IMPUESTO SOBRE LOS

INGRESOS BRUTOS
RGIMEN SIMPLIFICADO
CIUDAD AUTNOMA DE BUENOS AIRES
Anlisis Casos Prcticos Legislacin
ANALASANTOS ROMERO
APLICACION TRIBUTARIAS.A.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Viamonte 1546 Piso 2 Of. 200
(1055) CIUDAD AUTNOMA DE BUENOS AIRES
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Santos Romero, Anala.
Impuesto sobre los ingresos brutos, rgimen simplificado: Ciudad
Autnoma de Buenos Aires
1.ed. - Buenos Aires : Aplicacin Tributaria, 2008.
144 p.; 21x15 cm.
ISBN 9789871487325
1. Impuestos. I. Ttulo
CDD 336.2
Fecha de catalogacin: 24/10/2008

COPYRIGHT 2007 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A.

1 Edicin, Octubre de 2008
I.S.B.N. 9789871487325
PROHIBIDA SU REPRODUCCIN TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER
MEDIO, YA FUERE MECNICO, ELECTRNICO, ETCTERA, SIN
AUTORIZACIN ESCRITA DEL AUTOR Y DEL EDITOR
El presente trabajo ha sido minuciosamente revisado y corregido. No obstante, ni
la Editorial ni la autora se hacen responsables, bajo ningn concepto, de ningn tipo
de perjuicio que cualquier error y/u omisin puedan ocasionar.
Este libro ser actualizado, en caso de corresponder por
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hasta que se edite la nueva edicin, lo que suceda primero.
Este libro se termin de imprimir en Octubre de 2008 en
APLICACIN TRIBUTARIA S.A.
Guido Spano 550
Lans Oeste (1824) Buenos Aires
PRLOGO
En este libro analizaremos el Rgimen Simplificado del Impuesto so-
bre los Ingresos Brutos de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, creado
por la Ley N 1.477 (B.O.C.A.B.A. del 01/11/2004).
Atal efecto, comenzaremos haciendo un breve comentario sobre los
aspectos principales de este sistema simplificado de ingreso e informa-
cin del impuesto sobre los ingresos brutos, para luego tratar en los res-
tantes captulos los siguientes temas:
u
Inscripcin, Categorizacin y Modificacin de Datos.
u
Recategorizacin Semestral.
u
Cancelacin de la Inscripcin.
u
Normas de Procedimiento.
u
Planes de Facilidades de Pago.
Para finalizar, presentaremos diversas consultas frecuentes abarcati-
vas de distintas situaciones.
Como autora de este libro, ante todo, quiero agradecer muy especial-
mente al presidente de Aplicacin Tributaria S.A., Jorge Oscar Barrios, a
la directora editorial, contadora Silvia R. Grenabuena y a Lucas Khouri
por su participacin en la diagramacin de formularios y en el diseo de la
tapa, y a los dems integrantes de la empresa por confiar en m y darme la
posibilidad de materializar este trabajo.
Adems, hago extensivo mi agradecimiento a toda mi familia y seres
queridos por el apoyo incondicional que me brindaron y siguen ofre-
ciendo en mi desempeo profesional.
Es mi deseo, y el de la editorial, que el presente libro sea de utilidad
para todo aquel interesado en el tema.
Con este material, adems, los lectores tendrn acceso a la actualizacin
permanente por internet, ingresando a www.librosactualizados.com.ar. All
podrn consultar cualquier cambio o novedad que se produzca una vez im-
preso el libro y por el trmino de un ao o hasta que se edite una nueva edi-
cin.
Anala Santos Romero
Sumario Analtico
CAPTULO 1
ASPECTOS GENERALES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
1. CATEGORIZACIN DE LOS CONTRIBUYENTES. . . . . . . . . . . . . 11
2. BASE LEGAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
3. DEFINICIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
4. VIGENCIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
5. SUJETOS COMPRENDIDOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
6. DEFINICIN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES . . . . . . . . . . . . 14
7. CATEGORAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
8. PARMETROS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
8.1. Superficie afectada a la actividad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
8.2. Energa elctrica consumida . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
8.3. Ingresos brutos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
8.4. Precio mximo unitario de venta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
8.5. Desarrollo de actividades sin lugar fsico . . . . . . . . . . . . . . . . 18
8.6. Desarrollo de actividades en la casa habitacin . . . . . . . . . . . . . 18
8.7. Locales o establecimientos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
9. IMPUESTO A INGRESAR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
9.1. Obligacin anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
9.2. Importe del gravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
9.3. Forma de ingreso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
9.4. Desarrollo de actividades alcanzadas con distintas alcuotas . . . . . . 21
9.5. Suspensin temporaria de la actividad. Inexistencia de ingresos . . . . . 21
9.6. Vencimientos para el pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
10. EXCLUSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
11. LOCACIONES SIN ESTABLECIMIENTO PROPIO . . . . . . . . . . . . . 24
12. REGMENES DE RETENCIN Y PERCEPCIN . . . . . . . . . . . . . . 25
CAPTULO 2
INSCRIPCIN, CATEGORIZACIN Y MODIFICACIN DE DATOS . . . . . . 27
1. INSCRIPCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
1.1. Categorizacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
1.2. Requisitos para la inscripcin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
1.3. Procedimiento para la inscripcin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
2. RECTIFICACIN DE ERRORES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
3. CASOS PRCTICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
3.1. Caso N 1: Persona fsica que no posee C.U.I.T. ni Clave Fiscal . . . . . 32
APLICACIN TRIBUTARIA S.A. Rgimen Simplificado / 5
3.2. Caso N 2: Inicio de actividades. Confirmacin de la categora,
modificacin o exclusin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
3.3. Caso N 3: Contribuyente local que omiti reempadronarse en
el Rgimen Simplificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
3.4. Caso N 4: Categorizacin. Contribuyente que desarrolla dos (2)
actividades alcanzadas a distintas alcuotas . . . . . . . . . . . . . . . 40
CAPTULO 3
RECATEGORIZACIN SEMESTRAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
1. INTRODUCCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
2. PROCEDIMIENTO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
3. EFECTOS DE LA RECATEGORIZACIN. . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
4. PARMETROS A TENER EN CUENTA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
5. SUJETOS EXCEPTUADOS DE RECATEGORIZARSE . . . . . . . . . . . 46
6. EFECTOS DE LA NO RECATEGORIZACIN . . . . . . . . . . . . . . . 46
7. PLAZO PARA EFECTUAR LA RECATEGORIZACIN . . . . . . . . . . 46
8. FALTA DE RECATEGORIZACIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
9. CASOS PRCTICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
9.1. Recategorizacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
9.1.1. Caso N 1: Persona fsica. Profesional. Inicio de actividades
anterior a los doce (12) meses . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
9.1.2. Persona fsica. Inicio de actividades posterior a los
doce (12) meses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
CAPTULO 4
CANCELACIN DE LA INSCRIPCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
1. BAJA DEL RGIMEN. PROCEDENCIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
2. CESE DE ACTIVIDADES. CANCELACIN DE LA INSCRIPCIN . . . . 59
2.1. Plazo para efectuar la comunicacin de cese. . . . . . . . . . . . . . . 59
2.2. Procedimiento a seguir . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
2.3. Contribuyentes con baja en trmite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
2.4. Cancelacin de la inscripcin por fallecimiento o liquidacin. . . . . . 67
3. CESE DE ACTIVIDADES POR CAMBIO DE CATEGORA . . . . . . . . 69
3.1. Introduccin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
3.2. Procedencia del cambio de categora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
3.3. Procedimiento a seguir . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
3.3.1. Contribuyentes del Rgimen Simplificado que pasen a
contribuyentes locales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
3.3.2. Contribuyentes locales que pasen al Rgimen Simplificado . . 71
3.3.3. Contribuyentes del Rgimen Simplificado que pasen a tributar
por el rgimen de Convenio Multilateral . . . . . . . . . . . . . 72
4. INGRESO DE LOS PERODOS ADEUDADOS . . . . . . . . . . . . . . . 72
5. BAJA RETROACTIVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
6 / Rgimen Simplificado APLICACIN TRIBUTARIA S.A.
6. BAJA DE OFICIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
6.1. Introduccin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
6.2. Contribuyentes alcanzados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
6.3. Causales de la baja de oficio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
6.4. Comunicacin de la baja de oficio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
7. CASOS PRCTICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
7.1. Caso N 1: Fallecimiento. Cancelacin de la inscripcin . . . . . . . . . 74
7.2. Caso N 2: Cese por cambio de categora. Contribuyente del
Rgimen Simplificado que pasa al rgimen local . . . . . . . . . . . . 75
CAPTULO 5
NORMAS DE PROCEDIMIENTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
1. IDENTIFICACIN DE LOS CONTRIBUYENTES. . . . . . . . . . . . . . 79
2. SANCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
3. CATEGORIZACIN DE OFICIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
4. DOMICILIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
4.1. Domicilio fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
4.2. Domicilio comercial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
5. FACTURACIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
CAPTULO 6
PLANES DE FACILIDADES DE PAGO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
1. PLAN DE FACILIDADES DE PAGO PARA DEUDAS PEQUEAS . . . . 83
1.1. Introduccin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
1.2. Plan de facilidades de pago de obligaciones en mora . . . . . . . . . . 84
1.2.1. mbito de aplicacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
1.2.1.1. Obligaciones regularizables . . . . . . . . . . . . . . 84
1.2.2. Monto mximo de la deuda a regularizar . . . . . . . . . . . . 85
1.2.3. Exclusiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
1.2.4. Acogimiento vlido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
1.2.5. Nulidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
1.3. Plan de facilidades de pago de deudas en gestin judicial . . . . . . . . 87
1.3.1. mbito de aplicacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
1.3.1.1. Obligaciones regularizables . . . . . . . . . . . . . . 87
1.3.2. Monto mximo de la deuda a regularizar . . . . . . . . . . . . 87
1.3.3. Exclusiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
1.3.4. Acogimiento vlido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
1.3.5. Efectos del acogimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
1.3.6. Nulidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
1.3.7. Pago de costas y honorarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
1.3.8. Acogimiento. Forma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
1.3.9. Cese de actividades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
APLICACIN TRIBUTARIA S.A. Rgimen Simplificado / 7
1.4. Condiciones para la cancelacin de los planes de facilidades de pago de las
Resoluciones Nros. 249/2008 y 250/2008 . . . . . . . . . . . . . . . . 91
1.4.1. Condiciones de pago. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
1.4.2. Beneficios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
1.4.3. Cantidad de cuotas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
1.4.4. Importe mnimo de las cuotas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
1.4.5. Vencimiento para el pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
1.5. Allanamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
1.6. Saldos a favor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
1.7. Caducidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
1.7.1. Causales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
1.7.2. Efectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
1.8. Mora en el pago de las cuotas del plan. . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
1.9. Formalizacin del acogimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
1.10. Vigencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
2. PLAN DE FACILIDADES DE PAGO PERMANENTE . . . . . . . . . . . . 96
2.1. Introduccin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
2.2. Base legislativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
2.3. Vigencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
2.4. mbito de aplicacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
2.5. Obligaciones excluidas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
2.6. Cancelacin de la deuda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
2.6.1. Cantidad de cuotas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
2.6.2. Importe mnimo de las cuotas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
2.6.3. Cancelacin anticipada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
2.6.4. Inters de financiacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
2.6.5. Vencimiento de las cuotas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
2.6.6. Monto del acogimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
2.6.7. Determinacin de las cuotas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
2.6.8. Mora en el ingreso de las cuotas . . . . . . . . . . . . . . . . 103
2.7. Baja o transferencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
2.8. Formalizacin de la adhesin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
2.8.1. Requisitos a cumplimentar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
2.8.2. Elementos a presentar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
2.8.3. Lugar de presentacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
2.8.4. Allanamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
2.8.5. Renuncia a repetir y a accionar judicialmente . . . . . . . . . 107
2.9. Causales de caducidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
2.10. Saldos a favor de los contribuyentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
2.11. Domicilio especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
2.12. Regularizacin de deudas en estado judicial . . . . . . . . . . . . . . 109
2.12.1. Honorarios y costas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
2.13. Contribuyentes concursados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
2.14. Nulidad del acogimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
8 / Rgimen Simplificado APLICACIN TRIBUTARIA S.A.
CAPTULO 7
CONSULTAS FRECUENTES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
ANEXO LEGISLATIVO
LEY N 541 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
LEY N 2.568 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
LEY N 1.477 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
RESOLUCIN N 4.969/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
RESOLUCIN N 100/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
RESOLUCIN N 411/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
RESOLUCIN N 2.437/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
RESOLUCIN N 4.331/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
RESOLUCIN N 410/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139
RESOLUCIN N 2.441/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
RESOLUCIN N 13/2008 (A.G.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
RESOLUCIN N 132/2008 (A.G.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
APLICACIN TRIBUTARIA S.A. Rgimen Simplificado / 9
10 / Rgimen Simplificado APLICACIN TRIBUTARIA S.A.
CAPTULO 1
Aspectos Generales
1. CATEGORIZACIN DE LOS CONTRIBUYENTES
Al momento de iniciar actividades en jurisdiccin de la Ciudad Aut-
noma de Buenos Aires, los contribuyentes debern categorizarse en al-
guna de las siguientes categoras, debiendo seguir en cada caso un
procedimiento distinto para su inscripcin:
a) Contribuyentes locales: Quedan comprendidos en esta categora
los contribuyentes que no estn sujetos al Rgimen de Convenio
Multilateral, ni a las categoras de actividades especiales, ni al
Rgimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
b) Rgimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos:
Quedan comprendidos dentro de esta categora aquellos sujetos
que, de conformidad con lo dispuesto por el Captulo XI del Ttu-
lo II del Cdigo Fiscal, sean considerados pequeos contribu-
yentes.
c) Convenio Multilateral: Quedan comprendidos los contribuyen-
tes que, por realizar actividades en ms de una jurisdiccin se ha-
yan sujetos al Rgimen de Convenio Multilateral.
APLICACIN TRIBUTARIA S.A. Rgimen Simplificado / 11
CAPTULO1
c) Actividades especiales: Quedan comprendidos en esta categora
las pelculas de exhibicin condicionada que tributan de acuer-
do a parmetros relevantes.
2. BASE LEGAL
La Ley N 1.477 (B.O.C.A.B.A. del 01/11/2004) establece un nuevo
sistema de ingreso e informacin del impuesto sobre los ingresos brutos
para los contribuyentes locales de la Ciudad Autnoma de Buenos Ai-
res, llamado Rgimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos
Brutos.
Este rgimen ha sido reglamentado mediante las siguientes resolu-
ciones de la Direccin General de Rentas de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires entre otras:
u
Resolucin N 4.969/2004, mediante la cual se disponen los re-
quisitos, formalidades y dems condiciones que deben observar
los contribuyentes o responsables alcanzados por el rgimen.
Al mismo tiempo, instrumenta los mecanismos operativos para
la aplicacin del Rgimen Simplificado.
u
La Resolucin N 100/2005, a travs de la cual se estableci que
el nmero de inscripcin de los contribuyentes incluidos en el
Rgimen Simplificado es el nmero de Clave nica de Identifi-
cacin Tributaria (C.U.I.T.), el Cdigo nico de Identificacin
Laboral (C.U.I.L.) o la Clave de Identificacin (C.D.I.) otorgado
por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
u
Las Resoluciones Nros. 13/2008 (A.G.I.P.) y 2.441/2006 (D.G.R.),
por medio de las cuales se establece el procedimiento a seguir a fin
de denunciar el cese de actividades.
12 / Rgimen Simplificado APLICACIN TRIBUTARIA S.A.
CAPTULO1
Actualmente, el Rgimen Simplificado se encuentra normado en el
Captulo XII del Cdigo Fiscal y en los artculos 64 o 66 de la Ley Tari-
faria para el ao 2008.
3. DEFINICIN
El Rgimen Simplificado sustituye la obligacin de tributar por el
sistema general del impuesto sobre los ingresos brutos para aquellos
contribuyentes que resulten alcanzados.
Este rgimen cuenta con las siguientes caractersticas:
u
La obligacin es anual y se liquida en forma mensual y consecutiva.
u
Hay ocho (8) categoras que pagan desde siete pesos con cincuen-
ta centavos ($ 7,50) mensuales hasta trescientos pesos ($ 300)
mensuales.
u
La inclusin en el mismo, para los pequeos contribuyentes, es
de carcter obligatoria.
4. VIGENCIA
El sistema del Rgimen Simplificado del impuesto sobre los ingresos
brutos para los contribuyentes locales de la Ciudad Autnoma de Bue-
nos Aires tiene vigencia desde el 1 de enero de 2005.
5. SUJETOS COMPRENDIDOS
Estn obligados a ingresar al Rgimen Simplificado los pequeos
contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos. Consecuente-
mente, el presente rgimen no es optativo sino obligatorio.
APLICACIN TRIBUTARIA S.A. Rgimen Simplificado / 13
CAPTULO1
6. DEFINICIN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES
Alos fines de la inclusin en el Rgimen Simplificado, y de confor-
midad con lo dispuesto por el artculo 205 del Cdigo Fiscal, se conside-
ran pequeos contribuyentes locales del impuesto sobre los ingresos
brutos, a los siguientes sujetos:
a) Las personas fsicas que realicen cualquiera de las actividades al-
canzadas por el impuesto sobre los ingresos brutos.
b) Las sucesiones indivisas en su carcter de continuadoras de las
actividades de las mencionadas personas fsicas.
c) Las sociedades de hecho y comerciales irregulares (Captulo I,
Seccin IV, de la Ley N 19.550 de Sociedades Comerciales y sus
modificaciones), en la medida que tengan un mximo de tres (3)
socios.
Sern considerados pequeos contribuyentes del impuesto sobre los
ingresos brutos aquellos contribuyentes que cumplan las siguientes con-
diciones:
a) Que por las actividades alcanzadas por el impuesto sobre los in-
gresos brutos hayan obtenido en el perodo fiscal inmediato ante-
rior al que se trata, ingresos brutos totales (gravados, no
gravados, exentos y sujetos a la tasa 0%) inferiores o iguales al
importe de ciento cuarenta y cuatro mil pesos ($ 144.000)
1
.
b) Que no superen en el mismo perodo fiscal anterior los parme-
tros mximos referidos a las magnitudes fsicas que se establez-
can para su categorizacin a los efectos del pago de impuestos
que les corresponda realizar.
14 / Rgimen Simplificado APLICACIN TRIBUTARIA S.A.
CAPTULO1
1 Dicho importe fue fijado por el artculo 64 de la Ley Tarifaria para el ao 2008
(Ley N 2.568).
c) Que el precio mximo unitario de venta, slo en los casos de ven-
ta de cosas muebles, no supere la suma de ochocientos setenta
pesos ($ 870)
2
.
d) Que no realicen, importaciones de cosas muebles y/o de servi-
cios.
7. CATEGORAS
En el Rgimen Simplificado se establecen ocho (8) categoras de
contribuyentes en funcin de los ingresos brutos anuales (base imponi-
ble anual), magnitudes fsicas y a la alcuota a la cual estn alcanzadas
dichas actividades (del 3% y superiores o inferiores al 3%):
Categora
Base imponible
anual
Superficie afectada
a la actividad
Hasta
m
Energa elctrica
consumida
anualmente
Hasta
KW
Ms de
$
Hasta
$
I 0 12.000 20 2.000
II 12.000 24.000 30 3.300
III 24.000 36.000 45 5.000
IV 36.000 48.000 60 6.700
V 48.000 72.000 85 10.000
VI 72.000 96.000 110 13.000
VII 96.000 120.000 150 16.500
VIII 120.000 144.000 200 20.000
APLICACIN TRIBUTARIA S.A. Rgimen Simplificado / 15
CAPTULO1
2 Dicho importe fue fijado por el artculo 65 de la Ley Tarifaria para el ao 2008
(Ley N 2.568).
8. PARMETROS
8.1. Superficie afectada a la actividad
Alos efectos de la categorizacin en el Rgimen Simplificado, se en-
tiende por superficie afectada a la actividad, el espacio fsico total del es-
tablecimiento, medido en metros cuadrados.
En el caso que el contribuyente posea sucursales, deber sumar las
superficies totales en que desarrolla la actividad.
El parmetro superficie afectada a la actividad no se tendr en cuenta
en las siguientes actividades:
u
Servicios de playas de estacionamiento, garajes y lavaderos de
automotores.
u
Servicios de prcticas deportivas (clubes, gimnasios, canchas de
tenis y paddle, piletas de natacin y similares).
u
Servicios de diversin y esparcimiento (billares, pool, bowling,
salones para fiestas infantiles, peloteros y similares).
u
Servicios de alojamiento y/u hospedaje prestados en hoteles,
pensiones, excepto en alojamientos por hora.
u
Servicios de enseanza, instruccin y capacitacin (institutos,
academias, liceos y similares), y los prestados por jardines de in-
fantes, guarderas y jardines materno infantiles.
u
Servicios prestados por establecimientos geritricos y hogares
para ancianos.
16 / Rgimen Simplificado APLICACIN TRIBUTARIA S.A.
CAPTULO1
u
Servicios de reparacin, mantenimiento, conservacin e instala-
cin de equipos y accesorios, relativos a rodados, sus partes y
componentes.
u
Servicios de depsitos y resguardo de cosas muebles.
u
Locaciones de bienes inmuebles.
8.2. Energa elctrica consumida
Para la determinacin de la energa elctrica consumida computable,
a los efectos de determinar la categora en la que se encuentra encuadra-
do el contribuyente, se deber considerar la que resulta de las facturas
que hubieran vencido en los ltimos doce (12) meses anteriores a la fi-
nalizacin del semestre concluido, al cual corresponda la modificacin
de la categora.
El parmetro energa elctrica consumida no se tendr en cuenta en
las siguientes actividades:
u
Lavaderos de automotores.
u
Expendio de helados.
u
Servicios de lavado y limpieza de artculos de tela, cuero y/o de
piel, incluso la limpieza en seco, no industriales.
u
Explotacin de kioscos (polirubros similares).
8.3. Ingresos brutos
Para la determinacin de la base imponible anual deben considerarse
los ingresos devengados en los doce (12) meses anteriores a la fecha de
la categorizacin.
APLICACIN TRIBUTARIA S.A. Rgimen Simplificado / 17
CAPTULO1
8.4. Precio mximo unitario de venta
Se entiende por precio mximo unitario de venta el precio de contado
por cada unidad ofrecida, cuando an no se ha comercializado el bien.
En el caso de que el bien haya sido comercializado, el precio mximo a
tener en cuenta es el precio facturado.
8.5. Desarrollo de actividades sin lugar fsico
En el supuesto del ejercicio de una actividad que no requiera de un lu-
gar fsico para su desarrollo, el contribuyente o responsable se debe ca-
tegorizar exclusivamente por los ingresos brutos obtenidos.
8.6. Desarrollo de actividades en la casa habitacin
En el caso de que el contribuyente desarrolle sus tareas en su casa ha-
bitacin u otros lugares con distinto destino, a los efectos de su categori-
zacin en el Rgimen Simplificado, se considerar exclusivamente
como magnitud fsica a la superficie afectada y a la energa elctrica
consumida en dicha actividad.
En caso de existir un nico medidor se presume que se afect para el
ejercicio de la actividad, salvo prueba en contrario:
a) Tratndose de actividades que requieren para su desarrollo bajo
consumo energtico: El veinte por ciento (20%) del total del con-
sumo elctrico.
b) Tratndose de actividades que requieran para su desarrollo alto
consumo energtico: El noventa por ciento (90%), del total del
consumo elctrico.
18 / Rgimen Simplificado APLICACIN TRIBUTARIA S.A.
CAPTULO1
8.7. Locales o establecimientos
No se admitir ms de un (1) responsable por un mismo local o esta-
blecimiento, excepto cuando los contribuyentes desarrollen las activi-
dades en espacios fsicamente independientes, subdivididos de carcter
autnomo.
Alos fines de la categorizacin deber tenerse en cuenta:
a) De tratarse de actividades que se realicen en forma simultnea en
un mismo establecimiento:
1) Superficie: El espacio fsico destinado por cada uno de los
sujetos exclusivamente al desarrollo de su actividad.
2) Energa elctrica: La consumida por cada uno de los sujetos
o, en su caso, la asignada por ellos proporcionalmente a cada
actividad.
b) De tratarse de la utilizacin del local o establecimiento en forma
no simultnea:
1) La superficie del local o establecimiento afectado a la activi-
dad, y
2) La energa elctrica consumida en forma proporcional al n-
mero de sujetos.
9. IMPUESTO A INGRESAR
9.1. Obligacin anual
El Rgimen Simplificado consiste en el pago del impuesto anual a car-
go de los contribuyentes inscriptos, el cual deber abonarse por perodos
APLICACIN TRIBUTARIA S.A. Rgimen Simplificado / 19
CAPTULO1
mensuales, en la forma, plazo y condiciones que establezca la Adminis-
tracin Gubernamental de Ingresos Pblicos (Direccin General de Ren-
tas), segn las categoras indicadas seguidamente.
9.2. Importe del gravamen
El monto del impuesto a ingresar mensualmente, en funcin de cada
categora, es el siguiente:
Categora
Impuesto para las actividades con alcuotas
Del 3% y superiores Inferiores al 3%
Anual
$
Mensual
$
Anual
$
Mensual
$
I 180,00 15,00 90,00 7,50
II 360,00 30,00 180,00 15,00
III 720,00 60,00 360,00 30,00
IV 1.080,00 90,00 540,00 45,00
V 1.440,00 120,00 720,00 60,00
VI 2.160,00 180,00 1.080,00 90,00
VII 2.880,00 240,00 1.440,00 120,00
VIII 3.600,00 300,00 1.800,00 150,00
9.3. Forma de ingreso
El ingreso del impuesto resultante de la categora en la quede encua-
drado el contribuyente deber efectuarse mediante depsito bancario en
cualquiera de las sucursales del Banco Ciudad de Buenos Aires.
Alos efectos de perfeccionar el aludido pago, el contribuyente debe-
r exhibir la credencial para el pago F. 5211 emitida por la pgina web de
Rentas en oportunidad de la inscripcin.
El Banco entregar al contribuyente un tiquet como constancia del
pago efectuado.
20 / Rgimen Simplificado APLICACIN TRIBUTARIA S.A.
CAPTULO1
Para el caso de inicio de actividades, la primera cuota vencer el mes
siguiente al de su inscripcin.
9.4. Desarrollo de actividades alcanzadas con distintas alcuotas
Los sujetos que realicen simultneamente actividades que se encuen-
tren alcanzadas por los dos grupos de alcuotas, tributarn de acuerdo al
grupo de alcuotas del 3%y superiores, y la categorizacin estar dada
sobre la base de la sumatoria de los ingresos brutos de todas las activida-
des desarrolladas por el contribuyente alcanzadas por el impuesto sobre
los ingresos brutos.
9.5. Suspensin temporaria de la actividad. Inexistencia de ingresos
Cuando por cualquier razn, el pequeo contribuyente, suspenda transi-
toriamente su actividad (no haya efectuado actividad) o no haya obtenido
bases imponibles computables por la actividad que efecta, igualmente de-
ber seguir ingresando el gravamen mensual correspondiente a la categora
en la que se encuentre encuadrado, como es en el caso del Monotributo de
la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
Teniendo en cuenta lo dicho precedentemente, el rgimen bajo anli-
sis se equipara a un rgimen de impuesto fijo, ya que el contribuyente
tenga o no actividad durante un perodo deber abonar obligatoriamente
el importe del anticipo correspondiente a la categora en la que se en-
cuentra encuadrado.
9.6. Vencimientos para el pago
La fecha de vencimiento para el ingreso del pago mensual es fijada
por el Organismo Fiscal para todo ao, mediante el dictado de una re-
solucin.
APLICACIN TRIBUTARIA S.A. Rgimen Simplificado / 21
CAPTULO1
La Direccin General de Rentas de la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires, a travs del dictado de la Resolucin N 2.794/2007 procedi a
establecer las siguientes fechas de vencimiento correspondientes a las
cuotas del Rgimen Simplificado, para el ao 2007:
Fecha de vencimiento segn terminacin de C.U.I.T., C.U.I.L. o C.D.I.
(dgito verificador)
Anti
cipo
0 a 1 2 a 3 4 a 5 6 a 7 8 a 9
1 20/02/2008 21/02/2008 22/02/2008 25/02/2008 26/02/2008
2 25/03/2008 26/03/2008 27/03/2008 28/03/2008 31/03/2008
3 21/04/2008 22/04/2008 23/04/2008 24/04/2008 25/04/2008
4 20/05/2008 21/05/2008 22/05/2008 23/05/2008 26/05/2008
5 20/06/2008 23/06/2008 24/06/2008 25/06/2008 26/06/2008
6 21/07/2008 22/07/2008 23/07/2008 24/07/2008 25/07/2008
7 20/08/2008 21/08/2008 22/08/2008 25/08/2008 26/08/2008
8 22/09/2008 23/09/2008 24/09/2008 25/09/2008 26/09/2008
9 20/10/2008 21/10/2008 22/10/2008 23/10/2008 24/10/2008
10 20/11/2008 21/11/2008 24/11/2008 25/11/2008 26/11/2008
11 22/12/2008 23/12/2008 26/12/2008 29/12/2008 30/12/2008
12 20/01/2009 21/01/2009 22/01/2009 25/01/2009 26/01/2009
10. EXCLUSIONES
Quedan excluidos del Rgimen Simplificado los siguientes sujetos:
a) Los contribuyentes cuyas bases imponibles acumuladas o los pa-
rmetros mximos de las magnitudes fsicas superen los lmites
de la mxima categora, para cada alcuota y actividad.
b) Sean sociedades annimas, sociedades de responsabilidad limi-
tada y dems sociedades no incluidas en el Captulo I, Seccin
22 / Rgimen Simplificado APLICACIN TRIBUTARIA S.A.
CAPTULO1
IV, de la Ley N 19.550 (sociedades annimas, de responsabili-
dad limitada, etctera).
c) Se encuentren sujetos al rgimen del Convenio Multilateral por
desarrollar actividades en ms de una jurisdiccin.
d) Desarrollen actividades que tengan supuestos especiales de base
imponible [artculos 165 a 176, inclusive, del Cdigo Fiscal t.o.
Decreto N 651/2008 (B.O.C.A.B.A. del 17/07/2008)]:
1) Venta de inmuebles en cuotas.
2) Operaciones realizadas por las entidades financieras regidas
por al Ley N 21.526.
3) Operaciones de locacin financiera y/o leasing.
4) Distribucin mayorista y/o minorista de gas licuado de pe-
trleo en garrafas, cilindros o similares.
5) Salas de recreacin.
6) Exhibicin de pelculas cinematogrficas condicionadas.
7) Comercializacin de billetes de lotera y juegos de azar auto-
rizados.
8) Comercializacin mayorista de tabaco, cigarros y cigarri-
llos.
9) Comercializacin de productos agrcolaganadero.
10) Compraventa de oro y divisas desarrollada por responsables
autorizados por el Banco Central de la Repblica Argentina.
APLICACIN TRIBUTARIA S.A. Rgimen Simplificado / 23
CAPTULO1
11) Comercializacin mayorista de medicamentos para uso hu-
mano.
12) Compaas de seguro y reaseguro.
13) Intermediarios.
14) Agencias de publicidad.
15) Sujetos no comprendidos por la Ley N 21.526.
16) Bienes recibidos como parte de pago.
17) Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones.
Estas disposiciones no son de aplicacin para aquellos contribu-
yentes que dentro de sus actividades se dediquen a la venta mino-
rista de tabaco, cigarrillos y cigarros, quienes ingresarn en el
Rgimen Simplificado por el resto de las actividades que desa-
rrollen, no debiendo incluir a efectos de su categorizacin los
montos de las ventas minoristas de tabaco, cigarrillos y cigarros.
e) Desarrollen la actividad de construccin [artculo 52, inciso 1),
de la Ley Tarifaria].
11. LOCACIONES SIN ESTABLECIMIENTO PROPIO
Se establece segn la reglamentacin, que aquellos contribuyentes
sujetos a contratos de locacin de servicios o de obra, que no efecten
actividades en establecimiento propio, tendrn la obligacin de exhibir
al locador el comprobante de pago de la ltima cuota vencida para su ca-
tegora al momento de cada pago segn los trminos del contrato.
24 / Rgimen Simplificado APLICACIN TRIBUTARIA S.A.
CAPTULO1
Ante el incumplimiento de lo establecido precedentemente por parte
del locatario, el locador debe informar o retener e ingresar el monto de
dicha cuota conforme la reglamentacin que el Organismo Fiscal esta-
blezca al efecto.
El artculo 34 de la Ley N 1.477 establece al respecto que el locador
deber actuar como agente de informacin, estando obligado a propor-
cionar a Rentas un informe sobre la omisin de pago del locatario.
12. REGMENES DE RETENCIN Y PERCEPCIN
Los contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado estn exclui-
dos de sufrir retenciones y/o percepciones del impuesto sobre los ingre-
sos brutos.
A tal efecto, debern acreditar su condicin mediante la exhibicin
de la declaracin jurada de inscripcin F. 5212, conforme lo establece la
Resolucin N 2.437/2005.
Quedan excluidos de dicha disposicin aquellos contribuyentes que
tengan como actividad la venta minorista de tabaco, cigarros y cigarri-
llos, ya que los mayoristas de venta de tabaco, cigarrillos y cigarros, de-
ben actuar como agentes de recaudacin del impuesto sobre los ingresos
brutos, slo respecto de los contribuyentes incluidos en el Rgimen
Simplificado.
3
La percepcin se calcular sobre el veinticinco por ciento (25%) del
total de la factura o documento equivalente, neta, de corresponder de
I.V.A, aplicando la alcuota del uno con cincuenta centsimos por ciento
(1,50%) y no existiendo importe mnimo exento.
APLICACIN TRIBUTARIA S.A. Rgimen Simplificado / 25
CAPTULO1
3 De conformidad con lo establecido por las Resoluciones Nros. 4.331/2004 y
410/2005.