VI Aplicación Práctica
La Cuenta 14 Cuentas por Cobrar al Personal,
a los accionistas, directores y gerentes en el
Nuevo Plan Contable General para Empresas
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala
Título : La Cuenta 14 Cuentas por Cobrar al
Personal, a los accionistas y directores
en el Nuevo Plan Contable General para
Empresas
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 169 - Segunda
Quincena de Octubre 2008
En este artículo tratamos la cuenta 14
Cuentas por Cobrar al Personal, a los
Accionistas y Directores del Plan Conta-
ble General para Empresas que ha sido
modificada con relación a la cuenta 14
Cuentas por Cobrar a Accionistas (o so-
cios) y Personal del Plan Contable General
Revisado. Cabe destacar, que esta cuenta
ha sufrido importantes variaciones, como
el caso de que se ha incluido en el nom-
bre de la cuenta a los Directores y en las
subcuentas se ha incluido las cuentas por
cobrar a los Gerentes.
En esta cuenta se ha considerado los ade-
lantos de remuneraciones y las entregas a
rendir cuentas que se conceden al personal.
Estos conceptos en el Plan Contable General
Revisado se encuentran en la cuenta 38
Cargas Diferidas. Como esta cuenta se ha
modificado como cuenta 18 Servicios y
otros contratados por anticipado, en la que
se registran sólo los desembolsos efectua-
dos por servicios que se van a recibir en el
futuro, mientras los demás conceptos han
sido reclasificados a la cuenta 14 que se
trata en este artículo.
En esta nueva cuenta, también se ha
incluido una subcuenta para considerar
en ella las reclasificaciones que se llevan
a cabo por concepto de provisiones para
cuentas de cobranza dudosa, relacionadas
con las deudas al personal, accionistas,
directores y gerentes que se registran en
la cuenta de valuación 19 Estimación de
Cuentas de Cobranza Dudosa.
Contenido de la cuenta
Esta cuenta agrupa las subcuentas que
representan los montos adeudados por
el personal, accionistas o socios y direc-
tores a favor de la empresa, así como las
suscripciones de acciones de parte de los
socios que conforman el capital pendien-
tes de pago, que no están comprendidos
en las cuentas por cobrar comerciales.
Asimismo, se ha incluido en esta cuenta
las deudas que tienen los gerentes por
diversos conceptos.
VI-10 Instituto Pacífico
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS Reconocimiento y Medición
141 Personal Al igual que las Cuentas por Cobrar
142 Accionistas (o socios) Comerciales - Terceros y las Cuentas por
143 Directores Cobrar Comerciales, Relacionadas, esta
144 Gerentes cuenta se reconocerá inicialmente a su va-
148 Diversas lor razonable, que es generalmente igual
149 Cobranza dudosa
al costo. Después de su reconocimiento
141 Personal. Cuentas por cobrar al personal
por préstamos, adelantos o entregas a
inicial se medirán al costo amortizado.
rendir cuenta. Cuando las circunstancias determinan
Divisionarias evidencias del deterioro de la cuenta por
1411 Préstamos cobrar, el importe registrado en libros del
1412 Adelanto de remuneraciones valor del activo se reducirá mediante una
1413 Entregas a rendir cuentas cuenta de valuación, que en este caso es
142 Accionistas (o socios). Cuentas por cobrar la cuenta 19 Estimación de Cuentas de
por acciones aún no pagadas o présta-
Cobranza Dudosa.
mos que se les haya otorgado.
Divisionarias Las cuentas por cobrar al personal, a
los accionistas y directores en moneda
1421 Suscripciones por cobrar a aso-
cios o accionistas extranjera pendientes de cobro a la fecha
1422 Préstamos de los estados financieros, se expresarán
143 Directores. Cuentas por cobrar por al tipo de cambio aplicable a las transac-
gastos a rendir u otros conceptos. ciones a dicha fecha.
144 Gerentes. Incluye las cuentas por cobrar
al personal de gerencia. Comentario
148 Diversas. Cualquier otra cuenta por El saldo de la subcuenta 142 Accionistas
cobrar no señalada en las divisionarias (o socios) correspondiente a Suscripcio-
anteriores.
nes por cobrar a socios o accionistas se
149 Cobranza dudosa. Créditos otorgados a
presentará en el balance general dedu-
personal, accionistas y directores cuya
recuperación es considerada por la ciendo a la cuenta 50 Capital.
entidad como incierta. El saldo de la subcuenta 149 Cobranza dudo-
Divisionarias
sa se relaciona directamente con la subcuenta
1491 Personal
1492 Accionistas (o socios)
192 Cuentas por cobrar al personal, a los
1493 Directores accionistas y directores, lo que significa que
1494 Gerente cada registro que se realice por concepto
1498 Diversas de cobranza dudosa al personal, accionista,
Directores, Gerentes de la cuenta 14, será
reclasificado en la subcuenta 149.
Asientos comparativos
PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS
------------------------- x --------------------------- ------------------------- x ---------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR A 14 CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL A LOS
ACCIONISTAS (O SOCIOS) ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
Y PERSONAL 141 Personal
141 Préstamos al Personal 1411 Préstamos
144 Accionistas (o socios), suscrip. 1412 Adelanto de remuner.
pendiente de cancelación
1413 Entregas a rendir cuenta
142 Préstamos a accionistas (o socios)
142 Accionistas (o socios)
143 Préstamos a directores
1421 Suscripciones por cobrar a
socios o accionistas
385 Adelanto de Remuneraciones 1422 Préstamos
384 Entregas a rendir cuenta 143 Directores
144 Gerentes
148 Diversas
149 Cobranza dudosa
1492 Accionistas (o socios)
1493 Directores
1494 Gerencia
1498 Diversas
N° 169 Segunda Quincena - Octubre 2008
 Área Contabilidad y Costos VI
Comentario entregas a rendir cuenta al personal por
Con respecto a esta cuenta, comparando conceptos que se consideran en la divi-
los dos planes de cuentas, se puede ob- sionaria 385 y 384 de la cuenta 38 del Caso Práctico N° 1
servar que este rubro en el nuevo Plan actual plan de cuentas.
Contable 2009 ha surgido importante Esta modificación obedece que el con-
variaciones, como en el caso de que se cepto de Entregas a Rendir Cuentas 1. El 20 de febrero se constituye la
incluyó a los gerentes, además de las representa fondos entregados al personal Sociedad Karina S.A. con un capital
cuentas por cobrar al personal, a los con cargo a rendir cuentas en forma de S/. 200,000 conformados por 3
accionistas y a los directores. socios, quienes suscriben acciones,
inmediata para convertirse en gasto o
Asimismo, se reclasificó en esta cuenta según consta en la escritura pública
costo o, de lo contrario, devolverlo a
los adelantos de remuneraciones y las de constitución, según detalle:
corto plazo.

Asientos comparativos Pedro Gonzáles 5,000 10 50,000

Julio Contreras 8,000 10 80,000
PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS Manuel Jara 10,000
_______ 10 ________
100,000
23,000 230,000
------------------------- x --------------------------- ------------------------- x --------------------------- ==== =====
14 CTAS POR COBRAR A 14 CUENTAS POR COBRAR AL
ACCIONISTAS (O SOCIOS) PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS,
Y PERSONAL 2,300 DIRECTORES Y GERENTES 2,300
141 Préstamos al personal 141 Personal 2. El 3 de marzo los socios efectuaron
1411 Préstamos
sus aportes en bienes dinerarios y no
10 CAJA Y BANCOS 2,300
10 CAJA Y BANCOS 2,300
dinerarios, de acuerdo al siguiente
104 Cuentas corrientes detalle:
104 Cuentas corrientes
Por los préstamos otorgados al
en Inst. Financieras
personal de la empresa.
operativas
Por los préstamos otorgados al Pedro Gonzáles
personal de la empresa. Entregó dinero en efectivo 40,000
------------------------- x --------------------------- ====
------------------------- x ---------------------------
10 CAJA Y BANCOS 1,250 10 CAJA Y BANCOS 1,250 Julio Contreras
104 Cuentas corrientes 104 Cuentas corrientes Dinero en efectivo 50,000
14 CTAS POR COBRAR en Inst. Finan Mercaderías 30,000
–––––––
A ACCIONISTAS (O SOCIOS) 1041 Cuentas corrientes 80,000
Y PERSONAL 1,250 Operativas ====
141 Préstamos al personal 14 CUENTAS POR COBRAR AL
Por la cobranza de los préstamos PERS., A LOS ACCIONISTAS, Manuel Jara
otorgados al trabajador de la DIRECT. Y GERENTES 1,250 Dinero en Efectivo 20,000
Inmueble 60,000
empresa. 141 Personal –––––––
1411 Préstamos 80,000
====
Por la cobranza de los préstamos
otorgados al trabajador de la
empresa.
------------------------- x --------------------------- 3. El 20 de marzo, los socios Pedro Gon-
------------------------- x ---------------------------
14 CTAS POR COBRAR 14 CUENTAS POR COBRAR AL záles y Manuel Jara cancelan el saldo
A ACCIONISTAS (O SOCIOS) PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, de sus aportes en efectivo que fueron
Y PERSONAL 9,500 DIRECTORES Y GERENTES 9,500 depositados en la cuenta corriente a
144 Accionistas (o socios), 142 Accionistas (o socios) nombre de la sociedad en el Banco
Suscripciones pendientes 1421 Suscripciones por cobrar de Comercio.
de cancelación a socios o accionistas
50 CAPITAL 9,500 Desarrollo
50 CAPITAL 9,500
501 Capital social
501 Capital social 5011 Acciones ——————— x ——————— DEBE HABER
Por la suscripción de acciones Por la suscripción de acciones por
por aporte de capital. aporte de capital. 14 CUENTAS POR COBRAR AL
------------------------- x --------------------------- ------------------------- x --------------------------- PERSONAL, A LOS ACC.,
10 CAJA Y BANCOS 8,700 DIRECTORES Y GERENTES 230,000
10 CAJA Y BANCOS 8,700
101 Caja 101 Caja 142 Accionistas (o socios)
14 CUENTAS POR COBRAR 14 CUENTAS POR COBRAR 1421 Suscripciones por
A ACCIONISTAS (O SOCIOS) AL PERSONAL, A LOS AC. 8,700 cobrar a socios o
Y PERSONAL 8,700 accionistas
142 Accionistas (o socios)
144 Accionistas (o socios), 50 CAPITAL 230,000
1421 Suscripciones por
suscripciones pendientes 501 Capital social
Cobrar a socios
de cancelación
o accionistas 5011 Acciones
Por el cobro a los accionistas de
Por el cobro a los accionistas, Por las acciones suscrita
sus acciones suscritas pendientes
de sus acciones suscritas pendientes pendientes de
de cancelación.
de cancelación. cancelación.

N° 169 Segunda Quincena - Octubre 2008 Actualidad Empresarial VI-11

 VI Aplicación Práctica

——————— x ——————— DEBE HABER por S/. 4,200 al empleado Carlos ——————— x ——————— DEBE HABER
Gutiérrez, quien viaja a la ciudad de 63 GASTOS POR SERVICIOS
10 CAJA Y BANCOS 110,000
Huancayo, a fin de atender a unos PRESTADOS POR TERC. 1,390
104 Ctas. Ctes. en inst. financ. clientes y a realizar otras diligencias 631 Transporte 350
1041 Ctas. Ctes. Operativas por encargo de la Gerencia General,
632 Correos y comunic. 60
20 MERCADERÍAS 30,000 con cargo de rendir cuentas con los
6322 Teléfonos 50
201 Prod. manufacturados documentos sustentatorios corres-
pondientes. 6323 Internet 10
2011 Prod. manufacturados
2. El 25 de agosto, el empleado Carlos 639 Otros servicios prestados
20111 Al costo
por terceros 980
33 INM., Y MAQ. Y EQU. 60,000 Gutiérrez rinde cuentas documenta-
das de los siguientes gastos: 14 CUENTAS POR COBRAR AL
332 Edificaciones PERSONAL A LOS ACCIONISTAS,
3321 Edificaciones administrat. DIRECTORES Y GERENTES 1,390
33211 Costo Pasajes 350
141 Personal
14 CTAS. POR COBRAR AL PERS., Alimentación 800 1413 Entregas a rendir cuenta
A LOS ACC., DIRECT. Y GERENTES 200,000 Gastos Teléfonos 50 Por la rendición de cuentas do-
Gastos Internet 10 cumentada del empleado Carlos
142 Accionistas (o socios)
Gastos varios 180 Gutiérrez.
1421 Suscripc. por cobrar –––––––
a socios o accionistas 1,390
——————— x ———————
====
Por la cancelación de parte de sus
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 695
aportes de los socios en efectivo,
en mercaderías e inmuebles. 95 GASTOS DE VENTAS 695

——————— x ———————
10 CAJA Y BANCOS
104 Ctas. Ctes. en inst. financ.
1041 Ctas. Ctes. Operativas
14 CTAS. POR COBRAR AL PERS.,
A LOS ACC., DIRECT. Y GERENTES 30,000
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar
a socios o accionistas
Por la cancelación en efectivo del
saldo de sus aportes de los socios
en efectivo.
Caso Práctico N° 2
1. El 14 de agosto, la empresa El Sau-
ce S.A. ha entregado un anticipo
3. El empleado devuelve el efectivo no
gastado S/. 2,810:
30,000
Desarrollo
——————— x ———————
14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERS. A LOS ACCIONISTAS,
DIRECTORES Y GERENTES 4,200
141 Personal
1413 Entregas a rendir cuenta
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
en Inst. Financieras
1041 Cuentas corrientes
Operativas
Por el giro de cheque a nombre de
un empleado para que realice gas-
tos con cargo a rendir cuentas.
79 GASTOS IMPUTABLE A LA
CUENTA DE COSTOS 1,390
Asiento por destino de la rendición
de cuentas del viaje a Huancayo.
DEBE HABER ——————— x ———————
10 CAJA Y BANCOS 2,810
104 Cuentas corrientes
en Inst. Financieras
1041 Cuentas corrientes
Operativas
14 CUENTAS POR COBRAR
4,200
AL PERSONAL A LOS ACC.,
DIRECTORES Y GERENTES 2,810
141 Personal
1413 Entregas a rendir cuenta
Por la devolución del efectivo
no utilizado en la comisión de
servicios del empleado Carlos
Gutiérrez.

Preguntas y Respuestas Área Contabilidad y Costos

Respuesta a las preguntas planteadas en la primera quincena de octubre de 2008

1. ¿Qué es el valor razonable (NIC 39)?
Es el importe por el cual un activo puede ser
intercambiado o un pasivo puede ser liquida-
do, en una transacción en que ambas partes
proceden voluntariamente, con conocimiento
de causa y con absoluta independencia.
3. ¿Qué es un instrumento de cobertura
2. ¿Qué es un instrumento derivado (NIC 39)?
Es un instrumento financiero de quien su valor
de permuta responde al cambio en una tasa de
interés especificada, precio asegurado, precio
de un producto, tipo de cambio, índice de pre-
cios, un crédito con una tasa determinada, que
no requiere inversión neta o de una pequeña
inicial.
(NIC 39)?
Es una designación derivativa u otro activo fi-
nanciero o un pasivo del cual el valor razonable
o flujo de caja se espera compensar cambiando
el valor razonable o flujo de caja se espera com-
pensar cambiando el valor razonable o flujo
de caja de un ítem de cobertura designado, un
activo o pasivo financiero no derivado puede
ser designado como instrumento de cobertura
para propósitos de contabilizar coberturas solo
si cubre el riesgo del tipo de cambio en moneda
extranjera.

Las preguntas planteadas a continuación serán absueltas en la primera quincena de noviembre de 2008

1. ¿Qué son contratos de construcción según la NIC 11?

2. ¿Qué son contrato a precio fijo. Según la NIC 11?
3. ¿Qué es un contrato por activo adicional, según NIC 11?

VI-12 Instituto Pacífico N° 169 Segunda Quincena - Octubre 2008