INDICE

Introduccin ............................................................................................................. 1 Planteamiento del Problema ................................................................................... 2 Formulacin del problema .................................................................................... 2 Justificacin ............................................................................................................. 3 Objetivos ................................................................................................................. 4 Objetivo General .................................................................................................. 4 Objetivos Especficos ........................................................................................... 4 Revisin Literaria..................................................................................................... 5 Determinacin de los procesos de control interno existentes en el gobierno

municipal del montero. ......................................................................................... 5 El control interno gubernamental ...................................................................... 5 Elementos bsicos para el control interno. ................................................... 6 Plan de Organizacin ........................................................................................ 6 Sistema de Autorizacin ................................................................................... 7 Prctica Sana.................................................................................................... 7 Idoneidad del Personal ..................................................................................... 7 El control interno y la importancia para el auditor. ............................................... 8 Responsabilidad gerencial del control interno. ..................................................... 9 Instrumentos de evaluacin del control interno .................................................... 9

Cuestionarios .................................................................................................... 9 Matrices .......................................................................................................... 10 Narrativos o descriptivos................................................................................. 10 Discusin ............................................................................................................... 11 La Organizacin Administrativa ......................................................................... 11 El recurso humano de la unidad financiera. ....................................................... 12 Anlisis de FODA del rea administrativo financiero del montero. .................... 13 Situacin actual de los procesos de control interno existentes en el rea

de la administracin financiera del gobierno municipal del montero. ................ 14 Las Normas de Control Interno ....................................................................... 14 Evaluacin del proceso de investigacin. .......................................................... 16 Definicin del rea a Evaluar .......................................................................... 16 plicacin o ejecucin de los instrumentos del control interno ............................. 17 Aplicacin de la Evaluacin Preliminar por Componente Evaluacin preliminar Del Control Interno. ......................................................................................... 17 Conclusin............................................................................................................. 19 Referencia Bibliogrfica ........................................................................................ 20

Introduccin Las Instituciones del Sector Pblico Boliviano requieren en forma urgente, Manuales de Operacin de Gestin de orden Administrativo, Financiero y Econmico, para optimizar sus recursos y efectivizar todos y cada uno de los procesos de beneficio a la poblacin. La modernizacin de la gestin pblica en los ltimos aos, ha consolidado un espacio de aplicacin de Normas y Procedimientos de Evaluacin y Control de todos y cada uno de sus recursos que gerencial. El Gobierno Municipal del Montero, durante sus aos de servicio a la comunidad ha logrado un proceso de organizacin y planificacin que permite ejercer el desarrollo administrativo y financiero, cuyos propsitos estn sustentados en la eficiencia y eficacia. Los servicios operacionales que entrega el Municipio del Montero logran y alcanzan el mejoramiento de las condiciones de vida de ms de 45.000 Habitantes en estas consideraciones el recurso humano que labora en la unidad contable y financiera aplica un sistema de control acientfico es decir de criterio, sin tcnica y procedimientos acuerdo a su

normativos determinados en las

Normas de Control Interno, esto limita su accionar interno en la aplicacin de registro y custodio de bienes de la institucin.

Planteamiento del Problema Los Registros Contables se evidencian a travs de anotaciones adecuadas, siendo las transacciones econmicas efectuadas por un recurso humano capacitado, o con conocimientos lgicos de la dicha actividad. El Contador, para ejercer una actividad y desempeo debe preocuparse por

mantener la identidad y el diseo de libros de registros en forma clara, sin Monteros para que sean documentos fuentes de valor, en los ltimos aos la contabilidad se ha desarrollado con programas especficos, tcnicos y cientficos, bajo la aplicacin de equipos de computacin. Haciendo de la misma un mercado de plena competencia, estos procesos logran optimizar recursos econmicos, reducen el tiempo de operacin y registros, pero no conlleva a efectivizar un sistema de control que identifique la actividad propia y destino de los recursos, porque su operacin es realizada por el hombre. La importancia de la contabilidad en una institucin est sustentada en mantener los registros de ingresos/egresos para observar el dficit o bondades econmicas durante un periodo econmico, aspecto que se aplica en el Municipio del Montero. De lo expuesto el presente trabajo de investigacin pretende disear un Manual de procedimientos contables para el Municipio del Montero.

Formulacin del problema

De acuerdo a lo anteriormente mencionado nos formulamos la siguiente pregunta En qu estado se encontrara l sistema de control interno del rea administrativa financiera del gobierno municipal del montero?

Justificacin La importancia de los manuales de procedimientos contables, permiten llevar al Municipio del Montero a desarrollar las funciones del proceso financiero y contable como planear, organizar, dirigir y controlar de una manera ms eficiente las actividades y responsabilidades para cada uno de los servidores de este Municipio. Los manuales inciden en el grado de operacin y gestin de largo plazo, en los procesos de administrar los recursos econmicos y financieros, porque logra un cambio de conducta, incidido en obtener logros en el registro contable. Con el diseo del presente manual de procedimientos de control interno, se busca mejorar la eficiencia y eficacia de todo el proceso contable, para salvaguardar la operatividad del Gobierno Municipal del Montero. As mismo para el recurso humano del departamento financiero y contable es muy importante contar con una herramienta de informacin rpida, confiable y oportuna. Al haber escogido esta temtica para ser analizada desde el punto de vista del diseo de un manual de control interno, expresa el inters de tipo personal al obtener mayores conocimientos, sobre la realidad objetiva de su aplicacin. En trminos de beneficio poblacional, se identifica el uso adecuado de los recursos econmicos que administra el Municipio obtenidos por la ley del 15%

sobre los ingresos del Presupuesto del Estado y por actividades de auto gestin determinadas por la Constitucin y Ley de Rgimen Municipal, con sus ordenanzas especficas. En el marco de la investigacin cientfica el estudio determina una

justificacin prctica y objetiva de definicin de criterios en la toma de informacin y valoracin de los resultados que permiten descubrir los hechos dentro del

proceso de control interno como instrumento de gestin Administrativa y financiera del gobierno municipal.

Objetivos

Objetivo General

Evaluar por medio de Cuestionarios del Sistema de Control Interno del Gobierno Municipal del Montero, el mismo que permite establecer estndares de control a las actividades as como procedimientos administrativos y financieros que se incluirn en un Manual de Procedimientos.

Objetivos Especficos

Describir la importancia y funcionabilidad de un Manual de Control Interno.

Diagnosticar el sistema de administracin y operacin del Departamento Financiero y Contable existente en el Municipio del Montero.

Recopilar comprobantes de caja chica para determinar el egreso que tuvo en el ltimo trimestre de la gestin 2013.

Determinar segn la informacin recopilada si el control y flujo de caja chica va acorde a su reglamento que proporcionado por el municipio de montero.

Revisin Literaria

Determinacin de los procesos de control interno gobierno municipal del montero.

existentes en el

El control interno gubernamental

Con el nimo de analizar los procesos de control interno y eventos de auditoria en el sector pblico boliviano, el congreso nacional expide la nueva ley orgnica de la contralora general del estado el 12 de junio del ao 2002 en registro oficial no. 595, segn el artculo 211 de la constitucin poltica del estado, la contralora general del estado es el organismo tcnico de control y el facultado para emitir manuales de tipo general para ser aplicado por las instituciones del sector pblico 1 En los ltimos aos los textos modernos sobre administracin y gerencia pblica hablan de control y lo definen como el elemento fundamental de la direccin, organizacin, planificacin de actividades comunes o especficos, en este proceso existen tcnicas que varan de acuerdo a las necesidades de cada entidad, la esencia del control en las instituciones pblicas es tomar acciones de direccin para llevar a cabo medidas que optimizan el buen uso de los diversos recursos. El control interno como parte sustancial de los procesos de auditoria presenta objetivos establecidos que permiten medir en gran forma el nivel operacional de la institucin.

Congreso nacional; ley orgnica de la contralora general del estado; ro # 595, 12 de junio 2002

Elementos bsicos para el control interno.

El ncleo de una entidad es su personal (valores ticos y profesin) y el entorno en el que trabajan, es el que estimula e influencia las tareas del personal con respecto al control de sus actividades, dentro de estas perspectivas se constituyen elementos bsicos para el control interno los siguientes aspectos. Elementos bsicos de control. 1. Plan de organizacin 2. Sistema de autorizacin 3. Prcticas sanas 4. Idoneidad del personal 5. Funcin efectiva de auditoria interna

Plan de Organizacin

El Control Interno se lleva a cabo por personas en cada nivel de la organizacin, que son quienes establecen los objetivos de la entidad e implantan los mecanismos de control; las responsabilidades funcionales estn distribuidas para que el recurso humano de todos los niveles obtengan el compromiso y toma de decisin oportuna para contrarrestar las dificultades que incidan en la no aplicacin del proceso del Control Interno. La organizacin administrativa emite responsabilidades y con ello el cumplimiento de tareas delegadas donde se sistematiza al nivel de mando para comunicacin respectiva. En el proceso de Control Interno la estructura de la organizacin para impartir responsabilidad es directa por su simplitud logrando obtener el mximo grado de eficiencia.

Sistema de Autorizacin

La planeacin como fundamento de un sistema de organizacin conlleva a buscar estrategias para lograr la eficiencia de todos y cada una de las operaciones administrativas, para alcanzar este proceso se utiliza registros; son en formularios adecuados para identificar de mejor forma las deficiencias del proceso de control.

La responsabilidad administrativa es un complemento del desempeo de cada funcionario, as el proceso de autorizacin se integra al control interno, incluye el control a travs de registros. Para ejercer un proceso adecuado de Control Interno bajo el sistema de autorizacin de responsabilidad es necesario utilizar formularios de control simple pero que cumplan con las intenciones y objetivos propuestos.

Prctica Sana

La efectividad del control interno y la eficiencia de resultados de todo proceso de valoracin dependern bsicamente de la medida en que las prcticas adoptadas son adecuadas y aplicadas en el cumplimiento de las funciones del personal del departamento financiero y contable del Municipio del Montero

Idoneidad del Personal

En toda organizacin institucional el proceso de Control Interno es un conjunto de procesos, en la cual debe existir una organizacin de estructura coherente a la funcionalidad de dicha institucin, esto permite que el recurso humano o personal que labora en una unidad como es el departamento financiero y contable sea idnea, profesional, tico, que mantenga principios personales

formados en un alto grado de moralidad y que en forma permanente se actualiza sobre las nuevos procesos de Control Interno y auditoria a la vez. Para que esto genere resultados altamente positivos es necesario que el personal bajo sus responsabilidades profesionales se integre en un conjunto cuya actividad es la colaboracin oportuna para obtener como resultados un eficiente proceso de control y por ltimo tenemos como un elemento bsico y sustancial el proceso de auditora interna que se constituye el quinto del sistema de control interno.

El control interno y la importancia para el auditor.

El Estado debe ser eficiente y efectivo en el uso de los recursos, pero por sobre todo, en el manejo de la cosa pblica que incluye no slo los aspectos econmicos, sino que involucra adems aspectos ticos, polticos, sociales, cientficos y otros coherentes al ser humano de la sociedad. El Estado Boliviano es de carcter normativo contempla reglas que son requisitos de calidad que delimitan el comportamiento social, estableciendo jerarquas, creando rangos, fijando lmites y compensando desigualdades. El sentido

razonable de tales reglas, la razonalidad en su aplicacin, la capacidad para exigir su respeto y la decisin para superar errores, determinan el Estado legitimo en su entorno social y de gestin administrativa el estado aplica un control fundamentado en un conjunto de mecanismos para asegurar y evaluar el cumplimiento de los objetivos y planes diseados y para que los actos administrativos se ajustan a las normas legales y a los referentes tcnicos y cientficos establecidos para las diferentes actividades humanas dentro de la organizacin social. El proceso de control de los diferentes bienes del sector pblico, son de importancia para los auditores, porque estos pueden identificar con mayor certeza los desniveles operacionales de la gestin y uso de los recursos.

Por otra parte, los auditores toman de respaldo los informes y verifican si estos estn de acuerdo con las normas y procedimientos establecidos por los organismos de control.

Responsabilidad gerencial del control interno.

Las normas de control interno constituyen los criterios bsicos para mantener un efectivo y eficiente control interno en las entidades del sector pblico, para ello existen fundamentos identificando el correcto funcionamiento de las entidades y organismos del Estado, las Normas de Control Interno 110-01, que describe de los objetivos generales del control interno, en su legalidad expresa: La mxima autoridad de la Organizacin Entidad, dispondr la formulacin, aprobacin y divulgacin de los objetivos de control interno, tanto para la entidad, como para sus proyectos y actividades. De acuerdo a lo estipulado en las Normas de Control Interno publicado en Edicin Especial Registro Oficial No. 6, del da jueves 10 de octubre del 2002 y para el caso del Municipio del Montero, es el Alcalde como mxima autoridad, disponer o delegar la formulacin de un sistema de control interno para todas y cada uno de los departamento o secciones operacionales y de gestin del Gobierno Municipal.2

Instrumentos de evaluacin del control interno

Cuestionarios

Es el diseo de preguntas que permiten cumplir con l os obj eti vos determinados, se obtienen de respuestas por funcionarios y personal responsable de la distintas reas, la cualidad de aplicacin de cuestionario en Auditorias y
2

c.g.e.; manual de auditoria gubernamental julio 2003,

Control Interno es que sus preguntas son de tipo cerrada y afirmativas que indique el punto ptimo en la estructura de Control Interno.

Matrices

Es la focalizacin de eventos que permitan la observacin del control, la aplicacin de matrices, permite la ubicacin de duplicidad de tareas, falta de registro, custodia y control.

Narrativos o descriptivos

Es la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las caractersticas del Sistema que se estn evaluando. DETERMINACION DE VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LOS METODOS VENTAJAS DESVENTAJAS

CUESTIONARIOS.Limita la inclusin de otras preguntas. Disminucin de costos busca una respuesta. Pronta deteccin de No permite una visin de conjunto irregularidades. Facilita la administracin Su aplicacin genera malestar del trabajo NARRATIVAS Y DESCRIPTIVAS Aplicacin a pequeas entidades Facilidad en su uso Deja abierta la iniciativa del autor Descripcin en funcin de observacin directa MATRICES Permite un mejor proceso de localizacin de debilidades de control interno. Identifica a empleados relacionados con las No todas las personas expresan sus Ideas por escrito. Solo auditores con experiencia evala Difcil detectar reas crticas Eventual uso de palabras incorrectas No permite una visin de conjunto Sino parcial de la administracin. Campo de evaluacin en funcin de la experiencia y criterio del autor

10

tareas de registros, custodia y control

Discusin

La Organizacin Administrativa

Al establecer un anlisis de la organizacin administrativa del Gobierno Municipal del Montero; debo de expresar que las empresas de carcter pblico y privado, fueron creadas por el hombre con la finalidad de solucionar en parte sus ms elementales necesidades en forma colectiva o individual. Siendo los objetivos de los organismos municipales, el servicio a la comunidad su formacin estructural y administrativa, permite cumplir los objetivos por los cuales han sido creadas. Los Municipios al ser considerados como empresas, sirven al hombre con su estructura organizativa-administrativa de carcter tcnico y sistemtico de la generacin de servicios para la colectividad, fundamentada en el

mejoramiento de las condiciones de vida que el estado debe otorgar en forma permanente a la misma. Dentro de este punto de vista, la estructura administrativa del Gobierno Municipal del Montero, tiene su importancia y participacin del funcionamiento diseado en su orgnico estructural, en donde se observa que este tiene un sistema administrativo de tipo lineal vertical, que hace y permite que el recurso humano cumpla y satisfaga la generacin de servicio del Municipio a favor de la comunidad.

11

La Ley de Rgimen Municipal

en su Captulo 1, Titulo 2, Artculo 26 manifiesta

que el ejercicio del gobierno y administracin municipal es una funcin armnica con fines concretos en beneficios de la poblacin de esta jurisdiccin municipal como es Montero. Por otra parte, el artculo 139 expresa su naturaleza y representatividad de quienes conforman el Concejo Municipal, con ello las Estructuras Administrativas se fundamentan en el Artculo 230 la Ley de Rgimen Municipal. La ley de Rgimen Municipal en su Artculo # 72 determina los objetivos y acciones de los organismos de desarrollo seccionales como el Municipio del Montero, las cuales son las siguientes: Promover el mejoramiento de las condiciones de vida en todas las reas de su incumbencia dentro de su delimitacin geogrfica. Coordinar las acciones de las instituciones con otros de carcter pblico y privado, para fomentar un proceso de desarrollo armnico. Formular el reglamento orgnico y funcional de la institucin para que exista una eficiente y eficacia administracin. Dirigir la institucin Municipal en forma ms eficaz posible sea

intermediaria de las actividades del Estado. Conceder permiso pblico al amparo de la ley para que existan y se promuevan funciones y espectculos pblicos. Presidir todas y cada una de las asambleas Municipales entre otras.6

El recurso humano de la unidad financiera.

De acuerdo al proceso de observacin en la unidad financiera y contable del Gobierno Municipal del Montero, cumple con los registros especficos y elementales, la direccin financiera, departamento contable, presupuesto, rentas, bodega, estn representados por profesionales y por un grupo de personas que en forma permanente se van capacitando y obteniendo nuevos conocimientos para

12

otorgar un mejor desempeo de sus funciones, dentro de este proceso de servicio del recurso humano se obtiene la eficiencia y eficacia de la administracin de los recursos econmicos y financieros, bajo un control interno de aceptable sistema de ejecucin. De acuerdo al manual de auditora de gestin de la contralora general del estado del 22-11- 2001. PS 87 se determina en el coeficiente de profesionalismo de una unidad administrativa con la relacin.

Anlisis de FODA del rea administrativo financiero del montero.

En el estado boliviano, vivimos entre ajustes financiero interno y ajustes macro econmicos, los ingresos fiscales han sido aumentados, pero el estado tan pobre como antes, contina reclamando ms recursos y demostrando dficit que en la actualidad son inmanejables. Mientras tanto los Bolivianos, cada vez, sentimos con ms fuerza que los servicios recibidos no guardan relacin con el aporte que hacen los esferos estatales y con ellos sus instituciones, como son los gobiernos municipales cuyas gestiones a pesar de ser dirigidos a mejorar las condiciones de vida de la poblacin, no facilitan el mismo, pues sus recursos se vuelven limitados, mientras las necesidades ilimitadas y en pleno crecimiento. Dentro de estos aspectos la determinacin del FODA se circunscribe dentro de los siguientes trminos. MATRIZ FODA Departamento Financiero / Contable: Gobierno Municipal del Montero.

13

Fuente: Municipio del Montero. Proceso de Evaluacin de Control Interno.

Situacin

actual

de

los

procesos

de control interno existentes en el

rea de la administracin financiera del gobierno municipal del montero.

Las Normas de Control Interno

La modernizacin del Estado, en su conjunto, tiende a establecer un desarrollo de estrategias fundamentadas en la Gerencia Pblica, que consiste en dirigir una entidad, unidad operativa o programa de manera eficiente, eficaz, efectiva, transporte y econmicamente. Frente a esta realidad la Contralora General del Estado y en uso de sus atribuciones que le confiere el Art.81 y 210 de la Constitucin, emite las normas de control interno, que constituyen guas generales, determinadas a orientar, promover una adecuada administracin de los recursos pblicos y a determinar el

14

correcto funcionamiento administrativo de todas las entidades del sector pblico Boliviano.

Las Normas de control interno desde este proceso es un ente normativo de gestin que tiende a buscar la eficiencia a todo nivel dentro del servicio pblico, con ello los recursos, se orientaran a cumplir con objetivos establecidos, las normas tcnicas de control interno se aprobaron el 20 de Septiembre de 1997, pero en la actualidad, bajo registro oficial de tipo especial 6 del jueves 10 de Octubre del 2002 se reformaron y se definen Normas de Control Interno para el Sector Pblico de la Repblica del Boliviano y estn controladas
3

en

cinco

grupos y de ellos las subdivisiones correspondientes. PROCESO EXISTENTE DE FINANCIERA.

EVALUACIN ADMINISTRATIVA DEL AREA

Dentro de las polticas establecidas por la Contralora General del Estado en los procesos de aplicacin de Normas de Control Interno segn registro oficial N6 de tipo especial del 10 de Octubre del 2.002, se observa que por falta de estabilidad administrativa operacional y de gestin, la Municipalidad en su entorno no mantiene definido instrumentos de orientacin de desarrollo de actividades.

Es por ello aunque exista la mejor predisposicin del recurso humano por llevar a efecto el Control Interno, este se vuelve susceptible al manipuleo poltico afectando los principios y normas, legalmente aplicadas en la Administracin

cge; normas de control interno para el sector pblico de la estado del boliviano, asesoria

juridica, ao 2012

15

Pblica, como es el caso del uso de vehculos, contrato de personal, ejecucin de obras por Administracin Directa, uso de documentos patentados su valor en sucres (no existe resolucin de cabildo para cambiarlos), entre otros factores que inciden en aspectos negativos para el buen servicio que debe generar la Institucin de acuerdo al mandato constitucional y sus objetivos determinados en su ley de creacin.

Evaluacin del proceso de investigacin.

Con la finalidad de obtener informacin eficiente y veraz sobre el sistema de control interno que se desarrolla y aplica en el Municipio del Montero, se utiliza el formulario de evaluacin preliminar del control interno, cuyo cuestionario

permiti la confiabilidad de aplicacin de preguntas de adherencia sobre el evento de control interno y hoja de hallazgo de rubros administrativos que sustenten la

valoracin y demostracin del proceso de control interno. Con estos resultados se obtiene el grado de riesgo y confianza, como causa-efecto por el actual sistema de Control Interno aplicado en esta Institucin.

Definicin del rea a Evaluar

El Control Interno est reflejado en los principios de la Auditoria Financiera donde se evalan los controles establecidos para proteger los recursos y la integridad de la informacin financiera, la misma que tiene un proceso de conexin con todo el entorno administrativo de la entidad. En consideraciones generales el proceso de control interno segn lo determina la N.C.I. 140.- Tienen como objetivo recordar que todos los miembros de una organizacin comparten responsabilidades en materia de control interno, sin embargo los niveles de la responsabilidad de su implantacin y ejecucin recae en los directores y de la mxima autoridad. Dentro de estas definiciones se procede a definir los siguientes departamentos para la

16

evaluacin

de

control

interno,

que

se

viene aplicando como norma

sustentatoria del buen uso de los recursos de esta Institucin. Alcalde. Director Financiero. Jefe de Contabilidad. Director de Recursos Humanos. Jefe Departamento de Computacin. Con estas cinco reas administrativas se determina el nivel de riesgo y el grado de confianza en que se desarrollan las actividades del Municipio del Montero por aplicacin del actual sistema de control interno.

plicacin o ejecucin de los instrumentos del control interno

Aplicacin de la Evaluacin Preliminar por Componente Evaluacin preliminar Del Control Interno.

ALCALDIA DEL MUNICIPIO Repuestas Observacin PONDE N o PREGUNTAS La Poltica interna de la Institucin est de acuerdo con las normas y principios Legales para determinar los gastos. Planifica el ingreso racional del Recurso Humano. Los bienes de la Institucin tienen plizas De Seguro. Las Inversiones que realiza la Institucin estn presupuestadas legalmente Conoce la Existencia de los bienes de la Municipalidad por efecto del inventario. X SI NO N/A RAC. 4 X 3 CALIFIC.

01 02

4 0

03

04 05

4 3

2 0

17

Emite informe al Banco sobre 06 responsabilidad de firmas en el perodo de 24 horas segn la ley. Respalda el custodio del fondo fijo (caja chica) con documentos y respectivos 07 comprobantes y Realiza el arqueo correspondiente. Es informado por las irregularidades de arqueos Oportunamente. Aplica control sobre el uso de vehculos y Maquinarias de la Institucin. Estn actualizados los documentos para cobros 10 De valores segn nuevo esquema monetario. Establece la lnea de responsabilidad de Autoridad. Aplica procedimientos de evaluacin al recurso Humano y gastos de la Institucin. Total 45 21 X 4 2 X 6 4 X 4 2

08

09

11

12

Evaluacin preliminar Del Control Interno. GOBIERNO MUNICIPAL DEL MONTERO

DIRECCION FINANCIERA Repuestas Observacin PONDE No PREGUNTAS SI NO N/A RAC. CALIFIC.

01 02

03

Se lleva registro del control de los ingresos y gastos. X Se mantiene el depsito de valores en efectivo, cheque, etc. en la cuenta X del Municipio. Se registran en forma diaria las operaciones econmicas y X financieras.

8 6

5 4

18

04 05

Realiza el arqueo sorpresivo o los diferentes custodios. Existe registro de proveedores, como lo determina la ley. Lleven registro adecuado de

X X

4 6

2 2

06

inventa

07

Lleven registro de remuneraciones del recurso humano en toda su dimensin. Existe inventario de los activos fijos. Participa en las observaciones financieras y

08

09

econmicas con el auditor de la entidad. Cumplen los proveedores con lo estipulado por la ley en presentacin de facturas con respaldo del SRI Y RUC.

10 Total

6 73

4 39

Conclusin La aplicacin del sistema/proceso de control interno en el Municipio del Montero, permiti determinar las incidencias, hallazgo del procedimiento de uso de los recursos de la entidad, tomando en consideracin el proceso administrativo del rea financiera, los mismos que en forma general incumplen normas de control interno, por el propio hecho de la direccin institucional.

19

El Sistema de Control Interno facilita la interpretacin de los hallazgos para identificar las normas incumplidas como se lo demuestra en la hoja de hallazgos por componente. Se aprecia un alto ndice del nivel de riesgo administrativo por parte de la primera Autoridad Municipal y un bajo grado de confianza en su participacin de conduccin de la entidad. La falta de un proceso de control interno, de gestin de direccin administrativa limita el grado de responsabilidad, de sancin, al personal de la entidad. No existe una coordinacin interdepartamental de comunicacin por medio del sistema de cmputo, lo que limita a los jefes conocer la realidad institucional. La inexistencia de un orgnico estructural y funcional limita la gestin y operatividad del desempeo institucional, por carecer de una reingeniera de personal.

Referencia Bibliogrfica

A GOXENS; MAGOXEN; Enciclopedia prctica de la Contabilidad, Editora Ocano Centrun, 2001

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 CONTROLORIA GENERAL DEL ESTADO CGE; Manual General de Auditoria de Gestin para el Sector Pblico- julio 2003 Normas Bolivianas de Auditoria R.O. #6 Edicin Especial Octubre 10 2003

CONGRESO NACIONAL

Ley

orgnica

de

la Contralora General

del Estado, R-O-. # 595, 12 de Junio del 2002

LEY ORGANICA DE REGIMEN MUNICIPAL R.O. # 424 del 27 de Septiembre del 2004

NAVAS PLAS OSWALDO; Contabilidad Financiera, Editora Grupo Ocano Centrun, ao 2001

NEUWIRTH PAUL; Enciclopedia de la Auditoria, Editora Ocano Centrun, ao 2001

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL Registro Oficial #014- /2001- Editora Nacional

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