EL DERECHO TRIBUTARIO: EL TRIBUTO

1. Principios Constitucionales de Justicia Tributaria: Art.31 C.E.

2.
3.

Eficacia e Interpretacin de la normas tributarias

El Tributo: Concepto y Clases: Impuestos. Tasas. Contribuciones Especiales.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE JUSTICIA TRIBUTARIA

El Art. 31 C.E. : 1. " Todos contribuirn al sostenimiento de los gastos pblicos de acuerdo con su capacidad econmica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en ningn caso, tendr alcance confiscatorio". ... 3.- "Slo podrn establecerse prestaciones personales o patrimoniales de carcter pblico con arreglo a la ley".
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ARTCULO 3 LGT PRINCIPIOS DE LA ORDENACIN DEL SISTEMA TRIBUTARIO

1.La ordenacin del sistema tributario se basa en la capacidad econmica de las personas obligadas a satisfacer los tributos y en los principios de justicia, generalidad, igualdad, progresividad, equitativa distribucin de la carga tributaria y no confiscatoriedad. 2.La aplicacin del sistema tributario se basar en los principios de proporcionalidad, eficacia y limitacin de costes indirectos derivados del cumplimiento de obligaciones formales y asegurar el respeto de los derechos y garantas de los obligados tributarios.
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PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE JUSTICIA TRIBUTARIA

1. -Principio de Legalidad Tributaria. 2. -Principio de Capacidad Econmica. 3. -Principio de Igualdad. 4. -Principio de Generalidad. 5. -Principio de Progresividad. 6. - Principio de No Confiscatoriedad.

Principios Constitucionales Justicia Tributaria

Principio de generalidad
Constitucin (art. 31.1 CE)
Todos contribuirn al sostenimiento de los gastos pblicos

Manifestacin fundamental

Deber de justificar los regmenes tributarios particulares, exenciones y beneficios fiscales

Por motivos de capacidad econmica

Por motivos de orden extrafiscal

PRINCIPIO DE IGUALDAD
La igualdad no es slo un principio tributario sino un valor constitucional bsico, que afecta a todo el ordenamiento. Recogido en : art. 31 CE, y con carcter general en:
art. 14 CE : principio de igualdad ante la ley. art. 9.2 CE, que indica que corresponde a los poderes pblicos promover las condiciones para que la igualdad del individuo y de los grupos en que se integran sean reales y efectivas, remover los obstculos que impidan o dificulten su plenitud.

PRINCIPIO DE IGUALDAD
TC : supone un tratamiento igual a los iguales y que slo son admisibles las desigualdades cuando el criterio de desigualdad es razonable y lgico. Por tanto, se prohben las desigualdades arbitrarias e injustificadas. -STC 45/1989: sobre la inconstitucionalidad de la obligacin de tributar conjuntamente los matrimonios en el IRPF. Se trataba peor a quienes estaban casados, formando unidad familiar, que a quienes no lo estaban. -STC de 22 de enero de 1986. No es inconstitucional la revisin de valores catastrales por zonas o polgonos. Hay una desigualdad pero exigida por razones de necesidad. -STC 214/1994: becas pblicas y becas privadas. Las becas pblicas siguen un procedimiento en que se atiende a la capacidad econmica.
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PRINCIPIO DE IGUALDAD

Igualdad formal (SSTC 76/1990 y 209/1988)

Necesidad de semejanza de las situaciones comparadas para la aplicacin del principio Vulneracin del principio por desigualdades artificiosas o injustificadas
tratamiento desigual de situaciones de distinta capacidad econmica

Igualdad material (TC)

PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD
Constitucin (art. 31.1 CE)
mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en ningn caso, tendr alcance confiscatorio
La progresividad debe ser global del sistema tributario ( STC 27/1981) Pueden existir impuestos proporcionales
Lmite Principio de no confiscatoriedad

Significado

Principio de Capacidad Econmica

En la Constitucin (art. 31.1 CE)

Todos contribuirn al sostenimiento de los gastos pblicos de acuerdo con su capacidad econmica

Significados
Es Fundamento de la contribucin al sostenimiento del gasto pblico Es Medida de la contribucin individual en cada tributo

el hecho imponible debe ser representativo de capacidad econmica

Para determinar la base imponible, reducciones, tipos de gravamen y deducciones debe tenerse en cuenta la capacidad econmica
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PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
TC: la prohibicin de confiscatoriedad supone otra exigencia lgica que obliga a no agotar la riqueza imponible (como base o exigencia de toda imposicin) sopretexto del deber de contribuir; de ah que el lmite mximo de la imposicin venga cifrado constitucionalmente en la prohibicin de su alcance confiscatorio. (... ) es evidente que el sistema fiscal tendra dicho efecto si mediante la aplicacin de las diversas figuras tributarios vigentes, se llegara a privar al sujeto pasivo de sus rentas y propiedades, con lo que adems se estara desconociendo por la va fiscal indirecta, la garanta prevista en el artculo 33.1 de la Constitucin "que garantiza el derecho a la propiedad privada" como seria asimismo, y con mayor razn, evidente el resultado confiscatorio de un Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas cuya progresividad alcanzara un tipo medio de gravamen del 100 por 100 de la renta.
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APLICACIN NORMAS TRIBUTARIAS LGT

mbito temporal de las normas tributarias (Artculo 10 LGT)

entrarn en vigor a los veinte das naturales de su completa publicacin en el boletn oficial que corresponda, si en ellas no se dispone otra cosa se aplicarn por plazo indefinido, salvo que se fije un plazo determinado

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APLICACIN NORMAS TRIBUTARIAS LGT II

Retroactividad no tendrn efecto retroactivo salvo se disponga lo contrario Se aplicarn : o A partir de su entrada en vigor: a los tributos sin perodo impositivo que se hallan devengado o desde que se inicie su perodo impositivo: para los dems tributos. Tendrn efectos retroactivos para los actos que no sean firmes cuando su aplicacin resulte ms favorable: para el rgimen de infracciones y sanciones tributarias y el de los recargos.
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APLICACIN NORMAS TRIBUTARIAS LGT

III

Criterios de sujecin a las normas tributarias (Art. 11)

Los tributos se aplicarn conforme a los criterios que establezca la ley en cada caso de: residencia o territorialidad.
En su defecto: o Tributos de carcter personal : el de residencia o Dems tributos: el de territorialidad que resulte ms adecuado a la naturaleza del objeto gravado.
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