V

Contenido
Informe especial

rea Auditora

Auditora de cuentas por cobrar

V-1

Auditora de cuentas por cobrar

Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Luz Hirache Flores Ttulo : Auditora de cuentas por cobrar Fuente : Actualidad Empresarial, N 244 - Primera Quincena de Diciembre 2011

1. Introduccin
El rubro de cuentas por cobrar representa la parte ms sensible del negocio, debido a que stos se generan por la ocurrencia de la venta de bienes o prestacin de servicios, propios del giro comercial, adems de aquellas otras actividades no habituales, siendo as, todo negocio se caracteriza por generar ingresos, los mismos que fluirn en forma de efectivo o equivalente de efectivo hacia la empresa para sus fines de operacin. Por cuanto resulta importante el desarrollo de la auditora de cuentas por cobrar, a efectos de determinar su antigedad, razonabilidad, veracidad, adems nos permitir tener indicios sobre la posicin de los clientes morosos a la fecha de presentacin de la informacin financiera. En la auditora, se desarrolla un procedimiento denominado Circularizacin de saldos, la misma que nos permite obtener informacin de primera fuente, como es el caso de nuestros clientes. La finalidad del presente informe es mostrar los procedimientos que la entidad pueda optar a efectos de lograr resultados eficientes de la auditora a sus cuentas por cobrar.

tos de recuperabilidad de las mismas por parte de la entidad. - La presentacin y clasificacin de las cuentas por cobrar, incluyendo los intereses devengados se encuentren acorde a las exigencias de las Normas Internacionales de Informacin Financiera. - Evaluacin del estudio de recuperabilidad o de deterioro de la cuentas por cobrar. - Evaluacin de la antigedad de los saldos presentados en los estados financieros. - Identificacin de las cuentas por cobrar pignoradas o colocadas en garanta. - Comprobacin de la eficacia de los procedimientos de control interno implantados por la entidad. A efectos del cumplimiento de este objetivo, los procesos de control interno implantados por la entidad tienen un papel fundamental, ya que el flujograma establecido por la entidad, proveer la informacin de las reas responsables y pautas previas que la entidad exige para la confirmacin de una operacin de venta o ingreso; y sobre la base de esta informacin se proceder a realizar las pruebas sustantivas suficientes a fin de concluir con una opinin sobre este rubro. Algunos puntos a considerar en la evaluacin de las cuentas por cobrar son: - Identificacin de los responsables de las reas que intervienen: crditos, pedidos, facturacin, tesorera y contabilidad.

- Identificacin de los lmites de crdito por cliente. - Procedimientos de control y autorizacin de entrega de mercaderas. - Conciliacin de las cuentas por cobrar descontadas en el banco.

3. Procedimientos de auditora a utilizar

Los procedimientos de verificacin de los saldos de cuentas por cobrar se realiza de la siguiente manera: Para ello el auditor obtendr la mejor evidencia directa referida a los saldos deudores; mediante la emisin de cartas de circularizacin de saldos deudores1, a fin de obtener la afirmacin sobre los valores registrados por la entidad, representando evidencia fidedigna siendo que la informacin proviene de una fuente independiente. Para ello el auditor deber realizar una seleccin de clientes de la entidad, aplicando tcnicas de muestreo o de seleccin, a los cuales le enviarn extractos de los saldos a la fecha de la auditora, solicitndoles a los clientes remitan la informacin directamente a los auditores sobre la confirmacin o disconformidad de los mencionados saldos. La evaluacin de los resultados de este procedimiento permitir ampliar o restringir las pruebas de auditora, con la finalidad de obtener evidencia suficiente que permita emitir opinin razonable de los saldos de las cuentas por cobrar.

2. Objetivo de la auditora de cuentas por cobrar

El objetivo de todo procedimiento de auditora est relacionado a obtener informacin suficiente que le permita expresar su opinin en los siguientes aspectos: - Presentacin fiel de las cuentas por cobrar reflejada en estados financieros, as como la legitimidad de las deudas a efectos de ejecutar los procedimienN 244 Primera Quincena - Diciembre 2011

Circularizacin - tipos de respuestas

Confirmacin positiva Consiste en el envo de la solicitud de confirmacin de saldo, esperando que todos los clientes circularizados contesten. Confirmacin negativa Consiste en el envo de la solicitud de confirmacin de saldo, esperando que slo contesten aquellos clientes cuyo saldo no est conforme con el de la empresa.

1 Este procedimiento consiste en la obtencin de una comunicacin escrita de parte del cliente de la empresa auditada, sobre la validacin y veracidad de los saldos registrados.

Actualidad Empresarial

V-1

Informe Especial

Informe Especial
2. Modelo de confirmacin negativa o cerrada

4. Modelos de carta de circularizacin

1. Modelo de confirmacin positiva o abierta

5 de enero de 2012 5 de enero de 2012 Seores DISTRIBUIDORA PRAXIS CAM S.A. Calles Nogal N 1254 San Miguel Estimados seores: Con motivo de la auditora anual de nuestros estados financieros al 31 de diciembre de 2011, la cual es realizada por la Sociedad de Auditores ARTEAGA & GONZALES S.A. ubicada en Av. Las Gardenias N 185 Dpto. 206 San Isidro. Les solicitamos se sirvan enviar con la mayor brevedad posible, el acuse adjunto utilizando el sobre porteado anexa a la presente, en el cual se requiere una serie de datos relativos al saldo de su apreciable cuenta al 31 de diciembre de 2011, cuyo importe asciende segn nuestros registros contables a S/.77,200, la misma que est compuesta por las siguientes cantidades: FC N 0051501 Vencimiento 30.01.12 S/.51,200.00 FC N 0052005 Vencimiento 20.02.12 S/.18,500.00 FC N 0052387 Vencimiento 15.03.12 S/.7,500.00 Su pronta respuesta nos permitir mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro. Atentamente, MANUEL PRADA FLORES Gerente General CORPORACIN MAGIC S.A Seores DISTRIBUIDORA PRAXIS CAM S.A. Calles Nogal N 1254 San Miguel

Estimados seores: Con motivo de la auditora anual de nuestros estados financieros al 31 de diciembre de 2011, la cual es realizada por la Sociedad de Auditores ARTEAGA & GONZALES S.A. ubicada en Av. Las Gardenias N 185 Dpto. 206 San Isidro. De acuerdo a los registros contables de la empresa, el saldo al 31 de diciembre de 2011 a nuestro favor asciende a SETENTISIETE MIL DOCIENTOS y 00/100 Nuevos Soles (S/.77,200). En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida con los registros de su empresa, nos permitimos solicitarles se sirvan enviar con la mayor brevedad posible, el acuse adjunto utilizando el sobre porteado que tambin se anexa. De no obtener ninguna respuesta en un plazo de quince das despus de recibida la presente comunicacin, consideraremos que el saldo anteriormente citado es correcto. Su pronta respuesta nos permitir mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro.

Atentamente,

El formato de la respuesta adjunta a la carta de circularizacin es:

San Isidro, .. (Consignar fecha)

MANUEL PRADA FLORES Gerente General CORPORACIN MAGIC S.A

El formato de la respuesta adjunta a la carta de circularizacin es:

Sociedad de Auditores ARTEAGA & GONZALES S.A. Av. Las Gardenias N 185 Dpto. 206 San Isidro Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de SETENTISIETE MIL DOSCIENTOS Y 00/100 nuevos soles (S/.77,200.00) que aparece en los libros de CORPORACIN MAGIC S.A. al 31 de diciembre de 2011 es: Correcto __X___ San Isidro, .. (Consignar fecha) Sociedad de Auditores ARTEAGA & GONZALES S.A. Av. Las Gardenias N 185 Dpto. 206 San Isidro Informamos a Uds. que el saldo adeudado a CORPORACIN MAGIC S.A. que aparece en nuestros libros contables, asciende a la suma de _________________________________________________________ al 31 de diciembre de 2011.

Incorrecto _____ (En este caso, por favor indicar las causas a continuacin) _____________________________________________________ _____________________________________________________ Atentamente, DISTRIBUIDORA PRAXIS CAM S.A. GERENTE (Firma y sello)

Atentamente,

DISTRIBUIDORA PRAXIS CAM S.A. GERENTE (Firma y sello)

V-2

Instituto Pacfico

N 244

Primera Quincena - Diciembre 2011