TRABAJO PRCTICO

UNIVERSIDAD AQUINO DE BOLIVIAUDABOL

CARRERA: AUDITORIA
MATERIA: AUDITORIA TRIBUTARIA
8vo. SEMESTRE
ESTUDIANTE: NORHA SILVIA CLAROS ACHA
GESTION: I / 2013

INDICE
LOS NUEVOS CONCEPTOS DEL CONTROL INTERNO ..........................................................3
INFORME COSO ....................................................................................................................3
DEFINICION: ..............................................................................................................................3
ANALISIS DE LA DEFINICION: .................................................................................................3
ES UN PROCESO: ......................................................................................................................................................3
PERSONAL: ...............................................................................................................................................................3
OBJETIVOS: ..............................................................................................................................................................4

COMPONENTES DEL COSO: ...................................................................................................4

ENTORNO DE CONTROL:...................................................................................................................................4
Integridad y valores ticos ............................................................................................................................4
Consejo de Administracin y Comit de Auditoria .................................................................................4
La Filosofa de Direccin y el Estilo de Gestin ......................................................................................4
Estructura organizativa ..................................................................................................................................4
Asignacin de autoridad y responsabilidad .............................................................................................5
Polticas y prcticas en materia de los recursos humanos ..................................................................5

EVALUACIN DE LOS RIESGOS: ............................................................................................5

OBJETIVOS GLOBALES DE LA ENTIDAD ....................................................................................................................5
OBJETIVOS ESPECFICOS PARA CADA ACTIVIDAD ...................................................................................................5
a) Riesgos ..........................................................................................................................................................5
b) Gestin del cambio .....................................................................................................................................5

ACTIVIDADES DE CONTROL: ..................................................................................................6

INFORMACIN Y COMUNICACIN: ........................................................................................6
INFORMACIN ............................................................................................................................................................6
COMUNICACIN .........................................................................................................................................................6

SUPERVISIN: ..........................................................................................................................6
SUPERVISIN CONTINUADA ......................................................................................................................................6
EVALUACIONES PUNTUALES.....................................................................................................................................6
COMUNICACIN DE LAS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO ................................................................................6

HERRAMIENTAS DE EVALUACION:........................................................................................7
HERRAMIENTAS: .......................................................................................................................................................7

ANLISIS PERSONAL DEL INFORME COSO.-.......................................................................7

WEB GRAFA: ...........................................................................................................................7

LOS NUEVOS CONCEPTOS DEL CONTROL INTERNO

INFORME COSO
DEFINICION:
Proceso, efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el resto del personal
de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las siguientes categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Fiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de leyes y normas que sean aplicables:

COMPONENTES DEL COSO

ENTORNO DE CONTROL
EVALUACION DE LOS RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACION Y COMUNICACION
SUPERVISION

ANALISIS DE LA DEFINICION:
Es un proceso:
Serie de acciones inherentes a la gestin del negocio.
Los procesos de negocio contemplan la integracin del Control Interno en stos.
Esta integracin influye directamente en la capacidad de la direccin para
conseguir sus objetivos.
Las iniciativas del Control se convierten en parte de la estructura de la empresa
(Ejemplo: Calidad en el estilo empresarial, calidad en los procesos, calidad en
los productos).
Repercuten adems en los costos de la empresa.
Personal:
El Control Interno lo llevan a cabo; el consejo de administracin, la direccin y
los dems miembros de la entidad.
El Control Interno afecta la actuacin de las personas y viceversa.
Consejo de administracin.
Seguridad Razonable:
El Control Interno por muy bien diseado que este slo puede aportar un grado
de seguridad razonable de la consecucin de los objetivos de la entidad.

 Estos se ven afectados por las limitaciones que son inherentes a todos los
sistemas de control interno.
Objetivos:

Relacin soporte de la informacin de objetivos.

Clasificacin:
Operacionales
Informacin financiera
Cumplimiento

COMPONENTES DEL COSO:

ENTORNO DE CONTROL:
Integridad y valores ticos
La Direccin ha de transmitir el mensaje de que la integridad y los valores ticos no
pueden, bajo ninguna circunstancia, ser contravenidos. Los empleados deben captar y
entender ese mensaje. La direccin ha de demostrar continuamente, mediante sus
mensajes y su comportamiento, un compromiso con los valores ticos.
Compromiso de competencia profesional
La direccin ha de especificar el nivel de competencia profesional requerido para
trabajos concretos y traducir los niveles requeridos de competencia en conocimientos y
habilidades imprescindibles.
Consejo de Administracin y Comit de Auditoria
Un consejo de administracin activo y efectivo, o comits del mismo, es un elemento de
control importante. Dado que la direccin tiene la posibilidad de eludir los sistemas de
control, el consejo tiene un papel importante para asegurar un control interno efectivo.
La Filosofa de Direccin y el Estilo de Gestin
La filosofa de direccin y el estilo de gestin suelen tener un efecto omnipresente en
una entidad. Estos son, naturalmente, intangibles, pero no se pueden buscar
indicadores positivos o negativos.
Estructura organizativa
La estructura organizativa no deber ser tan sencilla que no pueda controlar
adecuadamente las actividades de la empresa ni tan complicada que inhiba el flujo
necesario de informacin. Los ejecutivos deben comprender cules son sus

responsabilidades de control y poseer la experiencia y los niveles de conocimientos

requeridos en funcin de sus cargos.
Asignacin de autoridad y responsabilidad
La asignacin de responsabilidad, la delegacin de autoridad y el establecimiento de
polticas conexas ofrecen una base para el seguimiento de las actividades y el sistema
de control y establecen los papeles respectivos de las personas dentro del sistema.
Polticas y prcticas en materia de los recursos humanos
Las polticas de recursos humanos son esenciales para el reclutamiento y el
mantenimiento de personas competentes que permitan llevar a cabo los planes de la
entidad y as lograr la consecucin de sus objetivos.

EVALUACIN DE LOS RIESGOS:

Objetivos globales de la entidad
Para que una entidad tenga un control eficaz, debe tener unos objetivos establecidos.
Los objetivos globales de la entidad incluyen aseveraciones generales acerca de sus
metas y estn apoyados por los planes estratgicos correspondientes. Describir los
objetivos globales de la entidad y las estrategias claves que se han establecido.
Objetivos especficos para cada actividad
Los objetivos especficos surgen de los objetivos y estrategias globales y estn
vinculados con ellos. Los objetivos especficos suelen expresarse como metas a
conseguir, con unos fines y plazos determinados. Deberan establecerse objetivos para
cada actividad importante, siendo estos objetivos especficos coherentes los unos con
los otros.
a) Riesgos
El proceso de evaluacin de los riesgos de una entidad, debe identificar y analizar las
implicaciones de los riesgos relevantes, tanto para la entidad como para cada una de
las actividades. Dicho proceso ha de tener en cuenta los factores externos e internos
que pudiesen influir en la consecucin de los objetivos, debe efectuar un anlisis de los
riesgos y proporcionar una base para la gestin de los mismos.
b) Gestin del cambio
Los entornos econmico, industrial y legal cambian y las actividades de las entidades
evolucionan. Hacen falta mecanismos para detectar tales cambios y reaccionar ante
ellos.

ACTIVIDADES DE CONTROL:
Las actividades de control abarcan una gran variedad de polticas y los procedimientos
correspondientes de implantacin que ayudan a asegurar que se siguen las directrices
de la direccin. Ayudan a asegurar que se llevan a cabo aquellas acciones identificadas
como necesarias para afrontar los riesgos y as conseguir los objetivos de la entidad.

INFORMACIN Y COMUNICACIN:
Informacin
Se identifica, recoge, procesa y presenta por medio de los sistemas de informacin. La
informacin pertinente incluye los datos del sector y los datos econmicos y de
organismos de control obtenidos de fuentes externas as como la informacin generada
dentro de la organizacin.
Comunicacin
La comunicacin es inherente al proceso de informacin. La comunicacin tambin se
lleva a cabo en un sentido ms amplio, en relacin con las expectativas y
responsabilidades de individuos y grupos.
La comunicacin debe ser eficaz en todos los niveles de la organizacin (tanto hacia
abajo como hacia arriba y a lo largo de la misma) y con personas ajenas a la
organizacin.
SUPERVISIN:
Supervisin continuada
La supervisin continuada se produce en el transcurso normal de las operaciones e
incluye las actividades habituales de gestin y supervisin, as como otras acciones
que efecta el personal a realizar sus tareas encaminadas a evaluar los resultados del
sistema de control interno.
Evaluaciones puntuales
Resulta til examinar el sistema de control interno de vez en cuando, enfocando el
anlisis directamente a la eficacia del sistema. El alcance y la frecuencia de tales
evaluaciones puntuales dependern principalmente de la evaluacin de los riesgos y de
los procedimientos de supervisin continuada.
Comunicacin de las deficiencias de control interno

Las deficiencias de control interno deberan ser comunicadas a los niveles superiores y
las ms significativas deben ser presentadas a la alta direccin y al consejo de
administracin.

HERRAMIENTAS DE EVALUACION:
Herramientas:
Conjunto de formularios organizados por componentes, junto con otros
formularios con el fin de lograr una evaluacin final.
Un manual de referencias diseado para el evaluador a completar una hoja de
evaluacin de riesgo y actividades de control.
Herramientas de evaluacin:
Son cinco, una para cada componente.
Un encabezamiento y una breve introduccin sirven para identificar cada factor o
elementos significativos dentro de cada componente.
Temas claves a abordar estn incluidas dentro de la columna (Puntos de
atencin).
Los puntos de atencin estn identificados con un ( * ).
No todos los puntos de atencin son aplicables a todas las entidades.
Anlisis personal del Informe COSO.-

Web grafa:

http://www.unap.cl/~setcheve/cdeg/CdeG%20%282%29-38.htm
http://www.ingenieriaygestion.cl/Consultora/publi/Informe-COSO.pdf