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ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP), EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION

(ECBE) Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

AUDITORA FINANCIERA

CICLO VIII

SEMESTRE ACADMICO 2013 - I II


Material didctico para uso exclusivo de clase

LIMA - PER

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES


RECTOR ING. JOS ANTONIO CHANG ESCOBEDO VICE RECTOR ING. RAL EDUARDO BAO GARCA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS


DECANO DR. DOMINGO FLIX SENZ YAYA DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. JUAN AMADEO ALVA GMEZ DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMA DR. LUIS CARRANZA UGARTE DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMA Y FINANZAS DR. LUIS HUMBERTO LUDEA SALDAA DIRECTOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DR. AUGUSTO HIPLITO BLANCO FALCN DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TTULOS DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIN Y PROYECCIN UNIVERSITARIA DR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIN DR.SABINO TALLA RAMOS SECRETARIO DE FACULTAD DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADMICOS SRA. BELINDA MARGOT QUICAO MACEDO JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO LIC. MARA RICARDINA PIZARRO DIOSES JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIN Mo. ABOG. LUIS FLORES BARROS COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO MAANA DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO NOCHE DR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMA TURNO MAANA Y NOCHE MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. CRISTIAN YONG CASTAEDA COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE ECONOMA DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

NDICE
PORTADA INDICE DE CONTENIDO OBJETIVOS PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN UNIDAD I: Tema N 1 Tema N 2 Tema N 3 Tema N 4 Tema N 5 Tema N 6 Tema N 7 Tema N 8 AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DEL ACTIVO. Desarrollo del caso prctico: de efectivo y equivalente de efectivo Caso prctico: de efectivo y equivalente de efectivo. Conclusin Auditoria para Cuentas por cobrar. Casustica. Desarrollo del caso prctico: examen de existencias. Desarrollo del caso prctico: examen de existencias, segunda parte. Caso prctico: examen de los activos fijos tangibles e intangibles. Caso prctico: examen de los activos fijos tangibles e intangibles. EVALUACIN PRIMERA PRCTICA CALIFICADA

UNIDAD II: AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DE PASIVO Y PATRIMONIO NETO. Tema N 9 Tema N 10 Tema N 11 Tema N 12 Tema N 13 Tema N 14 TemaN 15 Tema N 16 Pasivos a corto plazo. Casustica Taller de los componentes compras, cuentas por pagar. Otros pasivos a corto plazo. Casustica. Taller de los componentes tributos, remuneraciones, otros. Pasivos a largo plazo. Casustica. Taller pasivos a largo plazo. Componentes del Patrimonio Neto. Casustica. Taller de los componentes del patrimonio.

UNIDAD III: AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DE INGRESOS Y GASTOS. Tema N 17 Tema N 18 Tema N 19 Tema N 20 Tema N 21 Tema N 22 Tema N 23 Tema N 24 EXAMEN PARCIAL EXAMEN PARCIAL Normas y procedimientos de ingresos. Taller de los componentes de ingresos. Normas y procedimientos de gastos. Taller para los componentes del gasto. Componentes de Ventas y Costo de ventas. Hechos consecuentes. Casustica.

UNIDAD IV: NORMAS DE AUDITORIA APLICABLES AL DICTAMEN. Tema N 25 EVALUACIN: SEGUNDA PRCTICA CALIFICADA. Tema N 26 Modelos de Dictamen. Pronunciamiento 03. Casustica. Tema N 27 Modelos de Dictamen. Pronunciamiento 03. Casustica

Tema N 28 Tema N 29 Tema N 30 Tema N 31 Tema N 32 Tema N 33 Tema N 34

Memorndum de Control Interno. Aplicacin del memorndum del control Interno Detalle practico del informe Corto. Exposicin de los trabajos de investigacin por los alumnos. Conclusin de las exposiciones por los alumnos. EXAMEN FINAL EXAMEN FINAL

OBJETIVOS
OBJETIVO GENERALES

Reconoce y aplica eficazmente las tcnicas y procedimientos de auditoria a los componentes del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos, revisin de hechos posteriores, elaborando los informes correspondientes con su opinin en el dictamen.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Comprende los conceptos y normas para el examen de los componentes del Activo Pasivo y Patrimonio comprendidos en el Balance General; aplica las tcnicas y procedimientos de auditoria, evala el control interno y demuestra una actitud crtica y reflexiva de la labor del auditor financiero. Comprende los conceptos y normas para el examen de los componentes de Ingresos y Gastos del Estado de Ganancias y Prdida; aplica las tcnicas y procedimientos de auditoria, evala el control interno y demuestra una actitud crtica y reflexiva de la labor del auditor financiero. Reconoce las caractersticas de las transacciones que ocurren entre el cierre de los estados financieros y la fecha en que finaliza el trabajo de auditoria, distingue sus efectos en los informes financieros y valora su importancia relevante. Identifica y rene las conclusiones realizadas a cada componente, establece elementos de juicio para emitir opinin y demuestra actitud crtica y reflexiva de la responsabilidad del auditor financiero.

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN


Este Manual ser utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura Auditora, en algunos casos ser estudiado previamente por indicacin del profesor, lo que permitir el anlisis y debate colectivo del tema ledo; en otros casos, Servir para una lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Esta lectura ser comprensiva y deber utilizar las tcnicas de estudio que se propone en uno de los temas desarrollados. Despus de la lectura comprensiva efectuada debers desarrollar las actividades de aplicacin propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en aula, o requerir de trabajo de campo; ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante. Tambin debers resolver las cuestiones planteadas en la autoevaluacin al final de cada tema. Si tuvieras dificultad consulta a tu profesor o efecta investigaciones puntuales.

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

AUDITORA FINANCIERA

AUDITORA DE LOS COMPONENTES DEL ACTIVO

AUDITORA DE LOS COMPONENTES DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

AUDITORA DE LOS COMPONENTES DE INGRESOS Y GASTOS

NORMAS DE AUDITORA APLICABLES A DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

CONTENIDOS ACTITUDINALES

Los cuales sern desarrollados de manera trasversal en todas las unidades temticas de la asignatura

Evala los enfoques tradicionales y modernos de auditoria aplicados a componentes del Activo, Pasivo y Patrimonio; asume una posicin crtica del enfoque tradicional de auditoria y valora el enfoque moderno de auditoria como necesidad de llevar a cabo procedimientos ms eficientes adaptndose a los cambios de la poca. Evala el enfoque tradicional y moderno de auditoria aplicados a componentes Ingresos y Gastos; asume una posicin crtica del enfoque tradicional de auditoria y valora el enfoque moderno de auditoria como necesidad de llevar a cabo procedimientos ms eficientes adaptndose a los cambios de la poca. Valora la responsabilidad del auditor de reconocer hechos significativos que afectan los estados financieros, reconoce la utilidad de los conceptos en la comprensin de los hechos posteriores que deben revelarse y aquellos que no se ajustan o revelan Valora la responsabilidad del auditor de aplicar procedimientos de auditoria e incidencia en el informe final; valora la competencia y tica del auditor para emitir opinin sobre los estados financieros y reconoce la importancia de los conceptos que necesiten de un juicio profesional dentro del marco de competencia del auditor

UNIDAD I AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DEL ACTIVO.


Tema N 1 Desarrollo del caso prctico: de efectivo y equivalente de efectivo. Tema N 2 Caso prctico: de efectivo y equivalente de efectivo. Conclusin Tema N 3 Auditoria para Cuentas por cobrar. Casustica. Tema N 4 Desarrollo del caso prctico: examen de existencias. Tema N 5 Desarrollo del caso prctico: examen de existencias, segunda parte. Tema N 6 Caso prctico: examen de los activos fijos tangibles e intangibles. Tema N 7. Caso prctico: examen de los activos fijos tangibles e intangibles. Tema N 8 PRIMERA PRCTICA CALIFICADA

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Elabora cuadro de las partidas del Activo Elabora cuadro de objetivos de auditoria de Activos Desarrolla cuestionario para evaluar el control interno Desarrolla programa de auditoria para componentes del Activo Elabora cdula matriz y auxiliares para componentes de las cuentas Efectivo y equivalente de efectivo, Cuentas por cobrar comerciales, existencias, valores, activos tangibles e intangibles

DIAGRAMA DE CONTENIDOS UNIDAD I

AUDITORA PARA EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO. CASUISTICA

AUDITORA PARA EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO. CASOS PRCTICOS

AUDITORA PARA CUENTAS POR COBRAR. CASOS PRCTICOS

AUDITORA PARA EXISTENCIAS. CASUSTICA

AUDITORA PARA EXISTENCIAS. CASOS

AUDITORA PARA ACTIVOS FIJOS TANGIBLES Y INTANGIBLES. CASOS

AUDITORA PARA ACTIVOS FIJOS TANGIBLES Y INTANGIBLES. CASOS PRCTICOS

TALLER N 1
ACTIVO Cdulas matrices o sumarias de las diferentes cuentas del activo como: Efectivo y equivalente de efectivo Inversiones financieras Cuentas por Cobrar Existencias Servicios y otros contratados por anticipado. Otros activos. Inmuebles maquinaria y equipo.

ACTIVIDADES APLICATIVAS

CASUISTICA PARA DESARROLLAR HA CONTINUACIN SE PRESENTAN CASOS TIPO, CLASIFICADOS POR CUENTAS, LOS MISMOS QUE DEBEN DESARROLLAR LOS ALUMNOS. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1. La empresa Comercial Valeria S.A.C. registra en caja y bancos U.S. $ 65,000 en las cuentas corrientes bancarias, las mismas que aparecen valuadas en S/. 230,750; asimismo se tiene un sobregiro de U.S. $ 12,500 que se registran valuadas en S/.43,125. El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12. Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008. 2. La empresa Comercial Jessica S.A.C registra en caja y bancos : Caja U.S.$ 12,400 en valuadas en S/.44,020, Fondo Fijo U.S.$ 1,500 valuada en S/.5,175 U.S.$ 45,000 en las cuentas corrientes bancarias, las mismas que aparecen valuadas en S/. 159,750; asimismo se tiene un sobregiro de U.S. $ 22,500 que se registran valuadas en S/.77,625.El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12. Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.

3. La empresa Distribuidora Yuri S.A.C registra en caja y bancos : Caja U.S.$ 12,400 valuadas en S/.42,780, Fondo Fijo U.S.$ 1,500 valuada en S/.5,325 U.S.$ 65,000 en las cuentas corrientes bancarias, las mismas que aparecen valuadas en S/. 230,750; asimismo se tiene un sobregiro de U.S. $ 22,500 que se registran valuadas en S/.77,625.El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12. Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008. 4. La empresa Comercial San Miguel S.A.C registra en caja y bancos : Caja U.S.$ 22,400 valuadas en S/.79,520, Fondo Fijo U.S.$ 2,500 valuada en S/.8,875 U.S.$ 75,000 en las cuentas corrientes bancarias, las mismas que aparecen valuadas en S/. 250,750; asimismo se tiene un sobregiro de U.S. $ 22,500 que se registran valuadas en S/.77,625.El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12. Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008. 5. La empresa Comercial Mirian S.A.C registra en caja y bancos : Caja U.S.$ 12,400 valuadas en S/.44,020, Fondo Fijo U.S.$ 1,500 valuada en S/.5,175 U.S.$ 45,000 en las cuentas corrientes bancarias, las mismas que aparecen valuadas en S/. 159,750; asimismo se tiene un sobregiro de U.S. $ 22,500 que se registran valuadas en S/.77,625.El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12. Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008. INVERSIONES FINANCIERAS 6. La empresa Comercial Richard S.A.C presenta los Valores Negociables se registran valuadas en S/. 70,000 que corresponde a las 3,500 acciones del Banco Wiese adquiridas el 28/02/2008 a S/20.00 cada una las mismas que al 31/12/2008 se cotizan en S/.18.50. Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008. 7. La empresa Comercial Suyo S.A.C presenta los Valores Negociables se registran valuadas en S/. 86,400 que corresponde a las 4,800 acciones del Banco Wiese adquiridas el 28/02/2004 a S/18.00 cada una las mismas que al 31/12/2008se cotizan en S/.16.50.El valor nominal de cada accin es de S/. 20. Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.Efectu la presentacin contable de dicho saldo.

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 8. La empresa El trbol S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de las Letras por cobrar al 31/12/2008 por un importe de S/. 240,000. En la verificacin y evaluacin realizada sobre los saldos, se determino que la letra # 1015 del cliente PRODAC S.A.C. por U.S. $ 8,500 conforma el total del anlisis como S/. 23,800: El tipo de cambio vigente a la fecha de emisin de los E.E.F.F. es de S/. 3.12 por dlar. Se solicita.- Evale lo adecuado de los saldos, efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente el saldo real de las letras por cobrar. 9. En el anlisis de las cuentas por cobrar de Datatronic S.A.C. al 31/12/2008 le presentan los siguientes saldos. Facturas por cobrar S/. 72,000.00,Provisin Cobranza dudosa 9,500.00,Cheques Devueltos 7,800.00.Letras Protestadas 14,700.00.Cuentas de cobranza dudosa 13,500.00.Cuentas por cobrar al personal 6,500.00,Letras por cobrar en Bancos 125,000.00,Saldos acreedores de clientes 10,900.00,Cuentas por cobrar accionistas 15,350.00,Letras descontadas 38,000.00,Anticipo Proveedores 9,200.00,Cheques a presentacin futura 4,300.00,Letras en Cobranza Garanta 120,000.00,Notas de crdito a clientes 6,100.00,Letras por cobrar en cartera 42,000.00,Notas de dbito 920.00,Otras cuentas por cobrar 18,500.00,Facturas Consignacin 36,000.00. Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentacin de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV. 10. En las cuentas por cobrar de Corporacin Manuel`s SAC al 31/12/2008 se registran Facturas por cobrar por U.S. $ 56,000 Y Letras por cobrar por U.S. $ 98,000, valuadas en S/193,200 y S/: 347,900 respectivamente el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12. Se solicita.- Evaluar lo adecuado de los saldos, efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente el saldo real de las letras por cobrar. 11. En la revisin del corte documentario al 31/12/2008 de Consorcio Myrian SAC se determino la existencia de un parte de devolucin de mercadera de un cliente, valorizado en S/. 18,600 y por el cual no se ha emitido la correspondiente nota de crdito. El margen de utilidad es del 25 %. Se solicita.- Evaluar lo adecuado de los saldos, efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente el saldo real de las Cuentas por cobrar y Existencias. 12. En el anlisis de las cuentas por cobrar de JORIFER S.A.C. al 31/12/2008 le presentan los siguientes saldos. Facturas por cobrar S/. 52,000.00,Provisin Cobranza dudosa 7,500.00,Cheques Devueltos 8,800.00,Letras Protestadas 18,700.00,Cuentas de cobranza dudosa 25,500.00,Cuentas por cobrar al personal 6,500.00,Letras por cobrar en Bancos 155,000.00,Saldos acreedores de clientes 18,900.00.Cuentas por cobrar accionistas 15,350.00,Letras descontadas 68,000.00,Anticipo Proveedores 9,200.00,Cheques a presentacin futura

14,300.00,Letras en Cobranza Garanta 140,000.00,Notas de crdito a clientes 6,100.00.Letras por cobrar en cartera 62,000.00,Notas de dbito 1, 920.00,Otras cuentas por cobrar 18,500.00,Facturas Consignacin 56,000.00 Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentacin de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV 13. En el anlisis de las cuentas por cobrar de Las Vegas S.A.C. al 31/12/2008 le presentan los siguientes saldos expresados en nuevos soles. Facturas por cobrar, 61,000.00,Provisin Cobranza dudosa 21,500.00,Cheques Devueltos 7,200.00,Letras Protestadas 24,700.00,Cuentas de cobranza dudosa 23,500.00,Cuentas por cobrar al personal 9,500.00,Letras por cobrar en Bancos 105,000.00,Saldos acreedores de clientes 12,900.00,Cuentas por cobrar accionistas 18,350.00,Letras descontadas 42,000.00 Anticipo Proveedores 21,200.00, Cheques a presentacin futura 8,300.00, Letras en Cobranza Garanta 124,000.00, Notas de crdito a clientes 7,100.00, Letras por cobrar en cartera 157,000.00, Notas de dbito 2,920.00, Otras cuentas por cobrar 32,500.00 y Facturas Consignacin 47,000.00. En el anlisis de las Letras por cobrar en cartera por un importe de S/. 157,000. se determino que la letra # 2045 del cliente Ficus S.A.C. por U.S. $12,500 conforma el total del anlisis como S/. 43,750: El tipo de cambio vigente a la fecha de emisin de los E.E.F.F. es de S/. 3.12 por dlar. Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentacin de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV. 14. En el anlisis de las cuentas por cobrar de Comercial Montero S.A.C. al 31/12/2008 le presentan los siguientes saldos expresados en nuevos soles. Facturas por cobrar, 87,000.00, Provisin Cobranza dudosa 31,500.00, Cheques Devueltos 7,400.00, Letras Protestadas 38,700.00, Cuentas de cobranza dudosa 32,500.00, Cuentas por cobrar al personal 19,500.00, Letras por cobrar en Bancos 145,000.00, Saldos acreedores de clientes 12,900.00, Cuentas por cobrar accionistas 28,350.00, Letras descontadas 62,000.00, Anticipo Proveedores 31,200.00, 8,300.00,Letras en Cobranza Garanta, 124,000.00,Notas de crdito a clientes 27,100.00,Letras por cobrar en cartera , 357,000.00,Notas de dbito 4,920.00, Otras cuentas por cobrar 32,500.00 y Facturas Consignacin 55,000.00. En el anlisis de las Letras por cobrar en cartera por un importe de S/. 357,000. se determino que la letra # 1512 del cliente Jorifer S.A.C. por U.S. $17,500 conforma el total del anlisis como S/. 61,250: El tipo de cambio vigente a la fecha de emisin de los E.E.F.F. es de S/. 3.12 por dlar. Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentacin de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV 15. En el anlisis de las cuentas por cobrar de Consorcio Aypate S.A.C. al 31/12/2008 le presentan los siguientes saldos expresados en nuevos soles. Facturas por cobrar, 361,000.00,Provisin Cobranza dudosa 21,500.00,Cheques Devueltos 14,200.00,Letras Protestadas 34,700.00,Cuentas de cobranza dudosa 23,500.00,Cuentas por cobrar al personal, 9,500.00,Letras por cobrar en Bancos 415,000.00,Saldos acreedores de clientes, 16,900.00,Cuentas por cobrar accionistas 28,350.00,Letras descontadas, 42,000.00,Anticipo Proveedores 31,200.00,Cheques a presentacin futura, 8,300.00,Letras en Cobranza Garanta

154,000.00,Notas de crdito a clientes 7,100.00,Letras por cobrar en cartera 157,000.00,Notas de dbito, 2,920.00,Otras cuentas por cobrar 32,500.00 y Facturas Consignacin 47,000.00. En las cuentas por cobrar al 31/12/2006 se registran Facturas por cobrar por U.S. $ 56,000 y Letras por cobrar en bancos por U.S. $ 98,000, valuadas en S/193,200 y S/: 347,900 respectivamente el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12. Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentacin de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV 16. En el anlisis de las cuentas por cobrar de Consortex S.A.C. al 31/12/2008 le presentan los siguientes saldos expresados en nuevos soles. Facturas por cobrar, 124,000.00, Provisin Cobranza dudosa 19,500.00,Cheques Devueltos 7,200.00,Letras Protestadas 46,700.00,Cuentas de cobranza dudosa 53,500.00,Cuentas por cobrar al personal 21,500.00,Letras por cobrar en Bancos 165,000.00,Saldos acreedores de clientes 12,900.00,Cuentas por cobrar accionistas 27,350.00,Anticipo Proveedores 21,200.00,Cheques a presentacin futura 8,300.00,Letras en Cobranza Garanta 124,000.00,Notas de crdito a clientes 7,100.00,Letras por cobrar en cartera 327,000.00,Notas de dbito 2,920.00,Otras cuentas por cobrar 32,500.00 y Facturas Consignacin 47,000.00. En el anlisis de las Letras por cobrar en cartera por un importe de S/. 327,000. se determino que la letra # 985 del cliente TRADI S.A.C. por U.S. $12,500 conforma el total del anlisis como S/. 43,750: El tipo de cambio vigente a la fecha de emisin de los E.E.F.F. es de S/. 3.12 por dlar. Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentacin de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV.

EXISTENCIAS 17. La empresa Comercial Montero S.A.C. efecta la compra al contado de 40 refrigeradoras en S/.1,000 c/u .Por el volumen de compra la Ca. Vendedora otorga un descuento del 15%. Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de S/.4,500 que se paga en efectivo. Las comisiones de venta pagadas son de S/3,000. Se solicita.- efectuar los asientos de diario, teniendo en cuenta el principio de valuacin al costo y determine el costo unitario. 18. La empresa comercial Retes S.A.C. efecta la compra al contado de 60 televisores en S/.800 c/u. Por el pago al contado la Ca. Vendedora otorga por caja un descuento del 5%. Del valor de la compra. Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de S/.2,500 que se paga en efectivo. Los gastos de almacenamiento pagados son de S/2,000. Se solicita.- efectuar los asientos de diario, teniendo en cuenta el principio de valuacin al costo y determine el costo unitario 19. En la revisin al 31/12/2008 de Importaciones Ashley SAC de una importacin de mercancas registrada como Existencias por Recibir por: Valor FOB U.S. $ 34,000, Flete US. $ 4,800 Y Seguro U.S. $ 600, Arancel 20 % el importe de los derechos arancelarios han sido contabilizados indebidamente como tributos.

Se solicita.- Evale lo adecuado de los saldos, efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente el saldo real de las existencias. Tipo de cambio al cierre del ejercicio: S/. 3.12 por US$ 1.00. 20. La empresa Distribuidora YURI S.A.C. le presenta los siguientes saldos de existencias al 31/12/2008 como sigue: Suministros S/. 45,000, Mercaderas S/. 380,000, Materias Primas S/. 240,000, Productos Terminados S/. 680,000 y Existencias por recibir S/. 220,000. En el anlisis de las Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 20,000 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra de materia prima por U.S. $ 40,000, que ha sido recibida el 15/10 /2007 y que el 31/12/2008 no se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/10/2007 es de S/. 3.0 Por dlar y al 31/12/2008 es de S/. 3.12 por dlar. Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente 21. En la revisin de la empresa Imperio Textil SAC al 31/12/2008 de una importacin de mercancas registrada como Existencias por Recibir por: Valor FOB U.S. $ 24,000, Flete US. $ 2,800 Y Seguro U.S. $ 400, Arancel 20 % el importe de los derechos arancelarios han sido contabilizados indebidamente como tributos. Se solicita.- Evale lo adecuado de los saldos, efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente el saldo real de las existencias 22. La empresa Textil El Hilado S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de Existencias al 31/12/2008 conformado por: Mercaderas S/. 215,000, Suministros S/. 110,000, Existencias por recibir S/. 130,000, Productos en proceso S/. 270,000, Productos Terminados S/. 420,000 y Materia Prima S/ 270,000. En el anlisis de valuacin de las existencias se determino que la mercadera esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 25 %, Los productos en proceso se valan costo de produccin Los productos Terminados se valan al valor de venta que considera una utilidad de 30 %. En el anlisis de las Materias Primas se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 14,400 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra de materia prima por U.S. $ 48,000, que ha sido recibida el 15/10/2006 y que la misma al 31/12/2006 se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/10/2007 es de S/. 3. 00 Por dlar y al 31/12/2008 es de S/. 3. 12 por dlar. Evale la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentacin de CONASEV. 23. La empresa comercial El Cautivo S.A.C. efecta la compra al contado de 70 computadoras en S/.1,000 c/u. Por el volumen de compra la Ca. Vendedora otorga una bonificacin del 12%. Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de S/.4,200 que se paga en efectivo. Los gastos de almacenamiento pagados son de S/5,600.

Se solicita.- efectuar los asientos de diario, teniendo en cuenta el principio de evaluacin al costo y determine el costo unitario. 24. La empresa Distribuidora YURI S.A.C. le presenta los siguientes saldos de existencias al 31/12/2008 como sigue: Suministros S/. 25,000, Mercaderas S/. 320,000, Materias Primas S/. 140,000, Productos Terminados S/. 420,000 y Existencias por recibir S/. 180,000. En el anlisis de las Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 20,000 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra de materia prima por U.S. $ 40,000, que ha sido recibida el 15/09 /2007 y que al 31/12/2008 no se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/09/2007 es de S/. 3.0 Por dlar y al 31/12/2008 es de S/. 3.12 por dlar. Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentacin de CONASEV. 25. La empresa Comercial del Palca S.A.C. efecta la compra al contado de 85 televisores en S/.600 c/u. Por el volumen de compra la Ca. Vendedora otorga una bonificacin del 15%. Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de S/.1,200 que se paga en efectivo. Los gastos de almacenamiento pagados son de S/2,600. Se solicita.- efectuar los asientos de diario, teniendo en cuenta el principio de valuacin al costo y determine el costo unitario. 26. La empresa Textil Marangani S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de Existencias al 31/12/2008 conformado por: Mercaderas S/. 180,000, Suministros S/. 70,000, Existencias por recibir S/. 60,000, Productos en proceso S/. 200,000, Productos Terminados S/. 380,000 y Materia Prima S/ 250,000. En el anlisis de valuacin de las existencias se determino que la mercadera esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 25 %, Los productos Terminados se valan al valor de venta que considera una utilidad de 40 % y las materias primas se encuentran subvaluadas en 20 %. Evale la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentacin de CONASEV. 27. La empresa Comercial San Pedro S.A.C. efecta la compra al contado de 75 televisores en S/.950 c/u. Por el pago al contado la Ca. Vendedora otorga por caja un descuento del 8%. Del valor de la compra. Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de S/.3,500 que se paga en efectivo. Los gastos de almacenamiento incurridos y pagados son de S/2,300. Se solicita.- efectuar los asientos de diario, teniendo en cuenta el principio de valuacin al costo y determine el costo unitario. 28. La empresa TREFILADOS S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de Existencias al 31/12/2008 conformado por: Mercaderas S/. 250,000, Suministros S/.

90,000, Existencias por recibir S/. 110,000, Productos en proceso S/. 130,000, Productos Terminados S/. 450,000 y Materia Prima S/ 300,000. En el anlisis de valuacin de las existencias se determino que las Materias Primas esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 35 %, Los productos Terminados se valan al valor de venta que considera una utilidad de 25 % y los productos en proceso se encuentran subvaluadas en 20 %. Evale la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentacin de CONASEV. 29. La empresa Consorcio Ayabaca S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de Existencias al 31/12/2008 conformado por: Mercaderas S/. 364,000, Suministros S/. 214,000, Existencias por recibir S/. 130,000, Productos en proceso S/. 324,000, Productos Terminados S/. 620,000 y Materia Prima S/ 268,000. En el anlisis de valuacin de las existencias se determino que la mercadera esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 35 %, Los productos en proceso se valan costo de produccin Los productos Terminados se valan al valor de venta que considera una utilidad de 25 %. En el anlisis de las Materias Primas se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 14,400 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra al crdito de materia prima por U.S. $ 48,000, que ha sido recibida el 15/07/2008 y que la misma al 31/12/2008 no se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/07/2008 es de S/. 3. 00 Por dlar y al 31/12/2008 es de S/. 3. 12 por dlar. Evale la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentacin de CONASEV. 30. La empresa Textil Pima S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de Existencias al 31/12/2008 conformado por: Mercaderas S/. 335,000, Suministros S/. 115,000, Existencias por recibir S/. 175,000, Productos en proceso S/. 287,000, Productos Terminados S/. 470,000 y Materia Prima S/ 342,000. En el anlisis de valuacin de las existencias se determino que la mercadera esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 25 %, Los productos en proceso se valan costo de produccin Los productos Terminados se valan al valor de venta que considera una utilidad de 25 %. En el anlisis de las Materias Primas se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 24,400 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra al contado de materia prima por U.S. $ 48,000, que ha sido recibida el 15/10/2008 y que la misma al 31/12/2008 se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/10/2008 es de S/. 3. 00 Por dlar y al 31/12/200 es de S/. 3. 12 por dlar Evale la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentacin de CONASEV. 31. La empresa Textil Marangani S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de Existencias al 31/12/2008 conformado por: Mercaderas S/. 345,000, Suministros S/. 220,000, Existencias por recibir S/. 170,000, Productos en proceso S/. 360,000,

Productos Terminados S/. 580,000 y Materia Prima S/ 310,000. En el anlisis de valuacin de las existencias se determino que la materia prima esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 25 %, Los productos en proceso se valan costo de produccin Los productos Terminados se valan al valor de venta que considera una utilidad de 35 %. En el anlisis de las Mercaderas se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 16,000 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra de mercadera por U.S. $ 32,000, que ha sido recibida el 15/08/2008 y que la misma al 31/12/2008 se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/08/2008 es de S/. 3.00 Por dlar y al 31/12/200 es de S/. 3. 12 por dlar. Se solicita.-Evaluar la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentacin de CONASEV. 32. La empresa Distribuidora CITIUS S.A.C. le presenta los siguientes saldos de existencias al 31/12/2008 como sigue: Suministros S/. 45,000, Mercaderas S/. 240,000, Materias Primas S/. 120,000, Productos Terminados S/. 380,000 y Existencias por recibir S/. 330,000. En el anlisis de las Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 37,500 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra de materia prima por U.S. $ 75,000, que ha sido recibida el 15/09/2008 y que la misma al 31/12/2008 no se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/09/2008 es de S/. 3. 00 Por dlar y al 31/12/2008 es de S/. 3. 12 por dlar. Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente. ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIN ACUMULADA 33.- La empresa La Arena S.A.C. le presenta el siguiente anlisis del activo fijo al 31/12/2006. CUENTAS COSTO DEPRECIACION

Terrenos 200,000 0000 Edificios y otras construcciones 450,000 10,500 Maquinara 1800,000 380,000 Vehculos 240,000 115,000 Muebles y enseres 80,000 30,00 Equipos Diversos 120,000 58,000 En el anlisis efectuado se determino que la depreciacin de la maquinaria y de los equipos diversos estaba valuada en defecto en un 15 % y la depreciacin de los edificios y de vehculos estaba valuada en exceso en 10 % y 20 % respectivamente. Evalu lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificacin que usted considere conveniente y efecte la presentacin adecuada de los saldos al 31/12/2006.

34.- En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa JORIFER S.A.C. al 31/12/2006 se observo que el 17/07/2000 se ha comprado al contado una Maquina en U.S. $ 15,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 2.70 por dlar de dicha fecha en S/. 40,500. Al cierre del ejercicio al 31/12/2006 la empresa ha activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en S/. 12,000 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.50 por dlar. Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2006. 35. En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa ITALIA S.A.C. al 31/12/2006 se observo que el 17/10/2006 se ha comprado al crdito A 180 das una Maquina en U.S. $ 15,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 2.70 por dlar de dicha fecha en S/. 40,500. Al cierre del ejercicio al 31/12/2006 la empresa ha activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en S/. 12,000 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.50 por dlar. Determine lo apropiado de los saldos, realice los asientos de regularizacin o ajuste que usted considere conveniente. 36. En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa JORIFER S.A.C. al 31/12/2006 se observo que el 16/07/2006 se ha comprado al contado una Maquina en U.S. $ 25,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 3.30 por dlar de dicha fecha en S/. 82,500. Al cierre del ejercicio al 31/12/2006 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en S/. 12,500 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.80 por dlar. Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2006. 37. En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa ITALIA S.A.C. al 31/12/2006 se observo que el 17/10/2006 se ha comprado al crdito una Maquina en U.S. $ 45,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 3.20 por dlar de dicha fecha en S/. 144,000. Al cierre del ejercicio al 31/12/2006 la empresa ha activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en S/. 13,500 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.50 por dlar. Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2006. 38. La empresa Industrial Maranura SAC adquiri al contado el 15/02/2006 una maquinaria en U.S. $65,000 la que entro en funcionamiento el 01/05/2006 aplicndole una tasa de depreciacin de 20 % anual; El tipo de cambio en la fecha de adquisicin fue de S/. 3.35 por dlar. Los saldos registrados en libros al

31/12/2006 de la mquina son de costo S/.224,250 y depreciacin S/. 26,163. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55. Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2006. 39. La empresa La Capullana S.A.C. le presenta el siguiente anlisis del activo fijo al 31/12/2006. CUENTAS COSTO DEPRECIACION 40.-Terrenos 800,000 0000 Edificios y otras construcciones 1`250,000 120,500 Maquinara 2800,000 745,000 Vehculos 540,000 185,000 Muebles y enseres 120,000 45,000 Equipos Diversos 350,000 78,000 En el anlisis efectuado se determino que la depreciacin de la maquinaria y de los equipos diversos estaba valuada en defecto en un 15 % y la depreciacin de los edificios y de vehculos estaba valuada en exceso en 10 % y 20 % respectivamente. En la revisin del anlisis de la cuenta maquinaria se observo que el 16/07/2006 se ha comprado al contado una Maquina en U.S. $ 35,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 3.40 por dlar de dicha fecha en S/. 119,000.Al cierre del ejercicio al 31/12/2006 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en S/. 14,000 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.80 por dlar. Evalu lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificacin que usted considere conveniente y efecte la presentacin adecuada de los saldos al 31/12/2006.

41.- La empresa El Arriero S.A.C. le presenta el siguiente anlisis del activo fijo al 31/12/2006 CUENTAS COSTO DEPRECIACION S/. Edificios y otras construcciones 1`860,000 250,500 Maquinara 3500,000 875,000 Vehculos 670,000 215,000 Muebles y enseres 320,000 115,000 Equipos Diversos 250,000 87,000 En el anlisis efectuado se determino que la depreciacin de la maquinaria y de los equipos diversos estaba valuada en defecto en un 25 % y la depreciacin de los edificios y de vehculos estaba valuada en exceso en 15 % y 10 % respectivamente. En la revisin del anlisis de la cuenta maquinaria se observo que el 16/07/2006 se ha comprado al crdito una Maquina en U.S. $ 35,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 3.40 por dlar de dicha fecha en S/. 119,000.Al cierre del ejercicio al 31/12/2006 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en

S/. 14,000 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.80 por dlar. Evalu lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificacin que usted considere conveniente y efecte la presentacin adecuada de los saldos al 31/12/2006. 42. La empresa Consorcio AMC SAC adquiere al crdito el 02/02/2006 una mquina Trefiladora en U.S. $ 45,000, pagando por concepto de gastos financieros U.S $ 3,800, lo que hace un total de U.S.$ 48,800 con vencimiento el 01/03/2006, el tipo de cambio en la fecha de la compra era de S/. 3.30 por dlar. Aplicndole una tasa de depreciacin de 20 % anual. Los saldos registrados en libros al 31/12/2006 de la mquina son de costo S/.155,250 y depreciacin S/. 25,875. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55. Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2006. 43. En la revisin de gastos de la empresa Industrial Maderera SAC se ha observado que se ha comprado un motor para una mquina industrial el 25/05/2006 valorizada en U.S.$ 8,000 registrada al tipo de cambio de S/. 3.30, la misma que ha sido cargada a los gastos del periodo. Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2006. 44. La empresa La Concordia S.A.C. le presenta el siguiente anlisis del activo fijo al 31/12/2006.

CUENTAS COSTO DEPRECIACION 45.- Terrenos 1`100,000 0000 Edificios y otras construcciones 1`450,000 115,500 Maquinara 2640,000 964,000 Vehculos 575,000 186,000 Muebles y enseres 380,000 65,000 Equipos Diversos 150,000 48,000 En el anlisis efectuado se determino que la depreciacin de la maquinaria y de los equipos diversos estaba valuada en defecto en un 15 % y la depreciacin de los edificios y de vehculos estaba valuada en exceso en 10 % y 20 % respectivamente. En la revisin del anlisis de la cuenta maquinaria se observo que el 16/10/2006 se ha comprado al crdito una Maquina en U.S. $ 65,000, registrndose al tipo de cambio de S/. 3.60 por dlar de dicha fecha en S/. 234,000.Al cierre del ejercicio al 31/12/2006 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en S/. 19,500 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.90 por dlar. Evalu lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificacin que usted considere conveniente y efecte la presentacin adecuada de los saldos al 31/12/2006.

46. La empresa Consorcio Latino S.A.C. le presenta el siguiente anlisis del activo fijo al 31/12/2006 CUENTAS COSTO DEPRECIACION S/. S/. Terrenos 800,000 0000 Edificios y otras construcciones 3`150,000 535,500 Maquinara 3145,000 646,000 Vehculos 588,000 235,000 Muebles y enseres 265,000 47,000 Equipos Diversos 315,000 56,000 En el anlisis efectuado se determino que la depreciacin de la maquinaria y de los equipos diversos estaba valuada en Exceso en un 15 % y la depreciacin de los edificios y de vehculos estaba valuada en defecto en 10 % y 20 % respectivamente. La empresa adquiri al contado el 15/02/2006 una maquinaria en U.S. $65,000 la que entro en funcionamiento el 01/05/2006 aplicndole una tasa de depreciacin de 20 % anual; El tipo de cambio en la fecha de adquisicin fue de S/. 3.35 por dlar. Los saldos registrados en libros al 31/12/2006 de la mquina son de costo S/.224,250 y depreciacin S/. 26,163. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55. Evalu lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificacin que usted considere conveniente y efecte la presentacin adecuada de los saldos al 31/12/2006.

UNIDAD II AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DE PASIVO Y PATRIMONIO NETO


Tema N 9 Pasivos a corto plazo. Casustica Tema N 10 Taller de los componentes compras, cuentas por pagar, otras por pagar. Tema N 11 Otros pasivos a corto plazo. Casustica. Tema N 12 Taller de los componentes tributos, remuneraciones, otros. Tema N 13 Pasivos a largo plazo. Casustica. Tema N 14 Taller pasivos a largo plazo. Tema N 15 Componentes del Patrimonio Neto. Casustica. Tema N 16 Taller de los componentes del patrimonio.

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Elabora cuadro de las partidas del Pasivo y Patrimonio Elabora cuadro de objetivos de auditoria para Pasivos y Patrimonio Elabora cuestionario para evaluar el control interno Elabora programa de auditoria para componentes del Pasivo y Patrimonio Elabora cdula matriz y auxiliares para componentes del Pasivo y Patrimonio

DIAGRAMA DE CONTENIDOS UNIDAD II

PASIVO A CORTO PLAZO. DESCRIPCIN Y CONTENIDO DEL COMPONENTE. ASPECTOS DE VALUACIN Y EXPOSICIN. AFIRMACIONES. CONTROLES. FACTORES DE RIESGO. ENFOQUE DE AUDITORA. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.

PRCTICA EN AULA COMPONENTE COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR, OTRAS CUENTAS POR PAGAR.

OTROS PASIVOS A CORTO PLAZO. DESCRIPCIN Y CONTENIDO DEL COMPONENTE. ASPECTOS DE VALUACIN Y EXPOSICIN. AFIRMACIONES. CONTROLES. FACTORES DE RIESGO.

PRCTICA EN AULA COMPONENTE TRIBUTOS, REMUNERACIONES Y OTROS.

PASIVOS A LARGO PLAZO. DESCRIPCIN Y CONTENIDO DEL COMPONENTE. ASPECTOS DE VALUACIN Y EXPOSICIN. AFIRMACIONES. CONTROLES. FACTORES DE RIESGO.

PRCTICA EN AULA BENEFICIOS SOCIALES Y OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA A PATRIMONIO NETO. PRCTICA EN AULA.

PATRIMONIO. DESCRIPCIN Y CONTENIDO DEL COMPONENTE. ASPECTOS DE VALUACIN Y EXPOSICIN. AFIRMACIONES. CONTROLES.FACTORES DE RIESGO. ENFOQUE DE AUDITORA.

TALLER N 2

PASIVO Y PATRIMONIO. Cdulas matrices o sumarias de las diferentes cuentas del pasivo como : Sobregiros bancarios Cuentas por pagar comerciales. Otras cuentas por pagar. Pasivos acumulados Cuentas por Pagar a Largo plazo Capital Reservas. Resultados acumulados

ACTIVIDADES APLICATIVAS

Casos prcticos

adquirir Conocimiento y prctica en La aplicacin de las

NAGA

Tcnicas del auditor para Conocimiento de Organizar trabajo a travs Aplicacin de Pruebas sustantivas Determinacin de Muestra de Circularizacin Pasivos No contabilizados

Procedimientos Contables y Control Interno a travs Narrativa y Flujo grama

Negocio a travs de Anlisis PARs estructural

de Carpeta De Trabajo

Ingresos y Gastos

suficiente a fin de obtener evidencia para competente emitir opinin

Favorable Salvedad Desfavorable Denegada

Compras
Cuentas por Pagar
Egresos de Caja

El siguiente caso de estudio y la discusin correspondiente demostrarn las tcnicas que el Auditor emplea para lograr un conocimiento de los procedimientos contables y del control interno contable de un cliente.

Ud. Participa como integrante del equipo de auditoria de ECHZ Consultora y ha sido designado dentro del equipo para realizar e informacin con respecto al Ciclo de Compras Egresos de Caja, del mismo Ud. Ha realizado la siguiente narrativa, y ahora se le solicita elaborar el flujo grama correspondiente y determinar los controles existentes en este ciclo. Compras de Insumos para produccin Proveedor local Departamento control de produccin El rea de produccin , a travs del Ing. JGomez Gerente de Control de produccin semanalmente revisa los requerimientos de insumos de las diversas reas de produccin, estos requerimientos se realizan con formulario de Existencia Baja ( pre-numerado ), formularios que son elaborados por los supervisores a cargo de cada rea de proceso, JGomez analiza los pedidos con el disponible registrado en el sistema, de existir el disponible necesario, este requerimiento es solicitado al Almacn para su transferencia enviando el original mas una copia, de no existir la cantidad suficiente de insumos en almacn, el documento de Existencia Baja es transferido al departamento de compras a cargo del Sr. Julio Abad Gerente de Compras, esta rea elabora la Orden de Compra de manera mecanizada la misma que es aprobada automticamente si los valores se encuentran dentro de los lmites autorizados, sino los mismos se encuentran a la espera del Sr. Jos Guerra-Gerente de Operaciones Central, una vez aprobada , la orden de compra se emite por sistemas quedando asignado en el sistema el nmero de orden de compra . Recepcin de materia prima sello de recepcin de mercadera, el mismo que indica la conformidad de bultos mas no de unidades, el encargado de la plataforma de recepcin emite a travs del sistema la Nota de Recepcin de Mercadera, con la cual realizar la verificacin y cotejo de unidades en funcin a la orden de compra relacionada, una vez dada la conformidad se registra en el sistema la recepcin de mercadera solicitada, en ese momento el sistema genera el ingreso de los productos de manera contable generando un asiento contable de Compra de mercadera insumos a Facturas por pagar- Documento por recibir y su respectivo asiento de destino El pedido de insumos es atendido para el ingreso a produccin, estos valores son enviados a contabilidad de costos para su contabilizacin.

Recepcin de documentos por pagar La Factura emitida por el proveedor y la Gua de remisin, son entregadas al rea de Cuentas por Pagar, el Receptor de Facturas coteja en el sistema si las facturas se

encuentran conformes con las ordenes de compra en cuanto a valores, de no existir diferencias, se aprueban en el sistema en funcin al nmero de recepcin digitado en la Gua de remisin, ingresando la obligacin a las mdulo de Cuentas por pagar, en este momento se genera un asiento automtico en el sistema el mismo que Carga a la cuenta de Facturas por pagar documentos por recibir contra Facturas por pagar.( los documentos que no cuadran son devueltos al proveedor con las diferencias respectivas para su regularizacin ) La factura, Gua de remisin son archivadas en file de cuentas por pagar por proveedor de acuerdo a su fecha de vencimiento. En funcin a la confirmacin de estos documentos el rea de contabilidad genera los reportes de Registro de Compras para la determinacin de los impuestos. Del pago de las Obligaciones Semanalmente el rea de Tesorera genera el Reporte de Facturas por Pagar por Vencimientos el mismo que es utilizado para programar los pagos de obligaciones , las mismas son informadas a la Sra. Beatriz Montesinos - Gerente de Finanzas para su autorizacin de pago en funcin a la disponibilidad del flujo de efectivo y/o coordinaciones con los bancos, los pagos se realizan por dos medios: cheques y teleproceso, las partidas autorizadas son identificadas y aprobadas en reporte por la Gerente de Finanzas Pago por medio de cheques Para efectos de pago la empresa tiene como poltica que los cheques sean firmados por dos ejecutivos de la empresa con poderes respectivos. Los Cheques-Vouchers son preparados por el Sr. Julio Calamaro- asistente de tesorera; a travs del sistema se generan los cheque-vouchers previas identificacin de las obligaciones aprobadas por la Gerencia de Finanzas, los cheques son emitidos por sistemas, asignando nmeros correlativos de manera automtica. Al realizarse el giro del Cheque de manera interna y mecanizada el sistema realiza el asiento contable de Facturas por Pagar con abono a Bancos Cuentas Corrientes. El Sr. J. Calamaro, adjunta para la firma respectiva de los cheques las Facturas y Gua de remisin que permaneca en el file de pendientes de pago para cada proveedor. Los Cheques firmados por los ejecutivos, son entregados al Sr. Armando Luyo Asistente de Cuentas por Pagar para mantenerlos en custodia hasta la fecha de pago que son los das viernes de cada semana, los cheques pendientes de pago son guardados en la caja fuerte del rea hasta su entrega. Al efectuar la entrega de cheques a los proveedores como parte del pago, el responsable solicita la documentacin respectiva como cargo de facturas, coloca sello de CANCELACIN al voucher y a los documentos, solicita la cancelacin del documento y registrar la identificacin del cobrador.

El Sr. A. Luyo es el responsable de archivar los documentos cancelados por pagar de acuerdo a la fecha de su cancelacin. Mensualmente el rea de contabilidad realiza la conciliacin de bancos comparando lo reportado por el Banco contra los saldos de libros.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE COMPRAS A CRDITO 1.- Se debe nombrar un encargado de departamento de compras. 2.- Se debe coordinar con los proveedores sobre asuntos como precios, descuentos, tiempo para el pago, etc. 3.- Se debe contar con la aprobacin correspondiente. 4.- Se deben conseguir lneas de crdito. 5.- Tener un listado de proveedores; locales y extranjeros. 6.- Realizar varias cotizaciones previas a las compras. 7.- Evitar monopolizar las compras, comprando siempre al mismo proveedor. 8.- Tener un control de los precios de los productos en el mercado. 9.- Al realizar las compras comprarle a varios proveedores. 10.- Emitir una orden de compra o pedido. 12.- La orden de compra debe tener el logo de la empresa. 13.- Se debe tener una requisicin de compras. 14.- Las rdenes de compra deben ser prenumeradas. 15.- Enviar copias de las rdenes de compra a cada departamento relacionado para las futuras operaciones. 16.- Tener control estricto sobre las mercancas en existencia en almacn. 17.-Establecer un mnimo de existencia de productos en almacn y un mximo para controlar las compras 18.- El encargado de compras no debe realizar asientos contables. 19.- Notificar al encargado de almacn sobre las compras realizadas para su posterior almacenamiento y control.

20.- Realizar conjuntamente con el encargado de almacn un plan de almacenamiento para tener control de las cantidades mnimas y mximas de almacenamiento.

PROCEDIMIENTOS DECONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR 1.- Se debe nombrar un encargado de las cuentas por pagar. 2.- Las requisiciones, ordenes de compra de bienes y servicios que den origen a cuentas por pagar deben estar aprobadas por un superior jerrquico. 3.- Las requisiciones y ordenes de compra deben estar prenumeradas de imprenta y utilizadas en rigurosa secuencia numrica. 4.- Se deben segregar las funciones de compra, recepcin y registro de cuentas por pagar. 5.- Las facturas se enviaran directamente al departamento de contabilidad y se registraran de inmediato a las cuentas por pagar. 6.- Las mercancas recibidas deben ser rigurosamente examinadas para determinar si hay faltante, y se le informara al departamento de compra la situacin. 7.- Auditoria interna supervisara en todos los casos que se comparen las facturas contra las rdenes de compra y los reportes de recepcin que den origen a cuentas por pagar. 8.- Todas las facturas como las rdenes de compra deben ser canceladas en el mismo momento en que se efecte el pago. 9.- Los estados de cuentas de los proveedores deben ser revisados y conciliados con los saldos del departamento de contabilidad. 10.- Todas las cuentas por pagar deben registrarse antes de efectuar el pago. 11.- Los cheques para saldar las cuentas por pagar sern registradas con un concepto claro que explique los desembolsos. 12.- Se deben atender las solicitudes de confirmacin de cuentas por pagar. 13.- Se debe preparar una relacin mensual de cuentas por pagar con sus respectivos comprobantes y conciliar con la cuenta control.

14.- Cada proveedor debe tener un cdigo asignado. 15.- No se debe pagar en efectivo sino en cheque. 16.- Cada proveedor debe tener un expediente. 17.- No pagar con fotocopias sino con facturas originales. 18.- Debe emitirse una solicitud de cheque, firmada por quien la prepara y otra persona autorizada. 19.- Pagar con cheque que tengan doble firma. 20.- Revisar todos los pagos en la conciliacin bancaria.

Auditoria Casos Prcticos Comercial del Sur presenta la siguiente informacin al 31.12.08 Caja Banco Continental Clientes Mercaderas Valores Muebles y Enseres Costos Diferidos Costo de Ventas Gastos Administrativos Gastos de Ventas Gastos Financieros Depreciacin Acumulada Tributos Por Pagar Proveedores Beneficios Sociales Ventas Ventas Diferidas Ingresos Financieros Capital Social Reserva Legal Utilidad 2005 Totales 7,690,670 10,000 38,600 625,400 98,250 246,200 1,742,300 281,250 3,000,000 860,500 726,350 61,820

842,620 21,400 665,000 13,700 4,800,000 450,000 60,200 639,000 98,750 100,000 7,690,670

Patrimonio
La razonabilidad con que en los EEFF del cliente se encuentran presentados

entender

Etapa s

Planificar Ejecutar Concluir

Razonabilidad se sustenta en Existencia Integridad Propiedad Valuacin Presentacin ASEVERACIONES para lo cual se debe llevar a cabo permitiendo Boletn 3150 Estudio y Evaluacin del Control Interno Contable - CIC Finalidad Establecer si CIC son confiables para Corroborrar Refutar
ASEVERACIONES

tener en cuenta Boletn 5190 Normas de Auditoria

Programar pruebas SUSTANTIVA S

en su estudio

General es Trabajo Informe

Elaborar ajustes Reclasificaciones

Casos prcticos

adquirir Conocimiento y prctica en La aplicacin de las

NAGA

Tcnicas del auditor para Conocimiento de Organizar trabajo a travs Aplicacin de Pruebas sustantivas Determinacin de Muestra de Circularizacin Pasivos No contabilizados

Procedimientos Contables y Control Interno a travs Narrativa y Flujo grama

Negocio a travs de Anlisis PARs estructural

de Carpeta De Trabajo

Ingresos y Gastos

suficiente a fin de obtener evidencia para competente emitir opinin

Favorable Salvedad Desfavorable Denegada

Capital Contable

El siguiente caso de estudio y la discusin correspondiente permitir el conocimiento sobre como se determinar el Capital Contable en funcin a datos bsicos.

Nombre del Auditor ______________________________ _____________________________ Resuelva el siguiente caso tiene 10 para su solucin. Ud. participa como auditor de ECHZ Consultora en la revisin de los Estados Financieros de INDUSTRIAS S.A., los mismos que al cierre de las operaciones por el ao terminado al XX0X 1. Ud. Como Auditor dispone de los siguientes datos referenciales : Capital Social REI S/. 5,775 S/. 775

La Reserva Legal asciende al 10 % de los Resultados del Ejercicio Los Resultados del Ejercicio ascienden al 10% del REI. Indique cual de las siguientes alternativas es la correcta a) b) c) d) e) 6,635 5,851 6,628 6,627 ninguna de las anteriores

Se solicita sustentar su respuesta, con la determinacin de la misma, sea ordenado. ESTRUCTURA DEL PASIVO PASIVO A CORTO PLAZO Cuentas y documentos por pagar: - Proveedores - Documentos por pagar - Instituciones de crdito

Acreedores diversos Anticipos de clientes

Gastos acumulados por pagar: - Sueldos - Impuestos - Seguro Social - Servicios Varios (luz, Agua, telfono, etc.) CREDITOS DIFERIDOS Intereses cobrados por anticipado PASIVO A LARGO PLAZO Hipotecas Emisin de obligaciones Crditos refaccionarios Otros crditos a largo plazo PASIVO CONTINGENTE Reservas Contingencias no cuantificadas contablemente

Empresa Industrial El Amauta SAC.


2,007 2,008 642,498 321,250 2,500 36,590 30,700 22,000 18,000 30,000 207,000 14,795 156,000 145,000 120,000 471,820

Resultados Acumulados Capital Sobregiro bancario Accionariado laboral Capital Adicional Excedente Revaluacin Reserva legal Tributos x pagar Facturas x pagar Provisin CTS Cuentas x pagar diversas Cte. Caja y bancos Facturas x Cobrar Materias Primas Envases y embalajes Valores Depreciacin acumulada Inmueble maq. Y Equipo

136,760 350,000 24,350 175,000 2,500 438,748 36,590 91,507 28,650 88,200 70,695 106,000 26,200 236,100 9,900 41,200 343,200

1,286,200 1,332,723

Ventas netas Gastos Administracin Gastos de ventas Gastos Financieros Ingresos financieros Existencia inicial de Productos Terminados Existencia final de Productos terminados Consumo de materia Prima Mano de Obra directa Gastos de Fabricacin Pagos a cuenta impuesto a la renta

864,600 1,480,000 156,000 124,000 78,000 47,400 12,000 80,600 80,000 158,400 143,000 210,000 160,000 20,000 8,000 80,600 12,000 175,000 229,000 240,000 110,000

1 2 3

4 5

Determinar: Los Balances generales Los Estados de Ganancias y perdidas La distribucin de Utilidades - Renta - Liquidacin de impuestos Nota: La empresa cuenta con 22 trabajadores que laboran todo el ao 10 obreros 2,000 - 12 empleados 4,000 El Capital de Trabajo Cambios en el capital de La trabajo.

UNIDAD III
AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DE INGRESOS Y GASTOS Tema N 17 EXAMEN PARCIAL Tema N 18 EXAMEN PARCIAL Tema N 19 Normas y procedimientos de ingresos. Tema N 20 Taller de los componentes de ingresos. Tema N 21 Normas y procedimientos de gastos. Tema N 22 Taller para los componentes del gasto. Tema N 23 Componentes de Ventas y Costo de ventas. Tema N 24 Hechos consecuentes. Casustica.

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Elabora cuadro de las partidas de Ingresos y Gastos Elabora cuadro de Objetivos de auditoria para Ingresos y Gastos Elabora cuestionario para evaluar el control interno Elabora programa de auditoria para componentes de Ingresos y Gastos Elabora cdula matriz y auxiliares para componentes de Ingresos y Gastos

DIAGRAMA DE CONTENIDOS UNIDAD III

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA INGRESOS. ANLISIS E INTERPRETACIN BOLETIN 5110-INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR

PRCTICAS EN AULA. EXAMEN DE CUENTAS INGRESOS

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA GASTOS. ANLISIS E INTERPRETACIN BOLETIN 5120-INVENTARIOS Y COSTO DE VENTAS.

PRCTICA EN AULA. EXAMEN DE CUENTAS GASTOS.

VENTAS Y COSTO DE VENTAS. DESCRIPCIN Y CONTENIDO DEL COMPONENTE. ASPECTOS DE VALUACIN Y EXPOSICIN. AFIRMACIONES. CONTROLES. FACTORES DE RIESGO. ENFOQUE DE AUDITORA. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.

REVISIN E IDENTIFICACIN DE TRANSACCIONES DE HECHOS OCURRIDOS DESPUS DEL CIERRE DEL EJERCICIO QUE AFECTAN SUSTANCIALMENTE A LOS RESULTADOS Y AQUELLOS QUE DEBERN REVELARSE POR MEDIO DE NOTAS EXPLICATIVAS

TALLER N 3
Cdulas matrices o sumarias con los anlisis de las diferentes cuentas de Resultados como: Ventas Costo de ventas Gastos de administracin. Gastos de ventas. Otros ingresos Otros egresos Adems en cada una de las secciones debe anexarse el correspondiente programa de auditoria a desarrollar en el examen de cada uno de los rubros que conforman los estados financieros.

ACTIVIDADES APLICATIVAS

Casos prcticos

adquirir Conocimiento y prctica en La aplicacin de las

NAGA

Tcnicas del auditor para Conocimiento de Organizar trabajo a travs Aplicacin de Pruebas sustantivas Determinacin de Muestra de Circularizacin Pasivos No contabilizados

Procedimientos Contables y Control Interno a travs Narrativa y Flujo grama

Negocio a travs de Anlisis PARs estructural

de Carpeta De Trabajo

Ingresos y Gastos

suficiente a fin de obtener evidencia para competente emitir opinin

Favorable Salvedad Desfavorable Denegada

Costo de ventas Costo de Produccin

El siguiente caso de estudio y la discusin correspondiente demostrarn las tcnicas

que el Auditor emplea para lograr un conocimiento en la determinacin del Costo de ventas y Costo de

produccin en un proceso de Auditoria. Ud. participa como auditor en la revisin de los Estados Financieros de INDUSTRIAS S.A., empresa dedicada a la elaboracin de productos de consumo masivo y asimismo compra y vende mercadera. Datos proporcionados: 1. Los inventarios finales de los siguientes productos al XX03 fueron los siguientes : Productos en proceso Productos terminados Materias primas Materias auxiliares Mercadera S/. 16,526 10,645 118,576 115,385 103,268

2. Las compras realizadas durante el periodo XX01 ascienden a los siguientes valores : Materias primas Materias auxiliares Mercadera S/. 1116,881 1105,707 105,720

3. Los resultados de fin de ao determinaron lo siguiente : Materias primas Materias auxiliares Mercadera S/. 118,576 115,385 103,268

Productos terminados

10,645

4. De otro lado el departamento de produccin inform que el inventario final de los productos que se encontraban en proceso ascendan a 16,526 unidades, el departamento de costos determin que dichas unidades tenan un valor de S/. 1 cada una. 5. Los gastos incurridos en mano de Obra ascendieron a S/.361,200, conformado por S/.288,960 como mano de obra directa y S/.72,240 como provisiones de mano de obra. 6. Asimismo, se ha determinado que la depreciacin de la maquinaria ascendi a S/.17,105 durante el periodo. 7. Existen gastos indirectos de fabricacin como luz, agua, telfono, servicios diversos y otros que ascienden a S/. 5,283.

Se le solicita:

Corroborar el calculo del COSTO DE PRODUCCIN Y COSTO VENTAS del ejercicio XX04 el mismo que asciende a un valor de S/. 2393,550, de acuerdo a Estado de ganancias y prdidas.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DEVENTAS A CRDITO 1.- Se debe nombrar un encargado o responsable. 2.- Se deben mantener polticas y velar por el cumplimiento de las mismas. 3.- Las solicitudes de crdito deben ser examinadas y autorizadas por los departamentos de contabilidad y administracin. 4.- Cada crdito debe ser monitoreado para su mejor control 5.- Las solicitudes de aumentos de crdito deben ser examinadas y autorizadas por la administracin. 6.- Cada crdito despachado deber ser firmado por la persona que disfruta del crdito. 7.- Al aproximarse la fecha de caducidad de cada factura se deber contactar a la persona que posee el crdito como una forma de recordatorio de pago.

8.- Cada factura a crdito deber mostrar la fecha de caducidad de dicha factura. 9.- Se debe tener un historial del cliente donde se muestran todos los datos del mismo. 10.- Se debe otorgar crdito de acuerdo con su capital suscrito y pagado. 11.- Debe recibirse de cada cliente una orden de compra sellada y firmada. 12.- Se debe preparar un presupuesto de ventas. 13.- Se deben elaborar cuotas para cada vendedor. 14.- Debe emitirse un conduce prenumerado. 15.- Las facturas son enviadas posteriormente a la entrega con conduce por si hubiere algn cambio por mercancas en mal estado. 16.- Asignar a cada vendedor un cdigo de identificacin. 17.- Enviar a cada departamento correspondiente copias de las facturas hechas durante el da para las gestiones de cobro y control de inventario. 18.- Separar las funciones de facturacin, registro y cobranza de facturas. 19.- El departamento debe estar dirigido por una sola persona. 20.- No se otorgaran crditos a empleados que tengan menos de tres meses trabajando en la institucin.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR 1.- El departamento debe estar dirigido por una sola persona. 2.- El otorgamiento de crdito a clientes, funcionarios y empleados se efectuar sobre la base de las polticas establecidas por la institucin. 3.- Debe habilitarse una cuenta auxiliar para cada cliente, funcionario o empleado. 4.- Deben realizarse arqueos peridicos de los documentos para conciliarlos con los libros contables. 5.- Las autorizaciones para descargo de cuentas malas deben ser aprobadas en atencin a las normas contables y leyes que existan para tales fines.

6.- Se deben depurar los pedidos de cada cliente antes de despachar las mercancas. 7.- Emitirse mensualmente un anlisis de los saldos de cuentas por cobrar. 8.- Emitir mensualmente un estado de cuenta a cada cliente. 9.- Emitir un recibo provisional de cobro prenumerado. 10.- El encargado de cuentas por cobrar no podr tener control sobre los asientos contables de los cobros realizados. 11.- Asignar cdigos a los cobradores a domicilio. 12.- Dividir por zonas a los cobradores y los clientes para mejor control. 13.- Asignar un cdigo a cada cuenta por cobrar. 14.- Los recibos de Cobro deben estar prenumerados de Imprenta 15.- Determinar polticas para una gestin de cobros eficiente. 16.- Enviar a cada departamento correspondiente copias de las cuentas por cobrar para las futuras operaciones y registro de las mismas. 17.- Mantener control de aquellas cuentas que se estimen de dudoso cobro aunque ya estn fuera del sistema. 18.- Emitir informe para la gerencia de las cuentas recuperadas. 19.- Realizar un presupuesto mensual estimado de los cobros a realizar. 20.- Realizar llamadas de recordatorio de pagos a los clientes.

AJUSTE DE LAS CUENTAS DE INGRESOS

1. Que el saldo registrado como ingreso coincida con la cifra que corresponda al ejercicio. Ejm. Hemos prestado a un tercero S/. 100,000 el 1ro de julio a un inters de 12 % anual. La cuenta de ingresos por intereses tiene un saldo de S/. 6,000 al 31 de diciembre; en este caso no se necesita ajuste.

2. Que el saldo sea superior a lo ganado o devengado en el Ejercicio. Ejm. Si en el caso anterior al momento del prstamo Hubiramos cobrado S/. 12,000 por adelantado de intereses por un ao. La cuenta de egresos por intereses tendra un saldo de S/. 12,000 que incluye intereses del semestre del ejercicio siguiente. 3. Que el saldo sea inferior a lo ganado o devengado en el ejercicio. Ejm. Si los intereses del ejemplo anterior nos fueran pagados recin al vencerse el primer ao del prstamo. En este caso la cuenta de ingresos por intereses tendra un saldo cero (000) al 31 de diciembre.

CRDITOS DIFERIDOS. Cuando la cuenta de ingresos presenta un exceso sobre lo que realmente hemos ganado en el ejercicio, exceso que recibe el nombre de crdito diferido. El ajuste se hace disminuyendo la cuenta de ingresos y estableciendo un abono a la cuenta adecuada el pasivo o crdito diferido. Un ejemplo de aplicacin de este ajuste es lo presentado en los Ingresos por intereses del prstamo.

INGRESOS ACUMULADOS O DEVENGADOS. Este caso es el inverso al anterior: Hemos ganado ya un ingreso que no ha sido cobrado ni registrado en nuestras cuentas. Debe aumentarse la cuenta de ingresos con un abono hasta el importe ganado efectivamente y por otro lado debe establecerse el activo en nuestro derecho a cobrar. Un ejemplo de aplicacin de este ajuste es lo presentado en los Ingresos por intereses del prstamo.

LOS AJUSTES FUNDAMENTALES 1.- Gastos diferidos y gastos pagados por anticipado. 2.- Gastos acumulados o devengados 3.- Ingresos o crditos diferidos. 4.- Ingresos acumulados o devengados. 5.- Malas deudas. 6.- Depreciacin. 7.- Mercaderas.

1.- AJUSTE DE LAS CUENTAS DE GASTOS 1.1.-Coincidir con lo que corresponde al ejercicio. Ejm. S/. 2,500 de alquiler mensual S/. 30,000 se han aplicado a resultados. 1.2.- Que el saldo incluya algn desembolso cuyos beneficios se recibirn en el ejercicio siguiente. Ejm. S/. 2,500 de alquiler mensual S/. 32,500 aplicado a resultados. 1.3.-Que el saldo sea inferior a lo que corresponde al ejercicio. Ejm. S/. 2,500 de alquiler mensual. S/. 25,000 aplicado a resultados. 2.- GASTOS ACUMULADOS O DEVENGADOS. 2.1.- CARGOS DIFERIDOS Y PAGOS ANTICIPADOS Este ajuste se hace disminuyendo la cuenta de gastos mediante un abono y estableciendo la partida del activo mediante un cargo. Un ejemplo de aplicacin de este ajuste es lo presentado en los alquileres (del punto 1.2) 2.2.-GASTOS DEVENGADOS O ACUMULADOS. Este ajuste se hace aumentando la cuenta de gastos con un cargo y aumentando la cuenta del pasivo con un abono por el gasto ya consumido. Un ejemplo de aplicacin de este ajuste es lo presentado en los alquileres (Del punto 1.3 ).

CASUISTICA PARA DESARROLLAR


HA CONTINUACIN SE PRESENTAN CASOS TIPO, CLASIFICADOS POR CUENTAS, LOS MISMOS QUE DEBEN DESARROLLAR LOS ALUMNOS DEVENGADO Y GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 48. La empresa Comercial Ashley S.A.C. recibe el 01/06/2008 un prstamo de S/. 350,000 del Banco de Crdito a una tasa de inters de 36% anual pagadero totalmente por adelantado y con vencimiento al 31/05/2009.Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la fecha de recepcin del prstamo. Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008. 49. La empresa Comercial Jilili S.A.C. tiene un contrato de alquiler de local por un ao de S/. 8,500 mensuales, inicindose este el 01/06/2008 con vencimiento al 31/05/2009, habindose pagado el integro del contrato a la firma de este. Los alquileres han sido debitados en su totalidad a la cuenta de gastos administrativos en la fecha de pago y a la firma del contrato. Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008. 50. La empresa Comercial Mary S.A.C. a otorgado el 01/08/2008 con vencimiento a un ao un prstamo de S/. 180,000 a una tasa de inters de 24% anual habiendo cobrado los intereses por adelantado; en la cuenta de Intereses diferidos aparece registrado al 31/12/2008 S/. 28,800. Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008. 51. En la revisin de las plizas de seguros se determino que la empresa Comercial Martha S.A.C tiene una pliza de seguro de maquinaria sobre todo riesgo por S/. 90,000, que se encuentra aplicada en su totalidad a resultados del ao 2008. El periodo de vigencia de la pliza es de un ao habindose iniciado esta el 01 / 05 /2008. Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008. 52. La empresa Comercial Martha S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de local de S/.5,700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 12 meses, inicindose el mismo el 01/05/2008. Se registra al cierre del ejercicio como alquileres S/68,400

Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008. 53. La empresa Comercial Angie S.A.C. a otorgado el 01/05/2008 con vencimiento a un ao un prstamo de S/. 240,000 a una tasa de inters de 36% anual habindose pactado el cobro de los intereses a su vencimiento; en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado al 31/12/2008 S/. 50,400. Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008. 54. La empresa La empresa Comercial Las Lomas S.A.C tiene un contrato por el alquiler de local de S/.5,700 mensuales de los cuales ha pagado por adelantado 12 meses, inicindose el mismo el 01/05/2008. Se registra como alquileres pagados por adelantado S/28,500 Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008. 55. La empresa Comercial Martha S.A.C a otorgado el 01/09/2008 con vencimiento a un ao un prstamo de S/. 360,000 a una tasa de inters de 36% anual habindose pactado el cobro de los intereses al vencimiento del prstamo; en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado al 31/12/2008 S/. 32,400. Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008. 56. La empresa Comercial Ashley S.A.C. a otorgado el 01/07/2008 con vencimiento a un ao un prstamo de S/. 240,000 a una tasa de inters de 36% anual habiendo cobrado los intereses por adelantado; en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado por esta operacin al 31/12/2008 S/. 50,400. Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008. 57. La empresa Comercial Rosita S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de local de S/.8,700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 10 meses, inicindose el mismo el 01/05/2008. Al cierre del ejercicio se registra como alquileres diferidos S/52,200 Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008. 58. La empresa Comercial Martha S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de local de S/.9,700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 9 meses, inicindose el mismo el 01/07/2008. Se registra al cierre del ejercicio como alquileres S/. 77,600

Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008. 59. La empresa Comercial Manola S.A.C. recibe el 01/08/2008 un prstamo de S/. 200,000 del Banco de Comercio a una tasa de inters de 24% anual pagadero totalmente por adelantado y con vencimiento al 31/07/2008. Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la fecha de recepcin del prstamo. Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008. 60. La empresa Comercial Valeria S.A.C. recibe el 01/08/2008 un prstamo de S/. 200,000 del Banco de Comercio a una tasa de inters de 24% anual pagadero totalmente por adelantado y con vencimiento al 31/07/2008. Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la fecha de recepcin del prstamo. Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008. 61. En la revisin de las plizas de seguros de Industrial Larry SAC se determino que la empresa tiene una pliza de seguro de maquinaria sobre todo riesgo por S/. 72,000, que se encuentra aplicada en su totalidad a resultados del ao 2,008. El periodo de vigencia de la pliza es de un ao habindose iniciado esta el 01 / 05 /2008 Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008. 62. La empresa Consorcio Daniels SAC tiene un contrato por el alquiler de local de S/.4,700 mensuales de los cuales ha pagado por adelantado 12 meses, inicindose el mismo el 01/05/2008. Se registra como alquileres pagados por adelantado S/28,200 Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008. 63. La empresa Comercial Aypate S.A.C. tiene un contrato de alquiler de local por un ao de S/. 6,500 mensuales, inicindose este el 01/03/2008 con vencimiento al 28/02/2008, habindose pagado el integro del contrato a la firma de este. Los alquileres han sido debitados en su totalidad a la cuenta de gastos administrativos en la fecha de pago y a la firma del contrato. Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008

Casos prcticos

adquirir Conocimiento y prctica en La aplicacin de las

NAGA

Tcnicas del auditor para Conocimiento de Organizar trabajo a travs Aplicacin de Pruebas sustantivas Determinacin de Muestra de Circularizacin Pasivos No contabilizados

Procedimientos Contables y Control Interno a travs Narrativa y Flujo grama

Negocio a travs de Anlisis PARs estructural

de Carpeta De Trabajo

Ingresos y Gastos

suficiente a fin de obtener evidencia para competente emitir opinin

Favorable Salvedad Desfavorable Denegada

Hechos Posteriores
Desarrolle los siguientes casos:

El siguiente caso de estudio y la discusin correspondiente permitir el conocimiento sobre como la aplicacin de los hechos posteriores que afectan a los Estados Financieros.

1. ECHZ Consultora ha sido encargada para efectuar la Auditoria de FABRICAS DEL CALZADO PER S.A., por el periodo del 01.01.08 al 31.12.2008, durante su revisin se determin que exista una cuenta por cobrar a PER TRAIDING SAC, la cuenta del mismo representaba el 70 % del saldo de cuentas por cobrar y mostraba incapacidad de pago por lo cual se realiz una provisin de incobrabilidad del 40% . Con fecha 12 de marzo del 2004 PER TRAIDING SAC sufri, en su nica fbrica de produccin, una explosin, la planta no estaba asegurada.

Explique como Auditor, como afectara esta situacin a los EEFF de FABRICAS DEL CALZADO PER S.A. si Ud. Realiz trabajo de campo hasta el 15.02.2009 . Sustente su respuesta en funcin al Boletn 523

2. La firma de Auditoria ECHZ Consultora ha sido encargada para efectuar la Auditoria de AMES CORPORATION INC., la misma que mantena

participacin accionariado en Word com. las acciones al 31.12.2008 se cotizaban en US$ 65 , pero el 15.02.2004 Word com. fue intervenida por la Comisin de Investigacin de fraudes del estado y se determin la subestimacin de gastos que fueron contabilizados como Cargas diferidas, esta situacin origin que las acciones presentaran un baja considerable, llegando a cotizarse en US$ 0.65 ctvs. Cada accin.

Explique Ud. como Auditor, como afectara esta situacin a los EEFF de AMES CORPORATION INC. si el informe del auditor llevar fecha del 28.02.2009 sustente su respuesta.

3. La firma de Auditoria ECHZ Consultora ha sido encargada para efectuar la Auditoria de ARTEFACTOS SAC, por el periodo del 01.01.08 al 31.12.2008, cliente que se dedica a la fabricacin y comercializacin de artefactos elctricos su planta principal de fabricacin se encuentra ubicada en COSTA DE MARFIL, es de conocimiento que dicha planta sufri una inundacin con fecha 15.03.2009 y los equipos fueron daados en su totalidad.

Explique UD. como Auditor, como afectara esta situacin a los EEFF de ARTEFACTOS SAC al 31.12.2008, si el informe del auditor tena fecha el 28.03.2009, sustente su respuesta

4. La firma de Auditoria ECHZ Consultora ha sido encargada para efectuar la Auditoria de PERU TRAIDING SAC, por el periodo del 01.01.08 al 31.12.2008. La planta principal de PER TRAIDING SAC se encontraba ubicada en AL SRI LANKA, lugar donde ocurri un terremoto con fecha 15.03.2008 y la planta fue destruida. Explique UD. como Auditor de ECHZ Consultora, como afectara esta situacin a los EEFF de PER TRAIDING SAC al 31.12.2008, si el informe del auditor tena fecha el 28.02.09 sustente su respuesta.-

UNIDAD IV
NORMAS DE AUDITORIA APLICABLES AL DICTAMEN.

Tema N 25 SEGUNDA PRCTICA CALIFICADA. Tema N 26 Modelos de Dictamen. Pronunciamiento 03. Casustica. Tema N 27 Modelos de Dictamen. Pronunciamiento 03. Casustica Tema N 28 Memorndum de Control Interno. Tema N 29 Aplicacin del memorndum del control Interno Tema N 30 Detalle practico del informe Corto. Tema N 31 Exposicin de los trabajos de investigacin por los alumnos. Tema N 32 Conclusin de las exposiciones por los alumnos. Tema N 33 EXAMEN FINAL Tema N 34 EXAMEN FINAL

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Elabora una lista de las normas de auditora, las conclusiones de cada componente para el informe final y elabora carta de representacin de la gerencia Elabora modelos de dictmenes con opinin limpia, con salvedad, abstencin y adversa Redacta carta con recomendaciones

DIAGRAMA DE CONTENIDOS UNIDAD IV

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS. NORMAS RELATIVAS A LA INFORMACIN Y DICTAMEN. PRCTICAS EN AULA.

EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE PRONUNCIAMIENTO N 3 DEL CCPL. APLICACIN PRCTICA. MODELOS.

INFORME. MEMORANDO DE CONTROL INTERNO. APLICACIN PRCTICA.

INFORME. MEMORANDO DE CONTROL INTERNO. APLICACIN PRCTICA. CONTINUACIN

DETALLE PRCTICO DEL INFORME CORTO.

EXPOSICIN DE LOS TRABAJOS DE INVESTIGACIN POR LOS ALUMNOS.

TALLER N 4
Informes sin Modificaciones y Modificados, como: Dictamen sin salvedades Dictamen con salvedades Dictamen con Opinin adversa o negativa. Abstencin de opinin. Adems en la evaluacin del control interno: Elaboracin del Memorando de Control Interno

ACTIVIDADES APLICATIVAS

Casos prcticos

adquirir Conocimiento y prctica en La aplicacin de las

NAGA

Tcnicas del auditor para Conocimiento de Organizar trabajo a travs Aplicacin de Pruebas sustantivas Determinacin de Muestra de Circularizacin Pasivos No contabilizados

Procedimientos Contables y Control Interno a travs Narrativa y Flujo grama

Negocio a travs de Anlisis PARs estructural

de Carpeta De Trabajo

Ingresos y Gastos

suficiente a fin de obtener evidencia para competente emitir opinin

Favorable Salvedad Desfavorable Denegada

Informes

El siguiente caso de estudio y la discusin correspondiente permitir el conocimiento sobre los casos que se presentan a los auditores para evaluar como la aplicacin de los hechos posteriores que afectan a los Estados Financieros. Desarrolle los siguientes casos:

1. La Auditora Leonora Mazzei de ECHZ Consultora ha examinado los EEFF de Good Year por el ao que termin el 31 de diciembre del 2008, Aunque Leonora Mazzei termin su trabajo de campo el da 15 de febrero del 2009, su dictamen de auditoria estaba fechado el 25 de febrero del 2009 y fue recibido por la gerencia de Good Year el 05 de marzo del 2009, indique UD. cual es la fecha que la Auditora de MHR Consultora tienen responsabilidad directa en informar de los hechos que afectan los estados financieros.

2. ECHZ Consultora ha sido encargada para efectuar la Auditoria de FABRICAS DEL CALZADO PER S.A., por el periodo del 01.01.08 al 31.12.2008, durante su revisin se determin que exista una subestimacin en las cuentas las Cuentas por cobrar, existencias y pasivos, los mismos que reflejaban en su conjunto incumplimiento de los principios y normas contables.

De acuerdo a los resultados obtenidos en esta Auditoria se discutieron estos puntos con el contador del cliente, el mismo que no se encontraba conforme con los resultados obtenidos dado que la utilidad obtenida se reverta en prdida, no estando conforme con la propuesta de los asientos de ajuste a pesar de sustentar con las pruebas correspondientes, asimismo es el contador quien contrata a los auditores.

Sobre esta base cual sera su opinin en el informe. Sustente su respuesta

3. El riesgo de que los errores importantes individualmente o en conjunto en los estados financieros no sean detectados mediante la aplicacin de pruebas

sustantivas refleja la descripcin del. a) Riesgo inherente deteccin. b) Riesgo de control c) Riesgo sustantivo d) Riesgo de

4. Pregunta: El siguiente es un prrafo de alcance? ( V ) ( F ), si fuera verdadera su respuesta indique cuales son los aspectos que debe considerarse en este prrafo, si fuera Falsa su respuesta, indique a que tipo de prrafo se referencia en el mismo, y que aspectos se consideran en este prrafo.

En nuestra opinin, los estados financieros antes indicados presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situacin financiera de Empresas del Cacao S.A. Al XX01 y de XX02, as como los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por los aos terminados en esas fechas, y contienen la informacin necesaria y suficiente para su interpretacin y comprensin adecuada, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per.

5. Cuando los Estados Financieros estn elaborados con base en el concepto de empresa en marcha y el auditor piensa que la empresa tal vez no pueda seguir siendo un negocio en marcha, deber expresar. a. ) Una opinin desfavorable b. ) Una opinin sin salvedades con u prrafo de nfasis c. ) Una opinin con salvedades excepto por d. ) Una opinin denegada

CASO PRACTICO SAN MARTN S.A. ENUNCIADO Los Auditores Externos ECH van a realizar la auditoria de la empresa San Martn S.A. por el ejercicio econmico 2008 (la misma empresa realiz la auditoria en 2007). Es una distribuidora de productos perecibles de consumo humano. Tiene seis centros

de distribucin en Lima: Zrate, San Juan de Miraflores, San Martn de Porres, Independencia, Ate y Surco; y dos en provincias: Trujillo y Arequipa.

Tomar en cuenta las siguientes situaciones para el desarrollo del trabajo:

1. El 20.02.09 quebr un cliente cuya deuda ascenda a S/. 200 000, monto no provisionado al 31.12.08. 2. A partir de junio de 2009 las ventas se realizan al crdito a 90 y 120 das, antes slo contado treinta das. 3. El ao 2008, los auditores dieron una opinin con salvedades por falta de revelacin de contingencias y sobre valuacin de la depreciacin acumulada. 4. El 05.01.09 se inund el Centro de Distribucin de Zrate, los ajustadores de seguro informaron que las prdidas ascendan a US. $ 600 000 entre existencias y envases y embalajes. El seguro cubre el 90% del siniestro. 5. Las cuentas por cobrar no han sido evaluados desde junio de 2008. 6. Un cliente inici un juicio a la compaa en octubre 2008 por US$175 000 por existencia en mal estado. Los asesores legales indican que el juicio sera ganado por San Martn S.A. 7. Los inventarios fsicos de existencias tomados el 31.12.08, resultaron con una diferencia de S/. 190 000, respecto de la contabilidad; es decir, no fueron registrados. Tampoco se registraron las cuentas por pagar correspondientes. 8. La depreciacin del ejercicio se encuentra subvaluada en S/. 250 000. 9. El 01.11.08 se realiz un contrato de arrendamiento financiero por la compra de camiones para realizar la distribucin en el Cono Norte de Lima ascendente a US$ 220 000 (a pagar en 60 cuotas). Al cierre del ejercicio solo se registr el alquiler correspondiente a dos cuotas como gastos. (Total US$ 12 000 de capital y US$ 10 000 de inters). 10. La competencia se ha incrementado con la llegada de dos empresas extranjeras, que en conjunto cubren el 35% del mercado. San Martn S.A. tiene el 30% del mercado.

11. No se provisionaron en 2008 los honorarios de los Asesores Legales y los Auditores Externos por S/. 70 000 y S/. 88 5000 respectivamente. 12. La contabilidad presenta un mes y medio de atraso.

13. No se contabiliz una venta diferida por S/. 260 000 cuyo costo es de S/. 120 000 aproximadamente. 14. No se ha registrado una deuda con proveedores del exterior por US $ 90 000 referida a existencias recibidas al 18.01.09. La compra corresponde al 15.12.08. 15. Para 2008 se cambi el mtodo de valuacin de existencias de PEPS a UEPS, con un efecto en el ejercicio de S/. 280 000. 16. La empresa ha iniciado un juicio a un proveedor por incumplimiento de contrato en la entrega de mercadera por S/. 165 000. 17. En 2008 se debitaron a los resultados del ejercicio S/. 95 000 por gastos de investigacin de un proyecto de distribucin para provincias iniciado en 2000. 18. Segn los libros de actas del Directorio en sesin del 16.12.08, se acord ampliar el convenio de distribucin para 2004 con la empresa afiliada Truncada Ilusin S.A. Para la venta de la totalidad de los productos (antes era del 50%), rebajando la comisin al 9% (hasta 2002 12.5%). 19. En 2008 la empresa cambi el equipo AS 400 que tena desde 1999 a una red de Windows NT.

Al 31.12.08 el tipo de cambio fue de S/. 3.12 por US$ 1.

Efectuar el trabajo de Auditoria, conociendo que debe efectuarse con un encargado y dos asistentes, con un estimado de 600 horas y 50 horas del especialista de Sistemas.

El inicio del trabajo es el 19.04.09.

Nota: Los auditores asistieron a la toma de inventarios fsicos y a la realizacin de arqueos, efectuados el 31 de diciembre de 2008 y el 02 de enero de 2009.

SE PIDE: 1. Preparar los asientos de ajustes y reclasificaciones 2. Papeles de trabajo : Cdulas Matrices y Auxiliares 3. Informe y dictamen del Auditor

Comercial del Norte 2008


Caja Tributos por pagar Gastos administrativos Proveedores Valores Negociables Capital Social Costo de Ventas Letras por pagar Utilidades Acumuladas Mercaderas Descuentos Concedidos Sobregiros Bancarios Clientes Cuentas por cobrar diversas Inmuebles maquinaria Gastos Extraordinarios Cuentas por pagar diversas Gastos de ventas Depreciacin Ventas Remuneraciones por pagar Excedente de revaluacin Cargas diferidas Beneficios sociales Provisin de cobranza dudosa Ingresos extraordinarios 3,156 10,080 132,000 105,120 168,000 138,240 703,800 67,790 12,600 294,000 137,520 28,800 132,070 3,600 153,600 112,800 1,440 192,000 66,276 1,522,280 8,760 36,000 3,000 3,960 4,200 30,000

Los Auditores obtienen la siguiente Informacin El mes de abril la empresa adquiri la pliza de seguro por un ao por la cual pago una prima de 2,160, que se encuentra totalmente cargada a gastos. Durante el ejercicio ha efectuado recuperaciones de cuentas incobrables por 1,800 y solo se hizo el abono a la cuenta clientes. La empresa cobro alquileres que se encuentran abonados a la cuenta ventas 2,040 Se ha vendido un activo fijo que estaba totalmente depreciado, cuyo valor en libros al momento de ejecutar la operacin es de 3,600. El producto de la venta solo ha sido abonado a ingresos extraordinarios Verificado el inventario fsico se encontr una diferencia a favor. Al analizar se vio que hay una omisin del registro contable de la factura recibida el 27 dic. Por 4,800 In IGV.

Se encuentra en la cuenta clientes deudores morosos por 360.

ENFOQUE DE AUDITORA PARA LA REVISIN DEL CONTROL INTERNO


Introduccin Un enfoque de auditora efectivo en las revisiones de las operaciones y del control interno en los trabajos donde se requiera informar u opinar sobre el control interno, como sera el caso de la auditora integral es el de los ciclos de auditora: Este enfoque se relaciona con la auditora de los controles de las transacciones econmicas que originan los estados financieros, con nfasis en el control interno. El enfoque para efectuar la auditora mediante una revisin ms analtica y profunda del control interno, requiere que se agrupen en forma ordenada las transacciones caractersticas de cada negocio. El estudio de este concepto requiere como base fundamental, que se definan dichas transacciones y la forma como pueden agruparse. Aunque las empresas tienen diferentes clases de transacciones segn sus caractersticas, para efectos prcticos pueden organizarse de acuerdo con el desarrollo normal de las mismas y presentarse en los siguientes ciclos tpicos aplicables en general a la mayora de los negocios. 1. Ciclo de ingresos. Se refiere a la venta de bienes y servicios a terceros a cambio de dinero. 2. Ciclo de compras. Se refiere a la adquisicin de activos de capital, mano de obra, servicios y materiales a cambio de efectivo 3. Ciclo de nmina o personal. Se relaciona con las erogaciones y transacciones de los recursos humanos. 4. Ciclo de tesorera. Comprende el manejo de los fondos de la empresa; comienza con el reconocimiento de los ingresos, incluye la distribucin del efectivo en las operaciones corrientes y otros usos y termina con el retorno de ste a los inversionistas y acreedores. 5. Ciclo de produccin. Consiste en la transformacin de los activos adquiridos en bienes y servicios para la venta. 6. Ciclo de informacin financiera. Comprende la preparacin de estados financieros que resumen el resultado de las actividades del negocio a una fecha o por un perodo determinado. Hay un alto grado de interdependencia entre estos ciclos, aunque la incidencia de uno en otro dependa del tipo de compaa o industria. Cada ciclo comprende una o ms funciones, las cuales son tareas o segmentos de un sistema que procesa de manera lgica las transacciones. En cada ciclo se utilizan ciertos asientos contables, documentos y archivos. En las siguientes pginas se relacionan las funciones, asientos contables y documentos tpicos de los ciclos descritos, los cuales pueden variar segn la clase de empresa. Ciclo de Ingresos

Introduccin El ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos o servicios. Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes, el embarque de los productos terminados, el uso por los clientes de los servicios que presta la empresa, mantener y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de stos el efectivo. En virtud de que el ciclo de ingresos es el ciclo en que el control fsico y el derecho de propiedad sobre los recursos se venden, la determinacin del costo de ventas es una funcin contable que puede identificarse con el ciclo de ingresos. Las funciones asientos contables comunes, formas y documentos importantes, etc., del ciclo de ingresos que se describen ms adelante, son aquellas que podran considerarse como tpicas de este ciclo. Sin embargo, debe tomarse en cuenta que las mismas debern servir tan solo una gua general que oriente al auditor cuando lleve a cabo la revisin del control interno, ya que la identificacin y determinacin de estas funciones, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, etc., se deber efectuar para cada caso en particular. Funciones tpicas Las funciones tpicas de un ciclo de ingresos podran ser: - Otorgamiento de crdito. - Toma de pedidos. - Entrega o embarque de mercanca y/o prestacin del servicio. - Facturacin. - Contabilizacin de comisiones. - Contabilizacin de garantas. - Cuentas por cobrar. - Cobranza. - Ingreso del efectivo. - Ajuste a facturas y/o notas de crdito. - Determinacin del costo de ventas. Asientos contables comunes Dentro del ciclo de ingresos podramos distinguir los siguientes 4 asientos contables comunes - Ventas. - Costo de ventas. - Ingresos de caja. - Devoluciones o rebajas sobre ventas. - Descuentos por pronto pago. - Provisiones para cuentas de cobro dudoso. - Cancelaciones y recuperaciones de cuentas incobrables. - Gastos de comisiones. - Creacin de pasivos por el impuesto de ventas.

- Provisiones para gastos de garanta. Formas y documentos importantes Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de ingresos podran ser: - Pedidos de clientes. - Ordenes de venta y embarque. - Conocimientos de embarque. - Facturas de venta. - Notas de crdito por devoluciones y rebajas sobre ventas. - Avisos de remesas de clientes. - Formas especiales para llevar a cabo ajustes a cuentas de clientes. Bases usuales de datos Las bases usuales de datos, estn representadas por archivos, catlogos, listas, auxiliares, etc., que contienen aquella informacin necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien informacin que se produce como resultado del proceso de las transacciones, Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les da, se pueden clasificar como sigue: a) Bases de referencia. Representadas por informacin que se utiliza para el proceso de las transacciones. b) Bases dinmicas. Representadas por informacin resultante del proceso de las transacciones y que como tal se est modificando constantemente. Las bases usuales de datos para el ciclo de ingresos podran ser las siguientes: Bases de referencia - Listas y/o archivos maestros de clientes y de crdito. - Catlogos de productos y listados o archivos de precios. Bases dinmicas - Archivos de rdenes de clientes pendientes de surtir. - Auxiliares de clientes. - Estadsticas de ventas. - Diarios de ventas. Enlaces con otros ciclos Dentro del cielo de ingresos podramos distinguir los siguientes enlaces normales con otros cielos: - Ingresos de caja que se enlazan en el ciclo de tesorera - Embargues de productos que se enlazan con el ciclo de produccin - Concentraciones de actividades (plizas de registros contable) que se enlazan con el ciclo de informe financiero. Objetivos

Para efectos del ciclo de ingresos que se han identificado 21 objetivos especficos de control interno, los cuales han sido clasificados en cuatro clases como sigue: - De autorizacin. - De procesamiento y clasificacin de transacciones. - De verificacin y evaluacin. - De salvaguarda fsica. a) Objetivos de autorizacin Los objetivos de autorizacin tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que se estn cumpliendo las polticas y criterios establecidos por la administracin y que estos son adecuados. Estos objetivos para el ciclo de ingreso son: 1. Los clientes deben autorizarse de acuerdo con polticas establecidas por la administracin. 2. El precio y condiciones de las mercancas y servicios que han de proporcionarse a los clientes deben de autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. 3. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los ingresos, costo de ventas gastos de venta y cuentas de clientes, deben de autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. 4. Los procedimientos del proceso del ciclo de ingresos deben estar de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. b) Objetivos de procesamiento y clasificacin de transacciones. Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento, clasificacin, registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa, as como los ajustes a stas. Estos objetivos para el ciclo de ingresos son: 5. Solo deben aprobarse aquellos pedidos de clientes por mercancas o servicios que se ajusten a polticas adecuadas establecidas por la administracin. 6. Debe requerirse de una solicitud o pedido aprobado antes de proporcionar mercancas o servicios. 7. Cada pedido autorizado debe embarcarse correcta y oportunamente. 8. Todos y nicamente los embarques efectuados y los servicios prestados deben producir facturacin. 9. Las facturas deben prepararse correcta y oportunamente. 10. Debe controlarse el efectivo cobrado desde su recepcin, hasta su depsito. 11. Las facturas deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente. 12. Los costos de las mercancas y servicios vendidos, as como los gastos relativos a las ventas deben clasificarse concentrarse e informarse correcta y oportunamente. 13. La informacin del efectivo recibido de clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente. 14. Los ajustes a los ingresos, costo de ventas, gastos de ventas y cuentas de clientes deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente

15. Las facturas, cobros y los ajustes relativos deben aplicarse con exactitud a las cuentas apropiadas de cada cliente. 16. En cada periodo contable deben prepararse asientos contables para facturaciones, costos de mercancas y servicios vendidos, gastos relativos a las ventas, efectivo recibido y ajustes relativos. 17. Los asientos contables del ciclo de ingresos deben resumir y clasificar las transacciones de acuerdo con las polticas establecidas por la gerencia 18. La informacin para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de ingreso debe producirse correcta y oportunamente. c) Objetivos de verificacin y evaluacin. Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificacin y evaluacin peridica de los saldos que se informan, as como de la integridad de los sistemas de procesamiento. Estos objetivos para el ciclo de ingresos son: 19. Deben evaluarse en forma peridica los saldos de cuentas por cobrar y las transacciones relativas. d) Objetivos de salvaguarda fsica. Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros, formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso. Estos objetivos para el ciclo de ingresos son: 20. El acceso al efectivo recibido debe permitirse nicamente de acuerdo con controles adecuados establecidos por la gerencia hasta que se transfiera dicho control al ciclo de tesorera. 21. El acceso a los registros de embarque, facturacin, cobranza y cuentas por cobrar, as como a las formas importantes, lugares y procedimientos de proceso debe permitirse nicamente de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la gerencia. CICLO DE COMPRAS Introduccin Debido a que en casi todas las empresas las funciones relacionadas con la nmina son distintas de las funciones de compra; se ha considerado conveniente mostrar separadamente dichas funciones en dos guas, para facilitar la revisin del control interno del ciclo de egresos. El ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para: - La adquisicin de bienes, mercancas y servicios. - El pago de las adquisiciones anteriores. - Clasificar, resumir e informar lo que se adquiere y lo que se paga. El ciclo de compras contiene la adquisicin y el pago de: - Inventarios. - Activos fijos. - Servicios Externos. - Suministros o abastecimientos.

En este ciclo se clasifica la adquisicin de los recursos antes mencionados entre diversas cuentas de activo y de resultados. En virtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepcin de los recursos y el pago de los mismos, deben considerarse tambin como parte de este ciclo las cuentas por pagar y los pasivos acumulados derivados de la adquisicin de dichos recursos. Las funciones, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, etc., del ciclo de compras que se describen ms adelante, son aquellas que podran considerarse como tpicas de este ciclo. Sin embargo, debe tomarse en cuenta que las mismas debern servir tan solo como una gua general que oriente al auditor cundo lleve la revisin del control interno, ya que la identificacin y determinacin de estas funciones, asientos contables comunes, formas y documentos importantes etc., se debern efectuar para cada caso en particular. Funciones Tpicas - Las funciones tpicas de compras podran ser: - Seleccin de proveedores. - Preparacin de solicitudes de compras. - Funcin especfica de compras. - Recepcin de mercancas y suministros. - Control de calidad de las mercancas y servicios adquiridos. - Registro y control de las cuentas por pagar y los pasivos acumulados. - Desembolsos de efectivo. Asientos contables comunes Dentro del ciclo de compras podramos distinguir los siguientes asientos contables comunes: - Compras. - Desembolsos de efectivo. - Pagos anticipados. - Acumulaciones de pasivos. - Ajustes de compras. Formas y documentos importantes. Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de compras podran ser: Requisiciones de compras. Ordenes de compra y contratos. Documentos de recepcin de mercancas. Facturas de proveedores. Notas de cargo y de crdito. Solicitudes de cheques. Recibos de servicios. Pliza de cheque Bases usuales de datos Las bases usuales de datos, estn representadas por archivos, catlogos, listas auxiliares, etc., que contienen aquella informacin necesaria para poder procesar las

transacciones dentro de un ciclo o bien informacin que se produce como resultado del proceso de las transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se le da, se pueden clasificar como sigue: a) Bases de referencias. Representadas por informacin que se utiliza para el proceso de las transacciones. b) Bases dinmicas. Representadas por informacin resultante del proceso de las transacciones y que como tal s esta modificado constantemente. Las bases usuales de datos para compras podran ser las siguientes: - Archivos de proveedores conteniendo, nombre, direccin, productos que ofrece, premios etc. - Archivos de cuentas por pagar que contenga las cuentas pendientes de pago (auxiliares) e historial de pagos efectuados. - Los pedidos a proveedores pendientes de surtir. Enlace con otros ciclos Podramos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclos: - Desembolsos de efectivo que se enlazan con el ciclo de tesorera. - Recepcin de bienes, mercancas y servicios que se enlazan con el ciclo de produccin. - Resumen de actividad (plizas de registro contable) que se enlazan con el ciclo de informe financiero. Objetivos Para efecto de este ciclo se han identificado 18 objetivos especficos de control interno, los cuales han sido clasificados en cuatro clases como sigue: - De autorizacin. - De procesamiento y clasificacin de transacciones. - De verificacin y evaluacin. - De salvaguarda fsica. a) Objetivos de autorizacin Los objetivos de autorizacin tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que estn cumpliendo las polticas y criterios establecidos por la administracin, estos objetivos para este ciclo son: 1. Los proveedores deben autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. 2. El precio y condiciones de los bienes, mercancas y servicios que han de proporcionar los proveedores deben autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. 3. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas de los proveedores, cuentas de pagos anticipados y pasivos acumulados deben autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin 4. Todos los pagos por bienes, mercancas y servicios recibidos deben efectuarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. 5. Los procedimientos de proceso del ciclo de compras deben de estar de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin.

b) Objetivos de procesamiento y clasificacin de transacciones. Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento, clasificacin, registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa, as como los ajustes a stas. Estos objetivos para el ciclo de compras son: 6. Solo deben aprobarse aquellas rdenes de compra a proveedores por bienes, mercancas o servicios que se ajusten a las polticas establecidas por la administracin. 7. Solo deben aceptarse mercancas y servicios que se hayan solicitado. 8. Los bienes, mercancas y servicios recibidos, deben informarse con exactitud y en forma oportuna. 9. Los montos adecuados a proveedores por bienes, mercancas y servicios recibidos, as como la distribucin contable de dichos adeudos debe calcularse con exactitud y registrarse como pasivo en forma oportuna. 10. Todos los pagos por bienes, mercancas y servicios recibidos, deben basarse en un pasivo reconocido y prepararse con exactitud. 11. Los importes adeudados a proveedores y acreedores deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente. 12. Los pagos y los ajustes relativos a compras deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente. 13. Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los ajustes relativos deben aplicarse correcta y oportunamente a la cuenta apropiada de cada proveedor y acreedor. 14. Deben prepararse asientos contables por las cantidades adeudadas a proveedores y acreedores por los pagos efectuados y por los ajustes relativos, en cada periodo contable. 15. Los asientos contables de las compras deben concentrar y clasificar las transacciones de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. 16. La informacin para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de compras debe producirse correcta y oportunamente. c) Objetivos de verificacin y evaluacin Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificacin y evaluacin peridica de los saldos que se informan, as como de la integridad de los sistemas de procesamiento. Estos objetivos para el ciclo de compras son: 17. Deben verificarse y evaluarse en forma peridica los saldos registrados de cuentas por pagar y las actividades de transacciones relativas. d) Objetivos de salvaguarda fsica Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros, formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso. Estos objetivos para este ciclo son: 18. El acceso a los registros de compras, recepcin y pagos, as como a las formas importantes, lugares y procedimientos de proceso debe permitirse nicamente de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. CICLO DE NMINA O PERSONAL Introduccin

El ciclo de nminas de una empresa incluye aquellas funciones que se requiere llevar a cabo para: La contratacin y utilizacin de mano de obra. El pago de mano de obra. Clasificar, resumir e informar lo que se utiliz y pag de mano de obra. El ciclo de nminas contiene la contratacin, utilizacin y pago de servicios personales como por ejemplo nminas de mano de obra directa, mano de obra indirecta, ejecutiva, administrativa, etc. En virtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepcin de los servicios de personal y el pago de los mismos, estn relacionados como parte de este ciclo las cuentas por pagar y pasivos acumulados derivados de la obtencin de dichos recursos. Las funciones, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, etc. Del ciclo de nminas que se describen ms adelante, son aquellas que podran considerarse como tpicas de este ciclo. Sin embargo debe tomarse en cuenta que las mismas debern servir tan solo como una gua general que oriente al auditor cuando lleve a cabo la revisin del control interno, ya que la identificacin y determinacin de estas funciones, asientos contables, formas y documentos importantes, etc. Se deber efectuar para cada caso en particular. Funciones Tpicas Las funciones tpicas de nminas podran ser: - Reclutamiento y seleccin de personal. - Contratacin de personal. - Llevar las relaciones laborales. - Preparar informes de asistencia. - Registro, informacin y control de nmina. - Desembolso de efectivo. - Promocin y evaluacin de personal. Asientos contables comunes. Dentro del ciclo de nminas podramos distinguir los siguientes asientos contables comunes: - Pago de nminas. - Anticipos de sueldos y prstamos al personal. - Distribuciones de mano de obra. - Otras prestaciones de personal. - Ajustes de nminas. Formas y documentos importantes . Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de nminas podran ser: - Solicitud de empleo. - Contratos de trabajo. - Informes de tiempo. - Tarjetas de reloj.

- Autorizacin de ajustes de nminas. - Autorizacin de pagos especiales. - Recibos de pago. - Cheques. Bases Usuales de datos Las bases usuales de datos estn representadas por archivos, catlogos, listas auxiliares, etc., que contienen aquella informacin necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien informacin que se produce como resultado del proceso de las transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les d, se pueden clasificar como sigue: A. Bases de referencia. Representadas por informacin que se utiliza para el proceso de las transacciones. B. Bases dinmicas. Representadas por informacin resultante del proceso de las transacciones y que como tal se est modificando constantemente. Las bases usuales de datos para nminas podrn ser las siguientes: - Archivo maestro de personal conteniendo nombres e informacin de referencia, tipos de retribucin, prestaciones a empleados, etc. - Registros de salarios de empleados. Enlace con otros ciclos Podramos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclos: - Desembolsos de efectivo que se enlazan con el ciclo de tesorera. - Recepcin de servicios de mano de obra que se enlazan con el ciclo de produccin. - Resumen de actividades (pliza de registro contable) que se enlaza con el ciclo de informe financiero. Objetivos Para efectos de este ciclo se han identificado 17 objetivos especficos de control interno, los cuales han sido identificados en cuatro clases como sigue: - De autorizacin - De procesamiento y clasificacin de transacciones - De verificacin y evaluacin - De salvaguarda fsica a) Objetivos de autorizacin Los objetivos de autorizacin tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que estn cumpliendo las polticas y criterios establecidos por la administracin, los cuales debern ser razonables de acuerdo a las caractersticas y necesidades de cada empresa, mismas que debern ser evaluadas por el auditor. Estos objetivos para estos ciclos son:

1. El personal debe contratarse de acuerdo con las polticas establecidas por la administracin. 2. Los tipos de retribucin y las deducciones de nmina deben autorizarse de acuerdo con polticas establecidas por la administracin. 3. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas de personal, pagos anticipados y pasivos acumulados deben autorizarse de acuerdo con polticas establecidas por la administracin. 4. Todos los pagos de nminas deben efectuarse de acuerdo a polticas establecidas por la administracin. 5. Los procedimientos del ciclo de nminas deben de estar de acuerdo con polticas establecidas por la administracin.

b) Objetivos de procesamientos y clasificacin de transacciones Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben 13 establecerse para el correcto reconocimiento, procesamiento, clasificacin, registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa, as como los ajustes de stas. Estos objetivos para el ciclo de nminas son: 6. Slo deben aprobarse aquellas solicitudes de utilizacin de mano de obra que se ajusten a las polticas establecidas por la administracin. 7. La mano de obra utilizada debe informarse con exactitud y en forma oportuna. 8. Los montos adeudados al personal, as como la distribucin contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como pasivo en forma oportuna. 9. Todos los pagos relacionados con la nmina deben basarse en un pasivo reconocido y preparase con exactitud. 10. Los importes adeudados al personal deben clasificarse, concentrarse e informarse con exactitud y en forma oportuna. 11. Los pagos y los ajustes relativos a nminas deben clasificarse, concentrarse e informarse con exactitud en forma oportuna. 12. Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los ajustes relativos deben aplicarse con exactitud y oportunamente a las cuentas apropiadas del personal. 13. Deben prepararse asientos contables por las cantidades adeudadas al personal, por los pagos efectuados y por los ajustes relativos, en cada perodo contable. 14. Los asientos contables de la nmina deben concentrar y clasificar las transacciones de acuerdo con polticas establecidas por la administracin. 15. La informacin para determinar bases de impuestos derivadas de las actividades de nminas debe producirse con exactitud y en forma oportuna. c) Objetivos de verificacin y evaluacin. Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificacin y evaluacin peridica de los saldos que se informan, as como de la integridad de los sistemas de procesamiento. Estos objetivos para el ciclo de nminas son:

16. Deben verificarse y evaluarse en forma peridica los saldos registrados de cuentas de nminas y las transacciones relativas. d) Objetivos de salvaguarda fsica. Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros, formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso. Estos objetivos para este ciclo son: El acceso a los registros de personal, nminas, formas, documentos importantes y lugares de proceso debe permitirse nicamente de acuerdo con polticas establecidas por la administracin.

CICLO DE TESORERIA
Introduccin El ciclo de tesorera de una empresa incluye aquellas funciones que tratan sobre la estructura y rendimiento de capital. Las funciones del ciclo de Tesorera se inician con el reconocimiento de las necesidades de efectivo, continan con la distribucin del efectivo disponible a las operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolucin del efectivo a los inversionistas y a los acreedores. La mayor parte de las funciones relacionadas con un ciclo de Tesorera pueden efectuarse en la Tesorera de la empresa. Sin embargo, la Direccin Financiera, la Contralora, Personal, por ejemplo, tambin pueden tener participacin. Es frecuente que algunas funciones de la alta direccin estn encaminadas a la planeacin y control financiero. Funciones Tpicas Las funciones tpicas de un ciclo de Tesorera podran ser: - Relaciones con sociedades financieras y de crdito. - Relaciones con accionistas. - Administracin del efectivo. - Acumulacin, cobro y pago de intereses y dividendos. - Custodia fsica del efectivo y los valores. - Administracin de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios. - Administracin y vigilancia de la deuda (principal e intereses). - Operaciones de inversin y financiamiento. - Administracin financiero de planes de beneficio a empleados. - Administracin de seguros.

Asientos contables comunes Dentro del ciclo de Tesorera podamos distinguir los siguientes asientos contables comunes: - Obtencin y pago de financiamiento. - Emisin y retiro de acciones. - Compra y venta de inversiones en valores. - Acumulaciones, cobros y pagos de intereses y dividendos. Amortizacin de descuentos, gastos y primas diferidos, en relacin con deudas e inversiones. - Cambios en los valores segn libros de inversiones y deuda. - Compra y venta de moneda extranjera. Formas y documentos importantes Algunos ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de tesorera podran ser: Certificados provisionales de acciones. Acciones emitidas. Obligaciones, bonos, papel comercial. Acciones, bonos y otros instrumentos adquiridos como inversiones. Ttulos de crdito como cheques, pagars, cartas de crdito etc. Contratos de cambio de moneda extranjera para entrega futura. Fideicomiso o Convenios para el plan de beneficios a empleados. Plizas de seguro. Bases usuales de datos Las bases usuales de datos estn representadas por archivos, catlogos, listas auxiliares, etc. Que contienen aquella informacin necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien informacin que se produce como resultado del proceso de las transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les dan se pueden clasificar como sigue: a) Bases de referencia- representadas por informacin que se utiliza para el proceso de las transacciones. b) Bases dinmicas- Representadas por informacin resultante del proceso de las transacciones y que como tal s estn modificando constantemente. Las bases usuales de datos para el ciclo de tesorera podran ser las siguientes: Bases de Referencia. - Archivo maestro de accionistas. - Cdulas de trabajo de intereses y dividendos. - Libro de registro de accionistas y utilidades. - Cuestionario de cumplimiento de estipulaciones de prstamos. Bases Dinmicas

- Saldos de las cuentas bancarias. - Cartera de inversiones. - Saldos de mayores auxiliares de inversiones y acreedores. Los sistemas que se utilizan para procesar las transacciones del ciclo de tesorera varan de una empresa a otra. Pueden usarse procedimientos detallados para manejar transacciones voluminosas y rutinarias como en el caso de distribucin de dividendos e intereses, ventas y redenciones de papel comercial, y compras y ventas de inversiones. Existen otras transacciones que son tan espordicas que no son necesarios procedimientos estandarizados para procesarlas, por ejemplo una oferta de acciones al pblico o una colocacin privada de bonos u obligaciones que podran registrarse directamente en el mayor general, por medio de uno o ms asientos contables diseados para ello. Enlaces con otros ciclos Los ingresos y desembolsos de efectivo no se han incluido entre las funciones del ciclo de tesorera mencionadas anteriormente. Esto se debe a que se recibe o desembolsa efectivo para cerrar las transacciones del ciclo de tesorera, pero la entrada de efectivo tambin cierra actividades del ciclo de ingresos y el desembolso de efectivo cierra actividades del ciclo de compras. Por ello surge una duda sobre si la funcin de los ingresos y egresos de efectivo es parte del ciclo de tesorera, del ciclo de ingresos o del ciclo de compras. Muchas empresas crean especficamente una funcin de ingresos de efectivo y otra funcin de desembolsos de efectivo. En algn momento, tanto los ingresos del ciclo de Tesorera como del ciclo de ingresos se unen para procesarse. Tambin, de modo semejante, tanto los desembolsos del ciclo de Tesorera y del ciclo de compras van unidos. En tales casos, una funcin comn de ingresos de efectivo puede identificarse bien con el ciclo de Tesorera o con el de ingreso, como tambin una funcin comn de desembolso de efectivo puede identificarse bien con el ciclo de Tesorera o con el de compras. Una forma prctica para decidir donde situar una funcin comn es considerar el volumen de las transacciones que se originan en cada uno de los ciclos que hacen aportacin a esa funcin comn. En otras empresas, ciertos tipos de ingresos o desembolsos de Tesorera, o ambos, se procesan mediante de sistemas singulares y nunca se unen a transacciones semejantes de otros ciclos para procesarse conjuntamente. En estos casos, es prctico identificar la funcin en ambos ciclos con el propsito de evaluar los controles internos. Dentro del ciclo de tesorera podramos distinguir lo siguientes enlaces normales con otros ciclos: - Desembolsos de efectivo con el ciclo de compras. - Ingresos de efectivos con el ciclo de ingresos. - Conciliaciones de efectivo o valores con los ciclos de compras e ingresos. - Beneficios al personal como bonos o prestaciones adicionales con el ciclo de nminas.

Objetivos Para efectos de este ciclo se han identificado 24 objetivos especficos del control interno, los cuales han sido clasificados den cuatro clases como sigue: - De autorizacin. - De procesamiento y clasificacin de transacciones. - De verificacin y evaluacin. - De salvaguarda fsica 1. Objetivos de autorizacin Los objetivos de autorizacin tratan todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que se estn cumplindolas polticas y criterios establecidos por la administracin. Estos objetivos para este ciclo son: 1. Las fuentes de inversin y financiamiento deben autorizarse de acuerdo con polticas establecidas por a administracin. 2. Los importes, momentos y condiciones de las transacciones de deuda y capital deben autorizarse de acuerdo con polticas establecidas por la administracin. 3. Los importes, momentos y entidades en que se invierte y las condiciones de las inversiones en valores deben autorizarse de acuerdo con polticas establecidas por la administracin 4. Los ajustes a las cuentas de inversin en valores, crditos bancarios, intereses por pagar, dividendos por pagar, capital social, gastos, primas, diferidos y la distribucin contable deben autorizarse de acuerdo con polticas establecidas por la administracin. 5. Los procedimientos de proceso del ciclo de tesorera deben de estar de acuerdo con polticas establecidas por la administracin. b) Objetivos de procesamiento y clasificacin de transacciones Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento, clasificacin, registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa, as como los ajustes a stas. Estos objetivos de Tesorera son: 6. Slo deben aprobarse aquellas solicitudes de obtencin o entrega de recursos que se ajusten a las polticas establecidas por la administracin. 7. Slo deben aprobarse aquellas solicitudes de compra - venta de inversiones que se ajusten a las polticas establecidas por la administracin. 8. Los recursos obtenidos de inversionistas y acreedores deben informarse con exactitud y en forma oportuna. 9. Los gastos financieros de los recursos de capital y las entregas de recursos a inversionistas y acreedores deben informarse con exactitud y en forma oportuna. 10. Las compras y ventas de inversiones deben informarse con exactitud y en forma oportuna 11. Los productos de las inversiones en valores deben informarse con exactitud y en forma oportuna. 12. Las cantidades adeudadas a, o por inversionistas y acreedores, as como la distribucin contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como activos o pasivos en forma oportuna.

13. Las cantidades adeudadas a, o por entidades en que se invierte, corredores y otros, as como la distribucin contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como activos o pasivos en forma oportuna. 14. Cuando los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren que se efecten cambios a los valores de las inversiones, estos cambios deben calcularse con exactitud y registrarse en forma oportuna. 15. Las cantidades adeudadas a inversionistas, acreedores, entidades en que se invierte, corredores, y otros, y los ajustes relativos deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente. 16. Las cantidades adeudadas por inversionistas, deudores, corredores, entidades que invirtieron en la empresa, y otros, y los ajustes relativos deben clasificarse, concentrarse e informarse, correcta y oportunamente. 17. Los recursos obtenidos, los productos de esos recursos (intereses y dividendos), las entregas de los mismos y los ajustes relativos, deben aplicarse correcta y oportunamente a las cuentas apropiadas de cada inversionista y acreedor. 18. Las compras y ventas de inversiones, los productos de las inversiones y los ajustes relativos deben aplicarse correcta y oportunamente a las cuentas apropiadas de cada una de las entidades en que se invierte. 19. Deben prepararse asientos contables por las cantidades que se adeudan, o a cobrar de, inversionistas, acreedores, entidades en que se invierte, corredores y otros, y por los ajustes relativos. 20. Los asientos contables de Tesorera deben concentrar y clasificar las transacciones, de acuerdo con polticas establecidas por la administracin. 21. La informacin para determinar bases de impuestos derivados de las actividades de tesorera deben producirse correcta y oportunamente. c) Objetivos de verificacin y evaluacin Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificacin y evaluacin peridica de los saldos que se informan, as como de la integridad de los sistemas de procesamiento. Estos objetivos para el ciclo de Tesorera son: 22. Deben verificarse y evaluarse en forma peridica los saldos registrados de efectivo, inversiones, financiamientos y capital y las actividades de transacciones relativas. d) Objetivos de salvaguarda fsica. Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros, formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso. Estos objetivos para este ciclo son: 23. El acceso al efectivo y los valores debe permitirse nicamente de acuerdo con polticas establecidas por la administracin. 24. El acceso a los registros de accionistas, de tenedores de deuda y de inversiones, as como a las formas importantes, lugares y procedimientos de proceso debe permitirse nicamente de acuerdo con polticas establecidas por la administracin.

CICLO DE PRODUCCIN
Introduccin: Muchos de los recursos adquiridos por una empresa se almacenan, se convierten, se procesan, se montan o ensamblan o se utilizan en otra forma. Las funciones del ciclo de produccin manejan recursos tales como inventarios, propiedades y equipos depreciables, recursos naturales existentes, seguros pagados por adelantado y otros activos no monetarios que se tienen para usarse en el negocio. En un negocio de manufactura, montaje o proceso, la actividad ms importante del ciclo de produccin es la obtencin de un artculo terminado mediante el uso de los recursos adquiridos con ese propsito: materiales, mano de obra directa y elementos de costos indirectos. El ciclo de produccin de una empresa de esa clase incluira el proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con los inventarios, hasta que los productos terminados se transfieren a su almacn respectivo. Los embarques a clientes son parte del ciclo de ingresos. Las industrias usan distintos mtodos de contabilidad para determinar el costo de los productos fabricados o vendidos. Muchos fabricantes utilizan sistemas sofisticados de costos para valuar los recursos que se ponen en produccin, los artculos producidos y las mercancas vendidas. Otros utilizan un sistema de mercancas generales, basado en la comparacin de inventarios fsicos para determinar el costo produccin y ventas. Funciones tpicas Las funciones tpicas de un ciclo de produccin podran ser: - Contabilidad de costos. - Control de fabricacin. - Administracin de inventarios. - Contabilidad de inmuebles, maquinaria y equipo. Asientos contables comunes: Dentro del ciclo de produccin podramos distinguir los siguientes asientos contables comunes: - Transferencias de inventarios (de materia prima a proceso y a producto terminado). - Aplicacin del costo de mano de obra. - Aplicacin de gastos de fabricacin. - Depreciacin y amortizacin de inmuebles, maquinaria y equipo y otros costos diferidos. - Variaciones(incluyendo desperdicios) - Cambios en el valor en libros de inventarios, inmuebles, maquinaria, equipo y otros costos diferidos. - Tambin se puede incluir como asiento contable comn los retiros o venta de inmuebles, maquinaria y equipo. Formas y documentos importantes:

Algunos ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de produccin podran ser: - Ordenes de produccin. - Requisiciones de materiales. - Tarjetas de tiempo (de mano de obra). - Informe de produccin. - Informe de desperdicios. - Hojas de trabajo de aplicacin de gastos de fabricacin. - Hojas de costo. Bases usuales de datos: Las bases usuales de datos estn representadas por archivos, catlogos, listas, auxiliares, etc., que contiene aquella informacin necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien informacin que se produce como resultado del proceso de las transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les da, se pueden clasificar como sigue: a) Bases de referencia - Representadas por informacin que se utiliza para el proceso de las transacciones. b) Bases dinmicas Representadas por informacin resultante del proceso de las transacciones y que como tal se est modificando constantemente. Las bases usuales de datos para el ciclo de produccin podran ser las siguientes: Bases de referencia Archivo maestro de los productos: - Informacin de los elementos del costo. - Relaciones de materiales. - Hojas de ruta e ingeniera del producto. Bases dinmicas - Auxiliares de inventarios. - Hojas de costo. - Listados de valuacin de inventarios. - Archivo maestro de inmuebles, maquinaria y equipo. - Anlisis de otros costos amortizables. Enlaces con otros ciclos: Dentro del ciclo de produccin podramos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclos: - Recepcin de bienes, mercancas y servicios, con el ciclo de compras. - Embarques de producto, con el ciclo de ingresos. - Uso de mano de obra, con el ciclo de nminas. - Resmenes de actividades(asientos de diario) con el ciclo de informe financiero - Recepcin de servicios indirectos, con el ciclo de compras. Objetivos: Para efectos de la produccin se han identificado 28 objetivos especficos de control interno, los cuales han sido clasificados como sigue:

- De autorizacin. - De procesamientos y clasificacin de transacciones. - De verificacin y evaluacin. - De salvaguarda fsica. a) Objetivos de autorizacin Los objetivos de autorizacin tratan de aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que se estn cumpliendo polticas adecuadas establecidas por la administracin. Estos objetivos para el ciclo de produccin son: 1. El plan de produccin (v.g., qu, cunto, cundo y cmo se fabrica y los niveles de inventarios a mantenerse) debe autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. 2. El mtodo de valuacin de inventarios y el sistema de costos a seguir debe autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. 3. El mtodo de valuacin de inmuebles, maquinaria y equipo y el sistema de actualizacin de valores debe autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. 4. Los mtodos y periodos de depreciacin de los inmuebles, maquinaria y equipo y la amortizacin de otros costos diferidos deben autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. 5. Las condiciones de las ventas u otras disposiciones de inmuebles, maquinaria y equipo deben autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. 6. Los ajustes a los inventarios, inmuebles, maquinaria y equipo y otros costos diferidos deben autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. b) objetivos de procesamiento y clasificacin de transacciones. Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto de reconocimiento, procesamiento, clasificacin, registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa, as como los ajustes a stas. Los objetivos para el ciclo de produccin son: 7. Establecer y mantenerse procedimientos de proceso del ciclo de produccin de acuerdo con polticas adecuadas por la administracin. 8. Slo deben aprobarse aquellas solicitudes para usar recursos que se ajusten a polticas adecuadas establecidas por la administracin. 9. Slo deben procesarse aquellas solicitudes de venta o disposicin de activos que se ajusten a polticas adecuadas establecidas por la administracin. 10. Los recursos utilizados en la produccin deben informarse correcta y oportunamente. 11. La produccin terminada debe informarse correcta y oportunamente. 12. Las ventas y otras disposiciones de bienes deben informarse correcta y oportunamente. 13. Los costos de los materiales, mano de obra y gastos indirectos utilizados en la produccin as como su distribucin contable debe calcularse correcta y oportunamente.

14. El costo de las mercancas compradas y la distribucin contable de tales costos deben calcularse correcta y oportunamente 15. La depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo y la amortizacin de otros costos diferidos, y la distribucin contable correspondiente deben calcularse correcta y oportunamente. 16. El valor neto en libros de inmuebles, maquinaria y equipo vendidos y el costo, otras disposiciones de bienes deben contabilizarse correcta y oportunamente. 17. Los costos de materiales, mano de obra y gastos indirectos utilizados en la produccin y los ajustes relativos, deben clasificarse, resumirse e informarse correcta oportunamente. 18. Los costos de mercancas producidas y los ajustes relativos deben clasificarse, resumirse e informarse correcta y oportunamente. 19. La depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo y la amortizacin de costos diferidos y los ajustes relativos deben clasificarse, resumirse e informarse correcta y oportunamente. 20. El costo de las operaciones relativas a ventas, retiros o bajas y otras disposiciones de bienes y las utilidades o prdida relativas deben clasificarse, e informarse correcta y oportunamente. 21. Los recursos utilizados, la produccin terminada, embarques, ventas y otras disposiciones de bienes y los ajustes relativos, deben aplicarse correctamente a las cuentas apropiadas de inventario y a los auxiliares y registros de propiedades. 22. En cada perodo contable deben prepararse asientos contables para los costos de los materiales, mano de obra y gastos indirectos utilizados en la produccin, los costos de las mercancas producidas; depreciacin de inmuebles, maquinaria, equipo y amortizacin de otros costos diferidos; ventas y otras disposiciones de propiedades y ajustes relativos. 23. Los asientos contables de produccin deben resumir y clasificar las transacciones de acuerdo con el plan de la administracin. 24. La informacin para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de produccin debe informarse correcta y oportunamente. c) Objetivos de verificacin y evaluacin. Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificacin y evaluacin peridica de los saldos que se informan, as como de la integridad de los sistemas de procesamiento. Estos objetivos para el ciclo de produccin son: 25. Deben verificarse y evaluarse peridicamente las bases de datos, los saldos de inventarios, inmuebles, maquinaria y equip, y otros costos diferidos y las actividades de transacciones relativas. 26. Peridicamente debe revisarse la distribucin de costos a inventarios, propiedades y otras cuentas de costos diferidos. d) Objetivos de salvaguarda fsica Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros, formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso. Estos objetivos para el ciclo de produccin son: 27. El acceso al inventario y a las propiedades debe permitirse nicamente de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. 28. El acceso a los registros de produccin, contabilidad de costos, de inventarios y de propiedad, as como a las formas y documentos de control, lugares y procedimientos

de proceso, debe permitirse nicamente de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. CICLO DE INFORMACIN FINANCIERA Funciones tpicas 1. Preparacin de asientos de diario. 2. Registros en los libros de contabilidad. 3. Recoleccin de informacin suplementaria para preparacin de informes. 4. Preparacin de informes. 5. Mantenimiento de los registros contables. Formas y documentos tpicos 1. Comprobantes de diario. 2. Estados financieros y otros anexos. Informacin de soporte 1. Cdigo de cuentas. 2. Presupuestos. 3. Libros de contabilidad. 4. Registros auxiliares. Asientos contables comunes 1. Ajustes por inflacin. 2. Eliminaciones y reclasificaciones, si es aplicable.

El o bje tivo p ri nci pal del Au di t o r es po de r exp resar u na o pi ni n respec t o a la razo nabilidad con que los EEFF del clien te p resen tan la sit uaci n fi nanciera, eco n m ica y ca m bi os en la sit uacin fi nanciera de co n f o r m i da d co n los PCGA, aplicad os en f o r ma Consisten t e.

La razonabilidad de la presentacin de los EEFF depende de: La exactitud de los datos financieros producidas por el sistema contable del cliente y registrada en sus libros y registros. La razonabilidad de las estimaciones contables

Son las representaciones efectuadas por la Gerencia del cliente las cuales se encuentran incorporadas en los componentes de los EEFF. La mayor parte del trabajo realizado por el auditor a fin de formarse una opinin sobre los EEFF consiste en obtener y evaluar el material probatorio relativo a las aseveraciones de dichos estados financieros.

EMPRESA DEL CACAO S.A.


BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 19X X ( Expresado en nuevos soles )

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Existencias Gastos pagados por anticipado Total Activo corriente ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones en valores Inmuebles maquinaria y equipo Otros Activos Total Activo no corriente

S/. 4,263 14,382 18,595 835 38,075 2,273 44,421 3,181 49,875

PASIVO S/. PASIVO CORRIENTE Sobregiros 13,463 Cuentas por pagar comerciales 9,810 Otras cuentas por pagar 6,454 Parte corriente de deuda a largo plazo 3,584 Beneficios sociales por pagar 4,413 Total Pasivo corriente 37,724
PASIVO NO CORRIENTE Deuda a largo plazo TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Social Acciones laborales Reservas Resultados acumulados Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3,473 41,197

28,449 8,856 1,287 8,161 46,753 87,950

TOTAL ACTIVO

87,950

TIPOS DE OPININ DEL AUDITOR INDEPENDIENTE


1 OPININ SIN SALVEDADES O. POSITIVA O. CORTA O. LIMPIA O. ESTNDAR O. BASE NORMALIZADA - Cuando el auditor ha efectuado un examen y determina que los EEFF han sido preparados de acuerdo con P.C.G.A. / NICs aplicados sobre una base uniforme respecto al ao anterior. 2 OPININ CON SALVEDADES (desviacin, excepcin) - Cuando el auditor no puede emitir un dictamen positivo, pero sin embargo est lo suficientemente satisfecho con la razonabilidad de los EEFF como para no considerar necesario emitir un dictamen adverso. - En estas condiciones podr emitir un dictamen con salvedades. - Salvedades, en qu consisten, su naturaleza, su efecto, cuantificando su efecto en resultados. 3 OPININ ADVERSA - O. NEGATIVA - Cuando los efectos de las salvedades producidas por no aplicar los P.C.G.A. / NIC s correctamente en la preparacin de los EEFF, o ser aplicados sin uniformidad, son tan significativos, que distorsionan realmente la situacin patrimonial de la empresa y el resultado de sus operaciones, entonces el auditor independiente deber emitir una opinin adversa o negativa.

TIPOS DE OPININ DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

4. ABSTENCIN DE OPININ - Cuando el auditor independiente no ha conseguido obtener los elementos de juicio (evidencias) con un grado de suficiencia y competencia como para formarse una opinin sobre la razonabilidad de los EEFF, deber abstenerse de opinar.

5. OPININ PARCIAL Cuando el auditor independiente no considera razonable la presentacin de los EEFF en su conjunto, no obstante cree que las circunstancias, incluyendo el alcance de su examen, justifican su expresin de una opinin que se limite a ciertas partidas de los EEFF, sobre las que ha podido satisfacerse.

EMPRESA DEL CACAO S.A.


BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 19X X ( Expresado en nuevos soles )

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Existencias Gastos pagados por anticipado Total Activo corriente ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones en valores Inmuebles maquinaria y equipo Otros Activos Total Activo no corriente

S/. 4,263 14,382 18,595 835 38,075 2,273 44,421 3,181 49,875
5% 16% 21% 1% 43%

PASIVO

Anlisis estructural
S/. 15% 11% 7% 4% 5% 43% 4% 47%

PASIVO CORRIENTE Sobregiros 13,463 Cuentas por pagar comerciales 9,810 Otras cuentas por pagar 6,454 Parte corriente de deuda a largo plazo 3,584 Beneficios sociales por pagar 4,413 Total Pasivo corriente 37,724 PASIVO NO CORRIENTE 3,473 41,197

3% Deuda a largo plazo 51% TOTAL PASIVO 4% 57% PATRIMONIO

Capital Social Acciones laborales Reservas Resultados acumulados Total Patrimonio TOTAL ACTIVO 87,950 100% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

28,449 8,856 1,287 8,161 46,753 87,950

32% 10% 1% 9% 53% 100%

Importancia que la gerencia da al Control Interno contable

Proporcionan la disciplina necesaria para que los controles sobre procesos contables funcione Eficaz y Eficientemente

Ejemplo

Descripcin del Cliente Descripcin del negocio Descripcin de la Contabilidad Alcance de la Auditoria: Predeterminar procedimientos de auditora. reas sensibles Cartas de Gerencia Personal asignado y responsabilidades Programas de trabajo Servicios

3a. Revisin preliminar del Sistema de Control Interno Contable


Por medio de encuestas, observacin revisin y seguimiento debemos lograr entender el flujo de transacciones . Debemos lograr un entendimiento de registros, documentos y procedimientos. Preparar Flujogramas. Especificar los Objetivos de Control Interno. los

Objetivo :

Importe Caja Fondos fijos Cuentas corrientes 200 1,500 2,563 4,263

Principal objetivo corroborar o refutar las aseveraciones de los EEFF en cuanto a: Todo el efectivo en el balance est en poder de la entidad o de terceros autorizados por la entidad. EXISTENCIA Todo el efectivo esta en el balance. INTEGRIDAD Esta presentado a su valor de realizacin. VALUACIN La empresa es propietaria, tiene derecho legal, est libre de gravmenes, restricciones respecto a su uso. PROPIEDAD El efectivo est correctamente clasificado, descrito y revelado. PRESENTACIN Y REVELACIN.

Importe Sobregiros bancarios Pagars bancarios 1,903 11,560 13,463

ALGUNAS PRUEBAS A REALIZARSE COMO PARTE DEL EXMEN Arqueos de Caja Control de conciliaciones bancarias Confirmacin de saldos bancarios

Los Fondos en caja generalmente son cobranzas no depositadas, cajas chicas y otros fondos de trabajo.

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Evaluar la necesidad de arquear en simultaneo otros fondos en caja, valores y otros activos negociables. Arquear los Fondos en presencia del cajero. Listar el efectivo y las monedas envueltas y sueltas. Listar los Cheques. Detallar los prstamos o anticipos. Detallar comprobantes de gastos realizados. Detallar cobranzas sin depositar Obtener firma de conformidad del cajero

9. Con posterioridad al Arqueo Cerciorarse que las cobranzas pendientes han sido depositadas Verificar que los conmprobantes de gastos, prstamos y anticipos han sido registrados y reembolsados posteriormente. Investigar la existencia de cheques postdatados, cheques de importes significativos y cheques devueltos por faltas de fondos, determinar su correcta contabilizacin.

Las reconciliaciones bancarias se controlan para cerciorarse que el registro de las transacciones de fondos est completa y asiganda la responsabilidad de las mismas.

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Los depsitos y desembolsos detallados en los extractos bancarios se comparan con los registros contables. Los depsitos en trnsito se comparan con los asientos sucesivos en los registros de cobranzas. Los cheques pendientes se comparan con los registros de desembolsos; comprobantes de respaldo; y finalmente con los cheques cancelados. Los items conciliatorios inusuales se investigarn (Por ejemplo, cheques devueltos por falta de fondos). Se revisan las notas de dbito y crdito bancarias. Se verifica la correccin aritmtica de las reconciliaciones bancarias. Los saldos segn bancos y libros se comparan con los registros auxiliares y el mayor general.

Circularizacin o confirmacin es un procedimiento de Auditora la misma que utiliza una fuente independiente de informacin externa a la compaa y generalmente es un mtodo efectivo para establecer : Los procedimientos relativos son bien aplicados (Estos es, los registros son confiables) Los saldos establecidos estn correctamente establecidos a la fecha de la confirmacin.

Tipos : Solicita respuesta que confirman la exactitud de los saldos y otra informacin, se utiliza cuando los saldos son altos o exite alguna razn para creer que las cuentas pueden contener irregularidades o inexactitudes.

POSITIVA

NEGATIVA

Solicita respuesta nicamente si los deudores no estn de acuerdo con la informacin enviada.

Importe Facturas por Cobrar Letras por Cobrar Afiliadas Otras Cuentas por Cobrar Anticipos a prov eedores Prstamos a accionistas y personal Pagos en ex ceso IR Pagos por cuenta de terceros Varios

9,071 451 1,118 2,551 128 503 122 831 4,135 (393) 14,382

( - ) Prov. Cobranza dudosa

Objetivo : Principal objetivo corroborar o refutar las aseveraciones de los EEFF en cuanto a: Todos las cuentas y documentos por cobrar son deudas reales a favor de la empresa. EXISTENCIA Todo las deudas estn incluidas en el balance. INTEGRIDAD Esta presentado a su valor de realizacin. VALUACIN La empresa es propietaria, tiene derecho legal, est libre de gravmenes, restricciones respecto a su uso. PROPIEDAD Las cuentas y documentos por cobrar estn correctamente clasificado, descrito y revelado. PRESENTACIN Y REVELACIN.

Objetivo :

Importe Mercadera Productos terminados Productos en proceso Materias primas y auxiliares Envases y embalajes Suministros diversos Existencias por recibir ( - ) Prov. Desvalorizacin de existencia Total Saldo de Cuenta

26 645 77 1,705 12,035 3,351 1,001 18,840 (245) 18,595

Principal objetivo corroborar o refutar las aseveraciones de los EEFF en cuanto a: Todos los inventarios includos estn en poder de la entidad o de terceros especficos autorizados por sta. EXISTENCIA Todo los inventarios de propiedad de la entidad se encuentran includas en el balance. INTEGRIDAD Los inventarios se encuentran debidamente valorizados. VALUACIN La empresa es propietaria, tiene derecho legal, est libre de gravmenes, restricciones respecto a su uso. PROPIEDAD Las cuentas y documentos por cobrar estn correctamente clasificado, descrito y revelado. PRESENTACIN Y REVELACIN.

CV CP

= =

IIPT+CP-IFPT IIPP+CMP+CMA+CDF+CIF-IFPP IIMP+CMP-IFMP IIMA+CMA-IFMA

CMP = CMA =

PRODUCTOS PROCESO

PRODUCTOS TERM INA DOS M ERCA DER A

S /. I NVENTARI O I NI CI AL MATERI AS PRI MAS Inv entario inicial + Compras - Inv entario final Consumo MATERI AS AUXI LI ARES Inv entario inicial + Compras - Inv entario final Consumo CARGAS DI REC. DE FAB. Mano de Obra Prov isiones de MO CARGAS I NDI REC.DE FAB. Depreciacin Otros Total cargas ( - ) I NVENTARI O FI NAL DE PP

S /.

S /.

S /.

67 1,903 16,881 1,705 17,079

1,087

17,079

16,997 5,707 - 15,385 7,319 11,649 2,913 5,238 4,610 24,410

7,319

COSTO DE PRODUCCIN
( - ) I NVENTARI O FI NAL DE PT COS TO DE VENTA DE PT + Compras de Mercadera ( - ) I NVENTARI O FI NAL DE MERCADER A COS TO DE VENTA DE MERCADER A TOTAL COS TO DE VENTAS

24,410 -77 48,798 1

48,798 -645 49,240 26 -26 0 49,240

2 1 +2

Empresa Procacao Solei S.A. Envases de Al S.A. VAC Industrial S.A. Productos Balanceados S.A. Transportes Mekano S.A. Otras inversiones

Cantidad de Valor Nominal Participacin acciones 700,539 281,719 172,863 1,007,681 110,252 S/. 1 S/. 1 S/. 1 S/. 1 S/. 1 48.44% 32.92% 52.32% 19.91% 0.51%

Valor en Acciones 700 281 172 1,007 110 3 2,273

TOTAL

SALDO INICIAL

Movimiento
Adquisiciones Retiros

SALDO FINAL

COSTO
Terrenos Edificios y otras construcciones M aquinaria y equipo U nidades de Transporte M uebles y enseres Equipos div ersos U nidades por recibir Trabajos en curso Total 2,880 8,884 16,820 515 538 24,392 74 243 54,346 1,671 1,934 5,958 230 289 6,466 229 386 17,163 2,034 201 2,235 4,551 10,818 22,778 745 827 28,824 102 629 69,274

DEPRECIACIN
Terrenos Edificios y otras construcciones M aquinaria y equipo U nidades de Transporte M uebles y enseres Equipos div ersos U nidades por recibir Trabajos en curso Total Saldo neto de activo 3,394 7,826 191 240 8,705 20,356 33,990 278 1,805 110 59 2,245 4,497 12,666 2,235 3,672 9,631 301 299 10,950 24,853 44,421

Resultados

COMPRENDE: - Dictamen que contiene la opinin del auditor. - 4 Estados financieros bsicos - Notas a los estados financieros

Informe sobre el control interno


Se define el informe sobre el control interno como un subproducto de la auditora de estados financieros. Aqu se concreta la obligacin de comunicacin que debe cumplirse mediante una comunicacin formal escrita dirigida exclusivamente a la Direccin. En todo caso, dicha comunicacin deber dirigirse a aquel rgano de la entidad que, encontrndose a un nivel jerrquico superior al de la instancia donde se han detectado las debilidades de control, tenga competencia para resolver las citadas deficiencias. La citada comunicacin formal y escrita es la carta de recomendaciones o informe de control interno. En el cual, generalmente, existen dos grupos principales de informacin: Comentarios sobre el control interno establecido por la direccin: todas las deficiencias de control interno, de gestin, organizacin, etc., a que nos hemos referido anteriormente. Ajustes y reclasificaciones recomendados sobre las cuentas anuales que han sido previamente formuladas por la direccin.

La teora de la evaluacin de la Evidencia La Auditora es un proceso que permite obtener y evaluar evidencia, entendiendo la evidencia como todo aquello que, en ltimo trmino, gua al auditor para tomar una decisin acerca de la informacin econmico-financiera contenida en las cuentas anuales. En el proceso de decisin inherente a la evaluacin de la evidencia el auditor debe concluir si dicha evidencia es suficiente y adecuada para emitir una opinin o si, por el contrario, debe abstenerse de emitir una opinin profesional. En caso positivo, es decir, de concluir que la evidencia obtenida le permite la emisin de su opinin, el auditor habr de tener presente el enfoque del riesgo que haya adoptado y la importancia relativa en conjunto de las incorrecciones, omisiones u otras circunstancias que tienen efecto en la opinin de auditora.

CICLO ECONMICO EN LAS EMPRESAS

Ingreso a Caja Cuenta por Cobrar

CAJA

Materias primas Mercadera Equipos Suministros Planillas

VENTAS

Auditora

COMPRAS
Cuenta por Pagar

Mercadera Productos Terminados Egreso de Caja

INVENTARIOS
Proceso de Produccin o distribucin

La segunda norma relativa al trabajo en el campo, requiere que Exista un estudio y una evaluacin adecuados del sistema de control interno, que sirven de base para formar una opinin respecto a la confiabilidad del mismo y determinar el alcance de los procedimientos de auditora . El control interno contemplado por esta norma, se referencia al que se conoce como Control Contable, el cual esta relacionado con la confiabilidad de los EEFF y con los objetivos generales de autorizacin, contabilidad y el resguardo de los activos.

FUENTES DE INFORMACIN
BIBLIOGRFICAS .- Biblioteca USMP
Autor principal: Vergara Barreto, Mario Ttulo: Gua de auditora Pie de Imprenta: Lima : Instituto de Investigaciones Contables y Financieras, 2005 Descripcin: 774 p. ; 21 cm. Contenido: 1. El proceso de auditoria 2. Propuesta de auditoria 3. Carta compromiso de auditora 4. Planeamiento del trabajo del auditor 5. Trabajo de campo : primera visita 6. Trabajo de campo : visita interina 7. Trabajo de campo : visita final 8. Termino de auditoria. Tema: Auditoria Tema: Contabilidad Autor secundario: Vergara Silva, Olga Autor secundario: Vergara Silva, Mario Miguel UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 2 Biblioteca Central - Mdulo 2 CDIGO 657.45 V494 657.45 V494 N.EJEMPLAR 01L0019874 01L0019875 DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala Disponible

Ttulo: Gua prctica de auditora para negocios pequeos y medianos Edicin: 3a ed. Pie de Imprenta: Mxico : Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, 2010. Descripcin: 497 p. ; 28 cm. Serie: Auditora Contenido: 1. Documentacin de asuntos previos al inicio de la auditora 2. Planeacin del trabajo de auditora 3. Diseo de programas de auditora 4. Extensin de pruebas 5. Documentacin de la auditora de estados financieros 6. Efectivo e inversiones temporales 7. Cuentas por cobrar 8. Inventario y costo de ventas 9. Inmuebles, maquinaria y equipo 10. Pagos anticipados, inversiones y otros activos 11. Cuentas por pagar 12. Capital contable 13. Estado de resultados 14. Compromisos y contigencias, hechos posteriores y representaciones formales 15. Dictamen del auditor 16. Formatos de papeles de auditora 17. Tcnicas de informacin (TI) y sus implicaciones en la auditora 18. El fraude y sus implicaciones en la auditora. Tema: Auditora Tema: Contabilidad Tema: Pequea y mediana empresa Autor secundario: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 2 CDIGO 657.45 G 2010 N.EJEMPLAR DISPONIBILIDAD 01L0020945 Slo consulta en sala

Autor principal: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos Ttulo: Guas de auditora para evaluaciones fiscales en empresas comerciales e industriales : disposiciones vigentes durante 2007 Edicin: 13a ed. Pie de Imprenta: Mxico : Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, 2008

Descripcin: 191 p. ; 22 cm. Serie: Auditora Contenido: 1.General 2. Activos circulantes y fijos 3. Pasivos 4. Capital contable 5. Ingresos 6. Deducciones 7. Costo de ventas 8. Remuneraciones al personal 9. Intereses 10. Periodo de transicin. Tema: Auditora fiscal Tema: Contabilidad UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 2 CDIGO 657.45 I597G 2008 N.EJEMPLAR 01L0017836 DISPONIBILIDAD Slo consulta

Autor principal: Hidalgo Ortega, Jess Ttulo: Auditora de estados financieros : teora y casos prcticos Pie de Imprenta: Lima : Fecat, 2008 Descripcin: 937 p. ; 21 cm. + CD-ROM Contenido: 1.Antecedentes de la auditora 2. El contador pblico 3. Auditora financiera 4. Los papeles de trabajo en auditora 5. Alcance y perodo de la auditora 6. Planeamiento de la auditora 7. El programa de auditora 8. Control interno en la empresa 9. Arqueo de caja 10. Programa de auditora. Tema: Estados financieros Tema: Auditoria UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 2 CDIGO 657.45 H632 N.EJEMPLAR 01L0020436 DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Autor principal: Estupin Gaitn, Rodrigo (1946-) Ttulo: Pruebas selectivas en auditora Edicin: 2a ed Pie de Imprenta: Bogot : Ecoe, 2007 Descripcin: 212 p. ; 24 cm. + CD-ROM Contenido: 1. Fundamentos de las pruebas selectivas 2. Mtodos de muestreo 3. Procedimientos matemticos en las tcnicas 4. Riesgo en el muestreo 5. Proceso del muestreo en la aplicacin de las pruebas selectivas 6. Las normas de auditora generalmente aceptadas y las pruebas selectivas 7. Evidencia y documentacin en la auditora 8. Pruebas de cumplimiento 9. Pruebas sustantivas 10. Ciclos transaccionales 11. Aplicacin prctica en las evaluaciones de transacciones 12. Aplicacin de las pruebas selectivas en el sector gubernamental. Tema: Auditoria Tema: Muestreo Tema: Metodos estadisticos Tema: Control interno UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 2 CDIGO 657.45 E82 2007 N.EJEMPLAR 01L0020373 DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Autor principal: Federacin Internacional de Contadores Ttulo: Normas internacionales de auditora y control de calidad Edicin: 10a ed. Pie de Imprenta: Mxico, D.F. : Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, 2010 Descripcin: 949 p. : il. ; 22 cm. Contenido: 1. Cambios relevantes a las partes I y II de la edicin 2008 del manual y ltimos avances 2. Antecedentes de la federacin internacional de contadores 3. Prefacio a las normas internacionales de control de calidad, auditora, revisin, otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados 4. Glosario

de trminos 5. Norma internacional de control de calidad. Tema: Auditoria interna Tema: Normas (contabilidad) Tema: Procesamiento electronico de datos UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 2 CDIGO 657.45 I612N N.EJEMPLAR 01L0020943 DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Autor principal: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos Ttulo: Modelos de dictmenes y otras opiniones e informes del auditor : gua para la preparacin de dictmenes y otros informes Edicin: 6a ed Pie de Imprenta: Mxico, D.F. : Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, 2007 Descripcin: 197 p. ; 22 cm. Serie: Auditora Contenido: 1. Dictamen 2. Dictamen con salvedades 3. Limitaciones en el alcance del exmen 4. Desviaciones en la aplicacin de las normas de informacin financiera mexicanas 5. Activos y pasivos contiingentes y compromisos 6. Cambios contables y correciones de errores 7. Prrafo de nfasis en el dictamen 8. Trabajo de otros auditores 9. Dictmenes, opiniones e informes especiales. Tema: Auditores Tema: Auditoria Tema: Estados financieros UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 2 Biblioteca Central - Mdulo 2 CDIGO N.EJEMPLAR DISPONIBILIDAD Disponible Slo consulta en sala

657.452 I597 2007 01L0017978 657.452 I597 2007 01L0020191

Ttulo: Auditora tributaria : enfoque terico-prctico Pie de Imprenta: Lima : Entrelneas, 2007 Descripcin: 270 p. ; 25 cm. Contenido: 1. La administracin tributaria y los administrados 2. La auditora y su aplicacin en la tributacin 3. Planeamiento de la auditora tributaria independiente 4. Ejecucin de la auditora tributaria 5. Informe de auditora tributaria independiente. Tema: Auditoria tributaria Tema: Contabilidad Autor secundario: Entrelneas (Lima) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 2 CDIGO 657.46 A N.EJEMPLAR 01L0020060 DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Autor principal: Vizcarra Moscoso, Jaime Ernesto Ttulo: Auditora financiera : riesgos, control interno, gobierno corporativo y normas de informacin financiera Pie de Imprenta: Lima : Instituto Pacfico, 2007 Descripcin: 600 p. : il. ; 25 cm. Contenido: 1. Principios generales 2. Normas y procedimientos de auditora 3. Auditora en los sistemas procesos por el computador y fraudes electrnicos 4. El proceso de auditora 5. Auditora de los ingresos y cuentas por cobrar 6. Auditora de los inventarios, compras y cuentas por pagar 7. La auditora de los costos de produccin y costos de ventas 8. Auditora de los activos fijos y activos intangibles 9. Auditora de inversiones, valores y otros 10. Auditora del efectivo y de saldos en bancos 11. Auditora de pasivos,

patrimonio, utilidades retenidas y contingentes 12. La auditora del impuesto a la renta y otras cargas tributarias, auditora tributaria 13. Dictamen: sustento e importancia 14. Trabajos especiales, otros tipos de auditora y auditora ambiental 15. El uso del muestreo en auditora 16. Los escndalos empresariales, lavado de activos, gobierno corporativo y la ley Sarbanes Oxley. Tema: Auditoria financiera Tema: Contabilidad financiera Tema: Estados financieros Tema: Auditoria tributaria Tema: Control interno UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 2 CDIGO 657.45 V864 N.EJEMPLAR 01L0020245 DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Ttulo: Auditoria operacional Pie de Imprenta: Mxico : Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, 2006 Descripcin: 167 p. ; 22 cm. Contenido: 1. Esquema bsico de auditora operacional 2. Metodologa de la auditora operacional 3. Auditora operacional de compras 4. Auditora operacional de ventas 5. Auditora operacional de cobranzas 6. Auditora operacional de la administracin de recursos humanos 7. Auditora operacional de centros de proceso electrnico de datos 8. Auditora operacional de otorgamiento de crdito 9. Auditora operacional de administracin de inventarios 10. Auditora operacional de los sistemas administrativos de informacin. Tema: Auditoria operativa Tema: Contabilidad Autor secundario: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 2 CDIGO 657.45 A N.EJEMPLAR 01L0015052 DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Ttulo: Gua prctica de auditora para negocios pequeos y medianos Edicin: 2a ed Pie de Imprenta: Mxico : Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, 2005 Descripcin: 357 p. ; 28 cm. + CD-ROM Contenido: 1. Documentacin de asuntos previos al inicio de la auditora 2. Planeacin del trabajo de auditora 3. Diseo de programas de auditora 4. Extensin de pruebas 5. Documentacin de la auditora de estados financieros 6. Efectivo e inversiones temporales 7. Cuentas por cobrar 8. Inventario y costo de ventas 9. Activo fijo 10. Pagos anticipados, inversiones y otros activos 11. Cuentas por pagar 12. Capital contable 13. Estado de resultados 14. Compromisos y contigencias, hechos posteriores y representaciones formales 15. Dictamen del auditor 16. Formatos de papeles de auditora. Tema: Auditoria Tema: Pequea y mediana empresa Tema: Contabilidad UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 2 CDIGO 657.45 G 2005 N.EJEMPLAR 01L0019971 DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

HEMEROGRFICAS
Autor principal: Bernal Pisfil, Florencio Ttulo: Revisin de informes de auditora anteriores, recomendaciones Descripcin: p. V1-V2

Nota: Los informes de auditora ejecutados con anterioridad, por el rgano de constrol institucional, las sociedades de auditora (SOAs) externa independiente, representan una fuente adecuada de informacin sobre todo para identificar los problemas potenciales (que an no han sido superados o que se han agravado ms); adems nos ayudar proporcionando informacin sobre las recomendaciones, seguimiento de medidas correctivas stos y otros aspectos son importantes tomar en consideracin porque adicionalmente no slo nos permite conocer la metodologa empleada y los resultados de la labor ejecutada anteriormente, sino tambin nos permite conocer la metodologa empleada anteriormente, sino tambin nos permite ver otros mtodos para enfocar la auditora a realziar, sin que esto no signifique que se vaya a tomar como muestra o modelos de auditora. Tema: Auditora Tema: Auditora interna Tema: Contralora de empresas Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao 9, N 208 (Jun. 2010) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 Autor principal: Gutirrez Narvez, Henry W. Ttulo: Lineamientos de auditora operativa (Parte final) Descripcin: p. 57-60 Nota: 12. Esquema metodolgico de Bradford Cadmus Tema: Auditora administrativa Tema: Contabilidad Tema: Procesamiento de datos Revista: Asesor Empresarial. -- Ao 21, N 366 (Jul. 2010) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Autor principal: Gutirrez Narvez, Henrry W. Ttulo: Las diferencias entre una auditora de estados financieros y una auditora integral : parte final Descripcin: p. 45-46 Contenido: 4.4 Normas para la presentacin de informes 4.5 Informes 4.6 Diferencias entre la auditoria integral y la auditora de estados financieros 5. Conclusiones Tema: Auditora financiera Tema: Estados financieros Tema: Gestin financiera Revista: Asesor Empresarial. -- Ao 20, N 352 (Dic. 2009) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Autor principal: Bernal Pisfil, Florencio Ttulo: La auditora independiente Descripcin: p. V1-V2 Nota: La auditora independiente tiene como principal funcin emitir una opinin sobre los estados financieros. Tema: Auditora Tema: Contabilidad

Tema: Estados financieros Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao 9, N 205 (Abr. 2010) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Autor principal: Bernal Pisfil, Florencio Ttulo: La supervisin de la auditora Descripcin: p. V1- V2 Nota: El cumplimiento con las normas de auditora generalmente aceptados por parte de los auditores externos o del control gubernamental, exige el ejercicio continuo de criterio propio en todos los aspectos que afectan a cada auditora. Aunque se puede delegar varias fases del encargo en los asistentes, no ocurre lo mismo con la responsabilidad de realizar un trabajo competente. La obligatoriedad de la supervisin y la revisin de los trabajos realizados tienen establecida de forma inequvoca en la primera norma de ejecucin del trabajo que se debe planificar el trabajo en forma adecuada y supervisar convenientemente a los asistentes Tema: Auditores Tema: Auditora Tema: Responsabilidad profesional Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao 9, N 194 (Nov. 2009) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Autor principal: Gutirrez Navez, Henrry W. Ttulo: Los riesgos en la Auditora y su Administracin : Parte final Descripcin: p. 45-46 : il. Contenido: 8. Medicin y evaluacin del riesgo Tema: Administracin de riesgos Tema: Auditora Tema: Contabilidad financiera Revista: Asesor Empresarial. -- Ao 20, N 336 (Abr. 2009) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Autor principal: lvarez Illanes, Juan Francisco Ttulo: Procedimientos de auditora Descripcin: X1-X4 Nota: Durante el examen de auditora se requiere desarrollar varios pasos, adems de haber ejecutado el planeamiento respectivo despus de haber evaluado los riesgos globales de auditora, as como la evaluacin respectiva del control interno, considerando por supuesto los programas de auditora y ejecutar los mismos que contienen procedimientos, a travs de los cuales se obtienen evidencia sobre la base de la informacin obtenida, por tanto el auditor determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos aplicar para que los mismos sean efectivos que deben satisfacer los objetivos del examen y optimizar la cantidad y calidad de la evidencia obtenida, que permita fundamentar su opinin e informe, por lo tanto, siendo un tema importante en el presente artculo desarrollaremos con mayor amplitud este tema. Tema: AUDITORIA Tema: CONTABILIDAD

Revista: Actualidad Gubernamental. -- Ao 2, N 5 (Mar. 2009) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Autor principal: Bernal Pisfil, Florencio Ttulo: NIA 300 : planeamiento Descripcin: p. IV1-IV2 Nota: La NIA 300, seala que el "Planeamiento" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperando de la auditora, por lo tanto, el auditor deber planificar la auditora de modo tal que el examen sea realizado de manera eficiente y oportuna. Tema: Auditora Tema: Contabilidad Tema: Planeamiento Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao 9, N 182 (May. 2009) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Autor principal: Bernal Pisfil, Florencio Ttulo: Informe de auditora de asuntos financieros Descripcin: p. V1-V2 Nota: En la auditora de asuntos financieros, al auditor se le puede solicitar que exprese opinin e informe sobre uno o ms elementos o partidas especficas de los estados financieros, relacionados con asuntos o aspectos financieros tales como la posicin y movimiento de caja y bancos, endeudamiento pblico, cuentas por cobrar o pagar de gran magnitud y materialidad, donaciones, transferencias de fondos de organismos internacionales. Tema: Auditora financiera Tema: Contabilidad Tema: Contralora de empresas Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao 9, N 189 (Ago. 2009) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Autor principal: Bernal Pisfil, Florencio Ttulo: Gua para prevenir el fraude y error Descripcin: p. IV1-IV2 Nota: Este documento titulado "Management Antifraude Programs and Control", que fue elaborado en forma conjunta por siete asociaciones profesionales. El documento, brinda orientacin para ayudar a la prevencin, siendo aplicable a organizaciones de diferente tamao y complejidad. Comienza afirmando que el fraude puede reducirse por medio de una combinacin de medidas de prevencin, disuasin y deteccin, resaltando la conveniencia de las acciones preventivas. Tema: Auditores Tema: Auditora interna Tema: Fraude Tema: Responsabilidad profesional Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao 9, N 178 (Mar. 2009)

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Autor principal: Bernal Pisfil, Florencio Ttulo: La carta de compromiso Descripcin: p. IV1-IV2 : il. Nota: Por ser de suma importancia durante el desarrollo del proceso de auditora, es necesario conocer la documentacin adecuada ya que su utilizacin es prctica comn, adems de sustentar todo aquello que sea muy importante y relevante para nosotros poder evidenciar el compromiso de cumplir con los objetivos trazados durante un proceso de auditora. Tema: Auditora financiera Tema: Contabilidad financiera Tema: Contralora de empresas Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao 9, N 180 (Abr. 2009) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Autor principal: Pacheco Vizcarra, Milagros Yesenia Ttulo: La auditora financiera Descripcin: B1-B5 Resumen: La auditora financiera es un proceso en el cual se analizan los estados financieros, y en donde el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de un determinado ente, con la finalidad de establecer su razonabilidad, en el presente informe la autora revisa los principales lineamientos doctrinales de esta importante disciplina contable. Tema: Auditora Tema: Estados financieros Revista: Contadores y Empresas. -- Ao 6, N 105 (Marzo 2009) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Autor principal: Villacorta Cavero, Armando Ttulo: Planificacin de la Auditora Descripcin: p. IX1-IX2 : il. Nota: La planificacin de auditoria permite al auditor identificar las reas mas importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar y programar la obtencin de la evidencia necesaria para examinar los distintos componentes de la entidad auditada. Tema: Auditoria Tema: Contabilidad Tema: Planificacion Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao VIII N 151 (Ene. 2008) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Autor principal: Bernal Pisfil, Florencio Ttulo: Importancia y la materialidad en la auditora

Descripcin: p. VIII1-VIII2 Nota: Con respecto a la materialidad se define los procedimientos que se aplican cuando en el examen realizado se denotan la magnitud de omisin, el error o distorsin de una o varias partidas en los estados financieros y puedan influir en la toma de decisiones financieras. Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao 8, N 170 (Nov. 2008) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Autor principal: Villacorta Cavero, Armando Ttulo: Auditora de Inversiones Descripcin: p. IX1-IX2 : il. Nota: Las inversiones son definidas como el grupo que comprenden las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de inters social, ttulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente econmico con carcter temporal o permanente, en el examen de las inversiones los auditores tratan de determinar si existe un control interno adecuado sobre los valores y el rendimiento de las inversiones. Tema: Empresas Tema: Auditoria Tema: Inversiones Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao VIII N 150 (Ene. 2008) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 Autor principal: Villacorta Cavero, Armando Ttulo: Evaluacin de los riesgos de auditora (Parte II) Descripcin: p. IX1-IX2 Tema: Auditoria Tema: Riesgo financiero Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao VII N 128 (Feb. 2007) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Autor principal: Bernal Pisfil, Florencio Ttulo: Las Etapas de Planeamiento en una Auditora Financiera Descripcin: p. IX1-IX2 : il. Nota: Las etapas de auditora son un proceso que permite a la auditora definir sus propsitos y objetivos y comprender el desarrollo de una estrategia general para la conduccin de la ejecucin de la auditora financiera, igual que un enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad, alcance y elegir los mtodos y procedimientos de auditora que deben aplicarse permanentemente, identificando las reas ms importantes y los problemas potenciales para evaluar el nivel de riesgos y programar la obtencin de evidencias para dictaminar los estados financieros Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao VII N 137 (Jun. 2007) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Autor principal: Gutirrez Narvez, Henrry Ttulo: La Auditora y sus Riesgos (Tercera Parte) Descripcin: p. 49-50 Revista: Entrelneas. -- N 284 (Feb. 2007) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 Autor principal: Gutirrez Narvez, Henrry W. Ttulo: La auditora su Planificacin y Documentacin Descripcin: p. 49-50 : il. Revista: Entrelneas. -- Ao 18 N 298 (Set. 2007) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Autor principal: Vinatea Medina, Fernando Ttulo: La Auditoria Operativa : Mejora en la Eficiencia de las Organizaciones Descripcin: p. B1-B4 : il. Nota: Como parte de la evolucin de la ciencia contable, la Auditoria Operativa surgi como una necesidad de evaluar las decisiones adoptadas en los distintos niveles jerrquicos de las organizaciones respectos a sus objetivos, polticas, planes, etc. Tema: Auditoria Tema: Empresas Revista: Informativo Vera Paredes. -- Ao 9, N 20 (Oct. 2007) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Autor principal: Bernal Pisfil, Florencio Ttulo: Auditora de Inmuebles, Maquinaria y Equipo Descripcin: p. IX1-IX2 : il. Nota: El activo fijo se compone de bienes tangibles que se emplean en las operaciones de una empresa, estos bienes tienen una vida til o de servicio de ms de un ao, se emplean directa o indirectamente para producir unos ingresos y no estan destinados a la venta del curso normal de los negocios, tenemos: Los terrenos una de sus caracterstica es su existencia permanente, los edificios, maquinarias, equipos y mejoras introducidas a la propiedad, estos bienes tienen una vida til limitada y estan sometidos a una depreciacin o amortizacin; los recursos naturales, ests incluyen los depsitos minerales, petrleo, gas y otros bienes cuyas reservas se agotan paulatinamente, se les denomina bienes agotables. Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao VII N 138 (Jul. 2007) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 Autor principal: Garca Quispe, Jos Luis Ttulo: Auditora de existencias (Parte I) Descripcin: p. IX1-IX2 Tema: Auditoria Tema: Existencias CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Tema: Gestion de existencias Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao VII N 123 (Nov. 2006) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 Autor principal: Villacorta Cavero, Armando Ttulo: La aceptacin de un compromiso de auditora financiera Descripcin: p. IX1 Tema: Auditoria Tema: Estados financieros contables Revista: Actualidad Empresarial. -- Ao VII N 127 (Ene. 2007) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

Autor principal: Vergara Barreto, Mario Ttulo: El planeamiento de una primera auditora Descripcin: p. F1-F2 Nota: Continua en los nmeros 583 y 584 Tema: Auditoria Revista: Informativo Caballero Bustamante. -- N 582 (Ene. 2006) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 Ttulo: Enfoque del auditor independiente en una auditora inicial Descripcin: p. F1-F2 Nota: Continua en los nmeros 596, 597 y 598 Tema: Auditoria Revista: Informativo Caballero Bustamante. -- N 595 (Jul. 2006) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 Autor principal: Vizcarra Moscoso, Jaime Ernesto Ttulo: El riesgo en la auditora financiera Descripcin: p. B9-B10 Tema: Auditoria financiera Revista: Contadores y Empresas. -- N 16 (Jun. 2005) UBICACIN Biblioteca Central - Mdulo 3 CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala CDIGO DISPONIBILIDAD Slo consulta en sala

ELECTRNICAS

www.ccpl.org.pe www.google www.usmp.edu.pe/biblioteca www.resumido.com www.contadores&empresas.com.pe www.redcontable.com www.ifac.com www.contadoresaic.org/boletn-electronico/boletines.htm www.monografias.com