FISCALIDAD

IMPUESTOS DE LA EMPRESA

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES IMPUESTOS INDIRECTOS IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURDICOS DOCUMENTADOS IMPUESTO GENERAL INDIRECTO CANARIO IMPUESTOS LOCALES IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS IMPUESTO DE BIENES INMUEBLES IMPUESTO INCREMENTO VALOR TERRENOS RETENCIONES (I.R.P.F., I.S.) SOBRE RENTAS PAGADAS A TERCEROS

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES FACTORES DE LA LIQUIDACIN DEL IMPUESTO (1)

RESULTADO CONTABLE (CUENTA RESULTADOS INDIVIDUAL) DIFERENCIAS TEMPORALES PROVISIONES NO DEDUCIBLES DIFERIMIENTO PLUSVALAS DIFERENCIAS PERMANENTES GASTOS NO DEDUCIBLES OPERACIONES SOCIETARIAS Y VINCULADAS RESULTADO FISCAL (BASE IMPONIBLE) CUOTA NTEGRA (35%)

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES FACTORES DE LA LIQUIDACIN DEL IMPUESTO (2)

DEDUCCIN DOBLE IMPOSICIN NACIONAL DIVIDENDOS OTRAS PARTICIPACIONES EN BENEFICIOS DEDUCCIN DOBLE IMPOSICIN INTERNACIONAL IMPUESTOS PAGADOS EN EXTRANJERO DEDUCCIN EXENCIN DEDUCCIN POR INCENTIVOS (CON LMITE) INVERSIN ACTIVIDAD EXPORTADORA I + D, FORMACIN, MEDIO AMBIENTE CUOTA LQUIDA

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES AREAS DE PLANIFICACIN (1) NO APARICIN DE RENTAS FISCALES QUE NO SEAN CONTABLES OPERACIONES SOCIETARIAS OPERACIONES VINCULADAS

APROVECHAMIENTO DE PRDIDAS FISCALES PERSPECTIVA INDIVIDUAL PERSPECTIVA DE GRUPO PROVISIN DE CARTERA CONSOLIDACIN FISCAL REESTRUCTURACIN

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES AREAS DE PLANIFICACIN (2) OPTIMIZACIN DEDUCCIN DOBLE IMPOSICIN NACIONAL REQUISITOS OPERACIONES DE VENTA CONEXIN CON PRDIDAS

OPTIMIZACIN DEDUCCIN DOBLE IMPOSICIN INTERNACIONAL FRMULAS U.T.E. DETERMINACIN BENEFICIO EXENTO

APROVECHAMIENTO OTROS CRDITOS FISCALES CONSOLIDACIN FISCAL REESTRUCTURACIN

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES CONSOLIDACIN FISCAL

SOLO IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES PARTICIPACIONES ESPAOLAS SUPERIORES AL 90%, CON UN AO LIQUIDACIN NICA. CUOTA LQUIDA CENTRALIZADA AGREGACIN DE BASES IMPONIBLES Y AJUSTES POR OPERACIONES INTERNAS NO COMPUTAN EL RESTO DE AJUSTES DE LA CONSOLIDACIN CONTABLE : FONDO DE COMERCIO DE CONSOLIDACIN, HOMOGENEIZACIN APROVECHAMIENTO CONJUNTO DE DEDUCCIONES Y CRDITOS FISCALES GENERADOS BAJO EL RGIMEN DE CONSOLIDACIN APROVECHAMIENTO INDIVIDUAL DE CRDITOS FISCALES ANTERIORES A LA CONSOLIDACIN CRITERIO DE REPARTO : EN FUNCIN DE LAS PARTIDAS APORTADAS POR CADA SOCIEDAD

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES CONTABILIZACIN (1)

GASTO DEL EJERCICIO PRINCIPIOS DEVENGO CORRELACIN INGRESOS GASTOS PRUDENCIA EN LA RBRICA DE GASTO POR IMPUESTOS SE INCLUYE CUALQUIER PARTIDA CON LA NATURALEZA DE CUOTA DE UN IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS : IMPUESTO SOCIEDADES ESPAOL DEVENGADO IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS EN EL EXTRANJERO REGULARIZACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES POR : UTILIZACIN O AFLORACIN DE CRDITOS FISCALES O IMPUESTOS ANTICIPADOS NO ACTIVADOS EN EL MOMENTO DEL DEVENGO POR CRITERIO DE PRUDENCIA DESVIACIN EN PREVISIN COMPLEMENTARIAS, ACTAS

 CONSOLIDACIN FISCAL : CUENTAS INTERGRUPO IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EVALUACIN DE LA TASA EFECTIVA DE GRAVAMEN (1)

CONCEPTOS DE DESVIACIN MS IMPORTANTES IMPUTACIN DE CRDITOS FISCALES EN AO DISTINTO PARTIDAS NO DEDUCIBLES DEDUCCIN POR DOBLE IMPOSICIN DISTINTA IMPOSICIN EFECTIVA DEL BENEFICIO EXTRANJERO DEDUCCIN POR INVERSIONES AJUSTES DERIVADOS DE LA TCNICA DE CONSOLIDACIN

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EVALUACIN DE LA TASA EFECTIVA DE GRAVAMEN (2)

EN CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS DE UNA SOCIEDAD INDIVIDUAL DIVIDENDOS DEDUCCIN POR DOBLE IMPOSICIN INTERNACIONAL DE SUCURSALES, EN LA MEDIDA EN QUE SUPERE LOS IMPUESTOS PAGADOS LOCALMENTE EN CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS CONSOLIDADA SE DILUYE EL FACTOR DEDUCCIN POR DOBLE IMPOSICIN NACIONAL EFECTO DE LOS TIPOS EFECTIVOS DE GRAVAMEN DE FILIALES EXTRANJERAS, SIN DIVIDENDO PREVISTO NO COMPUTA EL BENEFICIO POR PUESTA EN EQUIVALENCIA NO COMPUTAN LOS AJUSTES EN CONSOLIDACIN CONTABLE QUE NO SE ADMITAN EN CONSOLIDACIN FISCAL : FONDO DE COMERCIO, HOMOGENEIZACIN (SIN PERJUICIO DE SU POSIBLE CONSIDERACIN COMO DIFERENCIA TEMPORAL)

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO RENTAS CON TRATAMIENTOS SINGULAR (1) RENTAS IRREGULARES DE DOS CLASES : RENTAS CON PERODO GENERACIN SUPERIOR A DOS AOS. NO SE DEBEN SATISFACER DE FORMA RECURRENTE RENTAS OBTENIDAS DE FORMA NOTORIAMENTE IRREGULAR EN EL TIEMPO. NO DEBEN IMPUTARSE A MS DE UN PERIODO IMPOSITIVO. TRASLADOS. TRATAMIENTO : REDUCCIN DEL 30% EN BASE IMPONIBLE RENTAS EN ESPECIE VIVIENDA : VALORACIN CON LMITE AUTOMOVIL : 20% ACCIONES : NO SUJECIN 500.000 PESETAS

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO RENTAS CON TRATAMIENTOS SINGULAR (2)

COMPLEMENTOS DE PENSIONES PAGO DE PRIMAS NO IMPUTABLE SI LA EMPRESA NO DEDUCE RGIMEN TRANSITORIO SEGUROS MDICOS EXENTOS SI LOS PAGA LA EMPRESA, CON LMITES DIETAS EXENTAS NUEVOS LMITES : ELIMINACIN DIETA ALOJAMIENTO SIN JUSTIFICACIN NUEVE MESES SIN TRASLADO

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO EXPATRIADOS (1)

RESIDENTES EN ESPAA POR NO APORTAR CERTIFICADO FISCAL O NO PASAR MS DE 183 DAS DEL AO NATURAL FUERA DE ESPAA DESGRAVACIONES DIETAS O PLUS DEDUCCIN DOBLE IMPOSICIN EXENCIN NUEVA LEY NO RESIDENTES, NO SUJETOS DEBEN REUNIR ALGUNO DE ESTOS REQUISITOS RENTA SATISFECHA POR ESTABLECIMIENTOS PERMANENTE RENTA SUJETA A IMPOSICIN LOCAL RESIDENTE EN PAS CON CONVENIO

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO EXPATRIADOS (2)

NO RESIDENTES, SUJETOS TRIBUTACIN FIJA 25% PLANIFICACIN EN PASES CON ALTA TRIBUTACIN : OPTIMIZAR LAS DESGRAVACIONES DEL RESIDENTE EN PASES CON BAJA TRIBUTACIN : ASEGURAR LA NO RESIDENCIA

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO SISTEMA DE RETENCIONES

RESPONSABILIDAD FISCAL DE LA EMPRESA NUEVO RGIMEN DE APROXIMACIN A LA CUOTA FINAL REGULARIZACIN DEL TIPO DE RETENCIN MOMENTOS LMITES DEVOLUCIONES

IMPUESTOS INDIRECTOS OPERACIONES INMOBILIARIAS (1) REGLA GENERAL : IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO NORMALMENTE, RECUPERABLE, SI NO ES CONSUMIDOR FINAL RESPONSABILIDAD DEL VENDEDOR IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES SI VENDEDOR PERSONA FSICA NO EMPRESARIO SEGNDA TRANSMISIN EDIFICACIN TERRENO RSTICO
SI LA OPERACIN NO SE ACOGE A RENUNCIA EXENCIN I.V.A.

EXENCIN DE IMPUESTOS EN OPERACIONES SOCIETARIAS FUSIONES, ESCISIONES Y APORTACIN RAMA ACTIVIDAD : EXENCIN TOTAL OTRAS APORTACIONES NO DINERARIAS ESPECIALES : SOLO I.V.A. SI PROCEDE GENERAL : 1% OPERACIONES SOCIETARIAS + I.V.A. SI PROCEDE

IMPUESTOS INDIRECTOS OPERACIONES INMOBILIARIAS (2)

PAUTAS PARA PLANIFICACIN DEFINIR CORRECTAMENTE EL RGIMEN FISCAL, CON CARCTER PREVIO SUJECIN A UN IMPUESTO U OTRO DETERMINACIN BASE IMPONIBLE EVITAR I.T.P. AL 6% RENUNCIA A LA EXENCIN : REQUISITOS OPERACIONES SOCIETARIAS (CAUTELAS) EVITAR NO DEDUCIBILIDAD I.V.A. CONEXIN CON TRANSMISIN POSTERIOR PRIMERA TRANSMISIN CONSUMIDA OPERACIONES INTERGRUPO : ELUDIR COSTES

IMPUESTOS INDIRECTOS REPERCUSIN Y DEDUCCIN DEL I.V.A. (1)

REPERCUSIN I.V.A. : OBLIGACIN DE INGRESAR EN PLAZO ENTREGAS DE BIENES (OBRAS) : ANTICIPOS : COBRO RECEPCIN : CERTIFICACIN Y COBRO PENDIENTES SERVICIOS EMISIN DE FACTURA COMPROBACIN DE LA INSPECCIN DE HACIENDA

IMPUESTOS INDIRECTOS REPERCUSIN Y DEDUCCIN DEL I.V.A. (2)

REQUISITOS PARA LA DEDUCIBILIDAD O RECUPERACIN DEL I.V.A. SOPORTADO. COSTES FINANCIEROS O COSTES DEFINITIVOS REGLA BSICA : DESTINO A OPERACIN EN LA QUE SE REPERCUTE I.V.A. COSTE NO RECUPERABLE : APLICACIN REGLA PRORRATA : FINANCIACIN, SUBVENCIONES, SANIDAD PLANIFICACIN PARA EVITAR COSTES OPERACIONES INMOBILIARIAS COSTE FINANCIERO SISTEMA COMPENSACIN Y DEVOLUCIN OPERACIONES EXTERIOR DEVENGO SUBCONTRATISTAS OTROS CASOS SINGULARES : UTES, SISTEMA ALEMN

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO E INSPECCIN (1)

ACTUACIONES DE COMPROBACIN DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS : LIQUIDACIONES DE LOS RGANOS DE GESTIN DE LA AEAT : PARALELAS DE SOCIEDADES, I.V.A., I.R.P.F. INSPECCIN DE LA AEAT PARA SOCIEDADES, I.V.A., I.R.P.F. OFICINA NACIONAL DE INSPECCIN UNIDADES REGIONALES IMPUESTOS CEDIDOS A LAS COMUNIDADES AUTNOMAS : IMPUESTO TRANSMISIONES COMPROBACIN DE LAS AUTOLIQUIDACIONES ACTUACIONES INSPECCIN RGANOS LIQUIDADORES CORPORACIONES LOCALES

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO E INSPECCIN (2)

PRESCRIPCIN CUATRO AOS DESDE PRESENTACIN CADUCIDAD ACTUACIONES INSPECCIN RGIMEN SANCIONADOR EXPEDIENTE SEPARADO SIN GARANTA RECLAMACIONES ECONMICO-ADMINISTRATIVA CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA CONTABILIZACIN DE LITIGIOS CRITERIOS PARA PREVISIN

CONTABILIZACIN GASTO IMPUESTOS

Ao 1 Liquidacin Impuesto Resultado contable antes de impuestos Provisin no deducible Imuesto a pagar 140 x 35% 100 40 49

Ao 2 100 -40 21 (35 14)

(35 + 14)

Diferencia Temporal

Diferencia permanente 1 100 35 65 2 100 35 65 B.A.I. Gastos impuestos B.D.I. 1 100 49 51 2 100 21 79

Prdidas y Ganancias

B.A.I. Gastos impuestos B.D.I.

Balance ao 1

Activo Imp. Anticipado (P. y G. 35)

14

Pasivo Imp. a pagar

49

Activo (P. y G. 49)

Pasivo Imp. a pagar

49