Raport privind transparena Deloitte Audit S.R.L.

Martie 2012

Introducere n calitate de firm de audit ce efectueaz audituri statutare ale conturilor anuale ale unor entiti de interes public, Deloitte Audit S.R.L. (denumit n continuare "Societatea") i public raportul anual de transparen n conformitate cu Capitolul X Articolul 46 al Ordonanei de Urgen nr. 90/2008 (din 24 iunie 2008) cu privire la auditul statutar al situaiilor financiare individuale i consolidate anuale . Toate informaiile prezentate n acest raport se refer la situaia Societii la 31 decembrie 2011, cu excepia cazurilor n care se indic altfel. 1. Descrierea structurii juridice, organizaionale i de proprietate al auditorului nregistrat Societatea opereaz ca o societate cu rspundere limitat. Cotele prilor sociale deinute de asociaii Deloitte Audit S.R.L. sunt urmtoarele: Deloitte Central Europe Holdings Limited Ahmed Hassan Farrukh Zafar Khan Madeline Dalila Alexander 48% 18% 17% 17%

2. n cazul n care auditorul nregistrat aparine unei reele, descrierea reelei i a conveniilor juridice i structurale din cadrul reelei Descrierea reelei Deloitte Deloitte Audit S.R.L. este societatea membr din Romnia (Firma) a reelei Deloitte. Reeaua Deloitte este o asociaie de firme membre ale Deloitte Touche Tohmatsu Limited, o societate britanic limitat prin garanie (denumit n continuare DTTL). DTTL nu furnizeaz servicii profesionale clienilor, nu gestioneaz, nu controleaz sau nu deine direct nici un fel de interese n niciuna dintre firmele membre sau n niciuna dintre entitile afiliate firmelor membre. Firmele membre din Reeaua Deloitte furnizeaz servicii clienilor, fie direct , fie prin afiliaii si (firmele membre sau afiliaii acestora sunt denumite n mod colectiv n prezentul raport Firme Membre). Firmele Membre opereaz sub marca Deloitte i a numelor nrudite, inclusiv Deloitte, Deloitte & Touche, Deloitte Touche Tohmatsu, i Tohmatsu. Firmele Membre furnizeaz servicii profesionale n anumite zone geografice i se supun legilor, regulamentelor i cerinelor profesionale din jurisdiciile n care opereaz . Fiecare Firm membr este structurat diferit n conformitate cu, printre altele, legile, regulamentele i practicile obinuite naionale. Firmele membre nu sunt filiale sau sucursale ale DTTL i nu acioneaz ca ageni pentru DTTL sau pentru alte firme membre. Mai degrab, acestea sunt entiti formate local cu propria structur de proprietate independent de DTTL, care au devenit n mod voluntar membri al Reelei Deloitte, cu scopul principal de a coordona abordarea lor cu serviciile furnizate clienilor, cu standardele profesionale, cu valorile mprtite, cu metodologiile i sistemele de control al calitii i de gestionare a riscurilor. DTTL a adoptat anumite politici i protocoluri n fiecare dintre aceste zone ntr -un efort de a stabili n mod consecvent un nivel nalt de calitate, conduit profesional i al serviciilor furnizate n cadr ul tuturor Firmelor Membre. Aceast structur confer puncte solide semnificative, combinnd standardele nalte de calitate i metodologiile cu o profund nelegere a pieelor locale i cu un sens de responsabilitate i iniiativ printre profesionitii care au un interes direct n integritatea i creterea practicilor lor respective .

Deloitte n Romnia n Romania, serviciile de audit sunt furnizate de Deloitte Audit S.R.L. Firma Deloitte care opereaz n Romnia este o entitate afiliat a Deloitte Central Europe Holdings Limited. Serviciile de audit sunt furnizate prin birourile din Bucureti, Timioara i Cluj.

3. Descrierea structurii de conducere a Societii Societatea este condus de administratori. Administratorii Societii sunt: Ahmed Hassan Farrukh Khan Petr Pruner Administratorii lucreaz separat i fiecare are dreptul de a reprezenta i administra societatea cu puteri deline. Directorii Generali acioneaz n calitate de administratori ai Societii n conformitate cu Legea Societilor Comerciale nr. 31/1990. 4. Descrierea sistemului intern de control al calitii i declaraia organismului administrativ sau de conducere asupra eficacitii funcionrii sistemului intern de control al calitii Deloitte Audit S.R.L. este firma membr din Romnia (denumit n continuare Firma) a Deloitte Touche Tohmatsu Limited (DTTL). DTTL este o societate britanic limitat prin garanie, ale crei firme membre furnizeaz servicii din anumite zone geografice i sunt fiecare separate juridic i i ndependente una de alta. Firmele Membre opereaz sub marca Deloitte i a numelor nrudite. Aceste nume includ Deloitte, Deloitte & Touche, Deloitte Touche Tohmatsu, Tohmatsu, i altele. Deloitte Audit S.R.L. furnizeaz servicii de audit i servicii de asigurare aferente prin misiunile sale ctre clieni. n ansamblu, aceast descriere este un rezumat al procedurilor de control al calitii ale Firmei legate de aceste misiuni i este organizat n urmtoarele seciuni:

Responsabilitile conducerii pentru sistemul de control al calitii Cerine etice Resurse umane Proceduri de acceptare a clienilor i de continuare a relaiilor cu acetia Efectuarea misiunilor Monitorizare

RESPONSABILITILE CONDUCERII PENTRU SISTEMUL DE CONTROL AL CALITII Firma menine politici i proceduri de promovare a unei culturi interne bazate pe recunoaterea faptului c o calitate nalt este esenial n planificarea i efectuarea misiunilor . n timp ce conducerea Firmei i asum responsabilitatea ultim pentru sistemul de control al calitii, partenerul nsrcinat cu responsabilitatea operaional a sistemului Firmei de control al calitii are experiena i capacitatea necesare i corespunztoare, precum i autoritatea necesar pentru a-i asuma responsabilitatea operaional. CERINE ETICE Aspecte etice Firma menine politici i proceduri menite s furnizeze o asigurare rezonabil c toi part enerii, personalul su profesional i administrativ respect cerinele etice relevante. Cerinele etice pentru audit i serviciile de asigurare aferente furnizate de Firm sunt n conformitate cu cerina naional care a adoptat integral Codul de Etic pentru Contabilii Profesioniti (denumit n continuare Codul) emis de Federaia Internaional a Contabililor (IFAC), versiunea revizuit aplicabil ncepnd cu 1 ianuarie 2011. Firma respect de asemenea politicile i procedurile DTTL, care ncorporeaz cerinele i orientrile prezentate n Prile A i B ale Codului revizuit de Comitetul Internaional de Standarde de Etic pentru Contabili (IESBA), un organism care stabilete standarde al Federaiei Internaionale a Contabililor (IFAC). n cazurile n care cerinele profesionale naionale sunt mai restrictive dect politicile i procedurile DTTL, Firma urmeaz cerinele naionale aplicabile. Firma a numit un Director de Etic care este un partener experimentat altul dect Directorul General sau Partenerul Executiv (denumii n continuare n mod colectiv CEO) ai Firmei, care are acces direct la CEO i la organismul de conducere al Firmei. n plus, Firma a dezvoltat i implementat propriul cod de conduit care descrie, ntr-un anumit grad de detaliu, comportamentul profesionist critic ce exprim obiceiurile, regulamentele i cerinele legale locale. Firma asigur canale de comunicaie prin parteneri, prin care personalul profesional i administrativ poate consulta i raporta aspectele i situaiile etice. Firma i exprim angajamentul pentru etic i integritate prin instrumente de comunicare, programe de nvare, procese de conformitate i sisteme de evaluare. Firma le cere tuturor partenerilor, personalului profesional i celui administrativ s confirme anual c au citit i neles codul de conduit i c neleg c este responsabilitatea lor s respecte codul . Independena Firma are politici i proceduri menite s dea o asigurare rezonabil c respect standardele de independen aplicabile. Aceste politici i proceduri se bazeaz pe Cod i sunt accentuate, dup caz, pentru a reflecta standardele locale sau politicile reelei DTTL care pot fi mai restrictive. Sistemul de controale de calitate al Firmei legat de independen include urmtoarele : Politici i proceduri de independen; Instrumente privind conformitatea proceselor de activitate, inclusiv sistemul Deloitte Entity Search and Compliance (Sistemul de Cutare a Entitilor i de Conformitate), Confirmrile i Sistemul Global de Monitorizare a Independenei; Evaluarea i monitorizarea relaiilor comerciale; nvarea independenei; Monitorizarea controalelor i sistemelor de independen aferente independenei personale i revizuirilor practicii; Msuri i aciuni disciplinare; Alocarea responsabilitii pentru sistemele i controalele de independen ; Cultura Tone-at-the-top (tonul dat de conducere) legat de independen.

1: Politici i proceduri de independen Politicile i procedurile de independen ale Firmei acoper Firma i partenerii, personalul su profesional i administrativ i anumite rude ale acestora, unde este cazul. Aceste politici i proceduri sunt, n unele cazuri, mai restrictive dect standardele de independen ale Codului i conin cerine specifice de independen cu privire la un client de audit (entitate restricionat) i la clienii afiliailor. Politicile cer ca Firma, partenerii i personalul su profesional s stabileasc, printre altele, dac o entitate este o entitate restricionat nainte ca Firma, un partener sau un membru al personalului profesional (inclusiv soul/soia, echivalentul soului/soiei i persoanele dependente de acetia) se angajeaz n anumite tranzacii cu entitatea. Firma, partenerii i personalul de conducere i nregistreaz interesele financiare i conturile de brokeraj ntr -un sistem de urmrire (Sistemul Global de Monitorizare a Independenei sau GIMS). GIMS permite o revizuire electronic a intereselor financiare i a conturilor de brokeraj pentru a ajuta identificarea restriciilor de independen care pot afecta abilitatea de a deine astfel de elemente. Firma obine anual confirmri de la partenerii, personalul su profesional i administrativ c aceste persoane respect politicile de independen ale Firmei . Politicile i procedurile de independen ale Firmei sunt puse electronic la dispoziia partenerilor, personalului profesional i administrativ al Firmei. Actualizrile aduse acestor politici i proceduri sunt de asemenea fcute i comunicate electronic partenerilor, personalului profesional i administrativ al firmei . Mai mult, alte materiale legate de independen sunt d isponibile pe un website dedicat independenei. Materiale care reamintesc politicile i alte aspecte sunt n mod regulat publicate ca parte a comunicrilor , inclusiv notificarea modificrilor entitilor restricionate n mod intenionat. Politicile i procedurile sunt existente la nivel de misiune pentru a cere partenerului de audit alocat misiunii respective s analizeze aspectele de independen n cursul misiunii de audit i pentru a aborda caracterul complet al comuniciilor cu comitetul de audit sau cu cei responsabili cu guvernana, cnd este necesar. 2: Sistemul de Cutare a Entitilor i de Conformitate (DESC), Sistemul Global de Monitorizare a Independenei (GIMS) i Confirmrile Exist trei aspecte legate de sistemele i controalele Firmei aferente independenei Firmei i independenei personale a profesionitilor si: DESC, GIMS i procesul de confirmare. Aceste trei aspecte se sprijin unul pe cellalt n sensul c (1) partenerii i personalul profesional caut n DESC, (care include o baz de date a entitilor publice restricionate) i/sau GIMS (care are o baz de date a intereselor financiare i a conturilor de brokeraj), pentru a identifica dac o entitate sau interesele financiare ale acesteia sau conturile de brokeraj sunt restricionate nainte de achiziie; (2) partenerii i personalul de conducere i nregistreaz interesele financiare i conturile de brokeraj n portofoliile lor din GIMS; i (3) Firma confirm periodic ctre DTTL conformitatea sa i pe cea a partenerilor i a personalului su profesional i administrativ cu politicile de independen ale Firmei . Sistemul Deloitte de Cutare a Entitilor i de Conformitate Fiecare firm membr DTTL raporteaz numele clienilor si i pe cele ale afiliailor acestora care ndeplinesc definiia unei entiti internaionale restricionate. Definiia din politic a unei entiti internaionale restricionate include clieni publici de audit, precum i alte entiti care pot fi de interes public. Astfel de informaii privind entitile restricionate sunt nregistrate n sistemul DESC. DESC este operat de DTTL n numele firmelor membre DTTL, iar informaiile privind entitile furnizate de ctre Firm ctre DTTL sunt regulat monitorizate i actualizate pentru a asigura corectitudinea i caracterul complet al acestora, inclusiv procese de validare periodic efectuate de echipele de lucru sau de firmele membre DTTL. Actualizrile la informaiile privind entitile din DESC sunt efectuate zilnic pe baza acestor procese. Partenerii i personalul profesional al Firmei acceseaz DESC on-line. Modificrile aduse informaiilor privind entitile din DESC sunt regulat distribuite firmelor membre DTTL. DESC are de asemenea caracteristici care sunt utilizate pentru a solicita i documenta aprobrile privind furnizarea de servicii ctre o entitate.

n multe jurisdicii, comitetul de audit al unei entiti restricionate trebuie s pre -aprobe serviciile care urmeaz s fie furnizate n cadrul grupului entitii restricionate. n alte jurisdicii, sunt necesare aprobri similare care este posibil s nu implice comitetul de audit . n cazul n care astfel de caracteristici sunt activate pentru o entitate restricionat i pentru grupul acesteia, caracteristicile DESC stabilesc un proces standard de activitate printre firmele membre, prin care cererile de servicii sunt furnizate partenerului responsabil de servicii adresate clienilor cheie, care este responsabil pentru obinerea i documentarea autorizaiilor aferente nainte de aprobarea cererii de servicii i nainte de a furniza serviciile. Sistemul Global de Monitorizare a Independenei (GIMS) pentru interesele financiare i pentru conturile de brokeraj De asemenea, fiecare firm membr DTTL identific i raporteaz valorile mobilare disponibile public i conturile de brokeraj asociate cu o entitate internaional restricionat. Astfel de valori mobiliare i conturi de brokeraj sunt nregistrate n GIMS. GIMS este operat de DTTL n numele firmelor membre DTTL, i fiecare firm membr DTTL administreaz procesele de monitorizare legate de partenerii i personalul su profesional. Partenerii i personalul profesionalul cut n DESC o entitate i/sau n GIMS o valoare mobiliar sau un cont de brokeraj, nainte de achiziionarea unui interes financiar sau de stabilirea unui cont de brokeraj, pentru a stabili dac se aplic restricii care i afecteaz . Acest lucru include investiii pentru sau n numele unui/unei so/soie, al unui echivalent al unui/unei so/soie i al persoanelor dependente de acetia. Partenerii i personalul de conducere nregistreaz diferite tipuri de interese financiare i conturi n portofoliile lor individuale n GIMS pentru scopuri de monitorizare. GIMS ajut partenerii i personalul de conducere prin identificarea situaiilor care este posibil s nu fie conforme cu politicile Firmei, astfel nct elementul s poate s fie revizuit, sau corectat. Cnd o astfel de situaie este detectat, sistemul informeaz persoana c este posibil s existe o situaie ce pericliteaz independena i pune ntrebri care ajut persoana s stabileasc dac elementul este sau nu permis n circumstanele date. Acest lucru include generarea de notificri ctre persoane le responsabile n cazul n care o entitate anterior permis devine restricionat, astfel nct s se poat lua msuri corespunztoare la timp. Firma monitorizeaz i urmrete astfel de notificri pn cnd persoana rezolv elementul respectiv. Confirmri Firma obine anual confirmri de la partenerii si, de la personalul su profesional i administrativ. Anual, Firma raporteaz ctre DTTL c Firma a fcut paii corespunztori pentru a obine probe suficiente c partenerii si, personalul su profesional i administrativ respect cerinele de independen aplicabile (inclusiv faptul c Firma nsi ese independent de entitile restricionate ). Reeaua de Consultri Firma face comunicri ctre partenerii i angajaii si cu privire la politicile de consultri pentru aspecte de independen i identific persoanele care trebuie contactate. n plus, Firma se consult cu grupul de independen al DTTL i cu alte firme membre cnd Firma stabilete c este necesar o contribuie sau consultan suplimentar n circumstanele date. 3: Evaluarea i monitorizarea relaiilor comerciale Firma are un proces de evaluare i monitorizare a relaiilor comerciale. Obiectivul unui astfel de proces este de a asigura c orice relaie comercial ncheiat cu o entitate restricionat sau cu conducerea acesteia sau cu prile substanial interesate nu pericliteaz independena cu privire la entitatea restricionat respectiv. Fiecare profesionist trebuie s semneze o declaraie individual de independen n fiecare an. Aceasta se face pn la data de 31 mai a fiecrui an. n plus, declaraii similare de independen sunt obinute de la angajaii noi sau angajaii care prsesc Societatea . 4: nvarea independenei Firma furnizeaz pregtire privind independena pentru partenerii i personalul su profesional .

5: Monitorizarea Sistemelor i Controalelor de Independen legate de Independena Personal i Revizuirea Misiunilor i a Practicii Inspecia Independenei Personale Periodic, Firma face inspecii pentru a verifica conformitatea cu politicile i procedurile de independen ale Firmei. Obiectivul programului de inspecii i testare este acela de a stabili dac declaraiile i informaiile furnizate de parteneri i de personalul profesional cu privire la aspectele de independen i informaiile coninute n GIMS sunt corecte i complete. Inspectarea conformitii Firmei Firma se supune unei revizuiri a practicii la intervale ce nu depesc trei ani . Este revizuit conformitatea cu politicile de independen att la nivel de firm, ct i la nivel de client . Vezi mai multe detalii ale revizuirilor de misiuni i practic n seciunea Monitorizare de mai jos. 6: Msuri i Aciuni Disciplinare Firma are stabilite proceduri disciplinare pentru a aborda neconformitatea cu politicile i procedurile de independen ale Firmei. Aceste proceduri disciplinare sunt menite s dea un rspuns corespunztor nclcrilor unor astfel de politici i proceduri de ctre parteneri, personal profesional i administrativ . 7: Alocarea responsabilitii pentru sistemele i controalele de independen Firma a alocat un Director de Independen care are responsabilitatea de a implementa i menine controale de calitate cu privire la independen. Mai specific, Directorul de Independen este responsabil pentru conducerea tuturor aspectelor legate de independen din cadrul Firmei, inclusiv implementarea i meninerea proceselor activitii Firmei legate de : (1) consultri cu privire la independen, (2) programe de nvare a independenei, (3) informaii privind entitile restricionate n DESC, (4) utilizarea i monitorizarea caracteristicilor DESC, (5) utilizarea i monitorizarea GIMS, (6) confirmrile anuale, (7) programele de testare i inspecie, i (8) procesele disciplinare. Exist canale de comunicare ntre Directorul de Independen al Firmei, conducerea Firmei i grupul de independen al DTTL. DTTL a alocat un ef i o echip din cadrul funcionarilor superiori care asigur accesul corect i la timp la informaii pentru a facilita funcia de independen la nivelul Firmei. 8: Cultura Tone-at-the-Top Legat de Independen Conducerea Firmei ntrete importana conformitii cu independena i cu standardele de calitate aferente prin care dau un ton corespunztor la vrf i integreaz importana acestuia n valorile profesionale i cultura Firmei. Strategiile i procedurile de comunicare a importanei independenei ctre parteneri, personalul profesional i administrativ au fost adoptate, accentund responsabilitatea fiecrei persoane de a nelege cerinele de independen ale firmei. Conflictele de interese Conflictele poteniale sunt analizate cu privire la toate misiunile poteniale nainte ca Firma s intre ntr -o relaie comercial sau financiar cu o ter parte. Firma are stabilite politici i proceduri pentru a identifica conflictele de interese poteniale legate fie de (i) acceptarea de ctre Firm a unei misiuni poteniale, fie (ii) de ncheierea unei anumite relaii comerciale sau financiare cu o alt entitate . Sistemul Deloitte de Verificare al Conflictelor (DCCS) este proiectat pentru a sprijini procesul de activitate al Firmei cu privire la verificarea conflictelor i de gestionare a conflictelor poteniale legate de misiuni poteniale, relaii comerciale sau financiare . Pentru fiecare misiune sau oportunitate de afaceri nou, DCCS verific prile principale ale misiunii, sfera de aplicabilitate a muncii, echipa de lucru i ntrebri specifice ridicate de oferta de servicii propus.

Ca parte a fiecrei verificri a conflictelor nregistrat n DCCS, exist o cutare automat a DESC pentru a identifica orice audit potenial/relatii existente privind misiunile de asigurare. DCCS furnizeaz de asemenea un mijloc automat de verificarea transfrontalier a conflictelor. n ansamblu, DCCS asigur o eviden a misiunilor existente, a relaiilor comerciale i financiare care sunt cutate n mod automat cnd se propun misiuni sau relaii noi.

RESURSELE UMANE Angajarea Firma a stabilit politici i proceduri proiectate pentru a da o asigurare rezonabil c are suficieni parteneri i personal profesional cu competene, capaciti i angajament la principiile etice pentru a: Executa misiunile n conformitate cu standardele profesionale i cu cerinele legale i regulamentare aplicabile; i Pentru a permite Firmei s emit rapoarte care sunt corespunztoare n circumstanele date.

Firma este angajat pe drumul atragerii de oameni talentai n organizaie, prin organizarea de ateliere cu viitori absolveni de top ai universitilor, prin recomandri ale personalului intern i prin recrutarea unor experi. Procesul de angajare este gestionat de Departamentul de Resurse Umane, mpreun cu Departamentul de Audit, pentru a identifica candidaii potrivii. Interviurile finale sunt inute de partenerii Firmei pentru recrutri la toate nivelele profesionale. Avansarea Politicile i procedurile Firmei pentru avansare au fost stabilite pentru a da o asigurare rezonabil c personalul profesional selectat pentru avansare are calificrile necesare pentru a ndeplini responsabilitile pe care vor trebui s i le asume. Mai jos sunt identificate cteva dintre politici i proceduri. Au fost stabilite diferite nivele ale personalului profesional n interiorul Firmei i descrieri ale competenelor aferente pentru a lucra eficient la fiecare nivel. Politicile i procedurile de avansare care identific experiena i calificrile de performan pentru avansarea la fiecare nivel au fost stabilite i comunicate personalului profesional al Firmei. Au fost stabilite proceduri pentru evaluarea periodic a performanei. A fost stabilit un program de consiliere pentru a ajusta personalul profesional s identifice ci de carier realistice i s dezvolte planuri de aciune pentru atingerea scopurilor profesionale .

Dezvoltarea profesional Scopul programului de dezvoltare profesional al Firmei este acela de a ajuta partenerii i personalul profesional s menin i s sporeasc competena lor profesional. Pentru a suplimenta dezvoltarea la locul de munc, Firma furnizeaz dezvoltare profesional formal continu n domeniile relevante. Firma a dezvoltat un model de competen, Global Excellence Model (gEm), specific fiecrei funciuni, pentru a exprima zonele de capaciti personale pentru parteneri i personalul profesional . gEm are trei componente principale: competene tehnice care sunt specifice funcional; competene mprtite care sunt comune tuturor funciunilor; i competene pentru specializri. Modelul gEm este o combinaie de cunotine, aptitudini i atitudini necesare pentru a ndeplini diferite roluri n interiorul Firmei. Ca atare, acest model de competen formeaz baza pentru structurarea programului de dezvoltare profesional continu. Toi partenerii i personalul profesional sunt ncurajai s-i asume responsabilitatea personal pentru a se asigura c dezvoltarea i educaia lor profesional continu sunt corespunztoare rolurilor , responsabilitilor i cerinelor lor profesionale. Firma stabilete ns nivele minime de dezvoltare profesional ce trebuie atinse de parteneri i personalul profesional ntr-o perioad specific de timp.

Aceste nivele includ un minimum de 20 de ore de nvare structurat pe an i 120 de ore de nvare structurat n fiecare perioad de trei ani (i.e. o medie de 40 de ore pe an). Pentru a atinge aceste obiective de dezvoltare, Firma ofer programe structurate, formale de nvare, cum ar fi cursuri interne sau externe, seminarii, sau e-learning acoperind toate zonele modelului de competen (ex.: competene partajate, competene tehnice specifice funcional i competene pe zone de specializare ). Firma este de asemenea angajat pe drumul ncurajrii personalului profesional s obin acreditri profesionale cum ar fi ACCA, apartenena la Camera Auditorilor Financiari din Romnia, apartenen la CECCAR. De asemenea, Firma organizeaz periodic instruiri i ateliere n legtur cu modificrile i actualizrile de legislaie contabil i fiscal. PROCEDURI DE ACCEPTARE A CLIENILOR I DE CONTINUARE A RELAIILOR CU ACETIA Firma are politici i proceduri riguroase stabilite pentru acceptarea clienilor i a misiunilor poteniale i pentru evaluarea riscurilor misiunilor, indiferent de serviciile propuse pentru a fi furnizate. Clasificarea riscurilor misiunilor asociat cu acceptarea unei misiuni este estimat ca fiind fie nivel normal, nivel mai mare dect normal, fie nivel mult mai mare dect normal i este finalizat nainte de nceperea muncii. Procesul de evaluare a riscurilor unei misiuni include aprobarea de ctre par tenerul care face recomandarea i conformarea acestei opinii cu cel puin o alt aprobare a cel puin unui partener din Firm, cu privire la faptul c Firma poate accepta clientul i misiunea . n plus, decizia de a accepta misiunea este aprobat de Liderul Funciei de Riscuri de Audit, dac riscul misiunii este evaluat ca fiind mai mare dect normal sau mult mai mare dect normal. La misiunile internaionale, acceptarea misiunii i procedurile de continuare sunt efectuate la nivel de firm membr. Firma nu i asum acceptarea unui client i/sau a unei misiuni doar pentru c i-a fost recomandat de ctre o alt firm membr. n evaluarea faptului dac o misiune poate fi acceptat, noi analizm riscurile legate de client i de serviciile profesionale, care includ n general urmtorii factori: Caracteristicile i integritatea conducerii Structura organizaional i de conducere Natura activitii Mediul activitii Rezultatele financiare Relaiile comerciale i entitile afiliate Cunotinele i experiena anterioare

Procedurile Firmei de evaluare a riscurilor misiunilor identific riscurile aferente i furnizeaz o baza pentru adaptarea abordrii de audit pentru a trata riscurile specifice ale misiunii . Evaluarea riscurilor misiunii ncepe n curs ul procesului de acceptare a misiunii/de continuare i este un proces permanent care continu de-a lungul ntregii misiuni. Instrumentele i programele de evaluare a riscurilor sunt incluse n abordarea de audit i n documentaia comun pentru a facilita o evaluare complex a riscurilor i pentru a planifica auditul odat ce misiunea este acceptat . Anual, misiunile n curs de mai mult de un an sunt evaluate pentru a stabili dac Firma ar trebui s continue misiunea. Factorii discutai mai sus sunt revizitai pentru a stabili dac relaia poate continua. n plus, n orice moment n care o entitate trece printr-o schimbare semnificativ (ex.: modificarea proprietii sau a conducerii, a strii financiare sau a naturii activitii entitii), continuarea relaiei este reevaluat. Deciziile privind continuarea misiunii trebuie s concorde cu cele ale unui alt partener .

EXECUIA MISIUNII Alocarea partenerilor i a personalului profesional la misiunile de audit Firma aloc responsabiliti pentru fiecare misiune de audit unui partener responsabil de misiuni de audit. Politicile Firmei definesc responsabilitile partenerului misiunii de audit, iar acele responsabiliti sunt comunicate partenerului respectiv. Identitatea i rolul partenerului de misiune de audit respectiv sunt comunicate unor persoane cheie din echipa de conducere a clientului i celor responsabili cu guvernana clientului. De asemenea, Firma a stabilit politici i proceduri astfel nct partenerii i personalul profesional alocat tuturor misiunilor de audit s aib un nivel corespunztor de competen pentru rolul i responsabilitile ce urmeaz a fi efectuate. n mod normal, o echip de audit include unul sau mai muli dintre urmtorii: partener de misiune de audit, audit manager, expert de teren i personal. Echipa de audit este dezvoltat ns pe baza dimensiunii, naturii i complexitii operaiunilor entitii . Fiecare echip de audit se afl sub supervizarea i controlului partenerului de misiune de audit cruia i este alocat responsabilitatea pentru toate serviciile de audit aferente misiunii respective. Audit managerul alocat misiunii este responsabil pentru furnizarea supervizrii i a instruciunilor primare pentru personalul profesional implicat n execuia planului de audit i n executarea misiunii de audit. Expertul de teren (field senior) este responsabil pentru supervizarea zilnic a celorlali membri ai echipei de audit . Partenerul responsabil cu misiunea de audit analizeaz mai muli factori pentru a stabili dac echipa misiunii n mod colectiv are capacitile, competenele i timpul pentru a executa misiunea de audit . Factorii luai n considerare n aceast analiz includ, printre altele : Dimensiunea i complexitatea activitii entitii Cadrul de raportare financiar aplicabil utilizat n ntocmirea situaiilor financiare Consideraii aplicabile privind independena, inclusiv orice conflict de interese Calificrile i experiena personalului profesional

Abordarea de audit Firma utilizeaz un instrument propriu, denumit AuditSystem/2, care include o abordare de audit, documentaie comun i tehnologie software relevant . Abordarea de audit include cerinele i orientrile necesare pentru a ajuta planificarea i execuia misiunilor de audit i este baza t pe Standardele Internaionale de Audit emise de Comitetul de Standarde Internaionale de Audit i Asigurare al IFAC. Firma a suplimentat aceste cerine i orientri, pentru a reflecta cerinele locale, dup caz . Documentaia comun i tehnologia software relevant sunt instrumente consecvente cu implementarea abordrii de audit i promoveaz eficacitatea i eficiena. Mai jos sunt prezentate principalele elemente ale abordrii de audit: nelegerea entitii i a mediului su O nelegere a entitii i a mediului su, inclusiv a controlului su intern, pentru a evalua riscurile de erori semnificative la nivelul situaiilor financiare i al prezumiilor este vital pentru efectuarea unui audit. Echipele de audit ale firmei dezvolt aceast nelegere i evalueaz riscurile situaiilor financiare n mai multe feluri, inclusiv analizarea informaiilor financiare pentru a identifica tendinele i soldurile neobinuite; inerea de discuii aprofundate cu conducerea i cu cei responsabil cu guvernana; analizarea naturii inerente a fiecrei componente de situaii financiare i riscurile asociate cu acea component; evaluarea credibilitii controlului intern; evaluarea msurii n care este utilizat tehnologia n procesul de raportare financiar ; i revizuirea constatrilor de audit intern. Dup cum este necesar, pe baza naturii sistemelor informatice ale entitii i a msurii n care tehnologia joac un rol n procesul de tranzacionare i n procesele de raportare financiar, pot fi implicai i specialiti n informatic n misiunea de audit.

Testarea eficacitii operaionale a controalelor Echipa de audit obine o nelegere a controlului intern al entitii n fiecare misiune de audit. Pentru anumite misiuni, atunci cnd acest lucru este cerut de standardele de audit locale sau cnd este inclus ca o component a procedurilor de audit al situaiilor financiare, echipele de audit pot de asemenea testa eficacitatea operaional a controlului intern al entitii n prevenirea sau detectarea i corectarea erorilor semnificative. Proceduri de audit Echipele de audit dezvolt planul de audit pentru a aborda riscurile asociate cu entitatea, cu misiunea de audit i cu situaiile financiare n ansamblul lor. n cursul misiunii de audit, echipele de audit evalueaz n mod continuu riscurile i felul n care constatrile de audit afecteaz procedurile de audit. Cadrul AuditSystem/2s permite partenerilor i personalului profesional s modifice procedurile de audit pentru a aborda aspectele care apar n cursul auditului. Utilizarea experilor n timp ce partenerul responsabil cu misiunea de audit pstreaz responsabilitatea pentru toate aspectele misiunii, exist cazuri n care echipa de audit utilizeaz un expert . n astfel de cazuri, echipa de audit evalueaz dac expertul are competena, capacitatea i obiectivitatea necesare . n evaluarea dac sau nu munca expertului constituie probe de audit n sprijinul informaiilor financiare, misiunea de audit analizeaz: Datele surs utilizate; Prezumiile i metodele folosite i, dac este cazul, consecvena celor utilizate n perioada anterioar; i Rezultatele muncii expertului n lumina cunoaterii n ansamblu de ctre echipa de audit a activitii i a rezultatelor procedurilor de audit.

Documentarea misiunii Firma menine politici i proceduri pentru a sprijini asamblarea i arhivarea dosarelor de audit conform crora echipa de audit depune dosarele de audit pentru arhivare n termenul cel mai scurt dintre: (1) 60 de zile de la data raportului; sau (2) perioada prezentat n standardele profesionale i n cerinele de reglementare i legale aplicabile. Politicile i procedurile Firmei abordeaz reinerea documentelor (pe suport electronic i de hrtie) , inclusiv acelea care trateaz confidenialitatea, pstrarea n siguran, integritatea, accesibilitatea i posibilitatea de a retrage documentele arhivate. Revizuirile echipelor de audit Este necesar efectuarea unei documentri de audit de ctre un membru al echipei de audit care are mai mult experien dect cel care le-a pregtit. n unele cazuri, elemente ale documentaiei de audit pot fi revizuite de mai muli membrii ai echipei de audit. Revizuirile de control al calitii misiunii nainte de emitere, este efectuat o revizuire de control al calitii pentru toate serviciile de audit i de asigurare aferente, cu excepii limitate. Revizuirea este efectuat de un partener sau de un manager care nu este implicat direct n misiune i care are experiena i cunotinele corespunztoare cu privire la standardele contabile i de audit i regulamentele aplicabile. Experiena i cunotinele corespunztoare includ experiena i cunotinele despre industria, mediul economic i principiile contabile ale entitii. Pentru toate entitile de interes public i pentru toate misiunile de risc nalt, revizuirea este efectuat de ctre un partener.

Cel care face revizuirea este informat corespunztor de ctre echipa de audit i efectueaz revizuirea ntr-o astfel de manier n care se obin cunotine i o nelegere suficient pentru a ajunge la concluzii. Responsabilitatea revizorului este de a efectua o revizuire obiectiv a principalelor aspecte de audit, contabilitate i raportare financiar pentru a documenta procedurile efectuate de revizor i pentru a concluziona, pe baza faptelor i circumstanelor relevante cunoscute de revizor, c niciun aspect nu a ajuns n atenia sa care s-l fac pe revizor s cread c judecile semnificative fcute i concluziile la care s-a ajuns nu au fost corecte n circumstanele date.

Revizuiri speciale Pentru misiunile care au fost identificate ca avnd un risc mai mare dect normal, este alocat un partener revizor special pentru a asigura un nivel suplimentar de competen i obiectivitate n planificarea i executarea misiunii. Partenerul revizor special este independent de misiune. n mod normal, acest partener posed aptitudini specializate n industrie i tehnice aplicabile acestei misiuni i, n anumite situaii, este independent de practica unitii pentru a spori obiectivitatea sau pentru a furniza resursele specializate. Reeaua de consultri i diferenele de opinii Firma a stabilit o reea de consultri pentru a asista la rezolvarea problemelor identificate de ctre echipa de audit. Consultrile includ ntrebri tehnice contabile i de audit privind aplicarea i interpretarea standardelor aplicabile i aspectele de raportare sau orice alt aspect legat de o misiune de audit care necesit cunotine specializate. Pentru a facilita procesul de consultri tehnice, Firma are o structur naional de consultri de contabilitate i audit. Un Director Naional de Practic Profesional cu aptitudinile tehnice specializate i cu experien este sprijinit de resurse din diferite zone, de exemplu, cum ar fi cerinele regula mentare de depunere; cerinele tehnice de audt i cerine contabile complexe, etc. Firma menine politici i proceduri pentru rezolvarea diferenelor de opinie dintre parteneri i ali membrii alocai echipei de audit, inclusiv cei care acioneaz n calitate consultativ.

MONITORIZAREA Revizuirea de asigurare a calitii Revizuirea de asigurare a calitii Firmei sau revizuirea practicii cum i se spune n mod frecvent, acoper practica de audit a Firmei i este menit s evalueze performana fiec rui partener de audit cel puin o dat ntr-o perioad de trei ani. n perioada de trei ani respectiv, cel puin o misiune pentru fiecare partener este selectat pentru revizuire. Se acord atenie, de asemenea, i evalurii performanei managerilor care sunt candidai pentru a deveni parteneri n termen scurt . Noi efectum o revizuire a practicii cel puin o dat la fiecare trei ani i se efectueaz o autorevizuire a calitii pentru fiecare misiune de fiecare dat cnd este emis un raport. Revizuirea practicii noastre include o revizuire a sistemului de control al calitii, precum i o revizuire a unor misiuni individuale . Firma este responsabil pentru revizuirea practicii. DTTL asigur orientri i supraveghere cu privire la planurile i procedurile de revizuire a practicii. Programul general de coordonare i administrare a revizuirii practicii este responsabilitatea directorului de revizuire a practicii Firmei, n legtur cu directorul regional de revizuire a practicii, cnd este cazul. Planul, procesul i rezultatele de revizuire a practicii sunt revizuite i aprobate de un partener de la o alt firm membr (partener extern) n fiecare an. Partenerul extern alocat acestei responsabiliti lucreaz ndeaproape cu directorul de revizuire a practicii firmei i, cnd este cazul, cu directorul regional de revizuire a practicii n supravegherea planificrii i executrii revizuirii .

Tipuri de misiuni revizuite Misiunea selectat pentru revizuire include misiuni naionale i misiuni transnaionale d e intrare sau de ieire (audituri de situaii financiare care sunt sau pot fi folosite peste graniele naionale ), inclusiv entiti de interes public, precum i un numr de misiuni de audit de risc nalt. Unele misiuni sensibile i complexe (ex.: misiuni aflate n primul an, situaii n care are loc o schimbare a controlului sau deteriorarea strii financiare) sunt de asemenea selectate. Toate industriile majore ctre care Firma sau biroul de practic a furnizat servicii sunt luate n considerare. Sfera de aplicabilitate a revizuirii practicii Revizorii sunt alei din portofolii internaionale sau din birouri de practic din cadrul firmei . Alocarea revizorilor se bazeaz pe nivelul de aptitudini, cunoaterea industriei i experiena n misiuni transnaionale. Revizuirile misiunilor individuale constau din discuii cu partenerul i/sau cu managerul responsabil pentru misiune i o revizuire a rapoartelor, documentelor de lucru aferente i, cnd este cazul, a dosarelor de coresponden. Misiunile sunt revizuite pentru a: Verifica dac procedurile de control al calitii au fost aplicate corect unor astfel de misiuni , Evalua adecvarea implementrii abordrii de audit, inclusiv conformitatea cu politicil e i procedurile coninute n manualele de politici ale Firmei, Monitoriza conformitatea cu legile aplicabile, i Evalua calitatea n ansamblu a serviciilor furnizate clienilor.

Politicile n ansamblu de gestionare a riscurilor i de control al calitii ale birourilor de practic ale Firmei sunt de asemenea revizuite, inclusiv urmtoarele: Program de gestionare a riscurilor, inclusiv acceptarea i continuarea misiunii Independena Recrutarea i avansarea Dezvoltarea profesional Listari la burse n alte ri Revizuiri de ctre specialiti n tehnologia informaiilor Alocarea personalului profesional la misiuni de audit Consultri cu experii Firmei Consultri cu experi externi Revizuiri de control al calitii misiunii

Procesele de inspecie naional efectuate de ctre autoriti de reglementare, organisme profesionale Camera Auditorilor Financiari din Romnia a efectuat o revizuire de control al calitii la Deloitte Audit SRL anual, ultima avnd loc n ianuarie 2011. Revizuirea intern independent a practicii a fost efectuat n iunie 2010, n conformitate cu programul de asigurare a calitii DT TL, la fiecare trei ani, iar urmtoarea va avea loc n 2012. Rezultatele revizuirii calitii Constatrile i recomandrile rezultate din revizuirile calitii sunt prezentate ntr -un raport de revizuire a practicii i ntr-o scrisoare a Firmei ctre CEO. Scopul scrisorii ctre conducere este de a face sugestii de mbuntire ca rspuns la constatrile fcute. Firma abordeaz constatrile n raportul de revizuire a practicii prin elaborarea unui plan de aciune detaliat ce prezint aciunile de ntreprins, persoana (persoanele) responsabil (responsabile) i timpul necesar pentru implementarea recomandrilor coninute n scrisoarea ctre conducere privind revizuirea practicii, cnd este cazul .

n plus, Firma comunic cu partenerul relevant i cu ali membri relevani ai personalului deficienele (dac exist) constatate ca rezultat al revizuirii practicii i recomandri pentru aciuni corespunztoare de remediere. Firma comunic de asemenea anual rezultatele revizuirii practicii i consideraii i evaluarea permanent a sistemelor de control al calitii ctre partenerii si i ctre alte persoane corespunztoare din interiorul Firmei. Reclamaii Politicile i procedurile Firmei sunt menite s i dea o asigurare rezonabil c trateaz corect reclamaii i acuzaii c munca efectuat de Firm nu a respectat standardele profesionale i cerinele de reglementare i legale i acuzaii de neconformitate cu sistemul de control al calitii Firmei . 5. Lista entitilor de interes public auditate de auditorul nregistrat n cursul ultimului an financiar este prezentat n Anexa 1 6. Declaraia privind politica urmat de Societate cu privire la continuarea nvrii auditorilor statutari care efectueaz audituri n numele sau din partea firmei de audit Continuarea nvrii Continuarea nvrii este o politic cheie a Societii, avnd n vedere c acesta este un mijloc important de a dezvolta cunotinele i de a menine i mbunti calitatea serviciilor noastre. Intranetul Deloitte Learning furnizeaz un punct de plecare, inclusiv instruire tehnic (GAAP, GAAS, regulile profesionale, fiscalitate, IT), aptitudini de conducere i interpersonale, economia afacerilor i cursuri specifice de industrie. Programul de continuare a nvrii este cuprins att n sesiuni de instruire organizate de Deloitte, ct i n instruiri externe, organizate, printre altele de Camera Auditorilor Financiari. Anumite cursuri sunt obligatorii, altele sunt opionale, astfel nct fiecare auditor sau auditor stagiar i poate personaliza programul de nvare. n cursul primilor ani, cea mai mare parte a instruirii este cuprins n cursuri obligatorii pe teme tehnice, inclusiv metodologiile i procesele Deloitte, dar dup aceea, partea opional crete avnd n vedere c necesitile individuale devin mai diverse. Un program individual de nvare este necesar de la nivelul de senior 2 (aproximativ patru ani de experien). Auditorii mai experimentai se estimeaz c i vor actualiza i aprofunda cunotinele tehnice. Dezvoltarea aptitudinilor de conducere i interpersonale sunt de asemenea foarte importante pentru acest grup. Exist de asemenea posibilitatea de a urma nvmnt pe termen mai lung, cum ar fi programele MBA. Exist de asemenea un sistem de acreditare pentru cei nregistrai SEC prin care un curs de instruire trebuie finalizat nainte ca un auditor s poat efectua anumite sarcini . Printr-un sistem automat de monitorizare, este posibil verificarea stadiului intern i extern al cursurilor urmate de un auditor individual. Educaia continu este de asemenea un factor luat n calcul n evaluarea anual a personalului de audit i n evaluarea potenialului de cretere n interiorul Societii .

7. Suma total a veniturilor auditorilor nregistrai, inclusiv mprit la sumele serviciilor furnizate i legate de audituri independente i alte servicii nemenionate acolo. Lista detaliat a veniturilor estimate ale Deloitte Audit S.R.L. n 2011 este urmtoarea:

Mii leindard rate (EUR)

Audit statutar Alte servicii de asigurare Alte servicii Total

17.811 27.284 10.110 55.205

Deloitte Audit S.R.L. nu furnizeaz servicii de consultan fiscal. 8. Informaii privind remuneraia partenerilor Remuneraia fiecrui partener ntr-o firm de audit conine dou elemente compensaia pentru funcie i compensaia pentru performan amndou fiind legate de contribuiile avute n rolurile lor respective . Compensaia funciei depinde de sfera de aplicabilitate i impactul responsabilitilor. Compensarea pentru performan este legat de atingerea obiectivelor fixate n fiecare an. Partenerii sunt evaluai o dat pe an iar compensarea pentru funcia i performana lor este revizuit n sus sau n jos pe baza contribuiilor lor trecute sau planificate. 9. Cerina de liceniere pentru conformitatea statutar

Raportul de audit este semnat de auditorii statutari, persoane fizice, n numele lor sau n numele auditorului persoana juridica firma autorizata, i este datat.

Deloitte Audit S.R.L. Bucureti, Romnia 31 martie 2012

Anexa 1 ENTITATI DE INTERES PUBLIC IN 2011 Alro S.A. Alum S.A Complexul Energetic Craiova Electrocentrale Bucuresti S.A. Electroputere S.C. Bucuresti Turism S.A. OMV Petrom S.A. SNGN Romgaz SA Uzinele Sodice Govora- Ciech Chemical Group S.A. BRD - Groupe Societe Generale S.A. BRD Sogelease IFN Libra Bank S.A. OTP Bank Romania S.A. OTP Leasing Romania IFN SA Consiliul Judetean Arges Consiliul Judetean Giurgiu Imprimeria Nationala SC Turbomecanica SA D&CA Inssurance Broker Fondul de Garantare a Creditului Rural - IFN S.A.. Fondul de Garantare a Depozitelor in Sistemul Bancar Impuls-Leasing Romania IFN SA NBG Leasing IFN S.A. Romanian Branch of Romanian American Enterprise Fund SC Fondul Proprietatea SA Societatea de Investitii Financiare SIF Moldova S.A Volksbank Broker Volksbank Leasing Romania IFN S.A. Swiss Capital SSIF Transilvania Capital PAID SA Provident Financial Romania Banca Romaneasca S.A. BRD Asigurari RBS Bank (Romania) S.A. S.C. Garanta S.R.L. Garanti Bank la Caixa Bank Ralfi IFN Domenia Credit IFN Motoractive IFN Alico Insurance Exim Asigurari Romania Arcelor Mittal Hunedoara S.A. Compania Nationala Posta Romana Banca de Export Import a Romaniei Eximbank Chimica S.A Orastie Ves S.A. Sighisoara Armax Gaz Foraj Sonde SA Craiova Erste Group Immorent Romania IFN

Anexa 1 ENTITATI DE INTERES PUBLIC IN 2011 CNCIR - Compania Nationala pentru Controlul Cazanelor, Instalatiilor de Ridicat si Recipientelor sub Presiune - S.A. Arcelormittal Tubular Products Iasi S.A. Arcelormittal Tubular Products Roman S.A. Romcarbon SA Admet S.A. Chimopar S.A. SC Romportmet SA Galati Sidex Trading S.R.L. UniCredit Tiriac Bank Millenium Bank Zirom BlomBank France - Romanian Branch NBG Securities Romania SA NBG Factoring Romania IFN SA Studiourile Media Pro

Numele Deloitte se refera la organizatia Deloitte Touche Tohmatsu Limited, o companie cu raspundere limitata din Marea Britanie, la firmele membre ale acesteia, in cadrul careia fiecare firma membra este o persoana juridica independenta. Pentru o descriere amanuntita a structurii legale a Deloitte Touche Tohmatsu Limited si a firmelor membre, va rugam sa accesati www.deloitte.com/ro/despre. Deloitte furnizeaza servicii clientilor din sectorul public si privat in urmatoarele domenii profesionale - audit, taxe, consultanta, consultanta financiara deservind numeroase industrii. Prin intermediul retelei sale globale de firme membre, care activeaza in peste 150 de tari, Deloitte pune la dispozitia clientilor sai resursele internationale precum si priceperea locala pentru a-i ajuta sa exceleze indiferent de locul in care acestia isi desfasoara activitatea. Obiectivul celor 182 000 de profesionisti din Deloitte este acela de a deveni un standard de excelenta.

2012 Deloitte Audit SRL