ESTIMACIN DEL RIESGO DE AUDITORIA

Nivel de Riesgo Inherente Nivel de Riesgo de Control

ALTO ALTO MODERADO Alto Alto MODERADO Alto Moderado BAJO Moderado Bajo

BAJO

Moderado

Bajo

Bajo

FACTORES CUALITATIVOS Y CUANTITATIVOS PARA EVALUAR EL RIESGO INHERENTE Y DE CONTROL

RIESGO / TENDENCIA INHERENTE CONTROL ALTO 0.60 0.80 MODERADO 0.50 0.50 BAJO 0.40 0.20

CALCULO DEL RIESGO DE AUDITORIA RA = RI * RC * RD

RA = Riesgo de Auditoria RI= Riesgo Inherente RC= Riesgo de Control RD= Riesgo de Deteccin

NIVEL DEL RIESGO COMBINADO (Auditoria)

RIESGO

COMBINADO BAJO MODERADO ALTO

Hasta 51% 52% - 70% 71% - 95%

Ejemplo:
Si se tiene como poltica aceptar un riesgo del 5%, para un nivel de confianza del 95%, el riesgo inherente evaluado es el 40% y el riesgo de control 20%, entonces se calcula el riesgo deteccin, as: RA= RI*RC*RD RD= RA / RI * RC RD= 0.05 / 0.40 * 0.20 RD= 63% Quiere decir que el riesgo es Alto y nuestro Nivel de Confianza para las pruebas sustantivas es del 37%. A mayor riesgo se requiere de mayor aplicacin de pruebas sustantivas.

Anlisis de la confianza en la auditoria:

Riesgo Inherente: Del anlisis del ambiente de control realizado (Formato) se fijo un riesgo del 60%, quiere decir se tiene un 40% de confianza en que se detecte algunos de los errores existentes en el 100% de la entidad. 100 * 40% = 40 errores, no los detecta el ambiente de control. Riesgo de Control: Del sistema de control interno se fijo un riesgo del 20%, es decir que los controles internos detectaran el 80% de los errores que se filtran del ambiente de control. 40 * 0.80 = 32 40 32 = 8 Estos errores que no pueden ser detectados por ni por el control interno ni por el ambiente de control establecido por la entidad. Entonces:

Riesgo de Deteccin: Del anlisis se indica que existe un 63% de riesgo en nuestras pruebas sustantivas, entonces 8*0.37= 3 8 3= 5 errores no detectaran nuestras pruebas sustantivas. Esto significa que al final de los 100 o sea del 100% de los posibles errores deberan ser detectados un total de 95 para as emitir una opinin adecuada.

Ejercicio Completo: De acuerdo a la planificacin operativa Anual de la Direccin Operativa XXXX se designo como miembro del equipo auditor para realizar una auditora integral a la Entidad YYYY (alcance definido previamente) para el ejercicio fiscal 2006 la cual comenz y arrojo previamente los siguientes aspectos: Total del presupuesto para el ao auditado Bs. 1.250.000.000,oo y ejecutado el 83% sin indicar las razones de la disponibilidad presentada. La entidad presenta un Plan Operativo adecuado donde se establecen los objetivos de acuerdo a sus proceso medulares. Los manuales de normas y procedimientos se encuentran desactualizados. Existen gastos realizados correspondientes a las partidas presupuestarias 4.01, 4.02, 4.03, 4.04, 4.06, 4.07: cuyos conceptos en algunos casos no se corresponde la denominacin con las especficas de estas partidas. Los informes de auditoras de auditora revelan que existen observaciones u hallazgos relativos a la ejecucin presupuestaria, en cuanto a compromisos pendientes y a ciertos soportes que dudan de su emisin. Se emitieron durante el ao 2006, la cantidad de 349 rdenes de pago correspondiente a las partidas anteriores: 52 rdenes de pago 4.01(25% del gasto), 186 rdenes de pago 4.02(40% del gasto); 64 de la 4.03(15% del gasto); 21

de la 4.04(10% del gasto); 4 de la 4.06 (3% del gasto)y 12 de la 4.07(7% del gasto). El proceso de la ejecucin presupuestaria esta automatizado hasta la emisin del pago correspondiente, mas el sistema contable por su obsolescencia arroja incongruencia en los registros. Como el sistema esta automatizado se actualizo para que emitiera desde su numeracin hasta el esquema del formato que sirve de soporte a todas las transacciones para su respectivo archivo. Todas las operaciones administrativas, financieras presupuestarias son avaladas por la administracin. y

Existen algunos funcionarios de administracin y el departamento de caja que no tienen sus funciones claramente definidas. Ausencia de procedimientos sobre la seguridad e integridad de los sistemas computarizados, en cuanto a niveles de seguridad y periodos de respaldo. No se realiza el seguimiento y control de la evaluacin trimestral del Plan Operativo oportunamente, adems las reprogramaciones trimestrales se realizan al final del trimestre objeto de la reprogramacin, demostrando desconocimiento de la norma correspondiente. Ausencia de un plan de capacitacin que involucre a todo el personal de la institucin, como parte de la actualizacin y mantenimiento del personal. Los directores no presentan su gestin ante su jefe inmediato. Se requiere determinar lo siguiente: 1. Evaluar los distintos riesgos de la auditoria (Inherente, Control y Deteccin) 2. Calcule la muestra adecuada para obtener una conclusin adecuada de la poblacin. 3. Aplique la tcnica de muestreo que considere pertinente.

4. Indique que procedimientos sustantivos debe aplicar para disminuir el riesgo de deteccin obtenido. 5. Emitir opinin sobre los aspectos realizados.