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Semestre Module Elment Enseignant

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1 Introduction en Sciences de Gestion Comptabilit Gnrale Mr BERRADA


Elments du cours

Chapitre 1 : LENTREPRISE Chapitre 2 : LE BILAN Chapitre 3 : COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES (C.P.C) Chapitre 4 : LE COMPTE Chapitre 5 : ORGANISATION COMPTABLE

Numrisation & Conception

Mr Mohamed-Fadil ZIADI

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Chapitre 1 : LENTREPRISE IDfinition :

Lentreprise est une unit conomique indpendante qui dispose des moyens de produire ou dacheter des biens ou des services, qui sont destins tre vendus moyennement un prix permettant de couvrir les cots supports et de dgager un bnfice. Lentreprise est un ensemble de moyens matriels, humains et financiers organiss en vue de la production des biens et services destins un march. IIClassification des entreprises :

Cette classification se fait selon plusieurs critres, mais les plus courants sont : 1- Nature de lactivit : - Lentreprise commerciale : son activit se rsume en deux phases : Achat de marchandises et sa vente. - Lentreprise industrielle : son activit se caractrise par trois phases : Lapprovisionnement en matire et fourniture, la transformation ou la fabrication des produits finis, la vente des produits finis. 2- Origine des ressources : - Pour une entreprise industrielle, le capital est apport par une seule personne. - Pour les socits, le capital est fractionn en actions ou parts sociales souscrites par plusieurs associs. 3- Autres critres : Entreprise publique, prive, semi-publique. IIIRelations et liaisons entre agents conomiques :

Lentreprise est en liaison avec : - Les acheteurs qui sont ses clients ; - Les vendeurs qui sont ses fournisseurs.
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IV-

Patrimoine de lentreprise :

- Tout tre humain est dot dune personnalit juridique, c'est--dire quil a des droits et des obligations. La personnalit juridique est attribue soit une personne physique soit une personne porale.
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- Les personnes juridiques sont identifies par un nom, un domicile, une nationalit. - Chaque personne juridique possde un patrimoine, c'est--dire des biens et des dettes. Biens matriels + crances + disponibles = total des biens. Dettes = total des dettes Patrimoine.

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Chapitre 2 : LE BILAN IDfinition :

Le bilan est un tat de synthse qui donne une photographie de la situation du patrimoine de lentreprise un moment donn. Il dcrit ce que lentreprise possde et comment elle le finance. Il se divise en deux parties : lactif et le passif. - Le passif dcrit les ressources financires, lorigine des capitaux utiliss ; - Lactif dcrit les emplois faits de ces capitaux. Entreprise : .. Bilan au : . Mts Passif Ressources en DH (origine des fonds) Total gnral

Actif Emplois valus en DH (utilisation des fonds) Total gnral Remarque :

Mts

..

..

Les emplois inscris en actif du bilan sont financs par les ressources figurant au passif, par consquent le bilan est toujours quilibr. Total actif = Total passif. Exercice : Au dbut du moi de mai 2003, SIALI dcide douvrir une picerie appele chez ALI . Pour la cration de son entreprise, il apporte une pargne de 400.000 dirhams en espce, durant ce mme moi il achte un magasin pour 200.000 DH, un vlomoteur pour 15.000 DH, des rayonnages et un comptoir pour 40.000 DH, et des marchandises pour 130.000 DH. Il ouvre un compte la banque populaire et y dpose 10.000 DH. Travail faire : Etablir le bilan de lentreprise chez ALI au 31 mai 2003.
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Actif = Emplois Magasin Moto Amnagement Marchandises Banque Caisse Total II-

Mts 200.000 15.000 40.000 130.000 10.000 5.000 400.000

Passif = Ressources Apport initial

Mts 400.000

Total

400.000

Prsentation du bilan :

Chaque partie du bilan se divise en masses, rubriques et postes.


Masse 2 Actif Immobilis Imm en non valeur Frais prliminaires Imm incorporelle Fonds de commerce Imm corporelle Constructions Inst Tech M et Outil MMB et Amnag. Divers Imm financire Prts Immobiliss Actif Circulant Hors Masse 3 Trsorerie Stocks Marchandises Crances dactif circulant Client et Cpts rattachs Masse 5 Trsorerie Actif Ch et Val encaisser Banque TG et Cp Db Caisse Masse 1 Fin. Permanents Cap. Propre Cap Social ou Per Rt net de l'Exercice Cap. Propres Assimils Sub d'Investissement Dettes de Fin Autres dettes de Fin

Masse 4

Masse 5

Passif Circulant Hors Trsorerie Dettes du Passif Circulant F/s et Cptes rattachs Etat Impts et Taxes Autres Cranciers Trsorerie Passif Banque SC

III-

Variations du bilan :

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Le bilan retrace la situation patrimoniale dune entreprise une date donne. Chaque opration effectue entrane une modification du bilan, certaines oprations modifient le bilan sans modifier la situation de lentreprise par contre dautres oprations entranent un changement du patrimoine de lentreprise d un rsultat.

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1- Oprations nentranant pas de changements du patrimoine de lentreprise : - Les oprations qui ne concernent que les rubriques dactif du bilan, quand lopration ne concerne que lactif du bilan nous constatons des modifications au niveau des rubriques, mais le total du bilan ne change pas. - Les oprations qui ne concernent que les postes du passif du bilan, le total du bilan ne change pas galement. - Les oprations qui concernent un poste dactif et un poste du passif, le total du bilan change sans changement du patrimoine de lentreprise. 2- Oprations entranant un changement du patrimoine de lentreprise : Sachant que toute entreprise a un objectif lucratif, plusieurs oprations effectues se traduisent par des dpenses (charges) en vue de dgager des ressources nouvelles par lexercice de lactivit (produits). Les oprations qui concernant les charges ou les produits se traduisant par un rsultat bnficiaire ou dficitaire, elle laisse apparatre un rsultat qui est considr comme un rsultat en plus (bnfice) inscrire au passif du bilan. Ses oprations entranent un changement de la situation du patrimoine de lentreprise.

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Chapitre 3 : COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES (C.P.C)

Lentreprise a un but lucratif, elle cherche raliser des bnfices. Plusieurs oprations effectues par lentreprise se traduisent par des dpenses (charges) en vue de dgager des revenues (produits). IDfinition :

Le compte de produits et charges est un tat de synthse qui regroupe tous les lments ayant concouru la formation du rsultat de lentreprise, ce sont dune part les diffrents biens et services consomms pour les besoins de lactivit (charges) et dautre part les produits de lentreprise. - Les charges peuvent tre considres comme des dpenses supportes par une entreprise pour lexercice de son activit. Elles peuvent tre directement lies la nature des activits exerces, elles sont dites alors : charges dexploitation (achat de marchandises, salaires), elles peuvent avoir un caractre financier (intrts dus), elles peuvent tre non courantes (pnalits ). - Les produits comprennent tous les revenus qui rsultent de lactivit de lentreprise : ils sont qualifis alors de produits dexploitation (vente de marchandises), ils peuvent avoir un caractre financier (intrts reus ), ils peuvent tre exceptionnels (prix de cession dimmobilisation ). IIStructure du compte des produits et charges :

Le compte de produits et charges qui assure le synthse des charges et des produits et subdivis en trois parties : 1- Oprations dexploitation : Ce niveau constate les charges et les produits raliss dans le cadre de lobjet social de lentreprise. 2- Oprations financires : Ce niveau concerne tout ce qui est en rapport avec la trsorerie (intrts et escomptes de rglement, perte ou gains de change). Les oprations dexploitation et les oprations financires sont des oprations de gestion courante.
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3- Oprations non courantes : Elles reprennent tous les lments qui ne sont pas assimilables des oprations de gestion courante (des immobilisations cdes, pnalits, subvention dquilibre). IIIPrsentation du compte des produits et charges :

Le compte des produits et charges est tablie en liste. Les produits et charges sont prsents en compte de produits et charges sous forme de rubriques et de postes classs selon leur nature.
Courant I- Produits courants Ventes de marchandises Ventes de biens et services produits Variation des stocks de produits Immobilisations produites par l'entreprise pour elle-mme Subventions d'exploitation Autres produits d'exploitation Reprises d'exploitation, transferts de charges Produits financiers Total I II- Charges courantes Achats revendus de marchandises Achats consomms de matires et fournitures Autres charges externes Impts et taxes Charges de personnel Autres charges d'exploitation Dotations d'exploitation Charges financires Total II III- Rsultat courant (I - II) Non courant IV- Produits et charges non courants Produits non courants Charges non courantes V- Rsultat non courant VI- Rsultat avant impts (III - V) VIII- Impts sur les rsultats VIII- Rsultat net (total des produits - total des charges) IX- Total des produits X- Total des charges XI - Rsultat net (total des produits - total des charges)

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Chapitre 4 : LE COMPTE Les oprations effectues par une entreprise sont diversifies, elles modifient en permanence le bilan. On ne peut tablir un bilan la suite de chaque opration, aussi les oprations effectues par lentreprise sont effectues dans des comptes spcifiques qui permettent enfin de priode de donner des situations pour ltablissement du bilan. IFonctionnement dun compte :

1- Notions : Un compte est un document comptable destin lenregistrement des oprations effectues par lentreprise, les comptes fonctionnent selon le principe fondamental de partie dbit et partie crdit. La partie dbit enregistre les emplois et la partie crdit enregistre les ressources. Chaque criture comptable se traduit par un double mouvement dbit = crdit, cest ce quon appelle le respect de la partie double. 2- Prsentation du compte : Intitul et numro :
Date Libell Dbit Date Libell Crdit

3- Prsentation schmatique : Dbit Intitul Crdit

4- Mouvement du compte : Mr. T dcide avec sa femme de constituer une socit et dpose en crdit du Maroc le correspondant au capital 500.000 dirhams. Le 05/05/2003, il achte un magasin 800.000 dirhams payer comme suit : 300.000 dirhams par chque bancaire et 500.000 dirhams par empreint bancaire. Le 07/05/2003, il commence lquipement de son magasin et fait les dpenses suivantes : amnagement du magasin 100.000 dirhams paye par chque, achat du matriel 50.000 dirhams pay par chque. Le 10/05/2003, retrait de la banque pour alimenter la caisse 5.000 dirhams.

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Capital 500.000

CDM 500.000 300.000 100.000 50.000 20.000 25.000

Construction 800.000

Emprunt 500.000

Amnagement 100.000

Matriel et outillage 50.000

Caisse 20.000 8.000 150 Le 15/05/2003, achat de marchandises 8.000 dirhams paye en espce. Transport de la marchandise achete 150 dirhams paye par caisse. Le 17/05/2003, vente de toute la marchandise achete 9.600 dirhams payable 60 jours. Le 20/05/2003, achat de marchandises 25.000 dirhams paye par chque bancaire. Le 29/05/2003 reus quittance dlectricit 520 dirhams. Reus facture du tlphone 316 dirhams. Achat de marchandises 8.000 25.000 Clients 9.600
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Transport 150.000

Vente de marchandise 9.600

Achat lectricit 520

Fournisseurs 520 316

Tlphone 316

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Intitul Capital Emprunt Construction Matriel et outillage Amnagement Clients Fournisseurs CDM Caisse Achat de marchandises Achat lectricit Transport Tlphone Vente de marchandises

Mouvements Dbit Crdit 500.000,00 500.000,00 800.000,00 50.000,00 100.000,00 9.600,00 836,00 500.000,00 20.000,00 8.150,00 33.000,00 520,00 150,00 316,00 9.600,00

Soldes Dbit 800.000,00 50.000,00 100.000,00 9.600,00 836,00 500.000,00 20.000,00 33.000,00 520,00 150,00 316,00 8.150,00 Crdit 500.000,00 500.000,00

9.600,00

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Chapitre 5 : ORGANISATION COMPTABLE La comptabilit gnrale est tenue suivant les normes imposes par la loi comptable et elle est obligatoire pour toutes les entreprises do la notion de la normalisation comptable. Le plan comptable prsente le dispositif dapplication de la norme gnrale comptable qui doit tre respecte par toutes les entreprises. IDispositions gnrales :

1- Principes fondamentaux de la comptabilit : Tous les documents comptables tenus par lentreprise doivent prsenter une image fidle de sa situation. Lobtention de cette image fidle repose sur le respect dun certain nombre de textes et lois par lentreprise. Principes comptables fondamentaux : Ils sont au nombre de sept : - Le principe de continuit dexploitation ; - Le principe de permanence des mthodes ; - Le principe du coup historique ; - Le principe de spcialisation des exercices ; - Le principe de prudence ; - Le principe de clart ; - Le principe dimportance significative. Organisation de la comptabilit : La comptabilit doit permettre de saisir et classer toutes les oprations de lentreprise et enfin dtablir aprs traitement les tats de synthse qui doivent tre sincres et vritables.

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