DE CE S NVM FICE

n plus fa de cele prezentate n Cursul nr. 1, i n mod special pentru specializarea REI, Finanele (i Contabilitatea, Dreptul, Informatica, Limbile strine) reprezint o arm secret suplimentar, care fac diferena i care se adaug materiilor de specialitate. REI este cea mai complex specializare economic, cu predominante influene externe (standarde internaionale de contabilitateIAS/IFRS, standarde internaionale de calitateISO, norme de drept comercial internaional UNCITRAL, UNIDROIT, reguli comerciale uniformeINCOTERMS, instrumente i modaliti de plat, decontare i garantare, reguli de conduit i de etic, tradiii i cutume comerciale i culturale, valute i devize, limbi strine, etc.), n acest domeniu competena de cel mai nalt nivel, inclusiv Finane, este cel mai important factor de succes, de obinere a performanelor de vrf. Finanele i ajut pe viitorii specialiti s neleag i s desfoare cu maxim de eficien tranzaciile i operaiunile ntre sisteme financiar-contabile diferite i n monede diferite, s elaboreze bugete n diverse monede (valute), s organizeze activitatea propriei firme i ale segmentelor reprezentative ale acesteia (departamente i servicii specializate pe tipuri de mrfuri, piee externe, tranzacii specifice, etc.) n condiii de rentabilitate. De altfel, toate elementele de extraneitate influeneaz n mod decisiv i modelul financiar i contabil al activitii de comer exterior i cooperare economic internaional.

FUNCIILE MANAGEMENTULUI
1. 2. 3. 4. 5. Previziune Organizare Coordonare Antrenare-motivare Control-evaluare-reglare

FUNCIILE NTREPRINDERII
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Proiectare-cercetare-dezvoltare Marketing (cercetare de pia-promovare) Producie-prestri-executri lucrri Comercial (aprovizionare-desfacere) Resurse umane Contabil Financiar Calitate Audit (financiar, intern, de calitate)

ASEMNRI NTRE CONTABILITATEA FINANCIAR I FINANELE NTREPRINDERII

Ambele sunt funcii ale ntreprinderii. Au caracter obligatoriu prin lege. Folosesc etalonul valoric, universal (banii). Folosesc aceleai date, din aceleai documente, de pe aceleai perioade de gestiune (lun, an). 5. Sunt animate de principiile prudenei, bunei gospodriri a patrimoniului firmei i eficienei ntregii activiti. 1. 2. 3. 4.

DEOSEBIRI NTRE CONTABILITATEA FINANCIAR I FINANELE NTREPRINDERII

CONTABILITATE FINANE

1.Caracter retroactiv 2.Caracter pasiv 3.Caracter public, extern, transparent, standardizat 4.Scopul (obiectivele) este/sunt evidena patrimoniului i a operaiunilor, calculul rezultatului i a poziiei financiare, calculul obligaiilor fiscale i ntocmirea raportrilor financiare.

1. Caracter previzional 2. Caracter proactiv 3. Caracter privat, intern, translucid, nestandardizat 4. Scopul (obiectivele) este/sunt procurarea fondurilor financiare, maximizarea numerarului disponibil, calculul indicatorilor de performan i managementul riscurilor.

FUNCIILE FICE

1. Funcia de repartiie 2. Funcia de control

FUNCIA DE REPARTIIE [1]

n condiiile economiei de pia, funcia de repartiie are cu totul alte valene fa de cele din economia centralizat. Ele sunt imprimate de formele de proprietate, autonomia ntreprinderii, strategiile de dezvoltare, de management, etc. i care i pun pecetea asupra formrii, creterii i repartizrii fondurilor, asupra raionalitii cheltuielilor i plilor, dnd un impuls circuitului i rotaiei capitalului, eficienei ntregii activiti.

FUNCIA DE REPARTIIE [2]

Funcia de repartiie const n formarea capitalurilor i celorlalte surse de finanare, n alocarea i folosirea lor n scopul realizrii obiectivului ntreprinderii constnd n producie, comercializare, recuperare de fonduri, profit i rentabilitate ridicat. Pe un plan mai analitic, funcia de repartiie reflect colectarea capitalurilor iniiale din diferite izvoare, circuitul i repartizarea lor pe destinaii, utilizarea i reconstituirea lor, modificarea proporiilor fondurilor prin reinerea de resurse financiare care se degaj din capacitatea de autofinanare i din atragerea de surse externe, cum ar fi aporturilor noi de capital, mprumuturile, subveniile, etc.

FUNCIA DE REPARTIIE [3]

n acelai timp, ntruct constituirea i gestionarea capitalurilor, desfurarea activitilor economice i obinerea de rezultate financiare dau natere unor obligaii bneti, funcia de repartiie le reflect i pe acestea. Prin funcia de repartiie se formeaz i se utilizeaz o gam variat de fonduri pentru satisfacerea nevoilor proprii ale ntreprinderii, ale asociailor sau acionarilor, ale salariailor i ale unor nevoi generale ale societii.

FUNCIA DE REPARTIIE [4] ACTIVITILE SPECIFICE

Planificarea procurrii surselor de finanare, ntocmirea bugetelor de numerar. Evaluri de capital, surse de finanare i riscuri. ntocmirea documentaiilor de finanare (planuri de afaceri, studii de fezabilitate, analize, evaluri i raportri financiare, etc. pentru listare la burs, creare de parteneriate, subvenii, participare la licitaii, creditare bancar, creditare obligatar, lansare de aciuni pe piaa financiar, finanri europene, etc.). 4. Negocierea i contractarea surselor de finanare. 5. Meninerea i dezvoltarea relaiilor cu acionarii, creditorii, partenerii financiari, investitorii, etc. interni i externi. 6. Calculul preurilor i tarifelor. 7. Calculul (ntocmirea statului de plat) i plata salariilor i a celorlalte obligaii sociale. 8. Recuperarea (ncasarea) creanelor. 9. Calculul indicatorilor de performan i elaborarea de propuneri de msuri pentru mbuntirea acestora. 10. Managementul numerarului, efectuarea i evidena tuturor operaiunilor curente (ncasri, pli, garanii, schimb valutar, asigurri, compensri, etc.). 1. 2. 3.

FUNCIA DE REPARTIIE [5]

APLICAIA 1. ntr-o societate comercial, din profitul brut se calculeaz i se pltete impozitul pe profit. Apoi din profitul net rezultat prin decizia AGA se fac urmtoarele repartizri: Acoperirea pierderilor (reportate) din anii trecui (obligatoriu prin lege). Fondul de rezerv (obligatoriu prin lege) 20% din capitalul social. Fondul de dezvoltare. Fondul activelor circulante. Fondul de premiere a managerilor 5% din profitul net. Fondul de participare a salariailor la profit 10% din profitul net. Majorarea capitalului social. Fondul de aciuni social-culturale i sponsorizare. Alte fonduri (dividende). Cotele de 5% i 10% nu sunt stabilite prin lege, ele sunt un Benchmarking (nivel orientativ) provenit din uzane, tradiie, practic (Best Practices).

FUNCIA DE REPARTIIE [6]

APLICAIA 2. Sursele de formare a fondului de dezvoltare sunt: Repartizri din profitul net. Amortizarea imobilizrilor. Alte capitaluri proprii. Valorificarea imobilizrilor, parial sau total amortizate, prin nchiriere, vnzare ca atare, pe buci sau la kilogram. Sumele primite de la asigurri drept despgubiri pentru imobilizrile distruse de calamiti, explozii, incendii, etc. Credite i finanri nerambursabile. Subvenii, sponsorizri, donaii. Dividende reinvestite i alte contribuii ale asociailor. Daca aceste surse nu sunt suficiente, se poate apela, n completare, la creditele bancare sau obligatare pe termen mediu i lung (capitaluri permanente sau capitalurile ntreprinderii n sens larg).

FUNCIA DE REPARTIIE [7]

Aplicaiile nr. 1 i 2 sunt importante dar doar exemplificative pentru funcia de repartiie, deoarece aceast funcie are aplicare n toate activitile i operaiunile ntreprinderii (ncasri, pli, investiii, dotri, alocri interne i consumuri productive de resurse, reforma de obiecte de inventar, casarea de imobilizri, etc.)

FUNCIA DE CONTROL [1]

n economia de pia, centrul de greutate al rezolvrii problemelor economico-financiare se deplaseaz la nivelul celulelor de baz (unitile economice), la nivel microeconomic, astfel c activitile de control cad mai mult n sarcina agentului economic, efectundu-se deci n mod coerent, coordonat i centralizat. Funcia de control are dou laturi: una preventiv (exercitat antefactum sau chiar concomitent, simultan) i una constatativ-corectiv (post-factum), acestea mpletindu-se n mod organic, agenii economici avnd competene practic nelimitate, n procesul managerial, n luarea msurilor de prevenire, corectare i nlturare a aspectelor negative ale activitii. Controlul prin intermediul finanelor firmei presupune un anumit cadru organizatoric i msuri prin care s se acioneze sistematic, coerent i unitar n vederea prevenirii abaterilor, pentru creterea eficienei i rentabilitii, aprarea integritii i utilizrii raionale a capitalului, respectarea legislaiei economice, financiare i fiscale, a regulilor i practicii jurisprudenei financiare. Controlul se execut prin diferite prghii economico-financiare (costuri, preuri, bugete, profit, impozite, taxe, credite, etc.) i poate fi, din punctul de vedere al timpului (perioadei) de exercitare: preventiv (anterior, ante-factum), concomitent (simultan) i ulterior (post-operator, post-factum).

FUNCIA DE CONTROL [2]

n controlul financiar primatul l deine decizia proprietarului (AGA) asupra formrii i gestionrii patrimoniului. Funcia de control a finanelor are o sfer larg de aciune, mbrind toate fazele i laturile economice i financiare ale circuitului economic, toi indicatorii prevzui i efectiv realizai din programele economice i bugetele de venituri i cheltuieli, ceea ce impune, ntre altele, organizarea unei evidene sistematice, corecte i reale [(tehnico-operative, contabile (financiare i de gestiune), statistice i previzionale)] asupra tuturor activitilor, tranzaciilor i operaiunilor din cadrul ntreprinderii. Controlul financiar intern trebuie astfel organizat nct: s constituie un instrument de prevenire i de lichidare a cauzelor care provoac risip i proast gospodrire s asigure aplicarea unui regim sever de economii, descoperirea i prevenirea aciunilor perturbatorii ncasarea la timp a tuturor drepturilor bneti ale ntreprinderii i achitarea obligaiilor finanarea oportun i raional a cheltuielilor identificarea i mobilizarea tuturor rezervelor interne asigurarea echilibrului, creterea veniturilor, a profiturilor i a eficienei (rentabilitii).

FUNCIA DE CONTROL [3]

Sarcinile funciei de control intern sunt: Prevenirea i lichidarea tuturor aspectelor deficitare ale activitii economico-financiare Repararea prejudiciilor i tragerea la rspundere a celor vinovai de proasta gospodrire a patrimoniului Atragerea n circuitul economic a tuturor resurselor Alocarea eficient a resurselor Lichidarea imobilizrilor nejustificate de fonduri Creterea nivelului calitativ al produselor i serviciilor Prevenirea angajrii ineficiente de fonduri, etc. Controlul financiar intern se execut n diferite forme i prin anumite organisme interne, cum ar fi: Directorul economic (controlul preventiv al tuturor operaiunilor) Departamentul de control financiar intern (ulterior, de gestiune) Controlul ierarhic (managerial) operativ curent (concomitent) Autocontrolul fiecrui salariat n parte Controlul colegial (orizontal) Departamentul de audit intern (se subordoneaz AGA) Comisia de cenzori, etc. (se subordoneaz AGA) Dintre organismele externe, controlul economico-financiar poate fi realizat de ctre bncile creditoare, firmele de audit financiar, organele de control fiscal, Garda Financiar, etc.

FUNCIA DE CONTROL [4]

Controlul financiar intern (preventiv i ulterior) este n subordinea Directorului economic. Acesta: Exercit personal (sau printr-un mputernicit al su) controlul financiar preventiv, urmrind la fiecare operaiune respectarea principiilor legalitii, necesitii, oportunitii, economicitii i realitii acesteia. Conduce activitatea compartimentului de control financiar de gestiune (ulterior), care execut inspecii, verificri, revizii, inventarieri, etc. anunate sau inopinate.

n exercitarea atribuiunilor sale de control financiar preventiv, Directorul economic (sau mputernicitul su) analizeaz fiecare operaiune n considerarea a cinci criterii: 1. Legalitate: operaiunea s fie permis sau s nu fie interzis de lege, s nu fie ilegal. 2. Necesitate: operaiunea s fie inclus n planurile i programele de activitate i/sau investiii. 3. Oportunitate: operaiunea s fie executat la momentul potrivit, oportun. 4. Economicitate: operaiunea s fie executat n condiii de eficien, cu cele mai mici costuri posibile. 5. Realitate: operaiunea s aib loc n realitate, s nu fie simulat.

DEPARTAMENTUL FINANCIAR
1. Corespunztor celor 2 funcii ale finanelor exist 2 funcii de Resurse Umane n Regulamentul de Organizare i Funcionare (ROF), n fiele de post, pe organigram, pe statul de plat i n statul de personal: Trezorierul Controlorul. 2. Trezorierul transpune n practic funcia de repartiie. 3. Controlorul transpune n practic funcia de control (ulterior, de gestiune). 4. Trezorierul i Controlorul au drept manager comun pe Directorul financiar, care este eful Departamentului financiar. 5. Directorul economic este eful ntregului Departament financiarcontabil, coordonnd att Contabilul ef (eful Departamentului contabil), ct i Directorul financiar. 6. Directorul economic este titularul vizei de control financiar preventiv.

DEPARTAMENTUL ECONOMICO-FINANCIAR

DIRECTOR ECONOMIC

DIRECTOR FINANCIAR

CONTABIL EF

TREZORIERUL

CONTROLORUL

COMPARTIMENTE CONTABILE

OBIECTIVELE FICE
1. Procurarea i repartizarea surselor de finanare 2. Cunoaterea i reducerea riscurilor financiare 3. Maximizarea fluxurilor de numerar disponibil 4. Calculul i mbuntirea indicatorilor de performan

DE REINUT DIN CONTABILITATE!

PASIVELE CONTABILE
SUNT SURSELE DE FINANARE!