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Prácticas contables

CAPÍTULO I

Fundamentos y principios contables

CAPÍTULO II Activo corriente

CAPÍTULO III Activo no corriente

CAPÍTULO IV Pasivo y patrimonio

CAPÍTULO V Estado de pérdidas y ganancias

CAPÍTULO VI Los estados de evolución del patrimonio y de ganancias retenidas

CAPÍTULO VII El efectivo empresarial

CAPÍTULO VIII Estados financieros combinados y consolidados

CAPÍTULO IX Adopción de las NIIF por vez primera

C

A

P

Í

T

U

L

O

I

2 2

Contabilidad general

Contabilidad general

• PRÁCTICA 1.1
• PRÁCTICA 1.1

Ecuación contable - Cambios en el activo, pasivo y patrimonio

El señor Luis Paredes, propietario de la empresa de servicios XYZ, dispone de los siguientes recursos al iniciar sus operaciones: dinero en caja $12.850,00; dinero en bancos $10.000,00; muebles de oficina $10.000,00; derechos de cobro $13.000,00; deudas con terceras personas $4.350,00. Durante el mes de enero del año 200X, realiza las siguientes operaciones que afectan la ecuación contable:

1. Paga con cheque el 20% de la deuda a terceras personas.

2. Ingresa a caja $1.300,00 por concepto de servicios prestados a clientes.

3. Realiza el cobro de las cuentas pendientes, valor que se deposita inmediatamente en la cuenta ban- caria de la empresa.

4. Compra equipo de computación para uso de la empresa, avaluado en $3.600,00, cuyo pago realiza así: abona con cheque el 30% y por el saldo firma una letra de cambio a 90 días de plazo.

5. Cancela con cheque los siguientes conceptos: $230,00 por servicios básicos, $500,00 por arriendo

de oficinas, $100,00 por mantenimiento de oficinas y $290,00 por sueldos de personal.

6. Recibe como socio al señor Alejandro Rivandencira, con un aporte de $5.000,00 en efectivo.

Se requiere:

a) Realizar las operaciones desde el momento en que inició la empresa, y la ecuación contable con los efectos en el activo, el pasivo y el patrimonio, e indicar la conclusión en cada caso.

b) Preparar un cuadro con el resumen final de los cambios que sufren: el activo, el pasivo y el patri- monio, por efectos de cada transacción.

PRÁCTICA 1.2
PRÁCTICA 1.2

Ecuación contable - Análisis del equilibrio contable

A continuación se presentan en filas las cifras totales del activo, el pasivo y el patrimonio de la empresa El Ganador, en diferentes momentos de su actividad comercial. Determine el valor que debe ir en cada uno de los casilleros vacíos, hasta alcanzar el equilibrio para cada caso.

 

EMPRESA COMERCIAL EL GANADOR

 
 

ACTIVO

=

PASIVO

+

PATRIMONIO

1

325.500

 

145.500

 

180.000

2

322.200

 

172.000

 

150.200

3

167.350

 

123.500

 

43.850

4

402.000

 

43.850

 

265.500

5

148.750

 

3.750

 

145.000

6

87.500

 

42.500

 

45.000

7

158.600

 

28.600

 

130.000

8

84.500

 

24.500

 

60.000

Notas

Recuerde que siempre debe mantenerse el equilibrio en la ecuación contable.

Si se produce un incremento o disminución en el activo, deberá existir un incremento o disminución en el pasivo o el patrimonio por el mismo valor.

Fundamentos y principios contables

3

PRÁCTICA 1.3
PRÁCTICA 1.3

Ecuación contable - Cambios en el activo, el pasivo y el patrimonio

Continuando con la ecuación contable de la empresa de los señores Juan Díaz y Pablo Espinosa, pre-

sentada en las páginas 10 a la 13, y siguiendo el formato de los siete casos desarrollados, presente la ecuación contable para cada una de las siguientes operaciones:

1.

La empresa adquiere una sumadora marca Casio por $125,00; cancela 30% en efectivo y por el saldo firma una letra de cambio.

2.

El socio Pablo Espinosa cede 40% de sus acciones (que es $140,00) a la señora Martha Escobar.

3.

La empresa abona en efectivo $150,00 a la cuenta pendiente con la empresa Amoblar.

4.

La empresa presta servicios de mantenimiento a la empresa Servidores & Asociados por un valor de $300,00; el cobro se realiza así: $150,00 en efectivo y $150,00 mediante crédito personal a 30 días.

5.

La empresa paga $160,00 en efectivo a su empleado, por concepto del sueldo mensual.

6.

La empresa compra para inventario, un lote de útiles y suministros de oficina para un año por $400,00, paga en efectivo.

PRÁCTICA 1.4
PRÁCTICA 1.4

Reconocimiento, nomenclatura y clasificación de cuentas

Recuerde que el nombre de la cuenta debe ser explícito y completo y no debe dar lugar a confusiones.

De su habilidad y criterio contable depende la asignación del nombre a una cuenta, para lo cual debe analizar la naturaleza y las características específicas de los bienes, valores, servicios, derechos u obligaciones que se van a agrupar bajo una misma denominación.

La clave del éxito en el registro contable está en reconocer si una cuenta es deudora o acreedora en una transacción determinada; por tanto, siga siempre los pasos indicados en el texto para reconocer las cuentas.

Lea cuidadosamente cada una de las actividades que se detallan a continuación, a fin de que pro- ponga, para cada una, un nombre de cuenta que cumpla con los requerimientos básicos.

Luego, clasifique la cuenta en cada uno de los casilleros provistos en el formato, por grupo, saldo y balance (X).

NOMBRE POR EL GRUPO SALDO BALANCE ACTIVIDAD DE LA Act. Pas. Pat. Ren. Gas. Db.
NOMBRE
POR EL GRUPO
SALDO
BALANCE
ACTIVIDAD
DE LA
Act.
Pas.
Pat.
Ren.
Gas.
Db.
Cr.
P y G
B. G.
CUENTA
Dinero disponible en caja general
Dinero disponible para pagos menores
Impuestos pendientes de pago
Terreno comprado
Anticipo a empleados
Artículos para la venta
Dinero depositado en bancos
Aportes de socios a fin de integrar el capital
Valor de remuneraciones de empleados
Créditos concedidos a clientes

Continúa

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Contabilidad general

Continuación

NOMBRE POR EL GRUPO SALDO BALANCE ACTIVIDAD DE LA Act. Pas. Pat. Ren. Gas. Db.
NOMBRE
POR EL GRUPO
SALDO
BALANCE
ACTIVIDAD
DE LA
Act.
Pas.
Pat.
Ren.
Gas.
Db.
Cr.
P y G
B. G.
CUENTA
Venta de mercaderías
Arriendo de oficinas
Consumo servicios básicos (luz, agua)
Compra de sillón ejecutivo para gerente
Compra de suministros de Of. para un año
Servicios de mantenimiento de equipos
Compra de repuestos de vehículos
Compra de oficina para la empresa
Utilidad obtenida en venta de activo fijo
Pérdida ocasionada por robo
Compra papelera, basurero, recogedor metálico
Gastos para reorganizar la empresa
Compra de maquinaria para producción
Compra de repuestos para maquinaria
Obligación pendiente con hipoteca
aceptada L/P
Deuda con hipoteca que vence en un año
Rentas cobradas por anticipado
Inversiones en bancos (pólizas acumulación)
Publicidad pagada para un año
Descuentos que se conceden a clientes
Intereses pagados por préstamos
Ingresos por prestación de servicios
Inversión por estudios de mercado
13o., 14o. sueldos, Fondo Reserva
Aportes al IESS pendientes de pago
Obligaciones pagadas a proveedores
Fletes de mercaderías
Propaganda y promoción de mercaderías
Horas extras a trabajadores
Entrega de garantías
Servicios de asesoría brindados
Servicios bancarios
Renta obtenida en inversiones (intereses)

Fundamentos y principios contables

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PRÁCTICA 1.5
PRÁCTICA 1.5

Análisis del plan de cuentas y codificación

1. Consulte con las empresas del medio y obtenga dos planes de cuentas para una:

a) Empresa de servicios, como centros de cómputo, lavanderías, talleres de mecánica, etc.

b) Empresa comercial, como comercializadora de combustibles, almacenes de electrodomésticos, comercializadora de vehículos, supermercados, etc.

2. Con base en la información del plan de cuentas que se obtuvo anteriormente, realice las siguientes actividades:

a) Reconocimiento de cuentas de:

activo y su clasificación

pasivo y su clasificación

patrimonio y su clasificación

ingresos o rentas y su clasificación

egresos o gastos y su clasificación

b) Efectúe el análisis del código y especifique el sistema y método que utiliza cada una de las em- presas consultadas.

c) Observe y analice la relación del nombre de la cuenta con el código respectivo.

d) Comente brevemente las semejanzas y diferencias entre el plan de cuentas de la empresa comer-

cial y el de la empresa de servicios.

PRÁCTICA 1.6
PRÁCTICA 1.6

Elaboración del plan general de cuentas

Prepare el plan de cuentas para una empresa que genera y vende servicios de lavandería. Debe indicar los supuestos básicos para desarrollar la actividad, tales como:

Tipo de empresa: unipersonal o sociedad.

Políticas de comercialización en compra de suministros y venta de servicios.

Activos fijos que adquirirá la empresa.

Cuentas bancarias que abrirá la empresa.

Pagos anticipados que realizará la empresa.

Fuentes de financiamiento a las que recurrirá la empresa.

Gastos en que incurrirá para la operación normal.

Condiciones laborales y beneficios sociales especiales a sus empleados.

Actividades complementarias que la empresa puede desarrollar.

Tratamiento de las utilidades obtenidas.

Capacidad de colocar efectivo en inversiones financieras.

Planeación de ajustes mensuales.

Otras condiciones que crea necesarias a fin de elaborar un plan de cuentas sencillo y manejable.

PRÁCTICA 1.7
PRÁCTICA 1.7

Laboratorio de una empresa constituida para prestar servicios

La empresa de servicios del ingeniero Carlos Paredes se constituye el 1-01-200X, con su aporte de capital inicial de $8.000,00. Distribuidos así: $5.000,00 en efectivo, un equipo de computación avaluado en $1.000,00 y muebles de oficina por $2.000,00. Las operaciones del mes de enero son las siguientes:

6

Contabilidad general

Ene. 1

Apertura de una cuenta corriente en el Banco del Pichincha por $5.000,00, según consta en

Ene. 2

la boleta de depósito No. 23. Compra a crédito de suministros y útiles de aseo y limpieza por $120,00, según consta en la

Ene. 3

Factura No. 2345 y paga con Cheque posfechado No. 001. Compra de un vehículo para uso de la empresa por $12.000,00; paga $2.000,00, con Cheque

Ene. 4

No. 002 y por la diferencia firma cinco letras de cambio para pagos trimestrales. Paga arriendo de la oficina, con Cheque No. 003 por $200,00.

Ene. 5

Paga servicios de publicidad en radio, con Cheque No. 004 por $300,00.

Ene. 6

Paga servicios de vigilancia y seguridad de oficinas por $230,00, con Cheque No. 005, según

Ene. 7

recibo de caja No. 01. Ingresan a caja $2.830,00 en efectivo y $3.200,00 en dinero en efectivo por servicios prestados,

Ene. 8

según Factura No. 201. Deposita en la cuenta bancaria $3.200,00, según papeleta No. 038.

Ene. 9

Paga con Cheque No. 006 el servicio telefónico $120,00, agua $90,00 y luz $75,00, según

planillas respectivas. Ene. 11 Crea el fondo de caja chica o caja menor para que maneje la secretaria, por $100,00, según

Ene. 12

Ene. 25

Ene. 30

comprobante de caja No. 03 y Cheque No. 007. Concede anticipo de sueldo a su empleado, por $180,00, con Cheque No. 008. La secretaria presenta el reporte de gastos de Caja menor: alimentos y bebidas $25,00; trans- porte y movilización, $14,00; copias y timbres, $10,00; aceites y lubricantes, $12,00. Se registra y se repone inmediatamente el fondo mediante Cheque No. 009. Paga sueldos del mes a sus empleados por $1.400,00; de este valor retiene 9,35% de aporte

fondo mediante Cheque No. 009. Paga sueldos del mes a sus empleados por $1.400,00; de este
fondo mediante Cheque No. 009. Paga sueldos del mes a sus empleados por $1.400,00; de este

personal; el líquido lo paga con Cheque No. 010.

Notas

Para efectos didácticos suponga que:

Los servicios que presta la empresa no están gravados con el IVA, tema que será tratado a partir del Capítulo II.

Se requiere:

a) Elaborar el balance de la situación inicial.

b) Registrar en formato “T”.

c) Registrar en el diario las operaciones, y el cierre de rentas y gastos.

d) Elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos.

e) Preparar los estados financieros básicos: Pérdidas y Ganancias y Balance general al 31 de enero de 200X.

f) Adjuntar documentación fuente, debidamente clasificada y ordenada.

PRÁCTICA 1.8
PRÁCTICA 1.8

Estructuración de estados financieros básicos de una empresa de servicios de lavado y gimnasio

A continuación se presentan los valores correspondientes a las sumas finales del Debe y el Haber de las cuentas que han intervenido en las operaciones de la empresa de servicios CLEARN & SPA.co., dedica- das a brindar servicios de lavado en seco y gimnasio, durante el periodo comprendido entre el 1-01 al 31-03 de 200X.

Se requiere:

a) Determinar el saldo de cada cuenta.

Fundamentos y principios contables

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b) Presentar el balance de comprobación.

c) Preparar los dos estados financieros clasificados: Pérdidas y Ganancias y Balance general.

d) Registrar en el libro diario los asientos de cierre.

No.

CUENTAS

DEBE

HABER

 

Bancos

95.000,00

43.500,00

 

Caja

62.500,00

13.800,00

 

Préstamo bancario por pagar

 

12.350,00

 

Cuentas por cobrar

14.800,00

8.050,00

 

Inversiones temporales

15.000,00

 
 

Anticipo de sueldos

1.300,00

 
 

Gastos sueldos

11.850,00

 
 

Gastos servicios básicos

2.510,00

 
 

Gasto arriendo

2.500,00

 
 

Depreciación acumulada vehículos

 

1.230,00

 

Ingresos por servicios prestados

 

42.500,00

 

Depreciación acumulada equipo de oficina

 

542,00

 

Gasto seguros

1.485,00

 
 

Gasto publicidad

2.560,00

 
 

Gastos vigilancia y seguridad

950,00

 
 

Gastos bancarios

225,00

 
 

Gasto mantenimiento activos fijos

253,00

 
 

Beneficios sociales por pagar

 

1.275,00

 

Muebles de oficina

4.860,00

 
 

Equipo de lavado

28.700,00

 
 

Inventario suministros oficina

2.400,00

 
 

Equipo de gimnasio

16.580,00

 
 

Cuentas por pagar a proveedores

 

17.500,00

 

Donaciones de capital

 

580,00

 

Arriendos ganados

 

1.950,00

 

Intereses por pagar

 

200,00

 

Documentos por pagar a largo plazo

 

2.132,00

 

Gastos varios

315,00

 
 

Gasto aseo y limpieza

725,00

 
 

Capital social

 

118.904,00

 

TOTAL

$264.513,00

264.513,00

Nota

Compare el plan de cuentas de la práctica 1.6 y evidencie la similitud y diferencias en la denominación de las cuentas.

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Contabilidad general

PRÁCTICA 1.9
PRÁCTICA 1.9

Elaboración de estados financieros básicos para una empresa de servicios profesionales

A continuación se presentan los valores correspondientes a las sumas finales del Debe y el Haber de las

cuentas que han intervenido en las operaciones de la empresa de servicios Co & Co Asociados, dedicada

a brindar asesoría administrativa, durante el periodo comprendido entre el 1-06 al 30-06 de 200X.

Se requiere:

a) Ordenar las cuentas del balance de comprobación según lo estudiado.

b) Determinar el saldo de cada cuenta.

c) Presentar el balance de comprobación de saldos.

d) Preparar los dos estados financieros clasificados: Pérdidas y Ganancias y Balance general.

e) Registrar en el libro diario los asientos de cierre de rentas y gastos.

No.

CUENTAS

DEBE

HABER

 

Bancos

45.000,00

23.500,00

 

Cuentas por cobrar a clientes

22.500,00

 
 

Comisiones ganadas

 

13.500,00

 

Cuentas por cobrar

4.800,00

 
 

Préstamos por cobrar a socios

5.000,00

 
 

Arriendos prepagados

1.300,00

 
 

Gastos de mantenimiento de activos fijos

850,00

 
 

Gasto servicios básicos

251,00

 
 

Gasto arriendo

500,00

 
 

Beneficios sociales por pagar

 

1.230,00

 

Ingresos por servicios prestados

 

27.500,00

 

Reserva legal

 

542,00

 

Gasto beneficios sociales

485,00

 
 

Gasto publicidad y propaganda

560,00

 
 

Gasto suministros de oficina

350,00

 
 

Gasto honorarios profesionales

125,00

 
 

Gastos bancarios

153,00

 
 

Impuestos por pagar

 

1.275,00

 

Muebles de oficina

4.860,00

 
 

Equipo de computación

8.700,00

 
 

Inventario suministros de oficina

1.240,00

 
 

Vehículos

6.580,00

 
 

Préstamo bancario por pagar

1.500,00

5.000,00

 

Donaciones recibidas

 

580,00

 

Intereses ganados

 

195,00

 

Cuentas por pagar a proveedores

200,00

3.410,00

 

Hipotecas por pagar

132,00

5.264,00

 

Gasto sueldos

315,00

 
 

Pérdidas ocasionales

125,00

 
 

Capital social

 

23.530,00

 

TOTAL

$ 105.526,00

105.526,00

Fundamentos y principios contables

9

PRÁCTICA 1.10
PRÁCTICA 1.10

Laboratorio integral de una empresa de servicios de fotocopiado y computación

La empresa Multiservicios, dedicada a prestar servicios de copiado y alquiler de computadoras, inicia sus actividades el 1-03-200X con aporte de capital de dos socios: el señor Juan López aporta $1.500,00 en efectivo y $1.500,00 en equipos de computación. El señor Milton Angulo aporta $2.500,00 en efectivo y muebles de oficina avaluados en $500,00. Las operaciones del mes de marzo fueron las siguientes:

Mar. 1

Apertura de la cuenta bancaria con un depósito en efectivo de $4.000,00.

Mar. 2

Pagó arriendo de oficinas por un mes por $120,00; Cheque No. 001.

Mar. 3

En esta fecha presta servicios por $900,00; el cliente paga en efectivo $800,00 y por el saldo

Mar. 9

firma un documento a 30 días de plazo. Creación del fondo de caja menor con $40,00, con Cheque No. 002.

Mar. 15

La empresa recibe $120,00 en efectivo por comisiones ganadas.

Mar. 16

Se concede anticipo de sueldos al empleado, con Cheque No. 003 por $55,00.

Mar. 17

Se deposita en la cuenta bancaria todo el saldo existente en caja general.

Mar. 22

Se compra un vehículo para uso de la empresa por $7.800,00; se paga 50% con Cheque No. 004 y por el saldo se firma una letra de cambio.

Mar. 23 La secretaria presenta los comprobantes correspondientes a la liquidación de gastos de caja menor: suministros de aseo $5,00; suministros de oficina $10,00; alimentos y bebidas $18,00; transporte y movilización $6,00. Se procede a reponer el fondo de caja con Cheque No. 005.

Mar. 30

Se pagan sueldos del mes por $280,00; de este valor se retiene 9,35% de aporte personal al IESS y se descuentan los anticipos, además la empresa registra el gasto por aporte patronal al IESS (12,15%). Se gira el Cheque No. 006 por el valor neto.

Datos para el registro de ajustes al 31 de marzo:

El gasto por depreciación de activos fijos del periodo se estima en los siguientes valores:

Equipo de computación $150,00 Vehículo $160,00 Muebles de oficina $65,00

En abril se cancelarán los servicios de aseo y limpieza de oficina por $85,00.

En abril se cancelarán los servicios básicos del mes por $67,00.

No se han registrado los gastos bancarios por $25,00.

No se han cancelado los servicios de seguridad y publicidad por $73,00; se hará próximamente.

El contador olvidó registrar el ingreso de $485,00 en efectivo, por servicios prestados el 30 de marzo.

Se pide:

a) Elaborar el balance de la situación al 1 de marzo de 200X.

b) Jornalizar en el libro diario con todas las operaciones propuestas.

c) Registro en “T” y determinar los saldos.

d) Elaborar el Balance de comprobación de saldos, antes de ajustes.

e) Registrar los ajustes en el Libro diario, en el Mayor y determinar los saldos ajustados.

f) Elaborar el balance de comprobación ajustado.

g) Registrar los asientos de cierre.

h) Preparar los dos estados financieros: Pérdidas y Ganancias y Balance general al 31 de marzo de

200X.

10

Contabilidad general

PRÁCTICA 1.11
PRÁCTICA 1.11

Para el cálculo y registro de ajustes

A continuación se presenta el balance de comprobación antes y después de ajustes al 31 de diciembre

de 200X. Se pide determinar cuáles son las cuentas que han sido ajustadas y preparar los asientos de ajuste que han sido necesarios para que las cuentas hayan llegado a los nuevos saldos.

EMPRESA LOS GIRASOLES BALANCES DE COMPROBACIÓN

 

Saldos antes

Saldos después

CUENTAS

Deudor

Acreedor

Deudor

Acreedor

Bancos

618,00

 

618,00

 

Inv. materiales y suministros

60,00

 

36,00

 

Comisiones por cobrar

0

 

25,00

 

Equipo de oficina

622,00

 

622,00

 

Depreciación acum. equipo de oficina

 

215,00

 

224,00

Proveedores

 

155,00

 

155,00

Sueldos por pagar

 

0

 

45,00

Arriendos cobrados por adelantado

 

30,00

 

0

Capital social

 

450,00

 

450,00

Utilidades retenidas

 

250,00

 

250,00

Ingresos por comisiones

 

390,00

 

415,00

Gasto sueldos

200,00

 

245,00

 

Gasto materiales

0

 

24,00

 

Arriendos ganados

 

10,00

 

40,00

Gasto depreciación equipo de oficina

0

 

9,00

 

SUMAN

1.500,00

1.500,00

1.579,00

1.579,00

PRÁCTICA 1.12
PRÁCTICA 1.12

Cálculo y registro de ajustes por depreciaciones, amortizaciones, provisiones y diferidos

A

continuación se presentan varias cuentas de activo y pasivo que fueron adquiridos o contratados durante

el

año 200X. Usted debe registrar el asiento de ajuste que corresponda al 31 de diciembre de 200X.

 

FECHA DE LA COMPRA O CONTRATO / AÑO 200X

 

PLAZO/

CUENTA

VALOR ($)

VIDA ÚTIL

Gastos de constitución

1 enero

3.950,00

480

meses

Gastos de investigación

15

enero

2.500,00

240

meses

Marcas y patentes

14

marzo

1.800,00

360

meses

Vehículos

15

enero

14.500,00

120

meses

Continúa

Fundamentos y principios contables

11

Continuación

 

FECHA DE LA COMPRA O CONTRATO / AÑO 200X

 

PLAZO/

CUENTA

VALOR ($)

VIDA ÚTIL

Muebles de oficina

 

30 enero

5.300,00

180 meses

Maquinaria y equipo

25

febrero

9.600,00

600

meses

Edificios

4

enero

32.500,00

1.200 me-

Equipo de computación

30

junio

2.400,00

36

meses

Comisiones prepagadas

1

marzo

1.800,00

6

meses

Derechos de autor

1

febrero

2.350,00

60

meses

Franquicias

15

julio

1.950,00

60

meses

Derechos de llave

12

enero

2.300,00

60

meses

Cuentas por cobrar

Sólo del año

12.452,00

 

Arriendos prepagados

1 septiembre

2.400,00

8

meses

Seguros prepagados

1 julio

3.600,00

12

meses

Publicidad prepagada

15

octubre

2.500,00

5

meses

Ingresos precobrados

20

agosto

1.100,00

11

meses

Comisiones precobradas

10

noviembre

900,00

3

meses

Intereses prepagados

15

agosto

1.200,00

2

meses

Intereses precobrados

1

noviembre

1.000,00

10

meses

Muebles y enseres

11 abril

4.120,00

120

meses

Instalaciones eléctricas

12 enero

1.215,00

180

meses

Para el desarrollo del ejercicio tome nota de lo siguiente:

La depreciación de los activos fijos se realiza por el método lineal y se calcula por meses completos desde el primer día del mes siguiente al de su compra, el valor residual es $0 = (cero).

Los activos intangibles y los cargos diferidos se amortizan en cinco años, o sea 60 meses a partir de la fecha de registro.

La provisión de cuentas incobrables es de 1% anual sobre el saldo de los créditos concedidos en el ejercicio.

Los prepagados y precobrados se dividen en el número de meses, a fin de conocer el valor mensual.

Se requiere:

a) Calcular los valores de depreciación, amortización, provisión, y los valores devengados de los pre- pagados y los precobrados.

b) Registrar en el libro diario los asientos respectivos.

c) Presentar el saldo ajustado de cada una de las cuentas.

Elaboración de estados financieros y ajustes contables

PRÁCTICA 1.13 Objetivos:
PRÁCTICA 1.13
Objetivos:

1. Reconocer y registrar los ajustes contables previos a la preparación de estados financieros.

2. Preparar el Balance de comprobación ajustado, luego de haber incorporado los movimientos de ajustes.

12

Contabilidad general

Perfil de la empresa:

Hércules, es una compañía limitada fundada hace tres años, que se dedica a tratamientos adelgazantes y alquila máquinas y equipos de gimnasio, bajo supervisión y guía de preparadores físicos. Al 31 de diciembre de 200X, el contador presenta el siguiente Balance de comprobación y datos sobre ajustes, con el fin de que usted atienda el pedido realizado anteriormente.

No.

CUENTAS

SALDO DEUDOR

SALDO ACREEDOR

1

Caja principal

1.670,00

 

2

Caja menor

400,00

 

3

Bancos

2.456,00

 

4

Inventario de nutrientes

5.430,00

 

5

Inventario de útiles de oficina y limpieza

600,00

 

6

Cuentas por cobrar a clientes

1.540,00

 

7

Inversiones financieras en pólizas C.P.

3.000,00

 

8

Arriendos prepagados

1.200,00

 

9

Sueldos por pagar

 

1.320,00

10

Cuentas por pagar a proveedores

 

5.210,00

11

Préstamos bancarios C.P.

 

4.000,00

12

Anticipo de clientes

 

600,00

13

Cuentas por pagar varios

 

1.400,00

14

Capital social

 

10.600,00

15

Utilidades de años anteriores

 

2.540,00

16

Ventas de servicios de gimnasio

 

16.750,00

17

Venta de tratamientos adelgazantes

 

34.570,00

18

Intereses ganados

 

257,00

19

Venta de espacios publicitarios

 

1.050,00

20

Otros ingresos no operacionales

 

300,00

21

Premios y sorteos ganados

 

5.000,00

22

Costo de los tratamientos adelgazantes

16.400,00

 

23

Gasto sueldos

6.780,00

 

24

Gastos beneficios de Ley

2.068,00

 

25

Publicidad y propaganda

1.560,00

 

26

Gasto arriendos locales

800,00

 

27

Ayudas económicas a guarderías

1.000,00

 

28

Servicio de guardianía

1.500,00

 

29

Servicio de desinfección

540,00

 

30

Servicios básicos

1.540,00

 

31

Combustibles y lubricantes

460,00

 

32

Gasto impuestos funcionamiento

500,00

 

33

Inversiones financieras en acciones L/P

4.500,00

 

34

Préstamos bancarios prendarios L/P

 

35.527,00

Continúa

Fundamentos y principios contables

13

Continuación

 
 

No.

CUENTAS

SALDO DEUDOR

SALDO ACREEDOR

35

Equipos especializados de gimnasio

16.700,00

 

36

Equipos de cómputo

2.500,00

 

37

Muebles y enseres

3.000,00

 

38

Equipos especializados de adelgazamiento

24.000,00

 

39

Equipos de audio y video

2.600,00

 

40

Vehículos

15.000,00

 

41

Camillas, reposeras y similares

1.380,00

 
 

SUMAN

119.124,00

119.124,00

Datos para los ajustes:

a) Los prepagados se han devengado íntegramente.

b) El saldo de los inventarios de útiles de oficina y aseo asciende a $300,00.

c) Se ha consumido 80% del inventario de nutrientes.

d) No se ha pagado el valor de la luz, agua y teléfono de diciembre de 200X por $237,00.

e) Los activos fijos se deprecian por año completo, se estima una vida útil y su valor residual según el siguiente detalle:

Equipos especializados de gimnasio

10

años de vida útil

10%

Equipos de cómputo

5

años de vida útil

0%

Muebles y enseres

10

años de vida útil

10%

Equipos especializados de adelgazamiento

15

años de vida útil

5%

Equipos de audio y vídeo

5

años de vida útil

10%

Vehículos

5

años de vida útil

20%

Camillas, reposeras y similares

10

años de vida útil

10%

f) No se ha facturado un tratamiento a la señora Leonor Alcivar por $156,00.

C

A

P

Í

T

U

L

O

II

14 Contabilidad general PRÁCTICA 2.1 Arqueo de caja
14 Contabilidad general
PRÁCTICA 2.1
Arqueo de caja
II 14 Contabilidad general PRÁCTICA 2.1 Arqueo de caja Con fecha 20 de febrero, siendo las

Con fecha 20 de febrero, siendo las 12:30, se procede a realizar el arqueo de caja general al Sr. Rubén Álvarez.

El delegado, en la constatación física, encuentra los siguientes valores:

50

monedas de $0,50

30

monedas de $0,25

60

billetes de $50,00

45

billetes de $20,00

40

billetes de $10,00

50

billetes de $5,00

50

monedas de $1,00

Encuentra un cheque del Banco del Pichincha a favor de la empresa por $350,00.

Un cheque del Banco del Pacífico por $2.610,00 para cobrar en 45 días.
Una planilla de pago al IESS por $38,00.

Planilla de luz, agua, teléfono por $45,00.

Comprobante de pago de mantenimiento de vehículo por $38,00.

Papeleta de depósito bancario por $650,00.

Un vale de caja por préstamo al gerente por $30,00.

Se conoce que el saldo contable al iniciar el día fue de $2.350,00, ingresaron a caja $500,00 por cobro de cuentas pendientes a clientes, las ventas al contado que se facturaron ascienden a $5.600,00.

Notas adicionales

Un billete de $20,00 deteriorado completamente.

Un billete de $50,00 falso (negligencia del cajero).

Políticas:

Faltantes o sobrantes deben ser registrados en el momento del arqueo, el faltante con un recargo al cajero más un 10% de multa sobre el valor, o el sobrante con cargo a ingresos por aclarar.

Todo billete falso recibido sin tomar las debidas precauciones se cargará al responsable.

Los billetes deteriorados a cargo de la empresa.

Están autorizados a efectuar pagos con caja general.

Se pide:

a) Elaborar el acta de arqueo de caja.

b) Contabilizar las novedades del arqueo.

PRÁCTICA 2.2
PRÁCTICA 2.2

Arqueo de caja

Los siguientes datos corresponden a los valores encontrados en la caja de la empresa X manejada por el señor Jorge López.

Rubro examinado:

caja general

Custodio:

Jorge López

Día y hora:

junio 8 de 200X a las 17h30

Activo corriente

15

Saldo contabilizado al terminar el 7-06-200X Recaudaciones del día no contabilizadas:

$300,00

Por ventas

$4.550,00

Por cobranzas a clientes

$345,00

Otras recaudaciones: servicios prestados

$120,00

Valores encontrados

 

Cantidad

Denominación

Total

Fraccionario

70

monedas

25

ctvs.

17,50

 

125 monedas

50

ctvs.

62,50

Billetes

35

billetes

100,00

3.500,00

 

10

billetes

 

50,00

500,00

 

20

billetes

 

10,00

200,00

 

16

billetes

 

5,00

80,00

 

5 billetes

 

1,00

5,00

Cheques

Banco del Pichincha

Cta. 2032-1

215,00

 

Banco Internacional

Cta. 20450

435,00

Comprobantes

Pago luz

 

35,00

 

Pago IESS

 

15,00

Notas

Entre los billetes de $5,00 se encontró un billete falso, puesto que fue recibido por probada neg- ligencia del custodio, se le cargará a su cuenta y será deducido de su próxima remuneración de acuerdo con el reglamento de la empresa. Entre los billetes de $1,00 se encontró uno destruido, la empresa asume esta pérdida.

No están autorizados los pagos usando la caja general.

La política interna sobre faltantes establece una multa al custodio por un equivalente al 10% sobre el valor total del faltante, el cual será descontado en la quincena siguiente.

En caso de sobrantes, se registrará provisionalmente como ingresos por aclarar hasta detectar la razón del excedente.

El cheque del Banco Internacional por $435,00 está posfechado, por tanto será reclasificado.

Se requiere:

a) Elaborar el acta de arqueo de caja.

b) Registrar los ingresos y pagos del día y las novedades según acta de arqueo hasta determinar el nuevo saldo contable de caja.

c) Determinar las diferencias existentes (si hubiera), y aplicar las políticas de la empresa.

16

Contabilidad general

EMPRESA COMERCIAL GLOBAL FARMA LIBRO AUXILIAR DE BANCOS CTA. CTE. No. 2001610-7

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Saldo

1-01

Apertura de cuenta Dep. 1025

12.000,00

 

12.000,00

5-01

Pago arriendo Ch. 001

 

1.200,00

10.800,00

8-01

Depósito por ventas 1234

9.500,00

 

20.300,00

15-01

Pago publicidad Ch. 002

 

950,00

19.350,00

16-01

Pago honorarios Ch. 003

 

125,00

19.225,00

19-01

Depósito de clientes 2345

1.300,00

 

20.525,00

20-01

Pago mercaderías Ch. 004

 

14.500,00

6.025,00

31-01

Pago sueldos Ch. 005

 

1.200,00

4.825,00

 

BANCO DEL PICHINCHA ESTADO DE CUENTA BANCARIA CTA. CTE. NO. 2001610-7 MES DE ENERO

 

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Saldo

1-01

Depósito 10251

12.000,00

 

12.000,00

2-01

Débito por chequera

 

30,00

11.970,00

5-01

Cheque 001

 

1.200,00

10.770,00

8-01

Depósito 1234

9.500,00

 

20.270,00

16-01

Cheque 003

 

125,00

20.145,00

19-01

Depósito 2345

1.300,00

 

21.445,00

20-01

Cheque 004

 

14.500,00

6.945,00

30-01

Débito servicios bancarios No. 456

 

50,00

6.895,00

30-01

Intereses acreditados N/C No. 244

120,00

 

7.015,00

30-01

Débito correo electrónico No. 559

 

500,00

6.515,00

Se pide:

a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de enero de 200X.

b) Registrar en el libro diario las novedades encontradas en el estado de cuenta, suponiendo que ya le llegaron los documentos bancarios.

PRÁCTICA 2.4
PRÁCTICA 2.4

Conciliación bancaria y registro de ajustes en el libro diario

Los siguientes datos corresponden a las operaciones del mes de febrero de 200X de la empresa Global

Farma, que afectaron la cuenta bancaria 2001610-7 del Banco del Pichincha y que deben ser registrados en el libro auxiliar de bancos.

Feb. 1

Pago arriendos con Cheque No. 006 por $200,00.

Feb. 5

Depósito por ventas del día No. 2345 por $550,00.

Feb. 14

Pago publicidad con Cheque No. 007 por $123,00.

Feb. 18

Pago seguros con Cheque No. 008 por $235,00.

Feb. 20

Depósito por ventas No. 3456 por $1.235,00.

Feb. 25

Pago a proveedores con Cheque No. 009 por $2.350,00.

Activo corriente

17

Feb. 27

Pago sueldos con Cheque No. 010 por $270,00.

Feb. 27

Pago comisiones a vendedores con Cheque No. 011 por $180,00.

Para efectos de práctica, usted (personificando al banco) debe preparar el estado bancario con la siguiente información que se presenta al final del mes:

Se conoce que se pagaron todos los cheques pendientes del mes de enero de 200X.

De los cheques girados por la empresa durante el mes de febrero, el banco aún no ha pagado los cheques 007 y 009; los demás ya fueron cobrados.

Todos los depósitos registrados por la empresa se encuentran acreditados por el banco y, además, el banco ha registrado el depósito No. 5634 por $120,00 (del cliente “A” que la empresa no ha registrado).

El banco debita de la cuenta $25,00 por servicios bancarios y $125,00 por uso de correo electrónico.

Se pide:

a) Elaborar el libro auxiliar de bancos y el estado bancario del mes de febrero de 200X.

b) Preparar la hoja de conciliación bancaria correspondiente al mes de febrero de 200X, tomando la información del libro auxiliar de bancos, del estado de cuenta del mes de febrero y la conciliación de enero.

c) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.

PRÁCTICA 2.5
PRÁCTICA 2.5

Conciliación bancaria cuando se conoce el saldo de uno de los libros auxiliares

Empresa El Fluorescente. El saldo de la cuenta corriente No. 23456 de Produbanco al 31 de diciembre de 200X, según el libro auxiliar de bancos, es de $12.445,00. En el estado bancario se encuentra la siguiente información que no conocía la empresa:

Acreditación de $120,00 por intereses ganados.

Nota débito por chequera de $20,00.

Nota débito por servicios bancarios de $45,00.

Depósito No. 456 por $300,00.

Según el registro del libro auxiliar de bancos se observa:

Que el banco no ha pagado los cheques No. 009 por $1.200,00 y No. 018 por $345,00.

Que el depósito No. 567 por $2.300,00 fue registrado por el banco como $230,00.

Se pide:

a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X.

b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.

c) Describir la gestión que debe realizar en el banco a fin de corregir el error en el depósito.

PRÁCTICA 2.6
PRÁCTICA 2.6

Conciliación bancaria a partir del saldo de uno de los libros

Empresa Los Lirios S.A. El saldo final al 31-12-200X del libro auxiliar - cuenta corriente No. 9876-5 del Banco del Pacífico es de $4.560,00. Según el estado bancario se conoce que:

El depósito No. 1025 por $140,00 fue registrado por el banco por $1.400,00.

18

Contabilidad general

El banco ha debitado un cheque protestado de un cliente que fue depositado en la cuenta, por $290,00 más una comisión de $2,00.

El banco acreditó $38,00 en concepto de intereses.

El banco debitó $18,00 por servicios bancarios.

Según el registro del libro auxiliar de bancos se detecta que:

El banco aún no ha pagado los cheques No. 002 por $230,00 y No. 005 por $145,00.

Se pide:

a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X.

b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.

PRÁCTICA 2.7
PRÁCTICA 2.7

Conciliación bancaria a partir del saldo de uno de los libros

Empresa El Estudiante Cía. Ltda.

El saldo al 31-12-200X, según el estado bancario de la cuenta corriente No. 5679-0 del Banco Boliva- riano, es de $25.120,00. Según los registros del libro auxiliar de bancos se conoce que:

El banco aún no ha pagado los cheques No. 003 por $500,00 y No. 004 por $95,00.

El banco no ha registrado el depósito No. 1209 por $765,00.

Según la información del estado bancario se conoce que:

El banco ha acreditado intereses por un valor neto de $120,00.

El banco ha debitado por pago de servicios básicos $300,00 y por servicios bancarios $32,00.

Se solicita:

a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X.

b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el saldo del auxiliar de bancos.

PRÁCTICA 2.8
PRÁCTICA 2.8

Conciliación bancaria a partir del saldo de uno de los libros

Empresa La Creditofácil Cía. Ltda.

Presenta en su libro auxiliar del Banco del Pichincha, cuenta corriente No. 50076-9, un saldo al final del año 200X por $15.348,00. Se conoce según el estado bancario que:

Todos los cheques girados han sido cobrados.

Todos los depósitos se han registrado normalmente.

El estado bancario del mes informa que:

El banco ha devuelto un cheque depositado en la cuenta del cliente “X” por $1.290,00 más una comisión del 2% sobre este valor (la empresa no tenía conocimiento de este hecho).

El banco ha acreditado por intereses $138,00.

El cliente, señor “M”, depositó en nuestra cuenta $245,00 sin que la empresa haya conocido esta operación.

El banco debitó por costo de chequera y servicios bancarios $63,00.

Se pide:

a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X.

b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.

Activo corriente

19

PRÁCTICA 2.9
PRÁCTICA 2.9

Sistema de cuenta múltiple: asientos de regulación de la cuenta Mercaderías

Con los siguientes datos que la empresa comercial El Vecino presenta al 31 de diciembre de 200X pre - pare los asientos de regulación aplicando los dos métodos conocidos: costo de ventas y diferencia de inventarios, hasta determinar el resultado económico por las ventas realizadas.

Mercaderías (II)

$2.350,00

Descuento en compras

152,00

Ventas

8.560,00

Devolución ventas

1.300,00

Seguros compras

350,00

Compras

5.300,00

Transporte en ventas

165,00

Transporte en compras

344,00

Embalajes en compras

260,00

Mercaderías IF (extracontable)

2.530,00

Devolución en compras

210,00

Descuento en ventas

140,00

Notas

Los descuentos afectan el costo de las ventas.

El transporte en ventas se considera como un gasto operativo.

PRÁCTICA 2.10
PRÁCTICA 2.10

Sistema de cuenta múltiple: asientos de regulación de Mercaderías

Con los siguientes datos que la empresa comercial El Regalo Perfecto presenta al 31 de diciembre de

200X, prepare los asientos de regulación aplicando los dos métodos conocidos: costo de ventas y dif- erencia de inventarios, hasta determinar el resultado económico por las ventas realizadas.

Mercaderías (II)

$350,00

Descuento en compras

500,00

Devolución ventas

2.300,00

Seguros compras

1.050,00

Compras

12.140,00

Ventas

18.800,00

Transporte en compras

146,00

Embalajes en compras

565,00

Mercaderías IF (extracontable)

2.542,00

Devolución en compras

3.789,00

Descuento en ventas

1.400,00

Nota

Los descuentos afectan el costo de las ventas.

20

Contabilidad general

PRÁCTICA 2.11
PRÁCTICA 2.11

Mercaderías bajo sistema de cuenta permanente

Registre las operaciones de la empresa comercial El Regalón S.A. que reinicia sus actividades el 1 de junio de 200X. Datos al 31 de mayo de 200X:

Caja

$3.985,00

Inventario de mercaderías

2.365,00

Bancos

4.235,00

Muebles de oficina

3.500,00

Dep. acum. muebles de oficina

720,00

Cuentas por pagar a proveedores

2.250,00

Capital social

Determinar

Operaciones del mes de junio:

Jun. 1

Se paga arriendo del mes con cheque por $230,00.

Jun. 5

Se venden mercaderías en efectivo por $2.450,00; se concede el 5% de descuento.

Jun. 10 Se compran mercaderías por $1.500,00; se paga 50% con cheque y el saldo a crédito docu- mentado.

Jun. 12

Se pagan con cheque $125,00 por transporte, y $150,00 por seguro contratado para la

Jun. 13

compra de mercaderías del día 10. De la compra anterior se devuelven $25,00; la devolución afecta el crédito.

Jun. 15

Se venden mercaderías por $1.370,00 en efectivo con el 4% de descuento.

Jun. 29

De la venta anterior, el cliente devuelve $140,00 de mercaderías en mal estado.

Jun. 30

Se pagan sueldos a empleados por $236,00; la empresa retiene 9,35% de aporte personal

Jun. 30

al IESS y realiza la provisión para el gasto del aporte patronal (12,15% del sueldo). Se emite un cheque por el valor neto. Se pagan servicios básicos de luz y agua del mes por $123,00 en efectivo.

Jun. 30

Se adquieren mercaderías a crédito documentado por $2.015,00 y se pagan $200,00 con cheque en efectivo por el transporte de la mercadería comprada.

Datos adicionales:

El costo de las ventas representa el 60% de éstas, antes de los descuentos.

Las mercaderías están gravadas con el 12% del IVA.

Todas las compras y ventas de bienes o servicios que la ley estipule gravan el IVA.

Se requiere:

a) Elaborar el balance de la situación al 1 de junio de 200X.

b) Registrar en el libro diario todas las operaciones utilizando el sistema cuenta múltiple.

c) Determinar el resultado económico obtenido por la gestión de compras-ventas.

PRÁCTICA 2.12
PRÁCTICA 2.12

Sistema inventario permanente - Métodos de valoración

Ene. 2

La empresa comercial Créditos Económicos S.A., reinicia sus actividades de compra-venta de electrodomésticos el 2-01-200X, con los siguientes datos:

Bonos

5.000,00

Bancos

5.000,00

Activo corriente

21

5

refrigeradores Ecasa 12 pies

$959,00 c/u

4

televisores Sony 14 pulg.

730,00 c/u

2

cocinas Ecasa 4Q.

225,00 c/u

El capital es la contracuenta natural.

Ene. 4

Según factura No. 045 de Distribuidores S.A. se compran:

10

refrigeradores

$975,00 c/u

12

televisores

755,00 c/u

14

cocinas

245,00 c/u

Forma de pago: 50% al contado, 50% crédito personal.

Ene. 6

De la compra anterior se devuelve, por no corresponder al pedido:

1

refrigerador, 2 televisores y 1 cocina.

 

Ene. 10

Devolución que afecta el crédito. Según factura No. 456, se venden al señor Juan Pablo Núñez (persona natural)

8

refrigeradores, 6 televisores y 7 cocinas.

 

Forma de cobro: 60% al contado y por la diferencia se reciben tres letras de cambio.

Ene. 15

Según factura No. 457 se vende de contado a la Asociación Unidad Americana, lo siguiente:

4 refrigeradores, 5 televisores y 6 cocinas.

Datos adicionales:

La empresa controla sus mercaderías mediante el sistema de inventario permanente.

La empresa es contribuyente ordinario del IVA y realiza operaciones con sociedades-contribuyentes ordinarios.

La empresa mantiene un margen de utilidad de 55% sobre el costo y concede 5% de descuento en las ventas al contado (totales o parciales).

El proveedor es permanente y concede 3% de descuento sobre los pagos al contado (totales o parciales).

En la compra y venta de mercaderías se causa el Impuesto al Valor Agregado y procede la retención en la fuente del Impuesto a la Renta.

Se requiere:

a) Registrar las transacciones en los libros diario y mayor general de la empresa.

b) Registrar los movimientos de la mercadería en las tarjetas kárdex, aplicando los métodos de valor- ación UEPS, PEPS, FIFO y promedio ponderado.

PRÁCTICA 2.13
PRÁCTICA 2.13

Sistemas de control de mercaderías a) múltiple b) permanente

La empresa comercial Exitosa, calificada como contribuyente especial del IVA, desea aplicar los dos sistemas de control: Cuenta múltiple e Inventario permanente. El método de valoración de inventarios que utiliza es el promedio ponderado.

Se pide:

a) Determinar la utilidad bruta en ventas del mes en los dos sistemas.

b) En el sistema Cuenta múltiple regule por el método diferencia de inventarios. El inventario final se tomará del kárdex.

Operaciones del mes:

1. Inventario inicial: 1.500 unidades del artículo “A” a $70,00 c/u.

22

Contabilidad general

3. De la compra anterior se devuelven 35 unidades.

4. Venta de 1.800 unidades en efectivo a $145,00 c/u, con descuento financiero del 4%.

5. Compra a crédito de 2.000 unidades de “A” a $85,00. Adicionalmente se pagan en efectivo $4 de embalajes por cada unidad.

6. De la compra anterior se devuelven 150 unidades.

7. Venta de 1.700 unidades a $155,00 c/u; se cobra el 50% en efectivo, el saldo a crédito.

8. De la venta anterior se devuelve el 10% de la mercadería, la devolución disminuye la deuda.

PRÁCTICA 2.14
PRÁCTICA 2.14

Sistema de inventario permanente

La empresa K S.A. reinicia sus operaciones el 1-01-200X con los siguientes saldos iniciales:

CUENTAS

SALDO

CUENTAS

SALDO

IESS por pagar

120,00

Proveedores

8.380,00

Beneficios sociales por pagar

330,00

Amort. acum. gastos constitución

125,00

Impuestos por pagar

225,00

Gastos constitución

985,00

Reserva legal

650,00

Depr. ac. equipo de cómputo

480,00

Reserva estatutaria

2.500,00

Equipo de cómputo

2.520,00

Capital social

Determinar

Depr. ac. muebles de oficina

1.450,00

Ingreso precobrado

1.500,00

Muebles de oficina

4.650,00

Provisión ctas. malas

135,00

Depr. ac. vehículos

8.200,00

Clientes

3.820,00

Vehículos

19.700,00

Amortiz. acum. marcas y patentes

450,00

Publicidad prepagada

1.200,00

Marcas y patentes

1.020,00

Arriendos prepagados

2.400,00

Inventario mercadería

14.000,00

Inventario suministros

900,00

Caja

37.800,00

Bancos

23.000,00

Préstamo por pagar largo plazo

10.000,00

   

El inventario de mercaderías está constituido por 100 unidades del artículo “A” a $100,00 c/u y 100 unidades del artículo “B” a $40,00 c/u. Operaciones del mes de enero:

Ene. 3

Compra de mercaderías a crédito: 1.280 unidades de “A” a $120,00 c/u, y 900 unidades de “B”

Ene. 4

a $45,00 c/u; adicionalmente se cancelan en efectivo $2,00 por transporte de cada unidad. De la compra anterior se devuelven 80 unidades de “A” y 50 de “B”; sí reconocen el valor del

Ene. 6

transporte, de tal manera que la empresa no sufrirá ningún perjuicio económico. Se venden mercaderías en efectivo con 5% de descuento: 1.070 unidades de “A” a $200,00

Ene. 8

c/u y 720 unidades de “B” a $100,00 c/u. De la venta anterior el cliente devuelve 20 unidades de “A” y 150 unidades de “B”.

Ene. 10

Se pagan con cheque los siguientes conceptos: servicios básicos por $85,00; honorarios

Ene. 11

profesionales por $475,00 y útiles de limpieza por $35,00. Se cancelan con cheque aporte al IESS e impuestos pendientes de pago; además, se realiza

Ene. 15

un abono con cheque a proveedores por $1.500,00. Se adquieren mercaderías, 50% con cheque y 50% a crédito, así: 350 unidades de “A” a

Ene. 18

$115,00 c/u y 450 unidades de “B” a $48,00 c/u. Se cobran $4.000,00 por concepto de comisiones ganadas más IVA.

Activo corriente

23

Venta de mercaderías en efectivo: 270 unidades de “A” a $200,00 c/u, 80 unidades de “B” a $110,00 c/u.

Datos para ajustes:

El arriendo corresponde al pago anticipado de seis meses y la publicidad para cuatro meses, de los cuales se ha devengado un mes.

Los activos fijos se deprecian por el método línea recta, considerando un valor residual de 8% sobre el costo y la vida útil que determina la ley.

Las activos intangibles se amortizan en 5 años (20% anual).

Los ingresos precobrados corresponden a servicios que se prestarán durante 5 meses, y hasta ahora se ha devengado un mes.

Datos adicionales:

Para efectos del ejercicio, se considera que la empresa es contribuyente ordinario del IVA y que todas las operaciones las realiza con entes obligados a llevar contabilidad –también son contribuyentes ordinarios del IVA.

En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA y se retiene el impuesto a la renta.

La empresa utiliza el método promedio ponderado para valorar sus inventarios.

Se pide:

a) Elaborar el balance de situación inicial.

b) Registrar en el libro diario las operaciones, ajustes y cierre de rentas y gastos por un mes completo, al 31 de enero de 200X.

c) Mayorizar en “T”.

d) Elaborar el balance de comprobación ajustado.

e) Elaborar los estados financieros: Pérdidas y Ganancias y balance general al 31-01 de 200X.

Ene. 30

PRÁCTICA 2.15
PRÁCTICA 2.15

Mercaderías en consignación

El 3 de enero de 200X, las empresas Andina S.A. (comitente) y Distribuidores Asociados (comisionista) realizan el contrato de consignación, que entre otros aspectos señala lo siguiente:

La comisión a reconocer es de 15% sobre las ventas.

Los gastos que conlleve la relación serán asumidos por el comitente.

La facturación de la comisión y el envío del dinero se realizará al día siguiente de cada venta.

El comisionista será sancionado con el 2% de multa sobre los valores retenidos indebidamente.

No se autorizan las ventas a crédito.

Operaciones del mes de enero de 200X:

El comitente presenta la siguiente información al 1-01-200X:

Inventario de mercaderías:

120 equipos de computación a $730,00 c/u 65 impresoras de inyección a tinta HP a $165,00 c/u

Saldo en caja:

El consignatario presenta la siguiente información al 1-01-200X:

Saldo en caja:

Transacciones propuestas:

Ene. 2 El comitente envía las siguientes mercaderías al comisionista: 50 equipos de computación a $1.200 c/u (precio de venta); en esta fecha el comitente paga por servicios de transporte de mercaderías $75,00 en efectivo y de publicidad $120,00 (ya incluye IVA).

$17.345,00

$12.850,00

24

Contabilidad general

Ene. 4

El consignatario paga a nombre del comitente $145,00 por bodegaje de la mercadería; debe

Ene. 5

aumentar el IVA. Según factura No. 01, el consignatario vende 15 computadoras en efectivo.

Ene. 6

De la venta anterior, el cliente devuelve al consignatario dos equipos por encontrarse con

Ene. 6

desperfectos. El consignatario paga con cheque $120,00 (ya incluye IVA) por reparación de los equipos

Ene. 9

dañados; el gasto lo asume el comitente. El consignatario vende 10 computadoras al contado.

Ene. 23

El comitente envía 15 impresoras HP a $285,00 c/u (precio de venta); en esta fecha cancela

Ene. 24

en efectivo $160,00 por transporte de las mercaderías. El consignatario devuelve al comitente una impresora por daños de fabricación.

Ene. 26

El comitente vende directamente 5 computadoras y 6 impresoras en efectivo, con 4% de

Ene. 26

descuento. El consignatario paga a nombre del comitente $108,00 (más el IVA) por servicios de vigi-

Ene. 28

lancia y seguridad de bienes en consignación. Según factura No. 02, el consignatario vende 4 impresoras en efectivo.

Ene. 30

El consignatario vende en efectivo el saldo de las mercaderías en consignación y envía el reporte de liquidación definitiva del contrato de consignación.

Datos adicionales:

No olvide reportar al siguiente día el producto de las ventas de mercaderías consignadas, así como enviar la factura de comisiones la que es pagada de inmediato.

Todas las operaciones se realizan con sociedades obligadas a llevar contabilidad.

En todas las operaciones debe calcular y registrar el IVA y la retención en la fuente del Impuesto a la Renta, exclusivamente.

El comisionista cumplió con los envíos de reportes según lo establecido en el contrato.

El comitente factura al consignatario tan pronto recibe el producto de las ventas.

Se requiere:

a) Registrar simultáneamente las operaciones en los libros diario y mayor del comitente y del consignatario.

b) Establecer la situación económica y financiera del comitente y del consignatario al 31 de enero de 200X.

c) Preparar los reportes de liquidación de ventas en consignación.

Analice y emita su criterio:

Si los reportes de ventas y liquidaciones se hubieran realizado en forma quincenal o mensual, ¿cuál de las partes tendría ventajas y por qué?

¿Cómo afectaría al comitente y al comisionista si no se hubiera cumplido oportunamente con los reportes y liquidaciones de ventas?

En caso de que el comisionista hubiera enviado un solo reporte al final de mes, ¿cuál habría sido el valor de la multa y cómo afectaría este hecho su situación económica?

PRÁCTICA 2.16
PRÁCTICA 2.16

Ventas al contado, a crédito inmediato y a crédito a largo plazo

La empresa Luz de América S.A. mantiene un control permanente sobre sus mercaderías. Durante el mes de enero de 200X realiza las siguientes ventas de mercaderías:

Ene. 4

Un televisor de 14 pulg. en $890,00, al contado. Concede 10% de descuento por pago de contado.

Ene. 5

Dos licuadoras Oster a razón de $165,00 c/u, con crédito a 30 días de plazo.

Activo corriente

25

Ene. 8

Una enceradora Electrolux en $390,00, al contado. Concede 5% de descuento.

Ene. 15

Un congelador Frigidaire de 10 pies en $1.340,00; se acuerda la siguiente forma de pago:

Ene. 20

un abono inicial de $150,00 y el saldo se divide en 25 letras de cambio mensuales iguales y sucesivas. La primera letra se vence el 15 de febrero. Un teléfono Ericcson en $120,00, a crédito documentado de 60 días.

Ene. 24

Una cocina de gas de 4 quemadores marca Durex, en $380,00; se acuerda la siguiente forma

Ene. 28

de pago: 50% al contado y 50% a crédito 90 días. Se le concede un descuento del 3% sobre el pago al contado. Un horno eléctrico en $530,00, al contado.

Ene. 31 Dos asistentes de cocina Oster a razón de $750,00 c/u, con una cuota inicial de $100,00 y el saldo se divide en 18 letras de cambio mensuales, iguales y sucesivas. La primera letra deberá cancelarse el 28 de febrero.

Datos adicionales:

Las mercaderías están gravadas con el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Las ventas se realizan a personas naturales (consumidor final, quienes no están autorizados a retener el IRF, tampoco el IVA).

El costo de ventas representa el:

50% en ventas al contado 45% en ventas a crédito

Se pide:

a) Registrar las operaciones a nivel de libro diario y mayor en “T”.

b) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias al 31-01-200X.

PRÁCTICA 2.17
PRÁCTICA 2.17

Importación de mercaderías y ventas

1. Registre en el diario, mayorice en T, prepare la tabla de liquidación, determine el costo total y uni- tario de las mercaderías importadas mediante DAU No. 2341 desde Miami, por la que se hicieron los siguientes desembolsos con cheques:

No.

PROVEEDOR

IMPORTE

 

EXPLICACIÓN

1

USA EXPORT Co.

33.500,00

300

equipos médicos, 15 k c/u, 0,50 m 3

   

55.300,00

200

equipos odontológicos, 36 k c/u, 1 m 3

2

TRANSNAVE Inc.

5.600,00

Transporte marítimo

3

PACIFIC Aseguradora

2.560,00

Seguros de viaje

4

CAE

 

15% por derechos arancelarios

5

COKA BARRIGA Cía.

3.540,00

Trámites de desaduanización

6

CAE

500,00

Almacenaje

7

IVA

 

12% sobre el precio CIF

2. La empresa LG, contribuyente especial, importa mercaderías desde Estados Unidos y para el efecto ha realizado pagos con cheque según el siguiente detalle:

Pagó al proveedor internacional su factura por:

500

refrigeradoras

$330,00 la unidad, peso 4 k y mide 1.500 cm 3

500

cocinas

210,00 la unidad, peso 2,5 k y mide 1.400 cm 3

26

Contabilidad general

500 equipos de sonido

220,00 la unidad, peso 3 k y mide 1.300 cm 3

$1.300,00

Por transporte pagó

Por seguros internacionales 2.500,00

Por derechos arancelarios 15%

Por almacenaje

El IVA correspondiente (averigüe en la CAE)

El agente afianzado de aduanas le cobra $2.000,00 más el IVA

Prepare la liquidación, registre los desembolsos y el ingreso a la bodega y comente sobre la conven- iencia o no de importar.

3. Esta misma empresa vende mercaderías gravadas con tarifa 12% de IVA, según el siguiente detalle:

800,00

Una refrigeradora al contado $680,00 más el IVA, el cliente es un ciudadano polaco que paga con euros cotizados a la fecha de la operación en $1,20 por cada euro.

Una cocina a crédito a 6 meses de plazo, en $400,00 más el IVA. Paga de entrada $100,00.

Un equipo de sonido que se vende a 18 meses; normalmente este bien se vende a $500,00 más el IVA. El cliente paga una cuota inicial de $50,00 y la diferencia la pagará en cuotas mensuales. La empresa financia el crédito con una tasa anual del 14%.

Nota

El costo de ventas se obtiene de la liquidación de la importación.

PRÁCTICA 2.18
PRÁCTICA 2.18

Importación de mercaderías

El 1 de enero de 200X se inicia el proceso de importación según DAU No. 125. El detalle que se presenta a continuación consta en la nota de pedido:

20 impresoras láser HP, el costo unitario es de $1.800,00.

Ene. 2

Se paga al proveedor internacional el 70% del costo de la factura con cheque.

Ene. 2

Se paga con cheque el valor de los fletes a razón de $30,00 por cada unidad.

Ene. 3

En esta fecha se envía el cheque correspondiente al pago del seguro.

Ene. 17 Se pagan honorarios al tramitador Sr. Juan López, no obligado a llevar contabilidad, $500,00 con cheque.

Ene. 20

Se abona el saldo de la factura del proveedor internacional.

Feb. 5

Se procede a desaduanizar la mercadería; se cancelan todos los gravámenes tributarios,

Feb. 5

incluyendo el IVA. Se conoce que la mercadería llegó a la aduana el 21 de enero. Se contrata transporte terrestre interno, por $200,00, para llevar las mercaderías de la aduana a la empresa.