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Sehr geehrte Damen und Herren,
kurz vor dem Jahresende hat der Bundesrat das Gesetz zu nderungen im
Bereich der geringfgigen Beschftigung gebilligt. Damit knnen Aushilfskrfte
ab 01.01.2013 mehr verdienen. Zu beachten ist aber, dass neu eingegangene
Beschftigungsverhltnisse in der Regel rentenversicherungspfichtig werden.
Die Zugestndnisse, die jeweils kurz vor Jahresende aus Zeitnot gemacht
werden, fhren oft zu Gesetzesfassungen, die verfassungsrechtlich
zweifelhaft sein knnen. Das Bundesverfassungsgericht muss sich deshalb
mit dem ab 2009 geltenden Erbschaftsteuerrecht auseinander setzen.
Haben Sie Fragen zu den Artikeln dieser Blitzlicht-Ausgabe oder zu anderen
Themen? Bitte sprechen Sie uns an. Wir beraten Sie gern.
01 / 2013
Unternehmer/Beteiligungen
Zur Schtzung bei Buchfhrungs
mngeln
Im Rahmen von Betriebsprfungen
kommt es oft zum Streit ber angeb-
liche Buchfhrungsmngel und ob
solche das Finanzamt berechtigen, die
Besteuerungsgrundlagen zu schtzen.
Dabei sind folgende Grundstze zu be-
achten:
Eine formell ordnungsgeme Buch-
fhrung hat zunchst die Vermutung der
sachlichen Richtigkeit fr sich.
Formelle Buchfhrungsmngel be-
rechtigen nicht ohne weiteres zur
Schtzung. Sie mssen darber hinaus
Anlass geben, die sachliche Richtigkeit
des Buchfhrungsergebnisses anzu-
zweifeln.
Kann die Buchfhrung wegen ihrer
Mngel nicht der Besteuerung zu Grunde
gelegt werden, sind die Besteuerungs-
1 Fr den abgelaufenen Monat; bei Vierteljahreszahlern fr
das abgelaufene Kalendervierteljahr; bei Jahreszahlern fr
das abgelaufene Kalenderjahr.
2 Fr den abgelaufenen Monat.
3 Fr den abgelaufenen Monat; bei Dauerfristverlngerung
fr den vorletzten Monat; bei Vierteljahreszahlern (ohne
Dauerfristverlngerung) fr das vorangegangene Kalen
dervierteljahr.
4 Fr den abgelaufenen Monat; bei Dauerfristverlngerung
fr den vorletzten Monat, bei Vierteljahreszahlern mit
Dauerfristverlngerung fr das vorangegangene Kalender
vierteljahr.
5 Vgl. Information Dauerfristverlngerung fr Umsatz
steuerVorauszahlungen.
6 Umsatzsteuervoranmeldungen und Lohnsteueranmeldun
gen mssen grundstzlich bis zum 10. des dem Anmel
dungszeitraum folgenden Monats (auf elektronischem
Weg) abgegeben werden. Fllt der 10. auf einen Samstag,
Sonntag oder Feiertag, ist der nchste Werktag der Stich
tag. Bei einer Sumnis der Zahlung bis zu drei Tagen wer
den keine Sumniszuschlge erhoben. Eine berweisung
muss so frhzeitig erfolgen, dass die Wertstellung auf
dem Konto des Finanzamts am Tag der Flligkeit erfolgt.
7 Bei Zahlung durch Scheck ist zu beachten, dass die
Zahlung erst drei Tage nach Eingang des Schecks beim
Finanzamt als erfolgt gilt. Es sollte stattdessen eine
Einzugsermchtigung erteilt werden.
8 Die Flligkeitsregelungen der Sozialversicherungsbeitrge
sind einheitlich auf den drittletzten Bankarbeitstag des
laufenden Monats vorgezogen worden. Um Sumnis
zuschlge zu vermeiden, empfehlt sich das Lastschrift
verfahren. Bei allen Krankenkassen gilt ein einheitlicher
Abgabetermin fr die Beitragsnachweise. Diese mssen
dann bis sptestens zwei Arbeitstage vor Flligkeit (d. h.
am 25.01./22.02.2013) an die jeweilige Einzugsstelle ber
mittelt werden. Wird die Lohnbuchfhrung durch extern
Beauftragte erledigt, sollten die Lohn und Gehaltsdaten
etwa 10 Tage vor dem Flligkeitstermin an den Beauf
tragten bermittelt werden. Dies gilt insbesondere, wenn
die Flligkeit auf einen Montag oder auf einen Tag nach
Feiertagen fllt.
Termine Steuern / Sozialversicherung Januar / Februar 2013
Steuerart Flligkeit
Lohnsteuer, Kirchensteuer, Solidarittszuschlag 10.01.2013
1
11.02.2013
2
Umsatzsteuer 10.01.2013
3
11.02.2013
4
Umsatzsteuer-Sondervorauszahlung
5
Entfllt 11.02.2013
Ende der Schonfrist berweisung
6

obiger Steuerarten
bei Zahlung durch: Scheck
7
14.01.2013 14.02.2013
07.01.2013 07.02.2013
Gewerbesteuer Entfllt 15.02.2013
Grundsteuer Entfllt 15.02.2013
Ende der Schonfrist berweisung
5

obiger Steuerarten
bei Zahlung durch: Scheck
7
Entfllt 18.02.2013
Entfllt 12.02.2013
Sozialversicherung
8
29.01.2013 26.02.2013
Kapitalertragsteuer,
Solidarittszuschlag
Seit dem 01.01.2005 ist die Kapitalertragsteuer sowie
der darauf entfallende Solidarittszuschlag zeitgleich
mit einer erfolgten Gewinnausschttung an den An
teilseigner an das zustndige Finanzamt abzufhren.
grundlagen zu schtzen. Eine Scht-
zung ist unzulssig, wenn Unklarheiten
und Zweifel, die durch die Fehler in der
Buchhaltung verursacht worden sind,
durch anderweitige zumutbare Ermitt-
lungen beseitigt werden knnen.
(Quelle: Urteil des Bundesfnanzhofs)
Zeitpunkt zur Bildung von
Rckstellungen fr hinterzogene
Steuern
Ein Unternehmer hatte Umsatz- und
Gewerbesteuer durch unrichtige An-
gaben zu seinen betrieblichen Ein-
nahmen hinterzogen. In dem straf-
rechtlichen Ermittlungsbericht wurden
fr die hinterzogenen Steuerbetrge
Rckstellungen in den betreffenden
Jahren gebildet. Eine entsprechende
Vorgehensweise beantragte der Unter-
nehmer auch fr die steuerlichen Be-
richtigungsveranlagungen. Das Finanz-
amt lehnte diesen Antrag mit der Be-
grndung ab, dass eine Rckstellung
fr aus einer Steuerhinterziehung re-
sultierende Mehrsteuern erst in dem
Jahr gebildet werden drfe, in dem mit
einer hinreichenden Wahrscheinlichkeit
von einer Inanspruchnahme ausgegan-
gen werden knne.
Diese Auffassung besttigte der
Bundesfnanzhof: Rckstellungen fr
hinterzogene Steuern drfen erst ge-
bildet werden, wenn das Finanzamt
von der Steuerhinterziehung Kenntnis
erlangt und eine Inanspruchnahme des
Steuerpfichtigen wahrscheinlich ist. So-
lange die Tat unentdeckt bleibt, stellt
die latent vorhandene Steuerverbind-
lichkeit noch keine wirtschaftliche Be-
lastung dar.
Unvollstndige bertragung eines
Mitunternehmeranteils an Kind
wegen gleichzeitiger Ausgliederung
von Sonderbetriebsvermgen
steuerunschdlich
A war einziger Kommanditist der B-
GmbH & Co. KG, alleiniger Gesell-
schafter der Komplementr-GmbH und
Alleineigentmer eines Grundstcks,
das er an die B vermietete. Das Grund-
stck und der Anteil an der Komplemen-
tr-GmbH gehrten zu seinem Son-
derbetriebsvermgen. Sein sog. Mit-
unternehmeranteil umfasste das Ge-
samthandsvermgen der B und sein
Sonderbetriebsvermgen.
Im Rahmen der vorweggenom-
menen Erbfolge bertrug er seine
Beteiligung an der B und an der Kom-
plementr-GmbH unentgeltlich an sei-
ne Tochter T. Das Betriebsgrundstck
brachte er zu Buchwerten in die X-KG
ein, die das Grundstck weiterhin an
die B vermietete. Das Finanzamt mein-
te, die bertragung an T knne nicht zu
Buchwerten erfolgen, weil A nicht sei-
nen gesamten Mitunternehmeranteil
an T bertragen hatte.
Der Bundesfnanzhof sah das an-
ders und entschied zugunsten des A,
dass alle bertragungen zu Buchwer-
ten mglich waren und somit keine
Steuern fllig wurden.
Arbeitgeber/Arbeitnehmer
Aufwendungen fr ein auer
husliches Arbeitszimmer in
einem Zweifamilienhaus
Werden in einem Zweifamilienhaus
Rumlichkeiten, die nicht unmittel-
bar zur Privatwohnung gehren, als
Arbeitszimmer genutzt, kann es sich
hierbei um ein auerhusliches Ar-
beitszimmer handeln. Die Abzugsbe-
schrnkung fr die damit zusammen-
hngenden Aufwendungen gilt damit
nicht.
Ein husliches Arbeitszimmer liegt
immer dann vor, wenn der Raum oder
mehrere Rume in die husliche Sphre
eingebunden sind. Das bedeutet, die
Rumlichkeiten mssen unmittelbar zur
privat genutzten Wohnung gehren.
Zur Wohnung gehren auch Abstell-,
Keller- und Speicherrume. Ein Bro in
einem Zweifamilienhaus, das nur nach
Verlassen des Hauses und ber einen
eigenen Eingang und Treppenaufgang
erreicht werden kann, ist als auer-
husliches Arbeitszimmer anzusehen.
(Quelle: Urteil des Bundesfnanzhofs)
Sozialversicherungsrechtliche
nderungen bei Minijobs zum
01.01.2013
Die Verdienstgrenzen fr geringfgige
Beschftigung sogenannte Minijobs
werden an die allgemeine Lohnent-
wicklung angepasst. Die Entgeltgrenze
fr sogenannte Minijobs wird ab dem
1.Januar 2013 von 400 auf 450 an-
gehoben. Bei der Anhebung der sozial-
versicherungsrechtlichen Geringfgig-
keitsgrenze auf 450 zum 01.01.2013
handelt es sich nur um die Grenze fr
die Sozialversicherungsfreiheit von sog.
geringfgig entlohnten Beschftigun-
gen. Andere Flle der Sozialversiche-
rungsfreiheit wegen Geringfgigkeit,
z. B. die Sozialversicherungsfreiheit von
kurzzeitigen Beschftigungen, sind von
den nderungen des neuen Gesetzes
nicht betroffen.
Bisher war ein Arbeitnehmer bei
Einhaltung der Geringfgigkeitsgren-
ze automatisch versicherungsfrei. Er
konnte aber eine Rentenversicherungs-
pficht beantragen (Opt-in-Regelung).
Ab 01.01.2013 wird die Versicherungs-
pficht in der gesetzlichen Rentenver-
sicherung bei diesen Arbeitsverhlt-
nissen zur Regel (Opt-out-Regelung).
Arbeitnehmer knnen sich aber von
dieser Pficht auf Antrag befreien las-
sen.
In der Rentenversicherung bleiben
diejenigen Personen versicherungs-
pfichtig, die bereits nach altem Recht
(bei einem Verdienst bis zu 400 mo -
natlich) auf eine Rentenversiche rungs -
freiheit verzichtet hatten. Diese Per-
sonen sind nicht dazu berechtigt, nun-
mehr eine Versicherungsbefreiung zu
beantragen. Bestand in der Renten-
versicherung deshalb nach alter Rechts-
lage eine Versicherungspficht, weil die
Grenze von 400 schon vor dem
01.01.2013 berschrit ten wurde und
auch weiterhin noch berschritten wird,
bleibt (falls wiederum die neue Grenze
von 450 nicht berstiegen wird) die
Rentenversicherungspficht ber den
31.12.2012 hinaus bestehen. Vor Ende
des Jahres 2014 kann kein Befreiungs-
antrag gestellt werden (zweijhrige
bergangsregelung).
Bei Personen, die bisher in der Ren-
tenversicherung wegen Einhaltung der
bisherigen Grenze von 400 versiche-
rungsfrei waren, verbleibt es ber den
31.12.2012 hinaus bei der Versiche-
rungsfreiheit, jedoch kann auf diese
verzichtet werden.
Die Entgeltgrenze fr sogenann-
te Midijobs wird zum 01.01.2013 von
bisher 800 monatlich auf nunmehr
850 angehoben. Ab diesem Stichtag
sind die Midijobs grundstzlich durch
eine Gleitzone gekennzeichnet, die von
450,01 bis zu 850 reicht.
Hinweis
Vor erstmaliger Beschftigung ei-
ner Teilzeitkraft sollte die Vorge-
hensweise mit dem Steuerberater
abgestimmt werden. Dazu gehrt
insbesondere auch die Erklrung
des Aushilfsbeschftigten.
Keine regelmige Arbeitssttte
bei lngerfristigem Einsatz im
Betrieb eines Kunden
Die betriebliche Einrichtung des Kun-
den eines Arbeitgebers kann unabhn-
gig von der Dauer des Einsatzes nur
dann eine regelmige Arbeitssttte
sein, wenn der Arbeitgeber dort ber
eine eigene Betriebssttte verfgt.
In dem vom Bundesfnanzhof ent-
schiedenen Fall war ein Elektromonteur
seit 1987 fr seinen Arbeitgeber in ei-
nem Kraftwerk ttig. Den steuerfreien
Reisekostenersatz nach den Grundst-
zen einer sogenannten Einsatzwechsel -
ttigkeit hatte das Finanzamt den Ein-
nahmen aus nichtselbstndiger Arbeit
zugerechnet. Dabei wurde angenom-
men, dass die Ttigkeit im Kraftwerk
als regelmige Arbeitssttte anzuse-
hen sei.
Der Bundesfnanzhof verneint in
diesem Fall eine regelmige Arbeits-
sttte. Er weist darauf hin, dass auch
ein lngerfristiger Einsatz in der Be-
triebssttte eines Kunden nicht zu
einer regelmigen Arbeitssttte fhrt.
Vielmehr kommt es darauf an, ob der
Arbeitgeber an dieser Ttigkeitsstelle
ber eine eigene Betriebssttte ver-
fgt.
Bundesverfassungsgericht
muss ber das Erbschaftsteuer
und Schenkungsteuergesetz
entscheiden
Der Bundesfnanzhof hlt das Erb-
schaftsteuer- und Schenkungsteuer-
gesetz, das seit dem 01.01.2009 gilt,
fr verfassungswidrig und hat es
dem Bundesverfassungsgericht zur
Entscheidung vorgelegt. Insbeson-
de re seien die vorgesehenen Steu er -
ver gnstigungen fr Betriebsverm -
gen, land- und forstwirtschaftlichem
Vermgen und Anteilen an Kapital ge -
sellschaften nicht durch ausreichen-
de Gemeinwohlgrnde gerechtfertigt
und verstieen daher gegen den
allgemeinen Gleichheitsgrundsatz.
Der Begnstigungsgrund Arbeits-
platzerhalt sei nicht tragfhig, weil
er kaum zur Anwendung kommt oder
durch Gestaltungen umgangen wer-
den kann. Verfassungsrechtlich nicht
hinnehmbar sei der Umstand, dass
ein Erblasser/Schenker Privatverm-
gen oder nicht betriebsnotwendiges
Vermgen durch rechtliche Gestal-
tungen zu Betriebsvermgen ma-
chen und der Erwerber dieses Ver-
mgen dann steuerbegnstigt oder
gar steuerfrei erwerben kann. Es
drfe nicht sein, dass die Steuerbe-
freiung die Regel und die tatschli-
che Besteuerung die Ausnahme sei.
Gebilligt hat das Gericht die nur im
Jahr 2009 bestehende Gleichstel-
lung von Personen der Steuerklasse
II (z. B. Geschwister) mit Erwerbern
der Steuerklasse III (fremde Dritte).

Hinweis
Die Finanzverwaltung hat auf die
Entscheidung des Bundesfnanzhofs
reagiert und verfgt, dass Erb -
schaftsteuer- und Schenkungsteuer-
bescheide nur noch vorlufg festge-
setzt werden.
1. Mrz 2012 1. Januar 2013 1. August 2013
umzugsbedingte Unterrichts-
kosten fr ein Kind
1.711 1.732 1.752
Pauschbetrag fr sonstige
Umzugsauslagen
Verheirateter 1.357 1.374 1.390
Lediger 679 687 695
Erhhung fr andere
Personen(z. B. ledige Kinder,
Stief- und Pfegekinder)
299 303 306
Umzugskosten fr einen berufich ver-
anlassten Wohnungswechsel knnen
bis zur Hhe der nach dem Bundesum-
zugskostengesetz (BUKG) geltenden
Betrge als Werbungskosten geltend
gemacht werden. Der Arbeitgeber kann
die Kosten auch steuerfrei bis zu die-
ser Hhe erstatten. Das Bundesfnanz-
ministerium hat neue Hchst- und
Pauschbetrge fr Umzge nach dem
29. Februar 2012 verffentlicht. Sie gel-
ten rckwirkend ab dem 1. Mrz 2012:
Steuerliche Anerkennung von Umzugskosten
Sonstiges
Impressum
Herausgeber und Druck: DATEV eG, 90329 Nrnberg
Herausgeber und Redaktion: Deutsches Steuerberater-
institut e.V., Littenstrae 10, 10179 Berlin
Diese fachlichen Informationen knnen den zugrunde-
liegenden Sachverhalt oftmals nur verkrzt wiedergeben
und ersetzen daher nicht eine individuelle Beratung durch
Ihren Steuerberater.
Dieser Informationsbrief ist urheberrechtlich geschtzt.
Jede vom Urheberrecht nicht ausdrcklich zugelassene
Verwertung bedarf der schriftlichen Zustimmung der
Herausgeber.
mit begrndet, dass Taxen eine Befr-
derungspficht haben und damit einen
ffentlichen Auftrag erfllen. Deshalb
hat der Bundesfnanzhof keine Beden-
ken, dass die Differenzierung verfas-
sungsrechtlich zulssig ist. Die Frage,
ob die unterschiedliche Besteuerung
mit dem Recht der Europischen Union
vereinbar ist, hat der Bundesfnanzhof
dem Europischen Gerichtshof zur Vor-
abentscheidung vorgelegt.
Bis der Europische Gerichtshof die
Frage entschieden hat, sollten Mietwa-
genunternehmer ihre Umsatzsteuer-
bescheide offen halten.
Dauerfristverlngerung fr Umsatz
steuer 2013 beantragen
Auf Grund der Abschaffung der so
genannten Abgabe-Schonfrist fr Um-
satzsteuer-Voranmeldungen sowie der
Verpfichtung, die Anmeldungen elektro-
nisch zu bertragen, bietet sich ein
Antrag auf Fristverlngerung ab 2013
auch fr diejenigen an, die ihre Voran-
meldungen bisher monatlich oder vier-
teljhrlich abgegeben haben.
Voranmeldungszeitraum fr die Um-
satzsteuer ist
das Kalendervierteljahr,
der Kalendermonat, wenn die Steuer
(Summe der Vorauszahlungen) des
Jahres 2012 mehr als 7.500 betragen
hat.
Hat die Steuer im Vorjahr nicht mehr
als 1.000 betragen, kann das Finanz-
amt den Unternehmer von der Abgabe
von Voranmeldungen und von der Ent-
richtung von Vorauszahlungen befreien.
Wenn sich im Jahr 2012 ein Vorsteu-
er-berschuss von mehr als 7.500
ergeben hat, kann durch Abgabe der
Voranmeldung Januar 2013 oder eines
Antrags auf Dauerfristverlngerung fr
2013 bis zum 11.02.2013 der monat-
liche Voranmeldungszeitraum beibehal-
ten werden.
Unternehmer, die ihre Umsatzsteuer-
voranmeldungen monatlich abgeben,
knnen Fristverlngerung fr 2013 in
Anspruch nehmen, wenn sie bis zum
11.02.2013 einen Antrag beim Finanz-
amt stellen. Voranmeldungen und Vor-
auszahlungen sind dann jeweils einen
Monat spter fllig.
Die Fristverlngerung ist davon ab-
hngig, dass eine Sondervorauszah-
lung in Hhe eines Elftels der Summe
der Vorauszahlungen fr 2012 ange-
meldet und bis zum 11.02.2013 geleis-
tet wird. Diese Sondervorauszahlung
wird auf die am 10.02.2014 fllige Vor-
auszahlung fr Dezember 2013 ange-
rechnet. Ob das so bleibt, ist abzuwar-
ten.
Dies hat zur Folge, dass die o. a.
Anmeldungen ab Voranmeldungszeit-
raum Januar 2013 grundstzlich bis
zum 10. des dem Anmeldungszeit-
punkt folgenden Monats abgegeben
werden mssen. Fllt der 10. auf ei-
nen Samstag, Sonntag oder Feiertag,
ist der nchste Werktag der Stichtag.
Vierteljahreszahler mssen keine
Sondervorauszahlung entrichten. Fr
sie gilt die fr ein Kalenderjahr geneh-
migte Fristverlngerung auch fr die
folgenden Kalenderjahre weiter, wenn
sich die Verhltnisse nicht gendert
haben. Ein erstmaliger Antrag ist in
diesen Fllen bis zum 10.04.2013 zu
stellen.
Zu beachten ist, dass ein einmal
gestellter und genehmigter Antrag so
lange gilt, bis der Unternehmer den
Antrag zurcknimmt oder das Finanz-
amt die Fristverlngerung widerruft.
Fr Unternehmer, die ihre berufi-
che oder gewerbliche Ttigkeit neu be-
grnden, ist im Jahr der Aufnahme der
Ttigkeit und im folgenden Jahr grund-
stzlich der Kalendermonat Voranmel-
dungszeitraum.
Umsatzsteuer
Bei Lebensmittelspenden an Tafeln
fllt keine Umsatzsteuer an
Bisher mussten Unternehmer, die Le-
bensmittel an die sog. Tafeln gespen-
det hatten, damit rechnen, dass sie fr
diese Sachspenden auch noch Umsatz-
steuer zahlen sollten. Zwischenzeitlich
hat man sich darauf geeinigt, dass Le-
bensmittelspenden an wohlttige Ein-
richtungen zur Weitergabe an bedrfti-
ge Menschen nicht der Umsatzsteuer
unterliegen. Man geht davon aus, dass
begrenzt haltbare Lebensmittel nach
Ladenschluss einen Wert von 0 haben.
Unternehmen, die ganz sicher ge-
hen wollen, sollten sich den Leitfaden
fr die Weitergabe von Lebensmitteln
an soziale Einrichtungen Rechtliche
Aspekte von der Homepage des
Bundesministeriums fr Ernhrung,
Landwirtschaft und Verbraucherschutz
(www.bmelv.de) herunterladen.
Unterschiedliche Umsatzsteuer
stze fr Taxen und Mietwagen
unionsrechtlich zweifelhaft
Der Bundesfnanzhof hat Bedenken,
ob die unterschiedliche Besteuerung
von Taxen und Mietwagen unionsrecht-
lich zulssig ist. Whrend die Befr-
derung in Taxen nur dem ermigten
Umsatzsteuersatz unterliegt, wenn sie
innerhalb der Gemeinde erfolgt oder
die Befrderungsstrecke nicht mehr als
50 km betrgt, mssen Mietwagenun-
ternehmer ihre Umstze immer mit
dem Regelsteuersatz versteuern. Die
unterschiedliche Besteuerung wird da-