OBJETIVOS ESPECIFICOS DE CONTROL INTERNO, TECNICOS DE CONTROL CICLO DE COMPRAS

OBJETIVOS ESPECIFICOS DE CONTROL INTERNO

TECNICAS CONTROL APLICABLES

RIESGOS DE INCUMPLIMIENTO

OBEJIVOS DE AUTORIZACION OBJETIVO 1: Los proveedores deben autorizarse de acuerdo con las polticas establecidas por la administracin. En los criterios de proveedores que utilizan las empresas estos deben especificar estndares para los proveedores potenciales, respecto a asuntos tales como: *capacidad actual y potencial *precios competitivos descuentos por volumen y condiciones de crdito *restricciones legales *las polticas que tenga la empresa acerca de transacciones que se celebran con compaas afiliadas, conflictos de inters.

*Polticas por escrito para la seleccin de proveedores *Bases de datos, como, listas de proveedores apropiados o archivo maestro de proveedores. * Procedimiento especfico para aadir cambiar o eliminar informacin de las bases de datos. * Tcnicas para probar la confiabilidad de las bases de datos como las siguientes: a) especificar que los cambios en archivos sean aprobados por escrito por personal autorizado. b) uso de formas estndar pre numeradas para documentar los cambios a las bases de datos de proveedores, controles fsicos sobre el acceso a dichas formas y conciliacin de las formas usadas. c) pruebas peridicas de los archivos por parte de auditoria interna e) verificacin peridica por una persona independiente del proceso, que los proveedores registrados en las bases de datos sean autorizados y se apegan a las polticas.

* Pueden efectuarse compras a proveedores no autorizados y as mismo puede pagarse a un proveedor que no suministre mercancas o servicios. * pueden producirse problemas en la que la produccin debido a embarques recibidos con demora, baja calidad de las mercancas o servicios a precios ms altos de los autorizados. * Pueden efectuarse compras a personas o empresas con las que exista conflicto de inters, sin el conocimiento de la administracin. * Pueden realizarse compras a proveedores cuyas practicas de comercializacin no sea ticas.

OBJETIVO 2: El precio y condiciones de los bienes, mercancas y servicios que han de proporcionar los proveedores deben de autorizarse de Acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. Las polticas establecidas por la administracin para fijar precios y condiciones de las mercancas y servicios que ofrecen los proveedores, pueden especificar lo siguiente:

TECNICAS 1.-polticas por escrito donde se expongan claramente los criterios a este respecto como pueden ser: a) solo ordenar materiales que aparezcan con requisiciones previamente aprobadas por el jefe de compras.

RIESGOS Pueden ordenarse mercancas y servicios que no se necesiten Pueden pagarse precios no autorizados por mercancas o servicios. Pueden comprarse mercancas con demasiada anticipacin o muy tarde.

Tipos de, mercancas y servicios que han de comprase estableciendo en su caso estndares de calidad de los mismos. Mtodos a utilizar para establecer las cantidades que se compraran Precios que han de pagarse( la cotizacin ms baja , precios contractuales, listas de precios de proveedores.) Condiciones aceptables (costos de fletes, descuentos, fechas y condiciones de entrega)

b) las cantidades de materiales que se ordenen no deben a ocasionar inventarios que excedan los niveles establecidos c) ordenar nicamente materiales que estn especificados en un plan de compras de materiales. 2.-bases de datos como archivo maestro de precios y condiciones de proveedores aprobados y archivo maestro de existencia en almacenes con puntos de reorden. 3.- especificaciones de ingeniera y control de calidad. 4.- polticas escritas relativas a la revisin y aprobacin de los contratos con proveedores para suministro a largo plazo. 5.- comparacin peridica de los precios pagados a un proveedor con los precios de mercado o con los precios pagados a otros proveedores por mercancas. 6.-comparacion peridica .de los precios que aparecen en las rdenes de compra con las listas de precios autorizados.

Pueden comprarse mercancas que no renan los estndares de calidad que requiere la empresa Pueden comprarse mercancas o servicios en condiciones inaceptables por la administracin. Pueden efectuarse compras a personas o empresas con las que exista conflicto de inters con precios o condiciones inaceptables por la administracin

OBJETIVO 3: Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas de los proveedores, cuentas de pagos anticipados y pasivos acumulados deben autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecida por la administracin. Como ejemplo tenemos los siguientes: Pagos recibidos de proveedores devoluciones de mercancas a proveedores compensaciones de cuentas por pagar contra cuentas por cobrar notas de cargo o crdito de los proveedores acuerdos de negociacin de precios diferencias con proveedores pagos parciales

TECNICAS -Exposiciones claras de los criterios y polticas de la empresas relativas a la devolucin de mercancas pagos parciales de partidas en disputa descuentos por pronto pago. -uso y aprobacin de formas pre numerada estndar para llevar a cabo los ajustes -investigacin de ajustes que excedan una cantidad predeterminada. Investigacin de ajustes que excedan una cantidad predeterminada -autorizacin especifica de ajustes, cuando estos no coinciden con las polticas establecidas - revisin por funcionario autorizado de que se haya tomado los descuentos relativos al preparar los cheques.

RIESGOS Las cuentas por pagar a proveedores y las cuentas conexas pueden presentarse como consecuencia de ajuste o reclasificacin incorrectas. Pueden aprobarse ajustes que no son aceptables para la administracin. Pueden emitirse notas de cargo o crdito no justificadas con el objeto de aumentar o disminuir las cantidades adecuadas a uno o mas proveedores; pueden efectuarse pagos antes de verificar la existencia del pasico o bien antes de completar una renegociacin de precios.

-Aprobacin de los cargos a las cuentas de los proveedores que no sean por pagos, por un ejecutivo independiente al manejo y control de dichas cuentas.

Pueden efectuarse pagos duplicados Pueden distraerse efectivo recibido de proveedores.

OBJETIVO 4: Todos los pagos por bienes mercancas y servicio recibidos deben efectuarse de acuerdo a polticas adecuadas establecidas por la administracin.

TECNICAS conciliacin del total de cheques firmados (por lote da o semana) uso de firmas mancomunadas segregacin de las funciones de preparacin y firma de cheques poltica para evitar la firma de chuques en blanco o al portador. Designacin del personal autorizado para firmar por parte del consejo de administracin. Poltica que establezca que nicamente se autorizan cheques para pagos previamente aprobados y revisados. Utilizacin de cuentas bancarias de uso especifico.

RIESGOS pueden efectuarse desembolsos de efectivo por cantidades equivocadas o forma de fraudulenta pueden hacerse pagos duplicados pueden efectuarse desembolsos de efectivo por bienes, mercancas o servicios no recibidos o bien antes de recibirlos. Pueden efectuarse desembolsos de efectivo sin el conocimiento de la administracin.

OBJETIVO 5: Deben de establecerse y mantenerse procedimiento de proceso del ciclo de compras de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la gerencia.

TECNICAS Claras exposiciones de los procedimientos a travs de: *manual de polticas y procesamiento *requisitos de supervisin *documentacin de sistemas y programas Verificacin peridica de las aprobaciones que se requieren para transferir responsabilidades cambios en las formas cambios en los sistemas de archivo.

RIESGOS pueden existir reorganizaciones y cambios en las asignaciones del personal de los departamentos que reduzcan la segregacin de funciones. Pueden llevarse a la practica procedimiento que nulifiquen las tcnicas de control interno establecidas por ejemplo: hacerse compras con el requisito de una orden de compra previa.

Estndares aprobado para el desarrollo de sistemas manuales o PED incluyendo estndares de programacin y documentacin Verificacin peridica de las aprobaciones requeridas por la administracin y usuarios para nuevos sistemas y procedimientos y cambios en sistemas procedimientos y programas Revisin peridica de los nuevos sistemas y de los programas. Verificacin peridica de las pruebas aprobaciones y documentacin de los cambios de programa.

Pueden efectuarse alteraciones en el flujo de la informacin para ocultar datos a las personas que han de recibirlos o bien facilitar estos datos a personas que no deben recibirlos. Pueden perderse datos cuando se llevan a cabo conversaciones a nuevos sistemas. Pueden en algunos casos no procesarse transacciones. Las transacciones pueden procesarse incorrectamente por una persona a quien no corresponde dicha funcin.

OBEJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y CLASIFICACION DE TRANSACCIONES

OBJETIVO 6: Solo deben aprobarse aquellas rdenes de compra a proveedores por mercancas o servicios que se ajusten a polticas adecuadas establecidas por la administracin

TECNICAS Procedimientos documentados para iniciar revisar y aprobar rdenes de compra Uso y control de formas pre numeradas (pedido por telfono ordenes de embarque) Archivo de firmas autorizadas para aprobar rdenes de compra Inspeccin peridica de las formas usadas para ver que estn completas y autorizadas Aprobacin de funcionario autorizado para cada tipo de transaccin. Comparacin de los detalles importantes de cada orden de compra que se emite con las polticas establecidas por la administracin.

RIESGOS Pueden efectuarse compras a proveedores no autorizados y as mismo puede pagarse a un proveedor que no suministre mercancas o servicios. pueden producirse problemas en la que la produccin debido a embarques recibidos con demora, baja calidad de las mercancas o servicios a precios ms altos de los autorizados Pueden ordenarse mercancas y servicios que no se necesiten Pueden pagarse precios no autorizados por mercancas o servicios.

Comparacin de rdenes de compra con el archivo maestro de proveedores Aprobacin de las rdenes de compra por el departamento de produccin. Aprobacin de las rdenes de compra en cuanto a precios y condiciones por un empleado distinto al que las prepara Dgitos de verificacin sobre los cdigos de los proveedores.

Pueden comprarse mercancas con demasiada anticipacin o muy tarde. Pueden comprarse mercancas que no renan los estndares de calidad que requiere la empresa

OBJETIVO 7: Solo deben aceptarse mercancas y servicios que se haya solicitado

TECNICAS Deben contarse con lugares centrales de recepcin estratgicamente supervisados y separados de las funciones de embarque, compra y almacenamiento Contar con rdenes de compra que tengan impreso de antemano el lugar de recepcin, as como instruir al proveedor para efectuar la entrega solo en ese lugar Preparacin de un documento de recepcin en el lugar de recepcin para cada embarque recibido de proveedores. Comparacin detallada de las mercancas recibidas contra unas copia de la orden de compra Revisin peridica de las rdenes de compra pendientes de surtir por los proveedores Cancelacin de las rdenes de compra pendientes de surtir despus de las fechas de entrega especificas Supervisin de personal de recepcin

RIESGOS Cualquiera de las siguientes partidas pueden recibirse y finalmente pagarse en vez de devolverse o rechazarse: Mercancas o servicios no solicitados Cantidades excesivas o partidas incorrectas rdenes de compra canceladas rdenes de compra repetitivas Mercancas o servicios cuyas especificaciones no renan los requisitos de calidad solicitada Pueden aceptarse mercancas o servicios que llegan demasiado pronto o demasiado tarde.

OBJETIVO 8: Los bienes mercancas y servicios recibidos deben informarse con exactitud y en forma oportuna

TECNICAS Documentos de recepcin pre numerados y controlados Mantenimiento de un registro cronolgico de recepcin en el que se anote por su orden cada documento de recepcin Informacin de los datos de recepcin al rea de cuentas por pagar y control de inventario Totales de control e identificacin de fechas encabezados etc. en los informes Compare las mercancas recibidas con las ordenadas Actualice los archivos de cuentas por pagar de inventarios Uso de dgitos de verificacin sobre los cdigos de los proveedores cantidades importes etc.

RIESGOS Pueden recibirse bienes mercancas servicios; y no informarse, informarse inexactamente o a destiempo Pueden efectuarse anotaciones incorrectas en los registros de inventarios ocasionando problemas de operacin. Los cortes pueden manejarse incorrectamente, lo que pudiera resultar en pasivos no registrados o inexistentes Las compras pueden no procesarse o procesarse incorrectamente.

OBJETIVO 9: Los montos adecuados a proveedores por bienes mercancas y servicios recibidos asi como la distribucin contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como pasivo en forma oportuna.

TECNICAS Verificacin de las cantidades precios y condiciones facturados mediantes referencia a la orden de compra, informe de recepcin y verificacin de los documentos Verificacin o validacin de los datos contenidos en las facturas Distribucin contable previa, con base en la copia de recepcin o de cuentas por pagar. Conciliacin de las formas utilizadas con las registradas Uso de registros cronolgicos, de recepcin para determinar que cada recepcin se reconoce dentro del periodo de tiempo apropiado.

RIESGOS Pueden registrarse pasivos por mercancas o servicios facturados pero no recibidos Pueden registrarse pasivos por importes incorrectos Pueden no registrase pasivos por mercancas o servicios recibidos La clasificacin contable de los pasivos sus pagos y las contra cuentas respectivas pueden efectuarse en forma incorrecta.

Procedimiento estndares para acumulaciones al final del periodo de facturas no procesadas, embarques recibidos sin factura Anlisis de diferencias entre los inventarios fsicos y los registros contables. Distribucin de diarios de compras o gastos a los supervisores de departamentos para su revisin y anlisis Revisin de los estados de cuentas de los proveedores para aclarar partidas atrasadas vencidas. Control y registro oportuno sobre mercancas en trnsito y anticipos a proveedores

OBEJTIVO 10: Todos los pagos por bienes, mercancas y servicios recibidos deben basarse en un pasivo reconocido y prepararse con exactitud

TECNICAS Uso de formas pre numeradas y controladas por ejemplo solicitudes de cheques Cancelacin de la documentacin original de los pagos efectuados para prevenir pagos duplicados Procedimiento establecido para anular cheques Uso de maquina protectora de cheques Comprobacin del importe del cheque contra la cuenta por pagar Verificar que el importe del cheque coincida con documentacin consistente entre si En u medio PED establecimiento de un programa del computador diseado para informar, sin imprimir, cheques cuyos montos excedan de una cifra determinada

RIESGOS Pueden efectuarse desembolsos de efectivo por cantidades equivocadas o en forma fraudulenta Pueden hacerse pagos duplicados Pueden alterarse los cheques en forma fraudulenta Pueden efectuarse desembolsos de efectivo por bienes, mercancas o servicios no recibidos o bien antes de recibirlos.

OBJETIVO 11: Los importes adecuados a proveedores y acreedores deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente

TECNICAS Procedimientos documentados de proceso corte y cierre y fin de periodo Comparacin de resultados reales con los presupuestados y anlisis de las variaciones Investigacin de las interrupciones en la secuencia numrica de formas pre numeradas Arqueo peridicos de formas pre numeradas y su conciliacin con los controles establecidos para tal efecto Revisin y seguimiento de los informes de recepcin sin comprobantes y rdenes de compra pendientes de surtir por los proveedores Conciliacin peridica y oportuna de los saldos de bancos en libros con los estados de cuenta bancarios Investigacin de cheques antiguos que figuran en la conciliacin como no cobrados

RIESGOS Pueden no procesarse intencionalmente o como resultado de errores comprobantes pendientes de pago o desembolsos en efectivo Pueden cometerse errores en los asientos contables Pueden duplicarse la contabilizacin de comprobantes Pueden ocasionarse serios problemas para cerrar oportunamente un periodo de operaciones Pueden existir errores en la clasificacin contable de los comprobantes a pagar y en desembolsos de efectivo o bien no registrar los mismos en el periodo correspondiente

OBJETIVO 12: Los pagos y los ajustes relativos o compras deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente

TECNICAS Procedimientos documentados de proceso corte y cierre y fin de periodo Comparacin de resultados reales con los presupuestados y anlisis de las variaciones Investigacin de las interrupciones en la secuencia numrica de formas pre numeradas Arqueo peridicos de formas pre numeradas y su conciliacin con los controles establecidos para tal efecto

RIESGOS Pueden no procesarse intencionalmente o como resultado de errores comprobantes pendientes de pago o desembolsos en efectivo Pueden cometerse errores en los asientos contables Pueden duplicarse la contabilizacin de comprobantes

Revisin y seguimiento de los informes de recepcin sin comprobantes y rdenes de compra pendientes de surtir por los proveedores Conciliacin peridica y oportuna de los saldos de bancos en libros con los estados de cuenta bancarios Investigacin de cheques antiguos que figuran en la conciliacin como no cobrados

Pueden ocasionarse serios problemas para cerrar oportunamente un periodo de operaciones Pueden existir errores en la clasificacin contable de los comprobantes a pagar y en desembolsos de efectivo o bien no registrar los mismos en el periodo correspondiente

OBJETIVO 13: Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los ajustes relativos deben aplicarse correcta y oportunamente a las cuentas apropiadas a cada proveedor y acreedor

TECNICAS Conciliacin en forma regular y peridica de los saldos de auxiliares de proveedores y acreedores, contra los saldos del mayor general u otros totales de control Revisin de la aplicacin correcta de los cdigos en los documentos fuente Revisin de la aplicacin contable a las cuentas correctas de proveedores y acreedores Rotar las labores del personal de contabilidad Pruebas de validacin para comprobar los asientos contables que efecten cuentas de proveedores Establecer controles de los programas para prevenir o detectar duplicidad en el procesamiento de las transacciones y as como la omisin de las transacciones aceptadas Limitar el acceso de los archivos en lnea, mediante el uso de contraseas Rechazo de registro de pagos sin correspondiente de pasivo creado

RIESGOS Los movimientos pasado a las cuentas auxiliares pueden no concordar con los movimientos pasados al mayor general Las operaciones con proveedores y acreedores pudieran pasarse incorrectamente en sus auxiliares correspondientes Pueden tomarse decisiones en base a informacin incompleta o inexacta que se encuentre en un auxiliar o registro de un proveedor o acreedor

OBJETIVO 14: Deben prepararse asientos contables por las cantidades adecuadas a proveedores y acreedores, por los pagos efectuados y por los ajustes relativos, en cada periodo posible

TECNICAS Preparacin oportuna de un catlogo de cuentas conteniendo una descripcin de cada cuenta, as como instrucciones de que conceptos deben afectar las mimas Procedimientos escritos para solicitar y aprobar cambios en la calificacin de cuentas Presupuestar e informar de acuerdo con la misma clasificacin de cuentas y analizar las variaciones importantes entre los saldos reales y los presupuestados Procedimientos escritos de corte de periodo, expresando, por funcin las fuentes que han de usarse para preparar los asientos contables, cortes a efectuar, acumulaciones que deben hacerse y quien es responsable de hacer cada cosa Comparaciones de periodo a periodo de los montos de asientos contables recurrentes Revisin y aprobacin de cada asiento contable por personal supervisor que no tenga participacin activa en su preparacin Registro de asientos contables uniformes y otro control que pueda proporcionar certeza razonable de que se prepararon todos los asientos contables requeridos

RIESGOS Los estados financieros podran no ser preparado en forma oportuna Los estados financieros pueden preparase incorrectamente debido a uno o ms de los siguientes factores: a) Omisin en el registro de transacciones ejemplo: el registro de cheques de un da, o en las concentraciones para respaldar los asientos contables b) Omisin en el registro de un asiento contable c) Codificaciones incorrectas d) Asientos contables duplicados e) Cortes impropios Pueden debilitarse o anularse el control interno presupuestal sobre las operaciones

OBJETIVO 15: Los asientos contables de las compras deben concentrar y clasificar las transacciones de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin

TECNICAS Preparacin oportuna de un catlogo de cuentas conteniendo una descripcin de cada cuenta, as como instrucciones de que conceptos deben afectar las mimas

RIESGOS Los estados financieros podran no ser preparado en forma oportuna Los estados financieros pueden preparase incorrectamente debido a uno o ms de los siguientes factores:

Procedimientos escritos para solicitar y aprobar cambios en la calificacin de cuentas Presupuestar e informar de acuerdo con la misma clasificacin de cuentas y analizar las variaciones importantes entre los saldos reales y los presupuestados Procedimientos escritos de corte de periodo, expresando, por funcin las fuentes que han de usarse para preparar los asientos contables, cortes a efectuar, acumulaciones que deben hacerse y quien es responsable de hacer cada cosa Comparaciones de periodo a periodo de los montos de asientos contables recurrentes Revisin y aprobacin de cada asiento contable por personal supervisor que no tenga participacin activa en su preparacin Registro de asientos contables uniformes y otro control que pueda proporcionar certeza razonable de que se prepararon todos los asientos contables requeridos

f)

Omisin en el registro de transacciones ejemplo: el registro de cheques de un da, o en las concentraciones para respaldar los asientos contables g) Omisin en el registro de un asiento contable h) Codificaciones incorrectas i) Asientos contables duplicados j) Cortes impropios Pueden debilitarse o anularse el control interno presupuestal sobre las operaciones

OBJETVO 16: La informacin para determinar bases de impuestos derivada de la actividad de compras o egresos deben producirse correcta y oportunamente

TECNICAS La existencia de procedimientos documentados para preparar concentrar y reportar la informacin de impuestos requerida Revisin de las transacciones importantes por personal conocedor de los requisitos fiscales(ejemplo: contadores, abogados, y especialistas en impuesto)

RIESGOS Usar los datos errores en los clculos de los impuestos Pagar multas y recargos Pagar impuestos en exceso

Una clasificacin de cuentas, un plan de codificacin y otros criterio para facilitar la clasificacin, concentracin y obtencin automtica de la informacin de impuestos requerida. Polticas por escrito relativas a documentacin requerida fiscalmente para justificar los gastos Revisiones por partes de auditores internos

OBEJTIVOS DE VERIFICACION Y EVALUACION

OBJETIVO 17: Deben verificarse y evaluarse en forma peridica los saldos registrados de cuentas por pagar y las actividades de transaccin relativas

TECNICAS Manuales de procedimiento y polticas, graficas de organizacin y otra documentacin que: a) Liste las cuentas, informes actividades polticas y procedimientos que deben verificarse y evaluarse; cuando van a ser estos verificados y evaluados por quien ser supervisada la actividad b) Describan como debe ejecutarse la verificacin y evaluacin c) Describan como deben documentarse los resultados de la revisin y a quien deben comunicarse Tcnicas utilizadas para descubrir errores y omisiones: a) Conciliacin de saldos y movimientos registrados contra los saldo y movimientos informados por terceros b) Actuacin oportuna sobre quejas de los proveedores

RIESGOS Los informes preparados para la administracin pudiera presentar informacin errnea Las decisiones importantes que pudiera tomar la administracin podran basarse en informacin errnea Algunos errores y omisiones en salvaguarda fsica, autorizacin y procesamiento de transacciones pudieran pasar inadvertidos y no ser corregidos

c)

Conciliacin de los saldos del mayor general con los auxiliares, ya sea manualmente o a travs del computador d) Verificacin peridica de los informes de activad con la documentacin de respaldo (ejemplo: prueba de los asientos en los auxiliares de los proveedores mediante las facturas y documentacin relativa) e) Verificacin peridica de los saldos en libros mediante confirmaciones Tcnicas para evaluar saldos: a) Anlisis de ndices, tendencias y variaciones b) Comparacin de los resultados y anlisis de las tendencias de la industria

OBJETIVO 18: El acceso a los registros de compras, recepcin y pagos, as como a las formas importantes, lugares y procedimientos de proceso debe permitirse nicamente de acuerdo con las polticas adecuadas establecidas por la administracin

TECNICAS Cajas fuerte, gabinetes cerrados con llave, biblioteca segura de cintas y magnticos, almacenaje externo de reserva para registros y archivos del computador, as como para programas y otra documentacin relativa Custodia controlada y pre numerada de formas importantes (cheques en blanco, rdenes de compra) Segregacin de responsabilidades y restricciones al acceso: a) segregacin de las funciones de compras y seleccin de proveedores con las funciones de pago y contabilidad b) segregacin de las actividades de preparacin, firma y envi o entrega de cheques

RIESGOS Los registro pueden destruirse o perderse, lo cual pudiera resultas en: a) Imposibilidad para preparar informes financieros confiables b) Incapacidad para efectuara pagos a proveedores por la perdida de datos delas cuentas por pagar, o hacerse pagos en forma confiables Los registros pudieran usarse en forma indebida por personal no autorizado, en detrimento de la empresa o de sus proveedores. Los programas del computador pudieran alterarse por personas no autorizadas

auditoras internas peridicas de cumplimiento seguros y fianzas de fidelidad, incluyendo la cobertura de perdida de registros y documentos activo de formas de personal autorizado disposicin de lugares de trabajo que permitan la visibilidad mxima a los supervisores

Los medios de proceso de informacin, particularmente los del computador, pudieran perderse, destruirse o alterarse, lo cual podra resultar: a) Una incapacidad para informar b) Una distorsin de las actividades informadas (ejemplo: una modificacin no descubierta de los programas del computador de las cuentas por pagar, podra ocasionar desembolsos no autorizados ni informados)