Auditoria Administrativa

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UNIDAD I: INTRODUCCIN A LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

1. GENERALIDADES DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Con el propsito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a travs del tiempo, es
conveniente revisar las contribuciones de los autores que han incidido de manera ms
significativa a lo largo de la historia de la administracin.

En el ao de 1935, J ames O. McKinsey, en el seno de la American Economic Association
sent las bases para lo que l llam "auditora administrativa", la cual, en sus palabras,
consista en "una evaluacin de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente
presente y futuro probable."

Ms adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administracin, seala que "La
confrontacin peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin y control administrativos
de una compaa, con lo que podra llamar el prototipo de una operacin de xito, es el
significado esencial de la auditora administrativa."

Dos aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus Principios de
Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica de control del desempeo
total, la cual estara destinada a "evaluar la posicin de la empresa para determinar dnde se
encuentra, hacia dnde va con los programas presentes, cules deberan ser sus objetivos y
si se necesitan planes revisados para alcanzar estos objetivos."

El inters por esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a preparar El
Anlisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de una baja productividad
para establecer las bases para mejorarla" a travs de un mtodo que identifica y cuantifica
los factores y funciones que intervienen en la operacin de una organizacin.

Transcurrido un ao, en 1959, ocurren dos hechos relevantes que contribuyen a la
evolucin de la auditora administrativa: 1) Vctor Lazzaro publica su libro de Sistemas y
Procedimientos, en el cual presenta la contribucin de William P. Leonard con el nombre
de auditora administrativa y, 2) The American Institute of Management, en el Manual of
Excellence Managements integra un mtodo para auditar empresas con y sin fines de lucro,
tomando en cuenta su funcin, estructura, crecimiento, polticas financieras, eficiencia
operativa y evaluacin administrativa.

El atractivo por el tema se extiende al mbito acadmico y, en 1960, Alfonso Meja
Fernndez, de la Escuela Nacional de Comercio y Administracin de la Universidad
Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional La Auditora de las Funciones de la
Gerencia de las Empresas, realiza un recuento de los aspectos estructurales y funcionales
que el nivel gerencial de las empresas debe contemplar para aplicar una auditora
administrativa.

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Para 1962, Roberto Macas Pineda, de la Escuela Superior de Comercio y Administracin

del Instituto Politcnico Nacional, dentro del programa de doctorado en ciencias
administrativas, en la asignatura Teora de la Administracin, destina un espacio para
presentar un trabajo de auditora administrativa.

Por otra parte, en 1964, Manuel DAzaola S., de la Escuela Nacional de Comercio y
Administracin de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional
La Revisin del Proceso Administrativo, considera la necesidad de que las empresas
analicen su comportamiento a partir de la revisin de las funciones de direccin,
financiamiento, personal, produccin, ventas y distribucin, as como registro contable y
estadstico.

A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria Administrativa, en
donde define el concepto, contenido e instrumentos para aplicar la auditora. Asimismo,
precisa las diferencias entre la auditora administrativa y la auditora financiera, y desarrolla
los criterios para la integracin del equipo de auditores en sus diferentes modalidades.

En 1966, J os Antonio Fernndez Arena, presenta la primera versin de su texto La
Auditoria Administrativa, en la cual desarrolla un marco comparativo entre diferentes
enfoques de la auditora administrativa, presentando una propuesta a partir de su propia
visin de la tcnica.

Ms adelante, en 1971, se generan dos nuevas contribuciones: Agustn Reyes Ponce, en
Administracin de Personal, dedica un apartado para tratar el tema, ofreciendo una visin
general de la auditora administrativa, en tanto que William P. Leonard publica Auditora
Administrativa: Evaluacin de los Mtodos y Eficiencia Administrativos, en donde
incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecucin de la auditora
administrativa.

Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en la materia. Patricia Diez de Bonilla
en su Manual de Casos Prcticos sobre Auditora Administrativa, propone aplicaciones
viables de llevar a la prctica y, J orge lvarez Anguiano, en Apuntes de Auditora
Administrativa incluye un marco metodolgico que permite entender la auditora
administrativa de manera por dems accesible.

En 1978, la Asociacin Nacional de Licenciados en Administracin, difunde el documento
Auditora Administrativa, el cual rene las normas para su implementacin en
organizaciones pblicas y privadas.

Poco despus, en 1984, Robert J . Thierauf presenta Auditora Administrativa con
Cuestionarios de Trabajo, trabajo que introduce a la auditora administrativa y a la forma de
aplicarla sobre una base de preguntas para evaluar las reas funcionales, ambiente de
trabajo y sistemas de informacin.

En 1988, la oficina de la Contralora General de los Estados Unidos de Norteamrica
prepara las Normas de Auditora Gubernamental, que son revisadas por la Contralora
Mayor de Hacienda (entidad de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico), las cuales
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contienen los lineamientos generales para la ejecucin de auditoras en las oficinas

pblicas.

Al iniciarse la dcada de los noventa, la Secretara de la Contralora General de la
Federacin se dio a la tarea de preparar y difundir normas, lineamientos, programas y
marcos de actuacin para las instituciones, trabajo que, en su situacin actual, como
Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo, contina ampliando y
enriqueciendo.

Los trabajos sobre auditora en sus diferentes acepciones son tantos y tan variados que slo
hemos listado los ms significativos y algunos de los ms difundidos, para establecer un
punto de partida. Es innegable la importancia del tema y la preocupacin por abordarla con
diferentes enfoques, por lo cual, podemos esperar que la generacin de obras en torno a la
auditora continuar acrecentndose da con da.

1.1 Anlisis crtico de los antecedentes histricos

La auditora administrativa surgi de la necesidad para medir y cuantificar los logros
alcanzados por la empresa en un perodo de tiempo determinado. Surge como una manera
efectiva de poner en orden los recursos de la empresa para lograr un mejor desempeo y
productividad.

Desde sus inicios, la necesidad que se le plantea al administrador de conocer en que est
fallando o que no se est cumpliendo, lo lleva a evaluar si los planes se estn llevando a
cabalidad y si la empresa est alcanzando sus metas. La auditora Administrativa es
necesaria como una herramienta que permita cuantificar los errores administrativos que se
estn cometiendo y poder corregirlos de manera eficaz.

La Auditora Administrativa forma parte esencial de el proceso administrativo, por que sin
control, los otros pasos del proceso no son significativos, por lo que adems, la auditora va
de la mano con la administracin, como parte integral en el proceso administrativo y no
como otra ciencia aparte de la propia administracin.

Nosotros para poder hablar de Auditoria Administrativa necesitamos primero conocer que
la administracin es la forma eficiente de las diferentes actividades personales y de grupo,
es el proceso que ayuda a coordinar actividades de los trabajadores para obtener
optimizacin y calidad en el manejo de los recursos materiales, humanos, financieros y
tcnicos, se asocia con un beneficio para la organizacin y el personal.

Dentro del estudio y aplicacin de la administracin tenemos que sealarlos principios
bsicos de la misma, los cuales dentro de este proceso nos permiten llegar a cumplir con los
objetivos de la organizacin de acuerdo con su mbito y giro, siempre y cuando haya
vigilancia y continuidad; los cuales son:




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Principios de la administracin

PLANEACIN ORGANIZACIN DIRECCIN CONTROL
Metas Estructura Comportamiento Normatividad
Objetivos Niveles Liderazgo Vigilancia
Estrategias J erarquas Motivacin Medicin
Polticas Actitud Decisiones Evaluacin
Programas Compactacin Sensibilidad Informe

Hoy en da es primordial que las organizaciones cuenten con la actividad de auditora para
conocer la veracidad tanto de la informacin financiera que se han generado como de las
actividades relacionas con el rea administrativa.

En caso de una auditoria administrativa se consideran aspectos muy variados que toman en
cuenta la eficiencia y eficacia de las operaciones.

2. CONCEPTO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Una auditoria administrativa es la revisin analtica total o parcial de una organizacin con
el propsito de precisar su nivel de desempeo y perfilar oportunidades de mejora para
innovar valor y lograr una ventaja competitiva sustentable.

Segn Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como:

Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa,
institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de
control, medios de operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales.

Mientras que Fernndez Arena J .A. sostiene que es la revisin objetiva, metdica y
completa, de la satisfaccin de los objetivos institucionales, con base en los niveles
jerrquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participacin individual de los
integrantes de la institucin.

3. RELACIN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA CON OTRAS
CIENCIAS

3.1 Administracin estratgica

Cada vez ms, las organizaciones toman en consideracin el futuro y formulan,
implementan y evalan estrategias con el objeto de adaptarse eficazmente al cambio a largo
plazo. La administracin estratgica es el arte y la ciencia de formular, implementar y
evaluar decisiones nter-funcionales que permiten a la organizacin alcanzar sus objetivos.




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3.2 Desarrollo organizacional

Proceso de cambio planificado a largo plazo, guiado y apoyado por la alta direccin para el
mejoramiento de las estrategias, estructuras, procesos, las personas y la cultura de la
organizacin con el objeto de mejorar el desempeo de una organizacin.

3.3 Sistemas de calidad total

Al igual que en la Administracin Estratgica y el Desarrollo Organizacional, el emprender
acciones de Mejoramiento mediante un Sistema de Administracin de Calidad requiere un
diagnstico previo para conocer el estado actual de la organizacin donde se pretenda
implantar

3.4 Auditoria de calidad total

Como se mencion en el tema de Sistemas de Calidad Total, existen diferentes modelos,
sistemas y normas que se han instituido en diversos pases con el fin de que las
organizaciones mejoren la calidad de sus prcticas tanto administrativas como
operacionales.

En J apn se instituy un premio de calidad, creado en 1951 para conmemorar las
contribuciones que el Dr. W. E. Deming hizo al control de calidad en ese pas. Cuando una
empresa hace una solicitud para participar en el concurso, el subcomit del premio enva a
un gran nmero de expertos en control de calidad a visitar las plantas y sede de la empresa.
Estos expertos examinan el estado actual de la empresa y otorgan calificaciones. Para ser
merecedora de alguno de los premios, la empresa debe alcanzar 70 puntos como un todo, la
alta gerencia debe lograr por lo menos 70 puntos y ninguna de las unidades examinadas
puede obtener menos de 50.

4. OBJETIVOS, ALCANCE Y CAMPOS (PRIVADO-PBLICO-SOCIAL ) DE SU
APLICACIN

4.1 Objetivos de la auditoria administrativa

Por sus caractersticas, la auditoria administrativa constituye una herramienta fundamental
para impulsar el crecimiento de las organizaciones, toda vez que permite detectar en qu
reas se requiere un estudio ms profundo, que acciones se pueden tomar para subsanar
deficiencias, como superar obstculos, como imprimir mayor cohesin al funcionamiento
de dichas reas y, sobre todo, realizar un anlisis causa-efecto que concilie en forma
congruente los hechos con las ideas.

Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los
siguientes:

De control

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Destinados a orientar los esfuerzos en la aplicacin de la auditoria y evaluar el

comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos.

De productividad

Encauzan las acciones de la auditoria para optimizar el aprovechamiento de los recursos
de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la organizacin.

De organizacin

Determinar que el curso de la auditoria apoye la definicin de la estructura,
competencia, funciones, y procesos a travs del manejo eficaz de la delegacin de la
auditoria y del trabajo en equipo.

De servicio

Representan la manera en que la auditoria puede constatar que la organizacin est
inmersa en un proceso que la vincula cuantitativamente y cualitativamente con las
expectativas y satisfaccin de sus clientes.

De calidad

Disponen a que la auditoria tienda a elevar los niveles de actuacin de la organizacin
en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios altamente
competitivos.

De cambio

Transforman la auditoria en un instrumento que hace ms permeable y receptiva a la
organizacin.

De aprendizaje

Permiten que la auditoria se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional
para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para
convertirlas en oportunidades de mejora.

De toma de decisiones

Traducen la puesta en prctica y los resultados de la auditoria en un slido instrumento
de soporte del proceso de gestin de la organizacin.

De interaccin

Posibilitan el manejo inteligente de la auditoria en funcin de la estrategia para
relacionar a la organizacin con los competidores reales y potenciales, as como los
proveedores y clientes.
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De vinculacin

Facilitan que la auditoria se constituya en un vnculo entre la organizacin y un
contexto globalizado.

4.2 Alcance

Por lo que se refiere a su rea de influencia, comprende su estructura, niveles, relaciones y
formas de actuacin. Esta connotacin incluye aspectos tales como:

Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
Proceso administrativo
Sector de actividad
mbito de operacin
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Sistemas de comunicacin e informacin
Nivel de desempeo
Trato a clientes (internos y externos)
Entorno
Productos y/o servicios
Sistemas de calidad

4.3 Campo de aplicacin

En cuanto a su campo, la auditoria administrativa puede instrumentarse en todo tipo de
organizacin, sea sta pblica, privada o social.

En el Sector Pblico se emplea en funcin de la figura jurdica, atribuciones, mbito de
operacin, nivel de autoridad, relacin de coordinacin, sistema de trabajo y lneas
generales de estrategia. Con base en esos criterios, las instituciones del sector se clasifican
en:

1. Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretara de Estado)
2. Entidad Paraestatal
3. Organismos Autnomos
4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)
5. Comisiones Intersecretariales
6. Mecanismos Especiales

En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurdica, objeto, tipo de
estructura, elementos de coordinacin y relacin comercial de las empresas, sobre la base
de las siguientes caractersticas:

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1. Tamao de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza de sus operaciones


En lo relativo al tamao, convencionalmente se las clasifica en:

1. Microempresa
2. Empresa pequea
3. Empresa mediana
4. Empresa grande

Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo especfico de la empresa, el
cual puede quedar enmarcado bsicamente en:

1. Telecomunicaciones
2. Transportes
3. Energa
4. Servicios
5. Construccin
6. Petroqumica
7. Turismo
8. Cinematografa
9. Banca
10. Seguros
11. Maquiladora
12. Electrnica
13. Automotriz
14. Editorial
15. Arte grfico
16. Manufactura
17. Autocartera
18. Textil
19. Agrcola
20. Pesquera
21. Qumica
22. Forestal
23. Farmacutica
24. Alimentos y Bebidas
25. Informtica
26. Siderurgia
27. Publicidad
28. Comercio




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En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden agruparse en

1. Nacionales
2. Internacionales
3. Mixtas

Tambin tomando en cuenta las modalidades de:

1. Exportacin
2. Acuerdo de Licencia
3. Contratos de Administracin
4. Sociedades en Participacin y Alianzas Estratgicas
5. Subsidiarias

En el Sector Social, se aplica considerando dos factores:

1. Tipo de organizacin.
2. Naturaleza de su funcin

Por su tipo de organizacin son:

1. Fundaciones
2. Agrupaciones
3. Asociaciones
4. Sociedades
5. Fondos
6. Empresas de solidaridad
7. Programas
8. Proyectos
9. Comisiones
10. Colegios

Por la naturaleza de su funcin se les ubica en las siguientes reas:

1. Educacin
2. Cultura
3. Salud y seguridad social
4. Poltica
5. Empleo
6. Alimentacin
7. Derechos humanos
8. Apoyo a marginados y discapacitados

Podemos concluir, que la aplicacin de una auditoria administrativa en las organizaciones
puede tomar diferentes cursos de accin, dependiendo de su estructura orgnica, objeto,
giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel de desarrollo y, en particular, con el
grado y forma de delegacin de autoridad.
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La conjuncin de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y operativos,
las relaciones con el entorno y la ubicacin territorial de las reas y mecanismos de control
establecidos, constituyen la base para estructurar una lnea de accin capaz de provocar y
promover el cambio personal e institucional necesarios para que un estudio de auditora se
traduzca en un proyecto innovador slido.

5. NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante
el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.

Las NAGAS tienen su origen en los boletines (Statement on Auditing Estndar-SAS)
emitidos por el comit de Auditora de Instituto Americano de Contadores pblicos de los
estados Unidos de Norteamrica en el ao 1948.

Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del examen y se
relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y
regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.

La auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico y pericia
como auditor como se aprecia de esta norma, no solo basta ser contador Pblico para
ejercer la funcin de auditor, sino que adems se requiere tener entrenamiento tcnico
adecuado y pericia como auditor. Es decir adems de los conocimientos tcnicos obtenidos
en la universidad, se requiere de la aplicacin prctica en el campo de una buena direccin
y supervisin. Este adiestramiento, capacitacin y prctica constante forma la madurez del
juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones,
encontrndose recin en condiciones de ejercer la auditoria como especialidad. Lo contrario
sera negar su propia existencia por cuanto no garantizar calidad profesional a los usuarios,
esto a pesar de que se multiplique las normas para regular su actuacin.

En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe mantener independencia
de criterio. La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al
auditor para expresar su opinin libre de presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.) y
subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo).

Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional. Si bien es cierto, la
independencia de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe serlo, sino
tambin parecerlo, es decir. Cuidar su imagen ante los usuarios de su informe, que no slo
es el cliente que lo contrat sino tambin los dems interesados (bancos, trabajadores,
estados, pueblo, etc.)



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Para desarrollar su trabajo con eficiencia, el Auditor Administrativo debe tener presente
una serie de pautas que tratan de regular su trabajo y su comportamiento tico:

a. Mantener independencia mental.
b. Planear y ejecutar el trabajo de acuerdo con las caractersticas de la empresa y los
objetivos que se propone alcanzar.
c. Investigar y evaluar la administracin de la empresa para determinar el grado de
eficiencia de la misma.
d. Desarrollar el trabajo con la extensin y la profundidad necesaria con el objeto de
satisfacerse, satisfacer al cliente y cumplir con su deber profesional.
e. Obtener evidencia suficiente como requisito previo al informe.
f. Presentar el informe a quien corresponda segn lo estipulado en el contrato de la
prestacin de servicios.
g. Hacer las recomendaciones que juzgue ms adecuadas para cada caso en particular y
para la empresa como un todo.

6. EL AUDITOR

6.1 Definicin

Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditora habitualmente con
libre ejercicio de una ocupacin tcnica.

6.2. Funciones generales

Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie de funciones
tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una
organizacin.

Las funciones tpicas del auditor son:

Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y programas
de trabajo.
Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una auditoria.
Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los
procesos, funciones y sistemas utilizados.
Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo.
Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin.
Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporativos,
sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.
Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la
efectividad de la organizacin
Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus mbitos y
niveles
Revisar el flujo de datos y formas.
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Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el funcionamiento de

la organizacin.
Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina.
Evaluar los registros contables e informacin financiera.
Mantener el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin continua de
avances.
Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar el cambio
organizacional.
Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.

6.3 Perfil del Auditor

6.3.1 Conocimientos que debe poseer

Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparacin acorde con los requerimientos
de una auditoria administrativa, ya que eso le permitir interactuar de manera natural y
congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearn durante
su desarrollo.

Atendiendo a stas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles de
formacin:

Acadmica
Estudios a nivel tcnico, licenciatura o postgrado en administracin, informtica,
comunicacin, ciencias polticas, administracin pblica, relaciones industriales, ingeniera
industrial, sicologa, pedagoga, ingeniera en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones
internacionales y diseo grfico.
Otras especialidades como actuara, matemticas, ingeniera y arquitectura, pueden
contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitacin que les permita intervenir
en el estudio.

Complementaria
Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de
diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.

Emprica
Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentes instituciones sin
contar con un grado acadmico.

Adicionalmente, deber saber operar equipos de cmputo y de oficina, y dominar l los
idiomas que sean parte de la dinmica de trabajo de la organizacin bajo examen. Tambin
tendrn que tener en cuenta y comprender el comportamiento organizacional cifrado en su
cultura.

Una actualizacin continua de los conocimientos permitir al auditor adquirir la madurez de
juicio necesaria para el ejercicio de su funcin en forma prudente y justa.

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6.3.2 Habilidades y destrezas

En forma complementaria a la formacin profesional, terica y/o prctica, el equipo auditor
demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a
recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones intrnsecos a su carcter.
La expresin de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de
cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se d a la tarea de cumplir
con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes caractersticas:

Actitud positiva.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Respeto a las ideas de los dems.
Mente analtica.
Conciencia de los valores propios y de su entorno.
Capacidad de negociacin.
Imaginacin.
Claridad de expresin verbal y escrita.
Capacidad de observacin.
Iniciativa.
Discrecin.
Facilidad para trabajar en grupo.
Comportamiento tico.

6.3.3 Experiencia

Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las caractersticas del
equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya que de ello depende
en gran medida el cuidado y diligencia profesionales que se emplean para determinar la
profundidad de las observaciones.

Por la naturaleza de la funcin a desempear existen varios campos que se tienen que
dominar:

Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin.
Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin.
Conocimiento de esfuerzos anteriores
Conocimiento de casos prcticos.
Conocimiento derivado de la implementacin de estudios organizacionales de otra
naturaleza.
Conocimiento personal basado en elementos diversos.



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6.3.4 Responsabilidad profesional

El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y
criterio para determinar el alcance, estrategia y tcnicas que habr de aplicar en una
auditora, as como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes.

Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en:

Preservar la independencia mental
Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional adquiridas
Cumplir con las normas o criterios que se le sealen
Capacitarse en forma continua

Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus
juicios, por que debe preservar su autonoma e imparcialidad al participar en una auditora.
Es conveniente sealar, que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar
son: personales y externos.

Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen especficamente en el auditor y que
por su naturaleza pueden afectar su desempeo, destacando las siguientes:

Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin que se va
a auditar
Inters econmico personal en la auditora
Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas
Relacin con instituciones que interactan con la organizacin
Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o anti tica

Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su
funcin de manera puntual y objetiva como son:

Injerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa para la
ejecucin de la auditora.
Interferencia con los rganos internos de control
Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditora
Presin injustificada para propiciar errores inducidos

En stos casos, tiene el deber de informar a la organizacin para que se tomen las
providencias necesarias.

Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta a la
medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales tales
como:

Objetividad.- Mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular
juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que obtenga.
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Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos

oportuna y eficientemente.
Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.
Confidencialidad.- Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en beneficio
propio o de intereses ajenos.
Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organizacin
para la que presta sus servicios.
Equilibrio.- No perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos.
Honestidad.- Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios
recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.
Institucionalidad.- No olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y obedecer a
la organizacin a la que pertenece.
Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva.
Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su
objetividad al margen de preferencias personales.
Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.






























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CUESTIONARIO

1. Explique cul fue el motivo del surgimiento de la auditoria administrativa?

2. Qu es la auditoria administrativa?

3. Explique la relacin de la auditoria administrativa con otras ciencias?

4. Mencione los objetivos de la auditoria administrativa.

5. Enumere los aspectos que se deben tomar en cuenta para determinar el alcance de una
auditoria administrativa.

6. Cul es el campo de aplicacin de la auditoria administrativa?

7. Qu son las normas de auditora generalmente aceptadas?

8. Exprese la definicin de Auditor.

9. Mencione 5 funciones del auditor.

10. Cules son los conocimientos tcnicos que debe poseer el auditor?

11. Enumere 5 habilidades y destrezas que debe poseer el auditor.

12. Cules son los campos que debe dominar el auditor, para adquirir experiencia
profesional?