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Prof. CPCC.

Vctor Lpez Prez

El Informe de Auditoria
Es el producto final del trabajo realizado por un

auditor independiente. En el informe el auditor expresa su opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la entidad, con base a un marco contable establecido. El informe brinda seguridad relativa mas no absoluta a los accionistas, inversionistas, entidades bancarias, entidades reguladoras, entidades burstiles y grupos de inters, sobre la confiabilidad de los estados financieros de las entidades.

Clases de Informe
INFORME CORTO
Se emite en la auditoria de estados financieros. Redaccin Lacnica. Estructura estndar. Contiene tres prrafos. Sirve para uso interno y externo

INFORME LARGO
Revela en forma extensa los resultados de la auditoria. No tiene estructura estndar definida por la profesin contable. Contiene comentarios , conclusiones y recomendaciones de los aspectos examinados. Sirve para uso interno

CARTA DE CONTROL
Llamada tambin carta de recomendaciones. Contiene bsicamente observaciones y recomendaciones sobre aspectos de control interno. Se emite en la auditoria del sector privado y gubernamental

Contenido del Informe de Auditoria Financiera


Dictamen.

Estados Financieros
1. 2. 3. 4.

Estado de Situacin Financiera (Balance General) Estado de Resultados Integrales (Ganancias y Perdidas) Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Flujos de Efectivo

Notas a los Estados Financieros


1.

2.
3.

Actividad econmica Polticas contables Principales cuentas de activo, pasivo y resultados

CONCEPTOS GENERALES
El Dictamen de Auditoria, es un documento

escrito mediante el cual el auditor independiente expresa su opinin sobre los EEFF a travs de juicios fundamentados en las evidencias durante la fase de ejecucin, con la finalidad de brindar informacin a los accionistas de la empresa sobre las deficiencias o desviaciones mas significativas e incluir las recomendaciones que permitan promover mejoras en la conduccin de las actividades u operaciones del rea o reas examinadas de la empresa.

MARCO LEGAL DEL DICTAMEN


NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA N700

(El Dictamen del Auditor Independiente sobre un Juego Completo de Estados Financieros)
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA N701

(Modificaciones Independiente)

al

Dictamen

del

Auditor

El pronunciamiento N3 (revisado a diciembre 2006)

El Dictamen del Auditor Independiente

EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPEDIENTE (NIA 700)


El propsito de esta Norma Internacional de Auditoria

(NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el dictamen del auditor independiente, emitido corno resultado de una auditora de un juego completo de estados financieros preparados de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera diseado para lograr una presentacin razonable.

EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPEDIENTE (NIA 700)


EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS

FINANCIEROS: El dictamen del auditor deber contener una clara expresin de la opinin del auditor sobre los estados financieros revisados.
FORMACION DE UNA OPINION SOBRE LOS ESTADOS

FINANCIEROS: El auditor deber evaluar las conclusiones extradas de la evidencia de auditoria obtenida como base para formarse una opinin sobre los EE.FF.

Normas Relativas a la Informacin y al Dictamen


Primera Norma Relativa al Informe: El dictamen deber sealar si los

estados financieros estn presentados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Segunda Norma Sobre Uniformidad:

El dictamen deber indicar si tales principios se han aplicado consistentemente con el perodo anterior.

Tercera Norma Revelaciones Informativas Adecuadas: Salvo que se

seale lo contrario en el informe, se juzgar que las notas aclaratorias a los estados financieros son adecuadas.
Cuarta Norma La Expresin de Opinin:

El objetivo de la cuarta norma relativa a la informacin y al dictamen es evitar una mala interpretacin del grado de responsabilidad que el auditor independiente est asumiendo siempre que su nombre est relacionado con estados financieros

Las obligaciones y responsabilidades

de la funcin de auditora consisten en el anlisis de los departamentos operativos y las partidas contable y en el posterior informe a la administracin sobre los resultados de sus verificaciones.
El

dictamen del auditor deber declarar que la responsabilidad del auditor es expresar una opinin sobre los estados financieros auditados . (NIA 700)

DICTAMEN DE AUDITORIA
Concepto:

el dictamen de auditoria es el resultado de un examen realizado a los EEFF de una empresa. El dictamen del auditor es el documento formal que este suscribe de acuerdo a las normas que regulan su profesin, as como de acuerdo a la naturaleza alcance y resultado de los exmenes realizados a los estados financieros de la empresa.

Que es el Dictamen?
Documento

suscrito por un Contador Publico Colegiado, Certificado y conforme a las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, NIAs y pronunciamientos internacionales, relativo a la naturaleza, alcance y resultados del examen realizado sobre los estados financieros de la entidad que examine.

Contenido del Dictamen de Auditoria


Contiene la expresin escrita de la opinin del

auditor sobre los estados financieros en su conjunto.


Expresa

opinin sobre la situacin financiera, resultado de las operaciones y flujos de efectivo.

El dictamen debe ser suscrito necesariamente, por

el representante legal de la firma auditora o un contador publico colegiado independiente.

ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR


Elementos bsicos del dictamen del auditor: a. Titulo. b. Destinatario. c. Prrafo introductorio. d. Responsabilidad de la administracin por los estados financieros. e. Responsabilidad del auditor. f. Opinin del auditor. g. Lugar y Fecha del dictamen del auditor. j. Direccin del auditor. k. Firma e Identificacin del Auditor.

Titulo y Destinatario del Dictamen


El titulo de dictamen de los auditores

independientes, se distingue de otros informes.


El dictamen esta dirigido a los Accionistas,

directorio u rgano equivalente de la empresa cuyos estados financieros son auditados

Prrafo Introductorio
Identificar el titulo de cada estado financiero. Juego

completo.
Refiere sobre el resumen de las polticas contables

significativas y otras notas explicativas.


Especifica la fecha y periodo cubierto por los

estados financieros.

Prrafo de Responsabilidad de la Gerencia sobre los EEFF


El dictamen seala que la gerencia es responsable de la

preparacin y presentacin de los estados financieros en concordancia con los PCGA en el Per, as como responsable de : 1. Disear, implementar y mantener el control interno y la presentacin de los estadios financieros libres de errores de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. 2. Seleccionar polticas contables apropiadas. 3. Realizar estimaciones contables razonables de acuerdo a las circunstancias. Los estados financieros son las representaciones de la gerencia.

Prrafo de Responsabilidad del Auditor


El dictamen establece que la responsabilidad del auditor es

expresar una opinin sobre los estados financieros. El dictamen debe describir que la auditoria se realizo de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas en el Per. El alcance se refiere a los procedimientos de auditoria considerados necesarios para la ejecucin del examen. El dictamen debe describir acerca de los procedimientos para la obtencin de evidencia, consideracin del control interno para la evaluacin de riesgos y evaluar lo apropiado de las polticas contables utilizadas y la razonabilidad de los estimados contables realizados, y la presentacin de los EEFF en su conjunto. El dictamen debe incluir una declaracin de que la evidencia obtenida es suficiente y apropiada para proporcionar una base para la opinin del auditor.

Prrafo de la Opinin, Lugar, Fecha y Firma del Auditor


El dictamen debe expresar su opinin sobre si los estados

financieros presentan razonablemente la situacin financiera, los resultados de operaciones y flujo de efectivo. Los trminos usados para expresar opinin son: presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos La fecha del dictamen debe ser aquella que coincida con la finalizacin de la auditoria. El auditor debe indicar la localidad donde esta domiciliado. El dictamen debe ser firmado por un CPC responsable de la auditoria, indicando su nombre completo y numero de matricula.

TIPOS DE OPINION
1. Dictamen

limpio, sin salvedades, favorable, u de opinin no calificada; cuando el auditor expresa que los estados financieros presentan saldos razonables en cuanto a la situacin financiera de la empresa.

TIPOS DE OPINION
2. Dictamen

con salvedades, o de opinin calificada; este dictamen se emite cuando los EEFF de la empresa presenta saldos razonables salvo excepciones que pueden afectar de manera significativa la situacin financiera o resultados de operaciones mostradas.

TIPOS DE OPINION
3. Dictamen adverso o Negativo: El dictamen adverso se da cuando el auditor ha llegado a la conclusin de que los EEFF no presentan saldos razonables en relacin a la situacin financiera.

TIPOS DE OPINION
4. Dictamen con abstencin
de emitir opinin; esta situacin se da cuando existen restricciones y limitaciones para aplicar los procedimientos de auditoria, cuando no se haya obtenido la suficiente evidencia y por ello no se pueda expresar opinin alguna sobre los EEFF.

NIA 701 MODIFICACIONES AL DICTAMEN DEL AUDITOR


Esta NIA establece normas y lineamientos

sobre situaciones en las cuales el dictamen del auditor deba modificarse, y as mismo sobre la forma y el contenido de las modificaciones del dictamen.
Esta NIA entra en vigencia para dictmenes

de auditoria fechados en, o despus del 31 de Diciembre de 2006.

NIA 701 MODIFICACIONES AL DICTAMEN DEL AUDITOR


Asuntos que no afectan la opinin del auditor Asuntos que si afectan la opinin del auditor

nfasis de Asunto

Opinin calificada.

Abstencin de Opinin.
Opinin adversa.

PRONUNCIAMIENTO N3
El pronunciamiento N3 El Dictamen del Auditor

Independiente es una normativa que se enfoca en reforzar las labores profesionales de la funcin de auditoria que realiza el Contador Publico Colegiado y Certificado.
Este pronunciamiento tambin tiene como base las

Normas Internacionales de Auditoria 701.

(NIA) 700 y

PRONUNCIMIENTO N 3 MODIFICACIONES DE DIC 2006 y OCT 1998 DIFERENCIAS SIGNIFICATIVAS MODIFICADO 1998
Titulo. Destinatario. Prrafo Introductorio.

MODIFICADO 2006
Titulo. Destinatario. Prrafo Introductorio. Responsabilidad de la Gerencia

Prrafo de Alcance.
Prrafo de Opinin sobre los

EEFF Auditados. Lugar y Fecha del Dictamen. Firma e Identificacin del Auditor.

sobre los EEFF. Responsabilidad del Auditor. Opinin del Auditor. Lugar y Fecha. Firma e Identificacin del Auditor.