XXIII Congreso de Contadores Pblicos del Per

Innovacin y valores ticos en la profesin del Contador Pblico

El Control de las obligaciones tributarias mediante medios electrnicos Mag. CPC. Jorge De Velazco B.

Temario
Introduccin Marco legal Modelo de Libros Electrnicos Sistema actual de Libros Electrnicos Sistema propuesto de Libros Electrnicos Control Virtual de las obligaciones tributarias Infracciones y sanciones Conclusiones Demo

INTRODUCCIN

Soluciones Electrnicas
RECIBOS DE HONORARIOS ELECTRNICOS

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRNICOS - LIGE

PLANILLA ELECTRNICA

FACTURAS ELECTRNICAS

LIBROS ELECTRNICOS

Soluciones Electrnicas
RECIBOS DE HONORARIOS ELECTRNICOS

Soluciones Electrnicas
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRNICOS - LIGE

Soluciones Electrnicas
PLANILLA ELECTRNICA

1. PDT 600 REMUNERACIONES

2. PDT 610 SEGURO COMP. RIESGO

3. PDT 621 RETENCIONES 4TA

4. ENCUESTA SEMESTRAL DEL MTPE

5. LIBRO PLANILLAS 6. LIBRO DE MOD. FORMATIVAS 7. LIBRO DE RETENCIONES DE 4TA/5TA CATEGORA

Soluciones Electrnicas
FACTURAS ELECTRNICAS

Desde el Portal de la SUNAT: Factura electrnica MYPES

Emisin directa: Para Grandes emisores o compradores

Soluciones Electrnicas
LIBROS ELECTRNICOS

Por el propio contribuyente: PLE

Desde el Portal de la SUNAT: Reg. Ventas y Compras

MARCO LEGAL

Forma del llevado de los libros

2007 2008 2009 2010 2011

RS 234-2006: Aspectos formales

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

RS 234-2006: Formatos de los Libros fsicos

01.07.2010

RS 286-2009:Libros Electrnicos

PCGE
OBLIGACIONES CONTABLES

01.01.2011

NIIFs completas y NIIFs para PYMES

CPC Jorge De Velazco B.

Forma del llevado de los libros

Fsico: Manual

Fsico: hojas sueltas o continuas

Electrnico: PLE

Llevado de libros por Rgimen tributario

Rgimen General Ing. > 150 UITs
PRICOS 17,540
IGV:
IMPTO. RENTA: CONTABILIDAD COMPLETA

Grandes y Pequeas Empresas - RG

RVI RC

Rgimen General Ing. < 150 UITs RER Ing. < 525,000 RUS Ing. < 360,000
Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT

Microempresas - RG

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

RVI RC

Microempresas - RER

Microempresas - RUS

Libros Electrnicos: normativa vigente

Resoluciones de Superintendencia

Tema que norma

Fecha
30/12/2009

N 286-2009/SUNAT Dictan disposiciones para la implementacin del llevado optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrnica N 196-2010/SUNAT Modifican la RS N 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrnica N 329-2010/SUNAT Modifica el Anexo 2"Estructuras e informacin de los Libros y Registros Electrnicos y el Anexo 3 Tablas N 080-2011/SUNAT Posterga puesta a disposicin de la versin 2.0 del Programa de Libros Electrnicos N 111-2011/SUNAT Modifican la RS N 286-2009/SUNAT para implementar el llevado electrnico del Registro de Compras N -2012/SUNAT Modifican la RS N 286-2009/SUNAT determinndose el universo de obligados a llevar libros electrnicos

30/12/2010

23/12/2010 31/03/2011 30/04/2011 /10/2012

CPC Jorge De Velazco B.

MODELO DE LIBROS ELECTRNICOS

PLE: Caractersticas generales

No es un software contable Se instala en la PC del contribuyente

Insumo: Archivos en formato TXT.

Funcionalidades:
1. 2. 3. 4. Validar los archivos txt Enviar el Resumen Verificar los LE Historial del contribuyente

Enva un Resumen de la informacin del libro con su Hash correspondiente.

Nombre de los archivos TXT (LE)

RUC del Generador: 20131312955 Periodo a generar: Enero 2013 Tipo de Libro: Registro de Ventas e Ingresos No se est cerrando el libro Libro con informacin Llevado en moneda nacional

Libro Electrnico (fijo)

RUC del Generador

Periodo Ao Mes Da

Identificador del Libro: 14.1 Oportun idad (slo LIB)

Moneda

PLE (fijo)

Con informacin

Operacin (cierre)

Libros Electrnicos: Modelo General

SW Contable propio

CONTRIBUYENTE BD LE

Ventas

TXT
Resumen + Hash Ventas

CdR Ventas

Domicilio Fiscal
Ventas

+ +

CdR Ventas

Otro Domicilio PRICO

Ventas CdR Ventas

Constancia de Recepcin + Firma SUNAT

Anotacin en los Libros Electrnicos

Se debe anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrnico a partir del mes o ejercicio por el cual se incorpor o se afili. Se deben cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma fsica (manual o en hojas sueltas o continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro Electrnico por el cual se gener el primer envo del Resumen.

Resumen del Libro Electrnico

El envo del Resumen de cada Libro o Registro deber efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio (ficcin legal de anotacin). Debe presentarse ante la SUNAT la informacin de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaran en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, la que se entender cumplida con la generacin del Resumen. Se debe mantener la correlatividad de los perodos.

Cierre del Libro Electrnico

Baja de Inscripcin en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones sealadas en la Resolucin de Superintendencia N. 210-2004/SUNAT. No exista la obligacin de llevar alguno de los Libros o Registros Electrnicos, de acuerdo a la normatividad vigente.

NUEVO SISTEMA DE LIBROS ELECTRNICOS

Universo de obligados a llevar LE

1. Principales Contribuyentes 2013

2. Antiguos Afiliados (de manera voluntaria)

Fecha de afiliacin

3. Nuevos Afiliados (de manera voluntaria)

Fecha de afiliacin

1. Principales Contribuyentes

La incorporacin es obligatoria a partir del 01.01.2013. Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrnica, a partir del 01.01.2013. Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrnica, a partir del 01.06.2013. Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros sealados en el Anexo N. 4 de manera electrnica. Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la informacin de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras.

Libros obligatorios y voluntarios

Anexo 1
N
1 2 3 4 5

Anexo 4
N
1 2

LE Obligatorios
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS REGISTRO DE COMPRAS LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

LE Voluntarios
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS LIBRO CAJA Y BANCOS REGISTRO DE CONSIGNACIONES REGISTRO DE COSTOS LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LIR

3
4 5 6 7 8

Estructuras de los LE
Anexo 2
14.1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Campo Long. Llave Obligatorio nica Descripcin Formato Observaciones
1. Obligatorio 2. Validar formato AAAAMM00 3. 01 <= MM <= 12 4. Menor o igual al periodo informado 5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 27 es igual a '1' o '2' 6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 27 es diferente a a '1' 7. No acepta valor por default

Si

Si

Periodo

Numrico

Hasta 40

Si

Si

Nmero correlativo del registro o el cdigo nico de la operacin Alfanumrico

1. Obligatorio 2. Si el campo 27 es igual a '1' o '2', consignar el correlativo de la operacin que se est informando 3. Si el campo 27 es igual a '8', consignar el correlativo que corresponda al periodo en que se omiti la anotacin. Para modificaciones posteriores se har referencia a este correlativo 4. Si el campo 27 es igual a '9', consignar el correlativo de la operacin original que se modifica 5. No acepta valor por default

10

Si

No

Fecha de emisin del Comprobante de Pago DD/MM/AAAA

1. Obligatorio, excepto cuando el campo 27 = '2' 2. Menor o igual al periodo informado 3. Menor o igual al periodo sealado en el campo 1.

Tablas: Informacin paramtica

Anexo 3
Tabla
1 2 3 4 5 6 10 11 12 13

Nombre
TIPO DE MEDIO DE PAGO TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD ENTIDAD FINANCIERA TIPO DE MONEDA TIPO DE EXISTENCIA CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO CDIGO DE LA ADUANA TIPO DE OPERACIN CATLOGO DE EXISTENCIAS

Tabla
14 15 16 17 18 19 20

Nombre
MTODO DE VALUACIN TIPO DE TTULO TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES PLAN DE CUENTAS

TIPO DE ACTIVO FIJO

ESTADO DEL ACTIVO FIJO MTODO DE DEPRECIACIN CDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL CATLOGO DE ESTADOS FINANCIEROS

21 22

RS N 329-2010/SUNAT (23/12/2010)

2. Antiguos Afiliados (voluntarios)

Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrnica, a partir del 01.01.2013.
Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrnica, a partir del 01.06.2013. Deben seguir llevando aquellos libros y/o registros que ya se hubieran emitido una Constancia de Recepcin previamente. Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros sealados en el Anexo N. 4 de manera electrnica. Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la informacin de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el RVI y en el RC.

3. Nuevos Afiliados (voluntarios)

La afiliacin es opcional. Condiciones:

Tenga Domicilio Fiscal habido. No se encuentre en estado

de suspensin temporal de actividades o de baja de inscripcin en el RUC.

Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrnica, a partir de la fecha de su afiliacin. Puede llevar de manera voluntaria los libros y/o registros sealados en el Anexo N. 4 de manera electrnica. Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la informacin de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el RVI y en el RC.

Novedades del PLE versin 3.0

PLE
Versin 2.0

PLE
Versin 3.0

Se incluye totales de control. Campos libre en el RVI y en el RC. El Resumen incluir el detalle de las facturas, N/C y N/D. Control del plazo de atraso.

EJEMPLO DE UN REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ELECTRNICO

Anotacin del Registro de Ventas e Ingresos Electrnico

Periodo: Enero 2013
LIBROS ELECTRONICOS LIBROS FISICOS
CUO/ # Correlativo Tipo CdP Serie Numero BI IGV

Periodo 20130100 20130100 20130100 20130100 20130100

Libre

Estado

1 2 3 4 5

01 01 01 01 03

001 001 001 001 001

55 56 57 59 234

10,000 3,846 10,000 10,000 10,000

1,800 692 1,800 1,800 1,800

1 1 1 1 1

Estado 1: la anotacin corresponde al mes de emisin del CdP (Enero 2013). La Factura N 001-56 fue emitida por $ 3,846 + IGV (Tipo de cambio: 2. 60). Se omiti registrar la Factura N 001-58.

Rectificacin del Registro de Ventas e Ingresos Electrnico

Periodo: Febrero 2013
Periodo
20130200 20130200 20130200 20130200 20130100 20130100 CUO/ # Correlativo Tipo CdP Serie Numero BI IGV Libre Estado

1 2 3 4

01 01 08 07

001 001 001 001

60 61 24 13

10,000 1,800 10,000 1,800 100 18 (200) (36)

1 1 1 1
8 9

6
2

01
01

001
001

58
56

10,000 1,800
10,000 1,800

Estado 1: la anotacin corresponde al mes de emisin del CdP (Febrero 2013). Estado 8: Se anota el CdP omitido(Factura N 001-58) de un mes anterior (Enero 2013). Estado 9: Se corrige la informacin de un mes anterior (Enero 2013) por la anotacin incorrecta (se aplica el tipo de cambio correspondiente a la Factura N 001-56 ).

EJEMPLO DE UN REGISTRO DE COMPRAS ELECTRNICO

Anotacin del Registro de Compras Electrnico

Periodo: Enero 2013
Periodo
20130100 CUO/ # Correlativo Tipo CdP Serie Numero BI IGV Libre Estado

20130100
20130100 20130100 20120100 20111200 20121200

1 2 3 4 5 6 3

01 01 08 07 01 01 01

001 001 002 001 001 001 001

0015 3356 0867 3994 8439 06542 3221

1,000 180 20,000 3,600 500 90 (300) (54) 10,000 1,800 100 18 3,000 540

1 1 1 1 6 7 9

Estado 1: La anotacin del CdP corresponde al mes de emisin (Enero 2013). Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisin. Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisin. Estado 9: Corrige la informacin de un CdP de meses anteriores.

INFRACCIONES Y SANCIONES

Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario

Sancin segn tabla
Infraccin

Descripcin

Sancin

Forma de subsanar la infraccin para gozar de la gradualidad Voluntaria Inducida

II

III

Sin pago

Con pago

Sin pago

Con pago

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por RS, el registro almacenable Multa : 0.3 de Artculo de informacin bsica u 0.3 de 0.3 de 175, otros medios de control tabla los I o los IN los IN num. 2 exigidos por las leyes y I, II y cierre reglamentos; sin observar III la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.

No se aplica el pago 100% de rebaja

50%

80%

Infracciones y sanciones: Cdigo Tributario

Sancin: Multa segn tabla
Infraccin Forma de subsanar la infraccin para gozar de la gradualidad

Descripcin I
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.

II

III

Voluntaria Sin Con pago pago

Inducida Sin Con pago pago

Artculo 175, num. 5

0.3 de 0.3 de 0.3 de los I o los IN los IN cierre

80%

90%

50%

70%

CONCLUSIONES

LE: Beneficios
Eliminacin
de costos empresariales: hojas, legalizacin del Notario, impresin, almacenamiento fsico y custodia. uso de papel: mejora de la ecologa en nuestro pas.

Menor
Mejora

de la formalizacin: deteccin oportuna de doble facturacin, facturas clonadas, anotacin fuera de plazo, compras de gastos personales, etc.

Ahorro de papel por llevado electrnico

Ao 2009:
Se legalizaron ante los Notarios 177257,707 hojas
Con esa cantidad de hojas se podra haber cubierto la carretera Panamericana de Tumbes a Tacna, 20 veces!
Para fabricar esa cantidad de hojas: Se cortaron 11,851 rboles de 25 mts. de altura y 20 cm. de dimetro Se consumineron 84649,878 litros de agua limpia

Ahorro de costos por llevado electrnico

Cantidad de hojas anuales
LIBROS
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR REGISTRO DE COMPRAS REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS REGISTRO DE COSTOS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

Costos asociados a los libros

COSTO
HOJAS LEGALIZACIN TONER

Sin la RS 234-2006

Con la RS 234-2006

Sin la RS 234-2006

Con la RS 234-2006

582 21,000 21,000 8,400

5,000 900,000 780,000 8,400

2,391 6,240 2,400 374 11,406 4,074

117,040 235,200 108,480 14,112 474,832 169,583

ALMACENAMIENTO

2,400
5,000

18,216
10,000 16,800

TOTAL S/. TOTAL $

1,400 1188,000
59,782 2926,416

42 VECES

TOTAL HOJAS

Resultados de la etapa voluntaria

01.07.2010 al 31.08.2012
Cantidad de contribuyentes afiliados: 3,347 Cantidad de Resumenes enviados: 16,379 Ahorros generados Total registros electrnicos informados Total hojas ahorradas Ahorro S/.

1,105423,387 36847,446 7369,489