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NORMA I : CONTENIDO
El presente Cdigo establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurdico-tributario Carmen Robles: El C.T. Es un conjunto orgnico y sistemtico de las disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general. Sus disposiciones , aun no regulan a ningn tributo en particular , son aplicables a todos los tributos , sean impuestos , contribuciones o tasas , en la medida en que sean parte del sistema tributario peruano , y las relaciones jurdicas que estos tributos originen .
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Derechos
Licencias
No
Servicio publico
individualizado
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NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS SUPLEMENTARIOS La Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico y las leyes que aprueban crditos suplementarios no podrn contener normas sobre materia tributaria.
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Las normas tributarias slo se derogan o modifican por declaracin expresa de otra norma del mismo rango o jerarqua superior. Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deber mantener el ordenamiento jurdico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica.
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Walker Villanueva: Debe considerarse a este propsito la Norma I del Titulo Preliminar del Cdigo Civil conforme al cual existen dos tipos de derogacin : (1) la derogacin expresa y (2)La derogacin tacita , esta a su vez se produce en dos situaciones. Cuando la norma posterior regula la materia de la norma anterior.(derogacin tacita por regulacin de materia) y cuando la regulacin de la norma posterior es incompatible con norma anterior.(derogacin tacita por incompatibilidad de normas)
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Respecto a la sucesin de normas tributarias en el tiempo , debemos considerar los siguientes principios jurdicos y problemas: - El principio de jerarqua de normas : En virtud de el , las normas se derogan por otras de igual rango o rango superior , pero nunca inferior. - El principio de cronologa de las normas : en virtud de el , la norma posterior deroga a la anterior. El principio de especialidad : En virtud de el , la norma especial prevalece sobre la general.
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NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIO
Exposicin de Motivos
-Objeto de la propuesta -Efecto de la legislacin nacional -Anlisis del costo fiscal estimado -Beneficio econmico sustentado
Articulado claro y objetivo. -Los sujetos beneficiarios -Incentivo o beneficio tributario -Plazo no debe exceder de 3 aos
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NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIO
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Debe tener informe previo por el Ministerio de Economa y Finanzas
Tratamiento especial tributario a determinadas zonas solo por ley expresa APROBADA POR DOS TERCIOS DEL CONGRESO
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NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIO
Prorroga por nica vez hasta por tres aos teniendo en cuenta :
-Evaluacin del sector -Incentivo tributario - Influencia en los beneficiados - incremento de inversiones - Generacin de empleo
Deber ser aprobada por lo menos un ao antes del termino de la vigencia de la exoneracin
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Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT- tomar en cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios.
En va de interpretacin no podr crearse tributos, establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los sealados en la ley.
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Tambin estn sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no domiciliados en el Per, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos que estn sujetos a tributacin en el pas. Para este efecto, debern constituir domicilio en el pas o nombrar representante con domicilio en l.
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Por el contrario , los sujetos , que para dicha ley tienen la condicin de no domiciliado , solo tributan por sus rentas de fuente peruana , vale decir por los hechos imponibles realizados en el territorio peruano. El C.T. Sern de aplicacin a todo sujeto que tenga la condicin de sujeto pasivo de obligaciones tributarias generados por tributos establecidos por el gobierno peruano , ya se trate de un sujeto domiciliado o de uno no domiciliado de acuerdo a lo que disponga las normas tributarias vigentes.
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Algo que no menciona la norma que se comenta, es mencionar que las normas tributarias en general , son aplicables no solo a los administrados , sino tambin a los administradores . Contrariamente a la creencia popular predominante en nuestro medio , el Cdigo tributario no es el Cdigo de la Administracin Tributaria , es mas bien la norma que regula las relaciones entre los sujetos que rodean el fenmeno tributario y sus consecuencias econmicas y jurdicas, a los cuales denominamos como operadores del sistema tributario.
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El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo har exclusivamente por conducto del Ministerio de Economa y Finanzas.
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Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.
El valor de la UIT ser determinado mediante Decreto Supremo, considerando los supuestos macroeconmicos
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Cuando se evite total o parcialmente la realizacin del hecho imponible o se reduzca la base imponible o la deuda tributaria , o se obtenga saldos o crditos a favor , perdidas tributarias o crditos por tributos mediante actos respecto de los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias sustentadas por la SUNAT :
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qu es la elusin tributaria?
Llamada tambin planeamiento tributario agresivo. Consiste en evitar la realizacin del presupuesto de hecho de las normas tributarias utilizando una forma o configuracin jurdica que no corresponde con la finalidad perseguida por sta. Para algunos autores la elusin no implica evitar el presupuesto, sino intentar evitarlo infructuosamente
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qu es la elusin tributaria?
Otra forma de entenderla: Utilizar las herramientas del derecho (por ejemplo: el derecho contractual, el derecho mercantil, el derecho societario) para, de un modo artificial o artificioso, sortear o burlar los objetivos de las normas tributarias. Es decir, la elusin utiliza el derecho (distinto del tributario) contra el derecho (tributario). Concepto comn con las otras figuras confundibles: El Ahorro Tributario
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qu es la elusin tributaria?
Resolucin de las XXIV Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario (Isla Margarita, Venezuela, 2008) Primera. La elusin es un comportamiento del obligado tributario consistente en evitar el presupuesto de cualquier obligacin tributaria, o en disminuir la carga tributaria a travs de un medio jurdicamente anmalo, por ejemplo: el abuso de la norma, de la forma o la vulneracin de la causa tpica del negocio jurdico, sin violar directamente el mandato de la regla jurdica pero s los valores o principios del sistema tributario.
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Qu es la economa de opcin?
Llamada tambin planeamiento tributario, ahorro tributario, mitigacin tributaria, o lo que algunos denominan elusin tributaria lcita, o el tax saving. Posibilidad para disear y configurar las transacciones y negocios de la manera que ms convenga a los fines y, en lnea con ese propsito, propender a reducir o eliminar su carga tributaria.
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Qu es la economa de opcin?
STS 24 MAYO 2003: El uso alternativo de las normas fiscales, con la finalidad de abonar impuestos menos gravosos, es enteramente lcito, siempre que se utilicen figuras contractuales autnticas y no se trate de eludir el pago de los impuestos que sean procedentes conforme a las mismas.
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Qu es la evasin tributaria?
Denominada por algunos defraudacin tributaria, o tax evasin. Violacin directa de la legislacin tributaria. Por ejemplo (Per): 1.- Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos o falsificados que anulen o reduzcan la materia imponible. 2.- Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas, frutos o productos o consignar pasivos total o parcialmente falsos, para anular o reducir el impuesto a pagar. 3.- Realizar actos fraudulentos en los libros de contabilidad; estados contables y declaraciones juradas, en perjuicio del acreedor tales como: alteracin, raspadura o tacha de anotaciones, asientos o constancias hechas en los libros, as como la inscripcin de asientos, cuentas, nombres, cantidades o datos falsos. 4.- Ordenar o consentir la comisin de los actos fraudulentos a que se contrae el inciso 3. 5.- Destruir total o parcialmente los libros de contabilidad y otros exigidos por las normas tributarias o los documentos relacionados con la tributacin.
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Gracias
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