Los tributos son ingresos pblicos de Derecho pblico1 que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas

por una administracin pblica como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin a otros fines. [editar]Naturaleza y caractersticas Su naturaleza jurdica es una relacin de Derecho. Un tributo es una modalidad de ingreso pblico o prestacin patrimonial de carcter pblico, exigida a los particulares. [editar]Carcter coactivo El carcter coactivo de los tributos est presente en su naturaleza desde los orgenes de esta figura.2 Supone que el tributo se impone unilateralmente por los entes pblicos, de acuerdo con los principios constitucionales y reglas jurdicas aplicables, sin que concurra la voluntad del obligado tributario, al que cabe impeler coactivamente al pago.3 Debido a este carcter coactivo, y para garantizar la autoimposicin, principio que se remonta a las reivindicaciones frente a los monarcas medievales y que est en el origen de los Estados constitucionales,4 en Derecho tributario rige el principio de legalidad. En virtud del mismo, se reserva a la ley la determinacin de los componentes de la obligacin tributaria o al menos de sus elementos esenciales. [editar]Carcter pecuniario Si bien en sistemas premodernos existan tributos consistentes en pagos en especie o prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la obligacin tributaria tiene carcter dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse algunas prestaciones personales obligatorias para colaborar a la realizacin de las funciones del Estado, de las que la ms destacada es el servicio militar obligatorio. En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la prdida del carcter pecuniario de la obligacin, que se habra fijado en dinero, sino que se produce una dacin en pago para su cumplimiento;5 las mismas consideraciones son aplicables a aquellos casos en los que la Administracin, en caso de impago, proceda al embargo de bienes del deudor.6 [editar]Carcter contributivo El carcter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la financiacin del gasto pblico y por tanto a la cobertura de las necesidades sociales.5 A travs de la figura del tributo se hace efectivo el deber de los ciudadanos de contribuir a las cargas del Estado, dado que ste precisa de recursos financieros para la realizacin de sus fines. El Federalista justificaba la atribucin de la potestad impositiva a los poderes pblicos afirmando que: El dinero ha sido considerado, con razn, como el principio vital del cuerpo poltico, como aquello que sostiene su vida y movimiento y le permite ejecutar sus funciones ms vitales. El carcter contributivo permite diferenciar a los tributos de otras prestaciones patrimoniales exigidas por el Estado y cuya finalidad es sancionadora, como las multas. Pese a que el principal objetivo de los tributos sea la financiacin de las cargas del Estado, pueden concurrir objetivos de poltica econmica o cualesquiera otros fines, que en casos concretos pueden prevalecer sobre los contributivos.8 [editar]Tipos de tributos En la mayora de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres figuras tributarias: el impuesto, la tasa y la contribucin especial. Aunque, en general, existe coincidencia en cuanto a los

aspectos bsicos de la clasificacin tributaria, cada pas presenta determinadas particularidades, destacando Alemania, donde el Derecho tributario se limita a la regulacin de los impuestos (Steuerrecht).9 Las contribuciones sociales a la Seguridad Social y otras similares son consideradas tributos por algunos Estados, como Mxico o Brasil. Por el contrario, Bolivia, Ecuador, Espaa o Italia se encuentran entre los pases que no las consideran como tales. En Argentina, la mayor parte de la doctrina adhiere a la consideracin de su naturaleza tributaria, aunque no es una cuestin pacfica. (Vase Contribucin especial) En otros sistemas tributarios pueden existir categoras adicionales, como la figura del prstamo obligatorio (emprstimo compulsrio) reconocido por el artculo 148 de la Constitucin de Brasil de 1988 y que el Supremo Tribunal Federal declar de naturaleza tributaria.10 ]Impuestos Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a servicios prestados o actividades desarrolladas por la Administracin Pblica.11 En ocasiones, se definen como aquellos que no implican contraprestacin,12 lo que se ha criticado porque da a entender que existe contraprestacin en otros tipos de tributo, cuando el trmino "contraprestacin" es propio de relaciones sinalagmticas y no unilaterales y coactivas como las tributarias.9 Una definicin ms estricta seala que los impuestos son aquellos tributos que no tienen una vinculacin directacon la prestacin de un servicio pblico o la realizacin de una obra pblica. En los impuestos, el hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del contribuyente. Son los ms importantes por el porcentaje que suponen del total de la recaudacin pblica. Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales. Tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas pblicas, en especial al gasto del Estado. Son prestaciones generalmente monetarias. Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligacin tributaria; es una obligacin de pago que existe por un vnculo jurdico. El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales han sido cedidos a travs de un pacto social. El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica. Sujeto de jure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto. Sujeto de facto: es quien soporta la carga econmica del impuesto, a quien el sujeto de jure traslada el impacto econmico. En el moderno estado de derecho los tributos son creados por ley. El Estado es una forma moderna de convivencia social. Tasas Generalmente se denominan tasas a los tributos que gravan la realizacin de alguno de los siguientes hechos imponibles: La utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico. La prestacin de servicios pblicos. La realizacin de actividades en rgimen de Derecho pblico. Mxico emplea el trmino "derechos", pero su Cdigo Fiscal federal los define de forma similar a sta.13 Otros Estados dan un nombre diferente a estos tributos en funcin del hecho imponible concreto, de entre los arriba expuestos, que gravan. El Cdigo Tributario boliviano de 2003 distingue entre la

patente municipal, que grava el uso o aprovechamiento de bienes de dominio pblico y la obtencin de autorizaciones para la realizacin de actividades econmicas; y la tasa, que grava los suspuestos en los que la Administracin presta un servicio o realiza actividades sujetas a normas de Derecho Pblico.14 Chile diferencia entre las tasas por prestaciones pblicas y los derechos habilitantes, una construccin doctrinal que hace referencia a los casos en el pago del tributo faculta al contribuyente para la realizacin de una actividad que de otro modo estara prohibida.15Finalmente, el Cdigo Tributario del Per, tras recoger el concepto de tasa, las clasifica en arbitrios (por la prestacin de un servicio pblico), derechos (por la prestacin de un servicio administrativo o el uso de un bien pblico) y licencias, equivalentes a los derechos habilitantes chilenos.16 [editar]Contribuciones especiales Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. [editar]Cotizaciones Se denomina cotizacin a las cuantas donde los trabajadores deben ingresar al estado en concepto de aportacin a la seguridad social. tributos Todos pagamos tributos, incluso aquellos que no alcanzan el mnimo para tener que hacer la declaracin a hacienda. Cuando somos pequeos y compramos cromos pagamos el IVA, cuando nos formamos tenemos que pagar tasas por la expedicin de los ttulos, cuando trabajamos y ganamos el IRPF. En esta entrada vamos a hablar sobre los distintos tipos de tributos que pagamos. Un tributo no est definido por ley, aunque los distintos tipos de tributos (impuestos, tasas y contribuciones) si lo estn definidas. No obstante podemos definir un tributo como prestaciones (algo que damos) patrimoniales (porque disminuyen nuestro patrimonio) obligatorias que debemos hacer a las entidades pblicas. Los tributos surgen de la necesidad de financiar a las administraciones pblicas, aunque en ocasiones tambin se persiguen otros fines. Con excepciones los tributos se pagan mediante prestaciones monetarias. Los tributos se pueden agrupar en tres categoras: impuestos, contribuciones y tasas. Una figura importante antes de explicar lo que es un tributo es el hecho imponible. El hecho imponible es aquello (el hecho jurdico) que nos obliga a el pago del tributo segn la normativa legal vigente. Por ejemplo para el IRPF ser la obtencin de renta o para el Impuesto de Bienes Inmuebles la posesin de un bien inmueble. La Ley General Tributaria dice que los impuestos son tributos exigidos sin contraprestacin cuyo hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo como consecuencia de la posesin de un patrimonio, la circulacin de bienes o la adquisicin o gasto de la renta. Lo que viene a decir que los impuestos son pagos que hacemos porque demostramos que somos capaces de hacer el pago y financiar la administracin pblica. La ley adems define que no hay derecho a contraprestacin, por lo que no podemos exigir nada (un bien o un servicio) a cambio de pagar impuestos. Por tanto no se tiene derecho a circular por una carretera, que nuestros hijos vayan a un colegio o utilizar el servicio de urgencias por pagar impuestos. La financiacin de la administracin y los servicios que presta son completamente independientes.

Los impuestos se pueden clasificar en directos (como el IRPF) e indirectos (como el IVA), en personales (porque el contribuyente paga por su capacidad global) y reales (el contribuyente paga por un hecho que demuestra su capacidad), en objetivos (no tienen en cuenta la capacidad del contribuyente) y subjetivos (la tienen en cuenta) y por ltimo se pueden clasificar en peridicos (se pagan ms de una vez en el tiempo) y en instantneos (se pagan una vez por unos hechos). El siguiente tipo de tributos son las contribuciones especiales. Segn la ley general tributaria se trata de aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por el sujeto pasivo de un beneficio o un aumento de valor de sus bienes por la realizacin de obras pblicas o el establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. Es decir, se trata de tributos (pagos a la administracin) que hacemos porque hemos recibido una contraprestacin, siendo esta la mayor diferencia que hay con los impuestos. Por ejemplo si se construye una obra pblica como pueda ser una parada de metro que revalorice un terreno. Este tipo de contribuciones no ha de ser superior al coste del establecimiento o ampliacin del servicio. Asimismo los ingresos recaudados han de dedicarse a sufragar los gastos de la obra o servicio que han hecho exigir la obra. Por ltimo tenemos las tasas, que la la semana pasada comentamos en mayor detalle son tributos que pagamos porque utilizamos para nuestro beneficio privado un bien pblico, porque la administracin nos da un servicio o porque se realicen actividades en rgimen de derecho pblico. Tambin estn los precios pblicos, pero estos no son tributos ya que no obligatorios, sino que se trata de un pago por un bien o servicio prestado por la administracin pblica en el que tambin incurre el sector privado. El estudio de los tributos no slo es importante para aquellos interesados en sus finanzas personales, sino que tambin sirve para entender muchas de las decisiones que se toman desde el ente pblico ya que su fnanciacin depende casi exclusivamente de lo que recauda con los tributos. Adems entender el tipo de tributo que estamos pagando nos ayuda a la hora de saber el porqu se nos est cobrando y cuanto debe ser el pago.