____________________________________________MANUAL DE CONTABILIDAD SOCIEDADES UNIDAD II.- SOCIEDADES DE PERSONAS (EN NOMBRE COLECTIVO) CONTENIDOS: 2.1 2.2 2.3 2.

4 2.5 Concepto de la Sociedad en General y la en Nombre Colectiva. Su conformacin y Tipos de Responsabilidades. Definir que es: Socio Capitalista e Industrial. Formas de Distribucin de las Ganancias y / o Prdidas. Ejercicios variados

2.1 Concepto: De conformidad con lo que establece la ley, las sociedades en nombre colectivo. Son las que existen bajo una razn social y los socios responden de las operaciones sociales subsidiaria, ilimitada y solidariamente. Esta sociedad es caracterstica de las denominadas que "Personas" ya que no slo se atiende al capital que aporten los socios a la compaa, si no tambin a su calidad como personas fsicas: Honorabilidad, Capacidad ... La Sociedad Colectiva: Es una sociedad mercantil personalista, que existe bajo una razn social, en la que los socios responden de modo subsidiario, ilimitada y solidariamente de las obligaciones sociales (Definicin del Dr. Rodrguez Rodrguez) En nuestro medio este tipo de sociedades va tendiendo a desaparecer, por diversas causas, entre las cuales, podemos sealar las siguientes: La responsabilidad subsidiaria, ilimitada y solidaria, que tienen los socios, el hecho del conocimiento que tienen que tener entre s los socios y que por lo tanto el nmero de ellos tienen que ser reducidos, no pudiendo reunirse grande capitales para el desarrollo de una empresa de importancia ... Sobre el particular, Rodrguez y Rodrguez opina: " Por eso, en la prctica, la sociedad colectiva tiende a ser sustituida por otras formas sociales , especialmente las sociedades de responsabilidad limitada y las ya existentes, en un momento determinado de su desarrollo , se transforman bien en sociedades annimas bien en sociedades de responsabilidad limitada .

Subsidiaria. Primero debe exigirse a la sociedad el cumplimiento de sus obligaciones y slo en caso de que sta no pueda cumplirlas totalmente o parcialmente, se exigir a los socios. Ilimitada. Los socios responden no slo por sus aportaciones, sino contando con su patrimonio. Solidariamente. Cualquier tercero despus de agotar los recursos en contra de la sociedad, responsabilidades indistintamente a cualquiera de los socios. puede exigir

Limitada. Los socios responden nicamente con su aportacin social, sin que tengan alguna responsabilidad adicional ante los acreedores de la propia sociedad cuando su aportacin ha quedado ntegramente exhibida.

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____________________________________________MANUAL DE CONTABILIDAD SOCIEDADES Definicin: Sociedades en Nombre Colectivo (S. en N. C.) Una sociedad Colectiva es, con respecto a sus miembros componentes, la asociacin de dos o ms personas que han estipulado combinar su trabajo, bienes, conocimientos, o parte de ellos, para la explotacin de cualquier comercio o industria lcitos, y repartir ellos los beneficios y prdidas que resulten, siendo ilimitada, solidaria y subsidiaria la responsabilidad de todos los socios.

Sociedad en Nombre Colectivo Existe responsabilidad personal y solidaria de los socios por las obligaciones sociales, restringiendo tal responsabilidad si se agrega a la razn social la palabra "Limitada"

2.2 Su Conformacin y Tipos de Responsabilidades. Dos casos generales diferentes, para registrar los asientos de apertura son: 1- Aportaciones inmediatas 2- Aportaciones Mediatas 1- Aportaciones Inmediatas: Cuando los socios suscriben y exhiben en efectivo o bienes el capital, en la fecha de constitucin, ya sea que sus aportaciones sean iguales o diferentes se formular el siguiente asiento:

Caja, Bancos o Diversas XXX Cuentas del Activo Capital Social (Subcuentas que indique el capital aportado por cada socio). 2- Aportaciones Mediatas:

XXX

En los casos en que no se exhiba la totalidad del capital suscrito si no slo una parte de l, se proceder a formular los siguientes asientos.

-1Aportaciones (Subcuentas a cada Socio) Capital Social (Subcuentas a cada socio por el importe del capital suscrito)

XXX XXX

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____________________________________________MANUAL DE CONTABILIDAD SOCIEDADES -2Caja, Bancos o Diversas Cuentas XXX De Activo Aportaciones (Subcuentas a cada Socio) por el importe de la1ra. Exhibicin. Aspecto Contable: Para registrar los diversos conceptos del capital social en este tipo de sociedades, as como las relaciones que tienen las industriales, se abrirn las siguientes cuentas. 123Capital Social Aportaciones Cuentas de Colectas

XXX

Cuando las aportaciones de los socios son desiguales, se ha seguido la costumbre de abrir una cuenta de capital social para todos y cada uno de ellos, en igual forma. Cuando las aportaciones son desiguales y mediatas, tambin se han sido el procedimiento de abrir cuentas de aportaciones a todos y cada uno de los socios. En nuestra opinin, este sistema antes descrito, no tiene razn de ser, ya que como es bien sabido. Existen cuantas colectivas que tienen su auxiliar correspondiente. En este caso las cuentas colectivas seran las de capital social y aportaciones. A mayor abundamiento el tratamiento que se da a las cuentas antes sealada, es el mismo que se debe dar a cualquiera cuenta colectiva (clientes, proveedores). Por las que slo se abre en el mayor una cuenta llevando un auxiliar en donde aparecen Subcuentas correspondientes. 1- Capital Social: Esta cuenta tendr un funcionamiento similar al indicado en las sociedades (Annimas Responsabilidad limitada, en comandita). 2- Aportaciones: Esta cuenta es similar a la de socios en las sociedades de responsabilidad limitada y a la de accionista en la annima, por lo tanto su movimiento ser igual al indicado al explicar esas cuentas en las sociedades aludidas.. Su saldo deudor nos representar las exhibiciones pendientes por parte de los socios. 3- Cuentas de Colectas A esta cuenta se irn cargando todas las cantidades que se vayan entregando al socio o socios industriales por concepto de alimentos de acuerdo con lo que establece la ley. Se abonar con cargo a las utilidades del ejercicio para dejarla saldada, cuando se acuerde la distribucin de las utilidades a favor de los socios industriales. LIC. DOUGLAS JOSE FLORES PEREZ C. P. A. 16

____________________________________________MANUAL DE CONTABILIDAD SOCIEDADES Esta cuenta a la fecha del Balance (lgicamente anterior a la fecha de distribucin de las utilidades) tendr un saldo deudor, que representar un activo a favor de la compaa. En el caso de que se hayan obtenido utilidades. Se considerar como de resultado, cuando existan prdidas o que las utilidades sean inferiores al importe de las cantidades retiradas por los socios industriales para alimentos 1. Definir que es: Socio Capitalista e Industrial.

Socio Capitalista. Es cuando los socios capitalistas administran, en compensacin a sus esfuerzos tienen derecho a disfrutar un sueldo que de acuerdo con la ley deber cargarse a gastos. En estas condiciones se presentan los casos siguientes: Que los socios retiren sus sueldos en las pocas fijadas para ello. Que los socios retiren cantidades a cuentas de sus sueldos en pocas variables. 2. 1 Que las cantidades retiradas resulten inferiores a los sueldos asignados. 2. 2 Que las cantidades retiradas resulten superiores a los sueldos correspondientes. Socio Industrial. Se entiende por socio industrial al asociado que no aporta capital, sino su esfuerzo, conocimientos y dedicacin al negocio. A cambio de que esto lo use tiene los derechos de participar en las utilidades y de retirar peridicamente cantidades para su subsistencia, cantidades que sern fijadas por acuerdo de la mayora de los socios, o en su defecto por la autoridad judicial. Se presenta tres casos: 1. Que las utilidades que corresponden al socio industrial sean suficientes para absorber su cuenta de percepciones. 2. 3. Que haya prdida. Que las utilidades que correspondan al socio industrial resulten inferiores al saldo de la cuenta de percepciones.

1. 2.

Normas de aportacin de los socios: Los aumentos del capital social se harn siguiendo los lineamientos generales indicados para el caso de apertura, despus de llenados todos los requisitos legales, la disminucin del capital no podr hacerse, ya que la ley establece claramente que no se puede repartir el capital social , sino despus de la disolucin de la compaa y previa la liquidacin respectiva. Salvo pacto en contrario, que no perjudique los intereses de terceros. Bonificacin crdito Mercantil a favor o en contra del nuevo socio. Se entiende por crdito mercantil el plus valor de un negocio determinado por su capacidad para producir mayores utilidades en negocios similares. (Son formado con valores estimado, posible ingreso a futuro, que tienen que ser llevado a valores presente). NO son pagado ni cancelado por la Empresa como el resto de lo Intangibles, las Patentes, Franquicias, Marcas,etc., LIC. DOUGLAS JOSE FLORES PEREZ C. P. A. 17

____________________________________________MANUAL DE CONTABILIDAD SOCIEDADES El crdito mercantil se genera por varios factores aislados o combinados como pueden ser: 12345Ubicacin del negocio Calidad de la clientela Calidad de los Productos Prestigio y habilidad de la administracin Campaas de publicidad inteligentemente planeadas.

De acuerdo NIIF Intangibles el crdito mercantil, no son aceptados ? Por la incertidumbre, pero las NIC 38 Intangible y Sec. 19 Combinacin de Negocios, tiene su Excepciones, para contabilizar, el crdito mercantil slo se contabiliza cuando ha sido objeto de una transaccin derivada de compra venta de un negocio, de fusin de dos o ms empresas o cuando al retirar un socio se le paga su crdito mercantil. 2.4 Formas de Distribucin de las Ganancias y/o Prdidas. La ley, no establece la forma cmo deben distribuirse entre los socios las utilidades o las prdidas por lo que es suponerse que se har de conformidad con lo que establezca la escritura o acuerden los socios. Entre las formas como podran distribuirse las utilidades encontramos. La que toma como base las aportaciones hechas por los socios, aplicando las utilidades en proporcin directa y las prdidas inversamente proporcionales. Por lo que hace a los socios industriales es conveniente aclarar que no estn efectos a las prdidas, y que las utilidades se les distribuirn de acuerdo con lo indicado en la escritura o bien lo acordado por socios pero en caso de no haber estipulacin concreta, corresponder a esta clase de socios, una cantidad igual a la que perciba el socio capitalista que tenga mayor inversin. Ejercicios Variados: Apertura de los Libros de Contabilidad de las Sociedades Colectivas. Jorge Torres, Enrique Corea, y Benjamin Martnez; en comn acuerdo, formaron el 02 Enero del 2011, en escritura de constitucin la Sociedad Mercantil Colectiva, bajo la razn social de Torres, Corea, Martnez & Ca. Ltda. Comprometindose a aportar dentro de los 30 das de constituida la Compaa la Cantidad de C$ 12,000.00, C$ 10,000.00 y C$ 8,000.00 crdobas respectivamente. Se Pide: Registrar las transacciones correspondientes en Libro Diario.

LIBRO DIARIO FECHA REF. NOMBRE DE LA CUENTA Apertura de los Libros de Contabilidad de las Sociedades Colectivas 1,- Cuentas por Cobrar Socios Cuentas por Cobrar Socios Jorge Torres Cuentas por Cobrar Socios Enrique Corea Cuentas por Cobrar Socios Benjamn Martnez Capital Inicial Capital Inicial Jorge Torres Capital Inicial Enrique Corea Capital Inicial Benjamn Martnez Registramos obligacin de aporte de c/u. de los Socios

PARCIAL

DEBITO C$ 30,000.00

CREDITO

12,000.00 10,000.00 8,000.00 C$ 30,000.00 12,000.00 10,000.00 8,000.00

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2,Caja Cuentas por Cobrar Socios Cuentas por Cobrar Socios Jorge Torres Cuentas por Cobrar Socios Enrique Corea Cuentas por Cobrar Socios Benjamn Mart Registramos el pago de las aportaciones de c/u. de los socios 30,000.00 30,000.00 12,000.00 10,000.00 8,000.00

Valuacin de los Aportes en Efectivo Supngase que la aportacin de Jorge Torres consiste en una pequea industria de tostar caf valuada de comn acuerdo de los socios en C$ 12,000.00 crdobas el Balance presentado por el Sr. Torres es el siguiente: Jorge Torres Balance General al 31 de Enero de 2011 Activo C$ 33,500.00 Bancos C$ 2,000.00 Cuentas por Cobrar 1,500.00 Inventario (caf crudo) 30,000.00 Fijo C$ 14,500.00 Eq. Rodante (Valor de tasacin) 10,000.00 Muebles y Ens (Valor de Tasac.) 4,500.00 Total Activo C$ 48,000.00 Pasivo Cuentas por Pagar Documentos por pagar Capital Capital Inicial Total Pasivo ms Capital C$ 36,000.00 C$ 13,500.00 22,500.00 C$ 12,000.00 12,000.00 C$ 48,000.00

Se Pide: Registrar las transacciones correspondientes en Libro Diario.

Cuentas por Cobrar Socios Cuentas por Cobrar Socios Jorge Torres Cuentas por Cobrar Socios Enrique Corea Cuentas por Cobrar Socios Benjamn Martin Capital Inicial Capital Inicial Jorge Torres Capital Inicial Enrique Corea Capital Inicial Benjamn Martnez Registramos obligacin de aporte de c/u. de los Socios Caja Cuentas por Cobrar Socios Cuentas por Cobrar Socios Enrique Corea Cuentas por Cobrar Socios Benjamn Mart Registramos el pago de las aportaciones de c/u. de los Socios

C$ 30,000.00 12,000.00 10,000.00 8,000.00 C$ 30,000.00 12,000.00 10,000.00 8,000.00

18,000.00 18,000.00 10,000.00 8,000.00

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FECHA REF. NOMBRE DE LA CUENTA 4,- Bancos Cuentas por Cobrar del Negocio Inventario(caf crudo) Equipo Rodante Muebles y Enseres Cuentas por Pagar Documentos por Pagar Cuentas por Cobrar Socios Cuentas por Cobrar Socios Jorge Torres Reg. Valuacin de los aportes en efectivo del Socios Jorge Torres

PARCIAL

DEBITO 2,000.00 1,500.00 30,000.00 4,500.00 10,000.00

CREDITO

13,500.00 22,500.00 12,000.00 12,000.00

Saneamiento de la Aportacin Suponga que de los bienes traspasados a la sociedad, los C$ 1,500.00 de las cuentas por cobrar resultaron incobrables, en virtud de los cual fueron debitado a la cuenta por cobrar Socios del Sr. Torres. Se Pide: Registrar las transacciones correspondientes en Libro Diario.
Saneamiento de la Aportacin del Socios "Jorge Torres" Cuentas por Cobrar Socios Cuentas por Cobrar Socios Jorge Torres Cuentas por Cobrar del Negocio Reg. El importe de las cuentas por cobrar que resultan incobrables. Caja Cuentas por Cobrar Socios Cuentas por Cobrar Socios Jorge Torres Contab. El pago de las cuentas Incobrables del Socios Jorge Torres.

5,-

1,500.00 1,500.00 1,500.00

6,-

1,500.00 1,500.00 1,500.00

Admisin de un Nuevo Socio por Compra Cuando un nuevo socio compra el inters de uno de los socios, debe considerarse si el socio entrante aceptar el activo neto que tienen los libros de la sociedad o a un valor mayor o menor. Supngase que el Sr. Carlos Morales decide comprar un cuarto del inters social de la Compaa Torres, Corea y Martnez & Ca. Ltda. Por C$ 7,500.00 Se Pide: Efectuar los clculos correspondientes y registrar la transaccin en Libro de Diario.
Nuevo Imp.
Clculo de la transferencia de capital a un nuevo Socio Jorge Torres 12,000,00 x 0,25 = C$ 3,000,00 E. Corea 10,000,00 x 0,25 = 2,500,00 B. Martnez 8,000,00 x 0,25 = 2,000,00 C$30,000,00 C$ 7,500,00 del Capital 9,000.00 7,500.00 6,000.00

En este caso, se dice que los socios vendieron su aportacin a la par y no se altera el total del capital de la Sociedad. LIC. DOUGLAS JOSE FLORES PEREZ C. P. A. 20

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7Caja General Capital Inicial Carlos Morales Cont. aportacin del capital social del nuevo socios Banco No. Nac. Caja General Contabilizamos el deposito a nuestra cuenta corrientes Capital Inicial Capital Inicial Jorge Torres Capital Inicial Enrique Corea Capital Inicial Benjamn Martnez Banco No. Nac. Registramos la disminucin del capital social de los socios. 7,500.00 7,500.00

8-

37,500.00 37,500.00

9-

7,500.00 3,000.00 2,500.00 2,000.00 7,500.00

Admisin de un Nuevo Socio por Inversin Al admitir un nuevo socio, la sociedad quiera modificar el capital con una nueva aportacin por terceros, ya que los antiguos socios no estn en posibilidad de hacerlo. Los bienes con que contribuye el nuevo socio, hay que darle entrada en los libros. Ejemplo. El Sr. Jacinto Cabrera entra a formar parte de la sociedad traspasando como aportacin un edificio con un valor catastral de C$ 13,000.00 Para efectos de la admisin del Sr. Cabrera los Socios revalan el edificio aumentando su valor en C$ 33,000.00 y el Inventario se disminuir en C$ 2,000.00 Se Pide: Registrar las transacciones correspondientes en Libro Diario.

10-

Admisin de un Nuevo Socio por Inversin Edificios Capital Inicial Capital Inicial J. Cabrera Registramos aportacin del capital del Sr. J. Cabrera al valor catastral Edificios Capital Inicial Capital Inicial Jorge Torres Capital Inicial Enrique Corea Capital Inicial Benjamn Martnez Capital Inicial Carlos Morales Contab. La revaluacin del edificios conforme los acuerdo de los socios Capital Inicial Capital Inicial Jorge Torres Capital Inicial Enrique Corea Capital Inicial Benjamn Martnez Capital Inicial Carlos Morales Inventario de caf crudo Registramos disminucin del inventario conforme los acuerdo de los socios.

13,000.00 13,000.00 13,000.00

11-

20,000.00 20,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00

12-

2,000.00 500.00 500.00 500.00 500.00 , 2,000.00

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____________________________________________MANUAL DE CONTABILIDAD SOCIEDADES Retiro de uno de los Socios Cuando un socio se retira de la sociedad, tiene derecho de que se le restituya de su inters en la sociedad; sin embargo, puede suceder que al retirarse un socio se termine la sociedad y surja una nueva con los integrantes que quedan. Si el retiro no ocasiona ningn rompimiento de la sociedad, la cuenta capital del socio que se retira quedar cerrada. Ejercicio: Asuma que el Socio B. Martnez ha dejado de permanecer a la sociedad, pero sucede que su liquidacin se ha dejado pendiente esperando la realizacin de algn bien del activo. Se Pide: Efectuar los clculos correspondientes y registrar la transaccin en Libro de Diario.
FECHA REF. 13NOMBRE DE LA CUENTA Retiro de uno de los Socios Cap. Inicial detalle:C$6,000.00+ 5,000.00 (Rev) - 500.00 (Inv) Capital Inicial "Benjamn Martnez" Acreedores Diversos Provisionamos liquidacin pendiente del Sr. B Martnez PARCIAL DEBITO 10,500.00 10,500.00 10,500.00 CREDITO

Distribucin de utilidades en las Sociedades Colectivas En las Sociedades de personas, las utilidades aplicables a los socios se acreditan a cuentas individuales, a diferencia de las sociedades por acciones en la que las utilidades aplicables a los socios se acreditan a una cuenta de Dividendos por Pagar, cuentas que en uno u otro caso representan pasivo, que ir disminuyndose a medida que se hace efectivo tal pago. Se aplican tres procedimientos de distribucin de dividendos en las sociedades colectivas: 1. 2. 3. En partes iguales (los capitales aportados son los mismos). En proporcin arbitraria (en proporcin al trabajo que efectan los socios). En proporcin a los capitales invertidos 3.1.- Al principio del periodo 3.2.- Al final del periodo 3.3.- Promedio del periodo.

Ejercicio: La Sociedad Torres Corea, & Martnez Ca. Ltda. Obtuvo al terminar el per iodo contable, una utilidad despus de IR C$ 24,000.00. Los asientos contables para cada caso se detallan a continuacin: 1. Bajo el Procedimiento Iguales.
1Distrib. de utilidades en las Soc. Colectivas en Partes Iguales: Utilidad del Ejercicio Utilidad por Distribuir J. Torres Utilidad E. Corea Utilidad C Morales Utilidad J Cabrera Utilidad Reg. provisin a la distribucin de las utilidades en partes iguales.

24,000.00 24,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00

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____________________________________________MANUAL DE CONTABILIDAD SOCIEDADES 2. Bajo el Procedimiento Arbitraria; Suponga que los socios fundadores se reservan el 67 % y el 33% para los posteriores integrantes de la Sociedad.

2-

Distribucin de utilidades en las Sociedades Colectivas en Forma Arbitraria: Utilidad del Ejercicio Utilidad por Distribuir J. Torres Utilidad C$24,000,00 x 67 % =16,080,00 / 2 socios E. Corea Utilidad C Morales Utilidad C$ 24,000,00 x33 % = 7,920,00 / 2 socios J Cabrera Utilidad Registramos provisin a la distribucin de las utilidades en forma arbitraria.

24,000.00 24,000.00 8,040.00 8,040.00 3,960.00 3,960.00

3.

En el Procedimiento en la Proporcin a las Inversiones (Capital Aportados) 1. Al inicio del Periodo 2. Al Final del Periodo 3. Promedio del Periodo

Se Pide: registrar los asientos contables correspondientes en Libro de Diario para cada caso.

FECHA

REF.

LIBRO DIARIO NOMBRE DE LA CUENTA Distrib.de utilidades en las Soc. Colectivas en proporc. a las Inver. (Cap. Aportados) Utilidad del Ejercicio Capital (1o. de Enero) J. Torres C$12,000,00 E. Corea 10,000,00 C. Morales 7,500,00 C$ 29,500,00 Capital Inicial C$24,000,00 por C$ 12,000,00 entre C$29,500,00 = C$ C$24,000,00 por C$ 10,000,00 entre C$29,500,00 = C$ C$24,000,00 por C$ 7,500,00 entre C$29,500,00 = C$ Utilidad del Ejercicio Utilidad por Distribuir J. Torres Utilidad del Ejercicio E. Corea Utilidad del Ejercicio C Morales Utilidad del Ejercicio Reg. provisin a la distribucin de la utilidad en forma al Capital Aportados.

PARCIAL

DEBITO

CREDITO

3.1,- Al inicio del periodo:

24,000,00 29,500.00

Cuota Proporcional 9,762.71 8,135.59 6,101.70

Utilidades Torres Corea Morales 24,000.00 24,000.00

9,762.71 8,135.59 6,101.70

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FECHA

REF.

NOMBRE DE LA CUENTA PARCIAL DEBITO Distribucin de utilidad en la Sociedades Colectivas en proporcin a las Inversiones (Capitales Aportados) Utilidades del Ejercicio Capitales Invertido al Final del Periodo J. Torres C$13,500,00 = desglose:12,000.00 - 3,000.00 + 5,000.00 - 500.00 E. Corea 12,000,00 = desglose: 10,000.00 - 2,500.00 + 5,000.00 - 500.00 C. Morales 12,000,00 = desglose: 7,500.00 + 5,000.00 - 500.00 J. Cabrera 13,000.00 = C$24,000,00 por C$ 13,500,00 entre C$50,500,00 = C$24,000,00 por C$ 12,000,00 entre C$50,500,00 = C$24,000,00 por C$ 12,000,00 entre C$50,500,00 = C$24,000,00 por C$ 13,000,00 entre C$50,500,00 = Utilidad del Ejercicio Utilidad por Distribuir J. Torres Utilidad del Ejercicio E. Corea Utilidad del Ejercicio C. Morales Utilidad del Ejercicio J. Cabrera Utilidad del Ejercicio Distrib. de utilidad en las Soc. Colectivas en proporc. a las Inver.(Cap. Aportados) al Final del Periodo. 24,000,00 50,500.00

CREDITO

3.2,- Al Final del Periodo: "Clculos"

Utilidad 6,415.84 Torres 5,702.97 Corea 5,702.97 Morales 6,178.22 Cabrera 24,000.00 24,000.00 6,415.84 5,702.97 5,702.97 6,178.22

3.3.- Promedio del Periodo: "Clculos"

Periodo Invariable

Socio J. Torres

Fecha Enero Febrero Agosto Septiembre

Dbitos 3,000.00

Crditos 12,000.00 5,000.00

Saldos

de Tiempo

Productos 12,000.00 54,000.00 14,000.00 54,000.00 134,000.00

12,000.00 1 mes 9,000.00 6 meses 14,000.00 1 mes 13,500.00 4 meses J. Torres

500.00 3,500.00 17,000.00

J. Torres

Socio E. Corea

Fecha Enero Febrero Agosto Septiembre

Dbitos 2,500.00

Crditos 10,000.00 5,000.00

Saldos

de Tiempo

Productos 10,000.00 45,000.00 12,500.00 48,000.00 115,500.00

10,000.00 1 mes 7,500.00 6 meses 12,500.00 1 mes 12,000.00 4 meses E. Corea

500.00 3,000.00 15,000.00

E. Corea

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____________________________________________MANUAL DE CONTABILIDAD SOCIEDADES Socio C. Morales Fecha Enero Julio Agosto C. Morales 500.00 500.00 12,500.00 Dbitos Crditos 7,500.00 5,000.00 Saldos de Tiempo Productos 45,000.00 12,500.00 60,000.00 117,500.00

7,500.00 6 mes 12,500.00 1 meses 12,000.00 5 mes C. Morales

Socio J. Cabrera J. Cabrera

Fecha Enero

Dbitos 0.00 0.00

Crditos 13,000.00 13,000.00

Saldos

de Tiempo J. Cabrera

Productos 156,000.00 156,000.00

13,000.00 12 mes

523,000.00 Socio:Jorge Torres Socio:Enrique Corea Socio: Carlos Morales Socio:Jacinto Cabrera C$134,000,00 por C$ 24,000,00 entre C$523,000,00 = C$115,500,00 por C$ 24,000,00 entre C$523,000,00 = C$117,500,00 por C$ 24,000,00 entre C$523,000.00 = C$156,000,00 por C$ 24,000,00 entre C$523,000,00 = 6,149.14 5,300.19 5,391.97 7,158.70 24,000.00

FECHA REF. NOMBRE DE LA CUENTA 3.3.- Promedio del Periodo: "Clculos" Utilidad del Ejercicio Utilidad por Distribuir J. Torres Utilidad del Ejercicio E. Corea Utilidad del Ejercicio C. Morales Utilidad del Ejercicio J. Cabrera Utilidad del Ejercicio Reg. Provisin a la distrib. de la utilidad en proporc. a las Inver.(Cap. Aportados) bajo el Procedimiento Promedio del Periodo.

PARCIAL

DEBITO 24,000.00

CREDITO

24,000.00 6,149.14 5,300.19 5,391.97 7,158.70

Presentacin del Capital en el Balance General Jos Torres: Cuenta de Capital Capital Ms: Utilidad del Ejercicio Menos: Retiros

17,000.00 6,149.14 23,149.14 3,500.00 C$ 19,649.14

LIC. DOUGLAS JOSE FLORES PEREZ C. P. A.

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____________________________________________MANUAL DE CONTABILIDAD SOCIEDADES

Enrique Corea: Cuenta de Capital Capital Ms: Utilidad del Ejercicio Menos: Retiros 15,000.00 5,300.19 20,300.19 3,000.00 C$ 17,300.19

Carlos Morales: Cuenta de Capital Capital Ms: Utilidad del Ejercicio Menos: Retiros

12,500.00 5,391.97 17,891.97 500.00 C$ 17,391.97

Jacinto Cabrera: Cuenta de Capital Capital Ms: Utilidad del Ejercicio

13,000.00 7,158.70 20,158.70 C$ 20,158.70 Total Capital Contable C$ 74,500.00

Reorganizacin de las Sociedades Colectivas El Capital de una sociedad en nombre colectivo puede aumentarse por la admisin de un nuevo socio que compra el inters social de uno o ms de un socio, puede ser que la sociedad admita a un nuevo socio para aumentar el capital.

Compra del Inters Social Ejercicio: Una Sociedad formada por los Socios A, B, C, han aportado los capitales de C$ 100,000.00; C$ 150,000.00; C$ 200,000.00 respectivamente. El socio C, vende el 50 % de su inversin al socio D en C$ 104,000.00 crdobas. Se Pide: Registrar las transacciones correspondientes en Libro Diario.

FECHA REF.

NOMBRE DE LA CUENTA Compra del Inters Social Capital Capital Socio "C" Capital Capital Socio "D" Reg. la adquisicin del socio D acepta el activo neto al valor que tienen los libros de la Sociedad.

PARCIAL

DEBITO 100,000.00

CREDITO

100,000.00 100,000.00 100,000.00

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____________________________________________MANUAL DE CONTABILIDAD SOCIEDADES Suponga que cada socio cede un cuarto de su Capital al Socio D:

El caso ahora es que cada socio cede un cuarto de su capital al socio D: Socio "A" 100,000,00 x 0,25 = C$ 25,000,00 Socio "B" 150,000,00 x 0,25 = 37,500,00 Socio "C" 200,000,00 x 0,25 = 50,000,00 C$ 450,000.00 C$112,500.00 En este caso, se dice que los socios vendieron su aportacin a la par no se altera el total del capital de la Sociedad

En este caso; el socio D acepta el Activo neto al valor que tienen los Libros de la Sociedad. Se dice tambin que la venta del inters social es una venta a la par. El efectivo recibido se distribuir entre A, B, y C, en las mismas proporciones en que transfirieron sus capitales. Se Pide: Efectuar los clculos correspondientes y registrar la transaccin en Libro de Diario.

FECHA REF.

NOMBRE DE LA CUENTA Capital Inicial Socio "A" Capital Socio "B" Capital Socio "C" Capital Capital Inicial Socio "D" Capital En este caso, el Socio "D" acepta el activo neto al valor que tienen los libros de la Sociedad. Se dice tambin que la venta del inters social es una venta a la par. El efectivo se distribuir entre A, B y C en las mismas proporciones en que se transfirieron sus capitales.

PARCIAL 25,000.00 37,500.00 50,000.00

DEBITO 112,500.00

CREDITO

112,500.00 112,500.00

Ejercicio: Asuma que los socios vendieron un cuarto de su inters social en C$ 120,000.00 en vez de C$ 112,500.00 crdobas. Es decir, el activo neto de la empresa cuesta C$ 480,000.00 (C$ 120,000.00 x 4) y no C$ 450,000.00 crdobas. Este ajuste indica que hay activos que no han sido registrados o ajustados a su valor actual. Estos pueden ser bienes del activo fijo o bien un crdito mercantil*. Se considera que el exceso de C$ 30,000.00 es un crdito mercantil, este debe registrarse contablemente antes de admitir al socio D. Existen dos maneras de registrar la inclusin del socio D cuando hay ajustes a los bienes del Activo:

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____________________________________________MANUAL DE CONTABILIDAD SOCIEDADES 1.-Efectuando el Ajuste por los bienes del Activo (Crdito Mercantil):
Tabla de distribucin de los Capitales Ajuste para registrar la Admisin de "D"

Socio "A" Capitales Iniciales Ms: Crdito Mercantil Subtotales Menos: Vta.de 1/4 de Capital Capital despus de Admitir a "D" 100,000.00 10,000.00 110,000.00 27,500.00 82,500.00

Socio "B" 150,000.00 10,000.00 160,000.00 40,000.00 120,000.00

Socio "C" 200,000.00 10,000.00 210,000.00 52,500.00 157,500.00

Socio "D"

Total 450,000.00 30,000.00 480,000.00

120,000.00 120,000.00 480,000.00

FECHA REF.

NOMBRE DE LA CUENTA 1.-Efectuando el Ajuste por los bienes del Activo (Crdito Mercantil): Crdito Mercantil Ajuste de Capital Socio "A" Capital Socio "B" Capital Socio "C" Capital Registramos el crdito Mercantil adquirido, en los bienes de los activo de la Empresa antes de admitir el socio "D" Capital Inicial Socio "A" Capital Socio "B" Capital Socio "C" Capital Capital Inicial Socio "D" Capital Contabilizamos el crdito mercantil a la Cuenta de Capital

PARCIAL

DEBITO 30,000.00

CREDITO

30,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00

120,000.00 27,500.00 40,000.00 52,500.00 120,000.00 120,000.00

1.

Sin registrar el ajuste por los Bienes del Activo (Sin registrar el Crdito Mercantil) Tabla de Distribucin de los Capitales
Socio "A" Socio "B" 150,000.00 40,000.00 120,000.00 Socio "C" 200,000.00 52,500.00 157,500.00 120,000.00 120,000.00 480,000.00 Socio "D" Total 450,000.00

Capitales Iniciales Menos: Vta.de 1/4 de Capital Capital despus de Admitir a "D"

100,000.00 27,500.00 82,500.00

El Crdito Mercantil; Es un activo intangible capaz de generar utilidad pero sobre empresas similares y en condiciones normales. Se Registra nicamente cuando se compra o se vende.

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____________________________________________MANUAL DE CONTABILIDAD SOCIEDADES Si el nuevo Socio acepta el Activo neto a menor valor que el registrado contablemente, se dice entonces que los socios cedieron su participacin bajo la par. Ejercicio: Supnganse que D compra un cuarto del inters social en C$ 90,000.00 es decir, el Activo neto de la Empresa cuesta C$ 360,000.00 (C$90,000.00 x 4) y no C$ 450,000.00 que es el monto de las inversiones de A, B, y C, Se ajusta la depreciacin de Activo Fijo y se reparten las utilidades o prdidas en partes iguales. Se Pide: Efectuar los clculos correspondientes.

Socio "A" Capitales Iniciales Menos: Depreciacin Subtotales Menos: Venta de 1/4 de Capital Capital despus de Admitir a "D" 100,000.00 30,000.00 70,000.00 17,500.00 52,500.00

Socio "B" 150,000.00 30,000.00 120,000.00 30,000.00 90,000.00

Socio "C" 200,000.00 30,000.00 170,000.00 42,500.00 127,500.00

Socio "D"

Total 450,000.00 90,000.00 360,000.00

90,000.00 90,000.00 360,000.00

Aumento de Capital por una Nueva Inversin Cuando un nuevo socio entra a la empresa aportando su inversin, se altera el Capital Social. Si el nuevo socio aporta bienes, la sociedad deber revaluar los bienes que ya posee, antes de ingresar los del nuevo socio. Ejercicio. Los Socios A, B, y C, tienen capitales de C$ 100,000.00; C$ 150,000.00 y, C$ 200,000.00 las utilidades o prdidas se distribuyen en partes iguales. Para efectos de la admisin del Socio D, la socie dad revala los siguientes activos fijos: edificios C$ 21,000.00 y Equipo Rodante C$ 24,000.00, D entrar aportando C$ 120,000.00 En este caso, no existe Crdito Mercantil. Se Pide: Registrar las transacciones correspondientes en Libro Diario.
FECHA REF. NOMBRE DE LA CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

1.- Aumento de Capital por una Nueva Inversin Edificios Capital Inicial Socio "A" Capital Socio "B" Capital Socio "C" Capital Reg. revalauc. del Edificio, segn acuerdo de los socios

21,000.00 21,000.00 7,000.00 7,000.00 7,000.00

Cuando se admite a un nuevo socio, por aumento de capital y existe crdito mercantil en la Empresa, este se lo reservan los antiguos socios antes de registrar la aportacin del Socio D Ejercicio: Se Asume que el nuevo entrar aportando inventarios valorados en C$ 95,000.00 y existe Crdito Mercantil sin registrar por C$ 30,000.00 crdobas. Se Pide: Registrar las transacciones correspondientes en Libro Diario. LIC. DOUGLAS JOSE FLORES PEREZ C. P. A. 29

____________________________________________MANUAL DE CONTABILIDAD SOCIEDADES

FECHA REF. NOMBRE DE LA CUENTA 2.- Equipo Rodante Capital Inicial Socio "A" Capital Socio "B" Capital Socio "C" Capital Reg. revalauc. del Equipo Rodante, segn acuerdo de los socios PARCIAL DEBITO 24,000.00 CREDITO 24,000.00 8,000.00 8,000.00 8,000.00

FECHA REF. 3.- Caja Cap. Inicial Socio D

NOMBRE DE LA CUENTA

PARCIAL

DEBITO 24,000.00

CREDITO 24,000.00

24,000.00

Cuando se admite a un nuevo socio por aumento de capital y existe crdito mercantil en la Empresa, este se lo reservan los antiguos socios antes de registrar la aportacin del socio D. Ejercicio: El nuevo socio entrar aportando inventarios valorados en C$ 95,000.00 y existen un crdito mercantil sin registrar por C$ 30,000.00 crdobas. Se Pide: Registrar las transacciones correspondientes en Libro Diario.
FECHA REF. NOMBRE DE LA CUENTA Crdito Mercantil Ajuste de Capital Socio "A" Capital Socio "B" Capital Socio "C" Capital Registramos el crdito Mercantil adquirido, en los bienes de los activo de la Empresa antes de admitir el socio "D" Inventarios Capital Inicial Socio "D" Capital Registramos el Inventario aportado por el Socio "D" PARCIAL DEBITO 30,000.00 CREDITO 30,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00

95,000.00 95,000.00 95,000.00

Cuando se admite a un nuevo socio por aumento de capital y existe crdito mercantil en la Empresa, en virtud de ciertas consideraciones ste puede ser cedido al nuevo socio. Ejercicio: El nuevo socio entrar aportando inventarios valorados en C$ 95,000.00 y existen un crdito mercantil sin registrar por C$ 30,000.00 crdobas. Se Pide: Registrar las transacciones correspondientes en Libro Diario.
FECHA REF. NOMBRE DE LA CUENTA Inventarios Crdito Mercantil Capital Inicial Socio "D" Capital Reg. el crdito Mercantil e inventarios segn acuerdo de los socios, a ciertas consideraciones cedida al nuevo socio D PARCIAL DEBITO 95,000.00 30,000.00 CREDITO

125,000.00 125,000.00

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____________________________________________MANUAL DE CONTABILIDAD SOCIEDADES Ejercicios: No.1 Se constituye Sociedad Flores Nicaragua, &. Ca. Ltda. cuyo capital se integr en la forma siguiente: Socio " A" Suscribi C$ 800,000.00 de los cuales pag en efectivo C$ 400,000.00 y con Inventarios C$ 300,000.00. Suscribi C$ 700,000.00 de los cuales entrega en efectivo C$350,000.00 y C$ 200,000.00 en documentos por cobrar (incluido IVA). Suscribi C$ 500,000.00 de los cuales paga en efectivo C$ 400,000.00 y C$ 100,000.00 en Maquinara y Equipo.

Socio" B"

Socio " C"

Se deposita todo el efectivo, en la cuenta bancaria del BAC que tiene la Soc.Flores Nicaragua & Ca. Ltda. Se le Pide: Registrar los asientos de apertura en Libro Diario y esquema de mayor, Presente el Balance de apertura al 1ero. de Enero 2011. Ejercicio N 2 Se constituyen una Sociedad A, B, C, y D, & Ca. con un Capital que ascienden a C$ 1,375.00 que aportan cuatro socios en las siguientes proporciones: Efectivo Inventarios Mob. y Equipo C$ 150.00 150.00 50.00

Cela Dora Paz

C$ 350.00

Zoila Cerda

C$ 400.00

En negocio Crdito Mercantil ZOILA CERDA BALANCE GENERAL AL 01 DE JULIO 2O10

C$ 400.00 50.00

Clientes (Incluido IVA) Documentos por Cobrar Inventarios Equipo de Oficina Terrenos Seguros Pagados por Anticipados Cuentas por pagar Impuestos Por Pagar Capital Total

C$ 100.00 50.00 200.00 30.00 70.00 5.00 C$ 30.00 25.00 400.00 _________ C$ 455.00

___________ C$ 455.00

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____________________________________________MANUAL DE CONTABILIDAD SOCIEDADES Casimiro Beteta C$ 250.00 Efectivo C$ 200.00 Documentos por Cobrar 52.00 (incluye C$ 2.00 de intereses)

Cayetano Estrella C$ 375.00

Efectivo

C$ 340.00

Se deposita todo el efectivo, en la cuenta bancaria del BANCENTRO, S. A. que tiene la Sociedad A, B, C, y D, & Ca. Se Pide: 1. 2. Registrar los asientos de Apertura en Libro de Diario. Presentar el Balance de Apertura al 1ero. de julio 2010 (en formas de cuentas )

3.-Los Socios de Punto Comercial & Ca. vendieron un cuarto de su inters social en C$ 375,000.00 a la empresa Novedades Infantiles & Ca. Ltda. Los socios fundadores Nstor Morales, Alejandro Fletes y Armando Senz, poseen C$ 484,000.00; C$ 362,000.00 y C$ 612,000.00 respectivamente; segn consta en al escritura de constitucin de la Compaa. Cul es el capital de la sociedad despus de admitir al nuevo miembro, si se detecta claramente que existe un crdito mercantil. Se Pide: Efectuar La base de datos y, registrar la transaccin en Libro de Diario.

4.- Se constituye la sociedad en Nombre Colectivo Snchez Flores & Ca. Ltda. con un Capital Social d e C$ 280,000.00 el que ha sido aportado en la siguiente forma: Snchez: Mobiliario y Equipo; C$ 13,000.00 Camioneta de Reparto; C$ 116,000.00 Excel : Cuenta Corriente en el BDF; C$ 67,000.00 Flores : Inventarios de Productos Farmacuticos; C$ 84,000.00 Se deposita en la BAC todo el efectivo. Se Pide: Registrar las transacciones en Libro de Diario y, elabore el Balance General de Apertura al 28 de Febrero 2011.

5.- Nicaragua, Flores & Ca. Empresa dedicada a la comercializaci n de mariscos, se constituy el 15 de mayo 2010, ante los oficios notariales de Bufete Jurdico Bodn & Asociados, con un Capital de C$ 625,000.00 crdobas como sigue: Nicaragua: C$ 38,000.00 en efectivo Flores : 142,000.00 valor catastral del terreno Guido : 8,500.00 Deudores Diversos Meza : 436,500.00 Costo de un Equipo de Refrigeracin Al 31 de diciembre, la Sociedad obtuvo C$ 6,500.00 de utilidades, las cuales deben aplicarse antes de preparar el Balance General.

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____________________________________________MANUAL DE CONTABILIDAD SOCIEDADES Se Pide: Registrar las transacciones en Libro de Diario y, elabore el Balance General de Apertura, al 1 Enero 2011, distribuya las utilidades en base a los capitales invertidos y elabore la presentacin del Capital Contable.

6.- La Sociedad Guido & Ca. opera con un capital ntegramente suscrito y exhibido de C$ 475,000.00 El Socio Guido suscribi C$ 126,000.00; el Socio Hill C$ 164,000.00 y el Socio Durn C$ 185,000.00. El pacto social describe que las utilidades o las prdidas se distribuirn en proporcin a los capitales aportados. Si las prdidas del ejercicio fue C$ 16,700.00; Se Pide: Distribuya la Prdida o la Utilidad y muestre la presentacin en el Balance General al 1 de Enero 2011 Ejercicio N. 7 Se constituye la Sociedad Colectiva Buenavista Crespo & Ca. el 1 Abril del 2010, con un capital escriturado de C$ 70,000.00, los socios el Seor Casimiro Buenavista y la Seora Lisa de Crespo, cuyas aportaciones se hicieron al momento de constituirse de la siguiente forma: Seor Buenavista: C$ 45,500.00 2,000.00 2,500.00 C$ 50,000.00 Efectivo Mobiliario y Equipo Documento por cobrar incluido IVA

Seora de Crespo:

C$ 12,500.00 5,500.00 2,000.00 C$ 20,000.00

Efectivo Equipo Rodante Inventarios

Nota: Dentro de la Sociedad existe clusula al socio Industrial lleva 20 % de las utilidades. Al socio Industrial se le asigna percepciones de C$ 1,000.00 mensuales a partir de Abril 2010, esta excepto, de asumir cualquier tipo de obligaciones o prdidas que incurra la Compaa sin embargo, goza de las utilidades que generara la Compaa a partir del Abril ao en curso. El Seor Pnfilo Castillo es un socio industrial y tendr participacin en las utilidades en proporcin igual al socio Buenavista. Durante el ejercicio contable al 31 de Diciembre de 2010 se realizaron las siguientes operaciones: 1. La firma B & C, contrato de arrendamiento con el propietario del edificio que va a ocupar para garantizar el cumplimiento de dicho contrato, deja en calidad de deposito C$ 2,000.00 en efectivo. Se enva al depsito el saldo de caja. Paga en efectivo el importe de tres meses de renta por anticipado a razn de C$ 1,200.00 c/mes ms IVA. Aplique las retenciones de leyes. Firma contrato con ENEL y deja como garanta del mismo la cantidad de C$ 1,200.00 en efectivo. Se pago en efectivo C$ 1,800.00 para acondicionar el local a las necesidades del negocio. 33

2. 3.

4. 5.

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____________________________________________MANUAL DE CONTABILIDAD SOCIEDADES 6. Se compra mobiliario a C$ 12,000.00 incluido IVA de los cuales dio el 10 % en efectivo y el resto expidi una letra de cambio a su cargo. Excepto de retencin. 7. Se compro papelera y tiles para escritorios por C$ 3,680.00 ms IVA. en efectivo, el 20 % de la compra se consume en el presente mes, y el resto estn en las bodegas de materiales y suministros. Aplique las retenciones de leyes. Recibe en calidad de prstamos C$ 15,800.00 el que es depositado a nuestra cuenta corriente, por el que se firma una letra de cambio, incluyendo en ella el 2 % de inters mensual. Se le paga al diario La PrensaC$ 850.00 en efectivo ms IVA por anuncios que en el presente mes se publicara.

8.

9.

10. Compr mercadera por C$ 16,000.00 ms IVA, el 15 % en efectivo y por el resto firmo letra de cambio. Aplique las retenciones de leyes. 11. vendi mercaderas por C$ 10,500.00 y recibe cheque. Aplique IVA y retenciones de leyes. 12. vendi mercadera por C$ 18,200.00 al crdito, ms IVA. 13. Se abre en el Banco de Finanzas su cuenta corriente con C$ 2,950.00 en efectivo. 14. Se pago con Ck. C$ 950.00 por las impresiones de 5,000 volantes que se repartirn en el presente mes, Aplique IVA y las retenciones de Leyes. 15. Los clientes pagaron en efectivo su cuenta, el 35 % de su saldo. (Incluyendo IVA). 16. Se enva al depsito el saldo de caja. 17. Un cliente nos devolvi mercadera por C$ 520.00. incluido IVA, y se le abona a su cuenta. 18. Provisione el importe del 1 % sobre las ventas ms C$ 250.00 de ornato a favor de la Alcalda que se pagar en los primeros 15 das del mes siguiente. 19. Al saldo de las cuentas de clientes se le aplica el 4.5 % de inters por falta de pago (inters moratorios). 20. Se emite cheque para cancelar el importe del IVA, cobrado a la fecha restndose el IVA pagado 21. Se emite cheque para cancelar el importe del IR, cobrado. 22. En referencia, a la aplicacin a las utilidades la Ca. en lo estatuto se establece el 5 % para Reserva Legal al finalizar el periodo fiscal al 31 de Diciembre 2010, y el restante se aplicar 2011, si tiene utilidad. 23. El recuento fsico al 31 de diciembre el inventario final es de C$ 5,850.00 Se Pide: 1. Registre todas las operaciones en Libro Diario incluyendo los asientos de cierre correspondiente para determinar la utilidad o la perdida del ejercicio, asimismo en esquema de mayor. 34

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____________________________________________MANUAL DE CONTABILIDAD SOCIEDADES 2. Realice reparticin del 95 % de las utilidades registrando el resto como Reserva Legal. Caso contrario la prdida ser repartida proporcionalmente entre los socios. 3. Elabore los E. F. al 31 de Diciembre 2010, con sus anexos correspondiente.

Ejercicio N. 8 Se constituye la Sociedad en Nombre Colectivo, Flores & Nicaragua, el 01 Julio 2009, con un Capital escriturado hasta por el monto de C$ 202,000.00 crdobas los socios son el Sr. Flores y la Sra. Nicaragua, cuyas aportaciones se hicieron al momento de constituirse de la forma siguiente: Sr. Flores: C$ 12,000.00 en efectivo Sra. Nicaragua: C$ 15,000.00 en Eq. Rodante 15,000.00 en Mob. y Eq. de Of. 12,000.00 en Efectivo 3,000.00 en Doctos por Cobrar 145,000.00 en Inventario C$ 30,000.00 C$ 172,000.00 Durante el ejercicio contable al 02 noviembre 2010, se abre cuenta corriente de la Sociedad con el efectivo, en resumen se efectuaron las operaciones siguientes: 1. Las compras fueron C$ 700,000.00 incluido IVA, se aplican las retenciones correspondientes de leyes, ( 1 % IR e IMI) se cancela emitiendo cheque. 2. Las ventas sumaron C$ 1,100,000.00 incluido IVA, el costo de venta es del 65 % de las ventas, nos aplican las retenciones correspondientes del leyes, nos cancelan con cheque. 3. Los gastos operativos corresponden un 50 % a Gerencia de Venta y el resto a Gastos Administrativos por un monto de C$ 185,000.00 por lo que se emite cheque. 4. Se deposita el saldo de caja a nuestra cuenta corriente. 5. Sobre las venta calcule el impuesto correspondiente, al pago de los impuestos sobre las ventas del periodo a favor de la Alcalda quedando pendiente de pago ms C$ 750.00 por el ornato de la ciudad, para ser pagado en los primeros 15 das del mes siguiente. 6. Queda pendiente de pago, el anticipo del 1 % del IR. Mensual a favor de la DGI. Se Pide: Registrar todas las transacciones en Libro Diario y esquema de mayor realizando los respectivos asientos de cierre de prdida y ganancia, para determinar la utilidad y/o prdida del ejercicio. Presente los Estados Financieros: a.- Estado de Prdida y Ganancia. Del 02 de enero al 31 de diciembre 2010 b.- Balance General al 31 de diciembre 2010, con sus anexos correspondiente. Determine la utilidad que le correspondera a cada socio, conforme sus aportes despus del pago de los impuestos del IR Anual. Antes, provisione el 5 % de la utilidades como Reserva Legal conforme lo indica la escritura de constitucin y al tercer ao igual hasta llegar al 10 % del Capital social y, el resto de las utilidades queda pendiente de pago. LIC. DOUGLAS JOSE FLORES PEREZ C. P. A. 35