SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

Preparado por: CPCC JUAN DANIEL DVILA juandanieldavila@gmail.com 2012

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Sistemas Administrativos del IGV

Son regmenes de intervencin tributaria Constituyen pagos adelantados del IGV Incrementan la recaudacin fiscal Traslado al contribuyente del trabajo de la SUNAT Entorpecen el comercio entre las partes

Sistemas Administrativos del IGV

Pueden ser designados agentes de retencin o percepcin los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la Administracin Tributaria podr designar como agente de retencin o percepcin a los sujetos que considere que se encuentran en disposicin para efectuar la retencin o percepcin de tributos. El Sistema de Detracciones o Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, es un mecanismo creado por la SUNAT, con la finalidad de reducir la evasin tributaria en los sectores de alta informalidad.

Sistemas Administrativos del IGV

Rgimen de Detracciones del IGV - Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT del IGV): Venta de Bienes y Servicios Servicio de transporte de carga Servicio de transporte de pasajeros Primera venta de arroz pilado. Rgimen de Retenciones del IGV Aplicable a los Proveedores.
Rgimen de Percepciones del IGV: Venta interna de bienes Combustible Importaciones

Cuadro comparativo de los Sistemas

Aspectos
Proveedor / Cliente? Agente Tasa sobre el precio de venta Listado especifico

Retencin
Cliente SI 6% NO

Percepcin
Proveedor SI 2%, 0.50% SI

Detraccin
Cliente / Proveedor NO Diversas SI

Importe mnimo no sujeto (Incluido IGV)

Pago parcial

S/. 700

S/. 0.00 S/. 100 S/. 700

Slo por el cobro parcial

UIT S/. 0.00 S/. 700

Detraer sobre el total del CdP

Slo por el pago parcial

Notas de crdito

SI puede deducirse de futuras retenciones

Si puede deducirse de futuras percepciones

NO puede deducirse de futuras detracciones

Cuadro comparativo de los Sistemas

Aspectos Retencin Percepcin
Del da de cobro

Detraccin
Del da del nacimiento del IGV, o del da en que se deba efectuar el depsito lo que ocurra primero SOLO se pueden incluir en el CdP, bienes afectos.

Tipo de cambio Del da de pago

BB y SS dentro CdP

N/A

SI se pueden incluir dentro del mismo CdP bienes afectos o no

Cmo se acredita?

Comprobante de retencin

Comprobante de Percepcin En los cobros al contado, se anota en el mismo CdP IGV

Constancia del Deposito en el Banco de la Nacin (cuenta corriente especial) Tesoro, Essalud y ONP

Contra que se aplica?

IGV

Cuadro comparativo de los Sistemas

Aspectos
Buenos contribuyentes Entre agentes

Retencin
NO se les aplica retenciones NO aplica la retencin a un agente de retencin ni a un agente de percepcin

Percepcin
SI se les aplica percepciones SI aplica a un agente de Percepcin, pero a tasa reducida NO aplica a un agente de Retencin

Detraccin
Se les aplica la detraccin N/A

Cruce de sistemas

Si se trata de la Si se trata de la compra de un BB venta de un BB o servicio sujeto a sujeto a la la Detraccin, NO Detraccin, NO se aplica la se aplica la retencin percepcin

La detraccin prima sobre la retencin y la percepcin

Cuadro comparativo de los Sistemas

Aspectos
Listado de personas excluidas del sistema Aplica la devolucin / Liberacin? Cmo se paga? Formalidades Tributarias

Retencin
N/A

Percepcin
Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV SI Devolucin de montos no utilizados PDT 697

Detraccin
N/A

SI Devolucin de montos no utilizados PDT 626

SI Liberacin de Fondos no utilizados Deposito en el Banco de la Nacin (cuenta corriente especial) En el Registro de Compras (anotacin del N de la CD) o enlace informtico Operacin sujeta al SPOT del IGV

Registro de Registro de Retenciones Percepciones Contabilizacin en Contabilizacin en la la cuenta 40 por cuenta 40 por proveedor cliente N/A Operacin sujeta a percepcin del IGV

Glosa en el Comprobante de Pago

Cuadro comparativo de los Sistemas

Aspectos
Impresin del Comprobante de..

Retencin
Mediante una imprenta autorizada o en forma mecanizada, por el propio agente N/A

Percepcin
Mediante una imprenta autorizada o en forma mecanizada, por el propio agente N/A

Detraccin
N/A

Requisito para el Crdito fiscal

Siempre que se haya detrado (depositado) en el mismo mes Reglas del D.Leg. 940 SI NO

Infracciones , sanciones y gradualidad Ingreso como recaudacin Responsables solidarios

Reglas del Cdigo Tributario NO SI

Reglas del Cdigo Tributario NO SI

Aplicacin del Rgimen de RETENCIONES del IGV

AGENTE DE RETENCION Al efectuar el PAGO a su PROVEEDOR por el importe de la operacin retendr (descontar) el 6% del monto facturado. SUJETO DE RETENCION

Realiza la venta de BB o SS a un Agente de Retencin Recibe el Comprobante de Retencin emitido por su cliente (lo debe exigir)

Emitir el Comprobante de Retencin y se lo entregar a su proveedor

Registra la retencin del IGV en la cuenta IGV Retenciones por Pagar y en el Registro del Rgimen de Retenciones

Registra la retencin del IGV en la cuenta IGV Retenciones por Aplicar Prepara la DDJJ mediante el PDT 621 IGV Renta, donde incluye el monto de la retenciones acreditadas con los Comprobantes de Retencin recibidos de sus clientes. Declara y paga su IGV por pagar, previa deduccin del monto de la percepcin, en todo caso se acumula como crdito

Prepara la DDJJ mediante el PDT 626 - Retenciones

Declara y paga todas las retenciones que hubiera retenido en el periodo

Aplicacin del Rgimen de PERCEPCION del IGV

AGENTE DE PERCEPCION Al efectuar el cobro a su cliente por el importe de la operacin cobrar adicionalmente el 2% del monto facturado. SUJETO DE PERCEPCION Realiza la compra de bienes sujeto al Rgimen de Percepciones a un Agente de Percepcin Recibe el Comprobante de Percepcin emitido por su proveedor (lo debe exigir)

Emitir el Comprobante de Percepcin y se lo entregar a su cliente

Registra la percepcin del IGV en la cuenta IGV Percepciones por Pagar y en el Registro del Rgimen de Percepciones

Registra la percepcin del IGV en la cuenta IGV Percepciones por Aplicar Prepara la DDJJ mediante el PDT 621 IGV Renta, donde incluye el monto de las percepciones acreditadas con los Comprobantes de Percepciones recibidos de sus proveedores Declara y paga su IGV por pagar, previa deduccin del monto de la percepcin, en todo caso se acumula como crdito

Prepara la DDJJ mediante el PDT 697 - Percepciones

Declara y paga todas las percepciones que hubiera cobrado en el periodo

Aplicacin del Rgimen de DETRACCION del IGV

1. Proveedor vende BB o SS gravados con el IGV y sujetos a la DETRACCION 4. Cliente determina el importe a detraer
Ej.: Detraccin S/ 1,190.00 ( 10% sobre S/ Total de la Factura )

8. El Proveedor declara sus impuestos (cualquiera) y lo paga utilizando los fondos del BN-SPOT

5. El cliente le deposita al proveedor la detraccin en el BN y le entregan una Constancia de depsito 2. Proveedor abre cuenta en el BN 6. El BN informa y recibe instrucciones de la SUNAT
Constancia de depsito por S/. 1,190.00

9. El Cliente declara y paga su IGV en forma normal

3. Proveedor emite su factura y se la entrega al cliente

Ej.: Servicio prestado

Valor de Venta 10,000

IGV
TOTAL

1,900
11,900

7. Cliente cancela al Proveedor el saldo por pagar de su factura y entrega copia de la constancia de depsito