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ARGUMENTACIN Y REDACCIN JURDICA LIC.

LUIS ENRIQUE CRDENAS VOGES

ADUANAS: AGENTES Y ESTRUCTURA

ED. IRVING FRANCISCO VILLEGAS GONZLEZ 1 A

Colima, Col., a 29 de Noviembre de 2012

HIPTESIS
HIPTESIS DE TRABAJO Las aduanas de todo el mundo tienen un origen en comn, pero debido a la transculturacin de las diferentes partes del mundo y los grandes sucesos histricos, stas se han desarrollado diferentemente. El desarrollo de las aduanas mexicanas se encuentra principalmente desde la independencia de Mxico, mientras que el origen de stas fue tras la llegada de los espaoles. En las aduanas mexicanas, existen agentes aduanales y diferentes reas de trabajo, as como tambin una estructuracin diferente a las aduanas de otros pases.

HIPTESIS NULA Las aduanas mexicanas no tienen un origen en comn con las aduanas espaolas, as como tambin no se regula por medio de normas.

HIPTESIS ALTERNATIVA Las aduanas, tanto mexicanas, como de otros pases, tienen una normatividad que se regulan exigentemente. Mxico cuenta con aduanas adems de las martimas que todos conocen, y adems, estas aduanas contienen una estructuracin especial la cual se divide en secciones. Los agentes aduanales tienen diferentes reas de servicio, as como tambin deben de cumplir con ciertos requisitos para poder ejercer el cargo de agente aduanal.

HIPTESIS CONCEPTUAL -Jusmarxismo -Jusnormativismo

ANTECEDENTES

Es a potiori saber el significado de Aduanas y sus funciones, ya que para poder hablar sobre los Agentes Aduanales, primeramente debemos saber dnde trabajan, para qu y el por qu, y as podremos abordar el tema ms completo y podremos seguir adelante con esta investigacin, metindonos en el rea de los Agentes y hablar sobre el tema.

DEFINICIN La evolucin histrica del Derecho Aduanero debe de partir de la definicin etimolgica del vocablo aduana. La mayora de los investigadores que han profundizado sobre este tema coinciden en afirmar que su origen es arbigo; unos autores manifiestan que proviene de la palabra Divanum que significa: la casa donde se recogen los derechos; de all empez a llamrsele Divana, luego Duana, y por ltimo Aduana. Existen otros estudiosos que la hacen provenir del griego Soxa que significa recaudacin, y otros del italiano Duxana o sea: el derecho de entrada pagado por las mercancas al dux de Venecia.1 La aduana es la representacin fsica del Estado nacional y el punto que separa una frontera nacional de otra. El Consejo de Cooperacin Aduanera define a la aduana como los servicios administrativos especialmente encargados de la aplicacin de legislacin relativa a la importacin y a la exportacin de las mercancas y a la percepcin de los ingresos pblicos provenientes de los derechos e impuestos que se aplican a las mercancas.2 La Real Academia Espaola define a la aduana como una oficina pblica, establecida generalmente en las costas y fronteras, para registrar, en el trfico internacional, los gneros y mercaderas que se importan o exportan, y cobrar los derechos que adeudan.

ADUANAS EN LA ANTIGEDAD La funcin aduanera nace de la actividad del comercio internacional. Es posible que solamente en los albores de la humanidad, cuando el hombre satisfaca y colmaba sus necesidades con el
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Mximo Carvajal Contreras. Derecho Aduanero, Porra, Mxico 2002, pg. 49. Jorge Witker. Derecho tributario aduanero, UNAM, Mxico 1999, pg. 11

autoabastecimiento, el comercio no exista; pero en la medida en que los seres humanos se fueron percatando de la existencia de otros conglomerados, el aumento de sus necesidades de consumo y la produccin de nuevos artculos, el comercio empez a desempear una de las actividades primordiales del gnero humano.3 En sus orgenes, el comercio es una ocupacin accesoria que se realizaba por campesinos o artesanos para darle salida a sus productos excedentes, al correr el tiempo surge el comercio ambulante y la venta al detalle, lo que origina la formacin de comunidades tribales o grupos de personas que empezaban a dedicarse en forma exclusiva a esta actividad.4 Debemos abordar primordialmente cuatro civilizaciones antiguas, que fueron fundamentales en el rea del comercio, donde se encuentran las Aduanas. Es importante ver a la antigua India, a Grecia, a Roma, a Espaa y Mxico, debido a que fueron los principales comercializadores, y en especial a Roma y Espaa, ya que stos brindan un sistema parecido al que tenemos en el pas. I. INDIA

En la India el comercio lo efectuaba una casta, los Vaysias. Es en este pueblo, donde surgen las primeras ideas de que las mercancas pagaron un tributo por su introduccin o extraccin a un determinado territorio, crendose en los pasos fronterizos un lugar ad hoc, para su recaudacin, siendo el ejrcito el que se encargaba de su cobro o recepcin.5 Si recordamos, la India tuvo mucho que ver con el comercio porque era donde llegaban los espaoles a comprar mercancas mediante sus barcos, y fue Cristbal Coln, que por hacer una expedicin a la India, termin descubriendo a un nuevo continente, al que terminaron llamando Indias, pero que a posteriori, Amrico Vespucio se dio cuenta que no era la India, y denomino al nuevo continente Amrica. II. GRECIA

La Administracin de las Aduanas en Atenas fue encomendada a los Decastologos, quienes se encargaban de recabar el tributo de carcter aduanero denominado Emporium, que era el lugar donde concurran para el comercio gentes de diversas naciones.

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Mximo Carvajal Contreras. p. Cit., pg. 50. Ibdem. 5 Ibdem.

Los griegos se sirvieron de sus aduanas para establecer un mecanismo de restriccin al cambio internacional de productos, adems de favorecer a sus ciudades o colonias de la competencia de los artculos de otros pases. Utilizaron medidas proteccionistas para evitar la exportacin de cereales y eludir el acaparamiento de los granos para as prevenir las crisis sociales que podra traer consigo la falta de estos productos agrcolas. La inspeccin de estas medidas proteccionistas y antimonoplicas se encomend a los inspectores denominados Sytofilacos.6 III. ROMA

Las Aduanas en Roma se atribuyen al cuarto Rey Anco Marcio, quien las estableci en el Puerto de Ostia, inmediatamente despus de haberlo conquistado, para aprovechar las ventajas comerciales que con este puerto se obtenan para la navegacin por el ro Tber. Se afirma que en este lugar reglament el tributo que gravara el comercio de importacin y exportacin y que en homenaje a este puerto se le denomin Portorium. Este puerto tena un triple aspecto: de impuesto aduanal, porque se exiga a la entrada o salida del imperio o de las provincias que lo componan; de peaje o tasa establecida por el paso de ciertos caminos o puentes; y de alcabala o derecho exigido por una ciudad sobre las mercancas que se introducan a ella. Los romanos no establecieron esta distincin; pero en cambio, haba dos portorium: el martimo y el terrestre. Roma va del sistema llamado Telonium que era la Oficina Pblica donde se pagaban los tributos, organiz la recaudacin de su impuesto aduanal, variando su tarifa segn la regin aduanera de que se tratara; as verbi gratia, las mercancas provenientes del Asia Menor pagaban un dos por ciento de su valor al ser importadas, en cambio las de Sicilia su tasa impositiva era del cinco por ciento sobre su valor. La historia de las aduanas en Roma est llena de modificaciones. Fueron abolidas durante el Consulado, habiendo sido restablecidas por Emilio Lepido con la finalidad de obtener ingresos extraordinarios que sufragaran los gastos de las guerras. Pompeyo para tener la simpata de la plebe las suprimi; siendo Julio Csar quien las restableciera de nuevo pero incluyndolas ahora en el sistema de la Hacienda Romana, aprovechando en favor del fisco los ingresos procedentes por el movimiento de las mercancas de comercio exterior.

dem., pg. 52.

En la poca imperial la organizacin del Telonium fue arrendada, a un tanto alzado, en pblica subasta, por un perodo de cinco aos a los Publicanos. stos tenan a sus rdenes a los Portitores, quienes se encargaban del reconocimiento de las mercancas con la finalidad de comprobar la exactitud de los datos declarados por el importador. El contrabando era un hecho usual dentro del sistema romano. Era comn que los mercaderes pusieran la tnica blanca y la bulla a los esclavos para que con estos distintivos los hombres libres cruzaran las aduanas sin pagar el portorium. 7 Es de suma importancia tomar en cuenta a Roma, debido a que fue una civilizacin que domin gran parte de Europa, siendo esta el origen de muchas civilizaciones que domin, y posteriormente los brbaros tomaron en su poder, haciendo as que estas civilizaciones se independizaran de Roma. Adems, nuestro sistema nacional est basado en el Derecho Romano, as por lo mismo, de la misma manera es importante estudiar a Espaa, porque estas dos civilizaciones fueron el origen de nuestro sistema jurdico. IV. ESPAA

Bajo la dominacin Romana el territorio que ocupaba la pennsula ibrica fue organizado en materia aduanera, a semejanza del telorium romano; gravndose la importacin con un impuesto denominado Quincuagsima siendo percibido por los cuestores. La dureza en su percepcin hizo que Lucio Metelo suprimiera las aduanas hispano-romanas; habiendo sido Augusto quien las restableci, encomendando las funciones administrativas al Vicario quien se encargaba de recaudar el tributo aduanero y destinarlo al fisco romano. Con la cada del imperio romano y el desmembramiento de l, el sistema aduanero existente en Espaa fue destruido, y si bien es cierto que los Visigodos dictaron algunas disposiciones de carcter fiscal para asegurar el ingreso de su renta en beneficio del erario real; no es sino hasta la invasin de los rabes a Espaa, cuando se vuelve a conformar en este pueblo toda una organizacin de carcter aduanero. Sin embargo, persistieron los derechos de aduanas de la poca romana.8 Los reyes catlicos reglamentaron las condiciones del arrendamiento de las aduanas y fijaron las facultades de los asentistas, quienes practicaban el reconocimiento de las mercancas juntamente con el fiel y establecan guardas en las zonas aduaneras para vigilar el movimiento
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dem., pg. 53. dem., pg. 55

del comercio y la circulacin de las mercancas, sealndose, adems, el procedimiento para resolver las controversias entre comerciantes y arrendatarios. El sistema de arrendamiento finaliza en 1750, pasando a ser administradas directamente por la Corona.9 V. MXICO

El desarrollo histrico de nuestro pas tiene su origen en las disposiciones que se dictaron por Espaa a raz del descubrimiento de Amrica. Es por esto que dividiremos el tema en tres etapas: etapa colonial, etapa independiente y etapa revolucionaria. o Etapa colonial. Con motivo del descubrimiento del Nuevo Mundo, los Reyes Catlicos de Espaa obtuvieron del Papa Alejandro VI, la Bula denominada Inter-Gaetera, en la que se fijaba una lnea que pasaba a 100 leguas de las Islas Azores y del Cabo Verde yendo de Norte a Sur, de tal forma, que lo que quedaba al occidente de esa lnea sera considerado espaol y lo que estuviera al oriente, portugus.10 Es importante sealar que el sistema econmico que prevaleca en esa poca, era el llamado Mercantilismo y al cual su principal crtico en Espaa, el padre de Mariana, lo defina como el atesoramiento por parte del Estado de metales preciosos, creyendo que el pas ms poderoso era el que tena ms oro y plata acumulada. Esta concepcin fue invalidada por los efectos desastrosos de los precios, de la inundacin de los metales preciosos; debido a que la cantidad de dinero en circulacin aumento ms rpidamente que la produccin. Para contrarrestar estos efectos, Espaa dict una serie de medidas que perjudicaron a la Nueva Espaa, prohibiendo a sus colonias el comercio con otros pases y entre ellas mismas, creando con ello, un monopolio comercial exclusivo entre colonias y Espaa. Prohibi el establecimiento de industrias, cre un sistema de flotas y realiz una irracional explotacin minera. Adems de los monopolios y estancos a que estaba sujeta la colonia de la Nueva Espaa, se impusieron diversos y complicados impuestos, de los cuales los principales eran: Derecho de Avera, Almirantazgo, Almojarifazgo y Alcabala.11 o Etapa Independiente.

dem., pg. 56. dem., pg. 57. 11 dem., pg. 59.


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Normas Arancelarias. El conocimiento de las aduanas desde la Independencia hasta la Revolucin debe de ser buscado en el estudio de los principales ordenamientos aduanales. Este arancel trajo una lista de objetos que se podan importar libres de impuestos, por lo que Don Miguel Lerdo de Tejada lo ha calificado sin disputa como la ms liberal de cuantos han existido en Mxico; dichos objetos eran el azogue, instrumentos para la ciencia, mquinas para la agricultura, la minera y las artes, los libros impresos con prohibicin de los contrarios a la religin y buenas costumbres, entre muchos otros.12 Normas Sustantivas. El Arancel General Interino de Diciembre de 1821, primero del Mxico Independiente, rega para todos los puertos del imperio mexicano y cualquier buque sin importar su nacionalidad, sera admitido sujetndose al pago de los derechos y a las reglas que dictara el arancel. Los buques deberan de pagar el derecho de tonelaje, anclaje y de trnsito o permanencia, aunque llegaran en libre prctica o estuvieran en cuarentena. Se permita que los gnero de reciente invencin que no figuraban en el arancel, pagaran el aforo fijado por la vista previo conocimiento del administrador y de acuerdo al que tuviera la mercanca con la que mantuviera mayor analoga o semejanza. 13 o Etapa Revolucionaria. Debido a la crisis que trajo consigo la Revolucin, y a la transformacin que le impuso al pas, los aos en que la misma dur y aun los que le siguieron, hicieron casi imposible que se aplicara una adecuada poltica de comercio exterior. Mxico sigui en materia de exportacin dependiendo casi exclusivamente de sus productos minerales, los cuales an en la tercera dcada de este siglo representaban un 77.2% del monto total de la exportacin distribuyndose el resto entre materias primas y productos vegetales. Ya triunfante la Revolucin, el Primer Jefe del Ejrcito Constitucionalista publica el 5 de Julio de 1916, la nueva tarifa de aranceles que aceptaba por buena la clasificacin de la anterior y en ella no se hace declaracin ms que de un producto prohibido, el opio. Los alimentos si eran indispensables por su escasez estaban exentos de derecho, los vestidos si no eran lujosos tenan una rebaja de 10%, se declaraban libres de todo impuesto las embarcaciones, los caros y coches

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dem., pg. 64. dem., pg. 73.

para vas frreas, las herramientas de mano y otros artculos necesarios para la industria, la agricultura y la educacin. En cambio se empez a gravar fuertemente los artculos de lujo.14 Mxico como pas poco desarrollado que inicia la produccin de sus artculos manufacturados que adquira con anterioridad en el mercado mundial, principia su produccin en desventaja con los pases altamente industrializados.

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dem., pg. 98

ESTRUCTURA DEL SISTEMA ADUANERO MEXICANO

ADUANAS15 Las Aduanas tradicionalmente han tenido la organizacin, las facultades y las funciones de a continuacin: a) Oficinas superiores (supra): Administracin. Subjefatura b) Plantas: De la Subjefatura o interior. De vistas. De interventores. De almacenistas. De resguardo aduanal. La planta de la Subjefatura o interior, se encuentra integrada por un conjunto de secciones que son:
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Seccin de importacin. Seccin de exportacin. Seccin de control de permisos. Seccin de ajustes. Seccin de caja. Seccin de internacin. Seccin de contabilidad. Seccin de control de adeudos y fianzas. Seccin de turismo. Seccin de correspondencia y archivo. Seccin de personal. Seccin de juicios. Seccin de agencias aduanales. Seccin de remates. Seccin de proveedura de boletos. Seccin de trfico postal.

dem., pg. 165.

Seccin de intendencia. Seccin de navegacin. Seccin de depuracin de boletas. Seccin de registro y relacin de pagos. Seccin de informacin y estadstica. Seccin de maquiladora

PLANTA DE LA SUBJEFATURA O INTERIOR.16 Es tradicional en nuestro sistema que todas las secciones que se encargan de realizar los trmites administrativos de la aduana, se les denomine en forma genrica planta interior o de la subjefatura, ya que el subjefe de la aduana es el jefe nato y quien controla directamente a estas secciones. Seccin de importacin. Controla, registra. Recibe, confronta y tramita los documentos para la importacin de mercancas. Seccin de exportacin. Controla, registra, recibe, confronta y tramita los documentos relacionados con la exportacin de mercancas. Seccin de control de permisos. Recibe, controla, analiza y tramita lo referente a permisos especiales de autoridad competente. Seccin de ajustes. Practica el ajuste de los documentos aduanales que causan impuestos o derechos para verificar la correcta operacin aritmtica e informa a la Unidad de Procedimiento de Datos. Seccin de caja. Recibe y procesa documentos de pago, recaudada, concentrada e informa sobre ingresos y egresos; lleva el control de las formas oficiales y los crditos recibidos por la Tesorera de la Federacin. Efecta el pago de servicios extraordinarios al personal. Seccin de internacin. Autoriza la salida de las mercancas del dominio fiscal una vez cubiertos los requisitos y procedimientos a que se sujetan las mercancas de comercio internacional. Seccin de contabilidad. Formula plizas de ingresos y egresos; elabora el estado general de operaciones de caja; rinde cuentas a la Tesorera de la Federacin diariamente del importe de la recaudacin, concentracin y erogaciones; glosa la documentacin que debe concentrarse en la cuenta mensual; enva a la Contadura

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dem., pg. 168.

de la Federacin la cuenta de almacenes; la relacin de cuentas por cobrar y el resumen de operaciones libres; formula y rinde la cuenta mensual a la Contadura de la Federacin. Seccin de adeudos y fianzas. Controla los crditos que se originan a favor del fisco; formula el registro de las cuentas por cobrar que se expidan, las remite a la seccin de contabilidad; vigila que los crditos fiscales no prescriban interrumpiendo esta accin; realiza los procedimientos y vas de apremio para hacer efectivos los crditos fiscales; lleva el control de las fianzas.

Seccin de turismo. Documenta, controla y registra los trmites que realizan los turistas para su internacin al pas. Seccin de personal. Recibe y despacha la correspondencia del personal; elabora el rol de vacaciones; formula la nmina de participacin semestral; tramita licencias y vacaciones; viticos, actas de abandono de empleo, actas de accidentes de trabajo, gira avisos de altas y bajas y suspensiones del personal.

Seccin de juicios. Asesora jurdicamente a la aduana, instruye expedientes e interpone recursos legales en contra de resoluciones que lesionen el inters fiscal. Seccin de agencias aduanales. Lleva el registro de las patentes de las agencias aduanales y de los dependientes autorizados; tramita las solicitudes para la obtencin de patentes; visita a las agencias aduanales para comprobar el cumplimiento de las obligaciones que la legislacin aduanera les impone.

Seccin de remate. Realiza los remates de las mercancas en los casos de abandono o infraccin a la Legislacin Aduanera cuando se trata de animales vivos o productos perecederos.

Seccin de proveedura y de inventario. Formula los pedidos de muebles y tiles necesarios para las labores normales de la aduana; realiza su distribucin y control; formula el inventario de los bienes a cargo de la aduana.

Seccin por trfico postal. Realiza las funciones inherentes al trfico postal de las mercancas. Seccin de intendencia. Se encarga del mantenimiento y limpieza de las instalaciones de la aduana. Seccin de navegacin. Esta seccin funciona en las aduanas martimas y areas; controla y tramita lo referente a la entrada y salida de los buques y aeronaves.

Seccin de depuracin de boletas. Controla, registra, tramita y depura lo relacionado a las boletas de pasajeros. Seccin de registro y relacin de pago. Controla en forma mecanizada las operaciones aduaneras; el control de permisos y fianzas; lleva el registro fiscal de importadores y exportadores y registra e informa la recaudacin diaria de la aduana.

Seccin de informacin y estadstica. Numera, separa, recolecta, registra y relaciona la informacin de la aduana para remitirla a la Secretara de Comercio, al Banco de Mxico y la Secretara de Programacin y Presupuesto para el control estadstico que llevan estos organismos.

Seccin de maquiladoras. Esta seccin existe principalmente en las aduanas fronterizas del norte del pas, ya que es en estos lugares donde bsicamente se ha establecido la industria maquiladora. Su funcin consiste en recibir, registrar y controlar toda la documentacin concerniente al rgimen a que estn sujetas las empresas maquiladoras.

SECCIONES ADUANERAS17 La Ley Aduanera ordena que es facultad de la Secretara de Hacienda establecer o suprimir las secciones aduaneras con la reforma a la Ley Aduanera publicada el 31 de diciembre de 1998, se le quita a la Secretara de Hacienda la facultad de establecer y suprimir las secciones aduaneras y slo se le otorga la de sealar su circunscripcin territorial. Por acuerdo expedido por el Presidente del Servicio de Administracin Tributaria se autorizan las siguientes secciones aduaneras y Aeropuertos Internacionales:
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Aduana de Tijuana Aduana de Mexicali Aduana de Sonoyta Aduana de Nogales Aduana de Ensenada Aduana de Guaymas Aduana de Ciudad Jurez Aduana de Ciudad Acua Aduana de Ciudad Camargo
dem., pg. 182.

Aduana de Ciudad Reynosa Aduana de Matamoros Aduana de Monterrey Aduana de Manzanillo Aduana de Guadalajara Aduana de Mazatln Aduana de la Paz Aduana de Quertaro Aduana de Lzaro Crdenas Aduana de Aguascalientes Aduana de Piedras Negras Aduana de Chihuahua Aduana de Torren Aduana de Nuevo Laredo Aduana de Tampico Aduana de Veracruz Aduana de Dos Bocas Aduana de Salina Cruz Aduana de Ciudad del Carmen Aduana de Progreso Aduana de Cancn Aduana de Subteniente Lpez Aduana de Ciudad Hidalgo Aduana de Acapulco Aduana de Puebla Aduana de Toluca Aduana del Aeropuerto Internacional de la Ciudad de Mxico Aduana de Mxico

Las secciones aduaneras estn bajo el control de la administracin de la aduana en cuya jurisdiccin se encuentran. Todas las operaciones que realizan, debern ser puestas en

conocimiento de la aduana de donde dependen, la cual rendir cuenta mensual de las cantidades que recaude la seccin aduanera.18

CLASIFICACIN DE LAS ADUANAS19 Por su ubicacin. Martimas, Fronterizas e Interiores. Por su trfico. Martimas, Terrestres, Areas, Postales y Fluviales. Por su rgimen. De Zona Gravada y De rea de Desgravacin. Por su movimiento. De Despacho, y De Personas y Despacho. Por su trnsito. De carga, de destino, de paso, de entrada y de salida. Por su competencia. Principales o subalternas, mayores o menores, y generales o especiales. Por su habilitacin. Importacin, exportacin, trnsito, transbordo y cabotaje. Por su servicio. Nacionales y Yuxtapuestas.

La Repblica Mexicana cuenta actualmente con las siguientes aduanas: Aduanas martimas: Ensenada, Baja California; La Paz, Baja California Sur; Guyamas, Son.; Mazatln, Sin.; Manzanillo, Col.; Lzaro Crdenas, Mich.; Acapulco, Gro.; Salina Cruz, Oax.; Altamira, Tamps.; Tampico, Tamps.; Tuxpan, Ver.; Veracruz, Ver.; Coatzacoalcos, Ver.; Cd. Del Carmen, Camp.; Progreso, Yuc.; Cancn, Q. Roo. Aduanas fronterizas o terrestres: Matamoros, Tamps.; Cd. Reynosa, Tamps.; Cd. Miguel Alemn, Tamps.; Cd. Camargo, Tamps.; Nuevo Laredo, Tamps.; Colombia, N.L.; Piedras Negras, Coah.; Cd. Acua, Coah.; Ojinaga, Chi.; Cd. Jurez, Chih.; Puerto Palomas, Chih.; Agua Prieta, Son.; Naco, Son.; Nogales, Son.; Sonoyta, Son.; San Luis Ro Colorado, Son.; Mexicali, B.C.; Tecate, B.C.; Tijuana, B.C.; Cd. Hidalgo, Chis.; Subteniente Lpez, Q. Roo.; Dos Bocas, Tab. Aduana area ubicada en: Aeropuerto Internacional Benito Jurez de la Ciudad de Mxico, Distrito Federal.
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dem., pg. 187. dem., pg. 188.

Aduanas Interiores: La de Mxico, D.F., la de Guadalajara, la de Torren, la de Monterrey, la de Quertaro, la de Toluca, la de Chihuahua, la de Aguascalientes, la de Puebla. La circunscripcin territorial de las aduanas fronterizas del pas, se delimita por una franja de veinte kilmetros paralela a la lnea divisoria internacional; excepto cuando expresamente se ha sealado una circunscripcin territorial distinta.

DESARROLLOS PORTUARIOS Los desarrollos portuarios son puertas al mar, creados por decreto del Ejecutivo Federal con la finalidad de promover las actividades econmicas relativas al comercio exterior de mercancas, dotando a determinados puertos de infraestructura e instalaciones adecuadas para incentivar la exportacin de mercancas, principalmente de productos terminados. 20

LA NORMATIVIDAD ADUANERA MEXICANA

NORMAS APLICABLES Las disposiciones legales aduaneras son de carcter eminentemente jurdico, pero algunas con connotaciones econmicas, por lo que convencionalmente se han separado; elaborndose normas sustantivas y normas arancelarias, siendo estas ltimas las de contenido econmico. La jerarqua de estos ordenamientos en nuestro sistema, es de igualdad, principio que mantiene la ley aduanera al preceptuar, que la propia ley de aduanas, la de los impuestos generales de importacin y exportacin y las dems leyes y ordenamientos regulan la entrada al territorio nacional y la salida del mismo mercancas y de los medio en que se transporten o conduzcan, as como el despacho aduanero y los hechos o actos que deriven de ste o de dicha entrada o salida de mercancas.21

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dem., pg. 189. dem., pg. 353.

MERCANCAS Etimolgicamente, mercanca deriva de mercado del latn mercatus que significa comercio, trfico, mercado. El trmino mercancas dentro del Derecho Aduanero reviste particular inters; durante siglos la potestad aduanera ha estado vinculada a este concepto. Tan es as, que muchos autores en diferentes pocas han definido el objeto de la relacin aduanera en base al vocablo mercancas; idea actualmente superada, pero sin que esto signifique que haya perdido su importancia. Nuestra ley aduanera en forma genrica define a las mercancas diciendo que son los productos, artculos, efectos y cualesquiera otros bienes, aun cuando las leyes los consideren inalienables o irreductibles a propiedad particular22.

DIVISIN DE LAS MERCANCAS Nacionales. Las que se produzcan en el pas, o se manufacturen en el mismo con materias primas nacionales o nacionalizadas. Nacionalizadas. Las que siendo extranjeras han satisfecho todos los requisitos y pagado sus contribuciones de importacin entrando a la circulacin y consumo del pas. Extranjeras. Son aquellas que por su origen provengan del extranjero y no se hayan nacionalizado. Comunitarias. Las que segn sus reglas de origen proceden de una zona de integracin aduanera o econmica. Libres. Las que para su importacin o exportacin no requieren de requisitos especiales. Restringidas. Las que para ser importadas o exportadas necesitan de permiso previo de la autoridad competente. Reguladas. Las que necesitan de autorizacin de autoridad competente o cumplir con determinadas condiciones para su importacin o exportacin. Prohibidas. Las que de ninguna manera pueden ser objeto de comercio exterior.23

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dem., pg. 354. dem., pg. 355.

TRFICOS La vigente ley regula como trficos autorizados para la introduccin o extraccin de mercancas del territorio nacional al: martimo, terrestre, areo, fluvial, postal, as como otros medios de conduccin. Todas las maniobras de carga, descarga, transbordo, almacenamiento, conduccin y revisin de mercancas o equipajes slo podrn efectuarse por los lugares autorizados y en horas y das hbiles.24 Trfico Martimo. El trfico martimo reviste tres formas: de altura, de cabotaje y mixto. Se considera como trfico de altura, el transporte de mercancas que lleguen al pas o se remitan al extranjero y a la simple navegacin entre un puerto nacional y otro extranjero o viceversa. El trfico de cabotaje ser por el transporte de mercancas o la navegacin entre dos puntos del pas situados en el mismo litoral. Se entiende por trfico mixto cuando simultneamente se efecten los de altura y de cabotaje, con las mercancas que se transportan o la navegacin entre dos puntos de la costa nacional, pero situados en diferente litoral o si es en el mismo, pero con escala en un puerto extranjero. Trfico Terrestre. El trfico terrestre con mercancas y pasajeros slo podr efectuarse a travs de las lneas divisorias internacionales durante las horas hbiles; en los casos de trenes que conduzcan correspondencia y pasajeros en las horas previamente determinadas en los itinerarios; cuando se trate de trenes especiales se podr permitir su paso an en horas no hbiles, siempre y cuando se haga del conocimiento de la autoridad aduanera previamente la hora en que pasarn dichos trenes; cuando se trate de convoyes de auxilio o de reparacin de vehculos vacos que no lleven o traigan consigo mercancas a cualquier hora del da o de la noche. Trfico Areo. El trfico se efectuar solamente por aquellos aeropuertos declarados por el ejecutivo federal como internacionales, siendo obligacin de las autoridades de aeronutica dar aviso oportuno a la autoridad aduanera respecto a la hora de llegada y salida de los vuelos internacionales y no autorizar el despegue de alguna aeronave a la que no se le haya practicado la visita de inspeccin de salida.

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dem., pg. 356.

Trfico Fluvial. Por lo que hace el trfico fluvial, es una innovacin en la anterior legislacin aduanera y su reglamentacin en lo conducente ser dem a las disposiciones que para el trfico martimo se han apuntado. En nuestro pas slo existe en la frontera sur con el trfico de trozos de madera, requirindose obtener autorizacin previa de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

Trfico Postal. En el trfico postal, las mercancas de importacin o exportacin que se realicen por la va postal estn confiadas a la guarda del servicio postal mexicano pero bajo vigilancia y control de la autoridad aduanera. Ergo, las oficinas postales debern de abrir los bultos que procedan del extranjero o los nacionales para exportacin en presencia de las autoridades aduaneras. Presentar dichas mercancas ante la autoridad aduanera para su despacho, reconocimiento, clasificacin arancelaria, valoracin y determinacin de crditos fiscales. Cuando las mercancas caigan en rezago, el correo las deber de poner a la disposicin de la aduana y por ltimo, en los casos en que las piezas o bultos postales retornen al extranjero, informar a la aduana de esta circunstancia. 25

LEGITIMACIN En materia aduanera se utiliza la figura de la legitimacin para poder actuar en los trmites ante las autoridades aduaneras. Slo tiene legitimacin para promover el despacho aduanero: A. El Agente Aduanal y sus mandatarios autorizados. B. El apoderado Aduanal. C. El Agente o Apoderado Aduanal que promueva el rgimen de trnsito Interno. El Agente Aduanal que tramita el rgimen de trnsito internacional. D. Los pasajeros provenientes de viajes internacionales por las mercancas que exceden su franquicia, sin que exceda el valor de mil dlares norteamericanos. E. La persona que tramite la importacin o exportacin temporal de determinadas mercancas de acuerdo con lo preceptuado en los artculos 106, 107 y 116 de la Ley Aduanera. F. El Servicio Postal Mexicano por las importaciones o exportaciones que se efecten por va postal.

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dem., pg. 361.

G. Las personas que realicen importaciones o exportaciones de mercancas cuyo valor sea hasta de mil dlares de los Estados Unidos y aquellas empresas de las regiones fronterizas y franja fronteriza norte en un sistema de transicin, cuando importen mercancas hasta por un valor de cinco mil dlares.26

EL AGENTE DE ADUANAS

La creciente celeridad y complejidad del comercio internacional han exigido, en el campo aduanero, la participacin de especialistas aptos para desenvolverse con agilidad y amplios conocimientos en todos y cada uno de los trmites indispensables para el despacho aduanero de las mercaderas. Sabido es que el particular puede solicitar el despacho aduanero de sus mercaderas, personalmente o a travs de un mandatario; sin embargo, ambos carecen de los debidos conocimientos y prctica en el complejo sistema del comercio exterior, representado por una serie de normas legales, reglamentarias y administrativas sobre nomenclaturas, valor, tributacin aduanera, cuotas compensatorias, regulaciones no arancelarias, cupos arancelarios, tipos de cambios, preferencias arancelarias, regmenes aduaneros especiales, etc. En la prctica, ha sucedido entonces que el particular ha debido recurrir a profesionales y/o tcnicos aduaneros que dominando las normas y procedimientos de importacin, exportacin y otros, se encuentran en condiciones de representar a terceros en el despacho aduanero de sus mercaderas. Los agentes de aduanas surgen hoy en da no con aquellas limitadas funciones de presentar los documentos necesarios para el despacho de las mercaderas de sus mandantes; el campo de sus actuaciones se ha ampliado no slo ante diversos organismos que tienen relacin directa o indirectamente con el comercio internacional, sino tambin en la asesora profesional que deben prestar a priori, durante y despus del despacho.27

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dem., pg. 371. Jorge Witker. Derecho tributario aduanero, UNAM, Mxico 1999, pg. 307

CARACTERSTICAS DEL AGENTE DE ADUANAS Llamamos la atencin respecto a cuatro elementos tipificadores que a nuestro criterio caracterizan a los agentes de aduanas: su profesionalizacin; representacin de terceros; habitualidad de sus funciones, y actuacin en el despacho aduanero de las mercancas. Desde diversos ngulos podemos analizar esta caracterstica tipificadora de los agentes. Una de las caractersticas ms tipificadoras del agente de aduanas es que in aeternum ste debe actuar en representacin de terceros, por cuenta ajena, jams por cuenta propia, ya que en esta calidad intervienen los dueos, destinatarios, remitentes o porteadores de las mercaderas y los consignatarios y/o consignantes, respecto de las mercaderas que por cuenta propia importen consignadas a su nombre o a su orden en los conocimientos de embarque, cartas de porte o guas areas, o remiten o consignan por cuenta propia. Si bien es cierto hoy en da el campo de accin del agente de aduanas se ha ampliado en la medida en que los trmites del comercio exterior cada vez se presentan ms complejos y enmaraados, no es menos cierto que como caracterstica tipificadora de estos profesionales, resulta la que ellos siempre debern intervenir, dentro de sus funciones, en el despacho aduanero de las mercaderas. El agente podr asesorar, ser intermediario entre el importador y el fabricante o industrial extranjero, financiar la importacin de su cliente, etc., pero sin perjuicio de esas funciones tendr que representar a su cliente en el despacho aduanero de las mercaderas.28

EL AGENTE ADUANAL EN EL DERECHO MEXICANO Segn el artculo 159 de la Ley Aduanera, el agente aduanal es la persona fsica autorizada por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, va una patente, para promover por cuenta ajena el despacho de las mercancas, en los diferentes regmenes aduaneros previstos en esta ley. Para obtener esta patente de agente aduanal se requiere: 1) Ser mexicano por nacimiento en pleno ejercicio de sus derechos. 2) No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por delito intencional, ni haber sufrido la cancelacin de su patente, en caso de haber sido agente aduanal; 3) Gozar de buena reputacin personal; 4) No ser servidor pblico, excepto cargos de eleccin popular, ni militar en ejercicio activo;
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dem., pg. 309.

5) No tener parentesco por consanguinidad o afinidad con el administrados de la aduana de adscripcin de patente; 6) Tener ttulo profesional o equivalente en los trminos de la ley de la materia; 7) Tener experiencia en materia aduanera, mayor de tres aos; 8) Exhibir constancia de su inscripcin en el registro federal de contribuyentes; 9) Examen psicotcnico que practiquen las autoridades aduaneras. Cubiertos los requisitos, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico otorgar la patente al interesado en un plazo no mayor de cuatro meses; la patente es personal e intransferible. Los agentes aduanales debern registrar su patente ante la aduana de adscripcin a partir de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.29

REQUISITOS PARA OPERAR30 El artculo 160 de la propia Ley Aduanera seala los requisitos al respecto: 1) Haber efectuado el despacho por cuenta de un mnimo de cinco personas que realicen actividades empresariales, en el mes anterior al de que se trate. El requisito ser exigible en los primeros veinticuatro meses en que se opere como agente aduanal. 2) Proporcionar a la autoridad aduanera en la forma y periodicidad que sta determine, la informacin estadstica de los pedimentos que formule, grabada en un medio magntico, as como realizar los actos que le correspondan conforme a la ley en el despacho de las mercancas empleando el sistema electrnico, a partir de que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico lo determine mediante reglas de carcter general y le asigne su nmero confidencial personal. 3) Residir y mantener su oficina principal en el lugar de su adscripcin para la atencin de los asuntos propios de su actividad. 4) Manifestar a la autoridad aduanera el domicilio de su oficina principal. 5) Ocuparse personal y habitualmente de las actividades propias de su funcin y no suspenderlas en caso alguno, excepto cuando lo autorice u ordene la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. El agente aduanal podr solicitar se le autorice a suspender
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dem., pg.319. dem., pg. 320.

el ejercicio de sus funciones a travs de la solicitud por escrito en donde seale las causas y el plazo de suspensin. 6) Dar a conocer a la aduana en que acte, los nombres de los empleados o dependientes autorizados para auxiliarlo en los trmites de todos los actos del despacho, as como los nombres de los apoderados que lo representen al promover y tramitar el despacho aduanero. El agente aduanal ser ilimitadamente responsable por los actos de sus dependientes y apoderados. 7) Realizar los actos que le correspondan conforma a la Ley en el despacho de las mercancas, empleando el sistema electrnico, a partir de que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico lo determine mediante reglas de carcter general y le asigne su nmero confidencial personal. 8) Contar con el equipo necesario para promover el despacho electrnico, conforme a las reglas que emita la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y utilizarlo en las actividades propias de su funcin. 9) Ocuparse, por lo menos, del 15% de las operaciones de importacin y exportacin con valor que no rebase al que, mediante reglas, determine la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. 10) Utilizar los candados oficiales en los vehculos y contenedores que transporten las mercancas cuyo despacho promueva, de conformidad con las reglas que establezca la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, as como evitar que los candados fiscales que adquiera de los importadores o fabricantes autorizados se utilicen en contenedores o vehculos que transporten mercancas cuyo despecho no hubiere promovido.

REA DE COMPETENCIA El agente aduanal deber actuar nicamente ante la aduana para la que se expidi la patente; sin embargo, podr promover ante otras el despacho ad hoc al rgimen de trnsito interno, cuando las mercancas vayan a ser o hayan sido sometidas a otro rgimen aduanero en la aduana de su adscripcin. El agente aduanal podr actuar en aduanas distintas a las de su adscripcin, in aeternum que constituya una sociedad de las previstas en la faccin II del artculo 163 de la Ley y obtenga autorizacin de la autoridad aduanera.

En los casos de supresin de alguna aduana, los agentes aduanales a ella adscritos elegirn la aduana de su nueva adscripcin. En cuanto a las obligaciones del agente aduanal, el artculo 162 de la multicitada Ley Aduanera expresa: Son obligaciones del agente aduanal: 1) En los trmites o gestiones aduanales actuar siempre con su carcter de agente aduanal. 2) Realizar el descargo total o parcial en un medio magntico en los casos de las mercancas sujetas a regulaciones o restricciones no arancelarias cuyo cumplimiento se realice mediante dicho medio, en los trminos que establezca la Secretara de Comercio y Fomento Industrial, y anotar en el pedimento respectivo la firma electrnica que demuestra dicho cargo. 3) Rendir el dictamen tcnico cuando se lo solicite la autoridad competente. 4) Cumplir el encargo que se le hubiere conferido, por lo que no podr transferirlo ni endosar documentos que estn a su favor o a su nombre, sin la autorizacin expresa y por escrito de quien lo otorg. 5) Abstenerse de retribuir de cualquier forma, directa o indirectamente a un agente aduanal suspendido en el ejercicio de sus funciones o a alguna persona moral en que ste sea socio o accionista o est relacionado de cualquier otra forma, por la transferencia de clientes que le haga el agente aduanal suspendido; as como recibir pagos directa o indirectamente de un agente suspendido en sus funciones o de una persona moral en la que ste sea socio o accionista o relacionado de cualquier otra forma, por realizar trmites relacionados con la importacin o exportacin de mercancas propiedad de personas distintas del agente aduanal suspendido o de la empresa moral aludida. 6) Declarar, bajo protesta de decir verdad, el nombre y domicilio fiscal del destinatario o del remitente de las mercanca, la clave del registro federal de contribuyentes de aqullos y el propio, la naturaleza y caractersticas de las mercancas y los dems datos relativos a la operacin de comercio exterior en que intervenga, en las formas oficiales y documentos en que se requieran o, en su caso en el sistema mecanizado. 7) Formar un archivo con la copia de cada uno de los pedimentos tramitados o dichos pedimentos en los medios magnticos que autorice la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y con los siguientes documentos:

a) Copia de la factura comercial; b) El conocimiento de embarque o gua area revalidados, en su caso; c) Los documentos que comprueben el cumplimiento de las obligaciones en materia de restricciones y de regulaciones no arancelarias; d) La comprobacin de origen y de la procedencia de las mercancas cuando corresponda; e) La manifestacin de valor a que se refiere el artculo 54, fraccin II de esta ley; f) El documento que garantice el valor declarado cuando ste sea inferior al precio estimado que establezca la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Los documentos antes sealados debern conservarse durante cinco aos en la oficina principal de la agencia a disposicin de la autoridad aduanera. Dichos documentos podrn conservarse microfilmados, grabados en cualquier otro medio magntico que autorice la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. 8) Presentar la garanta por cuenta de los importadores de la posible diferencia de contribuciones y sus accesorios, en los trminos previstos en esta ley, a que pudiera dar lugar por declarar en el pedimento un valor inferior al precio estimado que establezca la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico para mercancas que sean objeto de subvaluacin. 9) Aceptar las visitas que ordenen las autoridades aduanales para comprobar que cumple sus obligaciones o para investigaciones determinadas. 10) Solicitar la autorizacin de las autoridades aduanales para poder suspender sus actividades, en los casos que la ley prevea.31

BIBLIOGRAFA
o Carvajal Contreras, M. (2002). Derecho Aduanero. Mxico: Porra. o Witker, J. (1999). Derecho tributario aduanero. Mxico: UNAM.

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dem., pg. 323.