200-299 Principios Generales y Responsabilidades

DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA

ALCANCE DE ESTA NIA

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad del auditor de preparar la documentacin de la auditora para una auditora de estados financieros. El apndice da una lista de otras NIA que contienen requisitos y lineamientos especficos para la documentacin de la auditora. Los requisitos especficos de documentacin de otras NIA no limitan la aplicacin de esta NIA. Las leyes o regulaciones puede establecer requisitos adicionales de documentacin.

VIGENCIA
Esta NIA entra en vigor para las auditoras de estados financieros para los ejercicios que comiencen en o despus del 15 de diciembre de 2009.

OBJETIVOS
El objetivo del auditor es preparar la documentacin que proporcione: Un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor. Evidencia de que la auditora se plane y realiz de acuerdo con las NIA y con los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables.

DEFINICIONES
Documentacin de la auditora: El registro de los procedimientos de auditora realizados, la evidencia relevante obtenida de la auditora, y las conclusiones que el auditor alcanz (a veces tambin se usan trminos como: papeles de trabajo. Archivo de auditora: Una o ms carpetas u otro medio de almacenamiento, en forma fsica o electrnica, que contiene los registros que comprenden la documentacin de la auditora para un trabajo especfico. Auditor con experiencia: Una persona (ya sea interna o externa a la firma) que tiene experiencia prctica en auditora, y un entendimiento razonable de: Los procesos de la auditora. Las NIA y los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables. El entorno del negocio en el que opera la entidad. Los asuntos de auditora e informacin financiera relevantes para la industria de la entidad.

REQUISITOS
Preparacin oportuna de la documentacin de la auditora. El auditor deber preparar la documentacin de la auditora de manera oportuna. Documentacin de los procedimientos de auditora realizados y evidencia obtenida de la auditora. Forma, contenido y extensin de la documentacin de la auditora. El auditor deber preparar la documentacin de la auditora para que sea suficiente y sea realizada por un auditor con experiencia, que no tenga una conexin previa con la auditora, para entender. La naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora, realizados para cumplir con las NIA y los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables. Los resultados de los procedimientos de auditora realizados y la evidencia obtenida de la auditora. Los asuntos importantes que se originan durante la auditora, las conclusiones que se alcanzaron y los juicios profesionales importantes, realizados para alcanzar esas conclusiones.

El auditor deber documentar las discusiones de los asuntos importantes con la administracin, con los encargados del gobierno corporativo, y otros, incluyendo la naturaleza de los asuntos importantes que se discutieron, cundo y con quin tuvieron lugar las discusiones. Si el auditor identific informacin que no es consistente con la conclusin final respecto a un asunto importante, el auditor deber documentar cmo manej la falta de consistencia.

ASUNTOS QUE SURGEN DESPUS DE LA FECHA DEL DICTAMEN DEL AUDITOR

Si, en circunstancias excepcionales, el auditor realiza procedimientos de auditora nuevos o adicionales o saca nuevas conclusiones despus de la fecha del dictamen del auditor, el auditor deber documentar: Las circunstancias encontradas. Los procedimientos nuevos o adicionales de auditora que se realizaron, la evidencia obtenida de auditora, las conclusiones alcanzadas y su efecto en el dictamen del auditor. Cundo y por quin se hicieron los cambios resultantes a la documentacin de la auditora, cuando fueron realizados y revisados.

COMPILACIN DEL ARCHIVO FINAL DE LA AUDITORA

El auditor deber reunir la documentacin de la auditora en un archivo de auditora y completar el proceso administrativo de compilar el archivo final de auditora de manera oportuna despus de la fecha del dictamen del auditor. Despus de haber terminado de compilar el archivo final de auditora, el auditor no deber borrar o desechar la documentacin de la auditora de ninguna naturaleza antes de que termine su periodo de retencin. Un ejemplo de una circunstancia en la que el auditor puede encontrar necesario modificar la documentacin de auditora existente o aadir nueva documentacin de auditora, despus de que se ha completado la compilacin del archivo, es la necesidad de aclarar la documentacin de auditora existente, que surja de los comentarios recibidos durante las inspecciones de monitoreo realizadas por partes internas o externas.