EL BALANCE GENERAL EN CONTABILIDAD

Introduccin Balance General Estructura de un Balance General

C O N C O T E N N T II E D N D O O

Activos / Pasivos / Patrimonios Relacin Entre Activos / Pasivos / Patrimonios Tipos de balance general. Formas de presentacin del balance general. Reglas de presentacin de un balance general. Gua para elaborar el balance general. Ejemplos del balance general.

Los dueos y gerentes de empresas necesitan tener informacin financiera actualizada para tomar las decisiones oportunas y acertadas sobre sus futuras operaciones. Esta Informacin financiera se obtiene a travs de herramientas Llamados: Estados Financieros Evaluacin de la rentabilidad Evaluacin de la posicin financiera Evaluacin de la capacidad financiera de crecimiento Evaluacin del flujo de fondos.

Los principales estados financieros son: El Balance General El Estado de Resultados El Estado de Flujo de Efectivo.

II N T R N O T D R U O C D C U II C C N N

B a B ll a a n c a e n c e G e G n e e n r a e ll r a
Es el documento en el cual se describe la posicin financiera de la empresa en un momento dado. Muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en un momento dado. Es como una FOTOGRAFA que muestra la situacin financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo.

Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos y los medios a travs de los cuales se financiaron dichos activos. Si los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de prstamos Pasivos. Si los fondos se obtuvieron mediante la venta de acciones - Capital Contable.

L BA A N L A C E N C E G E N G E EN R A E L R A L
Activos Corrientes

E S T R E U S C T T R U U R C A T U R A BA

Activos Balance General

Activos Fijos Otros Activos Pasivos corrientes

Pasivos

Pasivos a Largo plazo Otros Pasivos

Patrimonio

Capital Utilidades retenidas

Utilidades del periodo Anterior

B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a

ACTIVOS:

Son todos los bienes que tiene la empresa y todo lo que posee valor

A AC CT TIIV VO O S S

El dinero en caja El dinero en los bancos. Cuentas por cobrar Materias primas en existencia o almacn Mquinas y equipos Los vehculos Los muebles y enseres Construcciones y terrenos

B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a

A AC CT TIIV VO O S S

Activos Corrientes

Activos

Activos Fijos

Otros Activos

Activos Corrientes

Son los activos que son ms fciles en convertir en dinero en efectivo durante el perodo normal de operaciones del negocio. Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios - Materias Primas - Produccin en Proceso - Produccin Terminada

Activos

Activos Fijos

Otros Activos

Activos Corrientes
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades

Activos

Activos Fijos

Se Deprecian

Otros Activos

Maquinarias y Equipos Vehculos Muebles y Enseres Construcciones Terrenos

Activos Corrientes
Son aquellos que no califican, ni como circulantes, ni como fijos, pero que son propiedades que la Organizacin.

Activos

Activos Fijos

Otros Activos

Gastos pagados adelantado Alquileres Patentes Seguros Papelera, etc.

B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a

PASIVOS: Es todo lo que la empresa

debe.

P PA AS SIIV VO O S S

Pasivos Corrientes

Pasivos

Pasivos A largo Plazo Otros Pasivos

Pasivos Corrientes

Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor a un ao

Sobre giros Obligaciones bancarias Cuentas p/pagar a proveedores Anticipos Otras cuentas p/pagar Prestaciones sociales p/pagar Impuestos p/pagar Asignaciones a proyectos, etc.

Pasivos

Pasivos A largo Plazo

Otros Pasivos

B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a

P PA AS SIIV VO O S S

Pasivos Corrientes Los pasivos a largo plazo estn representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un ao
Hipotecas Tenedores de Bonos Crditos

Pasivos

Pasivos A largo Plazo

Otros Pasivos

Pasivos Corrientes

Pasivos

Pasivos A largo Plazo

Otros pasivos, se refiere a los pasivos que no se clasifican como corrientes, ni como a largo plazo. Prstamos sin inters, ni fecha especfica de cancelacin y alquileres o arrendamientos cobrados por anticipado.

Otros Pasivos

B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a PA

T PA R II T M R O M N O II N O O

PATRIMONIO:

Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una unidad econmica en una fecha determinada.

Capital
Patrimonio
Utilidades retenidas

Utilidades del periodo Anterior

B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a PA

T PA R II T M R O M N O II N O O

Capital
Patrimonio
Utilidades retenidas

Es la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueos o accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma.

Utilidades del periodo Anterior

B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a P AT P

R AT II M R O M N O II N O O

Capital
Las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo, las cules se van acumulando. Se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago de dividendos.

Patrimonio

Utilidades Retenidas

Utilidades del periodo Anterior

B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a P A P T

R AT II M R O M N O II N O O

Capital Utilidades Retenidas

Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perodo inmediatamente anterior.

Patrimonio

Utilidades del periodo Anterior

PERSONA NATURAL

II AC N A C T N I A V C O TIVO -P A S IV PAS O P -IV A T O R P I A M T O RIMO N I NO IO

B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a RE

L RE AC L

ACTIVOS (riqueza)

PASIVOS (deudas)

CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS

PERSONA JURDICA PASIVOS (deudas con ACTIVOS (lo que le pertenece) terceros)

PATRIMONIO (deudas con accionistas) PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

ECUACION PATRIMONIAL O DE EQUILIBRIO

Es la resultante de comparar el activo y el pasivo de una empresa, con el objeto de obtener el valor del Patrimonio y Capital.

EC U A C II A C N N P A T PA R II TR M O M N O II N A L A L

B a la B n a cc e la n ene eG rr a ll e a EC U G e n

Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo, de Pasivo y de Patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas, se utiliza una frmula matemtica que da a conocer, independientemente, el valor del Activo, del pasivo o del Patrimonio

Activos Pasivos Patrimonio

= = =

Pasivos Activos Activos

+ -

Patrimonio Patrimonio Pasivos

EC U A C II A C N EJEMPLO: N P A T PA R II TR M O M N O II N El 10 de Abril El seor xy tiene 3.000 BsF en Bancos y no tiene deudas a su cargo. A L A L La ecuacin patrimonial se representa as:
ACTIVO Bancos Total Activo 3.000 BsF 3.000 BsF ========= PASIVO Patrimonio Aportes Sociales 0 3.000 BsF ========

B a la B n a cc e la n ene eG rr a ll e a EC U G e n

El 15 de Abril compra al contado muebles por 1.000 BsF y cancela con cheque. La ecuacin patrimonial se modifica as:
ACTIVO Bancos Equipo de Oficina Total Activo 2.000.000 1.000 BsF 3.000 BsF ========= Aportes Sociales 3.000 BsF ========= PASIVO Patrimonio 0

T II P O T S P O S

1.- Balance General Comparativo:

Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relacin con uno o ms periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posicin financiera de una empresa y facilitar su anlisis.

Ejemplo del Balance General

BALANCE GENERAL DE CPG AL 31 DE DICIEMBRE
2002 ACTIVO Efectivo y Valores negociables 100.0 Cuentas po Cobrar 50.0 Inventarios 150.0 Total Activo Corriente 300.0 Propiedades, planta y equipo 400.0 Depreciacin acumulada (100.0) Activo Fijo Neto 300.0 Activos Totales 600.0 PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas por pagar 60.0 Deuda de corto plazo 90.0 Total Pasivo Corriente 150.0 Deuda de largo plazo 150.0 Total Pasivo 300.0 Capital de los accionistas 200.0 Utilidades retenidas 100.0 Total Patrimonio 300.0 Total Pasivo y Patrimonio 600.0 2003 120.0 60.0 180.0 360.0 490.0 (130.0) 360.0 720.0 72.0 184.6 256.6 150.0 406.6 200.0 113.4 313.4 720.0 VARIACION 20.0 10.0 30.0 60.0 90.0 (30.0) 60.0 120.0 12.0 94.6 106.6 0.0 106.6 0.0 13.4 13.4 120.0

T II P O T S P O S

2.- Balance general consolidado:

Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de operacin de una entidad compuesta por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad econmica.

T II P O T S P O S

3.- Balance general estimativo.

Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos de rectificacin.

T II P O T S P O S

4.- Balance general Proforma:

Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una propuesta o una situacin financiera futura probable.

5.- Balance operacional del sector pblico.

Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y dficit de las dependencias y entidades del Sector Pblico Federal deducidas de las operaciones compensadas realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e ingresos totales genera el dficit o supervit econmico.

T II P O T S P O S

6.- Balance presupuestario.

Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal ms los de las entidades estatales de control presupuestario directo.

7.- Balance primario del sector pblico:

T II P O T S P O S

El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector Pblico y sus gastos totales, excluyendo los intereses. Debido a que la mayor parte del pago de intereses de un ejercicio fiscal est determinado por la acumulacin de deuda de ejercicios anteriores, el balance primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas pblicas.

 Representacin en Forma de Cuenta:

- Es -

la presentacin ms usual

Se muestran los activos al lado izquierdo y los pasivos mas capital al lado derecho. En esta forma se emplean dos pginas, en la de la izquierda, se anota clasificadamente el activo y en la de la derecha, el pasivo y el capital contable.
-

El total del activo es igual al total del pasivo ms el capital, razn por la cual el balance general en forma de cuenta se basa en la frmula:
-

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Balance General - Representado en forma Cuenta

ACTIVOS PASIVOS

Caja Bancos Mercanca Clientes Total Activo

$ 2,000.00 $ 500.00 $1,500.00 $ 1,000.00 $ 5,000.00

Proveedores Acreedores diversos Total pasivo Capital contable Total: pasivo + capital

$ 800.00 $ 1,200.00 $ 2,000.00 $ 3,000.00 $ 5,000.00

 Representacin en Forma de reporte

- Es una representacin vertical.
Se muestra en primer lugar los activos, posteriormente los pasivos y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.
-

- Se coloca tal manera que la suma del activo, se le pueda restar verticalmente a la suma del pasivo para determinar el capital contable. - De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en forma de reporte se basa en la formula: ACTIVO - PASIVO = CAPITAL Que expresada por medio de literales queda: A - P = C Esta frmula se conoce con el nombre de frmula capital.

Balance General - Representado en Forma Reporte ACTIVOS Caja Bancos Mercancas Total Activo PASIVOS Proveedores Documentos Por pagar Acreedores diversos Total Pasivo CAPITAL CONTABLE: $400.00 $1,100.00 $500.00 $2,000.00 $3,000.00 $5,000.00 $2,000.00 $1,500.00 $1,500.00 $5,000.00

REGLAS DE PRESENTACIN DE UN BALANCE GENERAL

ENCABEZADO - Nombre de la empresa o nombre del propietario - Indicacin de que se trata de un balance general o estado de situacin financiera. - Fecha de formulacin

CUERPO

R E G R L E G L A S A S

- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo. - Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo. - Importe del capital contable.

FIRMAS
- Del contador que hizo y autoriz - Del propietario o responsable legal del negocio .

EMPRESA:______________ BALANCE GENERAL FECHA:___________ ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTES Caja Bancos Cuentas por Cobrar Inv. Materias Primas Inv. Productos en Proceso Inv. Productos terminados Otros Total Activo Corriente ACTIVO FIJO Maquinaria y Equipo - Depreciacin Vehculo

Sobregiros Obligaciones bancarias Proveedores Anticipos Cuentas por pagar Prestaciones y cesantas Impuestos por pagar Total Pasivo Corriente PASIVO A LARGO PLAZO Obligaciones bancarias Cuentas por pagar

- Depreciacin Muebles y enseres - Depreciacin Construcciones -Depreciacin Terrenos Total Activos Fijos Otros Activos Gastos pagados por anticipado Otros Total Otros Activos Total Activos

Otros Total Pasivo a largo plazo Otros Pasivos

Total Otros Pasivos Total Pasivos Patrimonio Capital Utilidades Retenidas Utilidad perodo anterior Total Patrimonio Total Pasivos y Patrimonio

Ejercicio
Supongamos el caso de un pequeo negocio que se ha iniciado con Usd. 10,000, ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio ser el siguiente:

BALANCE GENERAL DE APERTURA

ACTIVO Caja y Bancos TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 10,000 Capital 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000 10,000

Ejercicio
El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeo local que alquil. El precio de compra fue de Usd. 6,000 y las pag al contado.

BALANCE GENERAL 1
ACTIVO Caja y Bancos Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4,000 Capital 6,000 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000 10,000

Ejercicio
Luego, el dueo adquiri mercadera para iniciar el proceso de comercializacin. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por Usd. 5,000. Como no tena suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crdito.

BALANCE GENERAL 2
ACTIVO Caja y Bancos Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4,000 Proveedores 5,000 6,000 Capital 15,000 TOTAL PATRIMONIO 5,000 10,000 15,000

Ejercicio
Del total de mercadera adquirida se retir del almacn Bs.F. 3,000 para su venta. Esta mercadera se vendi al crdito a un cliente a Usd. 4,500, obtenindose una ganancia de Usd. 1,500.
BALANCE GENERAL 3
ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4,000 Proveedores 4,500 2,000 Capital 6,000 Utilidades Acumuladas 16,500 TOTAL PATRIMONIO 5,000 10,000 1,500 16,500

Ejercicio
Se recibi un pago de Usd. 3,000 del cliente al que se le vendi la mercadera al crdito.
BALANCE GENERAL 4
ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 7,000 Proveedores 1,500 2,000 Capital 6,000 Utilidades Acumuladas 16,500 TOTAL PATRIMONIO 5,000 10,000 1,500 16,500

Ejercicio
Se cancel la cuenta correspondiente a la mercadera adquirida al crdito.
BALANCE GENERAL 5
ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 2,000 1,500 2,000 6,000 11,500

Capital Utilidades Acumuladas TOTAL PATRIMONIO

10,000 1,500 11,500