ASOCIACIN UNIVERSIDAD SAN JUAN BAUTISTA- FILIAL ICA ESCUELA DE PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA SEMINARIO DE TESIS

PROYECTO DE TESIS:

LA INTERPRETACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS INCIDE EN LA ELABORACIN DEL PRESUPUESTO ANUAL EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE VISTA ALEGRE NAZCA, REGION DE ICA

DOCENTE: LAVANDA REYES FLOR

ESTUDIANTE: ROMAN GARCIA JOSE GUILLERMO

ICA PERU

2013

INTRODUCCION

El pas, ha sufrido y sigue sufriendo cambios muy graves en todos los campos, cambios que sin lugar a dudas estn afectando a las instituciones pblicas y privadas, particularmente a las instituciones pblicas que no cuentan con la informacin financiera adecuada, para la toma de decisiones, los responsables financieros no debe basarse nicamente en la

presentacin de los Estados Financieros, sino que tambin debe realizar el anlisis respectivo para que pueda visualizar diferentes cambios que tienen las diferentes cuentas dentro de los Estados Financieros, esto permitir tomar los correctivos necesarios y oportunos a fin de evitar sorpresas en lo posterior.

El desarrollo cientfico tecnolgico ha generado grandes y profundos cambios en todos los sistemas del mundo. Hoy en da este mundo moderno exige de las instituciones, eficiencia y calidad competitiva de acuerdo con los cambios que se van operando continuamente. Actualmente este avance cientfico tecnolgico mencionado, est planteando sustantivas modificaciones, tanto en el mbito como en el internacional, de los procesos productivos y la administracin de las organizaciones. Por tanto la Contabilidad Gubernamental, ,como Sistema Administrativo, integrador de la Administracin Financiera de Gobierno, debe contar con elementos conceptuales avanzados, integrados en forma sistemtica, con un verdadero sentido humanistas y con elementos de sus experiencias y su utilidad como medio de informacin, control y servicio social. La presente investigacin sobre el rol que desempea la Contabilidad Gubernamental en la Administracin Pblica, centra su atencin en los aspectos anteriormente mencionados y partiendo de una percepcin diagnstica de los usuarios, hace una propuesta terica metodolgica.

LA INTERPRETACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS INCIDE EN LA ELABORACIN DEL PRESUPUESTO ANUAL EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE VISTA ALEGRE NAZCA, REGION DE ICA

NDICE

CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................................ 6

1.1 1.2 DESCRIPCIN DE LA REALIDAD PROBLEMTICA ................................................... 6 FORMULACION DEL PROBLEMA ................................................................................. 15

1.2.1 1.2.2
1.3

PROBLEMA GENERAL ......................................................................... 15 PROBLEMAS ESPEPECIFICOS........................................................... 16 DELIMITACION ESPACIAL: .................................................................. 16 DELIMITACION TEMPORAL:................................................................ 16 DELIMITACION SOCIAL: ...................................................................... 16 DELIMITACION CONCEPTUAL: ........................................................... 16

DELIMITACIONES DE LA INVESTIGACIN ................................................................ 16

1.3.1 1.3.2 1.3.3 1.3.4

1.4

FINALIDAD E IMPORTANCIA ......................................................................................... 17

CAPITULO II: MARCO TEORICO ................................................................................................... 18

2.1 2.2 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION ................................................................. 18 BASES TEORICAS ............................................................................................................ 24

2.3 MARCO CONCEPTUAL ....................................................................................................... 31

CAPITULO III: HIPOTESIS Y VARIABLES DE LA INVESTIGACION ............................................. 34

3.1 HIPOTESIS ......................................................................................................................... 34

3.1.1 3.1.2
3.2

HIPOTESIS GENERAL ......................................................................... 34 HIPOTESIS ESPECFICA ..................................................................... 34 VARIABLE INDEPENDIENTE: Interpretacin de los Estados Financieros 34 VARIABLE DEPENDIENTE: Elaboracin del Presupuesto anual ......... 34

VARIABLES E INDICADORES ........................................................................................ 34

3.2.1 3.2.2
3.3

OBJETIBO ............................................................................................................................ 34

3.3.1 OBJETIVO GENERAL ........................................................................... 34 3.3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS ................................................................. 35 CAPITULO III: METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION .............................................................. 35
4.1 4.2 4.3 4.4 TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACION .............................................................................. 35 POBLACION Y MUESTRA DE ESTUDIO ...................................................................... 35 CRITERIOS DE INCLUSION Y EXCLUSION ................................................................ 36 TECNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOPILACION DE INFORMACION. 36

4.5 TECNICAS E INSTRUMENTOS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACION .............................................................................................................................. 36

CAPITULO V: CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ........................................................................ 37 CAPITULO VI: 4

PRESUPUESTO ....................................................................................................... 38
6.1 6.2 6.3 RECURSOS HUMANOS ................................................................................................... 38 RECURSOS MATERIALES .............................................................................................. 38 RECURSOS FINANCIEROS ............................................................................................ 38

BIBLIOGRAFIA: ....................................................................................................... 39

CAPITULO I:

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1

DESCRIPCIN DE LA REALIDAD PROBLEMTICA

Se considera que a fines del siglo XIX, cuando durante una convencin de la Asociacin Americana de Banqueros se present la ponencia para que todos los bancos asociados exigieran corno requisito previo otorgamiento de un crdito, la presentacin de un Balance por parte de los solicitantes, con el objeto de que las instituciones estuvieran en condiciones de analizar dichos estados y as se aseguraran de la recuperabilidad del crdito.

Se aprob dicha ponencia y poco despus era un requisito en todos los bancos presentar el Balance, aunque el estudio que se haca era muy emprico.

Ms tarde no slo exigan un Balance, sino tambin los correspondientes a los tres cuatro ejercicios anteriores para compararlos; posteriormente se vio la necesidad de que se anexara el Estado de Prdidas y Ganancias, ya que los datos de ste documento reporta nos permiten determinar la solvencia, la estabilidad y la productividad del negocio, con mayor exactitud, as como el desarrollo de la administracin de la empresa que solicita el crdito.

Los analizadores de valores fueron los primeros en explorar y emplear la tcnica del anlisis de los estados financieros. En los Estados Unidos de Norteamrica, en 1900 se publica un libro que contiene la aplicacin de esta tcnica al anlisis de los valores de ferrocarriles. Alexander Wall publica en el boletn perteneciente a marzo de 1919 de la Federal Reserve, un artculo concerniente a las posibilidades de emplear el anlisis de Estados Financieros para fines de crdito.

Tambin el Comercio y la Industria observaron la utilidad de aplicar no slo el Anlisis de las cifras que reportan sus Estados Financieros, sino adems la interpretacin que de ellos se obtiene.

De lo anterior, podemos deducir que el origen de lo que hoy conocemos como la tcnica del Anlisis e Interpretacin de Estados Financieros, fue precisamente la Convencin de

la Asociacin Americana de Banqueros, para que a partir de esa fecha poco a poco se fuera desarrollando dicha tcnica, aceptndose y aplicndose no slo en operaciones de crdito con los Bancos, sino tambin precisar fallas en la administracin de los negocios, sean stos comerciales industriales, por lo que podemos sintetizar que el campo de accin del anlisis tiene relacin en forma directa indirecta con las actividades de:

1) Instituciones de Crdito. 2) Empresas Comerciales e Industriales. 3) Terceras Personas (Clientes, Deudores, Acreedores, Proveedores, etc.) 4) Inversionistas. 5) Especuladores. 6) Administradores de Empresas. 7) Profesionales (Auditores, Economistas, Ingenieros Industriales, etc.). 8) Empresas de Gobierno. 9) Fisco.

En la poca actual, la constitucin y operacin de los negocios no slo se motiva por el propsito de obtener suficientes utilidades en beneficio de sus dueos, sino adems para realizar un servicio social. En esa virtud, todas las personas que en alguna forma estn conectadas con una empresa, administradores, banqueros, inversionistas, trabajadores, fisco, etc., tienen inters en su xito, puesto que el fracaso de la empresa repercute desfavorablemente, en diverso grado, en sus economas y en el bienestar social; por tanto, para todos los tipos de analizadores el objetivo del anlisis de los estados financieros es la obtencin de suficientes elementos de juicio para apoyar las opiniones que se hayan formado con respecto a los detalles de la situacin financiera y de la rentabilidad de la empresa.

Abordar el problema del anlisis de los estados financieros desde cualquier punto de vista diferente al citado ser ilgico. Es fatal para una empresa, el hecho de que sus directores se conformen con resultados que en su conjunto parecen satisfactorios y que miren con indiferencia gastos, por pequeos que sean, aqu y all. Tal camino conduce al estancamiento, al desperdicio, a la ineficiencia progresiva, y finalmente al desastre.

El problema de las utilidades en los negocios es el punto de convergencia de todos los analizadores. Para llegar a ese punto es necesario hacer el anlisis de los estados financieros. El costo del anlisis es determinante en su amplitud, atendiendo a l no

debe llevrsele ms all de donde se necesite para reunir los suficientes elementos de juicio para deducir conclusiones importantes en relacin a la rentabilidad de la empresa.

La suficiencia e insuficiencia de las utilidades es la conclusin medular del anlisis de los estados financieros. Tal conclusin no puede obtenerse directamente, sino que previamente es necesaria la deduccin de las conclusiones correspondientes al examen de los elementos de situacin y de operacin, los cules servirn de premisa a la referida conclusin medular. El 27 de noviembre de 2003 entr en vigencia la Ley N 28112 Ley Marco del Sistema de Administracin Financiera del Sector Pblico que rene a los rganos rectores del Sistema Nacional de Tesorera, Sistema Nacional de Presupuesto, Sistema Nacional de Endeudamiento y Sistema Nacional de Contabilidad, ubicndose dentro del Ministerio de Economa y Finanzas como rganos rectores del sistema de administracin financiera. Esta ley se aprob con la finalidad de modernizar la administracin financiera del sector pblico, lograr una Julio 2006 Contabilidad y negocios 35 gestin integral y eficiente de los procesos vinculados con la captacin y utilizacin de los fondos pblicos y, por ende, del registro y la presentacin de la informacin que contribuir al cumplimiento de los deberes y funciones del Estado, representados en la responsabilidad y transparencia fiscal y en la macroeconmica. Lo importante de esta historia es que los hechos que han transcurrido partiendo de un mtodo arcaico, han permitido dar testimonio de la inteligencia humana, que ha servido para reconstruir un eslabn en la historia de las cifras y de los sistemas de numeracin que, junto a la escritura, han completado la formacin de un vasto sistema de informacin amplio y confiable puesto a disposicin del Estado, para la toma de decisiones y para el uso de los usuarios y de la ciudadana en general. bsqueda de la estabilidad

Puede decirse que siempre ha existido en la mente de la humanidad, la idea de presupuestar, lo demuestra el hecho de que los egipcios hacan estimaciones para pronosticar los resultados de su cosecha de trigo, con objeto de prevenir los aos de escasez, y que los romanos estimaban las posibilidades de pago de los pueblos conquistados, para exigirles el tributo correspondiente. Sin embargo, no fue hasta fines del siglo XVIII cuando el presupuesto comenz a utilizarse como ayuda en la Administracin pblica, al someter el Ministro de finanzas de Inglaterra a la consideracin del parlamento, sus planes de gastos para el periodo fiscal inmediato

siguiente, incluyendo un resumen de gastos del ao anterior, y un programa de impuestos y recomendaciones. Desde luego que analizando sus aspectos ms simplistas es posible tambin suponer que surgi espontneamente al igual que la planificacin, desde los orgenes del hombre, o por lo menos, cuando este aprendi a contar y a valorizar.

ANTECEDENTES DEL PRESEPUESTO: EL PROCESO ADMINISTRATIVO. ESTTICAS PREVISIN PLANEACIN ORGANIZACIN DINMICAS COORDINACIN O INTEGRACIN DIRECCIN CONTROL

El Presupuesto es considerado en la actualidad, como una herramienta indispensable para la adecuada realizacin del Proceso Administrativo.

Se dice que el Presupuesto se estableci por primera vez en el mundo durante el Gobierno Federal de los Estados Unidos de Norteamrica, posteriormente el Departamento de Marina realizo un presupuesto mediante dos sistemas que eran: El objeto del gasto y programas. El departamento de defensa realiz un sistema de planeacin por programas para el logro de los objetivos.

Mientras que en el Per, el 4 de febrero, hace 160 aos, entr en vigencia el primer Presupuesto de la Repblica. Y signific el inicio de la modernizacin del aparato estatal, regido por la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto N 28411.

Entonces,

es necesario desarrollar un presupuesto, que contemple todas las

actividades de la institucin, con el propsito de demostrar los modelos que se pueden emplear en una planificacin, y control de flujos financieros. El anlisis financiero, aplicado a los estados; es un instrumento valiosos para la toma de decisiones gerenciales, para el ao objeto del presupuesto.

La Municipalidad

Distrital

de Vista Alegre fue fundada el 04 de Mayo de 1986,

identificada con RUC 20147706155, ubicada en la Calle Capac Yupanqui y la cual tiene como horario de atencin de Lunes - Viernes: 08:00 a.m. - 06:00 p.m. Sbados: 09.00 am a 01.00pm. Cuenta con ms de 93 trabajadores.

La institucin genera condiciones y oportunidades para que los ciudadanos alcancen el ms alto nivel de calidad de vida, en una ciudad moderna, integrada, saludable y segura, con valores e identidad para el desarrollo, con igualdad de oportunidades, donde se promueve el avance de manera integral y sustentable; aprovechando permanentemente las potencialidades locales para el comercio y turismo de alta calidad.

CONSEJO MUNICIPAL
El alcalde es la mxima autoridad de la municipalidad y es elegido por sufragio popular, es el encargado de convocar y presidir el Concejo Municipal, integrado por el resto de los concejales electos.

Alcalde Ing. Jos Luis Gutirrez Cortez Teniente Alcalde Carazas Durand Edilberto Regidor Jos Mendoza Huaman Regidor Eleana Salcedo Garayar Regidor Gloria Mara Quispe Vente Regidor Patrocinio Cantoral Quispe

Fuente: Web MDVA

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Fuente: Web MDVA

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CONSEJO MUNICIPAL
El alcalde es la mxima autoridad de la municipalidad y es elegido por sufragio popular, es el encargado de convocar y presidir el Concejo Municipal, integrado por el resto de los concejales electos.
Alcalde Ing. Jos Luis Gutirrez Cortez Teniente Alcalde Carazas Durand Edilberto Regidor Jos Mendoza Huaman Regidor Eleana Salcedo Garayar Regidor Gloria Mara Quispe Vente Regidor Patrocinio Cantoral Quispe

Fuente: Web MDVA

FUNCIONARIOS
GERENTE

Mario Villanueva Herrera

SCRETARIA GENERAL

Mara Elena Romn Rejas

GERENCIA MUNICIPAL

Mario Villanueva Herrera

UNIDAD DE ASESORA JURDICA

Alex Antaya Herrera

UNIDAD DE PLANIFICACIN Y PRESUPUESTO

Bertha Garibay
REA DE RELACIONES PBLICAS

Abid Quispe Lujan

UNIDAD DE TECNOLOGA, INFORMTICA Y COMUNICACIN

Julio Cesar Condori Aragonez

REA DE TESORERA

Carlos Ormeo Canales

REA DE ABASTECIMIENTO

Katy Cancho

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REA DE CONTROL PATRIMONIAL

Jenny Mirna Moreno Marquez

REA REA DE MAQUINARIAS Y EQUIPOS

Percy Andrs Bravo Escalante

SUB GERENCIA DE RECURSOS HUMANOS

Janeth Atoccsa Quispe

SUB GERENCIA DE RENTAS

Elizabeth Melndez Galvn

DIVISIN DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Fidel Barra Riquelme

DIVISIN DE FISCALIZACION, RECAUDACIN Y CONTROL

Gloria Rosmery Carazas Ramrez

DIVISIN POLICA MUNICIPAL

Mara Rojas Chacon

DIVISIN DE AEROPUERTO

Ramos Chavez Ulises (Coordinador General)

SUB GERENCIA DE DESARROLLO URBANO Y RURAL

Jos Emilio Rojas Coelho

DIVISIN DE OBRAS PRIVADAS

Martha Huarcaya Camasco

SUB GERENCIA DE SERVICIOS SOCIALES Y COMUNALES

Julio Cesar Condori Aragonez

DIVISIN SERVICIOS Y PROGRAMA SOCIALES

Juana Jarandilla Valencia

DIVISIN SERVICIO COMUNALES Y PARTICIPACION CIUDADANA

Marcial Escudero Huayta

DIVISIN DE REGISTRO CIVIL

Rina Maldonado Hernndez

DIVISIN DE DEFENSA CIVIL

Joel Alcntara Jimnez

DIVISIN DE CULTURA, TURISMO Y MUSEO

Pedro Pascual Marcilla Gutirrez

DIVISIN DE ASUNTOS AMBIENTALES Y ECOLOGA

Luis Falcn
DIVISIN DEL PROGRAMA DEL VASO DE LECHE

Paola Blanco Palomino

DIVISIN SERENAZGO Y SEGURIDAD CIUDADANA

Luis Abe Miranda

DIVISIN DE LA DEMUNA

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Luz Virina Santa Cruz de Ortiz

DIVISIN DE OMAPED

Margarita Obregn Huaytaya

Fuente: Web MDVA

La Constitucin Poltica del Per y la Ley Orgnica de Municipalidades otorgan a las Municipalidades del pas autonoma econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. En tal sentido, el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) de cada Municipalidad es aprobado por el Concejo Municipal -a ms tardar el 15 de diciembre de cada ao- y promulgado mediante Resolucin de Alcalda. En el caso de los Organismos Pblicos Descentralizados de los Gobiernos Locales y sus empresas, los Presupuestos Institucionales de Apertura, se aprueban mediante Resolucin de la ms alta autoridad ejecutiva, previo acuerdo del Directorio o Consejo de Administracin de ser el caso en el plazo antes mencionado. La aprobacin del Presupuesto Institucional de Apertura de las Municipalidades y de sus Organismos Pblicos Descentralizados se realiza a nivel de Pliego, Fuentes de Financiamiento, Funcin, Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto, Categora del Gasto, Grupo Genrico de Gasto, Modalidad de Aplicacin y Especfica del Gasto.

Visin Ser una Municipalidad lder que promueve el desarrollo integral de la comunidad, con una gestin eficiente, transparente y participativa, colocando al Distrito de Vista Alegre como una ciudad ordenada, segura, inclusiva y saludable, donde se fomente la cultura y la educacin. Brinda servicios de calidad y emplea tecnologas de informacin y comunicacin al servicio de los ciudadanos. Su personal es solidario, altamente calificado, competente, innovador, creativo e identificado con su institucin y su ciudad.

Misin Brindar servicios de calidad con transparencia y tecnologa en beneficio de la poblacin, logrando el desarrollo integral y sostenible del Distrito, a travs de una gestin participativa e innovadora.

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VALORES INSTITUCIONALES

Responsabilidad: En el Distrito de Vista Alegre los parmetros y normas se cumplen, actuando con la firme disposicin de asumir las consecuencias de las propias decisiones y respondiendo a ellas. Honestidad: Desempear nuestras funciones honestamente en un clima de rectitud, esmero y confianza. Compromiso: Autoridades y colaboradores comprometidos en servir y dar lo mejor con una superacin constante. tica: En cada decisin que tomemos, estar inmiscuida siempre la tica, como uno de nuestros cimientos de conducta moral. Respeto: Predominar el buen trato y reconocimiento con los trabajadores, ciudadanos, proveedores y gobierno; con el medio ambiente y dems entorno social. Transparencia: Proceder con veracidad e informacin abierta y oportuna

Las funciones de este organismo son elaborar, aprobar y modificar el plan comunal de desarrollo; promocionar el desarrollo comunitario, aplicar disposiciones sobre transporte, trnsito, construccin y urbanizacin. Adems, se encarga del aseo de la comuna y puede, directamente o con otros rganos de la administracin del Estado, desarrollar funciones relacionadas con la educacin, cultura, salud pblica, promocin del empleo, seguridad ciudadana, promocin de igualdad entre hombres y mujeres, entre otras.

1.2

FORMULACION DEL PROBLEMA PROBLEMA GENERAL 1) De qu manera la interpretacin de los Estados Financieros incide en la elaboracin del presupuesto anual en la Municipalidad Distrital de Vista Alegre - Nazca, regin de Ica?

1.2.1

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1.2.2

PROBLEMAS ESPEPECIFICOS 1) De qu manera el juicio profesional influye en la elaboracin del presupuesto anual en la Municipalidad Distrital de Vista Alegre - Nazca, regin de Ica? 2) De qu manera la independencia profesional influye en la elaboracin del presupuesto anual en la Municipalidad Distrital de Vista Alegre - Nazca, regin de Ica?

1.3

DELIMITACIONES DE LA INVESTIGACIN DELIMITACION ESPACIAL: La Investigacin ser realizada en el Distrito de Vista Alegre Nazca, regin Ica.

1.3.1

1.3.2

DELIMITACION TEMPORAL: La investigacin se inicia el 12 de agosto del 2013 y finalizara el 07 de diciembre. La investigacin se realizara en la Municipalidad Distrital de Vista Alegre. Del Distrito de Vista Alegre Nazca, regin de Ica.

1.3.3

DELIMITACION SOCIAL: Encuestaremos a los trabajadores que laboran en la Municipalidad Distrital de Vista Alegre.

1.3.4

DELIMITACION CONCEPTUAL: VARIABLE INDEPENDIENTE INTERPRETACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: El proceso de anlisis consiste en la aplicacin de un conjunto de tcnicas e instrumentos analticos a los estados financieros para deducir una serie de medidas y relaciones que son significativas y tiles para la toma de decisiones. En consecuencia, la funcin esencial del anlisis de los estados financieros, es convertir los datos en informacin til, razn por la que el anlisis de los estados financieros debe ser bsicamente decisional. De acuerdo con esta perspectiva, a lo largo del desarrollo de un anlisis financiero, los objetivos perseguidos deben traducirse en una serie de preguntas concretas que debern encontrar una respuesta adecuada. Apreciacin relativa de conceptos y cifras del contenido de los estados financieros basada en el anlisis y en la comparacin de sus diferentes elementos ya sea entre s o con terceros. (Jorge Das Mosto)

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VARIABLE DEPENDIENTE ELABORACION DEL PRESUPUESTO ANUAL: El proceso de programacin y formulacin presupuestaria es un proceso colectivo de anlisis tcnico y toma de decisiones sobre las prioridades y objetivos de la entidad para el siguiente ao fiscal, sobre la base de los Programas Presupuestales y las Acciones Centrales. (Meigs Willams Haka Bettner)

1.4

FINALIDAD E IMPORTANCIA

FINALIDAD Estoy totalmente convencido de que las instituciones del estado deben estar en un constante ritmo de actualizacin, en todos los sentidos, ya sea en sus sistemas o como con sus funcionarios, de otra manera el pronstico para stas, a corto o, en un afortunado caso, a mediano plazo, es definitivamente el fracaso de la gestin.

Esta tesis cubre el tema ms importante de una empresa tanto pblica como privada, el recurso econmico, el cual se ve plasmado de manera resumida en nuestros Estados Financieros, por tanto est dirigido a las personas que laboran principalmente en la Municipalidad Distrital de Vista Alegre para hacerles conocer lo esencial que es su participacin a travs de sus conocimientos para elaborar el presupuesto de la institucin.

IMPORTANCIA Las instituciones pblicas estn en un proceso de supervivencia y de deficientes periodos de mandato y por ello, es de vital importancia que todos estudiemos, conozcamos y nos actualicemos en las reas de Administracin. Cualquier persona debe ser capaz de conocer la situacin de una empresa a travs de sus Estados Financieros, sobre todo considerando que las decisiones que se tomen a partir de estos influiran directamente en lo que se piensa buscar en adelante a travs de la ejecucin del presupuesto .

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CAPITULO II: MARCO TEORICO

2.1

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION ANTECEDENTES INTERNACIONALES En la tesis titulada Anlisis e interpretacin de los estados financieros 2007- 2008, del colegio militar no. 6 Combatientes de Tapi, de la ciudad de Riobamba, para mejorar los procesos de gestin administrativa y financiera del autor de nombre Carlos Olmedo Meja Ramrez para obtener el grado de licenciado contabilidad y Auditora, de la Universidad Tecnolgica Equinoccial, Riobamba - Ecuador: Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales en el ao 2009 se expone lo siguiente: En cuanto a la ubicacin del estudio, fue realizado en el Colegio Militar No.6 Combatientes de Tapi - Ecuador. La fecha o poca de estudio est demarcada en el perodo 2007- 2008. La presente tesis de grado consta de cinco captulos que se detallan a continuacin: En el primer captulo, se plantea el problema, se formula el problema, se hacen las subpreguntas, se traza los objetivos: general y especficos, se habla de la justificacin del tema y de las limitaciones que podran haber. En el segundo captulo, se habla de la institucin en lo que tiene que ver con los antecedentes, la base legal, los objetivos de la institucin, la cobertura, los valores, la misin, la visin, los fines y objetivos y la estructura orgnica. Se realiza un estudio de los principales conceptos, sobre el Anlisis Financiero, la importancia y objetivos del Anlisis Financiero, las limitaciones, los estados financieros, mbitos de aplicacin, clasificacin de los estados financieros, preparacin de los estados financieros, mtodos para el Anlisis Financiero, el mtodo vertical, el mtodo horizontal, los ndices financieros, clasificacin de los Indicadores Financieros. En el tercer captulo, se habla de los diferentes mtodos de investigacin y se mencionado los que se han utilizado en la presente investigacin. En el cuarto captulo, se aplica el Anlisis Financiero empleando el mtodo vertical y horizontal al Balance General, al Estado de Resultados y se usan algunos ndices financieros.

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En el quinto captulo, se presentan las conclusiones y recomendaciones del Anlisis realizado a los Estados Financieros del Colegio Militar No. 6 Combatientes de Tapi perodos 2007 2008.

En la tesis titulada La planificacin presupuestaria y su incidencia en la informacin financiera de la fundacin Pastaza del autor de nombre Adriana Ivonne Gancino Vega para obtener ttulo de ingeniera en contabilidad y auditora. Cpa, de la Universidad de Chile, Santiago Chile: Facultad De Economa Y Negocios, Economa Y Negocios en el ao 2010 se expone lo siguiente: En cuanto a la ubicacin del estudio, fue realizado en fundacin Pastaza, ubicadas en Santiago- Chile. La fecha o poca de estudio est demarcada en el perodo junio-diciembre de 2009. La investigacin contiene la incidencia de la planificacin presupuestaria en la informacin financiera, donde su principal problema fue el inadecuado manejo de recursos financieros de Fundacin Pastaza durante el perodo 2009. El presente trabajo de investigacin, se bas en la recoleccin de informacin presupuestaria, contable y sistema de control, a travs de varios mtodos como: la observacin y encuestas; las mismas que fueron practicadas a todo el personal, de esta manera se puede realizar una evaluacin previa de la informacin financiera, con la finalidad de definir reas crticas y que se pueda ejecutar una evaluacin especial que permitan dar soluciones prcticas y oportunas para la administracin. Como resultados se muestran que la planificacin presupuestaria en cada uno de los departamentos de Fundacin Pastaza, no se encuentran debidamente estructurados, ms an en el Departamento Administrativo como Contable, lo que ocasiona que la informacin financiera de la institucin no refleje la realidad. Por ello se ha planteado como propuesta la implementacin de un sistema de control para elaborar presupuestos de la Fundacin Pastaza y de esta manera contribuir al control de la gestin administrativa, emitiendo conclusiones y recomendaciones que permitan el desarrollo econmico y social de la institucin.

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En la tesis titulada Anlisis e Interpretacin de los Estados Financieros de las Empresas de Seguros de Guatemala, del autor de nombre Chojolan Prillwitz Mayra Karina para obtener Grado acadmico de Licenciatura en Contabilidad Pblica y Auditoria, de la Universidad Francisco Marroqun, Ciudad de Guatemala - Guatemala: Facultad De Ciencias Econmicas, en el ao 2009 se expone lo siguiente:

En cuanto a la ubicacin del estudio, fue realizado en las empresas de Seguros, ubicadas en la Ciudad de Guatemala, Guatemala. La fecha o poca de estudio est demarcada en el perodo enero-diciembre de 2009. La actividad aseguradora tiene un marcado acento financiero y econmico, no solo porque se percibe un precio (prima) cuya contraprestacin consiste generalmente en una masa econmica (indemnizacin), sino tambin y principalmente porque desempea una tarea financiera de lograr una redistribucin de capitales, al motivar a un elevado nmero de unidades patrimoniales que pueden verse afectadas por las prdidas que se produzcan en ellas. Las autoridades se preocupan en proteger los intereses de los asegurados a travs del control de la actividad de seguros, con el establecimiento de leyes y reglamentos y con entes especializados de control. En Guatemala, es la Superintendencia de Bancos la encargada de normar de manera general y uniforme, con aprobacin de la Junta Monetaria, las operaciones de contabilidad de acuerdo con sanas y modernas prcticas contables y de prudencia financiera. El anlisis financiero de las aseguradoras debe orientarse a conocer la gestin de la empresa principalmente en la que se refiere a los resultados tcnicos, la incidencia del reaseguro y la rentabilidad de la inversin de las reservas tcnicas y matemticas. La solvencia de una compaa de seguros es prioridad para hacer frente a sus obligaciones contradas y es de inters pblico al consumidor, la administracin y autoridades supervisoras.

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ANTECEDENTES NACIONALES En la tesis titulada El principio de causalidad y su incidencia en los estados financieros de la empresa Corviun S.A.C. del distrito de Los Olivos del autor de nombre Velsquez Quiroz Kenyn William para obtener el grado maestra en contabilidad, de la Universidad Alas Peruanas, Lima Per: Facultad de Ciencias Empresariales en el ao 2012, se expone lo siguiente: En cuanto a la ubicacin del estudio, fue realizado en la empresa Corviun S.A.C, ubicada en el Distrito de Lima- Per. La fecha o poca de estudio est demarcada en el perodo junio-diciembre de 2011. Los Estados Financieros proveer informacin sobre el patrimonio de la Empresa a una fecha y su evolucin econmica y financiera en el perodo que abarcan, para facilitar la toma de decisiones econmicas, por lo tanto es importante aplicar los principios contables en su elaboracin, para que refleje una informacin Pertinente, Confiable, Aproximada a la realidad, Esencial, Neutral, Integral, Verificable, Sistemtico, Comparable y Clara. El estudio es importante porque nos permitir diagnosticar el principio de causalidad que tienen que aplicar en la elaboracin de los Estados Financieros los Asistentes Contables del departamento de contabilidad de la Empresa CORVIUN SAC. As mismo conocer los Estados Financieros relacionados con el Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultado Integral del Periodo y Estado de Flujos de Efectivo. El principio de causalidad es muy importante en los estados financieros, ya que este principio est referido a la existencia de un hecho realizado, el cual implica un gasto o un costo, que debe reflejarse necesariamente en una finalidad conforme el objeto de la empresa, aspecto que permitir elaborar los Estados Financieros

En la tesis titulada Estados Financieros Formulacin, anlisis e interpretacin conforme a las NIIF y al PCGE del autor de nombre C.P.C.C. Mario Apaza Meza, para obtener Grado de Maestra en Adopcin y aplicacin de las NIIF, de la Universidad San Martin de Porres, Lima - Per: Facultad De Ciencias Contables, Econmicas y Financieras, en el ao 2011 se expone lo siguiente:

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En cuanto a la ubicacin del estudio, fue realizado a empresas comerciales , ubicadas en Lima, Per. La fecha o poca de estudio est demarcada en el perodo Mayo - Julio de 2011. Nos dice que para poder que para poder implementar cabalmente el PCGE y las NIIF, ser necesario desarrollar en las empresas, las competencias tcnicas requeridas para entender y adoptar los mtodos de medicin o valoracin previstos en las NIIF, que son ms financieros que contables. Recuerde que la migracin al nuevo PCGE no es solo un cambio de cuentas sino que trae cambios trascendentales en los criterios de reconocimiento y medicin de los elementos de los estados financieros para representar la imagen fiel de la empresa. CONASEV, formul primero el Plan Contable General (PCG), luego el Plan Contable General Revisado (PCGR), normas contables que sientan las bases de las polticas contables empresariales en nuestro pas. Tambin esta entidad, formul el Reglamento de Auditoria y Certificacin de Balances (RACB), el Reglamento para la preparacin de informacin financiera (RIF) y ltimamente el Reglamento de Informacin Financiera (RIF) y el Manual de preparacin de informacin financiera (MAPIF). Estas son las normas contables que deben aplicar los entes empresariales en sus estados financieros. El Concejo Normativo de Contabilidad de la Contadura Pblica de la Nacin, ha aprobado las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) y Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs) aplicables en el Per. Estas normas contienen las polticas, procedimientos y todos los aspectos relacionados con la presentacin de los estados financieros de las empresas

En la tesis titulada Informacin, interpretacin y aplicacin de los estados financieros para medir los resultados econmicos de las microempresas (mypes) del distrito de Chepen del autor de nombre Deza Sanches Gloria Maria para obtener Grado de licenciada en Contabilidad, de la Universidad Alas Peruanas, La Libertad - Per: Facultad De Ciencias Empresariales, en el ao 2012 se expone lo siguiente: En cuanto a la ubicacin del estudio, fue realizado a las microempresas del distrito de Chepen, ubicadas en La Libertad, Per. La fecha o poca de estudio est demarcada en el perodo Mayo - Julio de 2011. El presente trabajo se justifica en la medida que las conclusiones tericas van a servir de nuevos aportes a la tcnica contable toda vez que este

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trabajo es original y novedoso y es la primera vez que se realiza dentro del contexto econmico de Chepen. Este trabajo estar a disposicin de los propietarios de las MYPES como un medio de informacin que les permita en forma razonable para tomar decisiones as como la elaboracin de sus planes estratgicos de desarrollo en otras palabras plasmar estrategias para lograr los objetivos que nos hemos propuesto con una visin empresarial en la presente investigacin. Las pequeas y medianas empresas cumplen un importante papel en la economa de todos los pases. Pueden realizar productos individualizados en contraposicin con las grandes empresas que se enfocan ms a productos ms estandarizados. Sirven de tejido auxiliar a las grandes empresas. La mayor parte de las grandes empresas se valen de empresas subcontratadas menores para realizar servicios u operaciones que de estar incluidas en el tejido de la gran corporacin redundara en un aumento de coste.

ANTECEDENTES LOCALES

En la tesis titulada Anlisis e interpretacin de estados financieros en una empresa de servicios de investigacin de mercado, del autor de nombre Sandra Lissette Prez Flores para obtener el grado de maestra en la Universidad San Luis Gonzaga, Ica Per, en el ao 2010, se expone lo siguiente: En cuanto a la ubicacin del estudio, fue realizado a las empresas de servicio de la localidad Ica, Per, la fecha o poca de estudio est demarcada en el perodo de diciembre - 2009. Esta investigacin permiti comprobar la hiptesis que indica que el Contador Pblico y Auditor desde un punto de vista financiero utiliza los mtodos de anlisis financiero vertical, horizontal, control presupuestal y razones financieras para determinar la solvencia, liquidez, rentabilidad y capacidad para generar recursos a corto y largo plazo.

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El anlisis financiero es una herramienta fundamental para evaluar la gestin de la administracin y la eficiencia operativa que permiten al usuario tomar medidas correctivas en bsqueda de la eficiencia. Los mtodos de anlisis e interpretacin de informacin financiera, orientan en la toma de decisiones y permiten evaluar la situacin de la empresa respecto a su solvencia y liquidez que son necesarios para determinar la capacidad para cumplir compromisos financieros; su rentabilidad y predecir la posibilidad de generar recursos a corto y largo plazo. Los ndices financieros constituyen herramientas importantes en la determinacin de la fortaleza financiera y la rentabilidad de la empresa, constituyendo una gua para minimizar costos y maximizar utilidades.

2.2

BASES TEORICAS INTERPRETACION DEL BALANCE GENERAL: Se trata de un proceso de reflexin con el fin de evaluar la situacin financiera actual y pasada de la empresa, as como los resultados de sus operaciones, con el objetivo bsico de determinar, del mejor modo posible, una estimacin sobre la situacin y los resultados futuros. El proceso de anlisis consiste en la aplicacin de un conjunto de tcnicas e instrumentos analticos a los estados financieros para deducir una serie de medidas y relaciones que son significativas y tiles para la toma de decisiones. En consecuencia, la funcin esencial del anlisis de los estados financieros, es convertir los datos en informacin til, razn por la que el anlisis de los estados financieros debe ser bsicamente decisional. De acuerdo con esta perspectiva, a lo largo del desarrollo de un anlisis financiero, los objetivos perseguidos deben traducirse en una serie de preguntas concretas que debern encontrar una respuesta adecuada. 1 Juicio Profesional.- Es consecuencia de la interrelacin de distintos elementos. Se describe como el resultado de diversos componentes: el entorno del juicio, su proceso y los resultados y consecuencias. A su vez consideran que el entorno del mismo se encuentra dividido en tres grandes reas (1) las normas, reglas y procedimientos; (2) la persona; y (3) los hechos sobre los que el juicio es, o

1Perdomo

Moreno Abraham: Anlisis e Interpretacin de Estados Financieros- pg. 6 editorial Cengage Learning- 2006

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debera es, o debera ser, emitido. Por su parte, otros autores reconocen que la calidad y el rendimiento del juicio son una funcin de tres elementos que a su vez se encuentran relacionados. Estos elementos son: la persona, la tarea concreta de juicio y decisin y el entorno en el que esta se desarrolla. De acuerdo con estos modelos, la persona que formula el juicio se convierte en una variable explicativa clave del proceso de juicio profesional.2 Capacidad de Anlisis.- Es una competencia laboral, en los puestos de trabajo se procesa informacin, cunto ms importante es un puesto, se procesa informacin ms compleja, para procesar la informacin se requiere la capacidad de analizar la cual usando el pensamiento objetivo logra la visin global de una situacin, de los aspectos parciales y de los aspectos raros o difcil de percibir para llegar a una conclusin unificada. Otra manera de percibir la capacidad de anlisis e como un aspecto del proceso lgico -deductivo que permite llegar a una conclusin vlida, por ejemplo ante la pregunta, cul es el aspecto comn entre el ojo y el odo?, analizas cada uno de ellos y te das cuenta que ambos perciben estmulos del mundo externo, se relacionan con los sentidos y llegas a la conclusin que son rganos de los sentidos. Finalmente otra definicin es la capacidad para generar ideas claras que permiten alcanzar el corazn de problemas complejos.3 Independencia de Criterio.- El Contador debe tener y demostrar absoluta independencia mental de criterio con respecto a cualquier inters que pudiera considerarse incompatible con los principios de integridad y objetividad; si es miembro de una empresa de la cual es socio o accionista, no expresar ninguna opinin sobre estados financieros de una forma a menos que sta y l sean independientes a dicha empresa, es decir que no exista la posibilidad de un conflicto de intereses que pueda limitar su independencia. Se entiende que una persona goza de independencia mental cuando sus juicios se formulan a partir de los hechos objetivos que examina. No existe independencia mental cuando la opinin o juicio son influidos por consideraciones de orden subjetivo, independiente de los elementos objetivos del caso. La independencia mental es evidentemente una cuestin relativa de fuero interno. La independencia mental es a la vez un derecho y un deber. Derecho: Porque el auditor puede reclamar, cuando ve que su juicio ha sido intervenido por los actos de la gerencia as como por terceros.

Sierra Molina Guillermo: La Formacin del Juicio Profesional- pg. 4 5, editorial GS Molina - 2002 3 Lake, G. Losey, M.R. Ulrich, D. Lake, Gerry Losey, Michael R. Ulrich, Dave: El futuro de la direccin de recursos humanos pg. 68 70. Ediciones Gestin - 2000
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Deber: Porque, si llega a permitir, consciente y voluntariamente en tal intervencin, se convierte en responsable por los daos que a los terceros pueda causar con ellos.4 Experiencia.- Es el hecho de haber presenciado, sentido o conocido algo. La experiencia es la forma de conocimiento que se produce a partir de estas vivencias u observaciones. Otros usos del trmino refieren a la prctica prolongada que proporciona la habilidad para hacer algo, al acontecimiento vivido por una persona y al conocimiento general adquirido por las situaciones vividas. El ser humano y algunos animales tienen la capacidad de adquirir conocimientos a partir de la experiencia. Estos conocimientos estn vinculados al proceder (saber cmo hacer algo) y a lo emprico. Por lo tanto, es un conocimiento a posteriori (se adquiere tras la experiencia en s). La utilidad o el valor de la experiencia dependern de cada persona. Suele asociarse la experiencia a la madurez o a la edad: a mayor edad, mayor experiencia. Sin embargo, no todas las personas mayores saben capitalizar dicha experiencia y transformarla en conocimientos tiles. En el lenguaje cotidiano, una experiencia es una circunstancia o un acontecimiento que, por sus caractersticas, resulta trascendental o digno de destacar en la vida de una persona: Haber vivido cinco aos en el exterior fue una experiencia muy importante para m, Sufrir un robo es una experiencia traumtica para cualquier individuo. Sobre la base de Meyer y Schwager (2007), podramos definir una experiencia laboral como la respuesta interna y subjetiva de los trabajadores ante cualquier contacto directo o indirecto con alguna prctica, poltica o procedimientos de gestin de personas.

El contacto directo usualmente es iniciado por la unidad responsable de las decisiones sobre seleccin, remuneraciones, entrenamiento y otras. Tambin incluye las interacciones de las personas con ejecutivos y supervisores que, a travs del ejercicio de su cargo, dan instrucciones, comunican, reconocen, disciplinan y realizan una amplia gama de conductas que tienen un impacto en lo que las personas piensan sobre su trabajo y la organizacin.
Oliva Ana: El juego del dinero contado por un millonario transgresor pg. 112 113, editorial El Pacifico - 2005
4

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Los contactos indirectos son encuentros no programados con otros trabajadores de la organizacin, clientes, proveedores, representantes de la competencia e incluye recomendaciones, crticas verbales. Tambin implica contactos con noticias, publicidad, anuncios gubernamentales, etc. Todos estos contactos, interactuando con las expectativas de los trabajadores respecto a su organizacin y su puesto, contribuyen a generar los pensamientos, emociones y estados mentales que forman la experiencia laboral global y que afectan profundamente el comportamiento en el trabajo.5

ELABORACION DE PRESUPUESTO: El presupuesto constituye una previsin de gastos e ingresos a gestionar durante un perodo de tiempo determinado, al que se denomina ejercicio presupuestario. Recoge un conjunto ordenado de decisiones financieras, sobre la asignacin de los gastos para el cumplimiento de diversos fines y los ingresos con que financiarlos, dando respuesta a una serie de cuestiones: - Qu fines se prevn? - De qu modo se van a alcanzar? - Qu recursos van a ser necesarios? - Cmo se van a financiar? Sin embargo, los presupuestos pblicos a diferencia de los del sector privado, se pueden contemplar desde tres puntos de vista integrados: * Econmico. * Poltico. * Jurdico. Asimismo, en la actualidad se considera como un instrumento de gerencia pblica. 1.1.1. Econmico. La economa se define como la ciencia que asigna los recursos escasos entre finalidades alternativas. Mediante el ejercicio de la actividad econmica, se eligen las alternativas a ejecutar con los recursos disponibles. No obstante, la Administracin Pblica en base al principio de autoridad, a travs de la denominada

Meyer, C; Schwager, A. (2007) Comprendiendo la experiencia del cliente.- pg. 89-99. Harvard Business Review Vol. 85 (2)
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actividad financiera toma una serie de decisiones econmicas que coactivamente impone a los ciudadanos. El presupuesto se convierte en un instrumento mediante el que se asignan los recursos pblicos precisos para el desarrollo de la actividad financiera durante un perodo de tiempo determinado. Recoge las previsiones de gastos y las estimaciones de ingresos pblicos para un ejercicio presupuestario. Sin embargo, en la actualidad y como consecuencia de las recientes crisis econmicas, asistimos a un reforzamiento del papel del poder Ejecutivo sobre el Legislativo. El Gobierno se ha visto obligado a intervenir en la economa nacional para corregir los fallos del mercado a travs de los presupuestos, los cuales desde un punto de vista macroeconmico, se configuran como el principal instrumento para poder alcanzar los grandes objetivos de poltica econmica. En consecuencia, recogen una serie de elecciones econmicas que influyen sobre la distribucin de la renta, la estabilidad de los precios, el nivel de empleo y el desarrollo econmico nacional.

1.1.2. Poltico. Como consecuencia de la doctrina de la divisin de poderes, el Legislativo debe controlar la gestin del Ejecutivo. Para otros, es una no definido como consecuencia del predominio del Legislativo sobre el Ejecutivo, propio del moderno

parlamentarismo democrtico. En la actualidad constituye una colaboracin de los poderes del Estado, sin perjuicio de un cierto predominio del Ejecutivo sobre el Legislativo. A travs del presupuesto, el Parlamento autoriza al Gobierno a realizar determinados gastos, para lo cual exige de los ciudadanos el pago de unos tributos. Constituye una decisin poltica que concede los recursos precisos para ejecutar el programa gubernamental durante el prximo ao. No obstante, la aprobacin de los presupuestos depende la organizacin poltica y administrativa de cada pas, pues no es lo mismo en un rgimen presidencialista que en una democracia parlamentaria en la que coinciden polticamente el Gobierno y la mayora. 1.1.3. Jurdico. En base al principio de representacin popular la aprobacin de los presupuestos por el Parlamento reviste la forma de Ley, convirtindose en un acto legislativo mediante el cual se establecen las preferencias populares respecto de los servicios pblicos a prestar y de los recursos asignados. Mediante esta Ley se autoriza el montante mximo de los gastos que puede realizar el Ejecutivo durante un perodo

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de tiempo determinado. Por contra, los ingresos no tienen carcter limitativo, sino que se autoriza una estimacin de lo que se prev recaudar y los importes previstos pueden aumentarse o disminuirse. La Ley de presupuestos obliga al Ejecutivo, tanto poltica como jurdicamente, a realizar los gastos para financiar unas finalidades preestablecidas durante el ejercicio presupuestario. Asimismo, en la Ley de presupuestos se incluyen determinadas normas relacionadas con los ingresos y gastos, as como con la poltica econmica. Superada la controversia doctrinal entre Ley-formal y Ley-material, respecto de su naturaleza jurdica, la Ley de presupuestos constituye una Ley ordinaria pero con especialidades en su tramitacin. 1.1.4. Instrumento de gerencia pblica. El adecuar medios escasos a necesidades competitivas, es decir, racionalizar la asignacin de los recursos, constituye la funcin principal de la gerencia pblica. Para poder hacer frente a la creciente demanda de servicios pblicos, el presupuesto se convierte en una herramienta de gestin, que nos sirve para evaluar los objetivos previstos, as como comprobar en su ejecucin la eficacia, eficiencia y economa alcanzadas. Como consecuencia del actual "marco de incertidumbre" en que nos encontramos, para un sector de la doctrina, el moderno presupuesto debe convertirse en un instrumento estratgico que permita al Ejecutivo, adecundose al entorno que nos rodea, elegir las alternativas ms idneas. El presupuesto se desarrolla a travs de un proceso de toma de decisiones que en base al anlisis de la posible evolucin del entorno, elige una o varias lneas de accin de entre un conjunto de alternativas posibles. Dichas elecciones se concretan en el documento presupuestario en el que se recogen las decisiones financieras que ha de desarrollar la poltica econmica pblica. Refundiendo las anteriores acepciones podemos definir el Presupuesto como "el instrumento de control de la poltica econmica del Ejecutivo por parte del Legislativo, que se concreta en una Ley". Asimismo, al margen de la concepcin del presupuesto que se tenga, cabe sealar determinadas notas comunes a la institucin presupuestaria: - Constituye una previsin. - Incluye la totalidad de los ingresos y gastos pblicos. -Es elaborado por el Ejecutivo. -Es aprobado por el Legislativo.

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- Vincula en su ejecucin. -Tiene una duracin determinada.6 Ingresos Pblicos.- Expresin monetaria de los valores recibidos, causados o producidos por concepto de ingresos corrientes, venta de bienes y servicios, transferencias y otros, en el desarrollo de la actividad financiera, econmica y social de la entidad pblica.7 Estos Ingresos pueden ser: a) Brutos: son los traspasos de Recursos a cualquier entidad del sector pblico provenientes de otras entidades econmicas (en las cuales se incluyen operaciones virtuales y compensadas); segn la estadstica que se trat, en ella se debe indicar si incluyen o no los financiamientos. b) Efectivos: representan la obtencin real de Recursos por parte de cualquier entidad pblica; se obtienen restando a los Ingresos brutos los financiamientos y las operaciones virtuales y compensadas. c) Propias: es la totalidad de las percepciones de las diversas entidades del sector pblico, excepcin hecha de las Transferencias y los Ingresos por financiamientos. Gastos pblicos.- Son el conjunto de erogaciones que por concepto de gastos corrientes, gastos de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los crditos presupuestarios respectivos, para ser orientados a la atencin de la prestacin de los servicios pblicos y acciones desarrolladas de conformidad con las funciones y objetivos institucionales. Por tanto, este trmino se reserva para aquellos flujos que deben imputarse al resultado citado de la entidad a travs de cuentas de gestin. No debe confundirse con el trmino "gasto presupuestario": existen gastos que no constituyen gasto presupuestario (gastos extra presupuestarios).8 Legislacin Presupuestal.- La Ley de Gestin Presupuestaria del Estado que regula el marco para la formulacin y ejecucin del presupuesto-, establece 16 funciones bsicas del Estado (Legislativa. Educativa, Seguridad, etc.). En estas 16

Gordon Rivera Welsch Hilton: Presupuestos: Planificacin y Control 6ta edicin pg. 1625. Editorial Pearson Educacin 2005
6 7

http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_glossary&task=list&glossid=6&letter=I&lang =es visitado: 25 de agosto 2013 4:13 pm.

8

http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_glossary&task=list&glossid=6&letter=G&lan g=es visitado: 25 de agosto 2013 4:30 pm.

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funciones, se describen las acciones que el Estado debe desarrollar. Un presupuesto por sectores identifica Pliegos o Entidades responsables de desarrollar dichas funciones. Cada una de las 16 funciones se disgrega en Programas, Sub-programas y stos, a su vez, en actividades o en proyectos. En cambio un presupuesto por sectores, identifica las Unidades Ejecutoras, los Pliegos Presupuestarios y Sectores Institucionales responsables de la ejecucin del presupuesto.9 Recaudacin tributaria.- Trmino usado en el rea del gobierno, Ingresos Tributarios y administracin presupuestaria. Proceso efectivo mediante el cual las autoridades tributarias cobran por concepto del pago de Impuestos contribuyentes y causantes. Proceso mediante el cual las autoridades tributarias cobran a los causantes y contribuyentes todo tipo de Impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, y contribuciones establecidos en la Ley de Ingresos de la Federacin.10 a los

2.3 MARCO CONCEPTUAL Aprobacin del presupuesto.- Acto por el cual se fija legalmente el total del crdito presupuestario, que comprende el lmite mximo de gasto a ejecutarse en el ao fiscal. En el caso de los Pliegos del Gobierno Nacional, los crditos presupuestarios se establecen en la Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico, los mismos que para su ejecucin requieren de su formalizacin a travs de la aprobacin del Presupuesto Institucional de Apertura. En el caso de los Gobiernos Regionales y Locales, los crditos presupuestarios son establecidos en sus respectivos Presupuestos Institucionales de Apertura considerando los montos que les aprueba la Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico. En el caso de las Empresas y Organismos Pblicos Descentralizados de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, los crditos presupuestarios son establecidos mediante Decreto Supremo. (MEF) Determinacin del ingreso.- Acto por el que se establece o identifica con precisin el concepto, el monto, la oportunidad y la persona natural o jurdica, que debe efectuar un pago o desembolso de fondos a favor de una entidad. (Brian Finch)
Gonzlez Paramo Jos Manuel, Albi Ibez Emilio: Economa Publica I 2009: pg. 56-57. Editorial Ariel 10 Ortega Salvarria Rosa, castillo Jorge, Pecheras Raucay Ana, Morales Meja Jaime: Manual tributario 2012; pg. 56, editorial E.C.B.
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Ejecucin presupuestaria.- Etapa del proceso presupuestario en la que se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los crditos presupuestarios autorizados en los presupuestos. (Jorge Das Mosto) Ejecucin financiera del ingreso y del gasto.- Proceso de determinacin y percepcin o recaudacin de fondos pblicos y, en su caso, la formalizacin y registro del gasto devengado as como su correspondiente cancelacin o pago. (MEF)

Entidad pblica.- Constituye entidad pblica para efectos de la Administracin Financiera del Sector Pblico, todo organismo con personera jurdica comprendido en los niveles de Gobierno Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local, incluidos sus respectivos Organismos Pblicos Descentralizados y empresas, creados o por crearse; las Sociedades de Beneficencia Pblica; los fondos, sean de derecho pblico o privado cuando este ltimo reciba transferencias de fondos pblicos; las empresas en las que el Estado ejerza el control accionario; y los Organismos Constitucionalmente Autnomos. (MEF) Evaluacin presupuestaria.- Fase del proceso presupuestario en la que se realiza la medicin de los resultados obtenidos y el anlisis de las variaciones fsicas y financieras observadas, con relacin a lo aprobado en los Presupuestos del Sector Pblico. (Walter Zans Arimana) Formulacin presupuestaria.- Fase del proceso presupuestario en la cual las entidades pblicas definen la Estructura Funcional Programtica de su Presupuesto Institucional consistente con los Objetivos Institucionales; seleccionan las Metas Presupuestarias propuestas durante la fase de programacin; y consignan las cadenas de gasto, los montos para comprometer gastos (crditos presupuestarios) y las respectivas fuentes de financiamiento. (Walter Zans Arimana ) Control presupuestario.- Seguimiento realizado por la Direccin General del Presupuesto Pblico de los niveles de ejecucin de egresos respecto a los crditos presupuestarios autorizados por la Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico y sus modificatorias. (Karen Berman) Balance General.- Es el estado financiero de una empresa en un momento determinado. Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los activos (lo que organizacin posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto). (Ubaldo Quispe Quiroz)

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Estado de resultado.- Es uno de los estados financieros bsico, el cual muestra la utilidad o prdida obtenida en un perodo determinado por actividades ordinarias y extraordinarias. Se habla de un perodo determinado, por cuanto una utilidad o prdida se obtiene por actividades de diversa naturaleza y realizadas a lo largo del tiempo. Desde el punto de vista financiero, reviste una importancia fundamental el determinar la correspondencia de ingresos, costos y gastos en diferentes perodos. El Estado de Resultados est compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos, cuyos saldos deben ser cerradas al finalizar el ejercicio contable. Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la seccin de ganancias y prdidas de la hoja de trabajo. (Jorge Das Mosto) Estado de Cambios en el Patrimonio.- El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo determinado. Adems de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa. (Jorge Das Mosto) Estado de Flujo de Efectivo.- Es un estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden en el efectivo. (Gustavo Tanaka Nakasone) Fondos pblicos.- Todos los recursos financieros de carcter tributario y no tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin de bienes y servicios que las Unidades Ejecutoras o entidades pblicas realizan, con arreglo a Ley. Se orientan a la atencin de los gastos del presupuesto pblico. (Fausto Mercado Philco) Gastos tributarios.- Constituye el monto cuantificado de las exenciones de la base tributaria, deducciones autorizadas de la renta bruta, crditos fiscales deducidos de los impuestos por pagar, reducciones de las tasas impositivas e impuestos diferidos; tienen un impacto en los fondos pblicos que financian los presupuestos. (John A. Tracy)

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CAPITULO III: HIPOTESIS Y VARIABLES DE LA INVESTIGACION

3.1 3.1.1

HIPOTESIS HIPOTESIS GENERAL La interpretacin de los Estados Financieros incide directamente en la elaboracin del presupuesto anual en la Municipalidad Distrital de Vista Alegre - Nazca, regin de Ica.

3.1.2

HIPOTESIS ESPECFICA El juicio profesional influye abiertamente en la elaboracin del presupuesto anual en la Municipalidad Distrital de Vista Alegre - Nazca, regin de Ica.

La independencia profesional influye directamente en la elaboracin del presupuesto anual en la Municipalidad Distrital de Vista Alegre - Nazca, regin de Ica.

3.2 3.2.1

VARIABLES E INDICADORES VARIABLE INDEPENDIENTE: Interpretacin de los Estados Financieros INDICADORES Juicio Profesional Capacidad de Anlisis Independencia de Criterio Experiencia

3.2.2 VARIABLE DEPENDIENTE: Elaboracin del Presupuesto anual INDICADORES Ingresos Pblicos Gastos pblicos Legislacin Presupuestal Recaudacin tributaria

3.3

OBJETIBO

3.3.1 OBJETIVO GENERAL Identificar de qu manera la interpretacin de los Estados Financieros incide en la elaboracin del presupuesto anual en la Municipalidad Distrital de Vista Alegre Nazca, regin de Ica.

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3.3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS Analizar de qu manera el juicio profesional influye en la elaboracin del presupuesto anual en la Municipalidad Distrital de Vista Alegre - Nazca, regin de Ica.

Explicar de qu manera la independencia profesional influye en la elaboracin del presupuesto anual en la Municipalidad Distrital de Vista Alegre - Nazca, regin de Ica. CAPITULO IV: METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

4.1

TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACION

La presente investigacin responde al tipo aplicativo, debido a que las variables de estudio, tanto variable independiente (Interpretacin de los Estados Financieros) como la variable dependiente (Elaboracin del Presupuesto Anual) sern analizados en un contexto presupuestal y contable para darle solucin a los problemas propuestos. El nivel de investigacin responde al descriptivo- explicativo debido a que vamos a identificar las caractersticas de mayor relevancia de cada una de las variables, materia de estudio y su relacin. En la cual tambin influir la informacin brindada por el personal en la entrevista y por los usuarios en la encuesta.

4.2

POBLACION Y MUESTRA DE ESTUDIO

Poblacin: Todos los trabajadores que laboran en la Municipalidad Distrital de Vista Alegre Nazca, de la regin de Ica, son 96 personas. Muestra: tomaremos en cuenta a la totalidad de los trabajadores de la Municipalidad Distrital de Vista Alegre Nazca, de la regin de Ica; considerando que la poblacin es pequea, ya que no tendra relevancia el estudio de un nmero ms reducido.

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4.3

CRITERIOS DE INCLUSION Y EXCLUSION Inclusin: todo aquel personal que se encuentre laborando en las reas relacionadas con finanzas y a fines de la municipalidad Distrital de Vista Alegre Nazca, regin de Ica. Exclusin: Personal que no trabaje en las reas administrativas de la municipalidad Distrital de Vista Alegre Nazca, regin de Ica.

4.4

TECNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOPILACION DE INFORMACION

Se realizara durante su jornada de 8:00 am a 3:00 pm. Utilizando una lista de cotejo para verificar la informacin sobre los ingresos y egresos que nos brinde la entidad. Se realizara una encuesta a los 96 trabajadores que forman parte de la muestra, los cuales sern sometidos a un cuestionario de 10 preguntas con preguntas abiertas, cerradas y de opcin mltiple, donde se han tomado en cuenta las variables y el tipo de informacin que se desea obtener. Se realizara entrevistas en forma individual a los encargados directos de las reas principales de estudio, la cual constara de 10 preguntas. La informacin bibliogrfica ha revisada e indagada para obtener bases para la realizacin del estudio, utilizando para ello fichas bibliogrficas.

4.5

TECNICAS E INSTRUMENTOS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACION - Cuadros estadsticos: Se utilizaran series de tiempo o cronolgicas para entablar un punto de comparacin en el aumento o disminucin. Grficos estadsticos: Se utilizaran los grficos circulares para establecer los porcentajes resultantes de las encuestas. Demostracin de la hiptesis: Se realizara a travs de las tcnicas: chi-cuadrado, media y varianza Interpretacin cualitativa: se realizara a travs de un cuestionario basado en diez preguntas las cuales servirn como un medio de evaluacin, para determinar el si se toma la debida importancia y relevancia a la informacin financiera en la Municipalidad Distrital de Vista Alegre Nazca, regin Ica.

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CAPITULO V: CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

TIEMPO DE SECUENCIA

Actividades
1. Eleccin del

Sem. 1 X X

sem. 2

sem. 3

sem. 4

sem. 5

sem. 6

sem. 7

sem. 8

sem. 9

sem. 10

sem. 11

sem. 12

sem. 13

sem. 14

sem. 15

sem. 16

sem. 17

tema 2. Descripcin de las variables 3. Formulacin del problema

4. Marco terico 5. Hiptesis y

X X X X X X

variables 6. Objetivo de la investigacin 7. Metodologa de la investigacin 8. Trabajo de campo 9. Presentacin del proyecto
10. Sustentacin del proyecto

X X X

37

CAPITULO VI: PRESUPUESTO

6.1

RECURSOS HUMANOS
MONTO S/.

Asesora Metodolgica Asesora Contable

S/. 200.00 S/. 200.00 Sub Total S/. 400.00

6.2

RECURSOS MATERIALES Hojas Bond (1/2 Millar) Lapiceros (Azul /Negro) Lpiz (1 Unidad) Folder Manila A4 (6 Unidades) Sobres Manila A4 (4 Unidades) S/. 12.00 S/. S/. S/. S/. 4.00 1.20 4.80 3.80

Sub Total S/. 25.80 6.3 RECURSOS FINANCIEROS Pasajes Viticos Cabina Internet Fotocopias Impressions Sub Total TOTAL S/. 55.00 S/. 32.00 S/. S/. 9.00 5.70

S/. 39.40 S/. 141.10 S/. 566.90

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BIBLIOGRAFIA: 1. Gordon Rivera Welsch Hilton: Presupuestos: Planificacin y Control 6ta edicin, Editorial: Pearson Educacin, publicado 2005. 2. Gonzlez Paramo Jos Manuel, Albi Ibez Emilio:Economa Publica 1era edicin, Editorial: Ariel, publicado 2009. 3. Lake, G. Losey, M.R. Ulrich, D. Lake, Gerry Losey, Michael R. Ulrich, Dave: El futuro de la direccin de recursos humanos, Editorial: Gestin, publicado 2000 4. G. Schiffman Len, Lazar Kanuk Leslie, Comportamiento del consumidor, 8 Edicin, Editorial: Pearson Prentice Hall, publicado 2005. 5. Meyer, C; Schwager, A.: Comprendiendo la experiencia del cliente. Vol. 85, Editorial: Harvard Business Review, publicado 2007. 6. Oliva Ana: El juego del dinero contado por un millonario transgresor , Editorial: El Pacifico, publicado 2005. 7. Ortega Salvarria Rosa, castillo Jorge, Pecheras Raucay Ana, Morales Meja Jaime: Manual tributario, Editorial: E.C.B., publicado 2012. 8. Perdomo Moreno Abraham: Anlisis e Interpretacin de Estados Financieros ISBN 970-586-253-3, Editorial: International Thomson, publicado 2000 9. Sierra Molina Guillermo: La Formacin del Juicio Profesional, Editorial: GS Molina, publicado 2002 10. Rosa Mara del Consuelo Arias Anaya: Anlisis e interpretacin de los estados financieros, Editorial: Trillas Sa De Cv, publicado 2006. 11. LEY N 29951 de presupuesto del sector pblico para el ao fiscal 2013.

PAGINAS WEB: http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_glossary&task=list&glossid=6&letter= I&lang=es: 25/08/2013 4:13 pm. http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_glossary&task=list&glossid=6&letter= G&lang=es: 25/08/2013 4:30 pm

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http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=2327&Itemi d=101158: 24/08/2013 10:00 am

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