Escrituração Fiscal - CIAP e créditos de ICMS

Escriturao Fiscal Profa. Rosemeire A. S.
Condini
ESCRITURAO FISCAL
SENAC 24 DE MAIO Profa. Rosemeire A. S. Condini
Escriturao Fiscal Profa. Rosemeire A. S. Condini
CONTROLE DE CRDITO DE ICMS DO ATIVO PERMANENTE CIAP O contribuinte que adquirir bem para compor o ativo permanente (No Circulante) deve utilizar o CIAP para fins de controle de crdito do ICMS do Ativo Permanente (Circulante). Referido controle foi institudo pelo Ajuste SINIEF 08/97, com alteraes posteriores pelo Ajuste SINIEF n 03/01.
O documento fiscal relativo a bem do ativo permanente, alm de sua escriturao nos livros prprios, ser, tambm, escriturado no CIAP.
A escriturao do CIAP dever ser feita: - at o dia seguinte ao da: - entrada do bem; - emisso da nota fiscal referente sada do bem; - ocorrncia do perecimento, extravio ou deteriorao do bem; - no ltimo dia do perodo de apurao, com relao aos lanamentos das parcelas correspondentes, conforme o caso, ao estorno ou ao crdito do imposto, no podendo atrasar-se por mais de 05 (cinco) dias.
O crdito dever ser aproveitado razo de 1/48 (um quarenta e oito avos) ao ms. Exemplo: Adquiriu uma maquina pelo valor de R$ 150.000,00 com crdito de ICMS de R$ 27.000,00. Em cada ms dever aproveitar como crdito o valor de R$ 562,50 (R$ 150.000,00 / 48).
Este valor ser demonstrado no CIAP, bem como o saldo remanescente.
Aps isto poder aproveit-lo na apurao do ICMS mensal (GIA).
CIAP modelo C
Neste modelo o controle do crdito ser feito englobando todas as entradas que deram direito a apropriao do crdito.
CIAP modelo D
Neste modelo o controle ser efetuado individualizado por aquisio, especificando o tipo de imobilizado (maquinas, veculos, mveis, etc, e suas caractersticas).
OUTRO CRDITOS DE I.C.M.S. QUE PODEM OU

PODERO SER APROVEITADOS
MATERIAIS DE USO E CONSUMO Somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, nele entradas a partir de 1 de Janeiro de 2020
ENERGIA ELTRICA A partir de 01.01.2001, somente d direito a crdito a entrada de energia eltrica no estabelecimento: a) quando for objeto de operao de sada de energia eltrica; b) quando consumida no processo de industrializao; c) quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais; e d) a partir de 1 de janeiro de 2020, nas demais hipteses
SERVIOS DE COMUNICAO A partir de 01.01.2001, somente dar direito a crdito o recebimento de servios de comunicao utilizados pelo estabelecimento: a) ao qual tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza; b) quando sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo desta sobre as sadas ou prestaes totais; e c) a partir de 1 de janeiro de 2020, nas demais hipteses.
SEGUROS, FRETES E OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS Integra a base de clculo do ICMS, inclusive na hiptese de importao: - O montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle; - O valor correspondente a: a) Seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob condio; b) Frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em separado.
Sobre servio de transportes O ICMS sobre o servio de transporte devido ao local do incio da prestao. Considerando este fato, a responsabilidade pelo pagamento do ICMS devido poder ser atribuda: - Ao alienante ou remetente da mercadoria, exceto se produtor rural ou microempresa, quando contribuinte do ICMS; - Ao destinatrio da mercadoria, exceto se produtor rural ou microempresa, quando contribuinte do ICMS, na prestao interna; - Ao depositrio da mercadoria a qualquer ttulo, na sada da mercadoria ou bem depositado por pessoa fsica ou jurdica.
ALQUOTAS A Resoluo do Senado Federal n 22, de 19 de maio de 1.989, estabelece alquotas do ICMS, nas operaes e prestaes interestaduais.
RESOLUO SENADO FEDERAL N 22, DE 1989. Artigo 1 - A alquota do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao, nas operaes e prestaes interestaduais, ser de doze por cento. Pargrafo nico - Nas operaes e prestaes realizadas nas regies Sul e Sudeste, destinadas s regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e ao Estado do Esprito Santo, as alquotas sero: I - em 1989, oito por cento; II - a partir de 1990, sete por cento. Artigo 2 - A alquota do imposto de que trata o art. 1, nas operaes de exportao para o exterior, ser de treze por cento. Artigo 3 - Esta Resoluo entra em vigor em 1 de junho de 1.989. Senado Federal, em 19 de maio de 1.989.
SUBSTITUIO TRIBUTRIA Somente uma Lei estadual poder atribuir a contribuinte do imposto ou a depositrio a qualquer ttulo a responsabilidade pelo seu pagamento, hiptese em que assumir a condio de substituto tributrio. Assim temos na legislao 2 modalidades de contribuintes: - Contribuinte Substituto: aquele eleito para efetuar a reteno e/ou recolhimento do ICMS; -Contribuinte Substitudo: aquele que, nas operaes ou prestaes antecedentes ou concomitantes beneficiado pelo diferimento do imposto e nas operaes ou prestaes subseqentes sofre a reteno.
Diferimento = pagamento do ICMS somente pelo final da cadeia de circulao (consumidor final)
Base de Clculo A base de clculo, para fins de substituio tributria, ser:

- O valor da operao ou prestao prpria realizada pelo substituto tributrio ou pelo substitudo intermedirio;
- O montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes ou tomadores de servio; - A margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa s operaes ou prestaes subseqentes.
Valor agregado = um ndice que demonstra a margem de lucro da revenda da mercadoria ou produto ao consumidor final. Exemplo: Para se calcular o ICMS-ST sobre a cerveja, considera-se que ela ser vendida por um preo X no balco do bar, e sobre este valor ser calculado o ICMS e pago antecipadamente pelo fabricante.
ENVIO DE INFORMAES O estabelecimento que efetuar reteno do imposto remeter Secretaria de Fazenda, Finanas ou Tributao das unidades da Federao de destino, mensalmente: - Arquivo magntico com registro fiscal das operaes interestaduais efetuadas no ms anterior, ou com seus registros totalizadores zerados, no caso de no terem sido efetuadas operaes no perodo, inclusive daquelas no alcanadas pelo regime de substituio tributria, at o dia 15 (quinze) do ms subseqente ao da realizao das operaes; - Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS - Substituio Tributria.
FORNECIMENTO DE MATERIAIS E PRESTAO DE SERVIOS PRESTAO DE SERVIOS COM FORNECIMENTO DE MERCADORIA Ressalvadas as excees expressas na lista anexa Lei Complementar 116/2003, os servios nela mencionados no ficam sujeitos ao ICMS, ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias. Seguem, ento, as excees previstas, quando ento se tributar pelo ICMS o valor das mercadorias fornecidas:
7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
FORNECIMENTO DE MERCADORIAS COM PRESTAO DE SERVIOS NO ESPECIFICADOS NA LISTA
O fornecimento de mercadoria com prestao de servios no especificados na lista anexa Lei Complementar 116/2003 fica sujeito ao ICMS.
IPI NO INCLUSO NA BASE DE CLCULO No compreender, na base de clculo do ICMS, o montante do imposto sobre produtos industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou comercializao, configure fato gerador dos dois impostos.
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIZALIZADOS
ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL CONCEITO Estabelecimento industrial o que executa qualquer das operaes consideradas industrializao, de que resulte produto tributado, ainda que de alquota zero ou isento.
Equiparao a Estabelecimento Industrial Os principais estabelecimentos equiparados a industriais so os seguintes: - O importador (art. 9, I a III do RIPI/2010) - Revenda de produto industrializado por terceiro (art.9, IV do RIPI/2010) - Venda de matria-prima, produtos intermedirios e materiais de embalagem (art. 9, 6 do RIPI/2010)
- Por opo, quando atacadista vende bens de produo a industrial ou revendedor (art. 11 do RIPI)
- Atacadista de cosmticos (art. 9 VIII do RIPI/2010)
O fato gerador a sada do produto, no importando se uma venda ou no.
Existem pela classificao do IPI as seguintes categorias de produtos: -Imunes; -Isentos; -Alquota Zero e -No Tributados.
Produtos industrializados imunes:

O Regulamento do Imposto sobre Produtos Industrializados, observando o disposto na Constituio Federal, nos artigos 153 e 155 estabelece que seja imune incidncia do IPI: a) Os livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso: artigo 18, inciso I, do RIPI;
b) Os produtos industrializados destinados ao exterior: artigo 18, inciso II, do RIPI; c) O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial: artigo 18, inciso III, do RIPI;
d) A energia eltrica, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas: artigo 18, inciso IV. (art. 155, 3 CF/88)
Alguns produtos so isentos do IPI, por exemplo:

as aeronaves de uso militar, e suas partes e peas, vendidas Unio;
o papel destinado impresso de msicas; o material blico, de uso privativo das Foras Armadas, vendido Unio,
- os veculos automotores de qualquer natureza, mquinas e equipamentos para o Corpo e bombeiros.
Existem tambm os produtos tributados alquota zero, s assim o so porque a TIPI determina, porm o Executivo poder a qualquer momento aumentar as alquotas, por Decreto, respeitado o princpio da noventena, no sendo necessria a aprovao de Lei pelo Legislativo para respectiva alterao.
NCM 54.01 DESCRIO Linhas para costurar de filamentos acondicionadas para venda a retalho. sintticos ou artificiais, mes mo ALQUOT A (% )
5401.10
-De filamentos sintticos
5401.10.1
5401.10.11 5401.10.12
De polister
No acondicionadas para venda a retalho Acondicionadas para venda a retalho
0 0
0
5401.10.90
Outras
Abaixo relacionamos alguns produtos tributados alquota zero: Captulo 2 - carnes e miudezas, comestveis; Captulo 3 - peixes e crustceos, moluscos e os outros invertebrados aquticos (3.02 em diante); Captulo 4 - leite e laticnios; ovos de aves; mel natural; produtos comestveis de origem animal, no especificados nem compreendidos em outros captulos (alguns NT (No Tributados) e outros alquota zero); Captulo 9 - caf, ch, erva mate e especiarias (modo, torrado so tributados alquota zero);
Captulo 11 - produtos da indstria de moagem; malte; amidos e fculas; inulina; glten de trigo (maioria dos produtos deste captulo tributada alquota zero);
PRODUTOS NO TRIBUTADOS (NT) Alguns produtos no so tributados pelo IPI e constam na tabela como NT
NCM 04.01 0401.10

0401.10.10
DESCRIO Leite e creme de leite, no concentrados nem adicionados de acar ou de outros edulcorantes. -Com um teor, em peso, de matrias gordas, no superior a 1%
Leite UHT ("Ultra High Temperature")
ALQUOTA (% )
NT
CRDITOS BSICOS Crditos Bsicos so aqueles diretamente associados ao Princpio da Nocumulatividade e ao processo de industrializao, cuja titularidade pertence ao estabelecimento industrial ou equiparado. So as matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem, adquiridos e aplicados na industrializao de produtos, incluindo-se, tambm, os insumos que forem consumidos no processo de industrializao
CRDITOS POR DEVOLUO OU RETORNO DE PRODUTOS permitido ao estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, creditar-se do imposto relativo a produtos tributados recebidos em devoluo ou retorno, total ou parcial. Se os produtos forem isentos, imunes, ou forem beneficiados com suspenso do imposto, no haver direito ao crdito.
Devoluo por pessoa fsica no obrigada emisso de nota fiscal Quando a devoluo for feita por pessoa fsica ou jurdica no obrigada emisso de nota fiscal, o produto deve ser acompanhado de carta ou memorando do comprador, declarando os motivos da devoluo, competindo ao vendedor, na entrada, a emisso de nota fiscal com a indicao do nmero, data da emisso da nota fiscal originria e do valor do imposto relativo s quantidades devolvidas. Se o vendedor assumir o encargo de retirar ou transportar o produto devolvido, servir a nota fiscal para acompanh-lo no trnsito para o seu estabelecimento.
CRDITOS DE OUTRA NATUREZA O direito a esses crditos constitui uma faculdade concedida, pela legislao do IPI, ao contribuinte em situaes excepcionais, tais como: a) cancelamento da respectiva nota fiscal, antes da sada da mercadoria, quando o valor do imposto j esteja escriturado; b) diferena do imposto em virtude de reduo da alquota, nos casos em que tenha havido lanamento antecipado nas vendas ordem ou para entrega futura do produto, ou no faturamento, pelo valor integral, na hiptese de produto cuja unidade no possa ser transportada de uma s vez.
MANUTENO DO CRDITO admissvel o aproveitamento do crdito de IPI decorrente de aquisio de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, aplicados na industrializao de produto com sada isenta ou de alquota zero (base: art. 11 da Lei 9.779/99). Exemplo: Se uma indstria fabrica 2 tipos de produtos, um isento e outro tributado pelo IPI, poder aproveitar no produto tributado, os crditos de IPI sobre as aquisies para a fabricao do produto isento.
BENS QUE NO GERAM DIREITO AO CRDITO DO IPI Bens do Ativo Imobilizado O artigo 226, inciso I, do RIPI/2010 veda os crditos referente as aquisies do Ativo Imobilizado. Dessa forma, as aquisies relativas, mquinas, mveis e utenslios, computadores e outros bens classificados no Ativo Imobilizado no do direito ao crdito do imposto. Material de uso e consumo O Regulamento do IPI, no seu art. 226, I, somente permite o crdito de insumos de produo e material auxiliar a produo, por isso o material de uso e consumo no gera direito ao crdito do imposto.
Os produtos isentos tambm constam na TIPI com a notao 0, porm distinguem-se dos produtos tributados alquota zero pelo fato que a iseno consta em Lei, no artigo 54 do RIPI/2010 e em outros artigos do regulamento, e no poder incidir a tributao sobre esses produtos, salvo nos casos de alterao da prpria Lei.
Enquanto que os produtos tributados alquota zero, s assim o so porque a TIPI determina, porm o Executivo (Governo Federal) poder a qualquer momento aumentar as alquotas, por Decreto, respeitado o princpio da noventena, no sendo necessria a aprovao de Lei pelo Legislativo para respectiva alterao. No h uma regra geral, para localizar os produtos tributados alquota zero deve ser consultada a TABELA TIPI.
Vedao de crdito Simples Nacional
As aquisies de produtos de estabelecimentos optantes pelo SIMPLES, no sero objeto de crdito do imposto.
Utilizao da Tabela TIPI O imposto ser calculado mediante aplicao das alquotas, constantes da TIPI, sobre o valor tributvel dos produtos, conforme dispe o art. 130 do RIPI/2002. Exemplo de clculo e aplicao das alquotas de IPI (*) Para fins de exemplo utilizaremos os cdigos 90.01 a 90.019 da TIPI, os quais constam abaixo: Produto sado do estabelecimento com o cdigo NCM 9001.10.11 Consultando o referido cdigo na tabela abaixo (constante da TIPI), a alquota 10%. 15 unidades x R$ 20,00 (preo unitrio) = 300,00 x 10% = 30,00 O valor do IPI a ser destacado na nota fiscal de R$ 30,00
Observao: Em uma nica nota fiscal podem constar vrios produtos com diferentes alquotas, cada produto deve ser discriminado em separado.
PRAZOS DE RECOLHIMENTO A PARTIR DE 01.05.2009 o recolhimento do IPI ser efetuado at o 25 (vigsimo quinto) dia do ms subseqente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores.
COMPONENTES DA BASE DE CLCULO DO I.P.I.
NOS PRODUTOS IMPORTADOS o valor que servir de base para o clculo dos tributos aduaneiros, acrescido do montante desses tributos e dos encargos cambiais (Valor da Declarao de Importao + Tributos + encargos cambiais).
NOS PRODUTOS NACIONAIS Frete um custo na operao, o frete quando cobrado do destinatrio, dessa forma deve fazer parte da base de clculo do IPI. quando se transportar mercadorias com alquotas diferentes deve-se fazer um rateio proporcional ao peso da mercadoria. Descontos condicionais e incondicionais Os descontos condicionais e incondicionais devem fazer parte da base de clculo do IPI.
Despesas acessrias Fazem parte, tambm, da base de clculo todas as despesas acessrias cobradas do destinatrio. Bonificao Constitui fato gerador do IPI as remessas de mercadorias em bonificao, pelo fato que qualquer sada do estabelecimento industrial ou a ele equiparado sujeita a esse imposto.
I.P.I. excluso da base de clculo do ICMS A Constituio Federal, em seu artigo 155, XI, dispe que no compreender, na base de clculo do ICMS, o montante do imposto sobre produtos industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou comercializao.
Existe restrio de aproveitamento de crdito apenas aos bens que integram o Ativo No Circulante (Imobilizado) e aos materiais de uso e consumo. Desse modo, todos os insumos, inclusive ferramentas, que se consomem ou se desgastam no respectivo processo de industrializao proporcionam o direito ao aproveitamento do crdito do imposto.
Devoluo por pessoa fsica no obrigada emisso de nota fiscal Quando a devoluo for feita por pessoa fsica ou jurdica no obrigada emisso de nota fiscal, o produto deve ser acompanhado de carta ou memorando do comprador, declarando os motivos da devoluo, competindo ao vendedor, na entrada, a emisso de nota fiscal com a indicao do nmero, data da emisso da nota fiscal originria e do valor do imposto relativo s quantidades devolvidas. Se o vendedor assumir o encargo de retirar ou transportar o produto devolvido, servir a nota fiscal para acompanh-lo no trnsito para o seu estabelecimento.
I.P.I.
PRINCIPAIS OPERAES
AMOSTRAS GRTIS So isentas do IPI as sadas internas e interestaduais de amostras de produtos para distribuio gratuita, de diminuto ou nenhum valor comercial. Dados para emisso da nota fiscal Natureza da operao: Amostra Grtis CFOP : 5.911 (Operaes Internas) CFOP : 6.911 (Operaes Interestaduais).
ARMAZM GERAL Operaes internas e interestaduais: Remessa: as sadas de produtos para depsito em armazm geral localizado no mesmo Estado do remetente esto amparadas pela da suspenso do IPI. Retorno: o retorno ao estabelecimento depositante tambm se aplica suspenso do IPI Dados para emisso da nota fiscal Natureza da operao: Outras sadas Remessa para Armazm-geral Outras sadas Remessa para Armazm-geral em outro Estado Outras sadas Retorno de Mercadorias Armazenadas Outras sadas Retorno de Mercadorias Armazenadas em outro Estado
CFOP Cdigo Fiscal: Remessa: CFOP - 5.905 - Outras sadas Remessa para Armazm-geral CFOP - 6.905 -Outras sadas Remessa para Armazm-geral em outro Estado Retorno: CFOP - 5.906 - Outras sadas Retorno de Mercadorias Armazenadas CFOP - 6.906 - Outras sadas Retorno de Mercadorias Armazenadas em outro Estado
BRINDES Os brindes representam mercadorias que no constituem o objeto normal da atividade do contribuinte, ou seja, so mercadorias adquiridas prontas (no sofrem o processo de industrializao) tendo como objetivo exclusivo de serem distribudas gratuitamente. Essa operao estranha legislao do IPI. Entretanto, se os objetos que forem distribudos como brindes, forem de produo prpria ou importados diretamente, haver normalmente o destaque do imposto. Dados para emisso da nota fiscal Natureza da operao: Remessa para distribuio de brindes. CFOP - 5.910 operaes internas CFOP - 6.910 operaes interestaduais.
CONSIGNAO A consignao mercantil ocorre quando feita uma remessa de mercadoria com a finalidade de comercializao por parte da empresa destinatria (consignatria) e o faturamento realiza-se por ocasio da venda dessa mercadoria. Remessa: Se o produto tiver a incidncia do IPI, a emisso da nota fiscal de remessa conter o destaque do IPI. CFOP 5.917 operaes dentro do Estado CFOP 6.917 operaes em outros Estados Natureza da operao: Remessa em consignao Retorno: Na ocasio do retorno das mercadorias no vendidas pelo consignatrio, compete ao mesmo emitir a Nota Fiscal correspondente com a indicao do valor do IPI, para efeito de crdito pelo consignante. CFOP 5.918 operaes dentro do Estado CFOP 6.918 operaes em outros Estados
DEMONSTRAO
Na sada dos produtos destinados a vitrinas isoladas, desfiles e outras demonstraes pblicas, ser destacado, na respectiva nota fiscal, o imposto. O valor tributvel no poder ser inferior ao preo corrente no mercado atacadista da praa do remetente quando o produto for destinado a outro estabelecimento do prprio remetente ou a estabelecimento de firma com a qual mantenha relao de interdependncia.
Informaes para emisso da nota fiscal Natureza da operao: Demonstrao ou Retorno de demonstrao. Cdigo Fiscal: Remessa: CFOP - 5.912 Operaes no Estado CFOP - 6.912 Operaes em outros Estados Retorno: CFOP - 5.913 Operaes no Estado CFOP - 6.913 Operaes em outros Estados
DEPSITO FECHADO Operaes no Estado e interestadual: Remessa: a sada de mercadoria para depsito fechado localizado na mesmo Unidade da Federao do remetente, ampara-se pela suspenso do IPI Informaes para emisso da nota fiscal Natureza da operao: remessa para deposito fechado ou retorno de deposito fechado. Remessa: CFOP - 5.905 operaes no Estado CFOP - 6.905 operaes em outros Estados Retorno: CFOP - 5.906 operaes no Estado CFOP - 6.906 operaes em outros Estados
DEVOLUO A operao de devoluo, de conformidade com a legislao, objetiva anular os efeitos da operao de compra. Desse modo, deve-se proceder observando o mesmo tratamento tributrio vigente poca da sada da mercadoria do estabelecimento fornecedor, ou seja, a Nota Fiscal de devoluo sempre deve se emitida da mesma forma com que foi a Nota Fiscal de origem.
DRAWBACK Drawback um incentivo fiscal dado a uma mercadoria importada, que ser utilizada na industrializao de produto exportado ou a exportar. Ele concedido sob trs formas: pela suspenso, pela iseno e pela restituio. Iseno: aplica-se a iseno do IPI na importao de mercadoria em quantidade e qualidade equivalente a utilizao no beneficiamento, fabricao, complementao ou acondicionamento de produto exportado. Suspenso: poder, ainda, ser concedido o beneficio da suspenso do IPI na importao de mercadoria a ser exportada aps o beneficiamento ou destinada a fabricao, complementao ou acondicionamento de outra a ser exportada. Restituio: refere-se restituio total ou parcial de tributos que incidiram sobre uma importao anterior de mercadoria que venha a ser exportada aps a industrializao.
Dados para emisso da nota fiscal Natureza da operao, conforme o caso: Drawback Remessa para industrializao Retorno de industrializao Cdigo Fiscal: Importao: CFOP - 3.127 Remessa para industrializao: CFOP - 5.901 Retorno de industrializao: CFOP - 5.124, 5.902 e 5.903, conforme o caso.
EMPRSTIMO COMODATO a cesso gratuita de uma coisa para seu uso e com estipulao de que ser devolvida em sua individualidade, aps um determinado perodo de tempo. Para que exista o comodato, o bem emprestado deve ser devolvido, no pode ser substitudo por outro da mesma espcie, qualidade e quantidade. Tem a incidncia do imposto apenas os bens de fabricao prpria ou importados diretamente pelo contribuinte, quando destinados ao emprstimo por comodato.
EXPOSIO OU FEIRAS Remessa: o IPI est suspenso tanto nas remessas internas, quanto nas interestaduais, nas sadas destinadas a feiras, amostras e promoes semelhantes. Portanto, no h o destaque do imposto. Retorno: a sistemtica semelhante remessa, beneficiando-se pela suspenso do imposto. Dados para emisso da nota fiscal Natureza da operao: remessa para exposio, ou feira, conforme o caso. Retorno de exposio, ou feira, conforme o caso. Cdigo Fiscal: Remessa: CFOP - 5.914 operaes no Estado CFOP - 6.914 operaes em outros Estados Retorno: CFOP - 1.914 operaes no Estado CFOP - 2.914 Operaes em outros Estados
INDUSTRIALIZAO POR ENCOMENDA Remessa: Operao em que determinado estabelecimento remete matriasprimas, produtos intermedirios e material de embalagem para outro estabelecimento (filial, autnomo ou de terceiros) para que este execute operao de industrializao. As remessas de insumos destinados industrializao sero efetuadas com a suspenso do imposto, desde que os produtos industrializados retornem ao estabelecimento autor da encomenda. Retorno:Aplica-se, tambm, a suspenso do IPI, desde que os mesmos se destinem a posterior comercializao, ou a emprego em nova industrializao ou no acondicionamento de produtos tributados, e o executor da encomenda no tenha utilizado, na respectiva operao, produtos tributados de sua industrializao ou importao. O regulamento do IPI no determina prazo para que os produtos retornem ao estabelecimento autor da encomenda, contrariamente aos regulamentos do ICMS que estipulam prazo.
MOSTRURIO Definio: Mostrurio representa a amostra com valor comercial, entregue ou remetida a um representante ou vendedor, no para seu uso ou revenda, mas para servir amostra para a venda de outras mercadorias da mesma espcie. As sadas a ttulo de mostrurio com destino a representantes, vendedores etc., so normalmente tributadas pelo IPI. Dados para emisso da nota fiscal Natureza da operao: Remessa ou retorno de mostrurio Cdigo fiscal: Remessa: CFOP - 5.949 Operaes no Estado CFOP - 6.949 Operaes em outros Estados
TRANSFERNCIAS DE MERCADORIAS Os produtos remetidos, para industrializao ou comrcio, de um para outro estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, da mesma firma, ampara-se pela suspenso do imposto. A suspenso no se aplica quando o produto remetido for tributado alquota zero e quando o produto remetido for destinado a emprego na industrializao de produtos tributados a alquota zero ou isentos, em relao aos quais no tenha sido autorizado o aproveitamento do crdito relativo s matrias-primas, aos produtos intermedirios e materiais de embalagem utilizados na sua produo.
Dados para emisso da nota fiscal Natureza da operao: Transferncia de mercadorias Cdigo fiscal: Produo Prpria: CFOP - 5.151 Operaes Estaduais CFOP - 6.151 Operaes em outros Estados Mercadoria adquirida de terceiros: CFOP - 5.152 Operaes no Estado CFOP - 6.152 Operaes em outros Estados
VENDA DE BENS PERTENCENTES AO ATIVO FIXO O regulamento do IPI determina a tributao apenas dos bens de fabricao prpria, ou que tenham sido importados diretamente pelo estabelecimento industrial, considerando o tempo de incorporao: Bens incorporados ao Ativo Fixo h mais de 5 anos: no incide o fato gerador do IPI na sada de bem patrimonial, alienado aps cinco anos de sua incorporao, pelo estabelecimento industrial ou a ele equiparado, que os tenha fabricado ou diretamente importado. Bens incorporados ao Ativo Fixo h menos de 5 anos: nos termos da legislao vigente, a operao de sada dever ser normalmente tributada pelo imposto. Do crdito fiscal: Admitir-se- no caso de sada tributada pelo IPI, a apropriao dos crditos fiscais originrios na entrada, recomendando-se a devida comprovao.
Dados para emisso da nota fiscal Natureza da operao: Venda de bem do ativo permanente. Cdigo Fiscal: CFOP - 5.551 Operaes no Estado CFOP - 6.551 Operaes em outros Estados
ZONA FRANCA DE MANAUS E REAS DE LIVRE-COMRCIO Suspenso: A remessa dos produtos para a Zona Franca de Manaus se far com suspenso do imposto at a sua entrada na mesma, quando ento se efetivar a iseno. Iseno: So isentos do imposto, os produtos nacionais entrados na ZFM, para seu consumo interno, utilizao ou industrializao, ou ainda, para serem remetidos, por intermdios de seus entrepostos, Amaznia Ocidental, excludos as armas e munies, perfumes, fumo, automveis de passageiros e bebidas alcolicas.
I.S.S.Q.N. Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza
Prestadores de Servios Considera-se estabelecimento prestador de servios o local onde so exercidas, de modo permanente ou temporrio, as atividades de prestao de servios, sendo irrelevantes para sua caracterizao as denominaes de sede, filial, agncia sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas.
Os contribuintes considerados Prestadores de Servios ou Tomadores de Servios tem como responsabilidade tributria o ISS. O clculo do ISS o valor do servio prestado multiplicado pelo percentual de alquota aplicada para tal contribuinte.
Conforme artigo 3 da Lei Complementar 116 de 31/07/2003, incisos de I a XXII, o ISS deve ser recolhido no local da prestao do servio, independentemente do local do estabelecimento do prestador de servio.
Veremos a seguir algumas situaes de RESPONSABILIDADE pelo pagamento do ISS no caso de reteno do imposto. Vale lembrar que a Lei que rege a competncia e responsabilidade pelo pagamento do imposto a Lei Complementar Federal n. 116/03, porm importante ressaltar que o executor do servio prestado dever observar a legislao do seu municpio para averiguar os procedimentos daquela regio.
Tipos de Servios Prestados, Local devido e Responsabilidade Tributria. O servio considera prestado, e o imposto DEVIDO NO LOCAL, nas seguintes hipteses: - Servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas. (no local do tomador ou intermedirio sendo este responsvel pelo recolhimento do imposto); - Da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio. (no local onde foi executado o servio, sendo o tomador ou intermedirio responsvel pelo recolhimento do imposto); - Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios que fica sujeito ao ICMS). (no local onde foi executado o servio, sendo o tomador ou intermedirio responsvel pelo recolhimento do imposto);
- Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. (no local onde foi executado o servio, sendo o tomador ou intermedirio responsvel pelo recolhimento do imposto); - Demolio. (no local onde foi executado o servio, sendo o tomador ou intermedirio responsvel pelo recolhimento do imposto); - Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios que fica sujeito ao ICMS). (no local onde foi executado o servio, sendo o tomador ou intermedirio responsvel pelo recolhimento do imposto);
No se incluem na base de clculo, os valores dos materiais fornecidos, nos casos dos servios: - Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos. - Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres.
PROCEDIMENTOS PARA EMISSO DE NOTAS FISCAIS
NOTA FISCAL ELETRNICA A Nota Fiscal Eletrnica o documento emitido e armazenado eletronicamente, de existncia apenas digital, com o intuito de documentar operaes e prestaes, cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital (certificado) do emitente. A NF-e substitui a nota fiscal modelo 1 e 1-A em todas as hipteses previstas na legislao em que esses documentos possam ser utilizados. Isso inclui, por exemplo: a Nota Fiscal de entrada, operaes de importao, operaes de exportao, operaes interestaduais ou ainda operaes de simples remessa.
A empresa emissora gerar um arquivo eletrnico que dever conter as informaes fiscais da operao comercial e tambm ser assinado digitalmente pelo emitente. Este arquivo eletrnico, que corresponde a Nota Fiscal Eletrnica ser ento transmitido pela Internet para a Secretaria da Fazenda do Estado em que estiver localizado o emitente, que far uma pr-validao do arquivo e devolver uma Autorizao de Uso, sem a qual no poder haver o trnsito da mercadoria. Aps a autorizao do uso da NF-e, a Secretaria da Fazenda disponibilizar consulta, na Internet, para o destinatrio e outros legtimos interessados que detenham a chave de acesso do documento eletrnico. Este mesmo arquivo ser ainda transmitido, pela Secretaria de Fazenda do Estado do emitente, para a Receita Federal do Brasil, que ser repositrio de todas as NFe emitidas (Ambiente Nacional).
Para acompanhar o trnsito da mercadoria ser impressa a DANFE (Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica), em papel comum, em nica via, que trar impresso, em destaque, a chave de acesso para consulta da NF-e na Internet e um cdigo de barras unidimensional que facilitar a captura e a confirmao de informaes da NF-e pelos Postos Fiscais de Fronteira dos demais Estados.
O DANFE (Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica) utilizado para acompanhar o trnsito da mercadoria. uma representao grfica simplificada da Nota Fiscal Eletrnica, em papel comum e em via nica. Conter impressa, em destaque, a chave de acesso para consulta da NF-e na Internet, e um cdigo de barras bi-dimensional que facilitar a captura e a confirmao de informaes da NF-e pelas unidades fiscais.
O "DANFE" no uma nota fiscal, nem substitui uma nota fiscal, servindo apenas como instrumento auxiliar para consulta da NF-e, pois contm a chave de acesso da NF-e, que permite ao detentor desse documento confirmar a efetiva existncia da NF-e atravs do Ambiente Nacional (RFB) ou site da SEFAZ na Internet.
A chave de acesso tem um significado:

Chave do DANFE: 42100484684182000157550010000000020108042108 Detalhamento da chave do DANFE formatado: 42-10/04-84.684.182/0001-57-55-001000.000.001-005.300.530-6 42- cdigo do estado emissor ( 42 corresponde a SC e 35 a SP) 42-10/04 ano/ms 42-10/04-84.684.182/0001-57 CNPJ 42-10/04-84.684.182/0001-57-55- modelo do documento 42-10/04-84.684.182/0001-57-55-001- serie da nota fiscal 42-10/04-84.684.182/0001-57-55-001-000.000.001- numero da nota 42-10/04-84.684.182/0001-57-55-001-000.000.001-005.300.530- numero a ser utilizado pelo contribuinte emissor da nota fiscal, sugerido fazer criptografia 42-10/04-84.684.182/0001-57-55-001-000.000.001-005.300.530-6 digito verificador
DESTINATRIO Dever ser preenchido todas as informaes cadastrais da empresa ou pessoa Fsica adquirente do produto ou mercadoria. -Razo Social ou nome; -CNPJ ou CPF e Inscrio Estadual; -Endereo completo
FATURA Diz respeito ao faturamento d avenda, se a vista ou a prazo. Neste caso deve-se Indicar o(s) vencimento(s) da(s) duplicatas(s).
Destinatrio
Faturamento
C.F.O.P. CDIGO FISCAL DE OPERAES E PRESTAES Ao se iniciar a emisso de uma Nota Fiscal deve-se antes verificar qual a destinao desta operao, isto qual a natureza da operao, o motivo que ocasionou a emisso desta nota.
Tambm verifica-se se o destinatrio no estado ou fora dele, se for no estado o CFOP inicia-se com 5, e for fora dele inicia-se com 6.
Exemplo: Venda de mercadoria, ento o CFOP ser 5102 Venda de produto, ento o CFOP ser 5101
MERCADORIA = adquirida de terceiros PRODUTO = fabricado no estabelecimento
C.S.T. - CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA Verificar a situao tributria da mercadoria ou produto. Deve-se prestar muita Ateno, pois ela quem ir dar toda a indicao da tributao do ICMS.
NCM NOMENCLATURA COMUM DO MERCOSUL Verificar o cdigo NCM, pois se for venda de produto (indstria) ele quem ir Fornecer a tributao do IPI: -Isento, -Imune, -Sem tributao -Alquota zero.
C.F.O.P.
C.S.T.
N.C.M.
Estas trs informaes so bsicas para que a nota seja emitida com tributao correta e que no ocasione problemas com a fiscalizao.
Estes 3 cdigos Aparecem juntos na DANFE
UNIDADE DO PRODUTO Significa a forma quantitativa de como o produto ou mercadoria discriminado. Pode ser: CX Kg P Mt Caixa kilograma pea metro
Ou ainda outra unidade qualquer de volume.
QUANTIDADE a expresso de quantos volumes iro do produto acompanhando aquela NF
Unidade e quantidade, indicam a expresso de volume da mercadoria ou produto.
PREO UNITRIO Indica quanto custa cada unidade da mercadoria ou produto vendido. PREO TOTAL o resultado da multiplicao do preo unitrio x quantidade DESCONTO Havendo desconto ele tem que ser indicado, pois dependendo da situao ele pode Ser deduzido da base de clculo do PIS e da COFINS. Somente os descontos Incondicionais sero deduzidos.
Quantidade x Preo unitrio = Preo total.

Havendo desconto ele aparecer logo aps o preo total
BASE DE CLCULO DO ICMS Indica qual foi o total sobre o qual incidiu o ICMS.
VALOR DO ICMS Indica o imposto devido pelo emissor da nota (ICMS).
VALOR DO IPI Indica o imposto devido pelo emissor da nota (IPI).
Indicao da base de clcu Do ICMS e do valor devido Do ICMS e do IPI
ALIQUOTA DE I.C.M.S. E ALQUOTA DE I.P.I.
Essas alquotas so o resultado das informaes fornecidas ao sistema emissor de Nota fiscal no que se refere a alquota destes dois tributos.
So as alquotas pelas quais foram calculados o ICMS e o IPI.
CLCULO DO IMPOSTO Neste campo aparece todas as informaes tributrias ref. ao ICMS e ao IPI. Indica qual foi a base de clculo utilizada para cada tributo e a sua composio. Tambm traz informaes a respeito da Substituio Tributria do ICMS.
Demonstra as bases de clculo dos impostos e a formao das mesmas.
TRANSPORTADOR E VOLUMES TRANSPORTADOS Estas informaes dizem respeito ao frete do transporte, geralmente se for uma transportadora haver a cobrana do frete e este ir compor a base de clculo do IPI e do ICMS. Deve ser tambm indicado quem o responsvel pelo frete, se o emitente ou o destinatrio.
Informaes acerca do transporte da mercadoria
CALCULO DO I.S.S.Q.N. Se alm da venda de produtos ou da revenda de mercadorias houve tambm a Prestao de servios que enseja no recolhimento do ISS deve ser apontado os Dados do valor dos servios, qual a base de clculo dos mesmos e o valor do Imposto.
Informaes sobre a prestao de servios.
CONHECIMENTO DE TRANSPORTE E CONHECIMENTO DE TRANSPORTE ELETRNCIO
Conhecimento (tambm conhecido pelas abreviaturas CTRC ou cto) um documento fiscal emitido pelas transportadoras de cargas para acobertar as mercadorias entre a localidade de origem e o destinatrio da carga. Para a prpria empresa transportadora, esse documento a sua nota fiscal, ou seja, o documento oficial usado para contabilizar as receitas e efetivar o faturamento. Em 2007, a Receita Federal do Brasil e todos os estados brasileiros instituiram o projeto de tornar o conhecimento de transporte eletrnico, de tal forma que ser dispensado o uso de formulrio. Em 2009, o estado do Mato Grosso foi o primeiro a decretar obrigatoriedade do conhecimento eletrnico.
Como uma nota fiscal, o conhecimento de transporte tem seus campos de controle, tanto para efeito fiscal, quanto para controle da empresa, destacando: - Nome, cadastro e endereo do embarcador da carga. - Nome, cadastro e endereo do destinatrio da carga. - Nome, cadastro e endereo de quem contratou o servio de transporte. - Valor do servio, detalhando por peso, preo da mercadoria, taxas de transporte, etc.
O Conhecimento Eletrnico um documento emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de documentar, para fins fiscais, uma prestao de servios de transporte de cargas entre duas empresas. Este documento garantido por uma assinatura digital do emitente e pela autorizao de uso do documento eletrnico, fornecida pelo fisco. A partir da digitalizao do conhecimento de transporte, as empresas no precisam mais comprar formulrios de conhecimento de transporte. Sendo o conhecimento eletrnico, as empresas passaram a imprimir um espelho dos dados digitais no formato xml denominado DACTE - documento auxiliar do conhecimento de transporte eletrnico. Essa impresso similar ao DANFE da nota fiscal de produtos e servios.
A estratgia de implantao nacional que as empresas que atuem no transporte de cargas em geral, voluntariamente e gradualmente, independente do porte, se interessem em aderir ao projeto de conhecimento de transporte eletrnico. Para a fase piloto, o projeto conta com a adeso de contribuintes que atuam nos vrios modais de transporte de cargas contando com empresas de todos os portes. Nesta fase as empresas juntamente com o fisco, visam aperfeioar o modelo de projeto. Ainda no h previso de obrigatoriedade de emisso de CT-e pelas empresas transportadoras.

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Aps isto poder aproveit-lo na apurao do ICMS mensal (GIA).

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OUTRO CRDITOS DE I.C.M.S. QUE PODEM OU

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Base de Clculo A base de clculo, para fins de substituio tributria, ser:

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FORNECIMENTO DE MERCADORIAS COM PRESTAO DE SERVIOS NO ESPECIFICADOS NA LISTA

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IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIZALIZADOS

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- Atacadista de cosmticos (art. 9 VIII do RIPI/2010)

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O fato gerador a sada do produto, no importando se uma venda ou no.

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Produtos industrializados imunes:

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Alguns produtos so isentos do IPI, por exemplo:

- os veculos automotores de qualquer natureza, mquinas e equipamentos para o Corpo e bombeiros.

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-De filamentos sintticos

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NCM 04.01 0401.10

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Vedao de crdito Simples Nacional

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COMPONENTES DA BASE DE CLCULO DO I.P.I.

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