CONTROLE INTERNO

Grupo: Eliane, Eliede,Elizngela Maria,Elisngela Cristina,Fabiana,Milene

CONCEITO:
Por controle interno entendemos todos os instrumentos (planos e mtodos) da organizao destinados a vigilncia, fiscalizao e verificao administrativa, que permitam prever, observar, dirigir ou at mesmo governar os acontecimentos dentro da empresa, visando proteger os ativos, verificar a exatido operacional e promover a obedincia s diretrizes administrativas estabelecidas.

OBJETIVOS:
-Garantir informaes adequadas, visando tomada de decises;
-Estimular o respeito e a obedincia s polticas da administrao; -Proteger os ativos, ou seja, os bens da empresa; -Promover eficincia e eficcia operacional;

Princpios Bsicos de Controle Interno

Os sistemas de controles envolvem uma imensa gama de informaes e procedimentos, sendo assim, no podemos definir um modelo padro de controle, tal como um manual para ser seguido e implantado em qualquer empresa, certamente encontraria dificuldades na sua execuo, devido aos detalhes especficos que so inerentes a casa empresa, de acordo com o ramo de atividade que cada empresa atua. Porm alguns princpios bsicos devem ser observados.

* Relao custo versus Benefcio O custo do controle interno no deve exceder aos benefcios que dele espera-se obter. Vale dizer que os sistemas mais sofisticados, normalmente mais onerosos, devem ser estabelecidos para transaes de valores relevantes, enquanto os menos rgidos para as transaes de menor importncia.
* Qualidade adequada, treinamento e rodzio de funcionrios. O funcionamento apropriado de um sistema de controle interno depende no apenas de um planejamento da organizao e de procedimentos e diretrizes adequadas, mas tambm e principalmente da escolha de funcionrios aptos e experientes, e de pessoal capaz de cumprir os procedimentos estabelecidos, de forma eficiente e econmica. Para a obteno de pessoal ntegro e qualificado, deve-se abranger as seguintes etapas: 1-procedimentos que garantam a contratao de pessoal com qualidade. 2-treinamento e capacitao constante para manter a motivao 3-avaliao de desempenho, rodzio peridico de funes e adequada poltica de remunerao.

* Delegao de poderes e determinao de responsabilidades. Na delegao de competencia em qualquer rgo/entidade, deve-se observar: 1-existncia de regime/estatuto e organograma adequados, onde a definio de autoridade e conseqentes responsabilidades sejam claras e satisfaam a necessidade da organizao. 2-Manuais de rotinas/procedimentos claramente determinados, que considerem as funes de todos os setores da entidade.

*Segregao de funes A estrutura de um controle interno deve prever a separao entre as funes de autorizao/aprovao, de operaes, execues, controle e contabilizao das mesmas, de tal forma que nenhuma pessoa detenha competncias e atribuies em desacordo com este princpio.

LIMITAES NO CONTROLE INTERNO

Na aplicao da maioria dos procedimentos contbeis, podem ocorrer falhas resultantes de entendimento precrio das instrues, erros de juzo, descuidos ou outros fatores humanos.Devido aos fatos relatados neste ponto, mesmo no caso da empresa possuir um excelente sistema de controle interno, o auditor deve executar procedimentos mnimos de auditoria, com base na avaliao da relevncia dos itens e de acordo com seu julgamento profissional.

QUAIS OS TIPOS DE FRAUDES QUE OCORREM NO CONTROLE INTERNO

Desfalques temporrios Desfalques permanentes Desfalques Temporrios: Ocorre quando um funcionrio apropria de um bem da empresa e no altera os registros da contabilidade. Esse desfalque seria descoberto pelo confronto dos ativos existentes fisicamente como os registros contbeis. Desfalques permanentes:

Ocorre quando um funcionrio desvia um bem da empresa e modifica os registros contbeis, necessrio que o funcionrio tenha acesso aos ativos e aos registros contbeis. Os desfalques permanentes podem ocorrer em virtude da falta de segregao de funes (o funcionrio possui acesso aos ativos e aos registros contbeis), j os desfalques temporrios, quando ocorrem, podero ser descobertos em funo da segregao de funes (o funcionrio possui acesso aos ativos, porm no tem acesso aos registros contbeis).

CLASSIFICAO DO CONTROLE INTERNO

Quanto a funo: Preventivo evitar que ocorram erros, desperdcios ou irregularidades. Deve agir como guia para que os fatos ocorram de acordo com o previsto. Est sempre prevendo o problema. Ex: Manual de Definio de Responsabilidade. Detectivo Detectar a causa dos erros durante sua ocorrncia sem impedir que a mesma ocorra. Adotar medidas tempestivas de correo. Ex: Sistema de alarme contra incndio. Corretivo correo das causas que geraram o problema j ocorrido. Adotar medidas para correo dos mesmos. Quanto a Forma de Implementao:

Lgico so implementados por pessoas ou computadores, sem uma mudana significativa. Tcnico incorporados aos equipamentos de computao , para detectar falhas eletrnicas. O processo no pode ser manual. Quanto ao Processo Decisrio: Vertical segue as linhas verticais (hierarquiaorganograma). Horizontal segue o fluxo dos departamentos (processofluxograma). Quanto a Natureza: Controles Contbeis So relacionados com a proteo dos ativos e registros contbeis. Elaborao de demonstraes contbeis e manuteno do controle sobre os ativos. Deve haver a autorizao geral ou especfica da administrao. Acesso aos ativos permitido com autorizao. Os ativos contabilizados comparados com existncias fsicas. Tomam-se aes adequadas quando houver diferena entre os registros contbeis e a realidade da entidade. Controles Administrativos Compreende o plano de organizao, mtodos e procedimentos operacionais e obedincia s polticas administrativas. H uma relao indireta com os controles contbeis. Exs de controles administrativos: treinamento dos funcionrios, controle de qualidade.

Responsvel pelo Controle Interno Todos so responsveis pelo correto funcionamento do controle interno.Ao auditor interno cabe a funo de avaliar se o sistema de controle interno est funcionando com estabelecido caso contrrio, de propor estabelecimento, caso contrrio, de propor estabelecimento do mesmo, se ele no existir, ou melhorar a sua qualidade.A aplicao adequada do controle interno trar a confiana das melhores decises tomadas para o crescimento da empresa. Concluso O controle interno indispensvel para o desenvolvimento de qualquer tipo de entidade e sua aplicao tem um carter preventivo dentro da organizao. Neste trabalho procurou enfatizar pontos importantes para a realizao do controle interno, enfocando diversos aspectos sobre o desempenho e resultados que este trar as atividades administrativas e operacionais da empresa. Destacamos que os controles internos contbeis esto direcionados ao desenvolvimento de procedimentos que dem proteo aos ativos e informaes confiveis geradas pela contabilidade.Os controles administrativos promovem a vigilncia gerencial, bem o respeito e obedincia s polticas administrativas. A importncia do controle interno para a eficincia e eficcia das atividades dentro da organizao, auxiliando os administradores no desempenho de suas atribuies, fornecendo-lhes anlises, avaliaes e informaes relativas s atividades operacionais e administrativas.