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IRPC
IRAGRO
DEVOLUCION DE IMPUESTOS
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Cambios del IVA en cuanto a nuevas tasas, exoneraciones, documentaciones y nuevas reglas para la devolucin tanto para contribuyentes como para exportadores. Aumento del Tope para ser contribuyente del IRPC.
Control de precios de Exportacin. Canales de Selectividad. Derogaciones de las exoneraciones y excepciones.
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Control de Precios a la Exportacin en especial a los Granos (Art. 4) No devolucin de intereses de demora en el Crdito Fiscal Nuevos Plazos. Canal de Selectividad con grandes exigencias
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El Poder Ejecutivo realiza ajustes de precios de exportacin, sobre los cuales se paga el Impuesto
Art. 7 Devolucin de Impuestos pagados de ms o en exceso. No devolucin del IVA Crdito Fiscal en ningn caso:
Salvo exportaciones.
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Planeamiento Tributario ideal para pequeas empresas proveedoras de bienes o servicios no personales.
Antes eran pequeos contribuyentes Personas fsicas que realizan actividades comerciales, industriales y de servicio de carcter no personales que facturen hasta G. 100.000.000 por ao. Ahora son pequeos contribuyentes Personas fsicas que realizan actividades comerciales, industriales y de servicio de carcter no personales que facturen hasta G. 500.000.000 por ao.
Costo impositivo 3%
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CAMBIOS EN EL IMAGRO.
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y embriones.
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Diferencia de cambio Todas las rentas generadas por los bienes de los activos afectados a la actividad agropecuaria.
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2012
31/12/2012
2013
31/12/2013
2012
31/12/2012
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivos corrientes
322.300.000 191.394.003 513.694.003 178.320.000 220.000.000 398.320.000
Acreedores comerciales-Contratista Ingresos Diferidos 2012 Ingresos Diferidos 2013 Gastos a pagar Pasivos corrientes totales
PATRIMONIO
Activos totales
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8.785.694.003 1.478.320.000
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Presiones sobre el Nacimiento de la Obligacin Tributaria, Ejercicio Fiscal y Liquidacin del Impuesto (Art. 29 )
Se pasara de oficio a los contribuyentes de IRAGRO al 30/06 como fecha de cierre del ejercicio acuerdo al ciclo productivo agropecuario. * Los quieran volver al 31/12 podrn solicitarlo por nota La liquidacin del IRAGRO se har en principio de Julio a Junio, pero se aclara que los contribuyentes deberan tener la misma fecha de cierre de sus obligaciones por Impuesto a la Renta.
La Administracin Tributaria esta facultada a establecer que el ejercicio fiscal coincida con el ciclo agropecuario.
La ley aclara que tanto para tener una cuenta las rentas como los gastos (mtodo de imputacin) se debe aplicar el criterio de lo en el ejercicio fiscal.
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NUEVO SISTEMA
Exonerados de IMAGRO Personas fsicas cuya facturacin sea inferior a: 36 salarios mnimos mensuales en el ao (G. 59.696.352) o 3 salarios mnimos mensuales (G. 4.974.696). Se paga sobre el monto que resulte menor de estos dos clculos: Dependiendo de la reglamentacin.
Para unipersonales con ingresos no exentos e inferiores a G. 500.000.000 en el ao civil anterior. (Similar al IRPC) Para unipersonales con ingresos iguales o superiores a G. 500.000.000 y que no superen 1.000.000.000 en el ao civil anterior.
Base real: ingresos menos egresos. Base presunta: 30% sobre la facturacin bruta anual.
Contribuyente Rural
Se determina sobre Base Real (ingresos menos egresos ) con algn gasto deducible adicionales
La novedad en este sistema es que se consideran egresos a la adquisicin de bienes muebles del Activo Fijo. Aparentemente la compra de inmueble ser sometido a depreciacin. Habr que aguardar a la reglamentacin. Se establecen gastos deducibles presunto o con limitaciones, como ser mortandad, depreciacin del ganado, donaciones, apoyos a fincas colindantes, entre otros
Todas las personas jurdicas, y unipersonales con ingresos superiores a G. 1.000.000.000 en ao civil anterior.
Debe llevar contabilidad ajustada a las normas contables vigentes, y se paga por Resultado Contable
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Construcciones:
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PRINCIPAL CAMBIOS
Llevar contabilidad
Conforme Ley N 1034/83
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Retenciones nacionales (Cuando se paga a personas domiciliadas en el pas): Pequeos productores familiares. Servicios relacionados al rubro de la construccin.
Adems debern actuar como Agente de Retencin del IVA, cuando contraten a personas fsicas no domiciliadas en el pas o a empresas que prestan servicios incluidos como rentas internacionales.
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Estas modificaciones ponen en mayor igualdad de condiciones a los contribuyentes del IRACIS con los contribuyentes del IMAGRO, aunque estos ltimos cuentan con la ventaja de una tasa nica del 10%, y no pagan la tasa adicional de 5%.
Se discute aun la aplicacin de la tasa adicional del 15% a la remesa de utilidades proveniente de ganancias obtenidas por contribuyentes del IMAGRO.
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La venta de hasta dos inmuebles por parte de personas fsicas, incluyendo los inmuebles rurales en el ao.
La venta de hasta dos inmuebles por parte de personas fsicas, incluyendo los inmuebles rurales en el ao.
Pagan Renta Personal (IRP) o suman para el RNI (si se dan las condiciones) salvo que liquiden por el Rgimen Contable.
Paga IRACIS a partir de la tercera venta, salvo que liquiden por Rgimen Contable pagando IRAGRO
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Los gastos personales sern deducibles solo del Impuesto a la Renta Personal (IRP)
A partir de la vigencia de este impuesto, las personas fsicas ya NO podrn deducir sus gastos personales en el IRAGRO, lo harn solamente en el Impuesto a la Renta Personal, en caso que sean contribuyentes.
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De esta forma, sobre el monto del servicio prestado a los bienes adquiridos se deber retener el 3,09% del valor del servicio a los bienes adquiridos.
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Nuevo Rgimen del Contribuyente Rural. Persona fsica de Gs. 500.000.000 a Gs. 1.000.000.000
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IMPORTES DEDUCIBILIDAD 846.965.021 No Grav. 897.144.338 Grav. 2.176.162 Grav. 1.746.285.521 899.320.500 763.293.699 No Deduc. 982.991.822
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INVERSIONES
INVERSIONES 26 Compra de Ganado Vacuno 27 Compra de Maquinarias 28 Total Egresos por Inversiones IMPORTES 45.866.300 125.360.000 171.226.300
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RESULTADO FISCAL
RESULTADO FISCAL TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS. (6) TOTAL GASTOS DEDUCIBLES (20) TOTAL INVERSIONES (28) RESULTADO FISCAL DEL EJERCICIO. (6-20-28) IMPORTES DEDUCIBILIDAD 899.320.500 Grav. 371.050.189 Deduc. 171.226.300 Deduc. 357.044.011
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RESULTADO CONTABLE
RESULTADO CONTABLE TOTAL DE INGRESOS (5) COSTO DE VENTA (VALUACION) (7) TOTAL GASTOS (18) OTRAS DEDUCCIONES (22+24) RESULTADO DEL EJERCICIO. (5-7-18-22-24) IMPORTES 1.746.285.521 763.293.699 382.752.865 118.835.502 481.403.454
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Crecimient o Valuacion
+1.000.000 Impuesto =0 AO 2
Etapa 2:
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VENTAS
(-) (Costo de Venta DEDUCIBLE) RENTA BRUTA
Renta Neta:
Nuevas reglas de gastos deducibles y no deducibles Inversiones de acuerdo al AO DE VIDA UTIL Registracin Contable
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Aportar al sector un salto cualitativo en cuanto a su informacin financiera por una exigencia fiscal
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Se permite compensar las prdidas fiscales, pero con la limitacin legal del 20%
Al igual que en el IMAGRO anterior, se podrn compensar las prdidas fiscales con las rentas netas de los prximos ejercicios, hasta un mximo de 5 aos, pero limitando su deducibilidad a un monto no superior al 20% de la rente neta de futuros ejercicios fiscales. Los que liquidan bajo la categora de contribuyente rural NO PODRAN compensar sus prdidas fiscales.
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Retencin nica y definitiva para los pequeos productores rurales art. 4 decreto 1031/13
La administracin designara como agentes de retencin de IRAGRO en carcter nico y definitivo a acopiadores y centros de distribucin para la compra de pequeos productores de Hortalizas y Frutas.
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Nueva Fecha de Cierre del ejercicio para el IRAGRO art. 9 decreto 1031/13
El Nuevo IRAGRO define como cierre del periodo fiscal el 30 de Junio de cada ao, ms acorde a la produccin agropecuaria sobre todo en lo referente a los cultivos de soja y arroz. El fisco cambiara de oficio la fecha de cierre en el 2014 para los que sean contribuyentes del IRAGRO solamente Tendremos este ao 2014 un primer ejercicio corto que ira desde Enero a Junio. Los contribuyentes que deseen volver al 31 de Diciembre podrn solicitar el cambio de fecha de cierre. La vencimiento de la Obligacin ser en Octubre de cada ao.
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ventas netas
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valor unitario
mortandad
y consumo anual.
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Los saldos que se encuentren en el pasivo como Ingresos Diferidos Art. 5 Decreto 1031/13
Los mismos debern pasar al Patrimonio Neto, el saldo de apertura del 2013 a Resultados Acumulados y el resultado del 2013 a resultado del Ejercicio. Esto no libera al contribuyente de las fiscalizaciones de periodos anteriores y al anlisis de la composicin de los valores del Ingreso Diferido
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Rubro 1 - Ingresos
PARA PERSONAS FSICAS O JURDICAS QUE REALICEN OPERACIONES GRAVADAS POR EL IMPUESTO QUE CUENTEN CON REGISTROS CONTABLES RUBRO 1 - ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS Ingresos por Produccion / Valuacion Activos Biologicos Venta de ganado bovino Ventas de otros tipos de ganado (equino, caprino, ovino, etc.) Venta de productos derivados de la ganadera (leche, lana, cueros y cerdas) y venta de embriones Ventas de productos agrcolas, frutcolas y hortcolas Dems ingresos gravados por el IMAGRO Otros ingresos, no gravados por el IMAGRO TOTAL INGRESOS BRUTOS (Sum a de las Cas. 10 al 15) Menos:Devoluciones, Bonificaciones y Descuentos otorgados A - TOTAL INGRESOS NETOS (Cas. 16 - Cas. 17) Menos:Ingresos gravados por el IRACIS 10 11
0
35 36
0 0
12
0
13 14 15 16
0 0 0
Intereses financieros
38
0 0 0
4.590.1 70.000
Gastos y contribuciones a favor del personal 42 Depreciaciones de bienes del Activo Fijo 43
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Las retenciones de Iracis a los contratistas y a pequeos acopiadores Art. 92 Decreto 1031/13
Las retenciones a Contratistas pasan al 3% del 4,5% retenido en el 2013. Deben ser Aprovechados en el establecimiento
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Las rentas producidas por los activos vinculados a la actividad estarn gravadas por el IRAGRO Art. 2 Decreto 1031/13
Las Rentas producidas por el Arrendamiento y dems contratos rurales estn gravados por el IRAGRO.
La enajenacin de bienes del Activo
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LA DEPRECIACIN DE VACAS DESTINADAS A LA CRA Y LA DEDUCCIN DE LOS ROBOS ART. 33 Y 56 DECRETO. 1031/13
La depreciacin estar condicionada a que la misma cuenta con documentacin de compra para que la misma sea deducible.
Para la depreciacin de vientres en produccin la administracin solicitara una hoja de trabajo como archivo tributario con las especificaciones del los animales depreciados. El valor a depreciar no podr ser mayor al valor de la documentacin de compra.
La Depreciacin NO forma parte de los registros contables, es parte de la determinacin del impuesto Los Robos deben tener denuncia y no deben estar cubiertos por seguros, ser deducible la porcin con documentacin de compra o de transferencia del bien
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CAMBIOS EN EL IVA
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El problema se presentara para los docentes que tambin son contribuyentes del IVA por servicios profesionales o personales, pues en el Formulario 120 deberan declarar los crditos fiscales afectados a sus actividades exoneradas y no podrn utilizarlos como tal para la liquidacin de dicho impuesto.
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OTRAS DISPOSICIONES
Desaparicin de la Figura del Tope del Crdito fiscal.
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La emisin y entrega de tarjetas de crdito y dbito y dems servicios prestados a los clientes, as como aquellos que se prestan a los comercios se aplicar la tasa del 10% Cualquier sistema que tenga como finalidad realizar transferencias de dinero o pagos, estarn gravados por el 10% Para determinar las tasas en caso a intereses depender si la entidad esta regida por la ley de bancos.
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Estn gravadas por el IVA desde el 01/01/2015 las Hortalizas y las Frutas
a) Productos hortcolas: alcachofa, aj, ajo, albahaca, acelga, apio, berenjena, berro, brcoli, cebolla, calabaza, calabacn, cardo, coliflor, espinaca, esprragos, hinojo, locote, lechuga, mandioca, nabo, papa, pepino, perejil, puerro, rbano, remolacha, repollo, tomate, zanahoria y las denominadas plantas medicinales. b) Productos frutcolas: aguacate, banana, chirimoya, coco, fresones, frutillas, kiwi, lima, limn, mamn, mandarina, mango, manzana, meln, membrillo, naranja, pera, pia, pltano, pomelo, sandia y uva.
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b) 5% (cinco por ciento) para la enajenacin de productos agrcolas, frutcolas, hortcolas en estado natural
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El Nuevo formulario ya no cuenta con las casillas que vinculan al IVA crdito con las compras a distintas tasas, debido a que desaparece el Tope del crdito Fiscal Ya no habr en los formularios casillas para las multas, intereses y mora, el importe formara parte del recibo emitido en la pagina de la SET
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: @rafael_heisecke
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Con la nueva redaccin, por regla general, se devolver el del Crdito Fiscal a los exportadores. Sin embargo, en caso de exportacin de productos agropecuarios en estado natural y sus derivados, que han sido sometidos a , solamente se devolver el
Exportaciones en general. Exportaciones de productos agropecuarios en estado natural, y sus derivados, que han sido sometidos a procesos bsicos, primarios o incipientes de industrializacin. Qu se entiende por proceso bsico, primario o incipiente de industrializacin? Qu lo determina? El Poder Ejecutivo De esto depender la devolucin de 100% del Crdito Fiscal. : @rafael_heisecke : rafael.heisecke@gmail.com : Rafael Heisecke Gmez Nez. % de devolucin 100% 50% Conceptos
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EL QUE QUIERE UNA DEVOLUCIN RPIDA DEL CRDITO FISCAL DEBER CUMPLIR CON MUCHOS REQUISITOS.
EL Art. 5 de la ley establece canales de selectividad para que se resuelva mas fcilmente el periodo de devolucin del IVA Credito Fiscal pero, como contra partida se dan amplias facultades a la SET para: Fijar en forma general el porcentaje de IVA directamente relacionado a operaciones de exportacin. Obligar a utilizar documentos tributarios por medio electrnico y pagar a los proveedores por cualquier medio de pago vigente en el sistema financiero que individualice el beneficiario. Exigir a los contribuyentes autorizacin para obtener informes y documentos, de cualquier fuente, privada o pblica, sin excepciones, renunciando incluso al secreto bancario. Fjese lo que dice la Ley Tratndose de informaciones obrantes en entidades con deber de secreto el hecho de proveer informacin requerida por la Administracin Tributaria, no constituir un incumplimiento del secreto de confidencialidad establecida en la legislacin respectiva.
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: @rafael_heisecke
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Esta es una modificacin que tendr una gran incidencia en el sector. Se establece un plazo legal y perentorio de 10 das para que el contribuyente solicite la apertura del Sumario Administrativo en los casos de objeciones de los crditos. Normalmente una parte del crdito fiscal del explotador es devuelto quedando un remanente ya sea por supuestos proveedores omisos o inconsistentes o por simple diferencias.
Sin embargo con la vigencia de la nueva ley, en caso de no solicitarse la Apertura del Sumario en dicho plazo, el expediente ser archivado, esto significa que el contribuyente no podr solicitar el saldo. Y lo que es peor an el plazo es perentorio, esto quiere decir de no iniciar en dicho plazo, se perder el derecho.
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: @rafael_heisecke
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Si se exporta calzados, ropas, muebles, el exportador recupera el de IVA. Pero si se exporta soja, maz, trigo, etc., en estado natural se recupera solo el . Esto es para alentar la exportacin de productos industrializados.
Sabemos que se han instalado en nuestro pas varias empresas procesadoras de soja que actualmente se encuentran produciendo aceite vegetal virgen o crudo desgomado, sin llegar a la calidad de refinado o comestible por los costos que ello implican. Para ellos habra devolucion del 100% sobre los costos de la fabrica (sin Flete) y 50% por la compra de granos y los fletes
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OTROS CAMBIOS
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En las articulo
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De acuerdo al Art. 7 la devolucin de los intereses de demora se har previa inclusin en el Presupuesto General de la Nacin.
Se establecern canales de selectividad, pero muy exigentes. Art. 5
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BIBLIOGRAFA.
Ley 125/91
Ley 2421/04 Decreto 8279/12 Resolucin 77/12 Ley 5061/13 Libros y laminas de presentacin de la Dra. Nora Ruoti C. Normas Internaciones de Informacin Financiera de la IASB.
Muchas gracias!!!!
: Rafael Heisecke Gmez Nez. : @rafael_heisecke Web: WWW.rafaelheisecke.com.py Email: rafael.heisecke@gmail.com Telfonos:(595) (21) 227777. Fax 206938.
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