ROMERO AUTO

APOSTILA PARTE IV

DIREITO TRIBUTRIO

CR CRDITO TRIBUT TRIBUTRIO

CRDITO TRIBUTRIO
PASSO-A-PASSO PARA QUE O ESTADO POSSA COBRAR O TRIBUTO
HIPTESE DE INCIDNCIA 1 PREVISO LEGAL IR: AUFERIR RENDAS OBRIGAO TRIBUTRIA PRINCIPAL 3 PURA CONSEQUNCIA DO FATO GERADOR! O DEVER DE PAGAR O TRIBUTO OU MULTA.

FATO GERADOR 2 FATO CONCRETO JOO GANHOU NA MEGASENA, ONTEM

CRDITO TRIBUTRIO
O TRIBUTO NO AINDA EXIGVEL FATO GERADOR OBRIG. QUEM O DEVEDOR ? TRIBUTRIA QUANTO A DVIDA ? A OBRIGAO REALPRINCIPAL MENTE EXISTE?

DEVER DE PAGAR TRIBUTO/MULTA

A OBRIGAO TRIBUTRIA PRINCIPAL, AINDA QUE EXISTENTE PELA SIMPLES OCORRNCIA DO FATO GERADOR, NO , POR SI S, EXIGVEL PELA FAZENDA PBLICA. POIS NO DOTADA DE LIQUIDEZ E CERTEZA.

LANAMENTO FATO GERADOR OBRIG. TRIBUTRIA PRINCIPAL INEXIGVEL CRDITO TRIBUTRIO LQUIDO, CERTO E EXIGVEL !

SOMENTE SURGE O DIREITO DE COBRANA PARA O ESTADO, APS A FORMALIZAO DE UM CRDITO TRIBUTRIO EM SEU FAVOR, MEDIANTE O PROCEDIMENTO DO LANAMENTO (ATO PRIVATIVO DA AUTORIDADE ADMINISTRATIVA ART. 142, CTN). O CRDITO TRIBUTRIO DOTADO DE LIQUIDEZ E CERTEZA, E PORTANTO EXIGVEL!

LANAMENTO OBRIG. TRIBUTRIA PRINCIPAL INEXIGVEL CRDITO TRIBUTRIO

LQUIDO, CERTO E EXIGVEL !

SOMENTE SURGE O DIREITO DE COBRANA PARA O ESTADO, APS A FORMALIZAO DE UM CRDITO TRIBUTRIO EM SEU FAVOR, MEDIANTE O PROCEDIMENTO DO LANAMENTO (ATO PRIVATIVO DA AUTORIDADE ADMINISTRATIVA ART. 142, CTN). O CRDITO TRIBUTRIO DOTADO DE LIQUIDEZ E CERTEZA, E PORTANTO EXIGVEL!

LANAMENTO TRIBUTRIO COM O LANAMENTO, O ESTADO ESCLARECE OS ELEMENTOS OBSCUROS DA OBRIGAO TRIBUTRIA QUE IMPEDIAM, AT ENTO, QUE O ESTADO TOMASSE AS MEDIDAS DE COBRANA. DEPOIS DE EFETIVADO O LANAMENTO, O ESTADO J SABE QUEM O DEVEDOR, O MONTANTE DO TRIBUTO DEVIDO E, POR ISSO, J PODE EXIGIR O SEU PAGAMENTO, TOMANDO TODAS AS MEDIDAS COERCITIVAS PREVISTAS EM LEI. EXEMPLOS DE MEDIDAS DE COBRANA: INSCRIO NA DVIDA ATIVA PENHORA DOS BENS NA COBRANA JUDICIAL

LANAMENTO OBRIG. TRIBUTRIA PRINCIPAL CRDITO TRIBUTRIO

EXEMPLOS: INEXIGVEL 1. CARTA DE COBRANA 2. INSC. DVIDA ATIVA, ETC ENTO, PODEMOS DIZER QUE O ESTADO SOMENTE FORMALIZA UM CRDITO PARA GANHAR O DIREITO DE TOMAR MEDIDAS DE COBRANA. ESSA A NOVIDADE QUE SURGE PARA O ESTADO COM O CRDITO FORMALIZADO. OBSERVE QUE O ESTADO, AO TOMAR MEDIDAS DE COBRANA, J EST EXIGINDO CRDITOS TRIBUTRIOS E NO MERAS OBRIGAES TRIBUTRIAS.

EX EC FIS UA CA O L

MEDIDAS DE COBRANA

CRDITO TRIBUTRIO
LANAMENTO O PROCEDIMENTO QUE S PODE SER REALIZADO PELA AUTORIDADE FISCAL PARA CONSTITUIR O CRDITO TRIBUTRIO, CRIANDO PARA O ESTADO O DIREITO DE COBRANA DO TRIBUTO. CRDITO TRIBUTRIO A PRPRIA OBRIGAO TRIBUTRIA PRINCIPAL, J ESCLARECIDA PELO LANAMENTO, TORNANDOSE LQUIDA, CERTA E, PORTANTO, EXIGVEL. CONSTITUI-SE PARA O ESTADO NO SEU DIREITO DE COBRANA DA OBRIGAO TRIBUTRIA PRINCIPAL ANTECEDENTE.

LANAMENTO TRIBUTRIO CRDITO TRIBUTRIO Art. 142 (CTN). Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a 1)verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, 2)determinar a matria tributvel, 3)calcular o montante do tributo devido, 4)identificar o sujeito passivo e, sendo o caso, 5)propor a aplicao da penalidade cabvel. Pargrafo nico. A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de responsabilidade funcional.

LANAMENTO TRIBUTRIO CRDITO TRIBUTRIO

1. O Lanamento ato administrativo CONSTITUTIVO E DECLARATRIO DE DIREITO: CONSTITUTIVO do crdito e DECLARATRIO da obrigao principal pr-existente. um ato decorrente de um procedimento (conjunto de medidas preparatrias). 2. O lanamento deve ser feito em moeda nacional, ao cmbio da data da ocorrncia do fato gerador, salvo disposio de lei em contrrio. (art.143, CTN) 3. O lanamento deve ser notificado ao sujeito passivo, sob pena de nulidade formal (crdito tributrio constitudo com vcio formal)

4. O lanamento, regularmente notificado ao sujeito passivo, pode ser alterado nas seguintes situaes: (art. 145, CTN)
a) Impugnao do sujeito passivo; b) Recurso de ofcio; c) Iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, nos casos previstos no art. 149, CTN.

LANAMENTO TRIBUTRIO CRDITO TRIBUTRIO

5. O lanamento pode ser refeito quando extinto o crdito por vcio formal no lanamento anterior (art. 173, II, CTN). Nesse caso, reabre-se o prazo para a Fazenda Pblica realizar o lanamento. 6. O lanamento s est concludo quando no pode mais ser modificado em razo das situaes previstas no art. 145.

CRDITO TRIBUTRIO

DECADNCIA
EM DIREITO TRIBUTRIO
DIZ RESPEITO AO PRAZO PARA A FAZENDA PBLICA REALIZAR O LANAMENTO TRIBUTRIO.

LANAMENTO FATO GERADOR OBRIG. PRINCIPAL

CRDITO TRIBUTRIO

INEXIGVEL LQUIDO/CERTO/EXIGVEL!

EXISTE UM PRAZO PARA A FAZENDA PBLICA REALIZAR O LANAMENTO PARA CONSTITUIR O CRDITO TRIBUTRIO. ESSE PRAZO EST PREVISTO NO ART. 173, CTN, SENDO DE 5 ANOS. QUANDO A FAZENDA PBLICA NO REALIZA O LANAMENTO NO PRAZO, OCORRE A DECADNCIA DO DIREITO DE LANAR O CRDITO TRIBUTRIO, SENDO CAUSA DE EXTINO DO CRDITO E DA PRPRIA OBRIGAO TRIBUTRIA. NESSE CASO, NO PODE MAIS A FAZENDA COBRAR A OBRIGAO TRIBUTRIA.

CRDITO TRIBUTRIO MODALIDADES DO LANAMENTO

CRDITO TRIBUTRIO
PRAZO DECADENCIAL EM DIREITO TRIBUTRIO O PRAZO DE 5 ANOS QUE TEM A FAZENDA PBLICA PARA CONSTITUIR O CRDITO TRIBUTRIO PELO LANAMENTO 1. TRIBUTO SUJEITO A LANAMENTO DE OFCIO OU LANAMENTO POR DECLARAO: OS 5 ANOS SO CONTADOS A PARTIR DE 01 DE JANEIRO DO EXERCCIO SEGUINTE AO FATO GERADOR; 2. TRIBUTO SUJEITO A LANAMENTO POR HOMOLOGAO: OS 5 ANOS SO CONTADOS DESDE A DATA DA OCORRNCIA DO FATO GERADOR.

DECADNCIA EM DIREITO TRIBUTRIO REGRA GERAL APLICVEL AOS LANAMENTOS DE OFCIO OU DECLARAO. INCIO DO PRAZO A PARTIR DE 01 JANEIRO DO ANO SEGUINTE QUELE EM QUE O LANAMENTO PODERIA TER SIDO EFETEUADO.
15/01/2009 FG 01/01/2010 INCIO DA CONTAGEM 01/01/2015 HOUVE A DECADNCIA

O LTIMO DIA PARA O LANAMENTO O DIA IMEDIATAMENTE ANTERIOR QUELE EM QUE A DECADNCIA OCORRERIA: 31/12/2014.

DECADNCIA EM DIREITO TRIBUTRIO LANAMENTO POR HOMOLOGAO OS 5 ANOS DE PRAZO PARA EFETIVAO DO LANAMENTO TM SUA CONTAGEM INICIADA DESDE O MOMENTO DA REALIZAO DO FATO GERADOR.
15/01/2009 FG
01/01/2010

15/01/2014

01/01/2015

HOUVE A DECADNCIA

O LTIMO DIA PARA O LANAMENTO O DIA IMEDIATAMENTE ANTERIOR QUELE EM QUE A DECADNCIA OCORRERIA: 14/01/2014.

CRDITO TRIBUTRIO
- LANAMENTO POR HOMOLOGAO PARTICULARIDADES MESMO NOS TRIBUTOS SUJEITOS AO LANAMENTO POR HOMOLOGAO, O PRAZO DE 5 ANOS INICIAR SUA CONTAGEM A PARTIR DO 1 DIA DO EXERCCIO SEGUINTE (REGRA GERAL), NOS SEGUINTES CASOS: 1. QUANDO NO HOUVE NENHUM PAGAMENTO ANTECIPADO PELO SUJEITO PASSIVO; (JURISP. STJ) 2. QUANDO HOUVE DOLO, FRAUDE SIMULAO DO SUJEITO PASSIVO. OU

CRDITO TRIBUTRIO
REGRA DA ANTECIPAO DO INCIO CONTAGEM DO PRAZO DECADENCIAL DA

CASO HAJA QUALQUER MEDIDA PREPARATRIA INDISPENSVEL AO LANAMENTO, O INCIO DA CONTAGEM DO PRAZO DECADENCIAL ANTECIPADA DE 01 DE JANEIRO DO ANO SEGUINTE PARA A DATA EM QUE OCORREU TAL MEDIDA PREPARATRIA. (ART. 173, pargrafo nico, CTN).

CRDITO TRIBUTRIO
REGRA DA ANTECIPAO DO INCIO CONTAGEM DO PRAZO DECADENCIAL
15/01/10 FG 01/01/11
INCIO DA CONTAGEM

DA

01/01/16
HOUVE A DECADNCIA

15/01/10 05/06/11

01/01/11

05/06/15

01/01/16

HOUVE A TIF FG DECADNCIA TERMO DE INCIO O LTIMO DIA PARA O DE FISCALIZAO (MEDIDA PREPARATRIA) LANAMENTO: 04/06/2015.

REGRA DA REABERTURA DO PRAZO DECADENCIAL INTERRUPO DO PRAZO

Art. 173. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps 5 (cinco) anos, contados: II - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado.

REGRA DA REABERTURA DO PRAZO DECADENCIAL INTERRUPO DO PRAZO

01/01/2011 15/01/2011 20/02/2018 20/02/2023 15/12/2015

5 ANOS HOUVE A DECADNCIA

FG INCIO DA CONTAGEM LANAMENTO IMPUGNAO AO LANAMENTO 10/01/2016

LTIMO DIA PARA O LANAMENTO: 19/02/2023

JULGAMENTO DEFINITIVO ANULAO POR VCIO FORMAL

PRESCRIO EM DIREITO TRIBUTRIO O PRAZO DE 5 ANOS QUE TEM A FAZENDA PBLICA PARA PROPOR A AO JUDICIAL DE COBRANA CONTRA O SUJEITO PASSIVO, CONTADOS DA DATA DA CONSTITUIO DEFINITIVA DO CRDITO TRIBUTRIO. SE PERDIDO O PRAZO, H A EXTINO DO CRDITO E TAMBM DA OBRIGAO TRIBUTRIA. LANAMENTO MEDIDAS DE COBRANA OBRIG. CRDITO TRIBUTRIA TRIBUTRIO PRINCIPAL
PRESCRIO: 5 ANOS (PERDA DO DIREITO DE AO)
EX EC FIS UA CA O L

CRDITO TRIBUTRIO

MODALIDADES DO LANAMENTO TRIBUTRIO

CRDITO TRIBUTRIO MODALIDADES DO LANAMENTO

LANAMENTO TRIBUTRIO - MODALIDADES

LANAMENTO POR DECLARAO (MISTO) ART. 147, CTN

AQUELE EM QUE A FAZENDA PBLICA REALIZA O CLCULO DO TRIBUTO E DEMAIS PROCEDIMENTOS DO LANAMENTO TOMANDO POR BASE AS INFORMAES SOBRE AS MATRIAS DE FATO PRESTADAS EM DECLARAES DO PRPRIO SUJEITO PASSIVO OU DE TERCEIRO.

CRDITO TRIBUTRIO MODALIDADES DO LANAMENTO

LANAMENTO TRIBUTRIO - MODALIDADES

LANAMENTO DE OFCIO (DIRETO) ART. 149, CTN AQUELE EM QUE A FAZENDA PBLICA REALIZA O CLCULO DO TRIBUTO E DEMAIS PROCEDIMENTOS DO LANAMENTO TOMANDO POR BASE INFORMAES SOBRE AS MATRIAS DE FATO OBTIDAS DIRETAMENTE SEM AUXLIO DE INFORMAES PRESTADAS PELO SUJEITO PASSIVO. A SITUAO EM QUE O PRPRIO ESTADO VAI BUSCAR AS INFORMAES DE QUE PRECISA SOBRE OS FATOS GERADORES OCORRIDOS. TAMBM UTILIZADO PARA CORRIGIR LANAMENTOS ANTERIORMENTE REALIZADOS.

CRDITO TRIBUTRIO MODALIDADES DO LANAMENTO

LANAMENTO TRIBUTRIO - MODALIDADES

LANAMENTO POR HOMOLOGAO (AUTO-LANAMENTO) ART. 150, CTN AQUELE EM QUE A LEGISLAO ATRIBUI AO PRPRIO SUJEITO PASSIVO O DEVER DE CALCULAR O SEU TRIBUTO E DE REALIZAR O PAGAMENTO ANTECIPADAMENTE AO LANAMENTO QUE SER FEITO EM MOMENTO POSTERIOR PELA FAZENDA PBLICA. ESSE LANAMENTO POSTERIOR HOMOLOGAR, OU NO, O PAGAMENTO ANTERIORMENTE REALIZADO PELO SUJEITO PASSIVO. O LANAMENTO POR HOMOLOGAO , PORTANTO, UM PROCEDIMENTO DE CONFIRMAO, A POSTERIORI, REALIZADO PELA FAZENDA PBLICA.

CRDITO TRIBUTRIO MODALIDADES DO LANAMENTO

LANAMENTO POR HOMOLOGAO CRDITO TRIBUTRIO (AUTO-LANAMENTO) ART. 150, CTN O PRAZO PARA O LANAMENTO POR HOMOLOGAO DE 5 ANOS, CONTADOS DA OCORRNCIA DO FATO GERADOR. DURANTE ESSE PERODO, PODEM OCORRER AS SEGUINTES SITUAES: 1. LANAMENTO POR HOMOLOGAO EXPRESSA: OCORRE COM A PRESENA IN LOCO DA FISCALIZAO DURANTE O PERODO DE 5 ANOS, CONFIRMANDO QUE OS PROCEDIMENTOS DO SUJEITO PASSIVO FORAM CORRETOS.

LANAMENTO POR HOMOLOGAO CRDITO TRIBUTRIO (AUTO-LANAMENTO) ART. 150, CTN 2. LANAMENTO POR HOMOLOGAO TCITA: OCORRE PELO SIMPLES DECURSO DO PRAZO DE 5 ANOS, SEM TER HAVIDO QUALQUER COMPARECIMENTO DA FISCALIZAO. NESSE CASO, H UMA ACEITAO TCITA PELA FAZENDA PBLICA DO VALOR EVENTUALMENTE CALCULADO E PAGO PELO SUJEITO PASSIVO, SENDO ESSE TOMADO COMO CORRETO PARA O LANAMENTO FICTO E TCITO REALIZADO PELO ESTADO.

LANAMENTO POR HOMOLOGAO CRDITO TRIBUTRIO (AUTO-LANAMENTO) ART. 150, CTN 3. LANAMENTO DE OFCIO DAS EVENTUAIS DIFERENAS: OCORRE QUANDO DA PRESENA IN LOCO DA FISCALIZAO, TENDO ELA VERIFICADO IRREGULARIDADES PRATICADAS PELO CONTRIBUINTE, COBRANDO AS DIFERENAS ENTRE O QUE ELE PAGOU E O QUE ELE EFETIVAMENTE DEVERIA TER RECOOLHIDO, COM TODOS OS ACRSCIMOS LEGAIS (MULTA E JUROS).

CRDITO TRIBUTRIO

Suspenso, Extino e Excluso do Crdito Tributrio

SUSPENSO, EXTINO E EXCLUSO DO CRDITO

LANAMENTO OBRIG. TRIBUTRIA PRINCIPAL CRDITO TRIBUTRIO

SUSPENSO, EXTINO E EXCLUSO DO CRDITO

LANAMENTO OBRIG. TRIBUTRIA PRINCIPAL CRDITO TRIBUTRIO

AS CAUSAS QUE SUSPENDEM, EXTINGUEM E EXCLUEM O CRDITO TRIBUTRIO, SUSPENDEM, EXTINGUEM E EXCLUEM AS MEDIDAS DE COBRANA DO ESTADO.

EX EC FIS UA CA O L

MEDIDAS DE COBRANA

EX EC FIS UA CA O L

MEDIDAS DE COBRANA

SUSPENSO, EXTINO E EXCLUSO DO CRDITO

LANAMENTO OBRIG. TRIBUTRIA PRINCIPAL CRDITO TRIBUTRIO

AS CAUSAS QUE SUSPENDEM, EXTINGUEM E EXCLUEM O CRDITO TRIBUTRIO, SUSPENDEM, EXTINGUEM E EXCLUEM AS MEDIDAS DE COBRANA DO ESTADO.

CAUSAS DE SUSPENSO DA EXIGIBILIDADE DO CRDITO TRIBUTRIO

EX EC FIS UA CA O L

MEDIDAS DE COBRANA

SUSPENSO, EXTINO E EXCLUSO DO CRDITO

LANAMENTO OBRIG. TRIBUTRIA PRINCIPAL CRDITO TRIBUTRIO

CAUSAS QUE SUSPENDEM, EXTINGUEM E AS CAUSAS DE SUSPENSO DO CRDITO APENAS EXCLUEM O CRDITO TRIBUTRIO, SUSPENDEM, SUSPENDEM TEMPORARIAMENTE A EXTINGUEM E DE EXCLUEM AS MEDIDAS DE POSSIBILIDADE O ESTADO TOMAR MEDIDAS COBRANA DO ESTADO. DE COBRANA. SO SITUAES PROVISRIAS, REVERSVEIS. EX: A LIMINAR EM MANDADO DE SEGURANA, QUE PODE SER CASSADA.

SUSPENSO, EXTINO E EXCLUSO DO CRDITO

LANAMENTO OBRIG. TRIBUTRIA PRINCIPAL CRDITO TRIBUTRIO

PRESCRIO (5 ANOS) J QUE O ESTADO ESTAR LEGALMENTE IMPOSSIBILITADO TEMPORARIAMENTE DE TOMAR QUALQUER MEDIDA DE COBRANA, INCLUSIVE A AO DE EXECUO FISCAL, AS CAUSAS DE SUSPENSO DO CRDITO TAMBM SUSPENDEM O PRAZO PESCRICIONAL.

EX EC FIS UA CA O L

MEDIDAS DE COBRANA

EX EC FIS UA CA O L

MEDIDAS DE COBRANA

ADMINISTRATIVOS

SUSPENSO DO CRDITO PRORROGAO DO PRAZO PARA PAGAMENTO DA OBRIGAO TRIBUTRIA MOTIVADA POR QUESTO DE ORDEM PBLICA (FORA MAIOR). EXIGE LEI DO ENTE TRIBUTANTE. TAMBM PRORROGAO DO PRAZO PARA PAGAMENTO DA OBRIGAO TRIBUTRIA. No exige o motivo de fora maior. sempre efetivada em parcelas. EXIGE LEI ESPECFICA DO ENTE TRIBUTANTE.

MO RA PA RC EL A ME NT O

T RI A

SUSPENSO DO CRDITO

MORATRIA

SUSPENSO DO CRDITO

MORATRIA
1. A DILATAO DO PRAZO PARA RECOLHIMENTO DO TRIBUTO, MOTIVADA POR QUESTO DE ORDEM PBLICA RELEVANTE; 2. EXIGE, IMPLICITAMENTE, QUE A SITUAO SEJA DE EXTREMA GRAVIDADE (calamidade pblica, por exemplo); 3. PODE SER AUTNOMA OU HETERNOMA; 4. SALVO DISPOSIO DE LEI EM CONTRRIO, SOMENTE ALCANA OS CRDITOS DEFINITIVAMENTE CONSTITUDOS DATA DA LEI OU DO DESPACHO QUE A CONCEDER OU CUJO LANAMENTO J TENHA SIDO INICIADO POR ATO DEVIDAMENTE NOTIFICADO AO SUJEITO PASSIVO;

SUSPENSO DO CRDITO QUANDO CONCEDIDA PELO PRPRIO ENTE TRIBUTANTE, EM RELAO AOS SEUS TRIBUTOS.
QUANDO CONCEDIDA PELA UNIO, RELATIVAMENTE AOS TRIBUTOS DOS ESTADOS, DF OU MUNICPIOS. EXIGE QUE SEJA APLICADA TAMBM AOS TRIBUTOS FEDERAIS E S OBRIGAES DE DIREITO PRIVADO.

MO RA T

RI A

AU T NO M
HE TE R NO M A

SUSPENSO DO CRDITO

MORATRIA
1. A DILATAO DO PRAZO PARA RECOLHIMENTO DO TRIBUTO, MOTIVADA POR QUESTO DE ORDEM PBLICA RELEVANTE; 2. EXIGE, IMPLICITAMENTE, QUE A SITUAO SEJA DE EXTREMA GRAVIDADE (calamidade pblica, por exemplo); 3. PODE SER AUTNOMA OU HETERNOMA; 4. SALVO DISPOSIO DE LEI EM CONTRRIO, SOMENTE ALCANA OS CRDITOS DEFINITIVAMENTE CONSTITUDOS DATA DA LEI OU DO DESPACHO QUE A CONCEDER OU CUJO LANAMENTO J TENHA SIDO INICIADO POR ATO DEVIDAMENTE NOTIFICADO AO SUJEITO PASSIVO;

SUSPENSO DO CRDITO

MORATRIA 5. A MORATRIA PODE ABRANGER TODO OU PARTE DO TERRITRIO DO ENTE FEDERATIVO E PODE SER CONCEDIDA A TODOS OU A APENAS A PARTE DOS SUJEITOS PASSIVOS, OBEDECIDO O PRINCPIO DA ISONOMIA. (ART. 152, PARGRAFO NICO, CTN); 6. PODE SER CONCEDIDA EM CARTER GERAL OU EM CARTER INDIVIDUAL;

SUSPENSO DO CRDITO GERAL: estabelecida em lei, mas sem necessidade de reconhecimento por despacho da autoridade administrativa.

MORATRIA
INDIVIDUAL: estabelecida em lei, conferida individualmente, necessitando de reconhecimento por despacho da autoridade administrativa.

SEMPRE C/ REQUISITOS E CONDIES P/ SUA FRUIO.

SUSPENSO DO CRDITO

MORATRIA
7. QUANDO CONCEDIDA EM CARTER INDIVIDUAL, NO GERA DIREITO ADQUIRIDO. Deve ser revogada (anulada) quando se verificar que o sujeito passivo NO SATISFAZIA OU DEIXOU DE SATISFAZER, no cumpria ou deixou de cumprir os requisitos e AS CONDIES ESTABELECIDAS NA LEI, DEVENDO SER EXIGIDO O TRIBUTO COM OS JUROS MORATRIOS. Quando houver DOLO, FRAUDE/SIMULAO do sujeito passivo, alm de tudo isso, devem ser aplicadas as multas devidas e o prazo decorrido entre a concesso e a sua anulao no computado para efeito da prescrio.

SUSPENSO DO CRDITO
CONDIES: TER MAIS DE 60 ANOS, MORATRIA DO SER PAI DE 3 FILHOS, IMVEL IPTU ATRASADO NICO E SITUADO NOS BAIRROS Ae B. 03/2008 SUSPENDE A PRESCRIO

CONCESSO DE MORATRIA P/ PAGAR EM 3 ANOS

SUSPENSO DO CRDITO
CONDIES: TER MAIS DE 60 ANOS, MORATRIA DO SER PAI DE 3 FILHOS, IMVEL IPTU ATRASADO NICO E SITUADO NOS BAIRROS Ae B. 03/2008 03/2010

CONCESSO MORATRIA

ANULAO MORATRIA
HOUVE ERRO: IMVEL SITUADO DO BAIRRO C. NO HOUVE DOLO.

SUSPENSO DO CRDITO
CONDIES: TER MAIS DE 60 ANOS, MORATRIA DO SER PAI DE 3 FILHOS, IMVEL IPTU ATRASADO NICO E SITUADO NOS BAIRROS Ae B. 03/2008 03/2010

CONCESSO MORATRIA

ANULAO MORATRIA
HOUVE ERRO: IMVEL SITUADO DO BAIRRO C. NO HOUVE DOLO.

EFEITOS EX-TUNC

SUSPENSO DO CRDITO
CONDIES: TER MAIS DE 60 ANOS, MORATRIA DO SER PAI DE 3 FILHOS, IMVEL IPTU ATRASADO NICO E SITUADO NOS BAIRROS Ae B. 03/2008 NO PRODUZIU EFEITOS

CONCESSO MORATRIA

ANULAO MORATRIA
HOUVE ERRO: IMVEL SITUADO DO BAIRRO C. NO HOUVE DOLO.

EFEITOS EX-TUNC

SUSPENSO DO CRDITO
CONDIES: TER MAIS DE 60 ANOS, MORATRIA DO SER PAI DE 3 FILHOS, IMVEL IPTU ATRASADO NICO E SITUADO NOS BAIRROS Ae B. 03/2008 NO SUSPENDEU PRESCRIO

CONCESSO MORATRIA

ANULAO MORATRIA
HOUVE ERRO: IMVEL SITUADO DO BAIRRO C. NO HOUVE DOLO.

EFEITOS EX-TUNC

SUSPENSO DO CRDITO
CONDIES: TER MAIS DE 60 ANOS, MORATRIA DO SER PAI DE 3 FILHOS, IMVEL IPTU ATRASADO NICO E SITUADO NOS BAIRROS Ae B. 03/2008 NO SUSPENDEU PRESCRIO

CONCESSO MORATRIA

ANULAO MORATRIA
HOUVE ERRO: IMVEL SITUADO DO BAIRRO C. NO HOUVE DOLO.

EFEITOS EX-TUNC

COBRA-SE O TRIBUTO COM JUROS, SE NO ESTIVER J PRESCRITO.

SUSPENSO DO CRDITO

2 SITUAO
ANULAO DE MORATRIA POR CONSTATAO DE DOLO, FRAUDE OU SIMULAO

SUSPENSO DO CRDITO
CONDIES: TER MAIS DE 60 ANOS, MORATRIA DO SER PAI DE 3 FILHOS, IMVEL IPTU ATRASADO NICO E SITUADO NOS BAIRROS Ae B. 03/2008 SUSPENDE A PRESCRIO

CONCESSO DE MORATRIA P/ PAGAR EM 3 ANOS

SUSPENSO DO CRDITO
CONDIES: TER MAIS DE 60 ANOS, MORATRIA DO SER PAI DE 3 FILHOS, IMVEL IPTU ATRASADO NICO E SITUADO NOS BAIRROS Ae B. 03/2008 03/2010

CONCESSO MORATRIA

ANULAO MORATRIA
HOUVE DOLO: FALSIFICOU CERTIDO DE NASCIMENTO. NO TINHA 3 FILHOS.

SUSPENSO DO CRDITO
CONDIES: TER MAIS DE 60 ANOS, MORATRIA DO SER PAI DE 3 FILHOS, IMVEL IPTU ATRASADO NICO E SITUADO NOS BAIRROS Ae B. 03/2008 03/2010

CONCESSO MORATRIA

ANULAO MORATRIA
HOUVE DOLO: FALSIFICOU CERTIDO DE NASCIMENTO. NO TINHA 3 FILHOS.

EFEITOS EX-TUNC

SUSPENSO DO CRDITO
CONDIES: TER MAIS DE 60 ANOS, MORATRIA DO SER PAI DE 3 FILHOS, IMVEL IPTU ATRASADO NICO E SITUADO NOS BAIRROS Ae B. 03/2008 NO PRODUZIU EFEITOS, MAS

CONCESSO MORATRIA

ANULAO MORATRIA
HOUVE DOLO: FALSIFICOU CERTIDO DE NASCIMENTO. NO TINHA 3 FILHOS.

EFEITOS EX-TUNC

SUSPENSO DO CRDITO
MORATRIA DO IPTU ATRASADO

SUSPENDEU PRESCRIO CONCESSO E 03/2008 ENTRE ANULAO CONCESSO MORATRIA ANULAO MORATRIA
HOUVE DOLO: FALSIFICOU CERTIDO DE NASCIMENTO. NO TINHA 3 FILHOS.

EFEITOS EX-TUNC

SUSPENSO DO CRDITO
MORATRIA DO IPTU ATRASADO

SUSPENDEU PRESCRIO CONCESSO E 03/2008 ENTRE NO SUSPENDEU PRESCRIO ANULAO CONCESSO MORATRIA ANULAO MORATRIA

HOUVE DOLO: FALSIFICOU CERTIDO DE NASCIMENTO. NO TIEFEITOS EX-TUNC NHA 3 FILHOS. COBRA-SE O TRIBUTO COM JUROS E MULTA. NO H RISCO DE ESTAR PRESCRITO, POIS O PRAZO PRESCRICIONAL FICOU SUSPENSO NO PERODO.

SUSPENSO DO CRDITO

MORATRIA
8. A LEI QUE CONCEDE A MORATRIA DEVE APRESENTAR OS SEGUINTES REQUISITOS: a) PRAZO DA MORATRIA; b) CONDIES PARA QUE SEJA CONCEDIDA EM CARTER INDIVIDUAL; c) NMERO DE PRESTAES E VENCIMENTOS, PODENDO TAL FIXAO FICAR A CARGO DA AUTORIDADE ADMINISTRATIVA; d) TRIBUTOS A QUE SE APLICAM; e) GARANTIAS A SEREM EXIGIDAS NO CASO DE CONCESSO EM CARTER INDIVIDUAL.

SUSPENSO DO CRDITO

PARCELAMENTO

SUSPENSO DO CRDITO

PARCELAMENTO
1. UMA FORMA DE DILATAO DO PRAZO PARA PAGAMENTO DA OBRIGAO TRIBUTRIA, MAS SEMPRE EFETIVADA EM PARCELAS. 2. ASSEMELHA-SE BASTANTE MORATRIA. O ART. 155-A, CTN, DETERMINA QUE AS REGRAS DA MORATRIA LHE SO APLICADAS SUBSIDIARIAMENTE.

SUSPENSO DO CREDITO MORATRIA PARCELADA

PARCELAMENTO

NORMALMENTE DISPENSA MULTA E JUROS

SALVO DISPOSIO LEGAL NO DISPENSA MULTA E JUROS

SEMPRE PRESSUPE SITUAO DE EXTREMA GRAVIDADE

SUSPENSO DO CRDITO

PARCELAMENTO 3. NO EXCLUI A INCIDNCIA DE MULTAS E JUROS, salvo disposio expressa em contrrio da lei que permitir o parcelamento; 4. PODE SER CONCEDIDO EM CARTER GERAL OU INDIVIDUAL; 5. NO GERA DIREITO ADQUIRIDO QUANDO CONCEDIDO EM CARTER INDIVIDUAL. (MESMAS REGRAS DA MORATRIA);

SUSPENSO DO CRDITO

PARCELAMENTO 6. EXIGE LEI ESPECFICA DO ENTE TRIBUTANTE PARA SUA CONCESSO. EXIGE OUTRA LEI ESPECFICA PARA PARCELAMENTO DE DEVEDORES EM RECUPERAO JUDICIAL. Se no existir essa ltima, aplica-se a lei geral de parcelamento do ente tributante, mas no pode estabelecer prazo inferior ao previsto na lei federal sobre parcelamento de devedores em recuperao judicial.

PARCEL.RECUPERAO JUDICAL 1 EXEMPLO

PERNAMBUCO PARCELAMENTO GERAL: 30 COTAS PARCEL. REC.JUDICIAL: NO EXISTE PARCELAMENTO GERAL: 60 COTAS PARCEL. REC.JUDICIAL: 72 COTAS

UNIO

CONCLUSO: COMO PE NO EDITOU LEI ESPECFICA PARA O DEVEDOR EM RECUPERAO JUDICIAL, TENDE-SE A APLICAR A LEI GERAL DO ESTADO. COMO ELA, ENTRETANTO, INFERIOR LEI FEDERAL SOBRE PARCELAMENTO PARA DEVEDORES EM RECUPERAO JUDICIAL, DEVER SER CONSIDERADO O NMERO DE COTAS MNIMO DA LEI FEDERAL.

PARCEL.RECUPERAO JUDICAL 2 EXEMPLO

PERNAMBUCO PARCELAMENTO GERAL: 30 COTAS PARCEL. REC.JUDICIAL: 40 COTAS PARCELAMENTO GERAL: 60 COTAS PARCEL. REC.JUDICIAL: 72 COTAS

UNIO

CONCLUSO: COMO PE EDITOU LEI ESPECFICA PARA O DEVEDOR EM RECUPERAO JUDICIAL, APLICAR-SE- A LEI ESPECFICA DO ESTADO, MESMO TENDO ELA QUANTIDADE DE COTAS MENOR QUE AQUELA PREVISTA NA LEI FEDERAL ESPECFICA. NESSE CASO, PRIVILEGIA-SE A AUTOMIA DO ENTE FEDERATIVO QUE CRIOU SUA REGRA ESPECFICA.

ADMINISTRATIVOS

SUSPENSO DO CRDITO RECLAMAES E RECURSOS NO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL

Art. 5 , LV (CF) - aos litigantes, em processo judicial ou ADMINISTRATIVO, e aos acusados em geral so assegurados o contraditrio e ampla defesa, com os meios e recursos a ela inerentes;

ADMINISTRATIVOS

RECLAMAES E RECURSOS ADMINISTRATIVOS

SUSPENDEM O CRDITO MESMO SEM O DEPSITO!

AES JUDICIAIS CONTRA A COBRANA DE CRDITOS TRIBUTRIOS

S SUSPENDEM O CRDITO QUANDO ACOMPANHADAS DO DEPSITO DO MONTANTE INTEGRAL DO TRIBUTO DEVIDO!

SUSPENSO DO CRDITO

EXCEO
AES JUDICIAIS QUE SUSPENDEM O CRDITO MESMO SEM O DEPSITO

TUTELAS ANTECIPADAS E MEDIDAS LIMINARES EM MANDADO DE SEGURANA OU EM OUTRAS AES JUDICIAIS

CAUSAS DE EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO

ADMINISTRATIVOS

EXTINO DO CRDITO PAGAMENTO 1. A SITUAO MAIS COMUM DE EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO. 2. APLICA-SE AOS CASOS DE TRIBUTOS SUJEITOS AO LANAMENTO DE OFCIO OU POR DECLARAO. 3. S H A EXTINO DO CRDITO, MEDIANTE O PAGAMENTO INTEGRAL. O pagamento parcelado s suspende a exigibilidade do crdito.

EXTINO DO CRDITO PAGAMENTO 4. A IMPOSIO DE PENALIDADE NO ELIDE O PAGAMENTO INTEGRAL DO CRDITO TRIBUTRIO. (art. 157, CTN)

5. O PAGAMENTO PARCIAL NO IMPORTA EM PRESUNO DE PAGAMENTO DAS DEMAIS PRESTAES. O PAGAMENTO TOTAL NO IMPORTA EM PRESUNO DE PAGAMENTO DE OUTROS CRDITOS TRIBUTRIOS. (art. 158, CTN);

EXTINO DO CRDITO PAGAMENTO 6. NO CASO DE OMISSO LEGAL, O PAGAMENTO DEVE SER FEITO EM 30 DIAS DA DATA DA NOTIFICAO. (art. 160, CTN) 7. HAVENDO ANTECIPAO DE PAGAMENTO, A LEGISLAO PODE CONCEDER DESCONTO nas condies que estabelea; (art. 160, nico, CTN) 8. O CREDITO NO INTEIRAMENTE PAGO NO VENCIMENTO ACRESCIDO DE JUROS DE MORA, PENALIDADES E MEDIDAS DE GARANTIA; (art. 161, CTN)

EXTINO DO CRDITO PAGAMENTO 9. NO INCIDE JUROS NA PENDNCIA DE CONSULTA FORMULADA DENTRO DO PRAZO PARA PAGAMENTO DO CRDITO. (art. 161, 2, CTN) 10. OS JUROS, QUANDO NO DEFINIDO EM LEI, SO DEFINIDOS TAXA DE 1% a.m. (art. 161, 1 , CTN) 11. FORMAS DE PAGAMENTO: a) moeda corrente, cheque (com o resgate) ou vale postal; b) quando a lei dispuser: estampilha, papel selado, ou por processo mecnico;

EXTINO DO CRDITO PAGAMENTO 12. REGRAS DE IMPUTAO DE PAGAMENTO (art. 163, CTN) - no caso da existncia de mais de um dbito vencido do mesmo sujeito passivo contra a mesma PJ de direito pblico: (1) Os DBITOS DE OBRIGAO PRPRIA e, em seguida, os devidos por RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA; (2) As CONTRIBUIES DE MELHORIA, depois as TAXAS e por fim os IMPOSTOS; (3) Na ORDEM CRESCENTE DOS PRAZOS DE PRESCRIO (mais antigos primeiro); (4) Na ORDEM DECRESCENTE DOS MONTANTES (maiores primeiro).

EXTINO DO CRDITO
PAGAMENTO APLICAO DE REGRAS DE IMPUTAO

R$ 3.000,00

EXTINO DO CRDITO
PAGAMENTO APLICAO DE REGRAS DE IMPUTAO

EXTINO DO CRDITO
PAGAMENTO APLICAO DE REGRAS DE IMPUTAO

DBITOS DE OBRIGAO PRPRIA:

DBITOS NA CONDIO DE RESPONSVEL:

CRITRIO: CONT. MELHORIA, TAXA, IMPOSTO

EXTINO DO CRDITO
PAGAMENTO APLICAO DE REGRAS DE IMPUTAO

DBITOS DE OBRIGAO PRPRIA:

DBITOS NA CONDIO DE RESPONSVEL:

CRITRIO: NA ORDEM CRESCENTE DOS PRAZOS DE PRESCRIO (MAIS ANTIGOS PRIMEIRO)

EXTINO DO CRDITO
PAGAMENTO APLICAO DE REGRAS DE IMPUTAO

DBITOS DE OBRIGAO PRPRIA:

DBITOS NA CONDIO DE RESPONSVEL:

CRITRIO: NA ORDEM DECRESCENTE MONTANTES (MAIORES PRIMEIRO)

DOS

RESTITUIO DE PAGAMENTO INDEVIDO (art. 165, CTN) Art. 165. O sujeito passivo tem direito, independentemente de prvio protesto, restituio total ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade do seu pagamento, ressalvado o disposto no 4 do artigo 162, nos seguintes casos: I - cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido ou maior que o devido em face da legislao tributria aplicvel, ou da natureza ou circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido; II - erro na edificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento; III - reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria.

RESTITUIO DE PAGAMENTO INDEVIDO (art. 165, CTN)

1. A RESTITUIO CABVEL SEMPRE QUE HOUVER PAGAMENTO INDEVIDO OU A MAIOR QUE O DEVIDO. 2. O CONTRIBUINTE TEM O PRAZO DE 5 ANOS PARA REQUERER ADMINISTRATIVAMENTE A RESTITUIO, CONTADOS DO PAGAMENTO INDEVIDO (EXTINO DO CRDITO) OU DA DECISO QUE TENHA REVOGADO A DECISO CONDENATRIA. 3. O CONTRIBUINTE POSSUI UM PRAZO DE MAIS DOIS ANOS PARA ENTRAR COM AO JUDICIAL PARA REVOGAR A DECISO ADMINISTRATIVA QUE DENEGAR A RESTITUIO (ART. 169, CTN).

RESTITUIO DE PAGAMENTO INDEVIDO (art. 165, CTN)

4. O DIREITO RESTITUIO INCLUI TAMBM OS JUROS DE MORA E AS PENALIDADES EVENTUALMENTE PAGAS DE FORMA INDEVIDA (EXCETO AQUELAS MERAMENTE FORMAIS, NO PREJUDICADAS PELA CAUSA DA RESTITUIO); 5. A RESTITUIO VENCE JUROS NO CAPITALIZVEIS (SIMPLES), A PARTIR DO TRNSITO EM JULGADO DA DECISO DEFINITIVA QUE A DETERMINAR. A correo monetria, por sua vez, j se aplica desde o momento do pagamento indevido. No caso de utilizao da taxa SELIC, esta deve ser aplicada desde a data do pagamento indevido (apesar de corresponder a correo + juros).

RESTITUIO DE TRIBUTO INDIRETO Art. 166. A restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia do respectivo encargo financeiro somente ser feita a quem prove haver assumido o referido encargo, ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a receb-la.
NO CASO DE TRIBUTO QUE POR SUA NATUREZA COMPORTE TRANSFERNCIA DE SEU ENCARGO PARA TERCEIRO, S PODE SER RESTITUDO: A) QUELE QUE COMPROVE TER ASSUMIDO O NUS FINANCEIRO DA TRIBUTAO; B) QUELE QUE, TENDO TRANSFERIDO O RESPECTIVO ENCARGO A TERCEIRO, EST POR ESTE EXPRESSAMENTE AUTORIZADO A RECEB-LO.

EXTINO DO CRDITO PAGAMENTO

O PAGAMENTO PURO E SIMPLES EXTINGUE O CRDITO APENAS NOS TRIBUTOS SUJEITOS AO LANAMENTO DE OFCIO E POR DECLARAO (TRIBUTO CALCULADO PELO ESTADO)

PAGTO ANTECIPADO MOLOGAO

POSTERIOR

HO-

NOS TRIBUTOS CALCULADOS PELO PRPRIO SUJEITO PASSIVO (LAN. HOMOLOGAO) O CRDITO S SE EXTINGUE COM O SEU PAGAMENTO ANTECIPADO E A POSTERIOR HOMOLOGAO (CONFIRMAO) DA FAZENDA PBLICA.

ADMINISTRATIVOS

EXTINO DO CRDITO

DAO EM PAGTO EM BENS IMVEIS, NOS TERMOS DA LEI. EXCEO AO CARTER PECUNIRIO DA PRESTAO TRIBUTRIA. POSSVEL, DESDE QUE HAJA LEI DO ENTE TRIBUTANTE DISCIPLINANDO, O SUJEITO PASSIVO OFERECER UM BEM IMVEL COMO FORMA DE PAGAR UMA OBRIGAO TRIBUTRIA.

ADMINISTRATIVOS

CONSIGNAO EM PAGTO TRS SITUAES (art.164, CTN): 1. RECUSA DE RECEBIMENTO, ou subordinao deste ao pagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao cumprimento de obrigao acessria; 2. SUBORDINAO DO RECEBIMENTO ao cumprimento de exigncias administrativas sem fundamento legal; 3. EXIGNCIA, POR MAIS DE UMA PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO, de tributo idntico sobre um mesmo fato gerador.

CONSIGNAO EM PAGTO PODEMOS, ENTO, RESUMIR EM DUAS AS SITUAES EM QUE CABVEL A CONSIGNAO EM PAGAMENTO: 1. QUANDO A FAZENDA PBLICA CRIA OBSTCULOS PARA RECEBER O PAGAMENTO DO SUJEITO PASSIVO; 2. QUANDO H EXIGNCIA, POR MAIS DE UMA PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO, DE TRIBUTO IDNTICO SOBRE UM MESMO FATO GERADOR.

ADMINISTRATIVOS

EXTINO DO CRDITO

CONVERSO DO DEPSITO EM RENDA TENDO HAVIDO DEPSITO EFETUADO PELO CONTRIBUINTE PARA DISCUTIR JUDICIALMENTE A COBRANA DO TRIBUTO, E SENDO SUCUMBENTE NAS SUAS PRETENSES, OS VALORES DEPOSITADOS SERO CONVERTIDOS EM RENDA PARA O ESTADO, QUITANDO A OBRIGAO.

ADMINISTRATIVOS

COMPENSAO CRDITO TRIBUTRIO

(1) EXIGE LEI DE CADA ENTE PARA PERMITIR A CONPENSAO TRIBUTRIA. (2) PODE ABRANGER CRDITOS LQUIDOS E CERTOS VENCIDOS OU VINCENDOS DO SUJEITO PASSIVO CONTRA A FAZENDA PBLICA (3) NO PODE ABRANGER TRIBUTO OBJETO DE CONTESTAO JUDICIAL, ANTES DO TRNSITO EM JULGADO DA RESPECTIVA DECISO JUDICIAL. NO MESMO SENTIDO, NO PODE HAVER COMPENSAO DEFERIDA EM AO CAUTELAR OU POR MEDIDA LIMINAR CAUTELAR OU ANTECIPATRIA. (SMULA 212/STJ)

COMPENSAO CRDITO TRIBUTRIO

(4) SMULA 213/STJ: O MANDADO DE SEGURANA CONSTITUI AO ADEQUADA PARA A DECLARAO DO DIREITO COMPENSAO. A LIMINAR NO (SMULA 212/STJ).

ADMINISTRATIVOS

EXTINO DO CRDITO

TRANSAO

A CELEBRAO DE ACORDO ENTRE A FAZENDA PBLICA E O SUJEITO PASSIVO COM DUPLO OBJETIVO: 1. POR FIM AO LITGIO; 2. EXTINGUIR O CRDITO TRIBUTRIO. EXIGE LEI DO ENTE TRIBUTANTE!

ADMINISTRATIVOS

EXTINO DO CRDITO REMISSO

O PERDO DA DVIDA TRIBUTRIA. PODE ABRANGER TANTO O CRDITO REFERENTE A TRIBUTO COMO A MULTA. EXIGE LEI ESPECFICA DO ENTE TRIBUTANTE!

EXTINO DO CRDITO REMISSO 1. O LEGISLADOR DEVE LEVAR EM CONSIDERAO OS ELEMENTOS DO ART. 172, CTN, PARA DEFINIR A HIPTESE DE REMISSO; 2. QUANDO CONCEDIDA EM CARTER INDIVIDUAL, NO GERA DIREITO ADQUIRIDO (MESMAS REGRAS DA MORATRIA).

PERDO DE MULTAS REMISSO ANISTIA

EXTINGUE O CRDITO PRESSUPE QUE J HOUVE O LANAMENTO DO CRDITO REFERENTE S MULTAS, QUE S PODEM SER DISPENSADAS AGORA POR UMA CAUSA DE EXTINO DO CRDITO. EXCLUI O CRDITO NO HOUVE O LANAMENTO. CAUSA QUE IMPEDE O LANAMENTO QUE IRIA CONSTITUIR O CRDITO DA MULTA. OCORRE QUANDO O LEGISLADOR QUER PERDOAR AS MULTAS, IMPEDINDO AT MESMO QUE O FISCAL VENHA A APLIC-LAS.

PERDO DE MULTAS ASSIM, SE A LEI PRETENDE PERDOAR MULTAS TRIBUTRIAS, ELA ESTAR CONCEDENDO: ANISTIA: CASO A INFRAO TENHA SIDO COMETIDA, MAS NO TENHA HAVIDO AINDA O LANAMENTO DA RESPECTIVA MULTA. NESSE CASO, A LEI IMPEDIR QUE O CRDITO TRIBUTRIO SURJA, J QUE O LANAMENTO NO PODER SER FEITO. REMISSO: CASO A INFRAO TENHA SIDO REALIZADA, E J TENHA HAVIDO O LANAMENTO DO CRDITO POR ALGUMA AUTORIDADE FISCAL. A LEI, NESSE CASO, EXTINGUIR UM CRDITO J CONSTITUDO.

REMISSO Art. 172. A lei pode autorizar a autoridade administrativa a conceder, por despacho fundamentado, remisso total ou parcial do crdito tributrio, atendendo: I - situao econmica do sujeito passivo; II - ao erro ou ignorncia excusveis do sujeito passivo, quanto a matria de fato; III - diminuta importncia do crdito tributrio; IV - a consideraes de eqidade, em relao com as caractersticas pessoais ou materiais do caso; V - a condies peculiares a determinada regio do territrio da entidade tributante. PARGRAFO NICO. O despacho referido neste artigo no gera direito adquirido, aplicando-se, quando cabvel, o disposto no artigo 155.

ADMINISTRATIVOS

EXTINO DO CRDITO

DECADNCIA
A PERDA DO PRAZO PARA CONSTITUIO DO CRDITO TRIBUTRIO PELO LANAMENTO. O PRAZO SEMPRE DE 5 ANOS, CONTADOS DE ACORDO COM AS REGRAS DO ART. 173, CTN E ART. 150, 4 .

PRESCRIO
A PERDA DO PRAZO PARA PROPOSITURA DA AO DE EXECUO FISCAL. O PRAZO DE 5 ANOS CONTADOS DA DATA DA CONSTITUIO DEFINITIVA DO CRDITO, NOS TERMOS DO ART. 174, CTN.

PRESCRIO EM DIREITO TRIBUTRIO O PRAZO DE 5 ANOS QUE TEM A FAZENDA PBLICA PARA PROPOR A AO JUDICIAL DE COBRANA CONTRA O SUJEITO PASSIVO, CONTADOS DA DATA DA CONSTITUIO DEFINITIVA DO CRDITO TRIBUTRIO. SE PERDIDO O PRAZO, H A EXTINO DO CRDITO E TAMBM DA OBRIGAO TRIBUTRIA. LANAMENTO MEDIDAS DE COBRANA OBRIG. CRDITO TRIBUTRIA TRIBUTRIO PRINCIPAL
PRESCRIO: 5 ANOS (PERDA DO DIREITO DE AO)
EX EC FIS UA CA O L

EXTINO DO CRDITO

PRESCRIO
QUANDO A AUTORIDADE ADMINISTRATIVA FAZ O LANAMENTO, NO H AINDA A CONSTITUIO DEFINITIVA DO CRDITO, J QUE O MESMO PODE SER IMPUGNADO, ESTANDO SUJEITO A ALTERAES. LOGO, O PRAZO DE 5 ANOS DA PRESCRIO S INICIA SUA CONTAGEM QUANDO O CRDITO EST DEFINITIVAMENTE CONSTITUDO, NO PODENDO MAIS SER ALTERADO.

EXTINO DO CRDITO

PRESCRIO
10/06/2017 10/06/2022 DATA DA PRESCRIO
15/01/2010 01/01/2011 20/10/2015

5 ANOS PRAZO DA PRESCRIO

IMPUGNAO

LANAMENTO

FG

INCIO DA CONTAGEM

LTIMO DIA PARA A AO: 09/06/2022

EXTINO DO CRDITO PRESCRIO: SITUAES DE INTERRUPO

A PRESCRIO SE INTERROMPE: (ART. 174, nico, CTN) I pelo DESPACHO DO JUIZ QUE ORDENAR A CITAO em execuo fiscal; II - pelo PROTESTO JUDICIAL; III - por qualquer ATO JUDICIAL QUE CONSTITUA EM MORA O DEVEDOR; IV - por QUALQUER ATO INEQUVOCO AINDA QUE EXTRAJUDICIAL, que IMPORTE EM RECONHECIMENTO DO DBITO PELO DEVEDOR. DURANTE O CURSO DA EXECUO FISCAL, TAMBM SE INTERROMPE A PRESCRIO, VOLTANDO-SE A CONTAR O PRAZO DE 5 ANOS, APS A SUSPENSO POR 1 ANO PREVISTA NO ART. 40, LEI 6.830/80 (LEF)

DECISO DEFINITIVA

EXTINO DO CRDITO

PRESCRIO: SITUAES DE SUSPENSO

A PRESCRIO SUSPENSA: 1. NOS CASOS DE SUSPENSO DA EXIGIBILIDADE DO CRDITO; 2. NOS CASOS DE REVOGAO (ANULAO) DE MORATRIA, PARCELAMENTO, REMISSO, TODAS CONCEDIDAS EM CARTER INDIVIDUAL, TENDO HAVIDO CONDUTA DOLOSA DO SUJEITO PASSIVO. (ART. 155, NICO, CTN e OUTROS);

EXTINO DO CRDITO

PRESCRIO: SITUAES DE SUSPENSO

3. COM A INSCRIO NA DVIDA ATIVA, LEI 6.830/80: SUSPENDE-SE POR 180 DIAS OU AT A DISTRIBUIO DA EXECUO FISCAL STJ NO RECONHECE TAL POSSIBILIDADE; 4. COM A SUSPENSO DO PROCESSO DE EXECUO, QUANDO NO ENCONTRADOS BENS OU O DEVEDOR SOBRE OS QUAIS POSSA RECAIR A PENHORA (SUSP. POR 1 ANO). ART. 40, LEI 6.830/80. SMULA 314/STJ. 5. NO CASO DE ATOS E FATOS NO IMPUTVEIS FAZENDA PBLICA NO TRANSCORRER DA EXECUO FISCAL (SITUAES EM QUE A FAZENDA NO TEM CULPA).

ADMINISTRATIVOS

EXTINO DO CRDITO

DECISO ADMINISTRATIVA IRRECORRVEL

A DECISO ADMINISTRATIVA IRRECORRVEL FAVORVEL AO SUJEITO PASSIVO EXTINGUE O CRDITO. SIGNIFICA O RECONHECIMENTO PELA FAZENDA PBLICA DO ERRO NA COBRANA DO CRDITO.

DECISO JUDICIAL TRANSITADA EM JULGADO DECISO JUDICIAL TRANSITADA EM JULGADO FAVORVEL AO SUJEITO PASSIVO TAMBM EXTINGUE O CRDITO.

CAUSAS DE EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO

EXCLUSO DO CRDITO AS CAUSAS DE EXCLUSO DO CRDITO SO SITUAES IMPEDITIVAS AO SURGIMENTO DO CRDITO. SO SITUAES, PORTANTO, QUE IMPEDEM O LANAMENTO CONSTITUTIVO DO CRDITO TRIBUTRIO. SEMPRE EXIGEM LEI, PODENDO SER UMA ANISTIA OU UMA ISENO.

CRDITO TRIBUTRIO

1. A LEI QUE CONCEDE ISENO IMPEDE O LANAMENTO CONSTITUTIVO DE UM CRDITO REFERENTE A UM TRIBUTO. A DISPENSA LEGAL DO PAGAMENTO DE UM TRIBUTO; 2. A LEI QUE CONCEDE ANISTIA IMPEDE O LANAMENTO CONSTITUTIVO DE UM CRDITO REFERENTE A UMA MULTA. O PERDO DAS MULTAS QUE AINDA NO FORAM LANADAS;

EXCLUSO DO CRDITO ISENO A DISPENSA LEGAL DO PAGAMENTO DO TRIBUTO. SITUAO EM QUE A LEI IMPEDE QUE O FISCAL REALIZE O LANAMENTO DO TRIBUTO, APESAR DA EXISTNCIA DA OBRIGAO TRIBUTRIA. EXIGE LEI ESPECFICA DO ENTE TRIBUTANTE! ANISTIA
O PERDO EXCLUSIVO DAS INFRAES COMETIDAS PELO SUJEITO PASSIVO, IMPEDINDO O LANAMENTO TRIBUTRIO PELO FISCAL. NO SE CONFUNDE COM A REMISSO (EM QUE J HOUVE O LANAMENTO). EXIGE LEI ESPECFICA DO ENTE TRIBUTANTE!

EXCLUSO DO CRDITO ISENO 1. EXIGE LEI ESPECFICA DO ENTE TRIBUTANTE (ART. 150, 6 , CF), AINDA QUE A ISEN O ESTEJA PREVISTA EM CONTRATO (ART. 176, CTN). EXCEO: no caso do ICMS, em que as
isenes dependem de convnio unnime entre os Estados e o DF, nos termos da LC 24/75. Tal convnio tem fora de lei;

2. PODE SER CONCEDIDA EM CARTER GERAL OU INDIVIDUAL; 3. A CONCESSO EM CARTER INDIVIDUAL NO GERA DIREITO ADQUIRIDO (MESMAS REGRAS DA MORATRIA);

EXCLUSO DO CRDITO ISENO 4. A LEI QUE A PREV DEVE INIDICAR: a) CONDIES CONCESSO; E REQUISITOS PARA SUA

b) TRIBUTOS A QUE SE APLICA; c) PRAZO PARA SUA DURAO; 5. PODE SER RESTRITA A DETERMINADA REA DO TERRITRIO DO ENTE TRIBUTANTE. (NO CASO DA UNIO, DEVE OBEDECER O PRINCPIO DA UNIFORMIDADE GEOGRFICA DA TRIBUTAO);

EXCLUSO DO CRDITO ISENO 6. SALVO DISPOSIO DE LEI EM CONTRRIO, NO EXTENSIVA S TAXAS E CONTRIBUIES DE MELHORIA, NEM AOS TRIBUTOS INSTITUDOS APS A SUA CONCESSO; 7. PODE SER REVOGADA POR OUTRA LEI, MAS QUANDO CONCEDIDA POR PRAZO CERTO E SOB CERTAS CONDIES NO PODE SER REVOGADA OU MODIFICADA. O CASO DA IMPOSSIBILIDADE DA REVOGAO /MODIFICAO DA ISENO ONEROSA. STF SMULA 544.

ANISTIA 1. EXIGE LEI ESPECFICA DO ENTE TRIBUTANTE (ART. 150, 6 , CF). 2. PODE SER CONCEDIDA EM CARTER GERAL OU INDIVIDUAL (EXIGE DESPACHO DA AUTORIDADE ADMINISTRATIVA); 3. A CONCESSO EM CARTER INDIVIDUAL NO GERA DIREITO ADQUIRIDO (MESMAS REGRAS DA MORATRIA); 4. ABRANGE EXCLUSIVAMENTE AS INFRAES COMETIDAS ANTES DO INCIO DA VIGNCIA DA LEI;

ANISTIA 5. NO ALCANA AS INFRAES: a) qualificadas

como CRIME ou CONTRAVENO; b) praticadas com DOLO, FRAUDE ou SIMULAO; c) salvo disposio de lei em contrrio, resultantes de CONLUIO ENTRE DUAS OU MAIS PESSOAS NATURAIS OU JURIDICAS.

6. PODE SER CONCEDIDA LIMITADAMENTE:

a) s infraes da legislao de determinado tributo; b) s infraes at determinado valor, conjugadas ou no com outras penalidades; c) a determinada regio do territrio do ente tributante; d) sob a condio do pagamento do tributo no prazo fixado pela lei ou pela autoridade administrativa competente para tal.

GARANTIAS E PRIVILGIOS DO CRDITO TRIBUTRIO

GARANTIAS DO CRDITO TRIBUTRIO

GARANTIAS DO CRDITO
1 GARANTIA: TODO O PATRIMNIO DO DEVEDOR RESPONDE PELAS DVIDAS TRIBUTRIAS, INCLUSIVE OS GRAVADOS, EXCETO AQUELES QUE A LEI DEFINA COMO ABSOLUTAMENTE IMPENHORVEIS. 2 GARANTIA: PRESUNO ABSOLUTA DE FRAUDE PELA A ALIENAO OU ONERAO DE BENS OU RENDAS, APS A INSCRIO NA DVIDA ATIVA, CASO NO SE TENHA RESERVADO BENS EM QUANTIDADE SUFICIENTE PARA GARANTIR O PAGAMENTO.

GARANTIAS DO CRDITO
3 GARANTIA: POSSIBILIDADE DE BLOQUEIO ELETRNICO DOS BENS DO SUJEITO PASSIVO (PENHORA ON-LINE). 4 GARANTIA: POSSIBILIDADE DE A LEI EXIGIR A PROVA DE QUITAO DE TODOS OS TRIBUTOS PARA A REALIZAO DE CERTOS ATOS DA VIDA CIVIL OU EMPRESARIAL.

O ROL DE GARANTIAS DO CTN EXEMPLIFICATIVO! A LEI DE CADA TRIBUTO PODE CRIAR OUTRAS GARANTIAS!

PRIVILGIOS DO CRDITO TRIBUTRIO

PRIVILGIOS DO CRDITO
DIZ RESPEITO A ORDEM DE PREFERNCIA DO CRDITO TRIBUTRIO EM RELAO A OUTROS CRDITOS NO-TRIBUTRIOS EM UMA COBRANA COLETIVA. SO AQUELAS SITUAES EM QUE O DEVEDOR, ALM DE TER QUE PAGAR SUAS DVIDAS TRIBUTRIAS POSSUI TAMBM DIVIDAS COM OUTRAS PESSOAS. VERIFICA-SE, ENTO, QUE A DVIDA TRIBUTRIA DEVE SER QUITADA ANTES DE QUASE TODAS AS DEMAIS.

ORDEM DE PREFERNCIA DE PAGAMENTO FORA DA FALNCIA NA FALNCIA 1) CRDITOS DA LEGISLAO TRABALHISTA E DO ACIDENTE DO TRABALHO (SEM LIMITE DE VALOR) 2) CRDITOS TRIBUTRIOS.
1) CRDITOS EXTRACONCURSAIS E IMPORTNCIAS PASSVEIS DE RESTITUIO; 2) CRDITOS DA LEGISLAO TRABALHISTA (AT 150 SL MNIMOS) E DO ACIDENTE DO TRABALHO (SEM LIMITE). 3) CRDITOS COM GARANTIA REAL. 3) CRDITOS TRIBUTRIOS, EXCETO MULTAS TRIBUTRIAS.

PRIVILGIOS DO CRDITO
PREFERNCIA DO CRDITO TRIBUTRIO ENTRE AS FAZENDAS PBLICAS: QUANDO VRIOS ENTES TRIBUTANTES SO CREDORES SIMULTNEOS, DEVE-SE OBEDECER A SEGUINTE ORDEM PARA QUITAO DOS CRDITOS (art. 187, pargrafo nico, CTN, c/c art. 29, Lei 6.830/80)
1. UNIO (e suas autarquias); 2. ESTADOS, DF e TERRITRIOS (e respectivas autarquias), conjuntamente e pr-rata; 3. MUNICPIOS (e suas juntamente e pr-rata. autarquias), con-

PRIVILGIOS DO CRDITO
PATRIMNIO DO DEVEDOR FALIDO: R$ 700.000,00 DVIDAS:
1. DVIDA TRABALHISTA (1 TRABALHADOR): R$ 50.000,00 2. HIPOTECA: R$ 100.000,00 3. IR: 300.000,00 4. IPI: 150.000,00 5. ICMS SP: 200.000,00 6. ICMS PE: 100.000,00 7. IPTU RECIFE: 50.000,00 8. ISS SO PAULO: 50.000,00

TOTAL DAS DVIDAS:1.000.000,00

PRIVILGIOS DO CRDITO
PATRIMNIO DO DEVEDOR FALIDO: R$ 700.000,00
1. DVIDA TRABALHISTA: R$ 50.000,00 OK 2. HIPOTECA: R$ 100.000,00 3. IR: 300.000,00 4. IPI: 150.000,00

OK
TOTAL AT AQUI: 600.000,00

OK OK

5. ICMS SP: 200.000,00 6. ICMS PE: 100.000,00 7. IPTU RECIFE: 50.000,00 8. ISS SP: 50.000,00

PRIVILGIOS DO CRDITO
PATRIMNIO DO DEVEDOR FALIDO: R$ 700.000,00
1. DVIDA TRABALHISTA: R$ 50.000,00 OK 2. HIPOTECA: R$ 100.000,00 3. IR: 300.000,00 4. IPI: 150.000,00

OK

OK OK
DIVISO SP: R$ 66.666,67 PE: R$ 33.333,33 R$ 0,00 R$ 0,00

5. ICMS SP: 200.000,00

6. ICMS PE: 100.000,00 PRO-RATA 7. IPTU RECIFE: 50.000,00 8. ISS SP: 50.000,00

PRIVILGIOS DO CRDITO
NO SUJEIO HABILITAO EM FALNCIA OU A CONCURSO DE CREDORES DA COBRANA JUDICIAL DOS CRDITOS TRIBUTRIOS (ART. 184, caput, CTN):
A COBRANA JUDICIAL DO CRDITO TRIBUTRIO SEGUE O RITO PROPRIO DA AO DE EXECUO FISCAL. NO SE SUJEITANDO AO CONCURSO DE CREDORES NA FALNCIA, NO INVENTRIO, NO ARROLAMENTO, ETC.

ADMINISTRAO TRIBUTRIA

ADMINISTRAO TRIBUTRIA
FISCALIZAO TRIBUTRIA IDENTIFICAO DA CORRETA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA DE CADA SUJEITO PASSIVO E DO CUMPRIMENTO DAS RESPECTIVAS OBRIGAES. FORMALIZAO DOS IDENTIFICADOS COMO DEVEDORES DA FAZENDA PBLICA EXPEDIO DE ATESTADO DE REGULARIDADE PARA AQUELES QUE QUITARAM SUAS OBRIGAES

DVIDA ATIVA

CERTIDES NAGATIVAS

FISCALIZAO TRIBUTRIA PODERES DA FAZENDA PBLICA 1. SUBMISSO DE TRIBUTRIA. TODOS FISCALIZAO

2. REQUISIO DE AUXLIO DE FORA POLICIAL. 3. EXIGNCIA DE GUARDA DOS LIVROS E DOCUMENTOS COMERCIAIS E FISCAIS pelo prazo de prescrio dos crditos tributrios. SMULA STF - 439: OS LIVROS NO OBRIGATRIOS PODEM SER EXIGIDOS, ACASO EXISTENTES.

FISCALIZAO TRIBUTRIA PODERES DA FAZENDA PBLICA

4. OBRIGATORIEDADE DE PRESTAO DE AUXLIO FAZENDA PBLICA, fornecendo informaes sobre bens, negcios ou atividades de terceiros. (art. 197, CTN)
05. QUEBRA DO SIGILO BANCRIO DO SUJEITO PASSIVO, CONFORME A LC 105/2001.

FISCALIZAO TRIBUTRIA PODERES DA FAZENDA PBLICA Art. 197. Mediante intimao escrita, so obrigados a
prestar autoridade administrativa todas as informaes de que disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros: I - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio; II - os bancos, casas bancrias, Caixas Econmicas e demais instituies financeiras; III - as empresas de administrao de bens; IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais; V - os inventariantes; VI - os sndicos, comissrios e liquidatrios; VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe, em razo de seu cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.

FISCALIZAO TRIBUTRIA PODERES DA FAZENDA PBLICA Art. 197. Mediante intimao escrita, so obrigados a
prestar autoridade administrativa todas as informaes de que disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros:

Pargrafo nico. A obrigao prevista neste artigo no

abrange a prestao de informaes quanto a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.

FISCALIZAO TRIBUTRIA PODERES DA FAZENDA PBLICA

FISCALIZAO TRIBUTRIA DEVERES DA FAZENDA PBLICA 01. DEVER DE LAVRAR O TERMO DE INCIO DO PROCEDIMENTO DE FISCALIZAO, que fixar o prazo para sua concluso. 02. DEVER DE SIGILO FISCAL por parte da Administrao tributria e seus servidores relativamente s informaes obtidas de ofcio sobre a natureza e o estado dos negcios dos contribuintes, SOB PENA DE RESPONSABILIDADE CRIMINAL E FUNCIONAL

FISCALIZAO TRIBUTRIA EXCEES AO SIGILO FISCAL 01. PERMUTA DE INFORMAES entre a Fazenda Pblica da Unio, Estados, DF e Municpios; 02. PERMUTA DE INFORMAES ENTRE A UNIO E ESTADOS ESTRANGEIROS no interesse da arrecadao e fiscalizao de trbutos; 03. REQUISIO DE AUTORIDADE JUDICIRIA no interesse da justia; 04. SOLICITAES DE AUTORIDADE ADMINISTRATIVA NO INTERESSE DA ADMINISTRAO PBLICA no intuito e veificar prtica de infrao administrativa, desde que seja comprovada a instaurao regular de processo administrativo.

FISCALIZAO TRIBUTRIA EXCEES AO SIGILO FISCAL 05. DIVULGAO DE INFORMAES RELATIVAS A: A) REPRESENTAES PENAIS; FISCAIS PARA FINS

B) INSCRIES NA DVIDA ATIVA DA FAZENDA PBLICA; C) PARCELAMENTO OU MORATRIA. ESSAS SO AS NICAS SITUAES EM QUE A INFORMAO DEIXA DE SER SIGILOSA, PASSANDO A SER PBLICA.

ADMINISTRAO TRIBUTRIA
DVIDA ATIVA AQUELA DVIDA ATIVA TRIBUTRIA PROVENIENTE DE CRDITOS TRIBUTRIOS NO PAGOS NO VENCIMENTO E QUE FORAM REGULARMENTE INSCRITOS NA REPARTIO COMPETENTE. PRESSUPE: (1) CRDITO CONSTITUDO, (2) NO PAGO NO VENCIMENTO E (3) REGULARMENTE INSCRITO NO LIVRO DA DVIDA ATIVA (PROCEDIMENTO ESPECFICO).

ADMINISTRAO TRIBUTRIA
DVIDA ATIVA LANAMENTO OBRIG. TRIBUTRIA PRINCIPAL CRDITO TRIBUTRIO MEDIDAS DE COBRANA

A INSCRIO NA DVIDA ATIVA UMA MEDIDA DE COBRANA, QUE FUNCIONA COMO UMA FORMALIZAO DO SUJEITO PASSIVO COMO DEVEDOR DO ESTADO.

EX EC FIS UA CA O L

ADMINISTRAO TRIBUTRIA
DVIDA ATIVA LANAMENTO OBRIG. TRIBUTRIA PRINCIPAL CRDITO TRIBUTRIO MEDIDAS DE COBRANA

TRAZ UMA SRIE DE CONSEQUNCIAS NEGATIVAS PARA O SUJEITO PASSIVO, ESPECIALMENTE A IMPOSSIBILIDADE DE PARTICIPAR DE LICITAES, RECEBER INCENTIVOS FISCAIS OU EMPRSTIMOS PBLICOS, ETC.

ADMINISTRAO TRIBUTRIA
DVIDA ATIVA LANAMENTO OBRIG. TRIBUTRIA PRINCIPAL CRDITO TRIBUTRIO CDA MEDIDAS DE COBRANA

O PRINCIPAL PAPEL, ENTRETANTO, O DE POSSIBILITAR A POSTERIOR COBRANA JUDICIAL DA DVITA TRIBUTRIA, MEDIANTE A AO DE EXECUO FISCAL. ISSO PORQUE DO LIVRO DA DVIDA ATIVA SE EXTRAI A CERTIDO DE DVIDA ATIVA (CDA) QUE TTULO EXECUTIVO EXTRAJUDICIAL, NECESSRIO PARA A PROPOSITURA DA AO DE EXECUO FISCAL.

EX EC FIS UA O CA L

EX EC FIS UA CA O L

DVIDA ATIVA
NO LIVRO DA DVIDA ATIVA SO ASSENTADOS OS TERMOS DE INSCRIO NA DVIDA ATIVA (ART.202, CTN) QUE DEVEM APRESENTAR OS SEGUINTES ELEMENTOS OBRIGATRIOS, SOB PENA DE NULIDADE DA INSCRIO:

1. o NOME DO DEVEDOR e, sendo caso, o dos coresponsveis, bem como, sempre que possvel, o domiclio ou a residncia de um e de outros; 2. QUANTIA DEVIDA e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos; 3. a ORIGEM E NATUREZA DO CRDITO, mencionada especificamente a disposio da lei em que seja fundado; 4. a DATA em que foi inscrita; 5. sendo caso, o NMERO DO PROCESSO ADMINISTRATIVO de que se originar o crdito.

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DVIDA ATIVA NULIDADE DO TERMO DE INSCRIO OU DA CERTIDO DE DVIDA ATIVA POR ERRO NOS SEUS ELEMENTOS CONSTITUTIVOS: o erro ou a falta das informaes obrigatrias previstas no art. 202 implica em NULIDADE RELATIVA (sanvel) da inscrio na dvida ativa, da CDA expedida e do processo dela decorrente. A NULIDADE SANVEL se at a deciso de primeira instncia for substituda a CDA nula por uma corrigida, devolvido ao sujeito passivo o prazo para defesa.

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DVIDA ATIVA PRESUNO RELATIVA DE LQUIDEZ E CERTEZA DA DVIDA ATIVA TRIBUTRIA: a presuno atribui o carter de prova pr-constituda em favor do Fisco, mas se constitui numa PRESUNO RELATIVA, podendo ser objeto de contestao pelo sujeito passivo mediante prova inequvoca.

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CONFIGURA PROVA DE QUITAO DE TRIBUTO, que pode ser exigida pela lei para diversas finalidades (garantia do crdito tributrio). PRAZO PARA EXPEDIO DA CERTIDO NEGATIVA: 10 DIAS contados da data da entrada do requerimento na repartio. CERTIDO POSITIVA COM EFEITO DE NEGATIVA 9ART. 206, CTN): tem os mesmo efeitos da certido negativa, apesar da existncia de dvidas tributrias.

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CERTIDO POSITIVA COM EFEITO DE NEGATIVA (ART. 206, CTN) 3 SITUAES: 1. EXISTNCIA DE CRDITOS TRIBUTRIOS AINDA NO VENCIDOS; 2. EXISTNCIA DE CRDITO EM CURSO DE COBRANA EXECUTIVA EM QUE TENHA SIDO EFETIVADA A PENHORA 3. EXISTNCIA DE CRDITO CUJA EXIGIBILIDADE ESTEJA SUSPENSA (ART. 151, CTN).

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DISPENSA DA CERTIDO NEGATIVA (ART. 207, CTN): ART. 207. INDEPENDENTEMENTE DE DISPOSIO LEGAL PERMISSIVA, SER DISPENSADA A PROVA DE QUITAO DE TRIBUTOS, OU O SEU SUPRIMENTO, QUANDO SE TRATAR DE PRTICA DE ATO INDISPENSVEL PARA EVITAR A CADUCIDADE DE DIREITO, RESPONDENDO, PORM, TODOS OS PARTICIPANTES NO ATO PELO TRIBUTO PORVENTURA DEVIDO, JUROS DE MORA E PENALIDADES CABVEIS, EXCETO AS RELATIVAS A INFRAES CUJA RESPONSABILIDADE SEJA PESSOAL AO INFRATOR.

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CERTIDO NEGATIVA EMITIDA COM ERRO (ART.
208, CTN):

ART. 208. A CERTIDO NEGATIVA EXPEDIDA COM DOLO OU FRAUDE, QUE CONTENHA ERRO CONTRA A FAZENDA PBLICA, RESPONSABILIZA PESSOALMENTE O FUNCIONRIO QUE A EXPEDIR, PELO CRDITO TRIBUTRIO E JUROS DE MORA ACRESCIDOS. A DOUTRINA TEM ENTENDIDO QUE CASO DE RESPONSABILIDADE SOLIDRIA ENTRE O FUNCIONRIO E O CONTRIBUINTE QUE SE BENEFICIOU DA FRAUDE.

DIRETO TRIBUTRIO

PROF. ROMERO AUTO E-mail: prof.romero@ig.com.br