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RELACIONADO AL DINERO ELECTRNICO

1.1 QU ES EL DINERO ELECTRNICO? latn denarius o denario, moneda romana) es todo medio de

El dinero (del

intercambio comn, de curso legal, generalmente aceptado por una sociedad, usado para el pago de bienes (mercancas), servicios, y de cualquier tipo de obligaciones (deudas).

Una nueva variante del dinero es el dinero electrnico, tambin conocido como emoney, dinero mvil, efectivo electrnico, moneda electrnica, dinero digital, efectivo digital o moneda digital, se refiere al dinero que se intercambia slo de forma electrnica. Tpicamente, esto requiere la utilizacin de una red de ordenadores, la internet y los sistemas digitalmente almacenados. Las transferencias electrnicas de fondos y los depsitos directos, son ejemplos de dinero electrnico. Es un trmino colectivo para la criptografa financiera y las tecnologas que lo permitan. Tcnicamente, el dinero electrnico es una representacin, o un sistema de dbitos y crditos, destinado (pero no limitado a esto) al intercambio de valores en el marco de un sistema en lnea o no.

RESUMEN Segn la norma, el dinero electrnico, que comprende transferencias y pagos, es almacenado en un soporte electrnico y aceptado como medio de pago por entidades o personas distintas del emisor y, adems, tiene efecto cancelatorio, pero no constituye depsito ni genera intereses.

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Contabilidad Inst. F y S. 1.2 EL DINERO ELECTRNICO EN EL PER

Esta nueva herramienta financiera ayudar a los agentes econmicos del Per a brindar seguridad, por cuanto ya no se necesitar que los usuarios vayan a los bancos y puedan hacer sus transacciones financieras. As, la referida ley busca favorecer especialmente a los pobladores de las zonas rurales que no tienen acceso al sistema financiero pero que necesitan realizar algn tipo transaccin comercial (compra-venta) o financiera (depsitos), previa recarga de su celular.

La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), salud la aprobacin de esta iniciativa legal afirmando que impulsar un mayor crecimiento en la zonas donde no hay banca. Adems, la SBS precis, antes de la dacin de la ley, que las empresas emisoras de dinero electrnico tienen como objeto principal la emisin de ste, pero no podrn conceder crditos con cargo a los fondos recibidos, estando facultadas solo a realizar operaciones relacionadas a su objeto principal. La ley establece, asimismo, que las operaciones de dinero electrnico estarn exoneradas del Impuesto General a las Ventas (IGV) por un lapso de tres aos, a fin de promover su desarrollo en el mercado financiero nacional.

1.3

MECANISMO DE APOYO A LA INCLUSIN SOCIAL

A lo afirmado por el Presidente Ollanta en la promulgacin de la Ley, este instrumento financiero se ha implementado considerando que el 65% de los distritos del Per no tiene la cobertura de servicios bancarios, a diferencia de la cobertura de telefona que alcanza el 95% de los distritos del pas y que se cuenta con 32 millones de lneas telefnicas mviles y adelant que esta nueva herramienta impulsar la formalizacin. Por su parte, la ministra de Desarrollo e Inclusin Social Carolina Trivelli, anunci que en el marco de esta ley, se pondrn en prctica nuevos esquemas de pago de los programas Juntos y Pensin 65, que permitir cobrar y disponer de su dinero por intermedio de sus celulares.

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1.4

CMO FUNCIONAR EL DINERO ELECTRNICO?

Para que alguien pueda hacer uso del dinero electrnico tendr que acercarse a un agente autorizado con su celular e informarle el monto que desea depositar. El agente, por su parte, tambin emplear su celular para realizar la transaccin, una vez que esta se concrete, ambos recibirn un mensaje de texto con la confirmacin de la operacin y el nuevo saldo. De manera que todos los peruanos podrn realizar pagos de servicios, recargas para pagar cuentas mediante la misma

modalidad, incluso podrn hacer retiros de dinero en efectivo. Cada transaccin tendr un nmero de PIN de seguridad a fin de evitar los riesgos.

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Contabilidad Inst. F y S. 1.5 QUINES OFRECERN ESTE SERVICIO?

Podramos decir todas las entidades financieras. La emisin de dinero electrnico podr ser brindado por las empresas de operaciones mltiples ya existentes (bancos, financieras, cajas municipales de ahorro y crdito, cajas municipales de crdito popular, cajas rurales de ahorro y crdito y entidades de desarrollo a la pequea y micro empresa), as como las Empresas Emisoras de Dinero Electrnico (EEDE), tambin supervisadas por la SBS que, adems, destac la importancia de la promulgacin de esta ley para el Per, que tiene como objetivo promover el uso de dispositivos electrnicos como canales de acceso a servicios financieros para aquellos sectores alejados geogrficamente de las ciudades importantes.

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2 BASE LEGAL
2.1 Ley N 29985: Ley del dinero electrnico

Ley que regula las caractersticas bsicas del dinero electrnico como instrumento de inclusin financiera
Artculo 1. Objeto de la Ley 1.1 El objeto de la presente Ley es regular la emisin de dinero electrnico, determinar las empresas autorizadas a emitirlo y establecer el marco regulatorio y de supervisin de las Empresas Emisoras de Dinero Electrnico. 1.2 La emisin de dinero electrnico comprende las operaciones de emisin propiamente dicha de dinero electrnico, reconversin a efectivo, transferencias, pagos y cualquier movimiento u operacin relacionada con el valor monetario del que disponga el titular y necesaria para las mismas. Artculo 2. Dinero electrnico El dinero electrnico es un valor monetario representado por un crdito exigible a su emisor, el cual tiene las siguientes caractersticas: a) Es almacenado en un soporte electrnico. b) Es aceptado como medio de pago por entidades o personas distintas del emisor y tiene efecto cancelatorio. c) Es emitido por un valor igual a los fondos recibidos. d) Es convertible a dinero en efectivo segn el valor monetario del que disponga el titular, al valor nominal. e) No constituye depsito y no genera intereses. Artculo 3. Reserva de actividad Solo pueden emitir dinero electrnico las empresas que operan bajo el mbito de supervisin de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, listadas en el inciso A del artculo 16 y el numeral 6 del artculo 17 de la Ley 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros. Artculo 4. Caractersticas y obligaciones de las Empresas Emisoras de Dinero Electrnico 4.1 Las Empresas Emisoras de Dinero Electrnico tienen como objeto principal la emisin de dinero electrnico, no conceden crdito con cargo a los fondos recibidos y solo pueden realizar otras operaciones relacionadas a su objeto principal. 4.2 Las Empresas Emisoras de Dinero Electrnico son sujetos obligados a proporcionar la informacin a que se refiere el artculo 3 de la Ley 27693, Ley que crea la Unidad de Inteligencia Financiera - Per, y sus modificatorias, conforme a lo dispuesto en el literal a) del numeral 3.1 del artculo 3 de la Ley 29038, Ley que incorpora la Unidad de Inteligencia Financiera del Per (UIFPER) a la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, y sus normas reglamentarias. En tal sentido, se encuentran obligadas a cumplir con las disposiciones reglamentarias emitidas sobre prevencin del lavado de activos y financiamiento del

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terrorismo que emita la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, siendo responsables de aplicar las normas del presente numeral a sus clientes o usuarios que adquieran el dinero electrnico que emitan. Artculo 5. Emisores de dinero electrnico Los emisores de dinero electrnico: a) No pueden establecer un lmite a la vigencia de los fondos de dinero electrnico, distinto al reglamentado. Cuando transcurran diez (10) aos sin que una cuenta de dinero electrnico tenga movimientos y sin que medie reclamacin durante ese lapso, dichos fondos son remitidos a la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas para ser destinados a programas de inclusin financiera. b) Estn sujetos a los lmites de emisin de dinero electrnico de una Unidad Impositiva Tributaria (UIT) por transaccin, de acuerdo a las condiciones que se establezca en la reglamentacin de la presente Ley. c) Se sujetan a las disposiciones de encaje y a las que por la Ley 29440, Ley de los Sistemas de Pagos y de Liquidacin de Valores, formule el Banco Central de Reserva del Per. Artculo 6. Proteccin al usuario 6.1 Garanta de recursos. Los emisores de dinero electrnico deben constituir fideicomisos por el valor del dinero electrnico emitido conforme a las disposiciones que dicta la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. Dicho Organismo de Control puede regular otras modalidades alternativas de garanta para los fondos de dinero electrnico emitidos. 6.2 Proteccin de datos. La emisin de dinero electrnico constituye un servicio financiero, y la informacin del usuario de dinero electrnico y de las operaciones que realice estn sujetas a la Ley 29733, Ley de Proteccin de Datos Personales, y a la proteccin del artculo 2, inciso 5, de la Constitucin Poltica del Per. 6.3 Contratos. La Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones establece las modalidades de contratacin aplicables al dinero electrnico, las que pueden ser escritas, electrnicas u otras, de acuerdo a la naturaleza de los productos, sus caractersticas y las circunstancias en que estos se ofrecen, en concordancia con lo dispuesto en la Ley 29571, Cdigo de Proteccin y Defensa del Consumidor; la Ley 28587, Ley Complementaria a la Ley de Proteccin al Consumidor en Materia de Servicios Financieros, y las normas reglamentarias emitidas para garantizar su cumplimiento. Artculo 7. Exoneracin del Impuesto General a las Ventas Exonerase del Impuesto General a las Ventas por un perodo de tres (3) aos, contado a partir de la vigencia de la presente Ley, la emisin de dinero electrnico efectuada por las Empresas Emisoras de Dinero Electrnico. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS PRIMERA. Empresas Emisoras de Dinero Electrnico Incorprase el numeral 6 al artculo 17 de la Ley 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, de acuerdo al texto siguiente:

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Artculo 17.- CAPITAL MNIMO DE EMPRESAS DE SERVICIOS COMPLEMENTARIOS Y CONEXOS. 6. Empresas Emisoras de Dinero Electrnico: S/. 2 268 519,00. El citado capital corresponde al trimestre octubre - diciembre 2012 y posteriormente se sujeta a la actualizacin trimestral segn el procedimiento sealado en el artculo 18 de la Ley 26702. SEGUNDA. Procedimiento de autorizacin de organizacin y funcionamiento Modifcanse el segundo prrafo del artculo 19 y el tercer prrafo del artculo 21 de la Ley 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, conforme al siguiente texto: Artculo 19.- ORGANIZADORES DE EMPRESAS. La Superintendencia est facultada para autorizar la organizacin y el funcionamiento de las empresas comprendidas en los artculos 16 y 17 de la presente Ley. En el caso de las empresas comprendidas en los incisos A, B y C del artculo 16 as como del numeral 6 del artculo 17 debe contar con la opinin previa del Banco Central. Artculo 21.- SOLICITUD DE ORGANIZACIN. Una vez recibida la documentacin completa, la Superintendencia la pondr en conocimiento del Banco Central cuando se trate de empresas precisadas en los incisos A, B y C del artculo 16, as como en el numeral 6 del artculo 17. El Banco Central debe emitir su opinin dentro de los treinta (30) das de recibido el oficio respectivo. TERCERA. Autorizacin de la operacin de emisin de dinero electrnico a empresas del sistema financiero Incorprense como numeral 42 al artculo 221 y el literal h) a la trigsima primera disposicin final y complementaria de la Ley 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, segn los textos siguientes: 221.- OPERACIONES Y SERVICIO 42. Emitir dinero electrnico. TRIGSIMA PRIMERA: h. Numeral 42 del artculo 221: Emitir dinero electrnico. CUARTA. Sistemas de pagos y de liquidacin de valores Incorprese el inciso n) al artculo 10 de la Ley 29440, Ley de los Sistemas de Pagos y de Liquidacin de Valores, con el siguiente texto: 10.- rgano rector de los Sistemas de Pagos n) Dictar, cuando estime necesario, normas, reglamentos, principios y estndares, as como supervisar su cumplimiento, a los Acuerdos de Pago y Proveedores de Servicios de Pagos, para propender a su funcionamiento seguro y eficiente. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA. Normas reglamentarias El Ministerio de Economa y Finanzas, en coordinacin con la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, como supervisor de las empresas bajo su control que emitan dinero electrnico, reglamenta la presente Ley en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) das calendario posterior a su entrada en vigencia. Asimismo, la Superintendencia emite, en un

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plazo no mayor de noventa (90) das calendario posterior a la entrada en vigencia de esta Ley, las normas que sean necesarias sobre ingreso y salida al mercado, operaciones, lmites, garantas o respaldo del dinero electrnico en circulacin, rgimen de inversiones, uso de fideicomisos, sanciones y dems aspectos necesarios para el adecuado y seguro funcionamiento de las Empresas Emisoras de Dinero Electrnico, as como para su supervisin. SEGUNDA. Utilizacin de los servicios de telecomunicaciones y disposiciones regulatorias para el cumplimiento de la Ley Los servicios de telecomunicaciones sujetos al Texto nico Ordenado de la Ley de

Telecomunicaciones, aprobado por Decreto Supremo 013-93-TCC; y al Texto nico Ordenado del Reglamento General de la Ley de Telecomunicaciones, aprobado por Decreto Supremo 020-2007MTC, que se utilicen para la prestacin de servicios financieros, deben ser brindados en igualdad de condiciones a todas las empresas que provean estos servicios financieros. El Organismo Supervisor de Inversin Privada en Telecomunicaciones (Osiptel) es competente para dictar las disposiciones que garanticen el acceso a los servicios de telecomunicaciones por parte de las empresas que provean servicios financieros, en igualdad de condiciones. En el marco de esta facultad y a falta de acuerdo entre las empresas que brindan servicios de telecomunicaciones y las que provean servicios financieros, dicta mandatos estableciendo las condiciones que fueran necesarias para garantizar dicho acceso. TERCERA. Condiciones y oportunidades para la interoperabilidad La Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y el Banco Central de Reserva del Per, en el mbito de sus competencias, establecen a las entidades sujetas a su supervisin condiciones y oportunidades para la interoperabilidad. Entindase por interoperabilidad aquella situacin en la que un cliente pueda realizar transacciones con cualquier contraparte, independientemente del proveedor de servicios financieros. CUARTA. Implementacin de transacciones con DNI electrnico En el marco del proceso de implementacin del Documento Nacional de Identidad electrnico (DNIe), el Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil (Reniec), en coordinacin con los sectores pertinentes, habilita las aplicaciones correspondientes para que en dicho documento se almacene informacin para usos financieros, bancarios y no bancarios, con autorizacin del usuario, conforme a la Ley 29733, Ley de Proteccin de Datos Personales; y al artculo 2, inciso 5, de la Constitucin Poltica del Per. QUINTA. Incorporacin de empresas con actividades similares La Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones puede incorporar en los alcances de la presente Ley a las empresas que realicen actividades similares a la emisin de dinero electrnico.

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Contabilidad Inst. F y S. RESUMEN Aprobacin de norma que regula utilizacin del Dinero Electrnico

El 14 de mayo de 2013 se public en el Diario Oficial El Peruano el Decreto Supremo N 090-2013-EF, que aprob el Reglamento de la Ley N 29985, norma que regula las caractersticas bsicas del dinero electrnico como instrumento de inclusin financiera en el pas.

Respecto al mencionado Decreto Supremo, es de considerarse lo siguiente:

1. Define el dinero electrnico como el valor monetario almacenado en soportes electrnicos diseados para atender usos generales, el mismo que no genera intereses ni otros beneficios asociados al tiempo de permanencia.

2. Regula las condiciones y restricciones aplicables a las cuentas de dinero electrnico, las mismas que constituyen requisito para la emisin del dinero electrnico.

3. Establece la posibilidad de que los emisores de dinero electrnico (empresas debidamente autorizadas por la SBS) realicen a travs de terceros -denominados cajeros corresponsales- sus operaciones. Cabe indicar que aun se encuentra pendiente que la SBS apruebe los requisitos y dems condiciones aplicables a los cajeros corresponsales.

4. Faculta a la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP el dictado de normas que reglamenten la emisin misma del dinero electrnico, su reconversin a efectivo, entre otras operaciones vinculadas a su utilizacin.

5. Dispone que los emisores de dinero electrnico se encuentran sujetos a sanciones aplicables a las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, Banco Central de Reserva y otras entidades, cuando corresponda. Lmite mximo del dinero electrnico ser S/. 3.700 - El Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) publico el reglamento que regula las caractersticas bsicas del denominado billete mvil como instrumento de inclusin financiera.
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3 CASUISTICA
Segn la regulacin tributaria peruana, se produciran para las empresas promotoras de tales sistemas.

APLICACION DEL IMPUESTO A LA RENTA El Impuesto a la Renta en adelante IR , grava la renta neta obtenida por las empresas a efectos de cuya determinacin se parte del resultado contable, practicando una serie de ajustes traducidos en adiciones o deducciones que determina la propia Ley tributaria de forma tal que, se llega a la renta imponible. A tales efectos, las normas de la Ley del IR contienen una serie de precisiones en relacin a la fijacin de la base imponible del impuesto, sobre todo con relacin a la deducibilidad de determinados gastos. Partiendo de dicho punto podemos sealar que, en la venta de dinero digital no se genera renta alguna susceptible de afectacin tributaria con el IR. Veamos como se verifica este resultado.

En condiciones normales de la operacin de venta de dinero digital, el promotor del sistema cambiar dinero digital cifrado en una unidad de cambio determinado. Esto significa que habr una equivalencia determinada entre la unidad de dinero digital y la unidad monetaria real. As, si el promotor del sistema denomina la unidad de dinero digital como E-Money, se establecer una relacin de valor entre dicha unidad y el dinero tradicional; de sta forma se establecera, por ejemplo que un Emoney sera igual a un Nuevo Sol. En sta estructura las personas recibiran a cambio de su dinero un valor digitalizado equivalente al valor del dinero en forma tradicional entregado. Si se adquieren 100 E-Moneys, la entrega de dinero tradicional sera por 100 Nuevos Soles, pudiendo el adquirente utilizar el dinero digital para efectuar operaciones por el importe equivalente a los 100 Nuevos Soles entregados. En consecuencia, habr perfecta equivalencia entre el dinero entregado y el recibido. Cabe sealar que en nuestro medio se ha prescindido de efectuar dicho tipo de equivalencia para digitalizar directamente o bien Nuevos Soles o Bien dlares de los EEUU.

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Contabilidad Inst. F y S. De acuerdo con lo anterior, la operacin efectuada por el promotor del sistema no le genera ningn beneficio que pueda ser susceptible de ser incluido en el resultado de la empresa, ni tampoco, bajo la misma ptica, de ser gravado con el IR. Las normas de este impuesto sern aplicables solo respecto de la generacin de ingresos en cabeza del contribuyente. En concreto lo que acontece en sta operacin es que el promotor recibe una cantidad de dinero por la cual, a cambio entrega una equivalente, expresada en su formato digital. Tampoco hay aqu una operacin de cambio de distintas monedas, la moneda es una, el Nuevo Sol o en su casos el dlar -, a la cual se le otorga una equivalencia y se la digitaliza con el propsito de poder utilizarla en el mbito del comercio realizado a travs de Internet o medios electrnicos en general. No hay beneficio alguno a este punto. Sobre este tema, cabe sealar que el Internal Revenue Service IRS , la

administracin tributaria norteamericana, ha llegado a la conclusin que en los casos de venta de dinero digital no se produce hecho imponible alguno y no se producen consecuencias a efectos del www.FactorTributario.com impuesto a la renta federal en dicho pas. As lo ha expresado en respuesta a consulta de fecha 30 de julio de 1997. Conforme seala el especialista David Hardesty, segn lo establecido en la aludida consulta, la venta de dinero electrnico no tiene ninguna consecuencia para los propsitos del impuesto a la renta federal, siendo que el promotor utiliza medios informticos para guardar y transferir el dinero en efectivo en una tarjeta, y que el importe del dinero digital y el tradicional guardan perfecta equivalencia. No obstante lo anterior, cabe tener cuidado con ciertos casos en los que efectivamente podra producirse un resultado gravable con el IR. Este es el caso en el que el usuario del dinero digital solo usa una parte del mismo, siendo que debido a diversos factores no llega a utilizar el ntegro del valor de la equivalencia adquirida en dinero digital. Entendemos que la empresa deber registrar el ingreso respectivo, cifrado por la diferencia entre el dinero tradicional recibido y el saldo no utilizado por el usuario, el mismo que resultar incidido con el IR. En este mismo sentido, la citada consulta del IRS ha indicado que, el promotor debe incluir dichos resultados en sus ingresos de acuerdo a principios contables generalmente aceptados.

Evidentemente, en el caso en que el usuario no utilice el ntegro del dinero digital obtenido, el promotor estar obteniendo un beneficio, pues como se quiera, este es quien finalmente respalda las adquisiciones que realiza el usuario. As, la parte del
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Contabilidad Inst. F y S. dinero digital que no llegue a utilizar dicho usuario sea por extravo, prdida o cualquier motivo, se traducir en un ingreso para el promotor. El dinero digital que se entrega es, de una u otra forma, finalmente, redimido a la par (1 E-Money = 1 Nuevo Sol). Si se estableciera una equivalencia distinta de la par, digamos, en el ejemplo planteado ms arriba, si para adquirir un E-money cuyo valor fuese igual a 1 Nuevo Sol se tuviese que entregar 1.50 Nuevos Soles, entonces se verificara inmediatamente un ingreso para el promotor establecido en la

diferencia del importe que finalmente sera redimido y el abonado por el usuario, es decir 0.50 Nuevos Soles. De darse sta situacin, se deber registrar el ingreso y someterlo al procedimiento de determinacin de la renta imponible para gravarlo con el IR.

En cuanto a la imputacin del ingreso, el criterio puede mantenerse simple segn veremos. Generalmente los medios que permiten la utilizacin de dinero digital tienen un plazo determinado de uso al final del cual expiran y pierden validez; debe entenderse que es al cabo de este plazo cuando el promotor debe determinar el resultado de la venta de dinero digital e imputar el ingreso respectivo, si lo hubiera, de acuerdo al mtodo de lo devengado. Esto es, que al culminar el plazo de utilizacin del medio informtico que contiene el dinero digital se debe entender que efectivamente se devenga el ingreso en tanto que, el usuario ya no podr utilizarlo ni recuperarlo. En cuanto a las normas del IR cabe precisar que, para la determinacin del impuesto a la renta empresarial debe aplicarse el indicado mtodo de lo devengado considerando el plazo de validez del dinero digital recibido.

En consecuencia, de acuerdo a las normas del IR en el Per, y siempre que se respete la equivalencia de cambio entre dinero tradicional y digital, en las operaciones de venta o entrega de dinero digital no se producir ingreso alguno susceptible de ser gravado para el promotor; salvo claro est, en la parte de los saldos que queden inutilizados por los usuarios.

Adicionalmente cabe apuntar que, la rentabilidad de estos sistemas para sus promotores se derivar de la utilizacin de los recursos monetarios captados y en su caso, de los acuerdos que celebren con establecimientos que admitan la utilizacin del dinero digital, rendimientos que evidentemente se encontrarn afectos al IR siempre y cuando no sean materia de exoneracin.
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ALPICACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS En cuanto al Impuesto General a las Ventas en adelante IGV , el cual es un impuesto al consumo tipo valor agregado, se ha establecido que este grava la venta de bienes muebles, entendindose por estos los bienes corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, as como diversos derechos referidos a la propiedad intelectual, entre los cuales se consideran expresamente los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.

Al respecto, y en correspondencia con la estructura impositiva del impuesto al valor agregado, se puede observar el hecho que, queda fuera del campo de aplicacin del impuesto el dinero, el cual no es considerado bien corporal a estos efectos. De sta forma la entrega de dinero digital constituye un supuesto de inafectacin del IGV, dado lo cual no corresponder su aplicacin a las operaciones que realice el promotor de un sistema de dinero digital.

En igual sentido, en cuanto a la obligacin de emitir y entregar comprobantes de pago debemos sealar que, el Reglamento de sta materia establece la obligacin de entrega de tales documentos en los supuestos de entrega de bienes. Debe entenderse por el trmino bienes, el concepto contenido en la Ley del IGV. Dado que, de acuerdo con tal concepto, la entrega de dinero escapa al mbito de aplicacin de las normas del IGV, tampoco corresponder aplicar a tales operaciones las normas sobre comprobantes de pago. En conclusin, no corresponder la emisin ni entrega de estos documentos para las operaciones de venta de dinero digital.

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4 PROCEDIMIENTOS

4.1

QUINES PUEDEN EMITIR DINERO ELECTRNICO?

Solo pueden emitir dinero electrnico las empresas bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS), las cuales no pueden fijar lmite a la vigencia de los fondos del dinero electrnico.

4.2

PUEDO PERDER MI DINERO ELECTRNICO?

Transcurridos 10 aos sin que la cuenta de dinero electrnico tenga movimientos y sin que medie reclamo en ese lapso, los fondos irn a la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico del Ministerio de Economa, para destinarse a programas de inclusin financiera.

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Contabilidad Inst. F y S. RESUMEN La Ley 29985, publicada hoy en el Diario Oficial El Peruano, tambin establece algunos mecanismos de proteccin del usuario, como la garanta del recurso, la proteccin de los datos y algunas modalidades de contratacin aplicables al dinero electrnico como servicio financiero. De igual forma, con esta norma se exonera del Impuesto General a las Ventas (IGV) por un periodo de tres aos a la emisin del dinero electrnico efectuada por las empresas encargadas. La citada norma deber ser reglamentada en un plazo no mayor de 45 das por el Ministerio de Economa y la SBS(esta ltima como supervisora de las empresas que emitan dinero electrnico). De acuerdo con las disposiciones complementarias, la SBStambin deber emitir mximo en 90 das las normas necesarias sobre ingreso y salida al mercado, operaciones, lmites, garantas o respaldo del dinero electrnico en circulacin, rgimen de inversiones, sanciones, entre otros. Por su parte, el Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil (Reniec) habilitar las aplicaciones para que en el nuevo DNI electrnico se almacene informacin para usos financieros, bancarios y no bancarios, con autorizacin del usuario. En tanto, la SBS puede incorporar en los alcances de la presente ley a las empresas que realicen actividades similares a la emisin de dinero electrnico. La disposicin legal lleva las firmas del Jefe del Estado, Ollanta Humala; del titular del Consejo de Ministros, Juan Jimnez; as como del presidente del Congreso de la Repblica, Vctor Isla, y su vicepresidente, Jos Luna.

PASO A PASO
Para acceder, el usuario deber inscribirse en una Empresa Emisora de Dinero Electrnico (EEDE) las entidades financieras y de telefona tambin podrn ofrecer este servicio y abrir una cuenta vinculada a su nmero de telfono celular. Luego podrn recibir dinero en esta cuenta o hacer recargas para, despus, si lo desean, enviarlo a otro usuario. Las EEDE tambin podrn contratar a cajeros corresponsales tal como lo hacen los bancos en bodegas y en otros establecimientos comerciales.

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