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Exame Preliminar
Obter os elementos necessrios ao planejamento dos trabalhos de auditoria, considerando a legislao aplicvel, normas e instrues vigentes, bem como os resultados das ltimas auditorias realizadas.
Efetividade
avaliar se funcionam de acordo com o previsto e se os objetivos de controle esto sendo atendidos, de forma permanente, sem desvios. Certifica-se da existncia e propriedade dos procedimentos e mecanismos de salvaguarda dos recursos humanos, financeiros e materiais e seu devido uso. Constatar se os sistemas de registros incluem a totalidade das operaes realizadas e se os mtodos e procedimentos utilizados permitem confiar se as informaes refletem adequadamente a boa e regular utilizao dos recursos, bem como o cumprimento das metas e dos objetivos dos programas: Preveno de Impropriedade e Irregularidades: procedimentos, mecanismos e diretrizes que prevejam ou minimizem o percentual de improbidade ou irregularidades.
Obteno de Evidncias
Dever realizar teste ou provas para obter evidncias qualitativamente aceitveis que fundamentem, de forma objetiva, suas recomendaes e concluses. Finalidade da Evidncia: obteno suficiente de elementos para sustentar a emisso de seu parecer, para chegar a um grau razovel de convencimento da realidade dos fatos e situaes observados, da veracidade da documentao examinada, da consistncia da contabilizao dos fatos e da fidedignidade das informaes e registros gerenciais para fundamentar, solidamente, sua opinio. Qualidade da Evidncia: de qualidade satisfatria, a evidncia suficiente (com elevado grau de convencimento), adequada (apropriada aos fatos) e pertinente (h coerncia com as concluses). Critrios para obteno da Evidncia: critrios de importncia relativa (refere-se ao significado da evidncia no conjunto de informaes) e de nveis de
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riscos provveis (refere-se s probabilidades de erro na obteno e comprovao da evidncia). Improbidade e Irregularidades: dever prestar especial ateno quelas transaes ou situaes que denotem indcios de irregularidades, ainda que no sejam objeto de seu escopo inicial, dando o devido destaque das evidncias em seu parecer, com vistas adoo de providncias corretivas pertinentes.
Deteco
Objetivo primeiro da auditoria a busca de impropriedades ou de irregularidades. O adequado conhecimento da natureza e peculiaridade das operaes permitem a identificao dos controles estabelecidos. Os indicadores podem surgir como consequncia dos controles estabelecidos, pelos resultados dos trabalhos efetuados ou por outras fontes de informaes. Quando se manifestam tais indicadores, os auditores esto obrigados a ampliar o alcance dos procedimentos necessrios a fim de evidenciar a existncia de irregularidades.
Apurao
Ao verificar a ocorrncia de irregularidades, dever de imediato, levar o assunto por escrito ao conhecimento do dirigente da unidade/entidade auditada, solicitando os esclarecimentos e justificativas pertinentes.
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