Ami - KUP B - 2013

KETENTUAN UMUM & TATA CARA PERPAJAKAN
Bang Ami
General Rules of Tax PBB & BPHTB PPN/PPnBM BeaPPh Materai
Ikatan Akuntan Indonesia Jawa Timur Rabu, 19 Maret 2014

Amirul Bang Ami
Presented by:
Amirul Idris, S.S.T.

Bang Ami
- General Directorate of Tax Officer - Tax Trainer/Instructor
0812 814 7276 bangami.pajak@gmail.com Twitter: @bangamirul

Amirul Bang Ami
MEKANISME PENGAWASAN SELF ASSESSMENT
Penelitian Verifikasi
Pengawasan Pelaksanaan Self Assessment
Pemeriksaan Pemeriksaan Bukti Permulaan
Penyidikan
Bang Ami
MEKANISME PENGAWASAN SELF ASSESSMENT
Penelitian Psl 1.30 : serangkaian kegiatan yang dilakukan untuk menilai kelengkapan pengisian Surat Pemberitahuan dan lampiran-lampirannya termasuk penilaian tentang kebenaran penulisan dan penghitungannya Verifikasi PP 74 Th 2011 Psl 1.4 : serangkaian kegiatan pengujian pemenuhan kewajiban subjektif dan objektif atau penghitungan dan pembayaran pajak, berdasarkan permohonan
Bang Ami
Bang Ami
MATERI KETENTUAN UMUM & TATA CARA PERPAJAKAN (KUP) - B
PENAGIHAN & PEMBAYARAN UTANG PAJAK PENYELESAIAN SENGKETA PAJAK PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DAN PEMBERIAN IMBALAN BUNGA PEMBUKUAN DAN PENCATATAN PENYIDIKAN & TINDAK PIDANA PERPAJAKAN
Bang Ami
PENAGIHAN & PEMBAYARAN UTANG PAJAK

Bang Ami
Ikatan Akuntan Indonesia 19 March 2014

Back
Amirul Bang Ami
Next
PENAGIHAN PAJAK & PEMBAYARAN UTANG PAJAK

1. Dasar Penagihan Pajak 2. Penagihan Pajak
DASAR PENAGIHAN PAJAK
3. Bunga Penagihan
4. Pengangsuran & Penundaan Pembayaran Pajak
5. Daluwarsa Penagihan Pajak

6. Penghapusan Piutang Pajak
STP SKPKB SKPKBT
SKep Pembetulan SKep Keberatan Putusan Banding Putusan Peninjauan Kembali
yg Mengakibatkan Jumlah Pajak yg Masih Harus Dibayar Bertambah

Top Back
Next
Pasal 18 Ayat (1) UU KUP
Bang Ami

PENGERTIAN PENAGIHAN PAJAK

Adalah: serangkaian tindakan agar PP melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan: - menegur atau memperingatkan, - melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus, - memberitahukan Surat Paksa, - mengusulkan pencegahan, - melaksanakan penyitaan, - melaksanakan penyanderaan, - menjual barang yg telah disita
UU PPSP: Pasal 1 Angka 25 dan Pasal 32 ayat (4)
3. Bunga Penagihan

Top
Back
Next
Bang Ami

PIHAK yg DITAGIH
3. Bunga Penagihan
PP
Orang Pribadi Badan

yg bertanggung jawab atas pembayaran pajak, termasuk:
Top
Wakil yg menjalankan hak dan memenuhi kewajiban WP menurut ketentuan perpajakan

UU KUP: Pasal 1 Angka 25 dan Pasal 32 ayat (4)
Back
Next
Bang Ami

PIHAK yg DITAGIH
Dalam menjalankan hak dan memenuhi kewajiban perpajakan, WP diwakili, dalam hal: a. Badan Pengurus
Pengurus : orang yg nyata-nyata mempunyai wewenang ikut menentukan kebijaksanaan dan/atau mengambil keputusan dalam menjalankan perusahaan termasuk komisaris dan pemegang saham mayoritas atau pengendali
3. Bunga Penagihan

Top
Back
Next
b. Badan yg dinyatakan pailit Kurator c. Badan dalam pembubaran orang atau badan yg ditugasi untuk melakukan pemberesan d. Badan dalam likuidasi Likuidator e. warisan yg belum terbagi salah seorang ahli warisnya, pelaksana wasiatnya atau yg mengurus harta peninggalannya f. anak yg belum dewasa atau orang yg berada dalam pengampuan wali atau pengampunya
UU KUP: Pasal 32 (1) & (4)
Bang Ami

JADWAL PELAKSANAAN PENAGIHAN

WP Kecil / daerah Tertentu: 2 bulan
3. Bunga Penagihan

Dasar PenaGihan Pajak: STP, SKP, dll
1 bulan
7 hari
Surat Teguran
21 hari
Jatuh Tempo
Top
LELANG
14 hr Pengu-
14 hr
SPMP
2x24 jam Surat
muman Lelang
Paksa
Back
Next
UU No. 19 Th 1997 stdd UU No. 19 Th 2000

Bang Ami

PELAKSANAAN PENAGIHAN Penerbitan Surat Tegoran
3. Bunga Penagihan

- WP tidak menyetujui Hasil Pemeriksaan (tertuang dlm BAHP), ST diterbitkan setelah 7 hari sejak :
JT Pengajuan Keberatan (WP Tidak mengajukan Keberatan)

JT Pengajuan Banding (WP Tidak mengajukan Banding) JT Pelunasan (1 bulan) Putusan Banding (WP Banding)
Pencabutan Keberatan (WP Keb. lalu mencabut Keberatannya)

- Tidak tidak diterbitkan terhadap PP yg telah disetujui untuk mengangsur atau menunda pembayaran pajak
Top Back
Next
Permenkeu No. 24/PMK.03/2008

Bang Ami

PELAKSANAAN PENAGIHAN Penerbitan Surat Tegoran (ST)
3. Bunga Penagihan

- WP tidak menyetujui Hasil Pemeriksaan (tertuang dlm BAHP), ST diterbitkan setelah 7 hari sejak :
JT Pengajuan Keberatan (WP Tidak mengajukan Keberatan)

JT Pengajuan Banding (WP Tidak mengajukan Banding) JT Pelunasan (1 bulan) Putusan Banding (WP Banding)
Pencabutan Keberatan (WP Keb. lalu mencabut Keberatannya)

- Tidak diterbitkan terhadap PP yg telah disetujui untuk mengangsur atau menunda pembayaran pajak
Top Back
- Disampaikan langsung, pos, atau melalui jasa ekspedisi/kurir

Next
Bang Ami

PELAKSANAAN PENAGIHAN
Surat Paksa
3. Bunga Penagihan

- Surat Paksa adalah surat perintah membayar utang pajak dan biaya penagihan pajak - Surat Paksa berkepala kata-kata : "DEMI KEADILAN BERDASARKAN KETUHANAN YANG MAHA ESA", mempunyai kekuatan eksekutorial & kedudukan hukum yg sama dgn putusan pengadilan yg tlh mempunyai kekuatan hukum tetap. - Surat Paksa sekurang-kurangnya harus memuat : a. nama WP, atau nama WP dan PP; b. dasar penagihan; c. besarnya utang pajak; dan d. perintah untuk membayar
UU No. 19 Th 1997 stdd UU No. 19 Th 2000 (PPSP)
Top
Back
Next
Bang Ami

Surat Paksa
3. Bunga Penagihan

- Diterbitkan dalam Hal: 21 hari setelah ST disampaikan, Utang Pajak belum dibayar dilaksanakan Penagihan Seketika dan Sekaligus PP tidak memenuhi ketentuan dalam keputusan persetujuan angsuran atau penundaan pembayaran pajak - Pelaksanaan Penyampaian Surat Paksa : SP diberitahukan dengan pernyataan dan penyerahan Salinan Surat Paksa kepada PP oleh Jurusita Pajak isi SP dibacakan oleh Jurusita dituangkan dalam Berita Acara sebagai pernyataan bahwa Surat Paksa telah diberitahukan
Top
Back
Next

Bang Ami

PELAKSANAAN PENAGIHAN Surat Paksa
3. Bunga Penagihan

- SP terhadap OP diberitahukan kepada : a. PP di tempat tinggal, tempat usaha atau di tempat lain yang memungkinkan; b. Orang dewasa yang bertempat tinggal bersama ataupun yang bekerja di tempat usaha PP, apabila PP tidak dapat dijumpai; c. Salah seorang ahli waris atau pelaksana wasiat atau yang mengurus harta peninggalannya, apabila Wajib Pajak telah meninggal dunia dan harta warisan belum dibagi;atau
Top
d. Ahli waris, apabila Wajib Pajak telah meninggal dunia dan harta warisan tetap dibagi.
Back
Next

Bang Ami

3. Bunga Penagihan

- SP terhadap Badan diberitahukan kepada : a. Pengurus meliputi :
Perseroan Terbuka : Direksi, Komisaris, Pemegang saham pengendali atau mayoritas

Perseroan Tertutup : Pemegang Saham, Perseroan Terbatas : orang yang nyata-nyata mempunyai wewenang ikut menentukan kebijaksanaan dan/atau mengambil keputusan dalam menjalankan perseroan b. BUT : Kepala perwakilan, kepala cabang, atau penanggung jawab
Top Back
Next

Bang Ami

3. Bunga Penagihan

Top
Back
- SP terhadap Badan diberitahukan kepada : c. Badan usaha lainnya seperti kontrak investasi kolektif, persekutuan, firma, dan perseroan komanditer : Direktur, pemilik modal, atau orang yang ditunjuk untuk melaksanakan dan mengendalikan serta bertanggung jawab atas perusahaan, untuk. d. Yayasan : Ketua atau orang yang melaksanakan dan mengendalikan serta bertanggung jawab atas yayasan e. Apabila tidak dapat dijumpai salah seorang sebagaimana diatas : Pegawai tetap di tempat kedudukan atau tempat usaha badan yang bersangkutan
Next
Bang Ami

3. Bunga Penagihan

- Pemberitahuan SP dalam hal tertentu, :

WP dinyatakan pailit : Kurator, Hakim Pengawas, atau Balai Harta Peninggalan. WP dinyatakan bubar atau dalam likuidasi : Likuidator atau Orang/Badan yang dibebani untuk melakukan pemberesan WP menunjuk seorang kuasa dengan surat kuasa khusus untuk menjalankan hak dan kewajiban perpajakan : Penerima kuasa
Top
Back
Next

Bang Ami

3. Bunga Penagihan

- Pemberitahuan SP tidak dapat disampaikan : PP atau pihak-pihak di atas menolak :

Jurusita Pajak meninggalkan SP dimaksud dan mencatatnya dalam Berita Acara bahwa Penanggung Pajak tidak mau menerima Surat Paksa, dan SP dianggap telah diberitahukan.
Pemberitahuan SP tidak dapat dilaksanakan :

Surat Paksa disampaikan melalui Pemerintah Daerah setempat.
WP atau PP tidak diketahui tempat tinggalnya, tempat usaha, atau tempat kedudukannya :
Top
Back
Salinan SP ditempelkan pada papan pengumuman di kantor Pejabat yang menerbitkannya, dengan mengumumkan melalui media massa, atau dengan cara lain
Next
Bang Ami

PELAKSANAAN PENAGIHAN SPMP & Penyitaan
3. Bunga Penagihan

- Penyitaan adalah tindakan Jurusita Pajak untuk menguasai barang PP, guna dijadikan jaminan untuk melunasi utang pajak menurut peraturan perundang-undangan - Pelaksanaan Penyitaan :
Dilaksanakan oleh Jurusita Pajak dengan disaksikan oleh : sekurang-kurangnya 2 orang yang telah dewasa, penduduk Indonesia, dikenal oleh Jurusita Pajak, dan dapat dipercaya. Walaupun PP tidak hadir, penyitaan tetap dapat dilaksanakan dgn syarat salah seorang saksi berasal dari Pemda setempat
Top
Back
- Atas barang yang disita dapat ditempel atau diberi segel sita
Next
Bang Ami

3. Bunga Penagihan

- Berita Acara Pelaksanaan Sita (BAPS) :

Setiap penyitaan, dibuat BAPS yang ditandatangani oleh Jurusita Pajak, PP dan saksi-saksi. Untuk WP badan ditandatangani oleh pengurus, kepala perwakilan, kepala cabang, penanggung jawab, pemilik modal atau pegawai tetap perusahaan Tidak dihadiri oleh PP, BAPS ditandatangani Jurusita Pajak & saksi-saksi. BAPS tetap mempunyai kekuatan mengikat, meskipun PP menolak menandatangani Salinan BAPS dapat ditempelkan pada : barang bergerak atau barang tidak bergerak yang disita, atau di tempat barang bergerak atau barang tidak bergerak yg disita berada, dan atau di tempat-tempat umum
Top
Back
Next
Bang Ami

3. Bunga Penagihan

Top
Back
- Penyitaan dilaksanakan terhadap barang milik PP yg berada di tempat tinggal, tempat usaha, tempat kedudukan, atau di tempat lain termasuk yang penguasaannya berada di tangan pihak lain atau yang dijaminkan sebagai pelunasan utang tertentu - Barang yang dapat disita: barang bergerak termasuk mobil, perhiasan, uang tunai, dan deposito berjangka, tabungan, saldo rekening koran, giro, atau bentuk lainnya yang dipersamakan dengan itu, obligasi saham, atau surat berharga lainnya, piutang, dan penyertaan modal pada perusahaan lain; dan atau barang tidak bergerak termasuk tanah, bangunan, dan kapal dengan isi kotor tertentut umum
Next
Bang Ami

3. Bunga Penagihan

- Penyitaan terhadap PP Badan dapat dilaksanakan terhadap barang milik perusahaan, pengurus, kepala perwakilan, kepala cabang, penanggung jawab, pemilik modal, baik di tempat kedudukan yang bersangkutan, di tempat tinggal mereka maupun di tempat lain.
- Penyitaan dilaksanakan sampai dgn nilai barang yang disita diperkirakan cukup untuk melunasi utang pajak & biaya penagihan pajak.
- Penyitaan tidak dapat dilaksanakan terhadap barang yang telah disita oleh Pengadilan Negeri atau instansi lain yang berwenang Jurusita Pajak menyampaikan Surat Paksa kepada Pengadilan Negeri atau instansi lain yang berwenang menetapkan barang yang telah disita dimaksud sebagai jaminan pelunasan utang pajak
Bang Ami
Top
Back
Next

3. Bunga Penagihan

Top
Back
Barang bergerak milik PP yg dikecualikan dari penyitaan : 1. pakaian dan tempat tidur beserta perlengkapannya yang digunakan oleh PP dan keluarga yang menjadi tanggungannya; 2. persediaan makanan dan minuman untuk keperluan 1 bulan beserta peralatan memasak yang berada di rumah; 3. perlengkapan PP yang bersifat dinas yang diperoleh dari negara; 4. buku-buku yang bertalian dengan jabatan atau pekerjaan PP & alat-alat yang dipergunakan untuk pendidikan, kebudayaan dan keilmuan; 5. peralatan dalam keadaan jalan yang masih digunakan untuk melaksanakan pekerjaan atau usaha sehari-hari dengan jumlah seluruhnya tidak lebih dari Rp 20.000.000,00; atau 6. peralatan penyandang cacat yang digunakan oleh PP dan keluarga yang menjadi tanggungannya
Next
Bang Ami

SPMP & Lelang
3. Bunga Penagihan

- Pengumuman lelang :
barang bergerak : dilakukan 1 kali barang tidak bergerak : dilakukan 2 kali.
- Dikecualikan dari penjualan secara lelang:

uang tunai, deposito berjangka, tabungan, saldo rekening koran, obligasi, saham, atau surat berharga lainnya, piutang dan penyertaan modal pada perusahaan lain,
- Penjualan yg tidak melalui lelang, biaya penagihan pajak ditambah 1% dari hasil penjualan - Biaya Penagihan Pajak :
Top Back
Biaya pelaksanaan SP, SPMP, Pengumuman Lelang, Pembatalan Lelang, Jasa Penilai dan biaya lainnya seh. dgn penagihan pajak
Next
Bang Ami

KEGIATAN LAIN DALAM RANGKA PENAGIHAN
3. Bunga Penagihan
Penagihan Seketika dan Sekaligus

tindakan penagihan pajak yg dilaksanakan oleh Jurusita Pajak kepada PP tanpa menunggu tanggal jatuh tempo pembayaran yg meliputi seluruh utang pajak dari semua jenis pajak, Masa Pajak, dan Tahun Pajak

Pencegahan
larangan yg bersifat sementara terhadap PP tertentu untuk keluar dari wilayah RI berdasarkan alasan tertentu sesuai dengan ketentuan UU
Penyanderaan
Top
Back
pengekangan sementara waktu kebebasan PP dengan menempatkannya di tempat tertentu

UU 14 Tahun 2002
Next
Bang Ami


Dilakukan apabila :
3. Bunga Penagihan
Penagihan Seketika dan Sekaligus

a. PP akan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya atau berniat untuk itu; b. PP memindahtangankan barang yg dimiliki atau yg dikuasai dalam rangka menghentikan atau mengecilkan kegiatan perusahaan, atau pekerjaan yg dilakukannya di Indonesia; c. terdapat tanda-tanda bahwa PP akan membubarkan badan usaha, atau menggabungkan usaha, atau memekarkan usaha, atau memindahtangankan perusahaan yg dimiliki atau yg dikuasainya, atau melakukan perubahan bentuk lainnya; d. badan usaha akan dibubarkan oleh negara;atau e. terjadi penyitaan atas barang PP oleh Pihak ketiga atau terdapat tanda-tanda kepailitan.
UU KUP: Pasal 20 ayat (2) & Permenkeu No. 24/PMK.03/2008
Top
Back
Next
Bang Ami

KEGIATAN LAIN DALAM RANGKA PENAGIHAN Penagihan Seketika dan Sekaligus
3. Bunga Penagihan

Surat Perintah PPSS sekurang-kurangnya memuat : a. nama WP, atau nama WP dan PP; b. besarnya utang pajak; c. perintah untuk membayar;dan d. saat pelunasan pajak Diterbitkan : sebelum tanggal jatuh tempo pembayaran; tanpa didahului Surat Teguran; sebelum jk waktu 21 hari sejak Surat Teguran diterbitkan; atau sebelum penerbitan Surat Paksa
UU KUP: Pasal 20 ayat (2) & Permenkeu No. 24/PMK.03/2008
Top
Back
Next
Bang Ami

KEGIATAN LAIN DALAM RANGKA PENAGIHAN JURUSITA PAJAK
3. Bunga Penagihan

Top
Back
Jurusita Pajak adalah pelaksana tindakan penagihan pajak yang meliputi penagihan seketika dan sekaligus, pemberitahuan Surat Paksa, penyitaan dan penyanderaan Tugas Jurusita Pajak : a. melaksanakan Surat PPSS b. memberitahukan Surat Paksa; c. melaksanakan penyitaan atas barang Penangung Pajak berdasarkan SPMP; dan d. melaksanakan penyanderaan berdasarkan Surat Perintah Penyanderaan Dalam melaksanakan tugasnya harus dilengkapi dengan kartu tanda pengenal Jurusita Pajak dan harus diperlihatkan ke PP
Next
Bang Ami


JURUSITA PAJAK
3. Bunga Penagihan

Wewenang Jurusita Pajak :

a. Dalam penyitaan dapat memasuki dan memeriksa semua ruangan termasuk membuka lemari, laci, dan tempat lain untuk menemukan objek sita di tempat usaha, di tempat kedudukan, atau di tempat tinggal PP, atau di tempat lain yang dapat diduga sebagai tempat penyimpanan objek sita. b. Dapat meminta bantuan Kepolisian, Kejaksaan, Departemen yang membidangi hukum dan perundang-undangan,Pemerintah Daerah setempat, Badan Pertanahan Nasional, Direktorat Jenderal Perhubungan Laut, Pengadilan Negeri, Bank atau pihak lain.
Top
Back
Menjalankan tugas di wilayah kerja Pejabat yang mengangkatnya, kecuali ditetapkan lain dengan Kep. Menkeu atau Kep. Kepala Daerah
Next
Bang Ami

HAK MENDAHULU (MULAI TH 2008)

Negara mempunyai hak mendahulu atas barang-barang milik PP untuk tagihan pajak yg meliputi:
3. Bunga Penagihan

Pokok Pajak + Sanksi Adm + Biaya Penagihan Pajak

- Hak mendahulu ini melebihi segala hak mendahulu lainnya, kecuali: biaya perkara yg semata-mata disebabkan suatu penghukuman untuk melelang suatu barang; biaya yg telah dikeluarkan untuk menyelamatkan barang dimaksud; biaya perkara, yg semata-mata disebabkan pelelangan dan penyelesaian suatu warisan - Daluwarsa 5 tahun sejak tanggal diterbitkan : STP, SKPKB, SKPKBT, SKep Pembetulan, SKep Keberatan, Putusan Banding, atau Putusan Peninjauan Kembali yg menyebabkan jumlah pajak yg harus dibayar bertambah
Pasal 21 UU KUP
Top
Back
Next
Bang Ami

BUNGA PENAGIHAN
PASAL 19 (1) - Dikenakan atas Keterlambatan Penyetoran (Melewati Batas Jatuh Tempo) atas : SKPKB, SKPKBT, SKep Pembetulan, Skep Keberatan, Putusan Banding, Putusan Peninjuan Kembali - Penagihan dilakukan dengan STP Bunga Penagihan - Dikenakan sanksi 2% per Bulan * Tgl jatuh tempo tgl Pelunasan/penerbitan STP - Dasar Perhitungan : * Jumlah pajak yg masih harus dibayar
PASAL 19 (2)
3. Bunga Penagihan

Top
Back
- Mengangsur/ Menunda Pembayaran Pajak - Sanksi 2% per bulan

Pasal 19 Ayat (1) & (2) UU KUP
Next
Bang Ami

PERHITUNGAN BUNGA PENAGIHAN

SKPKB PPN masa Jan Des 2007 diterbitkan tanggal 3 Agustus 2008 dengan jumlah: Pokok Pajak : Rp 50.000.000,Sanksi : Rp 24.000.000,Rp. 74.000.000,Jatuh tempo pembayaran tgl 2 September 2008. Dibayar oleh WP pada tanggal 15 Oktober 2008. Perhitungan Bunga Penagihan: 2% x 2 x Rp 74.000.000,-
3. Bunga Penagihan

= Rp 2.560.000,-
Ditagih dengan STP sejumlah Rp 2.560.000,Top Back
Next
Bang Ami

PERHITUNGAN BUNGA PENAGIHAN

SKPKB PPN masa Jan Des 2007 diterbitkan tanggal 3 Agustus 2008 dengan jumlah: Pokok Pajak : Rp 50.000.000,Sanksi : Rp 24.000.000,Rp. 74.000.000,Jatuh tempo pembayaran tgl 2 September 2008. WP membayar sejumlah Rp 44.000.000,- pada tanggal 30 September 2008. KPP menerbitkan STP pada tanggal 18 Oktober 2008. Kurang dibayar : Rp 30.000.000,Perhitungan Bunga Penagihan: 2% x 2 x Rp 30.000.000,= Rp 1.200.000,-
3. Bunga Penagihan

Top
Back
Ditagih dengan Surat Tagihan Pajak (STP) : Rp 30.000.000,- + Rp 1.200.000,- = Rp 31.200.000,Pasal 19 Ayat (1) UU KUP
Next
Bang Ami

UTANG PAJAK yg DAPAT DIANGSUR/ DITUNDA Pajak yg masih harus dibayar dalam:

3. Bunga Penagihan 5. Daluwarsa Penagihan Pajak 6. Penghapusan Piutang Pajak
- STP - SKPKB - SKPKBT
- SK Pembetulan - SK Keberatan - Putusan Banding - Putusan Peninjauan Kembali yg menyebabkan pajak yg hrs dibayar bertambah
Kekurang PembayaranPPh Pasal 29 dlm SPT Thnan Dalam Hal Kesulitan Likuiditas / Force Majour 9 Hr Kerja sebelum JT Pembayaran; Disertai alasan & bukti serta: - Jumlah, masa dan besarnya angsuran - Jumlah & Jangka Waktu Penundaan
Pasal 19 UU KUP, No. 184/PMK.03/2007, PER-38/PJ./2008
Bang Ami
Top
Next
Back

KETENTUAN MENGANGSUR/MENUNDA PEMBAYARAN PAJAK LAINNYA

JAMINAN
WP harus memberikan jaminan, kecuali jika menurut pertimbangan Ka KPP tidak diperlukan Jaminan dapat berupa:
Garansi Bank Surat/Bukti Kepemilikan Barang Bergerak Penanggungan utang oleh pihak ketiga Sertifikat Tanah Sertifikat Deposito
Top
Permohonan melewati 9 hari kerja sebelum jatuh tempo harus memberikan jaminan : Garansi bank
Nilai : Sama dengan utang pajak Jangka waktu : sesuai kk wkt pengangsuran/penundaan
Next
Back
Bang Ami


Keputusan
Diterbitkan dalam Jk Waktu 7 Hari Kerja stlh tgl permohonan diterima Alternatif Keputusan
- Menyetujui sesuai permohonan WP - Menyetujui sesuai pertimbangan Ka Kantor - Menolak
Apabila 7 hr Terlewati, permohonan WP dikabulkan

Top
- Hrs diterbitkan Surat Kep. Persetujuan dlm 5 stlh jk wkt 7 hari berakhir
Surat Keputusan Persetujuan/Penolakan Angsuran/Penundaan Pembayaran Pajak
Next
Back
Bang Ami

Terdapat Penerbitan SKPLB/SKPIB

Pada saat Sedang Mengajukan Permohonan :
- Diperhitungkan dulu dg utang pajak yg ingin diangsur/ditunda - Utang pajak yg tersisaa : yg dipertimbangkan utk ditunda/diangsur

Telah diberikan Keputusan

- Diperhitungkan dulu dg utang pajak yg masih belum dibayar - Terdapat sisa utang pajak yg masih haru dibayar:
Angsuran :
- Ditetapkan Kembali, dg ketentuan:
Jlh pokok & bunga tidak lebih dari yg tlh disetujui Masa angsuran paling lama sama dg sisa masa yg tlh disetujui
Top
- Menyampaikan ke WP ttg pemindahbukuan & usulan perubahan angsuran, usulan WP plg lama 5 hr kerja sejak tgl SPMKP/SPMIB dan KPP Menerbitkan Surat Keputusan yg baru plg lama 5 hr kerja sejak tgl diterima usulan WP - WP tidak menyampaikan usulan dlm jk wkt : Ka KPP menerbitkan Surat Kep. PAPP : nilai angsuran = sisa utang dibagi masa angsuran tlh disetujui.
Next
Back
Penundaan : Jk waktu penundaan tetap tidak berubah

Bang Ami


- Permohonan untuk menunda/mengangsur tidak dapat diajukan lagi jika sudah diberikan keputusan - Jumlah tiap angsuran sama besar; 1x dalam 1 Bulan
Proses KEBERATAN
Telah diterbitkan SKep. Persetujuan Angs./Penundaan - Atas Surat Ketetapan setelah Th 2007 :
Top
Utang Pajak yg disetujui dlm Pembahasan Akhir harus dibayar SKep. Persetujuan Angs./Penundaan jadi tidak berlaku SKep. PA/PPP tetap berlaku
Next
Atas Surat Ketetapan sebelum Th 2008:
Back

Bang Ami


Atas SKP masa/thn pajak sebelum th 2008, Terdapat Penerbitan:

- SKep. Pembetulan - SKep. Keberatan yg Mengabulkan Sebagian - Putusan Banding - Putusan Peninjauan Kembali
Telah diterbitkan Skep. Persetujuan Angsuran

- Besarnya Angsuran dari sisa utang pajak ditetapkan Kembali, dgn ketentuan:
Jlh pokok & bunga angsuran tidak lebih dari yg tlh disetujui Masa angsuran paling lama sama dg sisa masa yg tlh disetujui
Top
Telah diterbitkan SKep. Persetujuan Penundaan

- Wajib membayar sesuai jangka waktu penundaan
Next
Back

Bang Ami


Atas SKP masa/thn pajak setelah th 2007, Terdapat Penerbitan: - SKep. Pembetulan - Putusan Peninjauan Kembali yg Mengabulkan Sebagian Telah diterbitkan Skep. Persetujuan Angsuran
- Besarnya Angsuran dari sisa utang pajak ditetapkan Kembali, dgn ketentuan :
Jlh pokok & bunga angsuran tidak lebih dari yg tlh disetujui Masa angsuran paling lama sama dg sisa masa yg tlh disetujui
Top
Next
Telah diterbitkan SKep. Persetujuan Penundaan

- Wajib membayar sesuai jangka waktu penundaan
Back
Bang Ami

LAMANYA ANGSURAN/PENUNDAAN

Utang Pajak yg masih harus dibayar

Paling lama 12 Bulan sejak diterbitkan keputusan
Kekurangan pembayaran PPh Pasal 29

Plg Lama Bulan Terakhir Tahun Pajak berikutnya
BUNGA
2% per bulan dari Saldo Utang Pajak Tidak Dikenakan atas STP Ditagih dengan menerbitkan STP pada:
- JT Angsuran, - JT Penundaan, atau - Tanggal Pembayaran
Top
Next
Back
Bang Ami

PERHITUNGAN BUNGA PENAGIHAN ATAS ANGSURAN

Atas SKPKB PPN masa Jan Des 2008 yg diterbitkan tanggal 3 Desember 2009. WP mengajukan permohonan mengangsur pembayaran pajak. Rincian SKPKB tersebut adalah: Pokok Pajak : Rp 8.000.000,Sanksi : Rp 4.000.000,Total : Rp. 12.000.000,Jatuh tempo pembayaran tgl 2 Januari 2010. Permohonan tersebut disetujui dengan ketentuan pembayaran dilakukan setiap tanggal 2 selama 5 bulan dan dimulai 2 Jan 2010.
Jawaban
Pasal 19 (2) UU KUP
Top
Next
Back
Bang Ami
PERHITUNGAN BUNGA PENAGIHAN ATAS ANGSURAN
Angsuran
Tanggal
Jumlah
Saldo Tagihan
Perhitungan Bunga
Jumlah Bunga
I II III IV V
02/01/2010 2,400,000 02/02/2010 2,400,000 02/03/2010 2,400,000 02/04/2010 2,400,000 02/05/2010 2,400,000
12,000,000 2% x 12,000,000 9,600,000 2% x 7,200,000 2% x 4,800,000 2% x 2,400,000 2% x 9,600,000 7,200,000 4,800,000 2,400,000
240,000 192,000 144,000 96,000 48,000
Soal
Bang Ami

MASA DALUWARSA PENAGIHAN PAJAK (Mulai th 2008) Masa Daluwarsa Penagihan Pajak : 5 tahun terhitung sejak penerbitan STP, SKPKB, SKPKBT, dan SKep Pembetulan, SKep Keberatan, Putusan Banding, serta Putusan Peninjauan Kembali
Kecuali jika (tertangguh): Diterbitkan Surat Paksa sejak tgl SP ada pengakuan utang pajak dari WP baik langsung maupun tidak langsung (permohonan mengangsur/menunda) sejak tgl permohonan angsuran / penundaan / keberatan / pembayaran sebagian diterbitkan SKPKB atau SKPKBT karena WP dipidana karena tindak pidana pajak (psl 13 (5) atau 15 (4))) sejak tgl SKP Dilakukan penyidikan tindak pidana perpajakan) sejak tgl penerbitan Surat Perintah Penyidikan
Pasal 22 UU KUP
3. Bunga Penagihan

Top
Back
Next
Bang Ami

PIUTANG PAJAK yg DAPAT DIHAPUSKAN ADALAH yg TERCANTUM DALAM:

Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT); Surat Ketetapan Pajak (SKP); Surat Ketetapan Pajak Tambahan (SKPT); Surat Tagihan Pajak (STP); SKPKB (SKPKB); SKPKB Tambahan (SKPKBT); Surat Ketetapan Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan Bangunan Kurang Bayar (SKBKB); Surat Ketetapan Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan Bangunan Kurang Bayar Tambahan (SKBKBT); Surat Tagihan Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan Bangunan (STB); Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, dan Putusan Banding. yg menyebabkan jumlah pajak yg harus dibayar No. 565/KMK.04/2000 stdtd No. 539/KMK.03/2002 bertambah
3. Bunga Penagihan

Top
Back
Next
Bang Ami

KRITERIA PIUTANG PAJAK ORANG PRIBADI yg DAPAT DIHAPUSKAN Wajib Pajak dan/atau PP tidak dapat ditemukan atau meninggal dunia dengan tidak meninggalkan harta warisan dan tidak mempunyai ahli waris, atau ahli waris tidak dapat ditemukan;
3. Bunga Penagihan

Wajib Pajak dan/atau PP tidak mempunyai harta kekayaan lagi;

penagihan pajak secara aktif telah dilaksanakan dengan penyampaian Salinan Surat Paksa kepada PP melalui Pemerintah Daerah setempat; hak untuk melakukan penagihan pajak sudah daluwarsa; atau
Top
sebab lain sesuai hasil penelitian.
Back
Next
No. 565/KMK.04/2000 stdtd No. 539/KMK.03/2002

Bang Ami

KRITERIA PIUTANG PAJAK BADAN yg DAPAT DIHAPUSKAN Wajib Pajak bubar, likuidasi, atau pailit dan pengurus, direksi, komisaris, pemegang saham, pemilik modal, atau pihak lain yg dibebani untuk melakukan pemberesan atau likuidator, atau kurator tidak dapat ditemukan; Wajib Pajak dan/atau PP tidak memiliki harta kekayaan lagi; penagihan pajak secara aktif telah dilaksanakan dengan penyampaian Salinan Surat Paksa kepada pengurus, direksi, likuidator, kurator, pengadilan negeri, pengadilan niaga, atau Pemerintah Daerah setempat, baik secara langsung maupun dengan menempelkan pada papan pengumuman atau media massa; hak untuk melakukan penagihan pajak sudah No. 565/KMK.04/2000 stdtd No. 539/KMK.03/2002 daluwarsa; atau
3. Bunga Penagihan

Top
Back
Next
Bang Ami
PENYELESAIAN SENGKETA PAJAK

Bang Ami
Keb/Banding/PK
Ikatan Akuntan Indonesia

Back
Amirul Bang Ami
19 March 2014
Next
JENIS-JENIS PENYELESAIAN SENGKETA PAJAK

Lingkup Lingkup Lingkup
DJP
Pasal 25-26A
PP
Banding
Pasal 27
MA
Peninjauan Kembali
Keberatan
Pengurangan / Pembatalan SKP Yg Tdk Benar Pembatalan Hasil Pemeriksaan / SKP tanpa mekanisme SPHP & PAHP Pengurangan / Pembatalan STP Yg Tdk Benar Pengurangan/ Penghapusan Sanksi Adminstrasi
Pasal 16
Pasal 36
Gugatan
Pasal 23
Pembetulan
Bang Ami
PENYELESAIAN LINGKUP DJP

Jenis Sengketa Mekanisme Penyelesaian
Materiil : SKP Prosedur SKP Tidak ada SPHP dan PAHP
Keberatan Pengurangan / Pembatalan SKP Yg Tdk Benar Pembatalan Hasil Pemeriksaan / SKP tanpa mekanisme SPHP & PAHP Pengurangan / Pembatalan STP Yg Tdk Benar Pengurangan/ Penghapusan Sanksi Adminstrasi Pembetulan
Formil
STP SKP : Hanya atas Sanksi Kesalahan Manusiawi
Bang Ami
KEBERATAN v.s. PENG./PEMB. SKP

Uraian Jk. Waktu Pengajuan Status utang pajak (SKPKB/SKPKBT) Minimal hrs dibyr sblm pengajuan (SKPKB/SKPKBT) Jk. Waktu penyelesaian Keberatan 3 bln sjk dikirim Hanya atas nilai yg disetujui WP Nilai yg disetujui WP 12 bln Peng./Pemb. SKP Nilai yg tercantum dlm SKP Bkn syarat (slrh utang pjk wjb dibyr) 6 bln Tidak ada sanksi Dpt diajukan 1x lg Mendptkan Imbalan Bunga
Hasil kep.: msh ada yg dibyr + Sanksi 50% Upaya hukum lain stlh kep. Kep. atas SKPKB/SKPKBT : ada yg dikembalikan ke WP Banding ke PP Tidak ada Imbalan Bunga
Bang Ami
KEBERATAN
DASAR HUKUM
UU No. 6/1983 s.t.d.t.d. UU No. 16/2009 Pasal 25, 26 & 26A Peraturan Pemerintah PP 74 Tahun 2011 Pasal 28 33 Peraturan Menteri Keuangan No. 9/PMK.03/2013
Bang Ami
Menu
Back
Next
Pasal 25 ayat (1) ; Permenkeu No. 09/PMK.03/2013 Pasal 1
KEBERATAN
DASAR PENGAJUAN KEBERATAN

Keberatan hanya dapat diajukan atas :
SKPKB
SKPKBT
SKPLB SKPN
Pemotongan/Pemungutan oleh Pihak Ketiga
Tidak termasuk SKPKB berdasarkan Pasal 13A UU KUP

Bang Ami Menu Back Next
KEBERATAN
PENGAJUAN KEBERATAN
SKP, yg meliputi :
Yang dapat diajukan Keberatan
materi atau isi dari :
jumlah rugi fiskal, jumlah besarnya pajak, atau Pemotongan atau Pemungutan Pajak
Dalam hal terdapat alasan keberatan selain mengenai materi atau isi : alasan tersebut tidak dipertimbangkan dalam penyelesaian keberatan
Menu Back Next
Bang Ami
Permenkeu No. 09/PMK.03/2013 Pasal 2
KEBERATAN
SYARAT-SYARAT PENGAJUAN KEBERATAN (Tahun Pajak <= 2007)
1. Tertulis dalam Bahasa Indonesia 2. 1 Surat Keberatan untuk 1 SKP atau Potput 3. Mengemukakan jumlah Pajak yg terutang atau jumlah pajak yg dipotong, dipungut atau jumlah rugi menurut penghitungan WP dan disertai alasan-alasan yg menjadi dasar perhitungan 4. Jangka waktu Pengajuan : 3 bulan sejak tanggal SKP diterbitkan atau tanggal pot / put kecuali karena force mayeur dan dpt dibuktikan oleh WP 5. Ditandatangani oleh WP. Jika oleh kuasa WP, harus dilampiri surat kuasa khusus. 6. WP tidak mengajukan permohonan Pasal 36 UU KUP
Syarat Tidak Dipenuhi: Tidak dianggap sebagai Surat Keberatan

Permenkeu No. 09/PMK.03/2013 Pasal 3 & 7
KEBERATAN
SYARAT-SYARAT PENGAJUAN KEBERATAN (Tahun Pajak >= 2008)
1. Tertulis dalam Bahasa Indonesia 2. 1 Surat Keberatan untuk 1 SKP atau Potput 3. Mengemukakan jumlah Pajak yg terutang atau jumlah pajak yg dipotong, dipungut atau jumlah rugi menurut penghitungan WP dan disertai alasanalasan yg menjadi dasar perhitungan 4. Jangka waktu Pengajuan : 3 bulan sejak tanggal SKP dikirim atau tanggal pot / put kecuali karena force mayeur dan dpt dibuktikan oleh WP 5. Atas SKP, melunasi pajak yg masih harus dibayar
paling sedikit sejumlah yg telah disetujui WP dalam pembahasan akhir hasil pemeriksaan, sebelum surat keberatan disampaikan
6. Ditandatangani oleh WP. Jika oleh kuasa WP, harus dilampiri surat kuasa khusus. 7. WP tidak mengajukan permohonan Pasal 36 UU KUP
Syarat Tidak Dipenuhi: Tidak dianggap sebagai Surat Keberatan
Pasal 25 ayat (1), (2), (3), (3a) & (4), Permenkeu No. 09/PMK.03/2013 Pasal 4 & 7
KEBERATAN
SYARAT-SYARAT PENGAJUAN KEBERATAN (Tahun Pajak >= 2008)

No
1
Tahun Pajak <= 2007

Tertulis dalam Bahasa Indonesia
Tahun Pajak >= 2008
2
3
1 Surat Keberatan untuk 1 SKP atau Potput

Mengemukakan jumlah Pajak yg terutang atau jumlah pajak yg dipotong, dipungut atau jumlah rugi menurut penghitungan WP dan disertai alasanalasan yg menjadi dasar perhitungan Ditandatangani oleh WP. Jika oleh kuasa WP, harus dilampiri surat kuasa khusus WP tidak mengajukan permohonan Pasal 36 UU KUP 3 bln sejak tgl SKP diterbitkan / tgl pot/put 3 bulan sejak tanggal SKP dikirim atau tgl pot / put Melunasi minimal yg disetujui dlm PAHP sblm pengajuan Keberatan
4 5 6 7
Bang Ami
Menu
Back
Next
Pasal 25 ayat (1), (2), (3), (3a) & (4), Permenkeu No. 09/PMK.03/2013 Pasal 3,4 & 7
KEBERATAN
HAL-HAL LAIN TTG PENGAJUAN KEBERATAN
Syarat Tidak Dipenuhi : Tdk dianggap sbg Surat Keberatan, shg tdk dipertimbangkan
tidak diterbitkan Surat Keputusan Keberatan Diberitahukan secara tertulis, surat pemberitahuan bukan merupakan Surat Keputusan Keberatan shg tidak dapat diajukan banding
WP dapat memperbaiki Surat Keberatan sblm jk wkt 3 bln terlewati

Tgl penyampaian yg tlh diperbaiki merupakan tgl Surat Keberatan diterima
Penyampaian & tgl bukti penerimaan Surat Keberatan dpt melalui: secara langsung dg bukti penerimaan surat yang diberikan oleh petugas melalui pos dengan bukti pengiriman surat (surat tercatat); atau prsh jasa ekspedisi atau jasa kurir dgn bukti pengiriman surat e-Filing dg Bukti Penerimaan Elektronik Jk wkt 3 bln tidak berlaku jika krn keadaan di luar kekuasaan WP
Pasal 25; Permenkeu No. 09/PMK.03/2013 Pasal 3, 4, 7, 8 & 9
KEBERATAN
FORCE MAYEUR (KEADAAN DI LUAR KEKUASAAN WP) Meliputi :

bencana alam; kebakaran; huru-hara/kerusuhan massal; diterbitkan Skep. Pembetulan scr jabatan yang mengakibatkan Jlh Pjk dlm SKP berubah, Kecuali SKep. Pembetulan akibat hasil Persetujuan Bersama keadaan lain berdasarkan pertimbangan Dirjen Pajak
Skep. Pembetulan terbit sebelum WP mengajukan Keberatan Jk. Wkt Pengajuan Keberatan plg lama 3 Bulan sejak Skep. Pembetulan dikirim
Pasal 25 ayat (1), (2), (3), (3a) & (4), Permenkeu No. 09/PMK.03/2013 Pasal 5
KEBERATAN
HAL-HAL LAIN TTG PENGAJUAN KEBERATAN
Untuk Tahun Pajak <= 2007: Pengajuan keberatan tidak menunda kewajiban membayar pajak dan pelaksanaan penagihan pajak Utk th pajak >= 2008: Jumlah pajak yg tidak disetujui dlm PAHP yg belum dibayar:
tidak termasuk sebagai utang pajak tertangguh s.d. 1 bln sejak tgl SKep Keberatan diterbitkan
Dalam hal keberatan WP ditolak atau dikabulkan sebagian

WP dikenai sanksi administrasi berupa denda 50% dari jumlah pajak berdasarkan keputusan keberatan dikurangi dg pajak yg telah dibayar sebelum mengajukan keberatan Dalam hal WP mengajukan permohonan banding, sanksi 50% tersebut tidak dikenakan
Bang Ami
Menu
Back
Next
KEBERATAN
CONTOH :
- SKPKB PPh Badan tahun pajak 2008 diterbitkan 20 Januari 2010. Nilai SKPKB Rp 100.000.000,-. . - Jatuh tempo tanggal 19 Februari 2010. - Nilai yg disetujui WP pada saat Pembahasan Hasil Pemeriksaan adalah Rp 20.000.000,- WP mengajukan Keberatan tanggal 31 Maret 2010. - Hasil keputusan keberatan mengabulkan sebagian keberatan WP sehingga nilai yg seharusnya masih harus dibayar yg tercantum dalam SKPKB menjadi Rp 75.000.000,Pada Saat Pengajuan Keberatan: - Salah satu syarat yg harus dipenuhi WP adalah membayar SKPKB minimal sejumlah Rp 20.000.000,- Jumlah Rp 80.000.000,- bukan merupakan utang pajak
Menu Back Next
Bang Ami
KEBERATAN
JAWABAN:
Hasil Keputusan Keberatan : - yg masih harus dibayar menurut SKPKB
: Rp
100.000.000,-
- yg masih harus dibayar menurut SKPKB hasil Keputusan Keberatan ` - Nilai yg telah dibayar oleh WP - Nilai SKPKB yg masih harus dibayar WP - Sanksi 50% x Rp 55.000.000,- Jumlah total yg harus dibayar
: Rp : Rp : Rp : Rp : Rp
75.000.000,20.000.000,55.000.000,27.500.000,82.500.000,-
Jika WP mengajukan banding, maka: - sanksi Rp 27.500.000,- tidak dikenakan, dan - nilai Rp 55.000.000,- bukan merupakan utang pajak
KEBERATAN
JANGKA WAKTU PENYELESAIAN DAN SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN
Paling lama 12 bulan sejak tgl Surat Keberatan diterima, Dirjen Pajak harus memberikan keputusan Keputusan dapat berupa : Mengabulkan seluruhnya Mengabulkan sebagian Menolak Menambah pajak yg masih harus dibayar Bila dlm waktu 12 bulan terlampaui, dan tdk diberikan keputusan, Surat Keberatan WP dianggap dikabulkan
CATATAN : - Batas waktu dihitung sejak tanggal Surat Keberatan diterima - Tanda bukti penerimaan adalah Bukti Penerimaan yg dibuat Dirjen Pajak (dikirim langsung) atau resi/tanda terima pos (dikirim lewat pos)
Bang Ami
Menu
Back
Next
KEBERATAN
HAK WAJIB PAJAK DALAM PROSES KEBERATAN
Wajib Pajak berhak untuk meminta hal-hal yg menjadi: Dasar Pengenaan Pajak Perhitungan Rugi Bila diminta, Wajib dipenuhi secara tertulis oleh Dirjen Pajak dalam jangka 20 hari kerja sejak Surat Permintaan WP diterima. Sebelum surat keputusan diterbitkan, WP dpt menyampaikan alasan tambahan atau penjelasan tertulis Sebelum menerbitkan S Kep Keberatan, Dirjen Pajak harus menyampaikan Surat Pemberitahuan Untuk Hadir untuk memberikan keterangan atau memperoleh penjelasan mengenai keberatannya
Jika WP tidak menyetujui hasil Keputusan Keberatan, WP dapat mengajukan Banding ke Pengadilan Pajak
Menu Back Next
Bang Ami
KEBERATAN
PEMBUKTIAN KEBENARAN SKP yg DITERBITKAN SECARA JABATAN
Atas Ketetapan Pajak yg diterbitkan secara jabatan, WP dapat mengajukan keberatan dengan membuktikan ketidakbenaran Ketetapan Pajak tersebut (Pembuktian Terbalik) Apabila WP tidak dapat membuktikannya, Keberatan WP ditolak.
SKP diterbitkan secara Jabatan karena : - WP tidak menyampaikan SPT Tahunan, walaupun telah ditegor secara tertulis - Tidak memenuhi kewajiban pembukuan atau tidak memberikan pembukuan yg diminta oleh Pemeriksa - Tidak memberikan kesempatan kepada pemeriksa untuk memasuki tempat tertentu yg dianggap perlu
Menu Back Next
Bang Ami
Bang Ami
PMK- 8/PMK.03/2013
TATA CARA PENGURANGAN ATAU PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI DAN PENGURANGAN ATAU PEMBATALAN SURAT KETETAPAN PAJAK ATAU SURAT TAGIHAN PAJAK
Amirul Bang Ami
69
Bang Ami
PMK-11/PMK.03/2012
TATA CARA PEMBETULAN
Amirul Bang Ami
2. Pengurangan Atau Pembatalan

1. Keberatan Ketetapan Pajak 3. Pengurangan Atau Penghapusan Sanksi Administrasi 4. Pembetulan 5. Banding 6. Gugatan 7. Peninjauan Kembali
ALASAN DAN PEMOHON BANDING

Diajukan jika WP atas Surat Keputusan Keberatan yg diterbitkan oleh Dirjen Pajak Banding dapat diajukan oleh : Wajib Pajak, ahli warisnya, seorang pengurus, atau kuasa hukum WP Apabila dalam proses Banding meninggal dunia: ahli Waris, Kuasa hukum ahli waris, atau Pengampunya jika WP pailit Apabila selama proses Banding pemohon Banding melakukan penggabungan, peleburan, pemecahan/pemekaran usaha, atau likuidasi: Pihak yg bertanggung jawab
Pasal 27 & 27A UU KUP; Pasal 37 UU PP
Top
Back
Next
Bang Ami

PENGAJUAN PERMOHONAN BANDING

Pengajuan permohonan :
Satu permohonan atas satu Surat Keputusan Keberatan
Diajukan ke Pengadilan Pajak diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia, dengan alasan yg jelas dalam waktu 3 (tiga) bulan sejak keputusan Keberatan diterima (dicantumkan tanggal terima), kecuali jika dalam keadaan force major (di luar kekuasaan WP) dilampiri salinan dari surat keputusan tersebut
Top
Back
Nilai pajak yg belum dibayar yg tidak disetujui dalam Pembahasan Hasil Pemeriksaan: tidak termasuk utang pajak tertangguh sampai dengan 1 bulan sejak tanggal penerbitan Putusan Banding
Pasal 27 UU KUP; Pasal 35 & 36 UU PP
Next
Bang Ami

PUTUSAN BANDING
Putusan Pengadilan Pajak merupakan putusan akhir dan mempunyai kekuatan hukum tetap. Putusan Pengadilan Pajak dapat berupa: menolak; mengabulkan sebagian atau seluruhnya; menambah Pajak yg harus dibayar; tidak dapat diterima; membetulkan kesalahan tulis dan/atau kesalahan hitung; dan/atau membatalkan. Dalam hal permohonan banding ditolak atau dikabulkan sebagian
WP dikenai sanksi denda 100% dari jumlah pajak berdasarkan Putusan Banding dikurangi dengan pembayaran pajak yg telah dibayar sebelum mengajukan keberatan
Top
Back
Next
Pasal 81 & 82 UU PP; Pasal 27 UU KUP

Bang Ami

PUTUSAN BANDING
Terhadap putusan sebagaimana tersebut tidak dapat lagi diajukan Gugatan, Banding, atau kasasi. Jangka Waktu Putusan Banding : pemeriksaan dengan acara biasa : 12 bulan sejak Surat Banding diterima. Dalam hal-hal khusus, diperpanjang paling lama 3 bulan Putusan pemeriksaan dengan acara cepat diambil dalam jangka waktu 30 hari sejak: batas waktu pengajuan Banding dilampaui; Banding diterima dalam hal diajukan setelah batas waktu pengajuan dilampaui. Surat Banding diterima. Putusan Pengadilan Pajak harus diucapkan dalam sidang terbuka untuk umum.
Top
Back
Next
Pasal 81 & 82 UU PP
Bang Ami

yg BERHAK MENGAJUKAN DAN yg DAPAT DIAJUKAN GUGATAN
yg Dapat Diajukan Gugatan : Pelaksanaan : Surat Paksa, Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan, atau Pengumuman Lelang; keputusan pencegahan dalam rangka penagihan pajak; keputusan yg berkaitan dengan pelaksanaan keputusan perpajakan selain Keputusan Keberatan penerbitan SKP atau SKep Keberatan yg dalam penerbitannya tidak sesuai dengan prosedur atau tata cara yg telah diatur dalam ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan
Top
Back
Next
Pasal 23 UU KUP; Pasal 43 UU PP
Bang Ami
GUGATAN
Gugatan
Selain: 1. Skp yg penerbitannya telah sesuai dengan prosedur/ tata cara penerbitan; 2. SK Pembetulan; 3. SK Keberatan yg penerbitannya telah sesuai prosedur/ tata cara penerbitan; 4. SK Pengurangan Sanksi Administrasi; 5. SK Penghapusan Sanksi Administrasi; 6. SK Pengurangan Ketetapan Pajak; 7. SK Pembatalan Ketetapan Pajak; dan 8. SKPPKP 47
pelaksanaan keputusan perpajakan
Badan Peradilan Pajak

Pasal 37
Bang Ami
GUGATAN
skp
SK Keberatan
Terbit tidak sesuai prosedur atau tata cara penerbitan
gugatan
Badan Peradilan Pajak
Putusan Gugatan
Tindak lanjut Putusan Gugatan Pasal 38 & 39
Bang Ami
48
GUGATAN
Kapan skp dan SK Keberatan dianggap Tidak Sesuai Prosedur ?
skp
1. tidak didasarkan pada hasil: 2. Masa Pajak, Bagian Tahun
Pajak atau Tahun Pajak tidak sesuai dengan hasil: Verifikasi; Pemeriksaan; Pemeriksaan ulang; Pemeriksaan Bukper SKPKB (Ps. 13A UU KUP)
SK Keberatan
Tidak didahului dengan penyampaian surat pemberitahuan untuk hadir kepada Wajib Pajak.
Pasal 38 & 39
Bang Ami
49
GUGATAN
Tindak Lanjut atas Putusan Gugatan
skp
menerbitkan kembali skp sesuai dengan prosedur atau tata cara penerbitan, kecuali: Pasal 17B ayat (1) 1. apabila jangka waktu 12 bulan (Pasal 17B (1) UU KUP) belum terlewati, skp diterbitkan sesuai dengan prosedur atau tata cara yang sesuai. 2. apabila jangka waktu 12 bulan (Pasal 17B (1) UU KUP) terlewati, SKPLB diterbitkan sesuai dengan SPT.
SK Keberatan
menerbitkan kembali SK Keberatan sesuai dengan prosedur atau tata cara penerbitan Dirjen Pajak menyelesaikan keberatan yg diajukan oleh WP paling lama 12 bulan dihitung sejak Putusan Gugatan diterima oleh Dirjen Pajak
Pasal 40 & 41
Bang Ami
50
PELAKSANAAN PUTUSAN BANDING, GUGATAN, DAN PK
Putusan Banding Putusan Gugatan Putusan Peninjauan Kembali Dirjen Pajak
surat pelaksanaan Putusan Banding surat pelaksanaan Putusan Gugatan
surat pelaksanaan menerbitkan Putusan Peninjauan Kembali
Pasal 42
Bang Ami
51

yg BERHAK MENGAJUKAN DAN yg DAPAT DIAJUKAN GUGATAN
Gugatan dapat diajukan oleh : Wajib Pajak/Penggugat, ahli warisnya, seorang pengurus, atau kuasa hukum WP Apabila dalam proses Banding meninggal dunia: ahli Waris, Kuasa hukum ahli waris, atau Pengampunya jika WP pailit Apabila selama proses Banding pemohon Banding melakukan penggabungan, peleburan, pemecahan/pemekaran usaha, atau likuidasi: Pihak yg bertanggung jawab
Top
Back
Next
Pasal 41 UU PP
Bang Ami

PENGERTIAN DAN KETENTUAN GUGATAN

Pengajuan Permohonan Gugatan : Secara tertulis dalam Bahasa Indonesia Atas 1 pelaksanaan penagihan atau 1 Keputusan Jangka Waktu untuk mengajukan Gugatan: Atas pelaksanaan penagihan Pajak : 14 hari sejak tanggal pelaksanaan penagihan. Selain pelaksanaan penagihan : 30 (tiga puluh) hari sejak tanggal diterima Keputusan yg digugat. Jangka waktu tersebut tidak mengikat apabila terdapat keadaan di luar kekuasaan penggugat (force major) Perpanjangan jangka waktu adalah 14 (empat belas) hari terhitung sejak berakhirnya keadaan di luar kekuasaan penggugat. Penggugat dapat mengajukan permohonan agar tindak lanjut pelaksanaan penagihan Pajak ditunda selama pemeriksaan Sengketa Pajak sedang berjalan, sampai ada putusan Pengadilan Pajak.
Pasal 40 UU PP
Top
Back
Next
Bang Ami

PUTUSAN GUGATAN
Jangka Waktu Putusan Gugatan: pemeriksaan dengan acara biasa : 6 bulan sejak Surat Gugatan diterima. Dalam hal-hal khusus, diperpanjang paling lama 3 bulan Dalam hal Gugatan yg diajukan selain atas keputusan pelaksanaan penagihan Pajak, tidak diputus dalam jangka waktu 6 bulan, Pengadilan Pajak wajib mengambil putusan melalui pemeriksaan dengan acara cepat dalam jangka waktu 1 (satu) bulan sejak jangka waktu 6 bulan tersebut dilampaui. Putusan pemeriksaan dengan acara cepat diambil dalam jangka waktu 30 hari sejak: batas waktu pengajuan Gugatan dilampaui; Gugatan diterima dalam hal diajukan setelah batas waktu pengajuan dilampaui. kekeliruan diketahui atau sejak permohonan salah satu pihak diterima. Surat Gugatan diterima.
Pasal 81 & 82 UU PP
Top
Back
Next
Bang Ami

PUTUSAN GUGATAN
Top
Back
Putusan Pengadilan Pajak merupakan putusan akhir dan mempunyai kekuatan hukum tetap. Putusan Pengadilan Pajak dapat berupa: menolak; mengabulkan sebagian atau seluruhnya; menambah Pajak yg harus dibayar; tidak dapat diterima; membetulkan kesalahan tulis dan/atau kesalahan hitung; dan/atau membatalkan. Terhadap putusan sebagaimana tersebut tidak dapat lagi diajukan Gugatan, Banding, atau kasasi.
Pasal 81 & 82 UU PP
Next
Bang Ami

PERMOHONAN PENINJAUAN KEMBALI

Hanya dapat diajukan berdasarkan alasan-alasan sbb: Apabila putusan Pengadilan Pajak didasarkan pada suatu kebohongan atau tipu muslihat pihak lawan yg diketahui setelah perkaranya diputus atau didasarkan pada buktibukti yg kemudian oleh hakim pidana dinyatakan palsu; Apabila terdapat bukti tertulis baru yg penting dan bersifat menentukan, yg apabila diketahui pada tahap persidangan di Pengadilan Pajak akan menghasilkan putusan yg berbeda; Apabila telah dikabulkan suatu hal yg tidak dituntut atau lebih dari pada yg dituntut, kecuali keputusan menambah pajak yg harus dibayar atau menerima sebagian atau seluruhnya Apabila mengenai suatu bagian dari tuntutan belum diputus tanpa dipertimbangkan sebab-sebabnya; atau Apabila terdapat suatu putusan yg nyata-nyata tidak sesuai dengan ketentuan peraturan perundangundangan yg berlaku.
Pasal 91 UU PP
Top
Back
Next
Bang Ami

PERMOHONAN PENINJAUAN KEMBALI

Hanya dapat diajukan 1 (satu) kali kepada Mahkamah Agung melalui Pengadilan Pajak. Permohonan peninjauan kembali tidak menangguhkan atau menghentikan pelaksanaan putusan Pengadilan Pajak. Permohonan peninjauan kembali dapat dicabut sebelum diputus, dan dalam hal sudah dicabut permohonan peninjauan kembali tersebut tidak dapat diajukan lagi. Jangka waktu Permohonan paling lambat 3 bulan sejak: sejak diketahuinya kebohongan atau tipu muslihat atau sejak putusan Hakim pengadilan pidana memperoleh kekuatan hukum tetap. ditemukan surat-surat bukti yg hari dan tanggal ditemukannya harus dinyatakan di bawah sumpah dan disahkan oleh pejabat yg berwenang. putusan dikirim. Pasal 89 & 92 UU PP
Top
Back
Next
Bang Ami

JANGKA WAKTU PERMOHONAN DAN PUTUSAN PK
Jangka waktu Putusan MA atas PK: 6 (enam) bulan sejak permohonan PK diterima MA, dalam hal Pengadilan Pajak mengambil putusan melalui pemeriksaan acara biasa;
1 bulan sejak permohonan PK diterima MA, dalam hal Pengadilan Pajak mengambil putusan melalui pemeriksaan acara cepat. Putusan atas permohonan PK tersebut harus diucapkan dalam sidang terbuka untuk umum.
Top
Back
Next
Pasal 93 UU PP
Bang Ami
PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DAN PEMBERIAN IMBALAN BUNGA
Bang SPMKP/SPMIB Ami

Back
Amirul Bang Ami
Next
PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK
DASAR HUKUM PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK

1. Tata Cara Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak
2. Permohonan Restitusi Pajak

Per Menkeu No. 16/PMK.03/2011 Per Dirjen Pajak No. PER-7/PJ/2011 Per Menkeu No. 74/PMK.03/2012 SE-09/PJ.53/2006 : Jk wkt penyelesaian pengembalian kelebihan pembayaran PPN & PPnBM = Utk pelayanan lbh baik, bagi PKP kriteria tertentu, SKPPKP 7 hari (jika tidak sanksi bagi pegawai). Acuan PER-122/PJ/2006 : 1 Bulan SE-08/PJ.53/2006: Penyampaian PER-122/PJ/2006 PER-122/PJ/2006 Jk Wkt dan Tata Cara Pengembalian Kelebihan Pembayaran PPN atau PPN&PPnBM Peraturan Menteri Keuangan No. 5/PM.03/2005 stdtd No.66/PMK.03/2005 Tata Cara Pembayaran Kembali Kelebihan Pembayaran Pajak SE-12/PJ/2005 Petunjuk Teknis No.5/PMK.03/2005 N0.538/KMK.04/2000 Tata Cara Penghitungan dan Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak No.544/KMK.04/2000 stdtd 235/KMK.04/2003 Kriteria WP yg Dapat Diberikan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak KEP-406/PJ/2001 stdtd KEP-359/PJ/2003 Tata Cara Penerbitan SKPPKP Pasal 18 Ayat (1) UU KUP
3. Pemberian Imbalan Bunga
Top
Back
Next
Bang Ami
MEKANISME PEMBERIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK
Dasar Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak Kompensasi Utang Pajak yg ada

Diterbitkan oleh KPP untuk KPPN
SKPKPP + SPMKP
SP2D
Transfer ke Rek WP
Diterbitkan oleh KPP ke Bank
Bang Ami
Permenkeu No. 16/PMK.03/2011; PER-7/PJ/2011
Dikembalikan atas dasar produk hukum yang mengakibatkan adanya kelebihan pembayaran pajak Diperhitungan dg utang pajak yg ada dengan mekanisme kompensasi (potongan SPMKP / Transfer Pembayaran) Pengembalian dilakukan dengan menerbitkan Surat Keputusan Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak (SKPKPP) oleh KPP a.n. Dirjen Pajak per Jenis dan per Masa/Thn Pajak Atas dasar SKPKPP, KPP a.n. Menteri keuangan menerbitkan Surat Perintah Membayar Kelebihan Pajak (SPMKP) Atas dasar SPMKP, KPPN menerbitkan Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D)
Bang Ami
DASAR PENGEMBALIAN KELEBIHAN PPh, PPN & PPnBM
Produk Pemeriksaan/ Verifikasi/ Penelitian: SKPLB : Psl 17 (1) Psl 17 (2) Psl 17B SKPPKP: Psl 17C Psl 17D Psl 2 (4c) UU PPN Psl 17E
Ketentuan pengembalian diatur tersendiri
Bang Ami
Produk Penyelesaian Sengketa Pajak: SKep. Keb. (Psl 26) Putusan Banding (Psl 27) Putusan PK oleh MA Psl 36 : SKep. Pengurangan / Penghapusan SA SKep. Pengurangan / Pembatalan SKP SKep. Pengurangan / Pembatlaan STP Skep. Pembetulan (Psl 16)
Permenkeu No. 16/PMK.03/2011 Pasal 2 (1)
KOMPENSASI UTANG PAJAK

atas:
Utang Pajak yg diadministrasikan di KPP domisili d/a di KPP lokasi

Berupa:
STP SKPKB, SKPKBT, dan SKep Keberatan utk <= 2007 SKPKB / SKPKBT yg disetujui dan Skep Keberatan (tidak banding yg menambah jumlah pajak) utk >= 2008 SKPKB/SKPKBT yg tidak disetujui utk >= 2008 dlm hal:
Apabila masih terdapat Sisa: WP dpt mengajukan permohonan utk tidak diajukan keberatan; memperhitungkan dg: keberatan tetapi SKep Keberatan (mengabulkan sebagian/ pajak yg akan terutang, menolak/ menambah jumlah pajak) atau diajukan keberatan kemudian banding tetapi Putusan Banding utang pajak atas nama mengabulkan sebagian/ menolak/ menambah jumlah pajak WP lain SPPT, SKP PBB, STP PBB & SKep Keberatan untuk PBB (menambah pajak) dan tidak diajukan banding; Putusan Banding, Putusan PK atau SKep Pembetulan (menambah pajak)
Bang Ami
JANGKA WAKTU PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMB. PAJAK
1 BULAN SEJAK:
DITERBITKAN DITERIMA KPP
Bang Ami
SKPLB Psl 17(2) & 17B SKPPKP Psl 17C & 17D Skep. Keberatan Skep. Pembetulan Skep. Pengurangan/Penghapusan SA Skep Pengurangan/Pembatalan SKP Skep Pengurangan/Pembatalan STP
- Permohonan atas SKPLB Psl 17(1) - Putusan Banding - Putusan PK
Hal-hal Lainnya :
Bagi WP dg Pembukuan US$, pengembalian dlm bentuk US$ dilakukan dgn mata uang Rupiah dg kurs KMK tgl:
Diterbitkan : SKPLB, SKPPKP, Skep : Keberatan, Pengurangan SA, Penghapusan SA, Pengurangan SKP, Pembatalan SKP, Pengurangan STP,& Pembatalan STP Diucapkan : Putusan Pengadilan & Putusan PK
Urutan Utang Pajak yg diperhitungkan adl Utang Pajak yg:

a. b. mendekati tanggal daluwarsa penagihan; bernilai paling besar;
c.
dikompensasikan melalui potongan SPMKP
WP hrs memberikan nomor & nama rekening bank a.n. Wajib Pajak ybs ke KPP, plg lbt 7 hari kerja sblm jk waktu penerbitan SPMKP berakhir.
Dalam hal WP tidak memberikan KPP tetap menerbitkan SKPKPP dan SPMKP, kemudian disampaikan ke KPPN
Bang Ami
PERMOHONAN RESTITUSI BERDSRKAN PSL 17 (1) UU KUP
WP Lapor SPT : N KB LB (Tdk

Restitusi)
SKPLB : Psl 17 (1)

Hasil Pemeriksaan:
SKPLB
Dilakukan Pemeriksaan
Tdk ada batas waktu (selama Masa Daluwarsa Penetapan Pjk)
Bang Ami
WP Mengajukan Permohonan Restitusi
SPT WP adl N, KB dan LB (namun tidak mengajukan restitusi) Dilakukan pemeriksaan tanpa ada batas waktu (sebelum daluwarsa pemeriksaan pajak) Hasil dari Pemeriksaan menerbitkan SKPLB
Atas SKPLB tsb WP mengajukan permohonan restitusi

Atas permohonan tsb, akan diterbitkan SKPKPP & SPMKP SKPLB dpt diterbitkan utk : PPH : kredit pajak > pajak yang terutang; PPN : kredit pajak > pajak yang terutang. PPnBM : pajak yang dibayar > pajak yang terutang.
Bang Ami
UU KUP Psl 17 ayat (1) & Penjelasan
SKPLB : Psl 17 (2)
WP Membayar Pajak yg ternyata tidak terutang Mengajukan Permohonan Pengembalian
Hasil Verifikasi :
SKPLB
Dilakukan Penelitian
Bang Ami
POLA PENGAJUAN SPT LB RESTITUSI
Mulai 1 Januari 2014
WP Patuh / PKP Risiko Rendah SPT LB Restitusi : Memenuhi Persyaratan Tertentu (Psl 17D UU KUP) Ya
Tdk Ya Mengajukan SKPPKP Tdk
Penelitian SKPPKP Psl 17D
Ya
Tdk WP Patuh / PKP Risiko Rendah Ya
Mengajukan SKPPKP
Ya
Penelitian SKPPKP Psl 17C/Risiko Rendah
Tdk
Tdk
Pemeriksaan Pasal 17B
Bang Ami
PERMOHONAN RESTITUSI BERDSRKAN PSL 17B UU KUP
SKPLB : Psl 17B

WP Lapor SPT LB (Restitusi) Hasil Pemeriksaan: SKPLB SKPLB krn lewat 12 bln
12 Bln
1 Bln
Dilakukan Pemeriksaan (Harus Terbit SKP Paling Lama 12 Bln Baik SKPKB, SKPN atau SKPLB)
Lewat 12 Bulan, Permohonan WP dianggap dikabulkan, Hrs diterbitkan SKPLB plg lama 1 Bln
Bang Ami
PERMOHONAN RESTITUSI BERDASARKAN PASAL 17B UU KUP
SPT WP : LB dan mengajukan restitusi (selain 17C & 17D) Atas SPT tsb dilakukan pemeriksaan
Dirjen Pajak / KPP wajib menerbitkan Keputusan dalam jangka waktu 12 bulan sejak permohonan WP diterima. Keputusan dpt berupa SKPKB, SKPN atau SKPLB
Jika dalam jangka waktu 12 bulan, Dirjen Pajak tidak menerbitkan Keputusan, maka permohonan WP dianggap diterima dan Dirjen Pajak harus menerbitkan SKPLB paling lambat 1 bulan setelah jangka waktu 12 bulan tsb berakhir Tidak berlaku apabila WP dilakukan Pem. Bukper Jika terlambat diterbitkan SKPLB, maka WP diberikan imbalan bunga 2% per bulan
Bang Ami
UU KUP Psl 17B & Penjelasan
PERMOHONAN RESTITUSI BERDSRKAN PSL 17C UU KUP
SKPLB : Psl 17C

WP Dengan Kriteria Tertentu (WP Patuh) Lapor SPT LB (Restitusi) Memilih Mekanisme Psl 17C Hasil Penelitian: SKPPKP
Dilakukan Penelitian (PPh 3 Bln, PPN 1 Bln)
Selama masa Daluwarsa, Tetap Dapat Dilakukan Pemeriksaan
Bang Ami
SPT LB dan mengajukan permohonan restitusi
WP merupakan WP dg Kriteria Tertentu (WP Patuh)

Atas permohonan tsb, akan dilakukan penelitian oleh DJP Dirjen Pajak menerbitkan Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak (SKPPKP) dlm Jk Wkt:
3 bulan untuk PPh dan 1 bulan untuk PPN Sejk permohonan diterima. Jika melewati jk wkt, permohonan WP dianggap dikabulkan (diterbitkan plg lbt 7 hr kerja stlh jk wkt)
Karena belum dilakukan, setelah diterbitkan SKPPKP Dirjen Pajak tetap dapat melakukan pemeriksaan
Jika ternyata hasil pemeriksaan diterbitkan SKPKB, sanksi yg dikenakan adalah 100% dari pokok pajak.
UU KUP Psl 17B; Per Menkeu No. 74/PMK.03/2012
Bang Ami
Persyaratan WP Dengan Kriteria Tertentu :

Tepat Dalam Menyampaikan SPT
SPT Tahunan : selama 3 tahun terakhir SPT Masa Thn Terakhir (Jan Nov) :
Telah dilaporkan seluruhnya Jika terlambat tidak boleh > 3 SPT masa & tidak berturut2. Yg terlambat, dilaporkan tidak melewati jk waktu SPT masa berikutnya.
Tidak Memp. Utang Pajak (per 31 Des), kecuali yg telah memperoleh izin mengangsur/menunda pembayaran pajak LapKeu diaudit oleh KAP atau lembaga pengawasan keuangan pemerintah dg opini WTP utk 3 thn terakhir Tidak pernah dipidana perpajakan dlm jk wkt 5 thn terakhir
Bang Ami
Penetapan WP Dengan Kriteria Tertentu :

Diajukan WP plg lbt 10 Januari - Jika ditolak hrs diberitahukan plg lbt gl 20 Feb, - jika tdk dianggap disetujui dan DJP hrs menerbitkan keptusan plg lbt 5 hr kerja Pengembalian SPT LB harus menggunakan mekasnime SKPPKP Psl 17C
Permohonan Wajib Pajak Dasar Penetapan WP Patuh Kewenangan DJP scr Jabatan
Bang Ami
Pengembalian SPT LB bisa memlih mekanisme 17B atau SKPPKP Psl 17C
Proses Penelitian & Penerbitan SKPPKP:

Dilakukan penelitian atas:
a. b. c. kelengkapan SPT & lampiran-lampirannya; kebenaran penulisan dan penghitungan pajak; kebenaran Kredit Pajak atau Pajak Masukan berdasarkan hasil konfirmasi dalam sistem aplikasi DJP atau konfirmasi dgn menggunakan surat; dan kebenaran pembayaran pajak yg tlh dilakukan oleh WP.
d.
Tidak diterbitkan SKPPKP, apabila :

Bang Ami
tidak terdapat kelebihan pembayaran pajak; SPT beserta lampirannya tidak lengkap; penulisan dan penghitungan pajak tidak benar; Kredit Pajak / PM berdasarkan hasil konfirmasi tidak benar; atau pembayaran pajak tidak benar.
Pengembalian & Pencabutan Penetapan

Yang dapat diberikan pengembalian adalah kelebihan pembayaran pajak meliputi Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak dalam jangka waktu 2 tahun kalender Tidak Diberikan Pengembalian dan dicabut penetapan sebagai WP Patuh (Dengan Kritera Tertentu) apabila:
dilakukan Pemeriksaan Bukti Permulaan secara terbuka atau dilakukan tindakan Penyidikan terlambat menyampaikan SPT Masa untuk suatu jenis pajak tertentu 2 Masa Pajak berturut-turut; terlambat menyampaikan SPT Masa untuk suatu jenis pajak tertentu 3 Masa Pajak dlm 1 tahun kalender; atau terlambat menyampaikan SPT Tahunan
Bang Ami
Hal-hal Lainnya:
Jk waktu berlakunya penetapan : 2 tahun (mulai 1 Jan) WP patuh merupakan juga PKP risiko rendah, pengembalian PPN diproses dg mekanisme PKP Risiko Rendah SPT LB tidak mengajukan permohonan Restitusi, diproses dg mekanisme Psl 17(1) UU KUP
Hasil penelitian tidak diterbitkan SKPPKP atau terjadi kondisi yg menyebabkan Penetapan dicabut, atas SPT LB tersebut WP dianggap tidak mengajukan permohonan sehingga diproses dengan Psl 17 (1) UU KUP
WP yg Penetapannya dicabut, pada periode berikutnya tetap dapat ditetapkan apabila memenuhi syarat
Bang Ami
PERMOHONAN RESTITUSI BERDSRKAN PSL 17D UU KUP
SKPLB : Psl 17D

WP Memenuhi Persyaratan Tertentu Lapor SPT LB (Restitusi) Memilih Mekanisme Psl 17D atau tidak Hasil Penelitian: SKPPKP
Dilakukan Penelitian (PPh 3 Bln, PPN 1 Bln)
Setelah terbit SKPPKP, selama masa daluwarsa, dapat dilakukan Pemeriksaan (masuk kriteria Rutin)
Bang Ami
SPT LB dan mengajukan permohonan restitusi

merupakan WP yg memenuhi Persyaratan Tertentu Dilakukan penelitian oleh DJP Dirjen Pajak menerbitkan SKPPKP dlm jk waktu: 3 bulan untuk PPh dan 1 bulan untuk PPN Sejak permohonan diterima lengkap Karena belum dilakukan, setelah diterbitkan SKPPKP, DJP dapat melakukan pemeriksaan Jika ternyata hasil pemeriksaan diterbitkan SKPKB, sanksi yg dikenakan adalah 100% dari pokok pajak WP dapat mengajukan permohonan pengurangan Sanksi Administrasi menjadi maksimal 48%
Bang Ami
UU KUP Psl 17D
WP OP Tidak Melakukan Usaha/Pekerjaan Bebas WP OP Melakukan Usaha/Pek. Bebas dg SPT LB PPh <= Rp 10 jt WP Badan dg SPT LB PPh <= Rp 100 Jt PKP dg SPT LB PPN <= Rp 100 Jt
Kriteria WP dan batasan Restitusi Persyaratan tertentu: Kriteria Analisis Risiko (kumulatif)
kepatuhan penyampaian SPT

kepatuhan dlm melunasi utang pajak kebenaran SPT sebelum2nya
Bang Ami
UU KUP Psl 17D; Per Menkeu No. 198/PMK.03/2013
SPT LB mengajukan SKPPKP (tidak termasuk WP Patuh & PKP Risiko Rendah) SPT LB Restitusi biasa (17B) SPT LB tidak mengajukan restitusi atau kompensasi
Memenuhi Kriteria WP dan batasan Restitusi
Hasil penelitian tidak diterbitkan SKPPKP, ditindaklanjuti dg Psl 17 ayat (1) UU KUP
Lapor SPT
Jangka Waktu - 15 hr kerja : PPh OP - 1 Bln : PPh Bdn & PPN
Terbit SKPPKP
Terbit SPMKP
Dilakukan Penelitian
Hasil analisis, WP tidak memenuhi kriteria analisis risiko, diproses dg mekanisme psl 17B UUKUP

Bang Ami
Proses Penelitian & Penerbitan SKPPKP:

Dilakukan penelitian atas:
a. b. c.
d.
kelengkapan SPT & lampiran-lampirannya; kebenaran penulisan dan penghitungan pajak; kebenaran Kredit Pajak atau Pajak Masukan berdasarkan sistem aplikasi DJP, dan kebenaran pembayaran pajak yg dilakukan oleh WP.
Tidak diterbitkan SKPPKP, apabila :

Bang Ami
tidak terdapat kelebihan pembayaran pajak; SPT beserta lampirannya tidak lengkap; penulisan dan penghitungan pajak tidak benar; Kredit Pajak / PM berdasarkan sistem aplikasi DJP tidak benar; atau pembayaran pajakyg dilakukan WP tidak benar. WP dilakukan Pem. Bukper atau Penyidikan
Per Menkeu No. 198/PMK.03/2013
Persyaratan tertentu:
Kriteria WP dan batasan Restitusi
WP OP Tidak Usaha/Pekerjaan Bebas WP OP Usaha/Pek. Bebas dg SPT LB PPh <= Rp 10 jt WP Badan dg SPT LB PPh <= Rp 100 Jt PKP dg SPT LB PPN <= Rp 100 Jt
Kriteria Analisis Risiko (kumulatif)

kepatuhan penyampaian SPT kepatuhan dalam melunasi utang pajak kebenaran SPT sebelum-sebelumnya
Bang Ami

IMBALAN BUNGA
Psl 11 (3)
Psl 17B (3)
Psl 17B (4)
Psl 27A (1) & (1a)

Top
Back
PSl 27A (2)
Next

Bang Ami

Pasal 11(3) KUP
SEBAB-SEBAB PEMBERIAN IMBALAN BUNGA

a. Keterlambatan penerbitan SPMKP 1 bulan sejak: - Diterima : Permohonan WP (psl 17(1) UU KUP) Putusan Banding oleh Kantor Dirjen Pajak Putusan Peninjauan Kembali oleh Kantor Dirjen Pajak - Diterbitkan : SKPLB (Psl 17(2) & 17B) SKPPKP (Pasal 17C & 17D) Surat Keputusan : Keberatan, Pembetulan, Pengurangan Sanksi Administrasi, Penghapusan Sanksi Administrasi, Pengurangan Ketetapan Pajak, Pembatalan Ketetapan Pajak, b. Keterlambatan penerbitan SPMIB
Top
Back
Next

Bang Ami

SEBAB-SEBAB PEMBERIAN IMBALAN BUNGA

Pasal 17B (3) Pasal 17B (4) Keterlambatan penerbitan SKPLB Pasal 17B 1 bulan setelah jk wkt 12 bulan terlewati Kelebihan Pembayaran Pajak psl 17B (4) Kelebihan pembayaran pajak atas : - SKP hasil : Keputusan Keberatan Putusan Banding Putusan Peninjauan Kembali - SKP atau STP hasil : S Kep. Pembetulan, S Kep. Pengurangan Ketetapan Pajak, atau S Kep. Pembatalan Ketetapan Pajak Pengurangan / Penghapusan Sanksi Adm. Psl 14 (4) & Psl. 19 (1) krn Pengembalian Kelebihan Pajak hasil: -Keputusan Keberatan -Putusan Banding & Putusan Peninjauan Kembali
Pasal 27A ayat (1) & 1a
Top
Pasal 27A (2)
Back
Next
Bang Ami
IMBALAN BUNGA (1)

Dasar Pemberian
Keberatan/Banding/PK diterima sebagian atau seluruhnya SK Pembetulan/ SK Pengurangan Ketetapan Pajak/ SK Pembatalan Ketetapan Pajak diterima sebagian atau seluruhnya
Terkait SKPKB SKPN SKPKBT SKPLB
Menyebabkan terjadinya kelebihan pembayaran pajak
Imbalan bunga 2 % perbulan (maks. 24 bulan)
Pembayaran lebih sanksi administrasi: Pasal 14 ayat (4) dan/atau Pasal 19 ayat (1) Berdasarkan SK Ps.36 (1) huruf a sebagai akibat SK Keberatan/ Put.Banding/Put.PK diterima sebagian atau seluruhnya
Pasal 43
Bang Ami
53
IMBALAN BUNGA (2)

Tidak Diberikan
IMBALAN BUNGA TIDAK DIBERIKAN

Kelebihan pembayaran akibat SK Keberatan, Putusan Banding, atau Putusan PK atas SKPKB/SKPKBT yang disetujui dalam Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan atau Pembahasan Akhir Hasil Verifikasi dan telah dibayar sebelum keberatan diajukan Kelebihan pembayaran akibat SK Keberatan, Putusan Banding, atau Putusan PK atas jumlah pajak dalam SKPKB/SKPKBT yang tidak disetujui dalam Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan atau Pembahasan Akhir Hasil Verifikasi, namun dibayar sebelum pengajuan keberatan, permohonan banding/PK, atau sebelum diterbitkan SK Keberatan, Putusan Banding, atau Putusan PK
Pasal 43
Bang Ami
54
IMBALAN BUNGA (3)

Saat Pemberian
Surat Keputusan Keberatan
tidak Banding
Diberikan Imbalan Bunga

Putusan Banding
tidak Peninjauan Kembali
Putusan Banding
Diajukan PK
Diberikan Imbalan Bunga pada saat Putusan PK diterima oleh Direktur Jenderal Pajak
Pasal 43
Bang Ami
55
IMBALAN BUNGA (4)

Atas SPTLB
SKPKB/SKPN atas SPT LB yg seluruhnya tidak disetujui
SK Keberatan, Putusan Banding, atau Putusan PK mengabulkan sebagian atau seluruhnya
Imbalan bunga 2 % perbulan maks 24 bln : - dari jumlah kelebihan pembayaran pajak dalam SK Keberatan, Putusan Banding, atau Putusan PK - dihitung sejak tanggal penerbitan SKPKB/SKPN sampai dengan diterbitkannya SK Keberatan, Putusan Banding, atau Putusan PK
Pasal 44
Bang Ami
56
IMBALAN BUNGA (5)

Atas Peninjauan Kembali Tahun Pajak 2007 dan Sebelumnya PK dikabulkan sebagian/seluruhnya
PK dikabulkan sebagian/seluruhnya SKPKB/SKPKBT Tahun Pajak 2007 & sebelumnya
Telah dibayar menyebabkan terjadinya kelebihan pembayaran pajak
Imbalan bunga 2 % perbulan (maks. 24 bulan) dihitung sejak tanggal pembayaran yg menyebabkan kelebihan pembayaran pajak s.d. tanggal diterbitkannya Putusan Banding Pasal 45
Bang Ami
57

TATA CARA PEMBERIAN IMBALAN BUNGA
Dirjen Pajak menerbitkan Surat Keputusan Pemberian Imbalan Bunga (SKPIB) dan Surat Perintah Membayar Imbalan Bunga (SPMIB) Apabila WP mempunyai utang pajak, utang pajak harus dicantumkan dalam SKPIB dan dibuatkan SSP atas STP/SKP Berdasarkan SPMIB dan setelah diperhitungkan dengan utang pajak, diterbitkan SP2D
Top
Back
Imbalan bunga dibayarkan dengan cara pemindahbukuan ke rekening WP

No. 195/PMK.03/2007
Next
Bang Ami

IMBALAN BUNGA PASAL 11 (3) UU KUP
Perhitungan Bulan Sejak batas waktu penerbitan SPMKP / SPMIB sampai dengan Penerbitan SPMKP / SPMIB Bagian dari bulan dihitung penuh satu bulan Dasar Perhitungan
Top
Jumlah Kelebihan Pembayaran Pjk Utang Pjk

Psl 11 UU KUP; Permenkeu No. 195/PMK.03/2007
Back
Next
Bang Ami
CONTOH PENGHIT. IMBALAN BUNGA PT. A diterbitkan SKPLB PPh 2008; tgl 03 Mar 2010; Rp 750.000.000, Pada saat akan dikembalikan, PT. A mempunyai utang pajak sbb: SKPKB PPN Des 2009 Rp 200.000.000, STP PPh Pasal 23 Jun 2009 Rp 60.000.000, SPMKP diterbitkan tgl 8 Mei 2010
Imbalan Bunga ?
- Jumlah Pajak yg dikembalikan : Rp 490.000.000, Terbit SKPKPP dan SPMKP Rp 490.000.000,-
- Jumlah Imbalan Bunga : = 2% x 2 bulan x Rp 490.000.000,= Rp 19.6000.000,- Terbit SKPIB & SPMIB Rp 19.600.000,Bang Ami

IMBALAN BUNGA PASAL 17B (3) UU KUP
Perhitungan Bulan
Mulai: sejak berakhirnya wkt 1 bulan, stlh melebihi jk wkt 12 bln sjk permohonan diterima, atau jk wkt lain yg ditetapkan utk keg. tertentu,
sampai dgn: saat diterbitkannya SKPLB
Dasar Perhitungan jumlah kelebihan pembayaran pajak dlm SKPLB

Top Back
Next
Bang Ami

IMBALAN BUNGA PASAL 27A (1) UU KUP
Perhitungan Bulan
Mulai: - Sejak tgl pembayaran yg menyebabkan kelebihan pajak sampai dengan - Diterbitkan Kep. Keberatan atau Put. Banding.
Dasar Perhitungan Jumlah Kelebihan Pembayaran Pajak Penerbitan SPMIB

Top Back
Plg Lbt 2 hari kerja sebelum jk wkt 1 bln sejak Kep. Keberatan diterbitkan atau Put. Banding diterima
Next
Bang Ami

IMBALAN BUNGA PASAL 27A (2) UU KUP
Perhitungan Bulan
Mulai: - Sejak tanggal pembayaran yg menyebabkan kelebihan pembayaran sanksi administrasi sampai dengan - diterbitkannya Keputusan Pengurangan/Penghapusan Sanksi Administrasi
Dasar Perhitungan
Jumlah Pembayaran Sanksi Administrasi
Penerbitan SPMIB
Top
Back
paling lambat 2 hari kerja sebelum jangka waktu 1 bulan sejak Keputusan Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administrasi diterbitkan terlampaui.
Next
Bang Ami
CONTOH PENGHIT. IMBALAN BUNGA
Utk Th 2008, PT. A diterbitkan SKPKB Rp 1 M (tgl ..) Dlm PAHP, WP hanya menyetujui Rp 200 Juta Sblm Keberatan, WP sdh membayar Rp 1M (tgl .) Skep. Keberatan (tgl .), jumlah Pajak shrsnya Rp 600 Juta
Imbalan Bunga ? - Jumlah Pajak yg dikembalikan : Rp 400 Juta

Terbit SKPKPP dan SPMKP Rp 400.000.000,-
- Jumlah Imbalan Bunga = TIDAK ADA = 2% x bulan x Rp = Rp

- Terbit SKPIB & SPMIB Rp .
Bang Ami
CONTOH PENGHIT. IMBALAN BUNGA
Utk Th 2008, PT. A diterbitkan SKPKB Rp 1 M (tgl ..) Dlm PAHP, WP hanya menyetujui Rp 200 Juta Sblm Keberatan, WP sdh membayar Rp 1M (tgl .) Skep. Keberatan (tgl .), jumlah Pajak shrsnya Rp 600 Juta
Imbalan Bunga ? - Jumlah Pajak yg dikembalikan : Rp 400 Juta

Terbit SKPKPP dan SPMKP Rp 400.000.000,-
- Jumlah Imbalan Bunga = TIDAK ADA = 2% x bulan x Rp = Rp

- Terbit SKPIB & SPMIB Rp .
Bang Ami


N O 1.
DASAR PENAGIHAN PAJAK

PENGHITUNGAN BUNGA KONDISI Keterlambatan penerbitan SPMKP DASAR HUKUM Ps.11 ayat (3) UU KUP Ps.17B ayat (3) UU KUP Ps. 27A ayat (1) UU KUP MULAI Akhir jangka waktu 1 bulan sejak permohonan pengembalian / diterbitkannya SKPLB / SKPPKP Akhir jangka waktu 13 bulan sejak permohonan (SPT Tahunan) diterima Tanggal pembayaran SKPKB / SKPKBT SAMPAI DENGAN Diterbitkannya SPMKP KETERANG AN Berlaku sejak 1983
2.
Keterlambatan penerbitan SKPLB Kelebihan pajak akibat keputusan keberatan / putusan banding Pembatalan sanksi administrasi berupa denda (Ps.14 (4)) & bunga (Ps.19 (1))
Diterbitkannya SKPLB Diterbitkan Keputusan Kebertan / Putusan Banding
Berlaku sejak 1995 Berlaku sejak 1995 (maksim um 24 bulan) Berlaku sejak 2001 (maksim um 24 bulan)
3.
4.
Top
Ps.27A ayat (2) UU KUP
Tanggal pembayaran sanksi administrasi
Diterbitkan Keputusan Pengurangan / Penghapusan Sanksi
Back
Next

Bang Ami
PEMBUKUAN DAN PENCATATAN
Bang Ami

Back
Amirul Bang Ami
Next
1. Pengertian Pembukuan dan Pencatatan

2. Pembukuan
PENGERTIAN PEMBUKUAN
3. Pencatatan 4. Norma Penghitungan

Penghasilan Netto 5. Pembukuan Dalam Bahasa Asing dan Mata Uang Selain Rupiah
Top
pembukuan adalah : suatu proses pencatatan yg dilakukan secara teratur untuk mengumpulkan data dan informasi keuangan yg meliputi harta, kewajiban, modal, penghasilan dan biaya, serta jumlah harga perolehan dan penyerahan barang atau jasa, yg ditutup dengan menyusun laporan keuangan berupa neraca dan laporan laba rugi pada setiap Tahun Pajak berakhir
Pasal 1 angka 26 UU KUP
Back Next
Bang Ami

2. Pembukuan
PENGERTIAN PENCATATAN

PENGUMPULAN DATA SECARA TERATUR tentang Peredaran atau penerimaan bruto/ Penghasilan bruto
SEBAGAI DASAR UNTUK MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG, (termasuk Penghasilan yg bukan objek pajak dan/atau yg dikenakan pajak yg bersifat final)
Top Back Next
Pasal 28 ayat (9) UU KUP

Bang Ami

2. Pembukuan
KEWAJIBAN PEMBUKUAN

WP YG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS

DI INDONESIA
WAJIB PAJAK BADAN
Top
WAJIB MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN

Back Next
Bang Ami

2. Pembukuan
PEDOMAN MELAKUKAN PEMBUKUAN

Harus memperhatikan itikad baik Mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha sebenarnya Diselenggarakan di Indonesia Huruf latin Angka Arab Satuan mata uang Rupiah Bahasa Indonesia atau Bahasa Asing yg diizinkan Menteri Keuangan yaitu bahasa Inggris Diselenggarakan dgn prinsip taat asas dan dgn stelsel akrual atau stelsel kas Sekurang-kurangnya terdiri dari catatan mengenai harta,kewajiban, modal, penghasilan & biaya, serta penjualan & pembelian (sehingga dapat dihitung besarnya pajak yg terutang)
Pasal 28 ayat (3), (4), (5), (7) UU KUP

Top
Back Next
Bang Ami

2. Pembukuan
PERUBAHAN METODE DAN TAHUN BUKU

PERUBAHAN
METODE PEMBUKUAN, misal : Pengakuan Penghasilan & biaya Metode Penyusutan Aktiva Tetap Metode Penilaian Persediaan
TAHUN BUKU
Top
Harus mendapat persetujuan Direktur Jenderal Pajak Diajukan sebelum dimulainya tahun buku yg bersangkutan dengan alasan-alasan perubahan
Pasal 28 ayat (3), (4), (5), (7) UU KUP
Back Next
Bang Ami

2. Pembukuan
PEDOMAN MELAKUKAN PENCATATAN

PENCATATAN WAJIB DILAKUKAN
1. WP OP yg MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS yg DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG PENGHASILAN NETO DENGAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO 2. WP OP yg TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS

SYARAT PENCATATAN
1. PENCATATAN HARUS DIBUAT LENGKAP DAN BENAR 2. DIDUKUNG DENGAN DOKUMEN ; yg MENJADI DASAR PENGHITUNGAN PEREDARAN ATAU PENERIMAAN BRUTO DAN ATAU PENGHASILAN BRUTO PENGHASILAN yg BUKAN OBJEK PAJAK DAN ATAU PENGHASILAN yg DIKENAKAN PAJAK SECARA FINAL 3. JANGKA WAKTU PENCATATAN MELIPUTI JANGKA WAKTU 12 BULAN, MULAI TANGGAL 1 JANUARI s.d. TANGGAL 31 DESEMBER
Top
Back Next
Bang Ami

2. Pembukuan
WP yg DIPERBOLEHKAN MENGGUNAKAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO

TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPI WAJIB MELAKUKAN PENCATATAN

WP ORANG PRIBADI YG MELAKUKAN KEG. USAHA/ PEKERJAAN BEBAS
Top
YG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG PENGHASILAN NETO DGN MENGGUNAKAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO
WP ORANG PRIBADI YG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS
Back Next
WPOP dengan peredaran bruto <= 4,8 Milyar dalam satu tahun
Bang Ami

2. Pembukuan
TATA CARA PENGGUNAAN NORMA UNTUK MENGHITUNG PPH OP

Rekap Peredaran Bruto Gunakan Norma yg Sesuai Hitung Penghasilan Netto = Norma x Peredaran Bruto Kurangi Dengan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Sesuai Ketentuan Hitung PPh yg harus Dibayar = Tarif x Penghasilan Kena Pajak

Top
Back Next
UU KUP
Bang Ami

2. Pembukuan
TATA CARA PENGGUNAAN NORMA UNTUK MENGHITUNG PPH OP

Rekap Peredaran Bruto Gunakan Norma yg Sesuai Hitung Penghasilan Netto = Norma x Peredaran Bruto Kurangi Dengan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Sesuai Ketentuan Hitung PPh yg harus Dibayar = Tarif x Penghasilan Kena Pajak

Top
Back Next
UU KUP
Bang Ami

2. Pembukuan
KELOMPOK yg DAPAT MENGGUNAKAN PEMBUKUAN DLM BHS ASING & MATA UANG SELAIN RUPIAH WP DALAM RANGKA PMA Kontrak Karya (Non Migas) Kontraktor Kontrak Kerja Sama (Migas) BUT Terdaftar di Bursa Efek Luar Negeri (Sebagian/Seluruhnya) Kontak Investasi Kolektif yg Menerbitkan Reksadana Dalam Denominasi Mata uang US$ WP yg mempunyai afiliasi denganperusahaan di LN Harus Mendapatkan Izin Menter Keuangan Kecuali Bagi WP dalam rangka Kontrak Karya atau Kontraktor Kontrak Kerja Sama

Top
Back Next
Pasal 28 ayat (8) UU KUP jo. KMK No. 196/PMK.03/2007

Bang Ami
PENYIDIKAN DAN TINDAK PIDANA PERPAJAKAN
Bang Ami

Back
Amirul Bang Ami
Next
PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN

ANALISIS & PENGEMBANGAN
IDLP
Pemberitahuan tertulis kepada WP
Terbuka Bukper
Tindak lanjut
Jenis
Tertutup
a. Penyidikan b. Pemberitahuan tertulis WP tidak Tanpa dilakukan penyidikan WP Pemberi(pengungkapan ketidakbenaran tahuan perbuatan) tertulis c. Penerbitan SKPKB Ps. 13A KUP kepada d. Penghentian WP OP WP meninggal dunia WP e. Penghentian tidak ditemukan berhak bukti permulaan tindak pidana Ps. 8 (1) perpajakan UU KUP
Wewenang Pejabat Pemeriksa Bukper Terbuka: a. Meminjam & memeriksa buku/catatan / dokumen dasar pembukuan b. Mengakses/ mengunduh data elektronik c. Memasuki & memeriksa tempat / ruang/barang bergerak atau tidak bergerak yg diduga atau patut diduga untuk menyimpan buku/catatan/ dokumen d. Melakukan penyegelan tempat/ruang ttt/barang bergerak atau tidak bergerak e. Meminta keterangan/bukti pihak ke-3 f. Meminta keterangan kepada pihak berkaitan & dituangkan dalam BA permintaan keterangan g. Melakukan tindakan lain yg diperlukan
Pasal 60
Bang Ami
78
PENYIDIKAN
Penyidik (PPNS DJP) dapat meminta bantuan penegak hukum lain Bantuan Teknis
Bantuan Taktis Bantuan Upaya Paksa Bantuan Konsultasi dalam rangka Penyidikan
Penegak hukum lain

harus memberikan bantuan yg diminta
PENGHENTIAN PENYIDIKAN
WP melunasi jumlah kerugian pada pendapatan negara sebesar: a. Pajak yg tidak/ kurang dibayar/seharusnya tidak dikembalikan b. Jumlah pajak dalam faktur pajak/bukti potput/bukti setoran pajak c. Ditambah denda 4 kali
Menteri Keuangan
Meminta penghentian
Jaksa Agung
Menghentikan penyidikan paling lama 6 bulan sejak surat permintaan Menkeu
dihitung berdasarkan BA pemeriksaan ahli sebelum dilakukan pelunasan
Pasal 61 & 62
Bang Ami
79
1. Penyidikan
2. Tindak Pidana Perpajakan
PENGERTIAN PENYIDIKAN
SERANGKAIAN TINDAKAN yg DILAKUKAN PENYIDIK UNTUK MENCARI DAN MENGUMPULKAN BUKTI
MEMBUAT TERANG TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN

Top Back Next
MENEMUKAN TERSANGKANYA
Pasal 1 angka 31 UU KUP
Bang Ami
1. Penyidikan
PELAKSANAAN PENYIDIKAN
PPNS
Pemberitahuan saat dimulainya penyidikan
Penyampaian atas hasil penyidikan
Melalui Penyidik pejabat Polisi Negara RI kepada Jaksa Penuntut umum

Top
SESUAI KETENTUAN KUHAP
Back Next
Bang Ami
1. Penyidikan
WEWENANG PENYIDIK
a. Menerima, mencari, mengumpulkan dan meneliti keterangan/ laporan agar menjadi lebih lengkap dan jelas b. Meneliti , mencari, dan mengumpulkan keterangan mengenai orang pribadi/ badan tentang kebenaran perbuatan yg dilakukan
c. Minta keterangan dan bahan bukti dari orang pribadi atau badan
d. Memeriksa buku / catatan dan dokumen lain
Top
e. Melakukan penggeledahan untuk mendapatkan bahan bukti

Back Next
Bang Ami
1. Penyidikan
WEWENANG PENYIDIK
f. Meminta bantuan tenaga ahli g. Menyuruh berhenti dan /atau melarang seseorang meninggalkan ruangan atau tempat pada saat pemeriksaan, memeriksa identitas orang/ dokumen.
h. Memotret seseorang yg berkaitan dengan Tindak Pidana Perpajakan

i. Memanggil orang untuk didengar keterangan dan diperiksa sebagai tersangka atau saksi j. Menghentikan penyidikan
Top
Back Next
k. Melakukan tindakan lain yg perlu menurut hukum yg bertanggungjawab

Bang Ami
1. Penyidikan
PENYUSUNAN BERKAS PERKARA
Top
Back Next
Bang Ami
1. Penyidikan
PENYERAHAN KEPADA PENUNTUT UMUM MELALUI PENYIDIK POLRI
Top
Back Next
Bang Ami
1. Penyidikan
PENGHENTIAN PENYIDIKAN
PPNS Jaksa Agung
atas permintaan Menkeu untuk kepentingan penerimaan negara paling lama 6 bulan sejak tanggal surat permintaan
Tidak cukup bukti Bukan tindak pidana Daluarsa Tersangka meninggal dunia
Top
DENGAN SYARAT: Setelah WP melunasi: - pajak yg tidak/kurang dibayar atau tidak seharusnya dikembalikan - ditambah sanksi administrasi berupa denda 4 x jumlah pajak yg tidak/kurang dibayar, atau yg tidak seharusnya dikembalikan
Back Next
Pasal 44A & 44B UU KUP

Bang Ami
1. Penyidikan
TINDAK PIDANA
ALPA
PERCOBAAN
SENGAJA
PENGULANGAN
Top
Back Next
UU KUP
Bang Ami
1. Penyidikan
yg DIANCAM SANKSI PIDANA

PEJABAT
WAJIB PAJAK Pasal 38, Pasal 39 Wakil, kuasa atau pegawai WP Pasal 43 ayat (1) yg menyuruh yg menganjurkan yg membantu melakukan
PIHAK KETIGA
Pasal 43 ayat (2)
Pasal 41
Top
Back Next
UU KUP
Bang Ami
1. Penyidikan
TINDAK PIDANA KARENA ALFA

WAJIB PAJAK Tidak menyampaikan SPT Menyampaikan SPT tidak benar
dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara merupakan perbuatan setelah perbuatan yg pertama kali
DIPIDANA: didenda paling sedikit 1 dan paling banyak 2 kali jumlah pajak terutang yg tidak atau kurang dibayar, atau dipidana kurungan paling singkat 3 bulan atau paling lama 1 tahun
Top
Back Next
Berlaku juga bagi wakil, kuasa, pegawai WP yg mengusulkan/ turut serta/ menganjurkan/membantu Pasal 43 ayat (1)
Pasal 38 UU KUP
Bang Ami
1. Penyidikan
TINDAK PIDANA KARENA SENGAJA

Wajib Pajak : Tidak mendaftarkan diri atau tidak melaporkan usaha Menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak NPWP atau Pengukuhan PKP Tidak menyampaikan SPT Menyampaikan SPT/keterangan yg isinya tidak benar/tidak lengkap Menolak dilakukan pemeriksaan Memperlihatkan pembukuan, pencatatan dan dokumen palsu, dipalsukan seolah-olah benar, atau tidak menggambarkan keadaan sebenarnya Tidak menyelenggarakan pembukuan /pencatatan/ tidak memperlihatkan/meminjamkan buku, catatan atau dokumen tidak menyimpan buku, catatan, atau dokumen yg menjadi dasar pembukuan atau pencatatan dan dokumen lain termasuk hasil pengolahan data dari pembukuan yg dikelola secara elektronik atau diselenggarakan secara program aplikasi on-line di Indonesia Tidak menyetorkan pajak yg dipotong/ dipungut
Top
Back Next
Bang Ami
Pasal 39 UU KUP
1. Penyidikan
TINDAK PIDANA KARENA SENGAJA

BERAKIBAT Menimbulkan kerugian pada pendapatan negara
DIPIDANA : - Penjara P.S. 6 bulan dan P.L. 6 tahun, dan - denda P.S. 2 kali & P.B. 4 kali
Top
Berlaku juga bagi wakil, kuasa, pegawai WP yg menyuruh/turut serta/ menganjurkan/membantu melakukan tindak pidana perpajakan Psl 43 ayat (1)
Back Next
Pasal 39 UU KUP
Bang Ami
1. Penyidikan
TINDAK PIDANA KARENA PENGULANGAN
PENGULANGAN TINDAK PIDANA DI BID. PERPAJAKAN SEBELUM LEWAT SATU TAHUN SEJAK SELESAINYA MENJALANI PIDANA PENJARA YG DIJATUHKAN
ANCAMAN PIDANA ( PASAL 39 AYAT (1) ) SANKSI DILIPATKAN DUA
Top
Back Next
Bang Ami
1. Penyidikan
TINDAK PIDANA KARENA PERCOBAAN

Menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak NPWP atau PPKP Menyampaikan SPT dan atau keterangan yg isinya tidak benar atau tidak lengkap. Dalam rangka mengajukan permohonan restitusi atau kompensasi pajak
Top
SANKSI : Pidana penjara paling lama 2 (dua) tahun, dan Denda paling tinggi 4 (empat) kali jumlah restitusi yg dimohon dan atau kompensasi yg dilakukan oleh Wajib Pajak
Back Next
Bang Ami
1. Penyidikan
DALUWARSA TINDAK PIDANA PERPAJAKAN
setelah lampau 10 Tahun
Sejak : Saat terutangnya pajak; Berakhirnya masa pajak, bagian tahun pajak atau tahun pajak ybs
Top
Back Next
Pasal 40 UU KUP
Bang Ami
1. Penyidikan
DELIK ADUAN
A L PA
Tidak memenuhi kewajiban merahasiakan segala sesuatu yg diketahui / diberitahukan kepadanya oleh Wajib Pajak dalam rangka jabatan atau pekerjaannya (seperti tersebut dlm Pasal 34) SANKSI Pidana kurungan plg lama 1 tahun + Denda paling banyak Rp. 4.000.000,00
Pasal 41 UU KUP
S E N GAJA
Tidak memenuhi kewajiban merahasiakan segala sesuatu yg diketahui / diberitahukan kepadanya oleh Wajib Pajak dalam rangka jabatan atau pekerjaannya (seperti tersebut dalam Pasal 34) SANKSI Pidana penjara plg lama 2 tahun + Denda plg banyak Rp 10.000.000,00
Top
Back Next
Bang Ami
1. Penyidikan
DALUWARSA TINDAK PIDANA PERPAJAKAN

Sanksi maksimal : Pidana penjara paling lama 1 tahun, dan Denda paling banyak Rp. 10.000.000,00 Sanksi maksimal : Pidana penjara paling lama 3 tahun, dan Denda paling banyak Rp. 10.000.000,00
Pihak ke 3 (Ps 35) yg dengan sengaja : Tidak memberikan keterangan / bukti atau Memberikan keterangan / bukti yg tidak benar
Top
Pihak ke 3 yg dengan sengaja : Menghalangi Mempersulit Penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan
Termasuk yg menyuruh / menganjurkan / membantu melakukan tindak pidana perpajakan (Pasal 43 ayat (2))
Pasal 41 A dan 41B UU KUP
Back Next
Bang Ami
Pertanyaan Pertanyaan
?
?
?
Bang Ami
Terima Kasih Atas Perhatiannya

Bang Ami Tim Instruktur IAI Jawa Timur
Ikatan Akuntan Indonesia Jawa Timur 19 March 2014

Amirul Bang Ami
UTANG PAJAK
(dalam konteks UU PPSP)
adalah
- pajak yg masih harus dibayar - termasuk sanksi administrasi berupa bunga, denda atau kenaikan - yg tercantum dalam skp atau surat sejenisnya - berdasarkan ketentuan perpajakan
Bang Ami

Ami - KUP B - 2013

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Ami - KUP B - 2013

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

KETENTUAN UMUM & TATA CARA PERPAJAKAN

Ikatan Akuntan Indonesia Jawa Timur Rabu, 19 Maret 2014

Amirul Idris, S.S.T.

0812 814 7276 bangami.pajak@gmail.com Twitter: @bangamirul

MEKANISME PENGAWASAN SELF ASSESSMENT

Pengawasan Pelaksanaan Self Assessment

Pemeriksaan Pemeriksaan Bukti Permulaan

MEKANISME PENGAWASAN SELF ASSESSMENT

MATERI KETENTUAN UMUM & TATA CARA PERPAJAKAN (KUP) - B

PENAGIHAN & PEMBAYARAN UTANG PAJAK

Ikatan Akuntan Indonesia 19 March 2014

PENAGIHAN PAJAK & PEMBAYARAN UTANG PAJAK

DASAR PENAGIHAN PAJAK

4. Pengangsuran & Penundaan Pembayaran Pajak

5. Daluwarsa Penagihan Pajak

STP SKPKB SKPKBT

SKep Pembetulan SKep Keberatan Putusan Banding Putusan Peninjauan Kembali

yg Mengakibatkan Jumlah Pajak yg Masih Harus Dibayar Bertambah

Pasal 18 Ayat (1) UU KUP

PENAGIHAN PAJAK & PEMBAYARAN UTANG PAJAK

PENGERTIAN PENAGIHAN PAJAK

4. Pengangsuran & Penundaan Pembayaran Pajak

5. Daluwarsa Penagihan Pajak

PENAGIHAN PAJAK & PEMBAYARAN UTANG PAJAK

4. Pengangsuran & Penundaan Pembayaran Pajak

5. Daluwarsa Penagihan Pajak

yg bertanggung jawab atas pembayaran pajak, termasuk:

Wakil yg menjalankan hak dan memenuhi kewajiban WP menurut ketentuan perpajakan

PENAGIHAN PAJAK & PEMBAYARAN UTANG PAJAK

4. Pengangsuran & Penundaan Pembayaran Pajak

5. Daluwarsa Penagihan Pajak

PENAGIHAN PAJAK & PEMBAYARAN UTANG PAJAK

JADWAL PELAKSANAAN PENAGIHAN

4. Pengangsuran & Penundaan Pembayaran Pajak

5. Daluwarsa Penagihan Pajak

Dasar PenaGihan Pajak: STP, SKP, dll

2x24 jam Surat

UU No. 19 Th 1997 stdd UU No. 19 Th 2000

PENAGIHAN PAJAK & PEMBAYARAN UTANG PAJAK

PELAKSANAAN PENAGIHAN Penerbitan Surat Tegoran

4. Pengangsuran & Penundaan Pembayaran Pajak

5. Daluwarsa Penagihan Pajak

JT Pengajuan Keberatan (WP Tidak mengajukan Keberatan)

Pencabutan Keberatan (WP Keb. lalu mencabut Keberatannya)

Permenkeu No. 24/PMK.03/2008

PENAGIHAN PAJAK & PEMBAYARAN UTANG PAJAK

PELAKSANAAN PENAGIHAN Penerbitan Surat Tegoran (ST)

4. Pengangsuran & Penundaan Pembayaran Pajak

5. Daluwarsa Penagihan Pajak

JT Pengajuan Keberatan (WP Tidak mengajukan Keberatan)

Pencabutan Keberatan (WP Keb. lalu mencabut Keberatannya)

- Disampaikan langsung, pos, atau melalui jasa ekspedisi/kurir

PENAGIHAN PAJAK & PEMBAYARAN UTANG PAJAK

4. Pengangsuran & Penundaan Pembayaran Pajak

5. Daluwarsa Penagihan Pajak

PENAGIHAN PAJAK & PEMBAYARAN UTANG PAJAK

4. Pengangsuran & Penundaan Pembayaran Pajak

5. Daluwarsa Penagihan Pajak

Permenkeu No. 24/PMK.03/2008

PENAGIHAN PAJAK & PEMBAYARAN UTANG PAJAK

PELAKSANAAN PENAGIHAN Surat Paksa

4. Pengangsuran & Penundaan Pembayaran Pajak

5. Daluwarsa Penagihan Pajak