SUBYEK PAJAK BADAN

Yg dimaksud dg Badan: sekumpulan orang & atau modal yg merupakan kesatuan, baik yg melakukan usaha maupun yg tdk melakukan usaha yg meliputi:

perseroan terbatas, perseroan komanditer,

perseroan

lainnya, BUMN, BUMD dg nama & bentuk apapun, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik/organisasi yg sejenis, lembaga, BUT, & bentuk badan lainnya.

Subyek Pajak Badan

Subyek Pajak Badan Dalam Negeri:
badan yg didirikan / bertempat kedudukan di Indonesia. Kewajiban pajak subyektifnya dimulai pd saat Badan tsb didirikan / bertempat kedudukan di Ind & berakhir pd saat Badan tsb dibubarkan / tdk lagi bertempat kedudukan di Ind. Subyek Pajak Badan Luar Negeri: badan yg tdk didirikan & tdk bertempat kedudukan di Ind yg memperoleh / menerima penghasilan di Ind, baik melalui BUT maupun tdk. Kewajiban pajak subyektifnya dimulai pd saat menjalankan usaha melalui BUT ataupun pd saat menerima & memperoleh penghasilan, berakhir pd saat tdk lagi menerima/memperoleh penghasilan di Ind.

Badan Yg Dikecualikan Sbg Subyek Pajak (Pasal 3 UU PPh)

1.Badan perwakilan negara asing
(Kedutaan Besar). 2.Organisasi-organisasi Internasional yg ditetapkan dg Keputusan Menteri Keuangan dg syarat: - Indonesia mjd anggota organisasi tsb. - Tdk menjalankan usaha/kegiatan lain utk memperoleh penghasilan di Ind selain pemberian pinjaman pd pemerintah yg dananya berasal dari iuran para anggota (mis: UNESCO, WHO, dll).

Lanjutan: Badan Yg Dikecualikan

3. Unit tertentu dari badan pemerintah yg memenuhi kriteria: - Dibentuk berdasarkan peraturan perundang-undangan yg berlaku. - Dibiayai dg dana yg bersumber dari APBN atau APBD. - Penerimaan lembaga tsb dimasukkan dlm Anggaran Pemerintah Pusat atau Daerah. - Pembukuannya diperiksa oleh aparat pengawasan fungsional negara.

FORMULA PENGHITUNGAN PPh BADAN

TARIF PAJAK PASAL 17

(PENGHASILAN KENA PAJAK)

PENGHASILAN NETO

ADA APA DENGAN PEMBUKUAN ?..

AKTIVITAS PENCATATAN TRANSAKSI USAHA

NERACA

LAP. RUGILABA

LAP. ARUSKAS

POSISI KEKAYAAN PERUSAHAAN PER SAAT TERTENTU mis: 31-12-2005

KINERJA USAHA PER PERIODE TERTENTU mis: periode tahun 2005

Perubahan / mutasi KAS/SETARA KAS per periode tertentu

USAHA POKOK Penjualan Sepatu

DI LUAR USAHA POKOK

Bunga Deposito Sewa Bangunan Laba Selisih Kurs Laba Jual Aktiva

USAHA POKOK Harga PokokPenjualan Biaya Usaha: - Administrasi - Marketing

DI LUAR USAHA POKOK

Bunga Pinjaman Rugi Kebakaran Rugi Selisih Kurs Rugi Jual Aktiva

LAPORAN RUGILABA
- PENJUALAN - HARGA POKOK PENJUALAN
1.000.000.000 700.000.000 300.000.000 230.000.000 70.000.000 30.000.000 (70.000.000)

LABA KOTOR

- BIAYA USAHA

LABA USAHA

- PENGHASILAN DARI LUAR USAHA - BIAYA DARI LUAR USAHA

LABA BERSIH

30.000.000

KESIMPULAN: PENGHASILAN Penjualan 1.000.000.000 Penghasilan dari Luar Usaha 30.000.000 BIAYA Harga Pokok Penjualan 700.000.000 Biaya Usaha 230.000.000 Biaya dari Luar Usaha 70.000.000 LABA BERSIH ..

..

1.030.000.000

1.000.000.000 30.000.000

BAGAIMANA MENGHITUNG DASAR PENGENAAN PAJAK ..?

OBYEK PAJAK UMUM
PENGHASILAN Rp. 1.030.000.000 OBYEK PAJAK FINAL NON OBYEK PAJAK

obyek pajak umum

Rp. 1.010.000.000

PENGHASILAN

BIAYA-BIAYA Rp. 1.000.000.000

DEDUCTIBLE

NON DEDUCTIBLE

Rp. 860.000.000

deductible

BIAYA

LABA BERSIH Rp 30.000.000

PROSES REKONSILIASI

LABA BERSIH Rp 150.000.000

REKONSILIASI LAPORAN RUGILABA untuk penghitungan PPh Badan

PERKIRAAN Penjualan Harga Pokok Penj. LABA KOTOR Biaya Usaha LABA USAHA Penghs. Luar Usaha Biaya Luar Usaha LABA BERSIH LAP. KOMERSIAL 1.000.000.000 700.000.000 300.000.000 230.000.000 70.000.000 30.000.000 (70.000.000) 30.000.000 KOREKSI 0 25.000.000 0 100.000.000 125.000.000 (20.000.000) 15.000.000 120.000.000 LAP. FISKAL 1.000.000.000 675.000.000 325.000.000 130.000.000 195.000.000 10.000.000 (55.000.000) 150.000.000

MENGAPA DILAKUKAN KOREKSI ??

PERKIRAAN Penjualan Harga Pokok Penj. LABA KOTOR Biaya Usaha LABA USAHA Penghs. Luar Usaha Biaya Luar Usaha LABA BERSIH KOREKSI 0 25.000.000 0 100.000.000 125.000.000 (20.000.000) 15.000.000 120.000.000
PENGHASILAN FINAL NON DEDUCTIBLE
PENGHASILAN NON OBYEK PAJAK

NON DEDUCTIBLE

NON DEDUCTIBLE

Mekanisme penghitungan PPh Badan

PENGHASILAN NETO (LABA BERSIH) FISKAL 150.000.000 ..

80.000.000 KOMPENSASI KERUGIAN (maksimal 5 tahun sebelumnya) ( ..) PENGHASILAN KENA PAJAK PAJAK PENGHASILAN TERUTANG: 10 % X 50.000.000 15 % X 20.000.000 30 % X .. 70.000.000

8.000.000

KOMPENSASI KERUGIAN
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

(700) 50 200 400 50 0

50 (50)

200 (200)

400

(30)

150

..

(400) (50) 30 (30)

PENGHASILAN KENA PAJAK

70

KERUGIAN YG DAPAT DIKOMPENSASI: - SESUAI KETETAPAN DARI KANTOR PAJAK (bila telah diperiksa) - SESUAI SPT TAHUNAN (bila belum diperiksa)