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Diferencia entre salario diario integrado y salario base de cotizacin

Mtro. Pedro Domnguez Cruz

Muchas veces hemos escuchado en diversos cursos, en las instalacio nes del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), vaya, hasta en plticas comunes, que al hablar de salario es sobre la cantidad que recibe un trabajador por un trabajo personal subordinado; sin embargo, cuando vamos adentrndonos en la materia de salarios, escuchamos los conceptos de salario base de cotizacin (SBC) y salario diario inte grado (SDI), pensando muchas veces que son sinnimos, cuando se trata de figuras distintas. Por tal motivo, fundamentaremos los conceptos y haremos un cuadro explicando cada uno de ellos, con el fin de que el lector tenga claro los dos conceptos y pueda diferenciarlos, as como conocer en qu supuestos se ocupa cada tipo de salario.

Salario diario integrado


El SDI es un concepto que se maneja en la Ley Federal del Trabajo (LFT) y se usa, entre otras, para darle a conocer al trabajador cunto es su salario completo, sobre todo para efectos de separacin de empleo. A continuacin daremos a conocer diversos fundamentos que son de observancia para dicha materia.

El salario (segn la LFT)


Artculo 82. Salario es la retribucin que debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Artculo 84. El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo.
Maestro en derecho administrativo y fiscal. Especialista en materia impositiva.

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Integracin del salario


El salario se integra por dos aspectos: prestaciones en efectivo y prestaciones en especie. Por prestacin en efectivo se entiende la cantidad en moneda de curso legal que el trabajador recibe, como cuota diaria, gratifi cacin, percepciones y comisio nes. La ley deja abierta la posibilidad de nuevas percepciones en efectivo, al decir: y cualquier otra cantidad que se entregue al trabajador por su trabajo. Las prestaciones en especie se integran por los bienes o servicios que el trabajador reciba, como la habitacin, despensa o servicios como el de la luz. Ahora bien, para conocer el fondo de los conceptos especficos y para su mejor comprensin, se hace mencin de las siguientes jurisprudencias: SALARIO, NO FORMA PARTE DEL, VITICOS, GASTOS Y AUTOMVIL.- Es cierto que la LFT, en su artculo 84, dispone que dentro del salario quedan comprendidos no slo los pagos hechos por cuotas, sino tambin las gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad que sea entregada al trabajador a cambio de su trabajo; empero, para que una prestacin pueda considerarse parte integrante del salario es indispensable que se entregue a cambio del trabajo, lo que ocurre con el automvil, viticos y gastos de representacin, pues lo que el empleado se le entregaba por los conceptos anotados, se le proporcionaba slo para que, con mayor eficacia, pudiera desempear sus labores fuera de su oficina o

inclusive de su residencia habitual, no como una contraprestacin del servicio desempeado, sino fundamentalmente para esparcirlo de los gastos extraordinarios que tuvo que hacer por verse en la necesidad imperiosa de realizar labores fuera del local de la empresa. TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL TERCER CIRCUITO. III T.J./22. AD 503/87 Espiridn Laura Feliz, 5 de octubre de 1988, unanimidad de votos, ponente Alfonsina Bertha Navarro Hidalgo, secretaria: Esperanza Guadalupe Faras Flores. Publicada en las pp. 790 y ss. del Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, novena poca t. VII, agosto 1998. El tiempo extra no forma parte del salario, y como prueba de ello, el artculo 124 de la ley lo concepta en forma independiente a las prestaciones contenidas en este artculo. SALARIO, IMPORTE DEL. EFECTOS INDEMNIZATORIOS.- El importe del pago de horas extra al trabajador a que se refiere la Constitucin y la ley no forma parte del salario para efectos indemnizatorios, salvo en los casos en que se paguen en forma fija y permanente. AD 5784/77 Ferrocarriles Nacionales de Mxico, cinco votos, ponente: David Franco Rodrguez, secretario: Salvador Tejeda Cerda, Tesis relacionada, 3 de julio de 1978. AHORRO, NO DEBE CONSIDERARSE COMO PARTE INTEGRAL DEL SALARIO. CONVENIO.- Las percepciones obtenidas por los trabajadores a travs del concepto de ahorro tienen una fuente diversa a la sealada por el artculo 84 de la LFT, como integrante del salario base de liquidacin, esto es, no se perciben como contraprestacin por el servicio prestado por los trabajadores en forma ordinaria, sino como un incentivo para crear el hbito de ahorro en los trabajadores. Mxime si por virtud de un convenio entre las partes se excluye como concepto integrante del salario el fondo de ahorro, estipulndose en cambio beneficios superiores a los legales, a favor de los trabajadores. Entonces no es nulo el convenio que hayan celebrado las partes respecto a esa prestacin, debido al beneficio que resulta a favor de los trabajadores, al otorgarse a cambio prestaciones muy superiores a las legales. SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO CIRCUITO. AD 375/9I, Rolando Barrera Segura y coagraviados, unanimidad de votos, ponente: Julio Ibarrola Gonzlez, secretaria: Arcelia de la Cruz Lugo, 30 de enero de 1992.

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Laboral y de seguridad social

PREMIO POR ASISTENCIA. NO DEBE CONSIDERARSE COMO PARTE INTEGRAL DEL SALARIO CONVENIO.- La percepcin obtenida por los trabajadores a travs del concepto premio por asistencia tiene una fuente diversa a la sealada por el artculo 84 de la LFT, como integrante del salario base de liquidacin, esto es, no se perciben como contraprestacin por el servicio prestado por los trabajadores en forma ordinaria, sino como un estmulo a su asistencia y puntualidad al ocurrir a su fuente de trabajo. Mxime si por virtud de un convenio entre las partes se excluye como concepto integrante del salario el premio por asistencia, estipulndose, en cambio, beneficios superiores a los legales a favor de los trabajadores. Entonces, no es nulo el convenio que hayan celebrado las partes para concluir la relacin laboral y su finiquito, debido al beneficio que resulta a favor de los trabajadores, al otorgarse, a cambio, prestaciones muy superiores a las legales. SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO CIRCUITO. AD 375/9I, Rolando Barrera Segura y coagraviados, unanimidad de votos, ponente: Julio Ibarrola Gonzlez, secretaria: Arcelia de la Cruz Lugo, 30 de enero de 1992. Asimismo, se hace referencia a una contradiccin de tesis: PREMIO POR ASISTENCIA Y PUNTUALIDAD. DEBE CONSIDERARSE COMO PARTE INTEGRANTE DEL SALARIO, PARA LOS EMPLEADOS REINSTALADOS.Deben distinguirse dos clases de prestaciones, las entregadas al empleado a cambio de su trabajo y las otorgadas con motivo de la relacin laboral, pues mientras las segundas no forman parte del salario, las primeras s lo integran, al conformar todas aquellas ventajas econmicas como beneficio superior al sealado por la ley, establecidas en el contrato colectivo de trabajo, porque estos conceptos estn ntimamente vinculados a la actividad y no con la relacin, siendo por tanto consecuencia inmediata del mismo, como lo es el estmulo de puntualidad. Por lo cual, ese derecho es aplicable a los empleados reinstalados, dada su incorporacin al servicio, como si nunca hubieran sido separados.

TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL SEGUNDO CIRCUITO. II.T.J/2. AD 136/99, Instituto Mexicano del Seguro Social, 7 de abril de 1999, unanimidad de votos, ponente: Salvador Bravo Gmez, secretario: Ral Daz Infante Vallejo. El texto en ley y diversas ejecutorias y experiencias propias, permiten recomendar que para el clculo del SDI se integran al salario: el aguinaldo o gratificacin anual, los bonos de produccin o desempeo. No se integran los bienes o instrumentos de trabajo, incluidos el uso de vehculos, las primas de antigedad por seguros de vejez (jubilacin), de vida, mdicos y otros similares, ni las becas o pagos de educacin ni los tiles escolares ni las de actividades deportivas o culturales.

Salario base de cotizacin


El SBC lo tiene regulado el IMSS a travs de la Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social (LIMSS); dicho SBC nos sirve bsicamente para que el patrn cubra las cuotas obrero patronales correspondientes; sin embargo, tambin se utiliza en otros supuestos previstos por la propia ley, por ejemplo, para que el trabajador reciba su subsidio en caso de incapacidad, para saber cunto ahorra en el Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR), entre otras. A continuacin haremos mencin del artculo que regula los conceptos que integran y los que no inte gran el mencionado SBC. El artculo 27 de la LIMSS indica: Artculo 27. El salario base de cotizacin se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo. Se excluyen como integrantes del salario base de cotizacin, dada su naturaleza, los siguientes conceptos: I. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares.

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II. El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa. III. Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro, de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez. IV. Las cuotas que en trminos de esta Ley le corresponda cubrir al patrn. V. La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores. VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento del salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal. VII. Los premios de puntuali dad y asistencia, siempre que el importe de cada uno de esos

conceptos no rebase el 10% del SBC VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como tales las entregadas para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido por el patrn o derivado de contratacin colectiva. IX. El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la Ley Federal del Trabajo. Despus de conocer las condicionantes del SDI y del SBC, hare mos una explicacin de clculos para que el lector tenga conoci miento en nmeros de las diferencias entre estos conceptos algo complejos. Como punto especial, se co menta que los lmites indican que cuando un trabajador tenga un SBC que rebase el importe lmite

para cada una de las ramas de los seguros, slo se pagarn las cuo tas que correspondan, hasta por este lmite. Cuando tenemos SBC que sobrepase los 25 salarios mnimos generales del Distrito Federal (SMGDF), stos siempre pagarn las mismas cuotas, con el tope mximo, independiente mente del importe en que su sueldo rebase el lmite (artculo 28 de la Ley del Seguro Social [LSS]).

Caso prctico
Supongamos a una persona que tiene tres meses en el empleo como auxiliar de almacn, con los siguientes datos, por lo cual buscaremos calcular el SDI y el SBC, cabe mencionar que dicho empleado ya haba trabajado para la empresa y actualmente se reinstal en el mismo empleo.

Concepto Sueldo o salario diario Comisiones Bono de actuacin Aguinaldo Prima vacacional Prima dominical Prima de antigedad Fondo de ahorro (se entrega una parte igual por lo ahorrado) Horas extra (sean ordinarias, en das de descanso y festivos), hasta tres veces tres horas a la semana Horas extra que se pacten en forma de tiempo fijo, hasta tres veces tres horas a la semana Despensa en especie Despensa en dinero Participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU) Premio de puntualidad y asistencia

Cantidad mensual $3,000.00 600.00 1,500.00 75.00 450.00

Cantidad diaria fija $100.00 20.00 4.11 0.21 15.00

Integra SDI S S S S S S No

Integra SBC S S S S S S No No No No No No No No

200.00

6.66

No No

240.00 300.00 420.00

8.00 10.00 14.00

S No S No No

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Laboral y de seguridad social

Concepto Premio de puntualidad y asistencia (reinstalacin) Bono por antigedad Automvil Gratificaciones extraordinarias Pensiones y jubilaciones Viticos comprobados del mes Suma para clculo de SDI y SBC sin considerar la cuota fija, ni aguinaldo, ni prima vacacional

Cantidad mensual 600.00

Cantidad diaria fija 20.00

Integra SDI S S No S S

Integra SBC No S No S S No 35

700.00

23.33

No 77

Las diferencias en el supuesto de la forma ms general son: las horas extra fijas, despensa en efectivo y premio de puntualidad y asistencia cuando son personas de reingreso al empleo de la empresa.

Factor de integracin para SBC


El factor de integracin es una cantidad que sirve para determinar el SBC, o bien, el SDI por las prestaciones mnimas de ley, en el cual incluye las cantidades pagadas al trabajador de forma fija, y que no se encuentren sealadas en los artculos que se sealaron, as como las jurisprudencias.

Se observa en este caso que el SDI es ms alto, prcticamente sucede regularmente de esta forma, podramos hacer ms supuestos, por ejemplo, el excedente del premio de puntualidad y asistencia gravara tanto para SBC como SDI, teniendo la misma diferencia de ventaja, como se observa en el supuesto anterior.

Conclusin
El SDI se encuentra regulado por la LFT, y sirve para que el patrn y trabajador tengan el conocimiento de la cantidad integral de su salario. El SBC se encuentra regulado por la LSS y sirve para que el patrn pueda hacer sus pagos de cuotas obrero patronales, asimismo, es la base que tiene el trabajador para alguna situa cin de incapacidad, situacin del SAR, entre otros. Las jurisprudencias tienen carcter jurdico y obligatorio, por lo cual los conceptos que mencionamos y que nos indica que no gravan para el SDI, efectivamente no se deben considerar para el clculo. Hay procedimientos de consultas para el patrn, tanto para derecho laboral como de seguridad social, en el caso de que haya conceptos de algn tipo de ingreso para el trabajador, con el fin de cerciorarnos, con los fundamentos legales, si se consideran como parte integral para el salario o no. Cuando los conceptos que marca la LSS rebasan los topes que nos impone la ley, el excedente deber considerarse como parte del SBC.

Clculo del factor de integracin Concepto Cuota diaria Frmula 1 Resultado 1 0.0411 0.0041 1.0452

Aguinaldo 15 das 365 das del ao Prima 6 das de vacaciones 25% vacacional 365 das Factor de integracin a+b+c

Clculo del SDI (factor de integracin cuota fija + otras cuotas fijas) = 1.0452 100 + 77 = $181.52. Clculo del SBC (factor de integracin cuota fija + otras cuotas fijas) = 1.0452 100 + 35 = $139.52.

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