se utiliza cuando casi todo est mal Adversa o Negativa

Cuando no se ha obtenido suficiente material de evidencia para formarse una opinin sobre la presentacin razonable de los estados financieros tomados en conjunto, el auditor debe indicar en su informe que no le es posible expresar una opinin sobre tales estados financieros, esto debe hacerse necesariamente al comienzo de la auditora, inmediatamente identificado el problema. Abstencin de Opinin