RESUMEN DE LA INICIATIVA DE REFORMA FISCAL 2014

Septiembre 2013

Marzo 2013

El pasado da 8 de septiembre, el Ejecutivo Federal present ante el Congreso de la Unin el paquete econmico para 2014, mismo que incluye las iniciativas de reformas a las leyes fiscales federales y abrogacin de algunas. En la reforma destacan las siguientes modificaciones: Cdigo Fiscal de la Federacin Abrogacin de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente desde el 1 de enero de 2002 La nueva Ley del Impuesto sobre la Renta Abrogacin de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica Abrogacin de la Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo Ley del Impuesto al Valor Agregado Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) 1. Las autoridades fiscales podrn determinar contribuciones omitidas a un contribuyente si detectan prcticas indebidas, que no exista razn de negocios, es decir la sustancia sobre la forma. 2. Son responsables en materia de delitos fiscales, el administrador nico, el presidente del consejo de administracin, el director general, el gerente general, etc. 3. Los profesionistas contables o jurdicos o sus auxiliares y los agentes aduanales, entre otros, sern penalmente responsables de los delitos fiscales cuando derivados de un contrato, convenio o cualquier otro acto que implique asesora o desarrollo de actividad profesional, sugieran, asesoren, propongan, establezcan o lleven a cabo por s o por interpsita persona, mecanismos vinculados con esquemas ilcitos o incumplimiento a obligaciones fiscales. Se abroga la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente desde 2002 Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) Subsistiendo en la mayora de sus disposiciones aquellas que hoy en da estn vigentes con los siguientes cambios, entre otros: 1. Para personas morales la tasa impositiva seguir siendo el 30%. 2. Las personas morales que distribuyan dividendos debern pagar un 10% de ISR adicional sobre el pago de dichos dividendos.

3. En cuanto a deducciones: a) Los pagos a partes relacionadas, no sern deducibles cuando dichos pagos no estn sujetos a por lo menos el 75% del ISR que se cause en Mxico. b) Las inversiones en automviles solo sern deducibles hasta un monto de $130,000.00. c) Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.59 sern no deducibles. d) Tratndose de regalas sern deducibles cuando sean efectivamente pagadas. 4. Se incorpora un rgimen denominado Rgimen Opcional para Grupos de Sociedades (Sociedades Integradoras e Integradas). 5. Se elimina el Rgimen de Consolidacin Fiscal, estableciendo el rgimen de transicin a travs de disposiciones transitorias de la nueva Ley del ISR. 6. La tasa mxima para personas fsicas cuyos ingresos anuales sean superiores a $500,000.00 anuales se incrementa al 32%. 7. Se elimina el Rgimen de Pequeos Contribuyentes. 8. Se incorpora un nuevo Rgimen denominado Rgimen de Incorporacin Fiscal aplicable nicamente a las personas fsicas que realicen actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera ttulo profesional, siempre que sus ingresos en el ejercicio inmediato anterior no excedan de $1,000,000.00. Elevado al ao, este rgimen tendr una reduccin del ISR del 100% al 10% en forma transitoria. 9. Las personas fsicas que obtengan ganancias por la enajenacin de acciones cotizadas en bolsa, estarn obligadas al pago del 10% por concepto de ISR sobre dichas ganancias. 10. Las personas fsicas nicamente podrn deducir como mximo el monto de las deducciones personales (gastos mdicos, hospitalarios, de funeral, intereses por crditos hipotecarios, etc.) que no excedan de dos salarios mnimos elevados al ao o bien el equivalente al 10% de sus ingresos del ao, lo que sea menor. 11. A partir del 1 de enero de 2014, las instituciones de crdito (Bancos) no podrn deducir las prdidas por crditos incobrables que hubiesen deducido conforme a la ley que se abroga.

12. Aquellos socios o accionistas que hubiesen constituido Sociedades Inmobiliarias de Bienes Races (SIBRAS) y hubieren aprovechado el estmulo fiscal vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, debern acumular la ganancia diferida que generaron sus aportaciones de inmuebles a dichas sociedades, en el ejercicio en que las sociedades a las que hubiesen hecho la aportacin hayan vendido el inmueble aportado o bien se enajenen sus acciones, de lo contrario, si al 31 de diciembre de 2016 no se dan tales supuestos, dichas personas debern acumular la ganancia diferida en dicha fecha actualizada. Se abroga la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica (LIETU) Se abroga la Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo (LIDE) Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) 1. Se eliminan las exenciones de los siguientes actos o actividades I. II. III. IV. V. VI. VII. 2. La enajenacin de casa habitacin. El uso o goce temporal de casa habitacin (Arrendamiento). Los intereses generados por crditos hipotecarios de casa habitacin. Los servicios de enseanza (colegiaturas). El transporte pblico terrestre de personal. Los espectculos pblicos. La enajenacin de lingotes de oro.

Se gravan a la tasa general del 16% I. II. III. IV. La enajenacin de bienes entre residentes en el extranjero. La enajenacin de bienes que se encuentren sujetos a rgimen aduanero de recinto fiscalizado estratgico. Alimentos para mascotas. Los chicles o gomas de mascar.

3. Se precisa que cuando exista un faltante en los inventarios se considerar como enajenacin dicho faltante, en el momento en que sea descubierto por el contribuyente o bien por las autoridades fiscales, lo que suceda primero.

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