TECNICO EM CONTABILIDADE

CONTABILIDADE FISCAL E TRIBUTRIA

TRIBUTOS

DIREITO TRIBUTRIO
CONCEITO
RAMO DA CINCIA DO DIREITO QUE SE

OCUPA DA RELAO JURDICA ENTRE O

ESTADO (PODER PBLICO) E O SUJEITO PASSIVO RESPONSVEL (CONTRIBUINTE TRIBUTRIO). E

CLASSIFICADO COMO DIREITO PBLICO

TRIBUTOS
Art. 3 CTN - TRIBUTO TODA PRESTAO PECUNIRIA,
COMPULSRIA, EM MOEDA OU CUJO VALOR NELA SE POSSA EXPRIMIR, QUE NO CONSTITUA SANO DE ATO ILCITO, INSTITUDA EM LEI E COBRADA MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA PLENAMENTE VINCULADA.

Art. 5 CTN - OS TRIBUTOS SO IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIES DE MELHORIA.

TRIBUTOS
Impostos Sobre o Comrcio Exterior Sobre o Patrimnio e a Renda Sobre a Produo e a Circulao Taxas Sobre o Exerccio do Poder de Polcia Sobre Servios Contribuies de Melhoria

TRIBUTOS
RELAO JURDICA:
SUJEITO ATIVO (Fazenda Pblica) SUJEITO PASSIVO (Podendo ser o CONTRIBUINTE ou o RESPONSVEL

TRIBUTOS
SUJEITO PASSIVO (arts. 121 a 138 do CTN) CONTRIBUINTE (aquele que pratica o fato gerador) RESPONSVEL TRIBUTRIO (embora no pratique o fato gerador est a ele economicamente vinculado)

TRIBUTOS
OBRIGAO TRIBUTRIA (art. 113 do CTN)
PRINCIPAL (pagar o)
ACESSRIA (toda e qualquer prestao positiva ou negativa exigida por lei e constitui obrigao de fazer ou no fazer)

TRIBUTOS
PRINCIPIOS DO DIREITO TRIBUTRIO
LEGALIDADE; ANUALIDADE; ISONOMIA; IRRETROATIVIDADE; NO CUMULATIVIDADE; SELETIVIDADE;

TRIBUTOS
LEGALIDADE:
SOMENTE A LEI PODE ESTABELECER A INSTITUIO OU EXTINO DE TRIBUTOS (art. 97, inciso I, do CTN)

TRIBUTOS
ANUALIDADE:
PROIBIDA A COBRANA DO TRIBUTO NO MESMO EXERCCIO FINANCEIRO EM QUE HAJA SIDO PUBLICADA LEI QUE OS INSTITUIU OU AUMENTOU (art. 150, inciso III, letra b, da CF)

TRIBUTOS
ISONOMIA:
VEDADO O TRATAMENTO DESIGUAL ENTRE CONTRIBUINTES QUE SE ENCONTREM EM SITUAO EQUIVALENTE... (art. 150, inciso II, da CF)

TRIBUTOS
IRRETROATIVIDADE:
PROIBE COBRAR TRIBUTOS EM RELAO AO FATO GERADOR OCORRIDO ANTES DA VIGNCIA DA LEI QUE O HOUVER INSTITUIDO OU AUMENTADO (art. 150, inciso III, letra a, da CF)

TRIBUTOS
NO CUMULATIVIDADE:
SER NO CUMULATIVO, COMPENSANDO-SE O QUE FOR DEVIDO EM CADA OPERAO COM O MONTANTE COBRADO NAS ANTERIORES (art.153, 3, inciso II e art. 155, 2, inciso I, da CF) OBS: Observncia restrita ao IPI e ICMS.

TRIBUTOS
SELETIVIDADE:
PODER SER SELETIVO, EM FUNO DA ESSENCIALIDADE DAS MERCADORIAS E DOS SERVIOS (art. 155, 2, inciso III, da CF) OBS: Observncia restrita ao IPI e ICMS.

FUNDAMENTOS DOS TRIBUTOS

OBJETO
Define como a obrigao que o contribuinte

deve cumprir com o fisco.

FUNDAMENTOS DOS TRIBUTOS

FATO GERADOR
Determina o nascimento da obrigao

tributria.
Exemplo: Fato gerador do IPI => Sada de produto de estabelecimento industrial.

FUNDAMENTOS DOS TRIBUTOS

BASE DE CALCULO
O valor sobre o qual se aplica a alquota com o

objetivo de verificar o valor a ser recolhido.

Exemplo: BC PIS => total das receitas

FUNDAMENTOS DOS TRIBUTOS

ALIQUOTA
Percentual, definido em lei, a ser aplicado

sobre a base de calculo.

Exemplo; Alquota da COFINS => 3%

IMPOSTOS
ART. 16 CTN - IMPOSTO O TRIBUTO CUJA OBRIGAO TEM POR FATO GERADOR UMA SITUAO INDEPENDENTE DE QUALQUER ATIVIDADE ESTATAL ESPECFICA, RELATIVA AO CONTRIBUINTE.

IMPOSTOS
FEDERAIS (art. 153, CF);

ESTADUAIS (art. 155, CF); MUNICIPAIS (art. 156, CF);

IMPOSTOS
IMPOSTOS FEDERAIS:
IMPOSTO SOBRE EXPORTAO (IE) IMPOSTO SOBRE IMPORTAO (II) IMPOSTO SOBRE A RENDA (IR) IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI) IMPOSTO SOBRE OPERAES FINANCEIRAS (IOF) IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE TERRITORIA RUAL (ITR)

IMPOSTOS
IMPOSTOS ESTADUAIS:
IMPOSTO SOBRE CIRCULAO DE MERCADORIAS E SERVIOS (ICMS) IMPOSTO SOBRE TRANSMISSO CAUSA MORTIS E DOAO (ITCM) IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE VECULOS AUTOMOTORES (IPVA)

IMPOSTOS
IMPOSTOS MUNICIPAIS:
IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA(IPTU) IMPOSTO SOBRE TRANSMISSO INTER VIVOS (ITIV) IMPOSTO SOBRE SERVIOS (ISS)

CONTRIBUIES PARAFISCAIS
So tributos institudos com destinao especfica dos
produtos da arrecadao. Podem ser divididos em trs tipos: Contribuies Sociais; Contribuio de Interveno de Domnio Econmico; Contribuies Corporativas.

CONTRIBUIES SOCIAIS
Tem por finalidade arrecadar meios para
serem utilizados na rea social do pas, como

sade e seguro-desemprego.
Exemplos: PIS, COFINS, INSS, FGTS.

CONTRIBUIO DE INTERVENO DE DOMNIO ECONMICO;

Sua finalidade de arrecadao para um
determinado setor da economia.

Exemplo:
CIDE sobre importao e comercializao de petrleo

CONTRIBUIES CORPORATIVAS
So contribuies de interesse das categorias
profissionais ou econmicas.

Exemplo;
CRC, CREA, OAB, etc.