ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

El Estado es el conjunto de instituciones pblicas organizadas, conducidas y controladas por los ciudadanos que pertenecen a una misma comunidad poltica y que buscan el bien comn.

El rol del Estado se resume en:

Administrar los asuntos pblicos.

Garantizar los derechos del ciudadano mediante la provisin y cuidado de los bienes y servicios pblicos

Fomentar el desarrollo econmico.

Crear bienestar.

LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA: SUNAT

La SUNAT es una institucin pblica que pertenece al Sector Economa y Finanzas. Es una entidad que genera sus propios ingresos y tiene autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera.

Fue creada por la Ley N 24829 del 8 de junio de 1988 y su Ley General fue aprobada por el Decreto Legislativo N 501 del 1 de diciembre del mismo ao. Posteriormente, mediante el Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio de 2002, se dispuso la fusin entre la SUNAT y ADUANAS. Como consecuencia de la integracin entre ambas

entidades, la SUNAT actualmente es responsable de administrar el 99% de los Ingresos Tributarios del Gobierno Central Consolidado.

Visin: Constituirse en una institucin moderna e innovadora que facilita el comercio exterior y el efectivo cumplimiento tributario y aduanero, brindando servicios de excelencia.

Misin: Gestionar integradamente el cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras, la facilitacin del comercio exterior, de forma eficiente, transparente, legal y respetando al contribuyente usuario.

Valores

Integridad. Excelencia. Compromiso institucional y personal.

Objetivos Estratgicos

a) Promover el Cumplimiento Tributario Voluntario. Mediante la facilitacin del cumplimiento tributario, virtualizando los servicios y reduciendo los costos de cumplimiento de las obligaciones tributarias. Asimismo, fomentar la generacin de conciencia tributaria en los distintos segmentos de la sociedad.

b) Facilitar el Comercio Exterior.

c) Contribuir a la competitividad del pas mediante la facilitacin del comercio exterior, reduciendo el tiempo de despacho, as como combatiendo la competencia desleal y el contrabando.

d) Reducir el Incumplimiento Tributario Generar una efectiva sensacin de riesgo, mediante la mejora de los mecanismos de deteccin de los ilcitos tributarios y aduaneros.

e) Fortalecer la Institucionalidad de la SUNAT Implementar y dotar a la organizacin de las herramientas necesarias para el mejor cumplimiento de su rol en el estado y la sociedad.

SUNAT es competente para la administracin de tributos internos y de los derechos arancelarios.

Artculo 50 sustituido por el Artculo 22 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004. TEXTO ANTERIOR Artculo 50.- COMPETENCIA DE LA SUNAT La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT es competente para la administracin de tributos internos. Artculo 51.- Derogado por el Artculo 100 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004. TEXTO ANTERIOR Artculo 51.- COMPETENCIA DE ADUANAS La Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS es competente para la administracin de los derechos arancelarios. Artculo 52.- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES

Los Gobiernos Locales administrarn exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean stas ltimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepcin los impuestos que la Ley les asigne. Artculo 53.- ORGANOS RESOLUTORES Son rganos de resolucin en materia tributaria: 1. El Tribunal Fiscal. 2. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT. 3. Los Gobiernos Locales. 4. Otros que la ley seale. Artculo 53 sustituido por el Artculo 23 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004. TEXTO ANTERIOR Artculo 53.- ORGANOS RESOLUTORES Son rganos de resolucin en materia tributaria: 1. El Tribunal Fiscal. 2. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT y la Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS. 3. Los Gobiernos Locales. 4. El Instituto Peruano de Seguridad Social y la Oficina de Normalizacin Previsional. 5. Otros que la ley seale. Artculo 54.-EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ORGANOS DE LA ADMINISTRACION Ninguna otra autoridad, organismo, ni institucin, distinto a los sealados en los artculos precedentes, podr ejercer las facultades conferidas a los rganos administradores de tributos, bajo responsabilidad.

OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Artculo 83 .- ELABORACION DE PROYECTOS Los rganos de la Administracin Tributaria tendrn a su cargo la funcin de preparar los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia. Artculo 84 .- ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE La Administracin Tributaria proporcionar orientacin, informacin verbal, educacin y asistencia al contribuyente. La SUNAT podr desarrollar medidas administrativas para orientar al contribuyente sobre conductas elusivas perseguibles. Artculo 84 modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 1121, publicado el 18 julio 2012 y vigente desde el 19 de julio de 2012. TEXTO ANTERIOR Artculo 84.- ORIENTACIN AL CONTRIBUYENTE La Administracin Tributaria proporcionar orientacin, informacin verbal, educacin y asistencia al contribuyente. Artculo 85.- RESERVA TRIBUTARIA Tendr carcter de informacin reservada, y nicamente podr ser utilizada por la Administracin Tributaria, para sus fines propios, la cuanta y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estn contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes, responsables o terceros, as como la tramitacin de las denuncias a que se refiere el Artculo 192. Constituyen excepciones a la reserva: a. Las solicitudes de informacin, exhibiciones de documentos y declaraciones tributarias

que ordene el Poder Judicial, el Fiscal de la Nacin en los casos de presuncin de delito, o las Comisiones Investigadoras del Congreso, con acuerdo de la comisin respectiva siempre que se refiera al caso investigado. Se tendr por cumplida la exhibicin si la Administracin Tributaria remite copias completas de los documentos ordenados debidamente autenticadas por Fedatario. b. Los expedientes de pro cedimientos tributarios respecto de los cuales hubiera recado resolucin que ha quedado consentida, siempre que sea con fines de investigacin o estudio acadmico y sea autorizado por la Administracin Tributaria. c. La publicacin que realice la Administracin Tributaria de los datos estadsticos, siempre que por su carcter global no permita la individualizacin de declaraciones, informaciones, cuentas o personas.

d. La informacin de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administracin Tributaria en actos administrativos que sean el resultado de la aplicacin de las normas de precios de transferencia. Esta informacin solamente podr ser revelada en el supuesto previsto en el numeral 18 del Artculo 62 y ante las autoridades administrativas y el Poder Judicial, cuando los actos de la Administracin Tributaria sean objeto de impugnacin. e. Las publicaciones sobre Comercio Exterior que efecte la SUNAT, respecto a la informacin contenida en las declaraciones referidas a los regmenes y operaciones aduaneras consignadas en los formularios correspondientes aprobados por dicha entidad y en los documentos anexos a tales declaraciones. Por decreto supremo se regular los alcances de este inciso y se precisar la informacin susceptible de ser publicada. f. La informacin que solicite el Gobierno Central respecto de sus propias acreencias, pendientes o canceladas, por tributos cuya recaudacin se encuentre a cargo de la SUNAT, siempre que su necesidad se justifique por norma con rango de Ley o por Decreto Supremo.

Se encuentra comprendida en el presente inciso entre otras: 1. La informacin que sobre las referidas acreencias requiera el Gobierno Central, con la finalidad de distribuir el canon correspondiente. Dicha informacin ser entregada al Ministerio de Economa y Finanzas, en representacin del Gobierno Central, previa autorizacin del Superintendente Nacional de Administracin Tributaria.

2. La informacin requerida por las dependencias competentes del Gobierno Central para la defensa de los intereses del Estado Peruano en procesos judiciales o arbitrales en los cuales este ltimo sea parte. La solicitud de informacin ser presentada por el titular de la dependencia competente del Gobierno Central a travs del Ministerio de Economa y Finanzas para la expedicin del Decreto Supremo habilitante. Asimismo la entrega de dicha informacin se realizar a travs del referido Ministerio. (Ver Decreto Supremo N 058-2004-EF, publicado el 06.05.2004 y vigente a partir del 07.05.2004) g. La informacin reservada que intercambien los rganos de la Administracin Tributaria, y que requieran para el cumplimiento de sus fines propios, previa solicitud del jefe del rgano solicitante y bajo su responsabilidad.

h. La informacin reservada que se intercambie con las Administraciones Tributarias de otros pases en cumplimiento de lo acordado en convenios internacionales.

i. La informacin que requiera el Ministerio de Economa y Finanzas, para evaluar, disear, implementar, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica tributaria y arancelaria. En ningn caso la informacin requerida permitir la identificacin de los contribuyentes. (Inciso i) del artculo 85 incorporado por el artculo 21 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1 de abril de 2007).

La obligacin de mantener la reserva tributaria se extiende a quienes accedan a la informacin calificada como reservada en virtud a lo establecido en el presente artculo, inclusive a las entidades del sistema bancario y financiero que celebren convenios con la

Administracin Tributaria de acuerdo al Artculo 55, quienes no podrn utilizarla para sus fines propios. Adicionalmente, a juicio del jefe del rgano administrador de tributos, la Administracin Tributaria, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, podr incluir dentro de la reserva tributaria determinados datos que el sujeto obligado a inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) proporcione a la Administracin Tributaria a efecto que se le otorgue dicho nmero, y en general, cualquier otra informacin que obtenga de dicho sujeto o de terceros. En virtud a dicha facultad no podr incluirse dentro de la reserva tributaria: 1. La publicacin que realice la Administracin Tributaria de los contribuyentes y/o responsables, sus representantes legales, as como los tributos determinados por los citados contribuyentes y/o responsables, los montos pagados, las deudas tributarias materia de fraccionamiento y/o aplazamiento, y su deuda exigible, entendindose por esta ltima, aqulla a la que se refiere el Artculo 115. La publicacin podr incluir el nombre comercial del contribuyente y/o responsable, si lo tuviera.

2. La publicacin de los datos estadsticos que realice la Administracin Tributaria tanto en lo referido a tributos internos como a operaciones de comercio exterior, siempre que por su carcter general no permitan la individualizacin de declaraciones, informaciones, cuentas o personas. Sin embargo, la Administracin Tributaria no se encuentra obligada a proporcionar a los contribuyentes, responsables o terceros la informacin que pueda ser materia de publicacin al amparo de los numerales 1 y 2 del presente artculo.

No incurren en responsabilidad los funcionarios y empleados de la Administracin

Tributaria que divulguen informacin no reservada en virtud a lo establecido en el presente artculo, ni aqullos que se abstengan de proporcionar informacin por estar comprendida en la reserva tributaria. (Artculo 85 sustituido por el Artculo 35 del Decreto Legislativo N 953 publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004). Artculo 86.- PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Los funcionarios y servidores que laboren en la Administracin Tributaria al aplicar los tributos, sanciones y procedimientos que corresponda, se sujetarn a las normas tributarias de la materia. (Prrafo sustituido por el Artculo 36 del Decreto Legislativo N 953 publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004). Asimismo, estn impedidos de ejercer por su cuenta o por intermedio de terceros, as sea gratuitamente, funciones o labores permanentes o eventuales de asesora vinculadas a la aplicacin de normas tributarias.

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Artculo 87.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Los administrados estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern: 1. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria aportando todos los datos

necesarios y actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas pertinentes. Asimismo debern cambiar el domicilio fiscal en los casos previstos en el Artculo 11. 2. Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera y consignar el

nmero de identificacin o inscripcin en los documentos respectivos, siempre que las

normas tributarias lo exijan. 3. Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente establecidos y en los casos

previstos por las normas legales, los comprobantes de pago o los documentos complementarios a stos. Asimismo deber portarlos cuando las normas legales as lo establezcan. 4. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes,

reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT; o los sistemas, programas, soportes portadores de microformas grabadas, soportes magnticos y dems antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan, registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributacin conforme a lo establecido en las normas pertinentes. Los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrn llevar la contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica, considerando lo siguiente: a. La presentacin de la declaracin y el pago de los tributos, as como el de las

sanciones relacionadas con el incumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes, se realizarn en moneda nacional. Para tal efecto, mediante Decreto Supremo se establecer el procedimiento aplicable. b. Para la aplicacin de saldos a favor generados en periodos anteriores se tomarn en

cuenta los saldos declarados en moneda nacional. Asimismo, en todos los casos las Resoluciones de Determinacin, rdenes de Pago y Resoluciones de Multa u otro documento que notifique la Administracin Tributaria, sern emitidos en moneda nacional. Igualmente el deudor tributario deber indicar a la SUNAT el lugar donde se llevan los mencionados libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de microformas

grabadas, soportes magnticos u otros medios de almacenamiento e informacin y dems antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad; en la forma, plazos y condiciones que sta establezca. 5. Permitir el control por la Administracin Tributaria, as como presentar o exhibir, en

las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, segn seale la Administracin, las declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables y dems documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, en la forma, plazos y condiciones que le sean requeridos, as como formular las aclaraciones que le sean solicitadas. Esta obligacin incluye la de proporcionar los datos necesarios para conocer los programas y los archivos en medios magnticos o de cualquier otra naturaleza; as como la de proporcionar o facilitar la obtencin de copias de las declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables y dems documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, las mismas que debern ser refrendadas por el sujeto fiscalizado o, de ser el caso, su representante legal. Los sujetos exonerados o inafectos tambin debern presentar las declaraciones informativas en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT. (Prrafo incorporado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N. 1121, publicado el 18 de julio de 2012 y vigente desde el 19 de julio de 2012). 6. Proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin que sta requiera, o la que

ordenen las normas tributarias, sobre las actividades del deudor tributario o de terceros con los que guarden relacin, de acuerdo a la forma, plazos y condiciones establecidas. 7. Almacenar, archivar y conservar los libros y registros, llevados de manera manual,

mecanizada o electrnica, as como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn relacionadas con ellas, mientras el tributo no est prescrito. El deudor tributario deber comunicar a la administracin tributaria, en un plazo de quince (15) das hbiles, la prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros, de los libros,

registros, documentos y antecedentes mencionados en el prrafo anterior. El plazo para rehacer los libros y registros ser fijado por la SUNAT mediante resolucin de superintendencia, sin perjuicio de la facultad de la administracin tributaria para aplicar los procedimientos de determinacin sobre base presunta a que se refiere el artculo 64. Cuando el deudor tributario est obligado o haya optado por llevar de manera electrnica los libros, registros o por emitir de la manera referida los documentos que regulan las normas sobre comprobantes de pago o aquellos emitidos por disposicin de otras normas tributarias, la SUNAT podr sustituirlo en el almacenamiento, archivo y conservacin de los mismos. La SUNAT tambin podr sustituir a los dems sujetos que participan en las operaciones por las que se emitan los mencionados documentos. (Prrafo modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 1121, publicado el 18 julio de 2012 y vigente desde el 19 de julio de 2012). TEXTO ANTERIOR Cuando el deudor tributario haya optado por llevar de manera electrnica los libros, registros o por emitir de la manera referida los documentos que regulan las normas sobre comprobantes de pago o aquellos emitidos por disposicin de otras normas tributarias, la SUNAT podr sustituirlo en el almacenamiento, archivo y conservacin de los mismos. La SUNAT tambin podr sustituir a los dems sujetos que participan en las operaciones por las que se emitan los mencionados documentos. (Prrafo modificado por el artculo 13 de la Ley N. 29566, publicada el 28 de julio de 2010 y vigente desde el 29 de julio de 2010). La SUNAT, mediante resolucin de superintendencia regular el plazo por el cual almacenar, conservar y archivar los libros, registros y documentos referidos en el prrafo anterior, la forma de acceso a los mismos por el deudor tributario respecto de quien opera la sustitucin, su reconstruccin en caso de prdida o destruccin y la comunicacin al deudor tributario de tales situaciones. (Numeral 7 modificado por el artculo 13 de la Ley N. 29566, publicada el 28 de julio de 2010 y vigente desde el 29 de julio de 2010).

TEXTO ANTERIOR 7. Conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico, as como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn relacionadas con ellas, mientras el tributo no est prescrito. El deudor tributario deber comunicar a la Administracin Tributaria, en un plazo de quince (15) das hbiles, la prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros, de los libros, registros, documentos y antecedentes mencionados en el prrafo anterior. El plazo para rehacer los libros y registros ser fijado por SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia, sin perjuicio de la facultad de la Administracin Tributaria para aplicar los procedimientos de determinacin sobre base presunta a que se refiere el Artculo 64. (Numeral 7 modificado por el artculo 37 del Decreto Legislativo N. 953 publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente desde el 6 de febrero de 2004).

8.

Mantener en condiciones de operacin los sistemas o programas electrnicos,

soportes magnticos y otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible, por el plazo de prescripcin del tributo, debiendo comunicar a la Administracin Tributaria cualquier hecho que impida cumplir con dicha obligacin a efectos de que la misma evale dicha situacin. La comunicacin a que se refiere el prrafo anterior deber realizarse en el plazo de quince (15) das hbiles de ocurrido el hecho. 9. Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea

requerida por sta para el esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones tributarias. 10. En caso de tener la calidad de remitente, entregar el comprobante de pago o gua de remisin correspondiente de acuerdo a las normas sobre la materia para que el traslado de los bienes se realice. 11. Sustentar la posesin de los bienes, mediante los comprobantes de pago que

permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la posesin, cuando la Administracin Tributaria lo requiera. 12. Guardar absoluta reserva de la informacin a la que hayan tenido acceso, relacionada a terceros independientes utilizados como comparables por la Administracin Tributaria, como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia. Esta obligacin conlleva la prohibicin de divulgar, bajo cualquier forma, o usar, sea en provecho propio o de terceros, la informacin a que se refiere el prrafo anterior y es extensible a los representantes que se designen al amparo del numeral 18 del Artculo 62. 13. Permitir la instalacin de los sistemas informticos, equipos u otros medios utilizados para el control tributario proporcionados por SUNAT con las condiciones o caractersticas tcnicas establecidas por sta. 14. Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes, valores y fondos, depsitos, custodia y otros, as como los derechos de crdito cuyos titulares sean aquellos deudores en cobranza coactiva que la SUNAT les indique. Para dicho efecto mediante Resolucin de Superintendencia se designar a los sujetos obligados a proporcionar dicha informacin, as como la forma, plazo y condiciones en que deben cumplirla. (Numeral 14 incorporado por el artculo 22 del Decreto Legislativo N. 981, publicado el 15 de marzo de 2007 y vigente desde el 1 de abril de 2007). (Artculo 87 modificado por el artculo 37 del Decreto Legislativo N. 953 publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente desde el 6 de febrero de 2004). TEXTO ANTERIOR Artculo 87 .- OBLIGACIONES DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS Los deudores tributarios estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern: 1. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria aportando todos los datos necesarios y actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por

las normas pertinentes. Asimismo debern cambiar el domicilio fiscal en los casos previstos en el Artculo 11. 2. Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera y consignar el nmero de identificacin o inscripcin en los documentos respectivos, siempre que las normas tributarias lo exijan. 3. Emitir, con los requisitos formales legalmente establecidos, los comprobantes de pago o guas de remisin, y entregarlos en los casos previstos por las normas legales. (29) 4. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT; o los sistemas, programas, soportes portadores de microformas grabadas, soportes magnticos y dems antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan, registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributacin conforme a lo establecido en las normas pertinentes. Los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrn llevar la contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica, considerando lo siguiente: a. La presentacin de la declaracin y el pago de los tributos, as como el de las

sanciones relacionadas con el incumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes, se realizarn en moneda nacional. Para tal efecto, mediante Decreto Supremo se establecer el procedimiento aplicable. b. Para la aplicacin de saldos a favor generados en periodos anteriores se tomarn en

cuenta los saldos declarados en moneda nacional. Asimismo, en todos los casos las Resoluciones de Determinacin, rdenes de Pago y Resoluciones de Multa u otro documento que notifique la Administracin Tributaria, sern emitidos en moneda nacional.

La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia sealar los requisitos, formas y condiciones en que debern ser llevados los libros y registros, as como los plazos mximos de atraso en los que debern registrar sus operaciones. (29) Numeral sustituido por el Artculo 20 de la Ley N. 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998. 5. Permitir el control por la Administracin Tributaria, as como presentar o exhibir, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, segn seale la Administracin, las declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables y dems documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias, en la forma, plazos y condiciones que le sean requeridos, as como formular las aclaraciones que le sean solicitadas. (30) Esta obligacin incluye la de proporcionar los datos necesarios para conocer los programas y los archivos en medios magnticos o de cualquier otra naturaleza; as como la de proporcionar o facilitar la obtencin de copias de los elementos sealados en el primer prrafo, las mismas que debern ser refrendadas por el deudor tributario o, de ser el caso, su representante legal. (30) Prrafo sustituido por el Artculo 21 de la Ley N. 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998. (31) 6) Proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin que sta requiera, o la que ordenen las normas tributarias, sobre las actividades del propio contribuyente o de terceros con los que guarden relacin, de acuerdo a la forma y condiciones establecidas. (31) Numeral sustituido por el Artculo 21 de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998. 7. Conservar los libros y registros, llevados en sistema manual o mecanizado, as como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias, mientras el tributo no est prescrito. El deudor tributario deber comunicar a la Administracin Tributaria, en un plazo de quince (15) das hbiles, la prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros, de los libros,

registros, documentos y antecedentes mencionados en el prrafo anterior. El plazo para rehacer los libros y registros ser fijado por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia, sin perjuicio de la facultad de la Administracin para aplicar los procedimientos de determinacin sobre base presunta a que se refiere el Artculo 64. 8. Mantener en condiciones de operacin los soportes magnticos utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible, por el plazo de dos (2) aos, contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio en el cual se hubieran utilizado; debiendo comunicar a la Administracin Tributaria cualquier hecho que impida cumplir con dicha obligacin. El indicado plazo no modifica los trminos de prescripcin establecidos en el Artculo 43. La comunicacin a que se refiere el prrafo anterior deber realizarse en el plazo de quince (15) das hbiles de ocurrido el hecho. 9. Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea requerida por sta para el esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones tributarias. 10. En caso de tener la calidad de remitente, entregar el comprobante de pago o gua de remisin correspondiente de acuerdo a las normas sobre la materia para que el traslado de los bienes se realice.

Artculo 88.- DE LA DECLARACIN TRIBUTARIA

88.1 Definicin, forma y condiciones de presentacin La declaracin tributaria es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la base para la determinacin de la obligacin tributaria. La Administracin Tributaria, a solicitud del deudor tributario, podr autorizar la

presentacin de la declaracin tributaria por medios magnticos, fax, transferencia electrnica, o por cualquier otro medio que seale, previo cumplimiento de las condiciones que se establezca mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar. Adicionalmente, podr establecer para determinados deudores la obligacin de presentar la declaracin en las formas antes mencionadas y en las condiciones que sealen para ello. Los deudores tributarios debern consignar en su declaracin, en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la Administracin Tributaria. Se presume sin admitir prueba en contrario, que toda declaracin tributaria es jurada. 88.2 De la declaracin tributaria sustitutoria o rectificatoria La declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria podr ser sustituida dentro del plazo de presentacin de la misma. Vencido ste, la declaracin podr ser rectificada, dentro del plazo de prescripcin, presentando para tal efecto la declaracin rectificatoria respectiva. Transcurrido el plazo de prescripcin no podr presentarse declaracin rectificatoria alguna. La presentacin de declaraciones rectificatorias se efectuara en la forma y condiciones que establezca la Administracin Tributaria. La declaracin rectificatoria surtir efecto con su presentacin siempre que determine igual o mayor obligacin. En caso contrario, surtir efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles siguientes a su presentacin la Administracin Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella, sin perjuicio de la facultad de la Administracin Tributaria de efectuar la verificacin o fiscalizacin posterior. La declaracin rectificatoria presentada con posterioridad a la culminacin de un procedimiento de fiscalizacin parcial que comprenda el tributo y perodo fiscalizado y que rectifique aspectos que no hubieran sido revisados en dicha fiscalizacin, surtir efectos desde la fecha de su presentacin siempre que determine igual o mayor obligacin. En caso contrario, surtir efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles

siguientes a su presentacin la Administracin Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella, sin perjuicio de la facultad de la Administracin Tributaria de efectuar la verificacin o fiscalizacin posterior. Cuando la declaracin rectificatoria a que se refiere el prrafo anterior surta efectos, la deuda tributaria determinada en el procedimiento de fiscalizacin parcial que se reduzca o elimine por efecto de dicha declaracin no podr ser materia de un procedimiento de cobranza coactiva, debiendo modificarse o dejarse sin efecto la resolucin que la contiene en aplicacin de lo dispuesto en el numeral 2 del artculo 108, lo cual no implicar el desconocimiento de los reparos efectuados en la mencionada fiscalizacin parcial. No surtir efectos aquella declaracin rectificatoria presentada con posterioridad al plazo otorgado por la Administracin Tributaria segn lo dispuesto en el artculo 75 o una vez culminado el proceso de verificacin o fiscalizacin parcial o definitiva, por los aspectos de los tributos y perodos o por los tributos y perodos, respectivamente que hayan sido motivo de verificacin o fiscalizacin, salvo que la declaracin rectificatoria determine una mayor obligacin. (Artculo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1113, publicado el 5 julio 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.

TEXTO ANTERIOR Artculo 88.- DE LA DECLARACIN TRIBUTARIA La declaracin tributaria es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la base para la determinacin de la obligacin tributaria. La Administracin Tributaria, a solicitud del deudor tributario, podr autorizar la presentacin de la declaracin tributaria por medios magnticos, fax, transferencia electrnica, o por cualquier otro medio que seale, previo cumplimiento de las condiciones

que se establezca mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar. Adicionalmente, podr establecer para determinados deudores la obligacin de presentar la declaracin en las formas antes mencionadas y en las condiciones que se seale para ello. Los deudores tributarios debern consignar en su declaracin, en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la Administracin Tributaria. La declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria podr ser sustituida dentro del plazo de presentacin de la misma. Vencido ste, la declaracin podr ser rectificada, dentro del plazo de prescripcin, presentando para tal efecto la declaracin rectificatoria respectiva. Transcurrido el plazo de prescripcin no podr presentarse declaracin rectificatoria alguna. La declaracin rectificatoria surtir efecto con su presentacin siempre que determine igual o mayor obligacin. En caso contrario surtir efectos si dentro de un plazo de sesenta (60) das hbiles siguientes a su presentacin la Administracin Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella, sin perjuicio del derecho de la Administracin Tributaria de efectuar la verificacin o fiscalizacin posterior que corresponda en ejercicio de sus facultades. No surtir efectos aquella declaracin rectificatoria presentada con posterioridad al plazo otorgado por la Administracin Tributaria segn lo dispuesto en el artculo 75 o una vez culminado el proceso de verificacin o fiscalizacin por tributos y periodos que hayan sido motivo de verificacin o fiscalizacin, salvo que esta determine una mayor obligacin. La presentacin de declaraciones rectificatorias se efectuar en la forma y condiciones que establezca la Administracin Tributaria. Se presume sin admitir prueba en contrario, que toda declaracin tributaria es jurada. (Artculo sustituido por el artculo 38 del Decreto Legislativo N. 953, publicado el 5.2.2004 y vigente a partir del 6.2.2004).

(6) Artculo 89.- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS

PERSONAS JURIDICAS En el caso de las personas jurdicas, las obligaciones tributarias debern ser cumplidas por sus representantes legales. (6) Artculo sustituido por el Artculo 23 de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.

(7) Artculo 90.- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONERIA JURIDICA En el caso de las entidades que carezcan de personera jurdica, las obligaciones tributarias se cumplirn por quien administre los bienes o en su defecto, por cualquiera de los integrantes de la entidad, sean personas naturales o jurdicas. (7) Artculo sustituido por el Artculo 23 de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.

(8) Artculo 91.- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS SOCIEDADES CONYUGALES Y SUCESIONES INDIVISAS En las sociedades conyugales o sucesiones indivisas, las obligaciones tributarias se cumplirn por los representantes legales, administradores, albaceas o, en su defecto, por cualquiera de los interesados. (8) Artculo sustituido por el Artculo 23 de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998. TITULO V DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

(1) Artculo 92.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a: a) Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la Administracin Tributaria; b) Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las

normas vigentes El derecho a la devolucin de pagos indebidos o en exceso, en el caso de personas naturales, incluye a los herederos y causahabientes del deudor tributario quienes podrn solicitarlo en los trminos establecidos por el Artculo 39 . (Inciso b) sustituido por el Artculo 39 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004). TEXTO ANTERIOR b) Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las normas vigentes; c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las disposiciones sobre la materia; d) Interponer reclamo, apelacin, demanda contencioso-administrativa y cualquier otro medio impugnatorio establecido en el presente Cdigo; e) Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en que sea parte as como la identidad de las autoridades de la Administracin Tributaria encargadas de stos y bajo cuya responsabilidad se tramiten aqullos. Asimismo, el acceso a los expedientes se rige por lo establecido en el Artculo 131 . (Inciso e) sustituido por el Artculo 39 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004). TEXTO ANTERIOR e) Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en los que sea parte; f) Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el Tribunal Fiscal; g) Solicitar la no aplicacin de intereses y sanciones en los casos de duda razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el Artculo 170; h) Interponer queja por omisin o demora en resolver los procedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el presente Cdigo; i) Formular consulta a travs de las entidades representativas, de acuerdo a lo establecido en el Artculo 93, y obtener la debida orientacin respecto de sus obligaciones tributarias;

j) La confidencialidad de la informacin proporcionada a la Administracin Tributaria en los trminos sealados en el Artculo 85; k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por l presentadas a la Administracin Tributaria; l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la Administracin Tributaria; m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se le requiera su comparecencia, as como a que se le haga entrega de la copia del acta respectiva, luego de finalizado el acto y a su sola solicitud verbal o escrita. (Inciso m) sustituido por el Artculo 39 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004). TEXTO ANTERIOR m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se le requiera su comparecencia; n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias de acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 36; o) Solicitar a la Administracin la prescripcin de la deuda tributaria; p) Tener un servicio eficiente de la Administracin y facilidades necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, de conformidad con las normas vigentes. q) Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de fiscalizacin, con el fin de tener acceso a la informacin de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administracin Tributaria como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia. (Inciso q) incorporado por el Artculo 39 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004). Asimismo, adems de los derechos antes sealados, podrn ejercer los conferidos por la Constitucin, por este Cdigo o por leyes especficas. (1) Artculo sustituido por el Artculo 24 de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre

de 1998.

Artculo 93.- CONSULTAS INSTITUCIONALES Las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales y profesionales, as como las entidades del Sector Pblico Nacional, podrn formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias. Las consultas que no se ajusten a lo establecido en el prrafo precedente sern devueltas no pudiendo originar respuesta del rgano administrador ni a ttulo informativo.

Artculo 94.- PROCEDIMIENTO DE CONSULTAS Las consultas se presentarn por escrito ante el rgano de la Administracin Tributaria competente, el mismo que deber dar respuesta al consultante en un plazo no mayor de noventa (90) da hbiles computados desde el da hbil siguiente a su presentacin. La falta de contestacin en dicho plazo no implicar la aceptacin de los criterios expresados en el escrito de la consulta. El pronunciamiento que se emita ser de obligatorio cumplimiento para los distintos rganos de la Administracin Tributaria. Tratndose de consultas que por su importancia lo amerite, el rgano de la Administracin Tributaria emitir Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, respecto del asunto consultado, la misma que ser publicada en el Diario Oficial. El plazo a que se refiere el primer prrafo del presente artculo no se aplicar en aquellos casos en que para la absolucin de la consulta sea necesaria la opinin de otras entidades externas a la Administracin Tributaria. El procedimiento para la atencin de las consultas escritas, incluyendo otras excepciones al plazo fijado en el primer prrafo del presente artculo, ser establecido mediante Decreto Supremo. (Artculo 94 sustituido por el artculo 23 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1 de abril de 2007).

TEXTO ANTERIOR Artculo 94.- PROCEDIMIENTO DE CONSULTAS La consulta se presentar ante el rgano de la Administracin Tributaria competente, el mismo que deber dar respuesta al consultante. Tratndose de consultas que por su importancia lo amerite, el rgano de la Administracin Tributaria emitir Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, respecto del asunto consultado, la misma que ser publicada en el Diario Oficial.

Artculo 95.- DEFICIENCIA O FALTA DE PRECISION NORMATIVA En los casos en que existiera deficiencia o falta de precisin en la norma tributaria, no ser aplicable la regla que contiene el artculo anterior, debiendo la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT proceder a la elaboracin del proyecto de ley o disposicin reglamentaria correspondiente. Cuando se trate de otros rganos de la Administracin Tributaria, debern solicitar la elaboracin del proyecto de norma legal o reglamentaria al Ministerio de Economa y Finanzas.