Auditori A Intern A

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Auditora Interna Auditora Interna
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La realizacin de las auditorias corresponde a los
auditores, pudindose dividir la funcin auditora en
dos grandes grupos: La auditora externa y la
auditora interna. La funcin de auditora
informtica puede existir en cualquiera de los
citados entornos.
La auditora interna constituye una funcin de
evaluacin independiente. Sin embargo, existe en el
seno de una entidad y bajo la autorizacin de la
direccin con el nimo de examinar y evaluar las
actividades de la entidad. La funcin principal del
auditor interno es ayudar a la direccin en la
realizacin de sus funciones, asegurando:
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- La salvaguardia del inmovilizado material e
inmaterial de la entidad.
- La exactitud y fiabilidad de los registros
contables.
- El fomento de la eficiencia operativa
- La adhesin a las polticas de la entidad y el
cumplimiento de sus obligaciones legales.
El auditor interno est casi siempre ocupado con la
adecuacin de los controles sobre las actividades
mecanizadas, as como con la eficiencia y eficacia de
los procedimientos empleados desde el punto de
vista de los costes.
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El concepto moderno de esta funcin es
radicalmente distinto de la idea que,
tradicionalmente, identificaba al departamento
de auditora interna como una unidad
preocupada bsicamente de asegurar el
correcto registro de las transacciones desde la
perspectiva contable y financiera, con objeto
de eliminar errores y fraudes de esta
naturaleza.
Hoy la auditora interna es:
- Una unidad con atribuciones y facultades para
auditar todas las operaciones de las
organizaciones.
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- Situada en el organigrama en dependencia directa de
la alta direccin.
- Con la finalidad de asegurar el control interno
influyendo en la gestin de las mismas.
- Servida por personal altamente cualificado, con un
conocimiento global de las organizaciones y una visin
o enfoque de los problemas gerenciales.
- Actuando como control de los restantes controles de la
organizacin, buscando prestar un servicio a los
auditados y a la direccin.
- Independiente para la formulacin de sus opiniones y
recomendaciones.
- Trabajando con arreglo a la previa y autorizada
planificacin anual de sus informes y actividades.
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La declaracin de responsabilidades de la Auditora
Interna, fue publicada por el IIA en 1947 y
revisada en 1990 la define como una funcin de
valoracin independiente establecida dentro de una
organizacin para examinar y evaluar sus
actividades como un servicio a la organizacin.
Su objetivo es asistir a los miembros de la
organizacin en el cumplimiento efectivo de sus
responsabilidades.
Proporciona anlisis, valoraciones,
recomendaciones, consejo e informacin sobre las
actividades revisadas. Los miembros de la
organizacin asistidos por la auditora interna son
tanto la direccin como el Consejo de
Administracin.
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El alcance de la auditora interna debe abarcar
el examen y evaluacin de la adecuacin y
efectividad del sistema de control interno y la
calidad de la de ejecucin en la realizacin de
las responsabilidades asignadas.
Los auditores internos deben:
Revisar la fiabilidad e integridad de la informacin
financiera y operativa y de los medios utilizados
para identificar, evaluar, clasificar y comunicar dicha
informacin.
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- Revisar los sistemas establecidos para asegurar que
estn de acuerdo con aquella polticas, planes,
procedimientos, leyes y reglamentos que pudieran
tener efecto significativo en las operaciones e
informes, determinando si la organizacin los est
aplicando.
- Revisar los medios de salvaguarda de los activos y, si
procede, verificar su existencia.
- Valorar la economa y eficacia con que son utilizados
los recursos.
- Revisar las operaciones o programas para verificar si
los resultados estn de acuerdo con los objetivos y
metas establecidas y si las operaciones o programas
se llevan a cabo en la forma prevista.
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La independencia de los auditores es otro de los
aspectos recogidos en dicha declaracin. Los
auditores internos deben ser independientes de las
actividades que auditen.
Los auditores son independientes cuando
pueden realizar su trabajo libre y
objetivamente. La independencia permite a los
auditores internos emitir juicios imparciales y sin
prejuicios, lo que es esencial para la adecuada
ejecucin de las auditorias. Esto se consigue
mediante un adecuado nivel en la organizacin y
con objetividad.
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El nivel organizativo del departamento de
auditoria interna debe ser suficiente para permitir el
cumplimiento de sus responsabilidades. El director
del departamento debe ser responsable ante
una persona de la organizacin, con suficiente
autoridad para promover la independencia y
asegurar una amplia cobertura de auditoria,
adecuada consideracin de sus informes y
apropiada accin sobre sus recomendaciones.
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La objetividad es una actitud mental
independiente que los auditores internos
deberan mantener en la realizacin de
auditorias. Los auditores internos en ningn caso
deben subordinar sus juicios en materia de auditora
a los de otros. Disear, instalar y manejar
sistemas no son funciones de auditora.
Tampoco el diseo de procedimientos para sistemas
es una funcin de auditora. La realizacin de tales
actividades supone un perjuicio para la objetividad
de la auditora.
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Depender del concepto que la direccin tenga de
ella, de los objetivos que pretenda conseguir, de
las peculiaridades y caractersticas de cada
empresa, del estilo propio de direccin y de la
personalidad y criterio del director de la misma.
Sin embargo, solo se deber llamar auditoria interna a
una seccin o departamento de la empresa que:
- Utilice las tcnicas y normas de auditoria.
- Independiente en cuanto a su libertad de
actuacin dentro de la organizacin.
- Evale todas las reas y actividades funcionales
de la empresa.
- Emita informes, concretados en
recomendaciones, pero sin autoridad para
imponerlas ejecutivamente.
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Por tanto, la auditora interna se caracteriza en la
actualidad porque:
- Es parte de la direccin o debe estar muy
prxima a ella y contar con su apoyo.
- Exige personal cualificado de toda confianza
y discrecin.
- No debe tener limitada su actividad a las
reas financieras o econmicas.
- Debe disponer de su propio estatuto donde
se indique su dependencia, sus atribuciones
y sus funciones o deberes.
- Debe buscar el aumento de la eficiencia de la
empresa.
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La auditora interna se lleva a cabo con personas
pertenecientes a la misma plantilla, mientras que la
externa exige, como condicin esencial a la misma y de su
credibilidad, que los profesionales que la realizan no
formen parte de la empresa auditada, es decir que sean
totalmente independientes de ella y de sus cuadros directivos.
Los trabajos de auditora externa se desarrolla de
acuerdo con normas y procedimientos
internacionalmente homologados que no suelen ser
substancialmente alterados ni modificados, mientras que los
procedimientos de auditora interna son mucho ms
flexibles y dependen, en cada caso, de la empresa, sus
dirigentes y de los propios responsables de auditora
interna.
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a) Dentro de la empresa:
La profesionalidad y la discrecin con que se
mueva la auditora son decisivas para alcanzar
prestigio y asegurar la posicin dentro de la
empresa.
La moderna auditora interna debe ser entendida
como un colaborador-asesor que indique que la
mejor manera de hacer las cosas, que apunte
deficiencias para que sean corregidas por los
propios auditados y que escuche aspiraciones,
sugerencias, etc.
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Debe tener un conocimiento real de las
funciones que estas unidades llevan a cabo,
familiarizarse con ellas y formar equipo con sus
hombres para documentarse, como paso previo a la
realizacin de programas concretos de auditora de
gestin.
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b) Con la auditora externa:
La modernidad de un departamento de
auditora interna exige tener buenas relaciones
con los auditores externos.
Las normas y prcticas de auditora establecen
muy claramente la necesidad de una actuacin
coordinada y eficaz de ambos auditores tal
como se indica ms adelante.
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En ocasiones, se hace necesario un esfuerzo especial
para evitar efectos perturbadores en las relaciones
con los auditores externos como consecuencia de
los requisitos de trabajo complementario que
estos hacen a los auditores internos.
En este tipo de colaboraciones, el auditor
interno acta con una visin reducida, limitada
a determinados aspectos de un trabajo de
conjunto, cuya finalidad y amplitud solamente
conoce el responsable de la auditora externa.
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Los aspectos fundamentales en torno a los
cuales debe girar dicha colaboracin son:
- Coordinacin de sus trabajos.
- Intercambio de experiencias e informacin.
- Discusin de las conclusiones.
- Demanda de la colaboracin de la auditora
interna para la iniciacin de determinados
trabajos.
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La Norma 550 de la IIA explcita cuales deben ser
las relaciones de los auditores externos e
internos, siendo los aspectos ms destacados:
- Encuentros peridicos para discutir temas de
mutuo inters
- Acceso mutuo a los programas y papeles de
trabajo
- Intercambio de los informes de auditora y
de las comunicaciones de la gerencia
- Entendimiento comn sobre las tcnicas,
mtodos y terminologa de auditora
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Un sistema de control interno es el conjunto de
mecanismos, sistemas, procedimientos y
normas que aseguran una buena y eficiente
gestin de la empresa, la consecucin de sus
objetivos y el mantenimiento de su patrimonio,
en un clima de participacin e integracin de
todas aquellas personas que emplea y con las
que se relaciona : clientes, proveedores,
accionistas, etc...
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Los principales elementos que constituyen el
sistema de control interno y que contribuyen a
que est adecuadamente establecido son los
siguientes:
- El desarrollo y mantenimiento de una lnea
funcional de autoridad para complementar
los controles de organizacin.
- Una definicin clara de las funciones y
responsabilidades de cada departamento.
- Un sistema contable.
- Un sistema de informacin para la direccin
y los diversos niveles ejecutivos
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- La existencia de un mecanismo dentro de la
estructura de la empresa, conocido como
comprobacin interna que asegure un
funcionamiento efectivo y la mxima
proteccin contra posibles fraudes.
- La existencia de un sistema presupuestario
- El mantenimiento dentro de la organizacin de
una auditora interna
- La correcta disposicin de los controles
anteriores,
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En cuanto a los componentes de ese control
interno, se podran resumir de la siguiente manera:
- Objetivos definidos y concretos que pueden ser
cuantificados y evaluados.
- Sistemas de informacin interna y externa.
- Asignacin clara de funciones, atribuciones,
responsabilidades y procedimientos de trabajo a
cada unidad y persona.
- Cobertura de bienes y personas .
- Planificacin y coordinacin de actuaciones .
- Control de gestin.
- Auditoras interna y externa.
- Poltica de personal motivadora e integradora.
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Aunque no se dispone de datos sobre el nmero de
auditores internos, ni sobre las empresas que
cuentan con una auditora interna en Mxico, se
pueden sealar los siguiente puntos:
- Las grandes empresas van creando su
unidad de auditora interna de forma
paulatina, pero constante.
- Las empresas pblicas tienen, en su
mayora, departamentos de auditora
interna, salvo las de mediana dimensin.
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- El desarrollo de la auditora externa impulsa la
creacin de unidades de auditora interna.
- Un elevado nmero de auditores externos pasan a
integrarse en los departamentos de auditora interna
de las empresas, debido al carcter global de estos.
- La experiencia profesional en el campo de la auditora
interna procede, por lo general , de la auditora
externa aunque por si sola no es suficiente.
- Un ancho campo de trabajo se abre ante los
profesionales que se formen y especialicen como
auditores internos.
- Parte de las auditoras internas que hoy funcionan no
estn an correctamente situadas en el organigrama.
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- Los auditores externos llevarn a cabo, cada
vez ms, programas de auditora de gestin
en las empresas auditadas.
- Las auditoras internas tendrn que dedicar
la mayor parte de su tiempo a la realizacin
de auditoras de gestin.
- Los auditores internos del futuro tambin
debern ser consultores-asesores de la
direccin.
- Los comits de auditora se van implantando
cada vez ms en las empresas como rganos
delegados de los Consejos de Administracin
para la supervisin de las funciones de
auditora externa e interna.
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