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SOLUCIONES

LABORALES
SISTEMA INTEGRAL DE INFORMACIN
PARA JEFES DE RECURSOS HUMANOS, ASESORES LEGALES, ADMINISTRADORES Y GERENTES

PAGO DE TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES

GU

PER A O ATI

VA

GUA OPERATIVA N 3 PAGO DE TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES


PRIMERA EDICIN ENERO 2009 3,400 ejemplares
PROHIBIDA SU REPRODUCCIN TOTAL O PARCIAL DERECHOS RESERVADOS D. LEG. N 822

Captulo 1: 1 Cronograma de declaracin y pago de tributos administrados por la Sunat ............................................. Captulo 2 2: EsSalud ................................................................... Captulo 3 3: Entidades Prestadoras de Salud (EPS) ...................... Captulo 4 4: Sistema Nacional de Pensiones ................................ Captulo 5 5: Sistema Privado de Pensiones ..................................

5 7 11 19 23 31 37 63 71 79 83 85

Fernando Rodrguez Garca Gaceta Jurdica S.A.


HECHO EL DEPSITO LEGAL EN LA BIBLIOTECA NACIONAL DEL PER 2009-00984 LEY N 26905 / D.S. N 017-98-ED ISBN: 978-603-4038-14-1 REGISTRO DE PROYECTO EDITORIAL 11501220900043

Captulo 6 6: Liquidacin anual de aportaciones y retenciones ...... Captulo 7 7: Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo .......... Captulo 8 8: Renta de quinta categora ......................................... Captulo 9 9: Senati ...................................................................... Captulo 10 10: Sencico .................................................................

DIAGRAMACIN DE CARTULA Martha Hidalgo Rivero DIAGRAMACIN DE INTERIORES Jos L. Rivera Ramos

Captulo 11 11: Conafovicer ............................................................ Captulo 12 12: Seguro de vida .......................................................

GACETA JURDICA S.A.


ANGAMOS OESTE 526 - MIRAFLORES LIMA 18 - PER CENTRAL TELEFNICA: (01)710-8900 FAX: 241-2323 www.solucioneslaborales.com.pe Imprenta Editorial El Bho E.I.R.L. San Alberto 201 - Surquillo Lima 34 - Per

Cronograma de declaracin y pago de tributos administrados por la SUNAT

CAPTULO 1

CRONOGRAMA DE DECLARACIN Y PAGO DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT


Mediante la Resolucin de Superintendencia N 237-2008/SUNAT, publicada el 31 de diciembre de 2008, se establecieron los siguientes cronogramas: Cronograma para la declaracin y pago de tributos de liquidacin mensual, cuotas, pagos a cuenta mensuales, tributos retenidos o percibidos. Cronograma para los buenos contribuyentes y las unidades ejecutoras del Sector Pblico (UESP). As, los deudores tributarios debern realizar el pago de los tributos de liquidacin mensual, cuotas, pagos a cuenta mensuales, tributos retenidos o percibidos, as como presentar las declaraciones relativas a los tributos a su cargo, administrados y/o recaudados por la Sunat, correspondientes a los periodos tributarios de enero a diciembre del ao 2009, de acuerdo con el cronograma detallado (ver cuadro 1 en la siguiente pgina). A su turno, los contribuyentes y responsables incorporados en el rgimen de Buenos Contribuyentes, as como las UESP comprendidas en los alcances del Decreto Supremo N 163-2005-EF, debern cumplir las mismas obligaciones tributarias correspondientes a los periodos tributarios de enero a diciembre de 2009, hasta las fechas previstas en el siguiente cuadro.
CRONOGRAMA DE PAGO DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT (BUENOS CONTRIBUYENTES Y UESP) (*) (**) PERIODO TRIBUTARIO DGITOS 0, 1, 2, 3 y 4 DGITOS 5, 6, 7, 8 y 9 ENERO 2009 24/02/2009 23/02/2009 FEBRERO 2009 23/03/2009 24/03/2009 MARZO 2009 28/04/2009 27/04/2009 ABRIL 2009 25/05/2009 26/05/2009 MAYO 2009 23/06/2009 22/06/2009 JUNIO 2009 22/07/2009 23/07/2009 JULIO 2009 25/08/2009 24/08/2009 AGOSTO 2009 22/09/2009 23/09/2009 SETIEMBRE 2009 26/10/2009 23/10/2009 OCTUBRE 2009 23/11/2009 24/11/2009 NOVIEMBRE 2009 23/12/2009 23/12/2009 DICIEMBRE 2009 25/01/2010 26/01/2010

Cronograma de vencimientos aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 237-2008/SUNAT (31/12/2008)


(*) (**) Unidades ejecutoras del Sector Pblico. Tambin aplicable para las obligaciones tributarias de vencimiento mensual cuya recaudacin efecta Sunat.

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GUA OPERATIVA N 3

CUADRO N 1 CRONOGRAMA DE PAGO DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT PERIODO TRIBUTARIO 0 ENERO 2009 FEBRERO 2009 MARZO 2009 ABRIL 2009 MAYO 2009 JUNIO 2009 JULIO 2009 AGOSTO 2009 SETIEMBRE 2009 OCTUBRE 2009 NOVIEMBRE 2009 DICIEMBRE 2009 11/02/ 2009 12/03/ 2009 17/04/ 2009 18/05/ 2009 16/06/ 2009 17/07/ 2009 20/08/ 2009 21/09/ 2009 09/10/ 2009 10/11/ 2009 11/12/ 2009 14/01/ 2010 1 12/02/ 2009 13/03/ 2009 20/04/ 2009 19/05/ 2009 17/06/ 2009 20/07/ 2009 21/08/ 2009 08/09/ 2009 12/10/ 2009 11/11/ 2009 14/12/ 2009 15/01/ 2010 FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC 2 13/02/ 2009 16/03/ 2009 21/04/ 2009 20/05/ 2009 18/06/ 2009 21/07/ 2009 10/08/ 2009 09/09/ 2009 13/10/ 2009 12/11/ 2009 15/12/ 2009 18/01/ 2010 3 16/02/ 2009 17/03/ 2009 22/04/ 2009 21/05/ 2009 19/06/ 2009 08/07/ 2009 11/08/ 2009 10/09/ 2009 14/10/ 2009 13/11/ 2009 16/12/ 2009 19/01/ 2010 4 17/02/ 2009 18/03/ 2009 23/04/ 2009 22/05/ 2009 08/06/ 2009 09/07/ 2009 12/08/ 2009 11/09/ 2009 15/10/ 2009 16/11/ 2009 17/12/ 2009 20/01/ 2010 5 18/02/ 2009 19/03/ 2009 24/04/ 2009 11/05/ 2009 09/06/ 2009 10/07/ 2009 13/08/ 2009 14/09/ 2009 16/10/ 2009 17/11/ 2009 18/12/ 2009 21/01/ 2010 6 19/02/ 2009 20/03/ 2009 13/04/ 2009 12/05/ 2009 10/06/ 2009 13/07/ 2009 14/08/ 2009 15/09/ 2009 19/10/ 2009 18/11/ 2009 21/12/ 2009 22/01/ 2010 7 20/02/ 2009 09/03/ 2009 14/04/ 2009 13/05/ 2009 11/06/ 2009 14/07/ 2009 17/08/ 2009 16/09/ 2009 20/10/ 2009 19/11/ 2009 22/12/ 2009 11/01/ 2010 8 09/02/ 2009 10/03/ 2009 15/04/ 2009 14/05/ 2009 12/06/ 2009 15/07/ 2009 18/08/ 2009 17/09/ 2009 21/10/ 2009 20/11/ 2009 09/12/ 2009 12/01/ 2010 9 10/02/ 2009 11/03/ 2009 16/04/ 2009 15/05/ 2009 15/06/ 2009 16/07/ 2009 19/08/ 2009 18/09/ 2009 22/10/ 2009 09/11/ 2009 10/12/ 2009 13/01/ 2010

Cronograma de vencimientos aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 237-2008/SUNAT (31/12/2008)

Es importante tener en cuenta las referidas fechas, pues en el mbito laboral muchos tributos y contribuciones son administrados por la Sunat y, por tanto, deben ser declarados y pagados en tales fechas. Recordemos que muchos de ellos son declarados y pagados a travs de la Planilla Electrnica cuya declaracin y pago tambin debe ser efectuado en las fechas sealadas. Cuando a lo largo de la obra se haga referencia al cronograma de vencimiento de las obligaciones tributarias establecido por la Sunat, segn el ltimo dgito de RUC, el lector deber remitirse a estos cuadros.

CAPTULO 2
EsSalud

ESSALUD
Una de las principales obligaciones de los empleadores que tiene incidencia tributaria es la declaracin y pago a EsSalud. Para poder cumplir con dicha obligacin, el empleador deber inscribir a sus trabajadores y sus derechohabientes al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, administrado actualmente por EsSalud, y declarar y pagar mensualmente a travs de la Planilla Electrnica y segn el cronograma de pago establecido por la Sunat la referida contribucin.

1. ASEGURADOS REGULARES
Son asegurados regulares los trabajadores activos en relacin de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de trabajadores, los pensionistas, los trabajadores incorporados mediante ley expresa, los que se afilien potestativamente y sus derechohabientes.

2. INSCRIPCIN Y REGISTRO DEL ASEGURADO REGULAR


El registro de los asegurados regulares corresponde al empleador, quien deber registrarse como tal ante EsSalud y posteriormente inscribir a los afiliados regulares que de l dependan. Para ello, la inscripcin de los asegurados regulares se realiza a travs de la Sunat, incorporando a los trabajadores dependientes en las declaraciones que se hacen a travs del PDT 601 - Planilla Electrnica. Por otro lado, si un empleador cuenta con un trabajador del hogar deber registrarlo a travs del Formulario N 1076(1). En caso de que el asegurado sea un trabajador agrario independiente, deber presentar el Formulario N 6005(2), debidamente llenado y firmado. Respecto a la inscripcin, es preciso sealar que el empleador debe comunicar a EsSalud cuando se produzca el cese del trabajador, as como la suspensin de la relacin laboral, modificacin de la cobertura y las dems ocurrencias que puedan incidir en el monto de las aportaciones dentro de los cinco (5) primeros das al mes siguiente a la ocurrencia del hecho.
(1) (2) Mediante la Resolucin de Superintendencia N 245-2008/SUNAT, publicada el 9 de enero de 2009 se establecen facilidades para la declaracin y/o pago en las contribuciones de la seguridad social de los empleadores de trabajadores del hogar. Este formulario puede ser descargado de la pgina web de la Sunat: www.sunat.gob.pe.

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GUA OPERATIVA N 3

3. REGISTRO DE LOS DERECHOHABIENTES


Al igual que el empleador tiene la obligacin de registrar a sus trabajadores como asegurados regulares de EsSalud, tambin debe hacer lo mismo con los derechohabientes que el trabajador seale a travs del PDT 601. Es importante sealar que el trabajador debe acreditar frente a su empleador la existencia de tales derechohabientes. Ahora bien, segn la condicin que tengan los derechohabientes, para su afiliacin y registro, se debern observar los siguientes requisitos: a) Para el registro del cnyuge

Para que el asegurado titular pueda registrar a su cnyuge, es requisito indispensable que no tengan la condicin de afiliado(a) regular. As, los asegurados titulares que pueden asegurar a sus cnyuges son los siguientes: Afiliados regulares (trabajador del rgimen laboral comn). Trabajadores del hogar. Trabajadores agrarios independientes. Asegurados del rgimen especial (solo cnyuge mujer o cnyuge varn incapacitado). Asegurados con derecho de cobertura por desempleo. Para efectos del registro, los referidos asegurados, debern presentar el Formulario 6052 debidamente llenado, otorgado por EsSalud (original y copia), con firma del representante legal de la entidad empleadora y/o del asegurado titular segn corresponda y mostrar los siguientes documentos: Partida de Matrimonio Civil (original) con vigencia de un ao. Documentos sustentatorios, en caso de modificacin de datos (originales). En caso de baja: partida de defuncin o partida de matrimonio con anotacin marginal de divorcio o disolucin de vnculo matrimonial. b) Para el registro del concubino

Para que el asegurado titular pueda registrar a su concubino, es requisito indispensable que los mismos no tengan la condicin de afiliados regulares. Los asegurados titulares que pueden asegurar a sus concubinos son los mismos que fueron sealados en el literal anterior, con excepcin de los asegurados del rgimen especial. Los referidos asegurados tambin debern presentar el Formulario 6052, con los mismos requisitos sealados para el registro del cnyuge (ver literal a) y adems mostrar los siguientes documentos:

EsSalud Documento de identidad del concubino y del asegurado titular (original) en los que conste el mismo domicilio. En caso de no expresar el mismo domicilio: Certificado domiciliario expedido por la autoridad competente o declaracin jurada suscrita por el concubino y asegurado titular. Documentos sustentatorios, en caso de modificacin de datos (originales). En caso de baja: partida de defuncin (original), o declaracin jurada de fin de relacin de concubinato. c) Registro del hijo menor de edad

Para que el asegurado titular pueda registrar a sus hijos menores de edad, es requisito indispensable que los mismos no tengan la condicin de afiliados regulares. Los asegurados titulares que pueden asegurar a sus hijos menores de edad son los mismos que los indicados para el registro del cnyuge. Los referidos asegurados, tambin debern presentar el Formulario 6052, con los mismos requisitos para el registro del cnyuge y adems mostrar los siguientes documentos: Partida de nacimiento del hijo menor de edad (original y copia). Documento de identidad del asegurado titular (original). Documentos sustentatorios, en caso de modificacin de datos (originales). d) Registro del hijo mayor de edad incapacitado en forma total y permanente para el trabajo

Para que el asegurado titular pueda registrar a sus hijos mayores de edad incapacitados en forma total y permanente para el trabajo, es requisito indispensable que los mismos no tengan la condicin de afiliados regulares. Los asegurados titulares que pueden asegurar a sus hijos menores de edad incapacitados son los mismos que los indicados para el registro del cnyuge. Los referidos asegurados tambin debern presentar el Formulario 6052, con los mismos requisitos para el registro del cnyuge, pero adems deber adjuntarse la Resolucin Directoral de Incapacidad otorgada por EsSalud luego de la evaluacin mdica efectuada a solicitud del asegurado. Dicha solicitud es simple y deber ser firmada por el asegurado titular (original y copia). As tambin debern mostrarse los siguientes documentos: Partida de nacimiento de la persona incapacitada y documento de identidad de ser el caso (original). Documento de identidad del asegurado titular (original). Documentos sustentatorios en caso de modificacin de datos (originales).

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GUA OPERATIVA N 3 e) Inscripcin de gestante de hijo extramatrimonial

Para que el asegurado titular pueda inscribir a la gestante de su hijo extramatrimonial, es requisito indispensable que los mismos no tengan la condicin de afiliados regulares. Los asegurados titulares que pueden asegurar a su hijo extramatrimonial son los mismos que los indicados para el registro del cnyuge. Los referidos asegurados tambin debern presentar el Formulario 6052, con los mismos requisitos para el registro del cnyuge y adems mostrar los siguientes documentos: Copia simple de la escritura pblica o del testamento del asegurado, que acredite reconocimiento del concebido o copia simple de la Sentencia de Declaratoria de Paternidad. Documento de identidad de la gestante (original). Documento de identidad del asegurado titular (original).

4. TASA
El aporte de los trabajadores en actividad, incluyendo tanto los que laboran bajo relacin de dependencia como los socios de cooperativas, equivale al 9% de la remuneracin o ingreso del trabajador. En el caso de los pensionistas, la retencin equivalente ser del 4%.

5. REMUNERACIN ASEGURABLE
La base mnima mensual sobre la cual se paga el aporte a EsSalud no podr ser inferior a la Remuneracin Mnima Vital (RMV) vigente. Excepcionalmente, tratndose de trabajadores que perciban subsidios, la base mensual mnima imponible por cada trabajador se determinar de forma proporcional a los das no subsidiados del mes correspondiente.

6. PLAZO PARA EL PAGO


Las fechas de vencimiento para la declaracin y el pago del aporte al SNP se rigen de acuerdo al cronograma de vencimiento de las obligaciones tributarias establecido por la Sunat, segn el ltimo dgito del RUC.

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Entidades Prestadoras de Salud (EPS)

CAPTULO 3

ENTIDADES PRESTADORAS DE SALUD (EPS)


Nuestro sistema de seguridad social en salud permite que las prestaciones brindadas por EsSalud sean complementadas con planes y programas otorgados por Entidades Prestadoras de Salud (EPS). Esto significa que los trabajadores cuyos empleadores contraten con EPS podrn optar por recibir atencin mdica no solo por parte de EsSalud sino tambin en centros asistenciales particulares ya que la cobertura brindada por las EPS no constituye una alternativa excluyente de la brindada por EsSalud. Las normas que regulan la contratacin de servicios mdicos asistenciales con EPS y que sirvieron de base para realizar el presente informe son: la Ley N 267902 (17/05/1997), el Decreto Supremo N 009-97-SA (09/09/1997) y la Resolucin de Superintendencia N 070-2003-SEPS-CD (26/09/2003).

1. INICIO DEL PROCEDIMIENTO


El procedimiento para la contratacin de servicios mdicos con una EPS se inicia con la carta de invitacin que el empleador debe cursar a por lo menos dos (2) EPS, ya sea a iniciativa propia o a solicitud del 20% de los trabajadores. En este ltimo caso, los trabajadores podrn nominar hasta dos (2) EPS que debern ser invitadas al concurso. Las EPS debern recibir la carta con una anticipacin no menor a cinco (5) das hbiles de la fecha lmite fijada por la entidad empleadora para la recepcin de las propuestas y deber contener la informacin sealada en el modelo I ubicado en la siguiente pgina.

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GUA OPERATIVA N 3

CARTA DE INVITACIN A EPS

MODELO I

CARTA DE INVITACIN A EPS


Lima, de . de 20....

Seores (Nombre de la EPS) Presente.Ref. Convocatoria al proceso de eleccin para la contratacin de planes de salud

La presente tiene por finalidad comunicarle que nuestra empresa ha decidido realizar una convocatoria al proceso de eleccin para la contratacin de planes de salud brindadas por Entidades Prestadoras de Salud (EPS). Por tal motivo, le hacemos extensiva la invitacin correspondiente y aprovechamos la oportunidad para remitirle la informacin pertinente. a) N de trabajadores y de sus derechohabientes. b) Monto del aporte a EsSalud de los doce meses precedentes o el monto anual proyectado. c) Cronograma del procedimiento con la siguiente informacin: i. Nombre y cargo de la persona responsable y del suplente. ii. Plazo para que las EPS formulen consultas observaciones y pedidos de informacin adicional, as como el plazo para que la entidad empleadora los absuelva(*). iii. Lugar, fecha y hora de recepcin de las propuestas. iv. Lugar, fecha y hora en los que las EPS podrn realizar sus exposiciones sobre el Plan de Salud Base y los Planes Adicionales. v. Fecha y hora de la votacin. vi. Lugar, fecha y hora del escrutinio. vii. Lugar y da de la publicacin de los resultados. d) Si la entidad empleadora ya cuenta con otra cobertura, deber ponerla en conocimiento de las EPS. Sin otro particular, nos despedimos de usted.

FIRMA DEL REPRESENTANTE

(*)

El primer plazo no podr exceder de dos das hbiles contados a partir de la fecha de la recepcin de la carta de invitacin; mientras que el segundo no podr exceder de dos das hbiles contados a partir de la recepcin de la consulta, observacin o solicitud de informacin adicional.

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Entidades Prestadoras de Salud (EPS)

2. COMUNICACIN DE LAS PROPUESTAS


Luego de cursada la carta de invitacin a las EPS, debern presentar en un sobre cerrado sus propuestas a la entidad empleadora, en el lugar, fecha y hora establecidos por esta. En dicha propuesta, las EPS solo podrn presentar un Plan de Salud Base(2) , especificando las condiciones generales y particulares que regirn el otorgamiento de las prestaciones de dicho plan. Asimismo, debern incluir un folleto informativo que contenga la denominacin social e informacin de carcter general de la EPS (precisando el capital social), as como las personas comprendidas dentro del plan, prestaciones que se otorgarn, requisitos generales para el otorgamiento de prestaciones y cobertura durante el periodo de latencia. Posteriormente, los sobres que contienen las propuestas presentadas por las EPS sern abiertos en un acto pblico, en el lugar, fecha y hora sealados en la carta de invitacin. En dicho acto, las entidades empleadoras tendrn por no presentadas las propuestas que contengan ms de un Plan de Salud Base o que no contengan la informacin sealada en el modelo I propuesto en la pgina anterior, as como aquellas propuestas que no se adecuen al modelo de Plan de Salud Base. En caso de que la entidad empleadora rechace todas las propuestas presentadas, el proceso culminar, pudindose reiniciar posteriormente cursando las respectivas cartas de invitacin; sin embargo, de quedar vlida una sola propuesta, el proceso continuar pero estar sujeto a que en la eleccin participe no menos de la mitad ms uno (50% + 1) de los trabajadores. Luego de la apertura de las propuestas presentadas, las entidades empleadoras debern poner en conocimiento de los trabajadores la informacin suministrada por las EPS con una anticipacin no menor de 10 ni mayor a 20 das hbiles, respecto de la fecha lmite para la votacin. En dicha comunicacin, el empleador tambin convocar a los trabajadores para la eleccin de la EPS y el Plan de Salud, indicando el lugar y la fecha de obtencin de las cdulas de votacin, el lugar y fecha de recepcin de las mismas, as como el lugar y fecha del escrutinio y de la publicacin de los resultados. Las EPS cuyas propuestas hayan sido aceptadas, podrn realizar exposiciones sobre su Plan de Salud Base y los planes adicionales frente a los trabajadores, para lo cual las entidades empleadoras debern brindar las facilidades del caso.

(2)

Sin perjuicio de ello, las EPS podrn presentar dos alternativas de planes adicionales por cada grupo de asegurados (obligatorios u otros beneficiarios).

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GUA OPERATIVA N 3

3. VOTACIN Y ESCRUTINIO
Luego de que la entidad empleadora pone en conocimiento de los trabajadores la informacin suministrada por las EPS, as como el lugar y fecha de la votacin y el escrutinio, deber elaborar un padrn con los nombres de los trabajadores para que sea firmado por estos en el momento en que reciben la cdula de votacin (ver modelo II en la pgina 17). Para efectuar la votacin se podrn utilizar medios electrnicos o automatizados, siempre que se garanticen los derechos de los interesados. Al trmino de la votacin se proceder al escrutinio, cuyo resultado se consignar en un acta (ver modelo III en la pgina 18) que deber ser firmada por el responsable de la entidad empleadora. Dichos resultados debern ser publicados por el empleador a los tres (3) das de la fecha lmite para la entrega de las cdulas de votacin. Una copia de dicha acta deber ser enviada a los representantes de las EPS. A su turno, la EPS ganadora remitir una copia del acta a la Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud (SEPS) dentro de los diez (10) das tiles siguientes. Si la entidad empleadora hubiere invitado a ms de dos (2) EPS y ninguna de estas alcanzara la mayora absoluta de los votos vlidamente emitidos, se podr convocar a una nueva votacin entre las dos (2) EPS que hayan alcanzado el mayor nmero de votos. Dicha votacin deber realizarse dentro de los veinte (20) das hbiles contados a partir de la fecha en que la entidad empleadora puso en conocimiento de sus trabajadores la informacin suministrada por las EPS.

4. CONTRATACIN
Transcurridos cinco (5) das hbiles desde la publicacin de los resultados de la votacin, el empleador deber suscribir el contrato respectivo con la EPS que haya obtenido la mayora absoluta (50% ms un trabajador) de los votos vlidamente emitidos. Durante dicho plazo, los trabajadores podrn renunciar al Plan de Salud Base elegido. Ahora bien, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a la suscripcin del contrato, la EPS deber entregar a la entidad empleadora el Plan de Salud Base, los planes adicionales (si los hubiera), un resumen de las condiciones generales y particulares de la cobertura, el folleto informativo y el Reglamento para la Atencin de Reclamos de Usuarios, en tantas copias como trabajadores cubiertos por el Plan de Salud existan. Una vez elegido el Plan de Salud de una EPS, el empleador deber proceder a convocar a una nueva votacin para la eleccin de otra EPS cuando as lo soliciten el 50% ms uno de los afiliados al plan de salud contratado.

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Entidades Prestadoras de Salud (EPS)

DIEZ PASOS PARA CONTRATAR CON UNA EPS

10 pasos para contratar con una EPS

Cuadro Resumen

10. EPS entrega copia del Plan a la entidad empleadora.


9. Celebracin del contrato con la EPS ganadora. 8. EPS ganadora enva resultados a la SEPS (10 das) 7. Publicacin de resultados. 6. Entrega de cdulas y votacin. 5. Exposiciones de las EPS sobre el Plan de Salud Base y los adicionales.

10 das hbiles 5 das hbiles 3 das hbiles

4. Comunicacin de las propuestas y convocatoria a elecciones. 3. Apertura, en acto pblico, de los sobres con las propuestas de las EPS. 2. Presentacin de propuestas por parte de las EPS (en sobre cerrado).

1. Invitacin a por lo menos dos EPS, por iniciativa de la empresa o pedido del 20% de trabajadores.

5 das hbiles

CASO INTEGRAL
Aplicacin del crdito contra la EPS Una empresa contrat una pliza de salud con una EPS en agosto de 2008, para un grupo de 12 trabajadores, siendo el valor de la factura de S/. 625 ms IGV. El monto total de las remuneraciones de los trabajadores en la planilla de remuneraciones equivale a S/. 65,240, y de la remuneracin bsica total de los trabajadores integrantes en la EPS es de S/. 24,520 mensuales. Al respecto, la empresa nos consulta: cmo se realizara la aplicacin del crdito de la EPS por el mes de agosto de 2008? Solucin: En primer lugar, se debe determinar la incidencia del crdito especial que se otorga, contra el pago a EsSalud por haber contratado una cobertura con una EPS. El artculo 16 de la Ley N 26790, precisa que el crdito ser el equivalente al 25% de los aportes, correspondientes a los trabajadores que gocen de la cobertura ofrecida por la entidad empleadora, sin exceder los siguientes montos: a) La suma efectivamente destinada por la entidad empleadora al financiamiento de la cobertura de salud en el mes correspondiente. b) El 10% de la UIT multiplicado por el nmero de trabajadores que gocen de la cobertura. Asimismo, el artculo 55 del Reglamento de la Ley, precisa que para gozar del crdito, las entidades empleadoras debern haber cumplido con pagar las aportaciones

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GUA OPERATIVA N 3 a EsSalud y la retribucin que corresponda a la EPS. De esta manera, en el presente caso tenemos lo siguiente: Cobertura IGV Total factura : : : S/. 625,00 118,75 S/. 743,75

Por la aplicacin del 25% como lmite, sobre el aporte del mes a EsSalud, para la determinacin del crdito por EPS Se toma como referencia el aporte de EsSalud que se realiz solo por los trabajadores comprendidos en los beneficios de la EPS: Remuneracin del personal involucrados en la EPS EsSalud, 9% Lmite del 25% (25% de S/. 2,207) Factura, Pliza EPS : S/. 625 Comparando con los lmites tenemos que el crdito no puede exceder de la suma efectivamente destinada por la entidad empleadora al financiamiento de la cobertura de salud en el mes correspondiente. Tenemos entonces dos cifras que comparar: a) El 25% obtenido sobre el monto de EsSalud, 25% de S/. 2,207: S/. 552, y b) El importe de la factura de la EPS de agosto de 2008: S/. 625. De las dos cifras se debe tomar la menor, y ser el crdito contra el pago de EsSalud. : : : S/. 24,520 S/. S/. 2,207 552

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Entidades Prestadoras de Salud (EPS)

CDULA DE VOTACIN

MODELO II

ELECCIN DE LA EPS Y DEL PLAN DE SALUD BASE

CDULA DE VOTACIN

Marque con una x la EPS de su eleccin

EPS # 1 EPS # 2 EPS # 3

DATOS PERSONALES DEL TRABAJADOR

Nombre Firma DNI

: : :

_______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________

Da y hora lmite para la entrega de la cdula

SOLUCIONES LABORALES

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GUA OPERATIVA N 3

ACTA DE ESCRUTINIO

MODELO III

ACTA DE ESCRUTINIO En la ciudad de ______ a los __ das del mes de ______ de _____ se realiz Entidad empleadora Centro de trabajo Direccin N de trabajadores EPS INVITADAS EPS: EPS: EPS: Los resultados del escrutinio fueron: Nmero de votos Nmero % Votos vlidos Nmero % Votos en blanco y viciados Nmero %

Los votos vlidos se distribuyeron de la siguiente forma: EPS EPS: EPS: EPS: Total de votos vlidos 100% # de votos vlidos % de votos vlidos

Se proclama a __________________________________________________ como ganadora de la eleccin. (Para el caso de elegirse una EPS)

Ninguna de las Entidades Prestadoras de Salud alcanz la votacin requerida. (Para el caso de no elegirse EPS)

El proceso de elecciones estuvo a cargo de:

___________________________________________________________________________ FIRMA DE LA PERSONA ENCARGADA POR LA ENTIDAD EMPLEADORA DE LAS ELECCIONES

Nota: La entidad empleadora deber proporcionar una copia del presente documento a las Entidades Prestadoras de Salud participantes, as como al representante de los trabajadores.

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CAPTULO 4
Sistema Nacional de Pensiones

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES


El SNP se cre mediante la publicacin del Decreto Ley N 19990 en sustitucin de los sistemas de pensiones de las Cajas de Pensiones de la Caja Nacional de Seguro Social y del Seguro Social del Empleado y del Fondo Especial de Jubilacin de Empleados Particulares. Actualmente el SNP es administrado por la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).

1. ASEGURADOS
El SNP comprende a los trabajadores dependientes del rgimen laboral de la actividad privada, cualquiera sea la duracin del contrato de trabajo y/o el tiempo de trabajo (por da, semana o mes), siempre que no se encuentren afiliados al Sistema Privado de Pensiones, los trabajadores que presten servicios al Estado bajo los regmenes de la Ley N 11377, Decreto Legislativo N 276 o de la actividad privada que no estn comprendidos en el Decreto Ley N 20530. a) Asegurados obligatorios Los asegurados obligatorios son: (i) Los trabajadores al servicio del Estado que: Ingresaron a prestar servicios al Estado bajo la Ley N 11377, a partir del 12/07/62. Reingresaron al servicio del Estado con posterioridad al 12/07/62, sujetos a la Ley N 11377 y que no hayan sido comprendidos en los regmenes de cesanta, jubilacin y montepo; as como los que estando bajo estos regmenes, hayan reingresado con posterioridad al 28/02/74. Ingresaron a prestar servicios como docentes en universidades estatales a partir del 01/05/73. Ingresaron a prestar servicios en el Poder Judicial del 01/05/73. Prestan servicios bajo el rgimen laboral de la actividad privada, cualquiera que fuese su fecha de ingreso. (ii) Los trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de usuarios, de cooperativas de trabajadores que no sean socios, de organizaciones cooperativas de grados superiores y similares.

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GUA OPERATIVA N 3 (iii) Los trabajadores del hogar. (iv) Los trabajadores artistas a que se refiere la Ley N 28131(19/12/2003). (v) Otros trabajadores que estn comprendidos en el SNP, por decreto supremo. (vi) Los asegurados y pensionistas de la Caja Nacional de Seguridad Social del Empleado, as como los pensionistas de invalidez del rgimen del Seguro Social Obrero (Ley N 8433), integrados al SNP a partir del 01/05/73. (vii) Los pensionistas hombres y mujeres, del rgimen del Fondo Especial de Jubilacin de Empleados Particulares (FEJEP), que al cumplir 60 y 55 aos de edad, respectivamente, hayan sido incorporados al SNP. (viii) Los representantes a la Asamblea Constituyente que no estn comprendidos en el Decreto Ley N 20530, u otro que les permita acumular tiempo de servicios, a partir del 28 de julio de 1978. (ix) A partir del 01/08/80, el presidente de la Repblica y a partir del 28 de julio del mismo ao, los ministros de Estado, senadores, diputados, prefectos, subprefectos, alcaldes, miembros del Jurado Nacional de Elecciones y del Ministerio Pblico, que no se encuentren comprendidos en el Decreto Ley N 20530, u otro que les permita acumular tiempo de servicios. (x) Los socios trabajadores de las cooperativas de trabajadores. (xi) Los trabajadores agrarios. b) Asegurados facultativos Son asegurado facultativos del SNP, los siguientes: (i) Las personas que realicen actividad econmica independiente. (ii) Los asegurados obligatorios que cesen de prestar servicios, que opten por la continuacin facultativa y que cuenten por lo menos con 18 meses de aportacin o que presenten su solicitud dentro del trmino de 6 meses, contados a partir del da siguiente al ltimo goce del subsidio, si el asegurado o asegurada hubiera estado percibiendo subsidio por enfermedad o maternidad. (iii) Los asegurados obligatorios de las ex Cajas de Pensiones de los Seguros Sociales y del Seguro Social del Per que cesaron antes del 31/07/74, que al momento del cese hubieran tenido por lo menos 18 meses de aportacin y que hubieran solicitado su inscripcin dentro de los 6 meses anteriores, contados a partir del 31/07/74. (iv) Las amas de casa y/o madres de familia a quienes se les reconoce la calidad de trabajadores independientes.

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Sistema Nacional de Pensiones

2. INSCRIPCIN
Para que el empleador realice los aportes al SNP es suficiente el registro del asegurado (trabajador) en el PDT 0601 - Planilla Electrnica. No obstante, si el trabajador no contaba con un sistema pensionario y decide por primera vez afiliarse al SNP, deber registrarse directamente ante la ONP mediante el llenado de una cartilla informativa, en la que se consignar sus datos personales, la misma que es entregada por dicha entidad. Este trmite es importante a efectos de que se ratifiquen los datos declarados por el empleador y se eviten posteriores problemas al momento de solicitar la pensin.

3. TASA
La tasa de aportacin por el Sistema Nacional de Pensiones equivale al 13% de la remuneracin devengada del trabajador.

4. BASE IMPONIBLE
La base imponible sobre la cual el empleador debe efectuar la retencin por el SNP es la remuneracin habitual que percibe el trabajador (asegurado regular). Dicho monto no podr ser inferior a la Remuneracin Mnima Vital (RMV), aun cuando el trabajador perciba una suma inferior; no obstante, cuando el trabajador no realice la jornada mxima legal o no se trabaje la totalidad de das de la semana o del mes, la aportacin se calcular sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la proporcionalidad con la RMV.

5. REMUNERACIONES ASEGURABLES
Se consideran remuneraciones asegurables: Las remuneraciones fijas y permanentes que se otorguen al trabajador, as como las gratificaciones que se otorguen en periodos regulares y estables en el tiempo, las cuales son incluidas en la planilla de pago de remuneraciones(2) . Las remuneraciones en especie. Los subsidios a cargo de EsSalud. No se consideran remuneraciones asegurables: Los conceptos no remunerativos establecidos en el TUO de la Ley de CTS.

(2)

La definicin de remuneracin est en los artculos 6 y 7 de la LPCL y en el artculo 19 del TUO de la Ley de CTS, aprobado por el Decreto Supremo N 001-97-TR.

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GUA OPERATIVA N 3 Es importante sealar que los reintegros de remuneraciones sern declarados como parte de la remuneracin asegurable del mes en que se paguen. Los aportes por tales reintegros no generan intereses moratorios.

6. PLAZO PARA EL PAGO


Las fechas de vencimiento para la declaracin y el pago del aporte al SNP se rigen de acuerdo al cronograma de vencimiento de las obligaciones tributarias establecido por la Sunat, segn el ltimo dgito del RUC.

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CAPTULO 5
Sistema Privado de Pensiones

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES


El Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones (SPP) est conformado por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), las cuales administran los fondos de pensiones bajo la modalidad de cuentas individuales de capitalizacin y otorgan obligatoriamente a sus afiliados, las prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.

1. AFILIADOS OBLIGATORIOS
Se pueden incorporar al SPP: a) Los trabajadores dependientes que desempeen sus labores en el pas, cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen. b) Los trabajadores independientes que desempeen sus labores en el pas, cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen. c) Los peruanos que trabajen definitiva o temporalmente en el extranjero, los mismos que se afiliarn como independientes.

2. AFILIACIN
Cuando un trabajador no afiliado al SPP ingresa a laborar en un centro de trabajo, el empleador debe entregarle obligatoriamente una copia del Boletn Informativo, a fin de que pueda decidir libremente su afiliacin. Posteriormente a la entrega del boletn, el trabajador tiene diez (10) das para decidir su afiliacin a un sistema previsional. Asimismo, tendr diez (10) das adicionales para cambiar o ratificar su decisin. Vencido dicho plazo, si el trabajador no ha manifestado su voluntad de afiliarse al SPP o al SNP, o no se hubiese ratificado en la decisin adoptada, el empleador deber afiliarlo obligatoriamente en la AFP que aquel elija. La afiliacin del trabajador se perfecciona con la suscripcin del contrato de afiliacin a una AFP. Para ello, el empleador debe brindar las facilidades necesarias para que el trabajador reciba la orientacin necesaria sobre la AFP que va a elegir.

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GUA OPERATIVA N 3

Luego de suscrito el contrato de afiliacin, la AFP otorga el Cdigo nico de Identificacin SPP (CUSPP), a partir del cual se generan los derechos y obligaciones de los afiliados. Este cdigo se mantendr durante la vida del trabajador, independientemente de los traspasos de AFP que realice.

3. PROCEDIMIENTO PARA VERIFICAR SI EL TRABAJADOR SE ENCUENTRA AFILIADO AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES


Cuando un trabajador ingresa a laborar a una empresa tiene la obligacin de informar a su empleador sobre el sistema pensionario al que se encuentra afiliado a efectos de que pueda depositar las retenciones efectuadas por dicho concepto. En tal caso, deber indicar adicionalmente el nombre de la Administradora Privada de Fondos de Pensiones (AFP) en la que se encuentra aportando, as como el nmero de su Cuenta Individual de Capitalizacin (CIC). La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), a efectos de brindar mayor informacin sobre el sistema pensionario en el cual se encuentran afiliados los trabajadores y, por tanto, evitar los pagos indebidos, ha creado un sistema mediante el cual los empleadores podrn conocer con certeza si los trabajadores recin incorporados a la empresa se encuentran afiliados al Sistema Privado de Pensiones. En efecto, si un empleador desea verificar dicha informacin deber seguir los siguientes pasos: (ver cuadro en la siguiente pgina).

4. APORTE
Los aportes obligatorios y voluntarios de los trabajadores dependientes deben ser declarados, retenidos y pagados por el empleador a la AFP a la que se encuentre afiliado el trabajador. El pago puede ser hecho a travs de la institucin financiera o de otra naturaleza que designe la AFP. a) Aportes obligatorios El aporte obligatorio comprende: El 10% de la remuneracin asegurable. Un porcentaje de la remuneracin asegurable (determinado por cada AFP) est destinado a financiar las prestaciones de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio. Los montos y/o porcentajes sobre la remuneracin asegurable que cobren las AFP como retribucin por los servicios que prestan. Excepciones:

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PASO 1 PASO 2

Ingresar a la pgina web de la SBS: www.sbs.gob.pe

Marcar la opcin Sistema Privado de Pensiones, la cual lo derivar a otra pgina.

Cuando haya ingresado a Consulta de Afiliados deber buscar la opcin Averige si est afiliado al Sistema Privado de Pensiones (SPP) e ingresar a ella. PASO 4

Una vez que aparezca la nueva pgina, deber buscar la opcin Consulta de Afiliados e ingresar a ella.

PASO 3

PASO 5

Dentro de Consulta de Afiliados deber consignar los siguientes datos del trabajador y hacer click en Enviar: PASO 6

En el caso de que dicho trabajador se encuentre afiliado a alguna AFP , aparecer una ventana con los nombres y apellidos del trabajador, su documento de identidad, la fecha de nacimiento y la situacin de afiliacin (afiliado).

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a) b) c) d) e) Apellido paterno Apellido materno Primer nombre Segundo nombre (opcional) Documento de identidad (tipo y nmero).

Sistema Privado de Pensiones

Si el trabajador no se encuentra afiliado a ninguna AFP , se abrir una ventana con una nota Documento de Identidad no registrado en el SPP y podr realizar una nueva bsqueda.

PASO 7

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GUA OPERATIVA N 3 Los asegurados que se encuentren percibiendo una pensin de jubilacin de algn rgimen provisional y continen laborando como trabajadores dependientes, no realizarn los aportes obligatorios a la AFP a la que se encuentre afiliado. Los trabajadores del SPP que hayan cumplido la edad para tener derecho a una pensin de jubilacin, no realizarn el pago de la prima del seguro de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio. Los afiliados que perciban una pensin de invalidez y estuvieran laborando, no estn obligados a realizar los aportes al SPP por las remuneraciones percibidas. b) Aportes voluntarios Los afiliados al SPP, se encuentran facultados a efectuar aportes voluntarios de la siguiente forma: Los efectuados con fin previsional, que son inembargables y estn sujetos a retiro al final de la etapa laboral activa del trabajador. Los efectuados sin fin previsional, que son embargables y cuyo saldo puede convertirse en aporte con fin previsional en los casos de afiliados que registren un mnimo de cinco (5) aos de incorporados al SPP o tengan 50 aos de edad, alternativamente.

5. REMUNERACIONES ASEGURABLES
Se considera remuneracin asegurable: El total de las rentas provenientes del trabajo personal del afiliado percibidas en dinero, cualquiera que sea la categora de renta a la que deban atribuirse de acuerdo con las normas tributarias. Los subsidios de carcter temporal que perciba el trabajador, cualquiera que sea su naturaleza. Las gratificaciones que se otorguen en periodos regulares y estables en el tiempo. Para tales efectos, se consideran regulares todas las gratificaciones abonadas por el empleador a la generalidad de los trabajadores o a un grupo de ellos durante 2 aos consecutivos. Los reintegros de remuneraciones siempre que durante el periodo al que correspondan, el trabajador haya estado afiliado al SPP. Los reintegros sern declarados como parte de la remuneracin del mes en que se paguen, no encontrndose afectos a intereses moratorios.

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Sistema Privado de Pensiones Todos aquellos conceptos considerados como remuneracin computable para efectos del pago de la CTS.

6. BASE IMPONIBLE
La base mnima mensual sobre la cual se aplica la retencin por AFP, no podr ser inferior a la Remuneracin Mnima Vital (RMV), aun cuando el trabajador perciba una suma inferior. No obstante, cuando el trabajador no realice la jornada mxima legal o no se trabaje la totalidad de das de la semana o del mes, la aportacin se calcular sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la proporcionalidad con la RMV.

7. PLAZO PARA EFECTUAR LA DECLARACIN Y PAGO


La declaracin y pago de los aportes debe realizarse en las siguientes fechas segn la forma de pago:
PAGO EN CHEQUE DE OTRO BANCO 2009 Ene. 6 Feb. 4 Mar. 4 Abr. 3 May. 6 Jun. 3 Jul. 3 Ago. 5 Set. 3 Oct. 5 Nov. 4 Dic. 3

PAGO EN EFECTIVO O CHEQUE DEL MISMO BANCO 2009 Ene. 8 Feb. 6 Mar. 6 Abr. 7 May. 8 Jun. 5 Jul. 7 Ago. 7 Set. 7 Oct. 7 Nov. 6 Dic. 7

8. PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA DECLARACIN Y PAGO


Para el cumplimento del pago de los aportes, el empleador debe enviar mensualmente a la respectiva AFP o a la entidad financiera que esta ltima designe, el importe total de los aportes que le corresponde, acompaado de una planilla en formato diseado por la Superintendencia de Banca y Seguros, en la que se debe consignar toda informacin necesaria sobre cada uno de los trabajadores afiliados y sobre la compensacin de los respectivos aportes. Dicha declaracin tiene el carcter de declaracin jurada, con lo cual la informacin contenida se entender vlida para todo efecto, en tanto su modificacin no sea comunicada por el empleador a la AFP, en forma expresa. Los empleadores podrn presentar la planilla de pago de aportes obligatorios mediante cualquiera de las siguientes modalidades: a) Medio fsico, mediante la presentacin de la Planilla de Pago de Aportes Provisionales.

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GUA OPERATIVA N 3 b) Medio magntico, en disquete. c) Medio electrnico, correo electrnico o la Internet.

9. DECLARACIN SIN PAGO


Cuando el empleador no cumpla con el pago oportuno de los aportes al SPP, deber formular una declaracin sin pago de estos, dentro del mismo plazo que tiene para efectuar el pago de los aportes del trabajador, utilizando el formato que designe la Superintendencia de AFP, debiendo seguirse el siguiente procedimiento: (i) Llenar la declaracin sin pago emitida por la AFP correspondiente. (ii) Dirigirse a una AFP o a una institucin recaudadora que mantenga convenio con la AFP, con el original del formato Declaracin sin Pago de Aportes Previsionales, y con las tres (3) copias del formato de Planilla de Declaracin y Pago de Aportes Previsionales. (iii) Los formatos sern distribuidos de la siguiente manera: la declaracin sin pago ser entregada a la AFP o institucin recaudadora, segn corresponda y las tres copias del formato de planillas de declaracin y pago de aportes previsionales sern devueltas al empleador con el sello de recepcin respectivo en cada una de ellas, con el fin de ser utilizados para el pago de la deuda declarada. Una vez que el empleador efecte el pago de la deuda reconocida en la declaracin sin pago, debe acercarse con las copias del formato Planilla de Declaracin y Pago de Aportes Previsionales a una institucin recaudadora o a una agencia de las AFP. El empleador que cumpla con cancelar voluntariamente el monto total adeudado y declarado, puede acogerse a las rebajas del 50% y 20% de las multas. El incumplimiento de la obligacin de formular dicha declaracin por parte del empleador, o la formacin incompleta de la misma ser sancionado por la SBS con multa equivalente al 10% de la UIT vigente a la fecha de pago, por cada trabajador cuyos aportes no fueran declarados.

10. RESPONSABILIDAD DEL EMPLEADOR


Sin perjuicio de las sanciones, multas o intereses moratorios que pudieran recaer sobre el empleador por la demora o el incumplimiento de su obligacin de retencin y pago, el trabajador, las AFP y/o la SBS pueden accionar penalmente por delito de apropiacin ilcita contra los representantes legales del empleador, en caso de que en forma maliciosa incumplan o cumplan defectuosamente con su obligacin de pagar los aportes previsionales retenidos. Se considera legalmente responsable de no cumplir con el pago y dems obligaciones relativas a los aportes al SPP:

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Sistema Privado de Pensiones El gerente designado, en caso de que el empleador sea una sociedad annima. Si el gerente fuera una persona jurdica, la responsabilidad recaer en quien la represente. El funcionario de ms alto nivel, si el empleador fuera una persona jurdica distinta a una sociedad annima. El titular del Pliego, si el empleador fuera una entidad perteneciente al Sector Pblico. La persona que dirige el negocio o actividad, si el empleador fuera una persona natural.

11. COBRANZA JUDICIAL DE LOS APORTES AL SPP


Sin perjuicio del procedimiento administrativo de cobranza, las AFP deben interponer la correspondiente demanda judicial de cobranza contra el empleador moroso. Para dicho efecto, determinarn el monto de los aportes adeudados mediante la emisin de una liquidacin para la cobranza. Este documento constituye ttulo ejecutivo, y podr ser ejecutado de acuerdo con las normas contenidas en el Ttulo II de la Seccin Sptima de la Ley Procesal del Trabajo.

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GUA OPERATIVA N 3

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Liquidacin anual de aportaciones y retenciones

CAPTULO 6

LIQUIDACIN ANUAL DE APORTACIONES Y RETENCIONES


Mediante la Ley N 27605 se estableci la obligacin de verificar el cumplimiento por parte de las entidades empleadoras de realizar las aportaciones a la seguridad social en salud (EsSalud) y en materia pensionaria (ONP o AFP) de los trabajadores, a fin de que se asegure la cobertura de las prestaciones mdicas y econmicas, segn corresponda. Asimismo, tiene por finalidad que las entidades que brindan las prestaciones de salud y de pensiones reconozcan los aportes realizados por los empleadores. Pese a que esta norma no ha sido reglamentada, es una obligacin que deber ser cumplida tanto por los empleadores (que tienen la obligacin de presentar la declaracin jurada) y por las entidades previsionales y de salud (con la recepcin de la declaracin jurada).

1. ELABORACIN DE LA LIQUIDACIN ANUAL DE APORTES Y RETENCIONES


La Ley N 27605, en adelante la Ley, establece que los empleadores que realicen aportes y retenciones por concepto de prestaciones previsionales y de salud de sus trabajadores estn obligados a presentar ante las entidades administradoras de las contribuciones sealadas, una Liquidacin Anual de Aportes y Retenciones de la Seguridad Social, por cada uno de los asegurados o afiliados, aun cuando el trabajador haya laborado por un periodo menor de doce meses. Al respecto, es importante sealar que a la fecha EsSalud no ha publicado un formato de la liquidacin requerida por la Ley para que los empleadores cumplan con la obligacin antes descrita, por lo que sugerimos la utilizacin del siguiente modelo (ver modelo I en la siguiente pgina).

2. ELABORACIN DE LA LIQUIDACIN ANUAL DE RETENCIONES POR APORTES PREVISIONALES


Al igual que la Liquidacin Anual de Aportes y Retenciones de la Seguridad Social, dependiendo del sistema pensionario elegido por el trabajador, el empleador deber presentar una Liquidacin Anual de Retenciones realizada a favor del Sistema Nacional o Privado de Pensiones (con la misma informacin de la referida liquidacin) ante la ONP o AFP.

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GUA OPERATIVA N 3

LIQUIDACIN DE APORTES A ESSALUD

MODELO I

LIQUIDACIN ANUAL DE APORTES DE LA SEGURIDAD SOCIAL(*) ESSALUD (Artculo 1 de la Ley N 27605 del 22/12/2001) EJERCICIO GRAVABLE 200... ......(Nombre del empleador o razn social de la empresa) con RUC N ........................... domiciliada en ....... .......................................................................... DECLARA: Haber aportado por don(a) ................................................. , identificado(a) con DNI N ............, por concepto de aportes al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud (RCSSS) del ejercicio 200, el importe de: REMUNERACIN ASEGURABLE PORCENTAJE DEL APORTE MONTO DEL APORTE

MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL

(Lugar y fecha) __________________________________________ NOMBRES Y APELLIDOS DEL EMPLEADOR O REPRESENTANTE LEGAL DOCUMENTO DE IDENTIDAD

(*)

Los empleadores deben presentar la referida liquidacin en el mes de enero del ao siguiente al que corresponde la contribucin, aun cuando el trabajador haya laborado por un periodo menor de doce meses.

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Liquidacin anual de aportaciones y retenciones Esta obligacin tiene por finalidad, que la ONP o AFP, segn corresponda, contabilice el periodo de aportes realizados por el trabajador para efectos de determinar la pensin. As, la Ley establece que el periodo de aporte ser computado como aos calendarios completos, o en aos que resulten de la sumatoria de los meses de aportacin debidamente acreditada. Ahora bien, cada una de las AFP que existen en el mercado (Prima, Profuturo, Horizonte e Integra) public en su pgina web un formato de esta liquidacin para que sea llenada por el empleador, sin embargo, dado que la ONP no public un modelo de liquidacin, a continuacin mostramos una que pueda ser utilizada por los empleadores (ver modelo II en la siguiente pgina).

3. ELABORACIN DEL COMPROBANTE DE RETENCIONES POR APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES


La Ley tambin estableci como obligacin de los empleadores, que realicen aportes y retenciones por concepto de prestaciones previsionales, de entregar al trabajador un Comprobante de Retenciones por Aporte al Sistema de Pensiones (privado o nacional). Este comprobante debe ser entregado conjuntamente con el Certificado de Retenciones de Rentas de Cuarta y Quinta Categora del Impuesto a la Renta del trabajador. Esta obligacin fue establecida con la finalidad de que los trabajadores conozcan el importe de sus retenciones realizadas mensualmente, las mismas que deben coincidir con las sealadas en la boleta de pago, tambin entregada al trabajador segn la forma de pago (diaria, quincenal o mensual). De no coincidir el valor de las retenciones realizadas, podra ocasionar una variacin en el clculo de la pensin de jubilacin que perciba el trabajador a futuro. La informacin que debe contener este comprobante resulta ser la misma declarada por el empleador en la Liquidacin Anual de Aportes a la Seguridad Social o de Retenciones por prestaciones previsionales. A continuacin, mostramos un modelo que puede ser utilizado por los empleadores (ver modelo III en la pgina 35).

4. REGISTRO DE APORTES Y RETENCIONES


De acuerdo con lo establecido por la Ley, los datos contenidos en las Liquidaciones Anuales de Aportes y Retenciones deben ser incorporadas en la base de datos del Registro de Aportes y Retenciones que debe ser implementado por las entidades administradoras previsionales y de salud correspondientes, en el que se determinara la informacin individualizada del asegurado o afiliado. Sin embargo, a la fecha ninguna de las referidas entidades administradoras cuenta con el registro antes indicado (o similar), por lo que dficilmente las entidades fiscalizadoras (MTPE o Sunat) podrn contar con la informacin de las aportaciones y retenciones realizadas respecto de cada afiliado o asegurado.

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GUA OPERATIVA N 3

LIQUIDACIN DE APORTES AL SISTEMA PENSIONARIO


LIQUIDACIN ANUAL DE RETENCIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL(*) SISTEMA (NACIONAL/PRIVADO) DE PENSIONES (Artculo 1 de la Ley N 27605 del 22/12/2001) EJERCICIO GRAVABLE 200...

MODELO II

......(Nombre del empleador o razn social de la empresa) con RUC N ........................... domiciliado en ....... .......................................................................... DECLARA: Haber retenido a don(a) ................................................. , identificado(a) con DNI o CUSP(1) N ............, por concepto de aportes al Sistema (Nacional/Privado) de Pensiones del ejercicio 200, el importe de: REMUNERACIN ASEGURABLE PORCENTAJE DEL APORTE MONTO DE LA RETENCIN

MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL

(Lugar y fecha) __________________________________________ NOMBRES Y APELLIDOS DEL EMPLEADOR O REPRESENTANTE LEGAL DOCUMENTO DE IDENTIDAD

(*) (1)

Los empleadores deben presentar la referida liquidacin en el mes de enero del ao siguiente al que corresponde la retencin, aun cuando el trabajador haya laborado por un periodo menor de doce meses. Se deber colocar el DNI de los trabajadores afiliados al SNP o el CUSP de los afiliados al SPP .

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Liquidacin anual de aportaciones y retenciones

COMPROBANTE DE RETENCIONES

MODELO III

COMPROBANTE DE RETENCIONES POR APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES(*) TRABAJADOR (Artculo 2 de la Ley N 27605 del 22/12/2001) EJERCICIO GRAVABLE 200... ......(Nombre del empleador o razn social de la empresa) con RUC N ........................... domiciliado en ....... .......................................................................... CERTIFICA: Que a don(a) ................................................. , identificado(a) con DNI o CUSP(1) N ............, se le ha retenido por concepto de aportes al Sistema (Nacional/Privado) de Pensiones del ejercicio 200, el importe de: REMUNERACIN ASEGURABLE PORCENTAJE DE LA RETENCIN MONTO DE LA RETENCIN

MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL

(Lugar y fecha) __________________________________________ NOMBRES Y APELLIDOS DEL EMPLEADOR O REPRESENTANTE LEGAL DOCUMENTO DE IDENTIDAD

(*) (1)

Los empleadores deben entregar el presente comprobante conjuntamente con el Certificado de Retenciones de Rentas de Cuarta y Quinta Categora del Impuesto a la Renta. Se deber colocar el DNI de los trabajadores afiliados al SNP o el CUSP de los afiliados al SPP .

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GUA OPERATIVA N 3

5. RESPONSABILIDADES Y SANCIONES
La Ley estableci que a travs de su Reglamento, se regularan las sanciones y responsabilidades aplicables a las entidades empleadoras, previsionales y de salud que incumplieran con las obligaciones antes sealadas. A la fecha, no ha sido publicado tal dispositivo; no obstante, consideramos que ante una fiscalizacin realizada por el MTPE podra establecerse como una infraccin leve en materia de relaciones laborales, el incumplimiento de la entidad empleadora de haber presentado alguna de las liquidaciones sealadas o el Comprobante de Retenciones que debe ser entregado a los trabajadores. La base de clculo de la sancin oscilara entre 1 y 5 UIT, y el porcentaje de la multa entre el 5 y el 100%, dependiendo del nmero de trabajadores afectados por el incumplimiento de alguna de estas obligaciones. Finalmente, la Sunat podra sancionar a las entidades administradoras previsionales y de salud por no haber implementado el Registro de Aportes y Retenciones en el que consta la informacin individualizada del asegurado o afiliado, ya que dicho registro permitira determinar con mayor exactitud las aportaciones y retenciones no declaradas y/o pagadas, que son administradas por la Sunat.

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Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo

CAPTULO 7

SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO


1. DEFINICIONES
El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR) se cre con la finalidad de brindar una cobertura adicional a los afiliados regulares del Seguro Social de Salud en los casos de siniestros provocados por accidentes de trabajo y/o enfermedades profesionales. a) Accidente de trabajo. Es toda lesin orgnica o perturbacin funcional sufrida por un trabajador en el centro de trabajo o con ocasin del desarrollo de sus labores. Es decir, debe existir un nexo causal entre el desarrollo de la relacin laboral y la accin imprevista, fortuita u ocasional de una fuerza externa, repentina y violenta que obra sbitamente sobre el trabajador o debido a este. Teniendo en cuenta dicha definicin, no constituirn accidentes de trabajo: Los que se producen en el trayecto de ida y retorno al centro de trabajo, aunque el transporte sea realizado por cuenta de la Entidad Empleadora en vehculos propios contratados para el efecto. Los provocados intencionalmente por el propio trabajador o por su participacin en rias o peleas u otra accin ilegal. Los que se produzcan como consecuencia del incumplimiento del trabajador de una orden escrita especfica impartida por el empleador. Los que se produzcan con ocasin de actividades recreativas, deportivas o culturales, aunque se produzcan dentro de la jornada laboral o en el centro de trabajo. Los que sobrevengan durante los permisos, licencias, vacaciones o cualquier otra forma de suspensin del contrato de trabajo. Los que se produzcan como consecuencia del uso de sustancias alcohlicas o estupefacientes por parte del asegurado. Los que se produzcan en caso de guerra civil o internacional, declarada o no, dentro o fuera del Per; motn, conmocin contra el orden pblico o terrorismo.

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GUA OPERATIVA N 3 Los que se produzcan por efecto de terremotos, maremotos, erupciones volcnicas o cualquier otra convulsin de la naturaleza. Los que se produzcan como consecuencia de fusin o fisin nuclear por efecto de la combustin nuclear, salvo cobertura especial expresa. b) Enfermedad profesional. Es todo estado patolgico permanente o temporal que sobreviene al trabajador como consecuencia directa del trabajo que desempea o del medio en el que se ha visto obligado a trabajar. En tal sentido, debe existir una relacin de causalidad entre la enfermedad y la clase de trabajo que se desempea o el ambiente en que se labora.

2. SUJETOS OBLIGADOS
Se encuentran obligados a contratar el SCTR, los empleadores que realizan actividades consideradas como riesgosas de acuerdo a la clasificacin establecida en la Revisin N 3 de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU), segn lo establecido en la cuarta disposicin final del Decreto Supremo N 003-98-SA. Se encuentran comprendidas tambin dentro de dicha obligacin las entidades empleadoras constituidas bajo la modalidad de cooperativas de trabajadores, empresas de servicios especiales, empresas de servicios temporales, contratistas, subcontratistas, o cualquier otra entidad empleadora de este tipo de institucin, que realice un destaque de personal hacia centros de trabajo en donde se ejecuten actividades de riesgo. Ahora bien, para tales efectos son considerados centros de trabajo en los que se desarrolla una actividad de riesgo, los establecimientos de la entidad empleadora en el que se ubican las unidades de produccin en las que se realizan las actividades de riesgo. Es decir, lo relevante ser la unidad en donde se concentre la actividad riesgosa y el alcance de su espectro de influencia. De acuerdo a ello, la entidad empleadora podr decidir, bajo su responsabilidad, la no contratacin del SCTR si por la dimensin del centro de trabajo o establecimiento, las unidades administrativas o de servicios en donde se concentre la actividad riesgosa se encuentran alejadas de las unidades de produccin, por una distancia tal que evidencie que los trabajadores de estas unidades administrativas no se encuentran expuestos al riesgo de accidente de trabajo o enfermedad profesional, es decir, se encuentran suficientemente alejadas del centro de riesgo. En tal sentido, los afiliados regulares que presten servicios a una entidad empleadora obligada a la contratacin del SCTR, pero cuyas labores se desarrollan en un centro de trabajo en el que no se ejecutan las labores de riesgo, no son asegurados obligatorios del SCTR; salvo los que se encuentren expuestos al riesgo en razn de sus funciones.

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CUARTA DISPOSICIN FINAL DEL DECRETO SUPREMO N 003-98-SA ACTIVIDADES AFECTAS AL SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO (SCTR) CIIU REV. 3 EXTRACCIN DE MADERA 0200 Extraccin de madera. 3 0500 Pesca de altura y pesca costera. 1 0500 Pesca en aguas interiores, criaderos de peces y estanques cultivados; actividades de servicios de pesca. 2 0122 Cra de ranas. 3 0150 Captura de mamferos marinos. 2 0150 Captura de animales en aguas interiores (por ejemplo, ranas). 3 EXPLOTACIN DE MINAS Y CANTERAS Explotacin de minas de carbn 1010 Extraccin y aglomeracin de carbn de piedra. 1 1020 Extraccin y aglomeracin de lignito. 1 Produccin de petrleo crudo y gas natural 1010 Gasificacin in situ del carbn. 2 1110 Extraccin de petrleo crudo y gas natural. 0 Extraccin de minerales metlicos 1200 Extraccin de minerales de uranio y torio. 0 1310 Extraccin de minerales de hierro. 0 1320 Extraccin de minerales metalferos no ferrosos, excepto los minerales uranio y torio. 0 Extraccin de otros minerales 1030 Extraccin y aglomeracin de turba. 1 1410 Extraccin de piedra de construccin y de piedra de talla sin labrar, de arcilla para las industrias de la cermica y los 1 productos refractarios; de talco, dolimita, arena y grava. 1410 Extraccin de yeso y anhidrita. 2 1421 Extraccin de minerales para la fabricacin de abonos y productos qumicos. 0 1422 Extraccin de sal. 0 1429 Extraccin de feldespato. 1 1429 Explotacin de minas y canteras de asbesto, mica, cuarzo, piedras preciosas, materiales abrasivos, asfalto, betn y 2 otros minerales no metalicos (n.c.p.). IV III III ACTIVIDADES ECONMICAS DE ALTO RIESGO SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO NIVEL DE RIESGO

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GUA OPERATIVA N 3

INDUSTRIAS MANUFACTURERAS Industria de tabaco 1600 Elaboracin de productos de tabaco. 0 Fabricacin de textiles 0140 Desmotado de algodn. 3 1730 Fabricacin de tejidos y artculos de punto y ganchillo. 0 1820 Fabricacin de pieles artificiales; crin de caballo. 1 2430 Fabricacin de hilados de filamentos sintticos (hilatura y tejedura de fibras artificiales compradas). 1 2520 Fabricacin de productos de tejidos de plstico, excepto prendas de vestir (por ejemplo, bolsas y artculos para el 1 hogar). 2610 Fabricacin de hilados de fibra de vidrio. 1 3720 Reciclamiento de fibras textiles. 1 1711 Preparacin e hiladura de fibras textiles; tejedura de productos textiles. 0 1712 Acabado de productos textiles. 0 1721 Fabricacin de artculos confeccionados de materiales textiles, excepto prendas de vestir. 0 1722 Fabricacin de tapices y alfombras. 0 1723 Fabricacin de cuerdas, cordeles, bramantes y redes. 0 1729 Fabricacin de tejidos estrechos, trencillas y tules. 1 1729 Fabricacin de tejidos de uso industrial, incluso mechas; productos textiles n.c.p. (por ejemplo: fieltro, tejidos baa2 dos y laminados y lienzos para pintores). 3699 Fabricacin de linleo y otros materiales duros para revestir pisos. 1 Industria del cuero y sucedneos del cuero 1820 Industrias de adobo y teido de pieles. 3 1911 Curtido y adobo de cuero. 0 1912 Fabricacin de maletas, bolsos de manos y artculos similares, y de artculos de talabartera y guamicionera. 0 3699 Fabricacin de ltigos y fustas. 2 Industria de la madera y productos de madera y corcho 1920 Fabricacin de calzado confeccionado totalmente de madera. 2 2010 Aserrado y acepilladura de madera, incluso subproductos; fabricacin de tabletas para la ensambladura de pisos de 1 madera y de traviesas de madera para vas frreas; preservacin de la madera. 2010 Fabricacin de madera en polvo y aserrn. 2 2021 Fabricacin de hojas de madera para enchapado, tableros contrachapados, tableros laminados y tableros de 1 partculas. II II II

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2022 Fabricacin de partes y piezas de carpintera para edificios y construcciones. 0 2023 Fabricacin de productos de tonelera de madera. 1 2023 Fabricacin de cajas, jaulas, barriles y otros recipientes de madera. 2 2029 Fabricacin de materiales trensables; cestas y otros artculos de caa y materiales trenzables. 1 2029 Procesamiento de corcho, fabricacin de productos de corcho, pequeos artculos de madera, como herramientas, 2 utensilios de uso domstico, ornamentos, joyeros y estuches; artculos de madera n.c.p. Fabricacin de sustancias qumicas industriales 2330 Elaboracin de combustible nuclear. 0 2411 Fabricacin de sustancias qumicas bsicas, excepto abono y compuestos de nitrgeno. 0 2412 Fabricacin de productos de la industria de abonos nitrogenado (cido ntrico, amoniaco, nitrato de potasio, rea). 1 2412 Fabricacin de abonos nitrogenados, fosfatados y potsicos puros, mixtos, compuestos y complejos. 2 2413 Fabricacin de plsticos en formas primarias y de caucho sinttico. 0 2421 Fabricacin de plaguicidas y otros productos qumicos de uso agropecuario. 0 2429 Fabricacin de carbn activado; preparados anticongelantes; productos qumicos de uso industrial y en laboratorios. 2 2430 Fabricacin de fibras discontinuas y estopas de filamentos artificiales, excepto vidrio. 2 2519 Fabricacin de productos de caucho sinttico en forma bsica: planchas, varillas, tubos, etc. 1 2520 Fabricacin de productos de plstico en formas bsicas: planchas, varillas, tubos, etc. 2 Fabricacin de otros productos qumicos 2422 Fabricacin de pintura, barnices y lacas. 1 2422 Fabricacin de tintas de imprenta. 2 2423 Fabricacin de drogas y medicamentos. 1 2424 Fabricacin de jabones y preparados para limpiar, perfumes, cosmticos y otros preparados de tocador. 1 2424 Fabricacin de bruidores para muebles, metales, etc; ceras; preparados desodorantes. 2 2429 Fabricacin de tintas para escribir y dibujar, productos de gelatina; productos fotoqumicos; placas y pelculas; 3 pelculas sensibilizadas sin impresionar y materiales vrgenes de reproduccin. 2927 Fabricacin de explosivos y municiones. 1 3699 Fabricacin de velas y fsforos. 3 Refineras de petrleo 2320 Refineras de petrleo. 1 Fabricacin de productos derivados del petrleo y del carbn 1010 Fabricacin de briquetas de carbn de piedra en la mina o con carbn comprado. 3 II II II II II

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1020 Fabricacin de briquetas de lignito en la mina o con carbn comprado. 2 2310 Fabricacin de productos de horno de coque. 0 2320 Fabricacin de productos de la refinacin del petrleo con materiales comprados. 2 2699 Fabricacin de productos de asfalto. 2 Fabricacin de productos plsticos 1920 Fabricacin de calzado de plstico. 5 2520 Fabricacin de artculos de plstico n.c.p. (vajilla de mesa, baldosas, materiales de construccin, etc). 3 3610 Fabricacin de muebles de plstico. 2 2691 Fabricacin de productos de cermica no refractaria para uso no estructural (artculos de alfarera, loza, etc.). 0 Fabricacin de vidrio y productos de vidrio 2610 Fabricacin de vidrio y productos de vidrio. 2 3190 Fabricacin de piezas aislantes de vidrio. 1 Fabricacin de otros productos minerales no metlicos 1030 Fabricacin de briquetas de turba (fuera de la turbera). 2 2610 Fabricacin de lana de vidrio. 3 2692 Fabricacin de productos de arcilla refractaria. 1 2692 Fabricacin de productos refractarios sin contenido de arcilla. 2 2693 Fabricacin de productos de arcilla y cermica no refractarias para uso estructural. 0 2694 Fabricacin de cemento, cal y yeso. 0 2695 Fabricacin de artculos de hormign, cemento y yeso. 0 2696 Corte, tallado y acabado de la piedra (fuera de la cantera). 0 2699 Fabricacin de productos de asbestos, materiales de friccin, materiales aislantes de origen mineral, piedras de 3 amolar, productos abrasivos, artculos de mica, grafito y otras sustancias de origen mineral n.c.p. 2720 Fabricacin de aleaciones metalocermicas (cermet). 1 3190 Fabricacin de productos de grafito. 2 Industria bsica de hierro y acero 2710 Fabricacin de productos primarios de hierro y acero (excepto las operaciones de forja y fundicin). 1 2731 Fundicin de hierro y acero. 0 2891 Forja de hierro y acero. 1 2892 Tratamiento y procesamiento especializado del hierro y el acero a cambio de una retribucin o por contrata. 1 II II II II II

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Industria bsica de metales no ferrosos 2720 Fabricacin de productos primarios de metales preciosos y metales no ferrosos (excepto las operaciones de forja y 2 fundicin). 2892 Tratamiento y procesamiento especializado de metales preciosos y metales no ferrosos a cambio de una retribucin 2 o por contrata. 2732 Fundicin de metales no ferrosos. 0 2891 Forja de metales preciosos y metales no ferrosos. 2 Fabricacin de productos metlicos 2710 Fabricacin de accesorios de hierro y acero para tubos. 2 2720 Fabricacin de accesorios de metales no ferrosos para tubos; productos de cable y alambre no ferrosos hechos con 3 varillas compradas. 2811 Fabricacin de productos metlicos para uso estructural. 0 2812 Fabricacin de depsitos y tanques de metal para almacenamiento y uso industrial; calderas de calefaccin central. 1 2812 Fabricacin de radiadores y recipientes de metal para gas comprimido y gas licuado. 2 2813 Fabricacin de generadores de vapor, excepto calderas de agua caliente para calefaccin central. 0 2891 Prensado y estampado de productos de metal. 3 2892 Tratamiento y revestimiento de metales (enchapado, pulimento, gravadura y soldadura) a cambio de una retribucin 3 o por contrata. de artculos de uso domstico (cuchillos, utensilios); herramientas de mano del tipo utilizado en la agricul2893 Fabricacin tura, ganadera y jardinera, herramientas de fontanera, carpintera y otros oficios, cerraduras y artculos de ferretera 1 en general. 2899 Aparatos de cocina accionados a mano. 1 2899 Fabricacin de productos metlicos de uso en oficinas (excepto muebles). 2 2899 Fabricacin de sujetadores de metal, muelles, recipientes, artculos de alambre, artculos sanitarios de metal (por 3 ejemplo, lavabos, utensilios de cocina, cajas fuertes, marcos para cuadros y cascos protectores para la cabeza). 2912 Fabricacin de vlvulas y artculos de bronce para fontanera. 1 2914 Fabricacin de hornos, hogares y otros calentadores metlicos no elctricos. 1 2926 Fabricacin de muebles metlicos de mquinas de coser. 2 2930 Fabricacin de hornos y calentadores no elctricos de uso domstico. 1 3150 Fabricacin de lmparas de metal. 1 3150 2 3190 3 3311 1 3511 2 3610 3 Fabricacin de equipo, partes y piezas de metal para iluminacin, excepto los de uso en bicicletas y vehculos automotores. Fabricacin de equipos de iluminacin para bicicletas. Fabricacin de muebles y accesorios de uso mdico, quirrgico y odontolgico. Fabricacin de secciones metlicas de buques y gabarras. Fabricacin de muebles y accesorios de metal. II II

3699 Fabricacin de recipientes hermticos. 4

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Construccin de maquinarias 2893 Fabricacin de piezas y accesorios de mquinas, herramientas (motorizados o no). 2 2911 Fabricacin de motores y turbinas. 1 2912 Fabricacin de bombas de laboratorio. 2 2912 Fabricacin de bombas, compresores de aire y gas, vlvulas, compresores de refrigeracin y aire acondicionado. 3 2913 Fabricacin de cojinetes, engranajes, trenes de engranajes y piezas de trasmisin. 0 2914 Fabricacin de hornos elctricos de panadera. 2 2914 Fabricacin de hornos, hogares y otros calentadores metlicos no elctricos. 3 2915 Fabricacin de gras de brazo mvil; equipo de elevacin y manipulacin para la construccin y la minera. 1 2915 Fabricacin de maquinaria de elevacin y manipulacin, gras, ascensores, camiones de uso industrial, tractores, 2 mquinas de apilar; partes especiales de equipos de elevacin y manipulacin. 2919 Fabricacin de maquinaria de envase y empaque, embotellado y enlatado; limpieza de botellas; calandrado. 1 2919 Fabricacin de balanzas. 2 2919 Fabricacin de aparatos autnomos de acondicionamiento de aire, equipo de refrigeracin, ventiladores de uso indus3 trial, gasgenos, aspesores contra incendios, centrifugadoras y otra maquinaria n.c.p. 2921 Fabricacin de maquinaria agropecuaria y forestal. 0 2922 Fabricacin de mquinas, herramientas, piezas y accesorios para mquinas de trabajar los metales y la madera (no 1 elctricas). 2922 Fabricacin de mquinas herramientas para el equipo industrial, excepto las de trabajar los metales y la madera (no 2 elctrica). 2923 Fabricacin de maquinaria metalrgica. 0 2924 Fabricacin de maquinaria para la explotacin de minas, canteras y para obras de construccin. 0 2925 Fabricacin de maquinaria para la elaboracin de alimentos bebidas y tabaco. 0 2926 Fabricacin de maquinaria textil. 3 2926 Fabricacin de mquinas de coser, mquinas de lavandera, tintorera, incluso limpieza en seco y planchado. 4 2927 Fabricacin de armas porttiles y accesorios, artillera pesada y ligera; tanques. 2 2929 Fabricacin de moldes de fundicin de metales. 1 2929 Fabricacin de maquinaria para imprentas; maquinaria para industria del papel; mquinas para fabricar fibras e hilado 2 artificiales, trabajar el vidrio y producir baldosas. 2929 Fabricacin de secadoras de ropa centrfugas. 3 2930 Fabricacin de cocinas, refrigeradores y lavarropas de uso domstico. 2 3000 Fabricacin de maquinaria de oficina, contabilidad e informtica. 1 3190 Fabricacin de aparatos para galvanoplasta, electrlisis, electrofresis. 4 II

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3190 Fabricacin de lavaplatos, excepto los de uso domstico. 5 3420 Fabricacin de remolques de uso industrial; contenedores. 1 3511 Fabricacin de plataformas de perforacin flotantes y torres de perforacin de petrleo. 3 3599 Fabricacin de carretillas, carros y portacargas (incluso los de uso industrial). 1 3694 Fabricacin de mquinas de juegos, mecnicas y accionada por monedas. 1 7250 Reparacin de mquinas de oficina, clculo y contabilidad. 1 ELECTRICIDAD, GAS Y VAPOR 4010 Generacin, captacin y distribucin de energa elctrica. 0 4020 Fabricacin de gas; distribucin de combustibles gaseosos por tuberas. 0 4030 Suministro de vapor y agua caliente. 0 4100 Captacin, depuracin y distribucin de agua. 0 CONSTRUCCIN 1120 Actividades de servicios relacionadas con la extraccin de petrleo y gas, excepto las actividades de prospeccin. 0 4510 Preparacin del terreno (construccin). 0 4520 Contruccin de edificios completos y de partes de edificios; obras de ingeniera civil. 1 4530 Acondicionamiento de edificios. 1 4540 Terminacin de edificios. 0 4550 Alquiler de equipo de construccin y demolicin dotados de operarios. 0 TRANSPORTE ACUTICO 6301 Manipulacin de la carga para el transporte por va acutica (1/.) . 2 TRANSPORTE AREO 6210 Transporte regular por va area. 0 6220 Transporte no regular por va area. 0 6301 Manipulacin de la carga para el transporte por va area. 3 6303 Otras actividades complementarias del transporte por va area. 7 6412 Actividades de correo distintas a las actividades postales nacionales (por va area). 2 6420 Funcionamiento de radiofaros y estaciones de radar. 1 7113 Alquiler de equipo de transporte por va area (sin operario). 0 II II II II

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SERVICIOS DE SANEAMIENTO Y SIMILARES Actividades inmobiliarias empresariales y de alquiler 7493 Actividades de limpeza de edificios. 1 Otras actividades de servicios comunitarios 9000 Eliminacin de desperdicios y aguas residuales, saneamiento, actividades similares. 0 SERVICIOS SOCIALES DE SALUD Servicios mdicos y odontolgicos, otros servicios de sanidad veterinaria 3311 Fabricacin de aparatos protsicos, dientes postizos de encargo. 4 8511 Actividades de hospitales. 0 8512 Actividades de mdicos y odontlogos. 0 8519 Otras actividades relacionadas con la salud humana. 0 8520 Actividades veterinarias. 0 1/. Actividad agregada mediante Ley N 27866, Ley del Trabajo Portuario. I I I

3. PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO


Las empresas que realizan actividades de alto riesgo deben registrar su(s) establecimiento(s) como centro(s) de riesgo frente al MTPE o a travs de su Planilla Electrnica, segn corresponda, y contratar las prestaciones mdicas y econmicas ya sea con EsSalud o con una EPS, en el primer caso, o con la ONP o con una empresa de seguros privada, en el segundo caso. a) Registro ante el Ministerio de Trabajo

Dentro de los quince (15) das hbiles de iniciada la actividad, los representantes de las entidades empleadoras deben presentar ante el Subdirector de Registros Generales del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo una solicitud de inscripcin adjuntando una copia de la ficha RUC de la empresa. El referido trmite es gratuito siempre que se realice dentro de los quince das antes sealados; no obstante, en caso de presentacin extempornea se deber adjuntar adicionalmente una tasa ascendente al 0,56% de la UIT vigente (ver modelo I en la siguiente pgina). b) Registro a travs de la Planilla Electrnica

Considerando que entre los datos que deben de declarar los empleadores obligados a utilizar la Planilla Electrnica (PE) se encuentra el registro de los establecimientos que constituyen centros de riesgo, mediante la Resolucin Ministerial N 074-2008-TR (07/03/2008) se ha establecido que las entidades empleadoras que desarrollan actividades de alto riesgo obligadas a llevar la PE, cumplirn con su obligacin de inscribirse como tales ante la Autoridad Administrativa de Trabajo (AAT), simplemente registrando

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REGISTRO DE ENTIDADES EMPLEADORAS QUE DESARROLLAN ACTIVIDADES DE ALTO RIESGO

MODELO I

SEOR SUBDIRECTOR DE REGISTROS GENERALES DEL MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCIN DEL EMPLEO DE LIMA Y CALLAO S.S.D. (1) ............................................................................. con RUC N ...................., con domicilio en (2) ...................................... ................................................................................................................ donde se realizan las actividades de alto riesgo de(3). ................................................................................., debidamente representada por ........................................, en calidad de ............................, identificado con DNI N ....................., con mandato inscrito en el As: .............., de la ficha ............... del Registro ............. de los Registros Pblicos de ................................, ante usted con el debido respeto me presento y expongo: Que, de conformidad con las disposiciones contenidas en la R.M. N 090-97-TR/DM, D.S. N 009-97-SA y D.S. N 003-98-SA, solicito a Ud. se me inscriba en el Registro de Entidades Empleadoras que desarrollan actividades de alto riesgo de la Divisin de Autorizacin, Registro y Formalizaciones de la Subdireccin de Registros Generales. POR TANTO: Srvase Ud. seor Subdirector acceder a lo solicitado por estar sujeto a ley.

Lima, ....... de ....................... del 200.....

--------------------------------------------SELLO Y FIRMA Adjunto: Copia del RUC. Comprobante de Pago del Banco de la Nacin. (1) Nombre o razn social del empleador. (2) Domicilio dentro del trabajo en el que se realizan actividades de alto riesgo. (3) Actividad de alto riesgo segn Anexo N 5 del D.S. N 003-98-SA de 14/04/1998.

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GUA OPERATIVA N 3 los establecimientos que constituyen centros de riesgo en la Planilla Electrnica, tal y como se muestra en el siguiente grfico.

4. PRESTACIONES MDICAS
Registrada la empresa como entidad riesgosa, se debe proceder a contratar a favor de los trabajadores tanto las prestaciones mdicas como las econmicas. En el caso de las prestaciones mdicas, el empleador deber considerar la cobertura y condiciones mnimas de contratacin. 4.1. Cobertura mnima Las prestaciones mdicas del SCTR sean contratadas con EsSalud o con una EPS deber comprender como mnimo la siguiente cobertura(2): a) Asistencia y asesoramiento preventivo promocional de salud ocupacional en la entidad empleadora y a los asegurados. b) Atencin mdica, farmacolgica, hospitalaria y quirrgica, cualquiera que fuere el nivel de complejidad, hasta la recuperacin total del asegurado o la declaracin de una invalidez permanente total o parcial o fallecimiento. En este supuesto, el asegurado conserva su derecho a ser atendido por el Seguro Social en Salud con posterioridad al alta o a la declaracin de invalidez permanente. c) Rehabilitacin y readaptacin laboral para el asegurado invlido. d) Aparatos de prtesis y ortopdicos necesarios para el asegurado invlido.
(2) La cobertura del SCTR no incluye los subsidios econmicos otorgados por EsSalud.

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Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo 4.2. Condiciones mnimas de la cobertura de salud del SCTR Los contratos de servicios por salud que celebren las entidades empleadoras ya sea con EsSalud o con una EPS, debern contener las siguientes condiciones mnimas: La cobertura debe comprender las prestaciones de salud tanto de la capa simple como de la capa compleja. Las condiciones de cobertura y las prestaciones sern iguales para todos los trabajadores, cualesquiera que fuese su nivel remunerativo. La cobertura rige para los asegurados a partir del da de inicio de la vigencia del contrato, no pudiendo pactarse clusulas que establezcan exclusiones de dolencias o enfermedades preexistentes, periodos de carencia, copagos, franquicias o pago alguno de los trabajadores con cargo a reembolso u otros mecanismos similares. Las nicas exclusiones de cobertura que pueden pactarse en los referidos contratos son: i) Las lesiones voluntariamente autoinfligidas o derivadas de tentativa de autoeliminacin. ii) Los accidentes de trabajo o enfermedad profesional de los trabajadores asegurables que no hubieren sido declarados por la entidad empleadora. iii) Los procedimientos o terapias que no contribuyen a la recuperacin o rehabilitacin del paciente de naturaleza cosmtica, esttica o suntuaria, cirugas electivas (no recuperativas ni rehabilitadoras) ciruga plstica, odontologa de esttica, tratamiento de periodoncia y ortodoncia, curas de reposo y del sueo, lentes de contacto. Sin embargo, sern obligatoriamente cubiertos los tratamientos de ciruga plstica reconstructiva o reparativa, exigibles como consecuencia de un accidente de trabajo o una enfermedad profesional. 4.3. Causales de suspensin o resolucin de los contratos En efecto, las partes pueden establecer clusulas de suspensin o resolucin del contrato de prestaciones mdicas por mora en el pago de la prima total, o de alguna de las letras o cuotas acordadas cuando se ha pactado el pago fraccionado, o ante la inejecucin de las medidas de proteccin o prevencin. En caso de que se opte por la suspensin, EsSalud o la EPS continuar obligada a otorgar las prestaciones de salud en favor de los asegurados, sin perjuicio de su derecho de repetir contra la entidad empleadora por el costo del tratamiento. En el caso de resolucin, la cobertura de los trabajadores continuar a cargo de EsSalud hasta que se designe a una nueva entidad que otorgue la cobertura de salud por trabajo de riesgo. Transcurridos treinta (30) das naturales sin que se contrate a una

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GUA OPERATIVA N 3 nueva EPS, se entender que es voluntad de la entidad empleadora la contratacin de la cobertura con EsSalud. En tal caso, dicha entidad proceder a cobrar las primas correspondientes. 4.4. Contratacin Los sujetos obligados a contratar el SCTR pueden optar por celebrar el contrato de prestaciones mdicas (cobertura de salud) ya sea con EsSalud o con una Entidad Prestadora de Salud (EPS), para lo cual debern considerar lo siguiente: a) Contratacin con EsSalud a.1. Procedimiento para contratar las prestaciones mdicas con EsSalud Las entidades empleadoras que deseen contratar las prestaciones mdicas del SCTR con EsSalud, debern presentar ante EsSalud el Formulario N 6056 que contiene las Clusulas Generales del Contrato de Afiliacin al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo - Salud. Dicho contrato mantendr su vigencia mientras la entidad empleadora contine las actividades consideradas de alto riesgo o hasta que se presente alguna causal de resolucin del contrato. a.2. Costo de las prestaciones mdicas brindadas por EsSalud Luego de la presentacin del Formulario N 6056, las entidades empleadoras debern declarar a travs del PDT 601 - Planilla Electrnica o del PDT 610 - Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo y efectuar el pago de una tasa bsica mensual, que se calcula en proporcin a la remuneracin bruta del trabajador, ascendente a: Tasa bsica 0,53% No obstante, dicha tasa se ver incrementada segn el nivel de riesgo que represente la actividad realizada por la entidad empleadora, tal como se muestra en el siguiente cuadro:
NIVEL DE RIESGO I ACTIVIDADES DE RIESGO Actividades de limpieza. Servicios sociales de salud. Eliminacin de desperdicios y aguas residuales, saneamiento y actividades similares. Industrias manufactureras. Transporte, almacenamiento y comunicaciones. Suministro de electricidad, gas y agua. Construccin. Pesca. Extraccin de madera. Explotacin de minas y canteras. TASA DE APORTACIN (inc. IGV) 0,63%

II

1,24%

III IV

1,55% 1,84%

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Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo a.3. Descuentos y recargos Ante la presencia de ciertas condiciones, EsSalud ha establecido la posibilidad de efectuar ciertos recargos y descuentos aplicables sobre la tasa de aportacin al SCTR, en los siguientes casos: * Segn el nmero de trabajadores El descuento segn el nmero de trabajadores lo puede aplicar el empleador de manera automtica en funcin de la cantidad de trabajadores asegurados. Aplica hasta un 35% menos, segn se muestra a continuacin:
TRABAJADORES DESCUENTO Menos de 100 De 100 a 300 De 301 a 500 De 501 a 1000 De 1001 a 2000 De 2001 a 3000 Ms de 3000 --5% 10% 15% 20% 25% 35% TASA DE APORTACIN NIVEL I 0,63% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% 0,60% NIVEL II 1,24% 1,18% 1,12% 1,05% 0,99% 0,93% 0,81% NIVEL III 1,55% 1,47% 1,40% 1,32% 1,24% 1,16% 1,01% NIVEL IV 1,84% 1,75% 1,66% 1,56% 1,47% 1,38% 1,20%

* Segn el nivel de cumplimiento de las medidas de higiene y seguridad industrial Segn el nivel de cumplimiento que las entidades empleadoras tengan respecto de las medidas de higiene y seguridad, se han establecido los siguientes recargos y descuentos:
TABLA DE RECARGOS Y DESCUENTOS Por no cumplir con las medidas de higiene y seguridad. RECARGO 10% Por el cumplimiento de todas las medidas de higiene y seguridad. -----------------Por superar las medidas de higiene y seguridad legalmente establecidas. DESCUENTO 20%

Las empresas que superen las medidas de higiene y seguridad industrial debern tramitar la solicitud de autorizacin del descuento ya que la aplicacin del mismo no se efecta de manera automtica como en el caso del descuento por el nmero de trabajadores. La aplicacin del referido descuento debe quedar autorizado mediante una resolucin, previa evaluacin y calificacin positiva por parte de EsSalud. Las resoluciones de autorizacin de descuento se emiten con una vigencia de doce (12) meses. Las entidades empleadoras que deseen solicitar la renovacin de la autorizacin del descuento debern presentar su solicitud con un mes de anticipacin de la culminacin de dicho plazo.

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GUA OPERATIVA N 3 * Segn la baja siniestralidad en accidentes de trabajo y enfermedades profesionales El recargo o descuento por baja siniestralidad se aplica segn el cuadro que se muestra a continuacin:
Tasa de riesgo: N de das perdidos X 100 N de trabajadores

Tasa de riesgo. Indica el total de das perdidos (incapacidad temporal) por accidente de trabajo y enfermedades profesionales por cada cien trabajadores. Das perdidos. Total de das de incapacidad temporal (descansos mdicos) en un ao por accidente de trabajo y enfermedades. N de trabajadores. Es el promedio de trabajadores sujetos a cotizacin en cada uno de los periodos de pago durante el ao analizado. Tasa adicional de recargo o descuento. Es la cotizacin equivalente a la tasa de riesgo, establecida con la frmula precedente y sustituir a la tasa adicional por riesgo presunto establecida al suscribirse.
TASA DE RIESGO DEL AO ANTERIOR Menor de 45 Entre 46 y 100 Entre 101 y 140 Entre 141 y 200 Entre 201 y 250 Entre 251 y 300 Entre 301 y 360 Entre 361 y 480 Entre 481 y 600 Entre 601 y 700 Entre 701 y 830 Ms de 830 TASA 0,00% 0,43% 0,85% 1,28% 1,70% 2,13% 2,55% 3,40% 4,25% 5,10% 5.95% 6.80%

Esta modalidad de descuento, al igual que en el caso anterior, se aplica a solicitud de la entidad empleadora, previa evaluacin y calificacin positiva por parte de EsSalud, quedando autorizada mediante una resolucin de dicha entidad, la cual tendr una vigencia de doce (12) meses y puede ser renovada a solicitud del interesado antes del mes de su culminacin. Finalmente, debemos sealar que los descuentos mencionados no son excluyentes (es posible solicitar la aplicacin de ms de una modalidad de descuento); sin embargo, una vez aplicados los descuentos, la tasa resultante no podr ser menor a: Tasa de aportacin mnima 0,60% (incluido IGV)

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Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo b) Contratacin con una EPS A diferencia de lo que sucede con EsSalud, para la contratacin de la cobertura con una EPS no se han establecido tasas bsicas de aportacin. En ese sentido, la contratacin as como el costo del servicio sern establecidos de forma libre entre las partes, con la sola obligacin de cumplir con las prestaciones de salud mnimas y las condiciones de contratacin establecidas para el SCTR. Los empleadores que deseen contratar con una EPS debern optar por la Entidad Prestadora elegida por los trabajadores. De no existir una EPS elegida, la entidad empleadora podr decidir la contratacin de la cobertura de salud con cualquier otra EPS que opere en el mercado.

5. PRESTACIONES ECONMICAS
5.1. Prestaciones cubiertas La cobertura de invalidez y sepelio por trabajo de riesgo, ya sea que se contrate con la ONP o con una empresa privada de seguros, deber otorgar las siguientes prestaciones mnimas(3): a) Pensiones por invalidez El derecho a la pensin por invalidez cubierto por el SCTR se inicia una vez que culmina el periodo mximo de subsidio por incapacidad temporal cubierto por EsSalud. Una vez alcanzado el derecho, la aseguradora pagar al asegurado que, como consecuencia de un accidente de trabajo o enfermedad profesional, quedar en situacin de invalidez, las pensiones que correspondan al grado de incapacidad para el trabajo, segn se muestra a continuacin: a.1. Invalidez temporal En caso de invalidez temporal, la aseguradora pagar al asegurado la pensin mensual que corresponda, segn el grado total o parcial de la invalidez, hasta el mes en que se produzca su recuperacin. El carcter temporal o permanente de la invalidez se determina en funcin al grado de recuperabilidad que puede tener una persona al sucederle un siniestro que repute tal condicin. a.2. Invalidez parcial permanente igual o superior al 20%, pero inferior al 50% En caso de que las lesiones sufridas por el asegurado dieran lugar a una invalidez parcial permanente inferior al 50%, pero igual o superior al 20%, la
(3) Las aseguradoras podrn pactar pensiones y beneficios mayores, as como ofrecer indemnizaciones o pensiones para los asegurados, cuya invalidez fuera inferior al 20%. En tal caso la mejora de las coberturas ser concertada para la totalidad de los asegurados obligatorios.

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GUA OPERATIVA N 3 aseguradora pagar por una nica vez al asegurado invlido, el equivalente a 24 mensualidades de pensin, calculadas en forma proporcional a la que correspondera a una invalidez permanente total. En estos casos, la entidad empleadora queda prohibida de prescindir de los servicios del trabajador basada en su condicin de invalidez. a.3. Invalidez parcial permanente igual o superior al 50%, pero menor a los dos tercios (67%) La aseguradora pagar, como mnimo, una pensin vitalicia mensual equivalente al 50% de la remuneracin mensual al asegurado que, como consecuencia de un accidente de trabajo o enfermedad profesional, quedara disminuido en su capacidad de trabajo, en forma permanente, en una proporcin igual o superior al 50% pero menor a los dos tercios. a.4. Invalidez parcial permanente igual o superior a los dos tercios (67%) La aseguradora pagar, como mnimo, una pensin vitalicia mensual equivalente al 70% de su remuneracin mensual, al asegurado que, como consecuencia de un accidente de trabajo o enfermedad profesional, amparado por este seguro, quedara disminuido en su capacidad de trabajo en forma permanente en una proporcin igual o superior a los dos tercios. a.5. Invalidez total permanente La pensin ser, como mnimo, del 100% de la remuneracin mensual, si como consecuencia del accidente de trabajo o enfermedad profesional, amparado por este seguro, el asegurado calificado en condicin de invalidez total permanente, quedara definitivamente incapacitado para realizar cualquier clase de trabajo remunerado y, adems, requiriera indispensablemente del auxilio de otra persona para movilizarse o para realizar las funciones esenciales para la vida. En este caso, la pensin resultante no podr ser inferior a la Remuneracin Mnima Vital para los trabajadores en actividad. b) Gastos de sepelio En caso de fallecimiento del asegurado como consecuencia inmediata de un accidente de trabajo o enfermedad profesional, amparado por este seguro, o mientras se encuentre gozando de subsidios a cargo del Seguro Social de Salud por una causa relacionada con el accidente de trabajo o enfermedad profesional o por cualquier causa posterior a la obtencin de una pensin de invalidez total o parcial, permanente o temporal bajo este seguro, la aseguradora reembolsar, como mnimo, los gastos de sepelio a la persona natural o jurdica que los hubiera efectivamente sufragado, hasta el lmite correspondiente al mes del fallecimiento, sealado por la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones para los afiliados a dicho sistema contra la presentacin de los documentos originales que sustenten dicho gasto.

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Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo

CONDICIN DE INVALIDEZ Invalidez temporal

% MENOSCABO El porcentaje de menoscabo se determina en funcin al grado total o parcial de invalidez temporal. Porcentaje de menoscabo igual o superior al 20% e inferior al 50%. Porcentaje de menoscabo igual o superior al 50%, pero menor a 2/3 (67%). En caso sea igual o superior a los 2/3 (67%). Definitivamente incapacitado para realizar cualquier tipo de trabajo remunerado, y que requiere el auxilio de otra persona para las funciones esenciales de la vida (100%).

PENSIN A RECIBIR Pensin mensual segn el grado total o parcial de la invalidez, hasta el mes en que se produzca al recuperacin. Un solo pago 24 mensualidades en forma proporcional a la que corresponde por invalidez total permanente (indemnizacin). Pensin vitalicia igual al 50% de la remuneracin. Pensin vitalicia igual al 70% de la remuneracin. Pensin vitalicia igual al 100% de la remuneracin.

Invalidez parcial permanente

Parcial permanente Parcial permanente

Invalidez total permanente

c) Pensin de sobrevivencia La entidad aseguradora, pagar la pensin de sobrevivencia cuando el fallecimiento del asegurado se produzca en los siguientes casos: Por un accidente de trabajo o enfermedad profesional. Por cualquier otra causa posterior despus de configurada la invalidez o mientras se encuentre gozando de una pensin de invalidez, parcial o total, temporal o permanente. Cuando el asegurado se encuentre gozando del subsidio por incapacidad temporal a cargo de EsSalud, como consecuencia de un accidente o enfermedad profesional, siempre que la causa de la muerte se encuentre relacionada directamente con el accidente o enfermedad profesional.
COBERTURA CONDICIN Pensin vitalicia. Cnyuge con uno o ms hijos. Para cada hijo. Sobrevivencia Padres. BENEFICIO Pensin vitalicia igual al 42% de de la remuneracin. Pensin vitalicia igual al 35% de la remuneracin. 14% de la remuneracin hasta los 18 aos o vitalicia si es invlido total y permanente. 14% de la remuneracin para cada uno de los padres que cumplan con algunos de los siguientes requisitos: Si son invlidos total o parcialmente en % superior al 50%. Si tienen ms de 60 aos y hayan dependido econmicamente del trabajador fallecido. Igual al monto sealado por la SAFP para cada trimestre (publicado en El Peruano).

Gastos de sepelio (reembolso)

La persona (natural o jurdica) que realiz el gasto.

Nota. Para efectos del clculo de la pensin se tomar el promedio de las 12 ltimas remuneraciones mensuales percibidas antes del siniestro. Fuente. Portal web de la ONP: <www.onp.gob.pe>.

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GUA OPERATIVA N 3 d) Condiciones mnimas imperativas de los contratos Los contratos de seguro para la cobertura de invalidez y sepelio por trabajo de Riesgo, se sujetarn estrictamente a los siguientes trminos y condiciones mnimas: i. Las condiciones de cobertura y las prestaciones sern iguales para todos los trabajadores, de acuerdo a su nivel remunerativo y no podrn estipular beneficios menores a los que rigen para los afiliados al SPP. ii. La cobertura que otorgue la aseguradora es de aplicacin a los asegurados a partir del da de inicio de la vigencia de la pliza y no podr contemplar exclusiones de dolencias o lesiones preexistentes, periodos de carencia, copagos, franquicias o mecanismos similares. iii. Dentro de los riesgos asegurados las nicas exclusiones de cobertura que pueden pactarse son: a) Invalidez configurada antes del inicio de vigencia del seguro. b) Muerte o invalidez causada por lesiones voluntariamente autoinfligidas, autoeliminacin o su tentativa. c) La muerte o invalidez de los trabajadores asegurables que no hubieren sido declarados por el contratante. d) La muerte del asegurado producida mientras el asegurado se encontraba gozando del subsidio de incapacidad temporal, por causas distintas al accidente de trabajo o enfermedad profesional. iv. Las partes pueden pactar que la demora en el pago de la prima total o de una de las letras o cuotas acordadas (en caso que hayan pactado el pago fraccionado) o la inejecucin de las medidas de proteccin o prevencin por parte de la entidad empleadora, dar lugar a la suspensin automtica de la cobertura a partir de la fecha de tal incumplimiento, sin necesidad de previo aviso o declaracin judicial. No obstante, en tal supuesto, la aseguradora continuar obligada a otorgar las prestaciones que se generen durante el periodo de mora, sin perjuicio de su derecho de repetir contra la entidad empleadora por el costo de las mismas. Ahora bien, si de acuerdo con las normas que regulan los contratos de seguro, la aseguradora opta por la resolucin del contrato; la cobertura de los trabajadores continuar a cargo de la ONP hasta que se designe una nueva entidad que otorgue la cobertura de invalidez y gastos de sepelio por trabajo de riesgo. Transcurridos treinta (30) das naturales sin que se hubiera contratado a una nueva aseguradora, se entender que es voluntad de la entidad empleadora la contratacin de la cobertura con la ONP, entidad que proceder a extenderla cobrando las primas correspondientes.

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Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo v. El contrato se celebrar a plazo indefinido. Dentro de su vigencia, la aseguradora solo podr resolverlo por causal de incumplimiento imputable a la entidad empleadora, de acuerdo con las normas que regulan el contrato de seguro. Es nulo de pleno derecho, el pacto por el cual la aseguradora se reserva el derecho de resolucin del contrato sin expresin de causa; no obstante, la entidad empleadora s podr resolver el contrato, sin que medie causal de resolucin; despus de un ao de vigencia de la cobertura y mediante un preaviso escrito no menor de noventa (90) das calendario. vi. Es obligacin de la entidad empleadora informar a la aseguradora, respecto de los cambios en el centro de trabajo que impliquen una agravacin del riesgo. Cursado el aviso, la aseguradora tendr un plazo de quince (15) das calendario para comunicar a la entidad empleadora su decisin de mantener la cobertura sin reajuste de primas, proponer el reajuste de las mismas o exigir las medidas de proteccin o prevencin. Vencido este plazo, se entender que ha optado por mantener la cobertura sin reajuste de primas y sin exigir las medidas de proteccin y prevencin antes sealadas. En caso que la entidad empleadora no se encuentre de acuerdo con el reajuste de las primas o las medidas de proteccin o prevencin exigidas, podr resolver el contrato concertando la cobertura con otra aseguradora. vii. En cualquier caso de terminacin o resolucin del contrato, la cobertura de los trabajadores continuar a cargo de la ONP hasta que se elija la nueva aseguradora que otorgue la cobertura de invalidez y sepelio. La resolucin del contrato no afectar los derechos devengados a favor de los asegurados durante la vigencia del contrato. viii. El contrato solo es exigible sobre los siniestros ocurridos dentro del territorio nacional, salvo las coberturas especiales expresamente pactadas para viajes en comisin de servicios o actividades de riesgo que por su propia naturaleza exigen el amparo de los accidentes de trabajo o enfermedades profesionales producidos en el extranjero. 5.2. Contratacin con la ONP Para contratar el SCTR con la ONP, las entidades empleadoras debern presentar en la sucursal de la ONP ubicada en el Centro Cvico o en las oficinas de los coordinadores departamentales de la ONP en provincias, la siguiente documentacin:
DOCUMENTOS Cartilla de Declaracin de Remuneraciones, suscrita y sellada por el representante de la empresa (ver modelo II en la siguiente pgina). Relacin de trabajadores (nombres completos) cubiertos por este seguro y sus remuneraciones individuales.

Dicha informacin deber ser presentada dentro de los diez (10) primeros das tiles del mes por el cual se contrata el SCTR y en forma anticipada al depsito bancario.

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GUA OPERATIVA N 3

CARTILLA DE DECLARACIN DE REMUNERACIONES

MODELO II

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Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo a) Llenado de la Cartilla de Declaracin de Remuneraciones Para llenar correctamente la cartilla mencionada en el punto precedente y recibir la cotizacin para el pago del SCTR, se debern tomar en cuenta las siguientes indicaciones:
PROCEDIMIENTO PARA EL LLENADO DE LA CARTILLA Y COTIZACIN 1. El empleador deber solicitar la cotizacin en forma personal o telefnicamente llamando al telefax 414-2378. 2. La ONP entregar la declaracin del SCTR personalmente o va fax, segn sea el caso. Asimismo, dicha declaracin podr ser descargada desde el portal de la ONP: <www.onp.gob.pe>. 3. En dicha cartilla, el empleador deber consignar los datos de la empresa que se solicitan en la declaracin. 4. En el tem vigencia del mes se deber colocar el mes por el cual se contrata la cobertura de dicho seguro. 5. En los recuadros correspondientes a los tems 1, 2, 3 4, se deber colocar el nmero de trabajadores a asegurar y el total de sus remuneraciones de acuerdo a los niveles de riesgo a los que se encuentran expuestos. La ONP asesorar a los empleadores en la identificacin de los niveles de riesgo. 6. El empleador deber completar en la declaracin los campos correspondientes a la prima neta, IGV y prima total. Posteriormente, la ONP validar dicha informacin de acuerdo a la actividad de riesgo y determinar, a su vez, si es necesario realizar una inspeccin en el centro laboral para verificar las condiciones de higiene y seguridad industrial. 7. Si el empleador decide contratar el SCTR con la ONP , firmar y sellar la declaracin anexando una relacin de los trabajadores asegurados con sus respectivas remuneraciones mensuales. Este documento deber tambin estar firmado y sellado por el representante legal de la empresa. 8. Al da siguiente de la presentacin de la declaracin, el empleador podr realizar el depsito bancario. 9. Luego, el empleador entregar la boleta de depsito bancario a la ONP , la cual proceder a emitir la pliza del SCTR y su correspondiente factura. 10. En el caso que el empleador no pudiera acercarse a recoger los documentos, la ONP los enviar al domicilio fiscal declarado por el empleador, en el mes siguiente.

b) Oportunidad para el pago El depsito bancario para el pago del SCTR se realiza solo a travs del Banco Interbank y debe efectuarse dentro de los diez (10) primeros das tiles del mes por el cual se contrata el SCTR. El depsito efectuado en forma posterior a los diez (10)

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GUA OPERATIVA N 3 das tiles, da derecho a la cobertura a partir de la fecha en que se realice dicho depsito hasta el ltimo da del mes. La ONP valida el monto de la prima declarada e informa a Interbank para su registro. Todos los clientes que presenten sus declaraciones durante el horario de atencin (de lunes a viernes, de 9:00 a.m. a 1:00 p.m. y de 2:00 p.m. a 5:00 p.m.), estarn habilitados para realizar sus pagos al da siguiente. No se aceptan pagos de primas correspondientes a vigencias de meses anteriores. La pliza tiene vigencia anual y se renueva mensualmente. c) Modalidad de pago El pago debe efectuarse solo a travs de cheques de gerencia o en efectivo. En ese sentido, la entidad empleadora deber:
PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO Solicitar el abono, en cualquier agencia Interbank, en la cuenta recaudadora del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo de la ONP: ONP- SCTR. Identificarse mediante el nmero de RUC y razn social de la empresa.

Es preciso sealar que no es posible realizar pagos parciales, por tanto se deber realizar un solo depsito por el monto total de la prima del mes. 5.3. Contratacin con una empresa de seguros La contratacin del SCTR con una Compaa Privada de Seguros permite a las partes establecer las condiciones contractuales de forma libre siempre que se otorguen las prestaciones econmicas y las condiciones de contratacin mnimas establecidas; sin embargo, dichos contratos debern ser necesariamente nominativos y constar por escrito. Es preciso sealar que, si bien las condiciones contractuales pueden ser establecidas de forma libre, y por tanto las retribuciones a la Compaa de Seguros se establecern por convenio de las partes, en caso de que la EPS que brinda los servicios de salud sea tambin la que ofrece la cobertura pensionaria, se debern sealar de forma desagregada las retribuciones por invalidez y sepelio. Finalmente, se ha establecido que las coberturas del SCTR no pueden establecer carencias ni copagos a cargo de los trabajadores y se ha prohibido que las EPS, las Compaas de Seguros o la ONP cobren o abonen comisiones de intermediacin por la contratacin del SCTR.

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Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo

6. RESPONSABILIDADES DEL EMPLEADOR


Sin perjuicio de las sanciones administrativas a que hubiere lugar, la entidad empleadora que no cumpla con inscribirse en el Registro o con la contratacin del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo para la totalidad de los trabajadores a que est obligado o que contrate coberturas insuficientes ser responsable frente a EsSalud y la ONP por el costo de las prestaciones que dichas entidades otorgarn, en caso de siniestro al trabajador afectado; independientemente de su responsabilidad civil frente al trabajador y sus beneficiarios, por los daos y perjuicios irrogados. La responsabilidad de la entidad empleadora por los costos de las prestaciones cubiertas por la ONP es por el valor actualizado de las mismas. Los trabajadores podrn accionar directamente contra la entidad empleadora por cualquier diferencial de beneficios o prestaciones no cubiertas en relacin con los que otorga el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo, que se derive de los referidos incumplimientos. En caso de que la entidad empleadora omitiera inscribirse en el Registro, los trabajadores y sus beneficiarios tendrn accin directa contra este por el ntegro de las prestaciones correspondientes a las coberturas de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio del SCTR.

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GUA OPERATIVA N 3

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CAPTULO 8
Renta de quinta categora

RENTA DE QUINTA CATEGORA


1. AGENTES DE RETENCIN
Todos los empleadores se encuentran obligados a actuar como agentes de retencin de las rentas de quinta categora que perciban sus trabajadores. Tratndose de personas que presten servicios para ms de un empleador, la retencin la efectuar aquel que abone mayor renta.

2. CLCULO DE LA RETENCIN
Las personas naturales y jurdicas o entidades pblicas o privadas que paguen rentas comprendidas en la quinta categora, debern retener mensualmente sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores un dozavo del impuesto que, conforme a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta, les corresponda tributar sobre el total de las remuneraciones gravadas a percibir en el ao. Dicho total se disminuir en el importe de las deducciones previstas (7 UIT) (ver grfico en la siguiente pgina).

3. CASOS ESPECIALES
a) Trabajadores con remuneraciones variables Cuando las remuneraciones mensuales pagadas al trabajador sean de montos variables se aplicar el procedimiento sealado anteriormente. Sin embargo, para determinar la remuneracin mensual, el empleador podr optar por considerar como remuneracin mensual el promedio de las remuneraciones pagadas en ese mes y en los dos (2) meses inmediatos anteriores. Para el clculo del promedio, as como la remuneracin anual proyectada, no se considerarn las gratificaciones ordinarias a que tiene derecho el trabajador. Al resultado obtenido, se le agregar las gratificaciones tanto ordinarias como las extraordinarias y en su caso las participaciones de lo trabajadores que hubieran sido puestas a disposicin de los mismos en el mes de la retencin. La opcin deber formularse al practicar la retencin correspondiente al primer mes del ejercicio gravable y deber mantenerse durante el transcurso de dicho ejercicio.

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MTODO PARA DETERMINAR LAS RETENCIONES POR RENTAS DE 5 CATEGORA (ART. 40 RGTO. TUO-LIR)

GUA OPERATIVA N 3

7 UIT S/. 24,850(*)

IC R RA

= Impuesto calculado = Retencin del mes = Retenciones acumuladas

(*)

Para el ejercicio 2009.

Renta de quinta categora En el caso de trabajadores con remuneraciones de montos variables que se incorporen con posterioridad al 1 de enero, el empleador practicar la retencin solo despus de transcurrido un periodo de tres meses completos, a partir de la fecha de incorporacin del trabajador. b) Trabajadores que perciben remuneraciones de ms de un empleador En los casos de trabajadores que hubieran percibido remuneraciones de ms de un empleador en un mismo ejercicio, para efecto de la retencin, el nuevo empleador considerar las remuneraciones y retenciones acreditadas segn el certificado de retenciones de quinta categora que el trabajador haya presentado al empleador que otorga la mayor remuneracin. Si la remuneracin es variable, el nuevo empleador podr optar al practicar la primera retencin por considerar como remuneracin mensual el promedio de las remuneraciones pagadas en ese mes y en los dos (2) meses inmediatos anteriores, computando a ese efecto las retribuciones pagadas en el mismo ejercicio gravable por los empleadores anteriores. c) Trabajadores con fecha de ingreso posterior al 1 de enero Para calcular la retencin de los trabajadores que se incorporen con posterioridad al 1 de enero, el empleador deber tomar como base la remuneracin que corresponda al mes de su incorporacin. d) Trabajadores que cesan durante el ejercicio Cuando en el curso de un ejercicio gravable se d por terminado el contrato de trabajo o el vnculo laboral, el empleador determinar con carcter de ajuste final la retencin correspondiente al mes en que tenga lugar ese hecho, sumando a ese efecto todas las remuneraciones y gratificaciones obtenidas por el trabajador en el ejercicio gravable, incluidas las remuneraciones gravadas percibidas con motivo de la terminacin del contrato, as como en su caso, las participaciones del trabajador y todo otro ingreso puesto a disposicin del mismo. A dicha suma se le restar la deduccin de las 7 UIT, as como los gastos por donaciones, en caso de que los hubiera. Al resultado as determinado se le aplicar las tasas correspondientes. Calculado el impuesto, se le deducir los crditos que les corresponda y las retenciones efectuadas, determinndose as el monto de la retencin correspondiente al ajuste final. e) No domiciliados A los trabajadores no domiciliados perceptores de rentas de quinta categora se les retendr el 30% de la totalidad de los importes pagados o acreditados. Dichas retenciones tienen carcter definitivo.

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GUA OPERATIVA N 3

4. RETENCIONES EN EXCESO O EN DEFECTO


Mediante la Resolucin de Superintendencia N 036-98/SUNAT(2), se ha establecido el procedimiento por el cual los contribuyentes de rentas de quinta categora efectuarn el pago del impuesto no retenido o soliciten la respectiva devolucin del exceso retenido. Dicho procedimiento resulta aplicable para aquellos contribuyentes que hayan percibido exclusivamente rentas de quinta categora durante el ejercicio gravable, y que se encuentren en los siguientes supuestos: Cuando finalizado al cierre del ejercicio se hubiera determinado que los montos retenidos por el empleador resultasen superiores al impuesto que en definitiva le corresponda pagar al contribuyente. Cuando el empleador (agente de retencin) no hubiera efectuado las retenciones del impuesto o cuando los montos retenidos por este resultaran inferiores al impuesto que en definitiva le corresponda pagar al contribuyente. Es importante sealar que, para la aplicacin de este procedimiento, se parte del supuesto de que el empleador se encuentra dentro del plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. a) Procedimiento en caso de retenciones en exceso i. Si el trabajador contina percibiendo rentas de quinta categora con el mismo empleador o con cualquier otro. El trabajador deber presentar a su actual empleador el formato sealado en la Resolucin de Superintendencia N 036-98/SUNAT (ver anexo N 1 en la siguiente pgina), con la determinacin del impuesto generado y el monto retenido en exceso. Dicho formato se entregar al empleador dentro del plazo para el pago de la regularizacin del Impuesto a la Renta, indicando si solicita su devolucin o su aplicacin contra las siguientes retenciones por pagos a cuenta hasta agotar el exceso. La devolucin o compensacin la efectuar el empleador para quien se encuentre laborando el trabajador. ii. Si el trabajador dej de percibir rentas de quinta categora: El trabajador deber presentar a su ltimo empleador el formato sealado en la Resolucin de Superintendencia N 036-98/SUNAT (ver anexo N 1 en la siguiente pgina), con la determinacin del impuesto generado y el monto retenido en exceso. La devolucin la efectuar el empleador. El mencionado empleador, compensar los montos devueltos con las retenciones de quinta categora que deba efectuar a otros trabajadores, en dicho mes y en los siguientes (ver anexo N 2 en la pgina 68).
(2) Publicada el 21 de marzo de 1998.

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Renta de quinta categora

ANEXO N 1

DECLARACIN JURADA DEL IMPUESTO A LA RENTA 5. CATEGORA NO RETENIDO O RETENIDO EN EXCESO ANOTE LOS IMPORTES EN NUEVOS SOLES SIN CONSIDERAR CNTIMOS NOMBRE O RAZN SOCIAL DEL EMPLEADOR

APELLIDOS Y NOMBRES DEL TRABAJADOR

TOTAL RENTAS DE 5 CATEGORA PERCIBIDAS EN EL EJERCICIO (incluya gratificaciones y unidades) DEDUCCIN SIETE (7) UIT Artculo 46, Decreto Legislativo N 774 TOTAL RENTA NETA (anote el total de rentas percibidas menos la deduccin) ESCALA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA (De acuerdo al total Renta Neta) HASTA CINCUENTA Y CUATRO (54) UIT, PAGARN EL 15% DEL TOTAL DE RENTA NETA MS DE 54 UIT PAGARN: (15% DE 54 UIT)+ 30% DE [TOTAL RENTA NETA - 54 UIT]

CLCULO DEL IMPUESTO (Utilice esa escala para la determinacin del impuesto)

IMPUESTO AL RENTA CALCULADO (anote el impuesto que obtenga de aplicar tasa) CRDITO POR DONACIONES (1) TOTAL IMPUESTO RETENIDO (2) (anote el impuesto efectivamente retenido por el empleador) TOTAL IMPUESTO RETENIDO O RETENIDO EN EXCESO SOLO DE TENER IMPUESTO RETENIDO EN EXCESO Marca con un aspa xdonde corresponda DEVOLUCIN De las retenciones en COMPENSACIN Con futuras Fecha: 19 de febrero de 2009

____________________ FIRMA DEL TRABAJADOR

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GUA OPERATIVA N 3
ANEXO N 2

ANEXO N 3
NID 17000120090 17000121061 17000210081 17000212024 17000410098 17000413194 17000414085 17000510041 17000511013 17000512095 17000610003 17000611077 17000710059 17000711021 17000810193 17000811084 17000910066 17000911038 DEPENDENCIA INTENDENCIA REGIONAL LIMA OFICINA ZONAL HUACHO INTENDENCIA REGIONAL AREQUIPA INTENDENCIA REGIONAL TACNA INTENDENCIA REGIONAL PIURA INTENDENCIA REGIONAL LAMBAYEQUE OFICINA ZONAL CAJAMARCA INTENDENCIA REGIONAL LORETO OFICINA ZONAL UCAYALI OFICINA ZONAL SAN MARTN INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTAD OFICINA ZONAL CHIMBOTE INTENDENCIA REGIONAL CUZCO OFICINA ZONAL PUNO INTENDENCIA REGIONAL ICA OFICINA ZONAL CAETE INTENDENCIA REGIONAL JUNN OFICINA ZONAL HUNUCO

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Renta de quinta categora b) Procedimiento en caso de retenciones en defecto o no efectuadas i. Si el trabajador contina percibiendo rentas de quinta categora con el mismo empleador o de otro empleador: El trabajador presentar el formato sealado en el anexo N 1 al empleador para quien se encuentre laborando, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. El empleador tomar en cuenta la informacin proporcionada incluyndola en el mismo formulario virtual que se utilice para la declaracin y pago mensual de sus tributos relacionados con la planilla, hasta el vencimiento del periodo tributario febrero. As, ser el empleador quien deba efectuar el pago de las retenciones no efectuadas en su oportunidad, sin perjuicio de las sanciones correspondientes por la falta de cumplimiento en las fechas que correspondieron. En caso de que se trate de otro empleador, este solicitar a su trabajador el certificado de retencin proporcionado por el antiguo empleador con la finalidad de evitar una potencial omisin en la presentacin de la declaracin jurada del mes de febrero siendo susceptible de multa por no incluir la informacin proporcionada por su nuevo trabajador. Es importante sealar que, comoquiera que el empleador tiene la calidad de agente de retencin, si el trabajador no cumpliera con entregar en el anexo antes referido, igualmente ser sancionado por la falta de retencin pues la obligacin es objetiva. ii. Si el trabajador ya no percibe rentas de quinta categora o las recibe de una entidad que no se encuentra obligada a efectuar retenciones. Dentro del plazo para la presentacin de la declaracin anual de impuesto a la renta el trabajador pagar el impuesto a su cargo. Para ello utilizar la boleta de pago correspondiente, consignando el nmero interno de dependencia de la intendencia u oficina zonal de la Sunat que corresponde a su domicilio fiscal(3) (ver anexo N 3 en la pgina anterior). El cdigo del tributo debe ser el de renta anual 3071, periodo 13 del ejercicio correspondiente. Es importante sealar que el trabajador generador de rentas de quinta categora solo se encuentra obligado a efectuar el pago del tributo por el ejercicio al que corresponden las rentas.

(3)

La referida relacin se encuentra establecida en la octava disposicin final de la Resolucin de Superintendencia N 210-2004/ SUNAT, norma que reglamenta la Ley del Registro nico de Contribuyentes.

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GUA OPERATIVA N 3 c) Consideraciones adicionales Los procedimientos antes descritos solo se realizarn una vez concluido el ejercicio al que corresponden las rentas de quinta categora percibidas por el trabajador, porque de otra forma no sera posible determinar el verdadero importe de sus rentas y retenciones. As, es el trabajador el obligado a presentar un formato en calidad de declaracin jurada dentro de los plazos, condiciones y formas establecidos.

5. PLAZO PARA EL PAGO


La retencin del Impuesto a la Renta de quinta categora deber abonarse al Fisco de acuerdo al cronograma de vencimiento de las obligaciones tributarias establecido por la Sunat, segn el ltimo dgito del RUC.

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CAPTULO 9
Senati

SENATI
1. SUJETOS OBLIGADOS
De conformidad con lo establecido en la Ley N 26272, Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial - Senati (30/12/1993), y su Reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N 139-94-EF (08/11/1994), se encuentran obligados a aportar al Senati: Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3). En este caso, la contribucin consistir en un porcentaje del total de las remuneraciones que los empleadores paguen a sus trabajadores. De conformidad con lo establecido en la Resolucin del Tribunal Fiscal N 6972 de fecha 05/04/1972, criterios acogido en el Acuerdo del Consejo Nacional del Senati N 033-2003, en el caso de que las empresas cuenten con trabajadores dedicados a actividades comerciales venta de productos propios o de productos adquiridos a terceros se afectarn a la contribucin al Senati el 50% de la remuneracin de dicho personal. Las empresas que adems de la actividad industrial desarrollen otras actividades econmicas. En este caso, la contribucin consistir se har nicamente sobre el monto de las remuneraciones correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento. Las empresas que no desarrollan actividades comprendidas dentro de la Categora D, pero que tienen personal dedicado a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento realizadas tanto a favor de la propia empresa como de terceros.

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GUA OPERATIVA N 3 En este caso, la contribucin se deber realizar sobre las remuneraciones de dicho personal.
CATEGORA D INDUSTRIAS MANUFACTURERAS DE LA CLASIFICACIN INDUSTRIAL INTERNACIONAL UNIFORME (CIIU) DE TODAS LAS ACTIVIDADES ECONMICAS DE LAS NACIONES UNIDAS (REVISIN 3) 15 - Elaboracin de productos alimenticios y bebidas 151 - Produccin, procesamiento y conservacin de carne, pescado, frutas, legumbres, hortalizas, aceites y grasas. 152 - Elaboracin de productos lcteos. 153 - Elaboracin de productos de molinera, almidones y productos derivados del almidn, y de alimentos preparados para animales. 154 - Elaboracin de otros productos alimenticios. 155 - Elaboracin de bebidas. 16 - Elaboracin de productos de tabaco 17 - Fabricacin de productos textiles 171 - Hilatura, tejedura y acabado de productos textiles. 172 - Fabricacin de otros productos textiles. 173 - Fabricacin de tejidos y artculos de punto y ganchillo. 18 - Fabricacin de prendas de vestir; adobo y teido de pieles 181 - Fabricacin de prendas de vestir, excepto prendas de piel. 182 - Adobo y teido de pieles; fabricacin de artculos de piel. 18 - Curtido y adobo de cueros; fabricacin de maletas, bolsos de mano, artculos de talabartera y guarnicionara, y calzado 191 - Curtido y adobo de cueros; fabricacin de maletas, bolsos de mano y artculos de talabartera y guarnicionera. 192 - Fabricacin de calzado. 20 - Produccin de madera y fabricacin de productos de madera y corcho, excepto muebles; fabricacin de artculos de paja y de materiales trenzables. 201 - Aserrado y acepilladura de madera. 202 - Fabricacin de productos de madera, corcho, paja y materiales trenzables. 21 - Fabricacin de papel y de productos de papel 22 - Actividades de edicin e impresin y de reproduccin de grabaciones 221 - Actividades de edicin. 222 - Actividades de impresin y actividades de servicios conexos. 223 - Reproduccin de grabaciones. 231 - Fabricacin de productos de hornos de coque. 232 - Fabricacin de productos de la refinacin del petrleo. 233 - Elaboracin de combustible nuclear. 241 - Fabricacin de sustancias qumicas bsicas.

23 - Fabricacin de coque, productos de la refinacin del petrleo y combustible nuclear

24 - Fabricacin de sustancias y productos qumicos

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Senati

242 - Fabricacin de otros productos qumicos. 243 - Fabricacin de fibras manufacturadas.

25 - Fabricacin de productos de caucho y plstico 251 - Fabricacin de productos de caucho. 252 - Fabricacin de productos de plstico. 26 - Fabricacin de otros productos minerales no metlicos 261 - Fabricacin de vidrio y productos de vidrio. 269 - Fabricacin de productos minerales no metlicos n.c.p. 27 - Fabricacin de metales comunes 271 - Industrias bsicas de hierro y acero. 272 - Fabricacin de productos primarios de metales preciosos y metales no ferrosos. 273 - Fundicin de metales. 28 - Fabricacin de productos elaborados de metal, excepto maquinaria y equipo 281 - Fabricacin de productos metlicos para uso estructural, tanques, depsitos y generadores de vapor. 289 - Fabricacin de otros productos elaborados de metal; actividades de servicios de trabajo de metales.

29 - Fabricacin de maquinaria y equipo n.c.p. 291 - Fabricacin de maquinaria de uso general. 292 - Fabricacin de maquinaria de uso especial. 293 - Fabricacin de aparatos de uso domstico n.c.p. 30 - Fabricacin de maquinaria de oficina, contabilidad e informtica 31 - Fabricacin de maquinaria y aparatos elctricos n.c.p. 311 - Fabricacin de motores, generadores y transformadores elctricos. 312 - Fabricacin de aparatos de distribucin y control de la energa elctrica. 313 - Fabricacin de hilos y cables aislados. 314 - Fabricacin de acumuladores y de pilas y bateras primarias. 315 - Fabricacin de lmparas elctricas y equipo de iluminacin. 319 - Fabricacin de otros tipos de equipo elctrico n.c.p. 32 - Fabricacin de equipo y aparatos de radio, televisin y comunicaciones 321 - Fabricacin de tubos y vlvulas electrnicos y de otros componentes electrnicos. 322 - Fabricacin de transmisores de radio y televisin y de aparatos para telefona y telegrafa con hilos. 323 - Fabricacin de receptores de radio y televisin, aparatos de grabacin y reproduccin de sonido y vdeo, y productos conexos. 33 - Fabricacin de instrumentos mdicos, pticos y de precisin y fabricacin de relojes 331 - Fabricacin de aparatos e instrumentos mdicos y de aparatos para medir, verificar, ensayar, navegar y otros fines, excepto instrumentos de pticas.

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GUA OPERATIVA N 3

332 - Fabricacin de instrumentos de ptica y equipo fotogrfico. 333 - Fabricacin de relojes. 34 - Fabricacin de vehculos automotores, remolques y semirremolques 341 - Fabricacin de vehculos automotores. 342 - Fabricacin de carroceras para vehculos automotores; fabricacin de remolques y semirremolques. 343 - Fabricacin de partes, piezas y accesorios para vehculos automotores y sus motores. 35 - Fabricacin de otros tipos de equipo de transporte 351 - Construccin y reparacin de buques y otras embarcaciones. 352 - Fabricacin de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles y tranvas. 353 - Fabricacin de aeronaves y naves espaciales. 359 - Fabricacin de otros tipos de equipo de transporte n.c.p. 36 - Fabricacin de muebles; industrias manufactureras n.c.p. 361 - Fabricacin de muebles. 369 - Industrias manufactureras n.c.p. 37 - Reciclamiento 371 - Reciclamiento de desperdicios y desechos metlicos. 372 - Reciclamiento de desperdicios y desechos no metlicos.

2. DETERMINACIN DE LA ACTIVIDAD
Con motivo de las errneas clasificaciones que venan efectuando los empresarios, se estableci en el Acuerdo Nacional del Senati N 033-2003 que, para determinar la actividad econmica que realiza la empresa, se debe considerar lo siguiente: a) La actividad que constituye el objeto social de la empresa, segn lo establecido en sus estatutos. b) Las actividades declaradas por la empresa en el RUC. c) Las actividades declaradas por la empresa en el Padrn de Contribuyentes del Senati.

3. EMPRESAS EXONERADAS O INAFECTAS


La Ley N 26272 establece que no se encuentran obligadas al pago de la contribucin al Senati las empresas que se encuentren en alguno de estos supuestos: a) Las empresas que se dediquen a la instalacin, reparacin y mantenimiento dentro de la actividad de la construccin, comprendidas en la categora F,

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Senati Divisin 45 de la CIIU (Revisin 3) que se encuentran afectas a la contribucin al Sencico. b) Las empresas que durante el ao anterior hubieran tenido un promedio de veinte (20) trabajadores o menos dedicados a la actividad industrial y a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento.

4. TASA
Las empresas obligadas debern pagar una contribucin porcentual calculada sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores afectos, a fin de proporcionar formacin profesional y capacitacin a los trabajadores de las actividades productivas, de acuerdo a los siguientes porcentajes:
AOS Durante el ao 1994 Durante el ao 1995 Durante el ao 1996 A partir de 1997 PORCENTAJE 1,5% 1,25% 1,00% 0,75%

5. REMUNERACIONES AFECTAS
A efectos de realizar el pago de la contribucin al Senati se considera remuneracin todo pago que perciba el trabajador por la prestacin de servicios personales, sujeto a contrato, sea cual fuere su origen, naturaleza o denominacin, para lo cual se tendr en cuenta el criterio de remuneracin establecido en el Decreto Supremo N 003-97-TR (27/03/1997), Texto nico Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral (LPCL).

6. REMUNERACIONES EXCLUIDAS
El Reglamento de la Ley N 26272, seala que no estn comprendidos como remuneraciones afectas al pago de la contribucin los siguientes conceptos: Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador en forma ocasional a ttulo de liberalidad, en razn del trabajo o con motivo del cese. Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio, fallecimiento y otros de semejante naturaleza. La compensacin por tiempo de servicios. La participacin en las utilidades de la empresa o la asignacin sustitutoria. El costo o valor de las condiciones de trabajo.

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GUA OPERATIVA N 3 El valor de los pasajes, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia produccin, en cumplimiento de convenios colectivos de trabajo. Las pensiones de jubilacin y/o invalidez a cargo de la empresa. Asimismo, no se encontrarn afectos al pago de la contribucin al Senati los montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores o con ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuario y similares, siempre que no sean de libre disponibilidad del trabajador y que por su monto o naturaleza no revelen el propsito de evadir la contribucin.

7. PAGO DE LA CONTRIBUCIN
El pago de la contribucin se realizar directamente al Senati dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente a aquel en que se abonen las remuneraciones de los trabajadores, de acuerdo al siguiente cronograma:
PAGO SENATI 2009 Ene. 19 Feb. 17 Mar. 17 Abr. 20 May. 19 Jun. 16 Jul. 16 Ago. 18 Set. 16 Oct. 19 Nov. 17 Dic. 17

8. SANCIONES
Son aplicables al pago de la contribucin al Senati, las normas del Cdigo Tributario relacionadas con la cobranza de contribuciones no pagadas y los recargos por intereses y multas que ello genere. La cobranza de contribuciones no pagadas oportunamente y de los recargos que la demora origine se realizar mediante accin coactiva. As, el artculo 33 del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 13599-EF (19/08/1999) y sus normas modificatorias establecen que el monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados devengar un inters equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no podr exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior. La Sunat ser la entidad que fijar la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudacin estuviera a su cargo y tratndose de los tributos administrados por otros rganos, la TIM ser la que establezca la Sunat, salvo que se fije una diferente mediante Resolucin Ministerial de Economa y Finanzas. Los intereses moratorios son calculados de la siguiente manera: a) El inters diario se aplicar desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago

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Senati por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30). b) El inters diario acumulado al 31 de diciembre de cada ao se agregar al tributo impago, constituyendo la nueva base para el clculo de los intereses diarios del ao siguiente. La nueva base para el clculo de los intereses tendr tratamiento de tributo para efectos de la imputacin de pagos al que se refiere el artculo 31 de dicho cdigo. El importe de la TIM mensual en moneda nacional a la fecha es de 1,5%, de acuerdo a la Resolucin de Superintendencia N 032-2003/SUNAT (06/02/2003).

9. INSCRIPCIN
Las empresas sujetas al pago de la contribucin al Senati tienen la obligacin de estar inscritas en el Padrn de Contribuyentes del Senati, entidad que de oficio efectuar la inscripcin de las empresas que cumplieran con inscribirse en dicho padrn. La inscripcin se realiza utilizando el formulario aprobado por el Senati as como deber adjuntarse lo siguiente: Copia del RUC de la empresa. Copia de la licencia de funcionamiento. Copia de la escritura pblica de constitucin de la empresa. ltimo PDT impreso. Las empresas obligadas al pago de esta contribucin debern comunicar al Senati la modificacin o cese de sus actividades, dentro del plazo de treinta (30) das de producidos estos hechos.

10. DECLARACIN JURADA ANUAL


Las empresas obligadas debern presentar al Senati una declaracin jurada anual en el mes de junio, en la que se consignar el nmero de personal que labora en la empresa, as como otras informaciones que determine el Consejo Nacional del Senati. Dicha declaracin jurada se presentar en el formulario que, para tal efecto, proporcionar el Senati.

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GUA OPERATIVA N 3

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CAPTULO 10
Sencico

SENCICO
La finalidad de la contribucin al Sencico es formar, capacitar, perfeccionar y certificar a los trabajadores de la actividad de la construccin en todos sus niveles, as como realizar las investigaciones y trabajos tecnolgicos vinculados a la problemtica de la vivienda y de la edificacin, as como proponer normas tcnicas de aplicacin nacional.

1. SUJETOS OBLIGADOS
De acuerdo a lo establecido por el Decreto Legislativo N 147 (15/06/1981), Ley del Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin (Sencico) y el Decreto Supremo N 032-2001-MTC (18/07/2001), norma que regula el Estatuto del Sencico, se encuentran obligados al pago del Sencico: Las personas naturales o jurdicas que construyan para s o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas. Mediante el Oficio N 193-121-0000 de la Sunat, se ha establecido que estarn gravados con la contribucin al Sencico tanto el contratista como los subcontratistas por los conceptos que facturen a sus clientes.
GRAN DIVISIN 45 CONSTRUCCIN DE LA CLASIFICACIN INDUSTRIAL INTERNACIONAL UNIFORME (CIIU) (REVISIN 3)
Divisin 45 - Construccin Grupo 451 - Preparacin del terreno Clase: 4510 - Preparacin del terreno Esta clase abarca la demolicin y el derribo de edificios y otras estructuras, la limpieza del terreno de construccin y la venta de materiales procedentes de estructuras demolidas. Se incluyen las actividades de voladura, perforacin de prueba, terraplenamiento, nivelacin, movimiento de tierra, excavacin, drenaje y dems actividades de preparacin del terreno. Tambin se incluyen las actividades de construccin de galeras, de remocin del estril y de otro tipo para preparar y aprovechar terrenos y propiedades mineros, excepto yacimientos de petrleo y gas. Exclusin: Las actividades de preparacin de yacimientos de petrleo y gas se incluyen en la clase 1110 (Extraccin de petrleo crudo y de gas natural) cuando se realizan por cuenta propia, y en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extraccin de petrleo y gas, excepto las actividades de prospeccin) cuando se realizan a cambio de una retribucin o por contrata.

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GUA OPERATIVA N 3

Grupo: 452 - Construccin de edificios completos y de partes de edificios; obras de ingeniera civil Clase: 4520 - Construccin de edificios completos y de partes de edificios; obras de ingeniera civil En esta clase se incluyen actividades corrientes y algunas actividades especiales de empresas de construccin de edificios y estructuras de ingeniera civil, independientemente del tipo de materiales que se utilicen. Se incluyen las obras nuevas, las ampliaciones y reformas, la ereccin in situ de estructuras y edificios prefabricados y la construccin de obras de ndole temporal. Tambin se incluye la reparacin de obras de ingeniera civil, pero las reparaciones de edificios que no constituyen reformas ni ampliaciones completas se incluyen en su mayor parte en las clases 4530 (Acondicionamiento de edificios) y 4540 (Terminacin de edificios). Las actividades corrientes de construccin consisten principalmente en la construccin de viviendas, edificios de oficinas, locales de almacenes y otros edificios pblicos y de servicios, locales agropecuarios, etc., y en la construccin de obras de ingeniera civil, como carreteras, calles, puentes, tneles, lneas de ferrocarril, campos de aviacin, puertos y otros proyectos de ordenamiento hdrico, sistemas de riego, redes de alcantarillado, instalaciones industriales, tuberas y lneas de transmisin de energa elctrica, instalaciones deportivas, etc. Estas actividades pueden llevarse a cabo por cuenta propia, a cambio de una retribucin o por contrata. La ejecucin de partes de obras, y a veces de obras completas puede encomendarse a subcontratistas. Las actividades de construccin especiales comprenden la preparacin y construccin de ciertas partes de las obras antes mencionadas y por lo general se concentran en un aspecto comn a diferentes estructuras y requieren la utilizacin de tcnicas y equipos especiales. Se trata de actividades tales como la hincadura de pilotes, la cimentacin, la perforacin de pozos de agua, la ereccin de estructuras de edificios, el hormigonado, la colocacin de mampuestos de ladrillo y de piedra, la instalacin de andamios, la construccin de techos, etc. Tambin se incluye la ereccin de estructuras de acero, siempre que los componentes de la estructura no sean fabricados por la unidad constructora. Las actividades de construccin especiales se realizan principalmente mediante subcontratos, en particular en el caso de los trabajos de reparacin que se realizan directamente para el dueo de la propiedad. Exclusiones: Las actividades de planificacin y diseo paisajsticos, de empradizar y enjardinar y de cuidar prados, jardines y rboles se incluyen en la clase 0140 (Actividades de servicios agrcolas y ganaderos, excepto las actividades veterinarias). Las actividades de construccin directamente relacionadas con la extraccin de petrleo y de gas natural se incluyen en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extraccin de petrleo y gas, excepto las actividades de prospeccin). Sin embargo, la construccin de edificios, caminos, etc., en el predio minero se incluye en esta clase. La ereccin de estructuras y edificios prefabricados cuyas partes sean de produccin propia se incluye en la clase pertinente de industria manufacturera, segn el tipo de material ms utilizado, excepto cuando dicho material sea el hormign, en cuyo caso se incluye en esta clase. La ereccin de estructuras metlicas con partes de produccin propia se incluye en la clase 2811 (Fabricacin de productos metlicos para uso estructural). Las actividades especiales de construccin consistentes en el acondicionamiento y la terminacin (o acabado) de edificios se incluyen en las clases 4530 y 4540, respectivamente. Las actividades de arquitectura e ingeniera se incluyen en la clase 7421 (Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico). La direccin de las obras de construccin tambin se incluye en la clase 7421. Grupo: 453 - Acondicionamiento de edificios Clase: 4530 - Acondicionamiento de edificios Esta clase abarca todas las actividades de instalacin necesarias para habilitar los edificios. Dichas actividades suelen realizarse en la obra, aunque ciertas partes de los trabajos pueden llevarse a cabo en un taller especializado. Se incluyen actividades tales como la instalacin de caeras, sistemas de calefaccin y aire acondicionado, antenas, sistemas de alarma y otros sistemas elctricos, sistemas de extincin de incendios mediante aspersores, ascensores y escaleras mecnicas, etc. Tambin se incluyen los trabajos de aislamiento (hdrico, trmico y sonoro), chapistera, colocacin de tuberas para procesos industriales, instalacin de sistemas de refrigeracin para uso comercial y de sistemas de alumbrado y sealizacin para carreteras, ferrocarriles, aeropuertos, puertos, etc., as como la instalacin de centrales de energa elctrica, transformadores, estaciones de telecomunicaciones y de radar, etc. Tambin se incluyen las reparaciones relacionadas con esas actividades.

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Sencico

Grupo: 454 - Terminacin de edificios Clase: 4540 - Terminacin de edificios Esta clase comprende una gama de actividades que contribuyen a la terminacin o acabado de una obra, como por ejemplo las de encristalado, revoque, pintura, ornamentacin, revestimiento de pisos y paredes con baldosas y azulejos, y con otros materiales (como parqu, alfombras, papel tapiz para paredes, etc.), pulimento de pisos, carpintera final, insonorizacin, limpieza de fachadas, etc. Tambin se incluyen las reparaciones relacionadas con esas actividades. Exclusiones: La instalacin de partes y piezas de carpintera de fabricacin propia, incluso de carpintera metlica, se incluye en la clase pertinente de industria, segn el tipo de material utilizado; por ejemplo, la instalacin de partes y piezas de madera se incluye en la clase 2022 (Fabricacin de partes y piezas de carpintera para edificios y construcciones). La limpieza de ventanas, tanto por dentro como por fuera, y de chimeneas, calderas, interiores, etc., se incluye en la clase 7493 (Actividades de limpieza de edificios). Grupo: 455 - Alquiler de equipo de construccin y demolicin dotado de operarios Clase: 4550 - Alquiler de equipo de construccin y demolicin dotado de operarios En esta clase se incluye el alquiler de maquinaria y equipo de construccin (incluso el de camiones gra) dotados de operarios. Exclusin: El alquiler de maquinaria y equipo de construccin sin operarios se incluye en la clase 7122 (Alquiler de maquinaria y equipo de construccin y de ingeniera civil).

2. INSCRIPCIN
Los sujetos obligados al pago del Sencico debern inscribirse ante dicha institucin a efectos de poder realizar los aportes respectivos. El formato para la inscripcin ser entregado directamente por el Sencico.

3. DECLARACIN JURADA
Los sujetos obligados al pago de la contribucin al Sencico deben cumplir en forma anual con la presentacin de la Declaracin Jurada de Personas Naturales y Jurdicas que desarrollan la actividad de la construccin. La presentacin de la Declaracin Jurada al Sencico, vence en la misma oportunidad de vencimiento de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta (segn cronograma de Sunat). La Declaracin Jurada estar referida a las operaciones gravadas durante el ejercicio anterior al de la presentacin:
Rubro I Datos del contribuyente. Rubro II Rubro III Consignar en forma mensual las bases imponibles constituidas Relacin de obras cuya fecha por el valor venta de la factura emitida, afectas a la contribucin al de inicio se dio durante el peSencico, generadas durante el periodo tributario coincidente con riodo declarado. lo asentado en el Registro de Ventas.

En caso de no presentar oportunamente estas declaraciones los sujetos obligados sern sancionados conforme lo establece el artculo 176 del Cdigo Tributario.

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GUA OPERATIVA N 3

4. BASE IMPONIBLE
La base de clculo sobre la cual se aplica la tasa de la contribucin est constituida por el total de los ingresos que perciban los sujetos obligados por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquiera que sea el sistema de contratacin de obras.

5. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA


La obligacin al pago de la contribucin al Sencico nace o se origina, con la fecha en que se emite el comprobante de pago o con la fecha en que se perciben los ingresos, cualquiera sea el hecho que ocurra primero.

6. TASA
Mediante la Ley N 26845 (19/06/1995) se estableci que la tasa por contribucin al Sencico a partir del ao 1996 equivaldra a:
CONTRIBUCIN A SENCICO 0,2%

7. PAGO
Los sujetos obligados debern efectuar el pago del aporte al Sencico en el Banco de la Nacin o en las entidades bancarias autorizadas por la Sunat. Para ello, debern utilizar el Formulario 1662 que ser entregado en el banco. Las fechas de pago son las establecidas por la Sunat para el pago de los tributos que administra y recauda.

8. CDIGO DE TRIBUTO
Para el pago de la Contribucin al Sencico se debe utilizar el cdigo: 7031.

9. SANCIONES
La fiscalizacin de los aportes al Sencico es la Sunat. En tal sentido, en el caso de moras u omisiones en el pago de los aportes al Sencico sern de aplicacin las disposiciones pertinentes del Cdigo Tributario.

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CAPTULO 11
Conafovicer

CONAFOVICER
De conformidad con lo establecido por la Resolucin Suprema N 001-95MTC (6/1/1995), norma que regula el Estatuto del Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin de Viviendas y Centros Recreacionales, la contribucin al Conafovicer tiene por finalidad administrar y controlar el referido fondo.

1. SUJETOS OBLIGADOS
Se encuentran obligados a contribuir al Conafovicer los trabajadores que realicen actividad de construccin civil, para una persona natural o jurdica dedicada a la actividad de construccin. Para ello, se consideran como actividades de construccin a todas las sealadas en la Gran Divisin F del CIIU, que incluir la preparacin del terreno, construccin de edificios completos o partes, obras de ingeniera, terminacin de edificios y alquiler de equipo de construccin o demolicin (ver punto 1 del captulo 8).

2. AGENTES DE RETENCIN
A efectos de realizar la contribucin al conafovicer, sern considerados agentes de retencin los empleadores que contratan a los sujetos obligados.

3. TASA
La tasa para la contribucin al Conafovicer equivale a: Contribucin por Conafovicer 2%

4. BASE IMPONIBLE
La retencin por contribucin al Conafovicer se realizar sobre el jornal bsico que perciba el trabajador de construccin civil.

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GUA OPERATIVA N 3 Para tales efectos, se entender tambin por jornal bsico al salario dominical, los pagos por das feriados no laborables y los descansos mdicos que impliquen el pago correspondiente.

5. FECHA DE PAGO
La retencin realizada por el empleador por concepto de Conafovicer deber ser pagada dentro de los 15 das siguientes al mes de realizada la retencin. No obstante, el empleador deber retener a los trabajadores semanalmente los respectivos aportes.
PAGO CONAFOVICER 2009 Ene. 15 Feb. 16 Mar. 16 Abr. 15 May. 15 Jun. 15 Jul. 15 Ago. 17 Set. 15 Oct. 15 Nov. 16 Dic. 15

6. LUGAR DE PAGO
El pago de esta contribucin deber efectuarse en cualquiera de las agencias de los siguientes bancos: Banco de la Nacin va Teleproceso mediante el cdigo 00035. Banco Continental, en la Cuenta N 0011-0112-04-0200090836. Banco de Crdito, en la Cuenta N 193-1572919-0-68 Para tales fines, el empleador deber indicar el nmero de su RUC, as como el mes y ao al que corresponde la aportacin y el monto a depositar.

7. SANCIONES
De conformidad con lo establecido en la Resolucin N 155-81-VI-1100 (20/10/1981), si luego de transcurrido el plazo para efectuar el depsito el empleador no lo realiza, incurrir en mora y deber abonar un recargo del 2% por mes o fraccin de mes. Es importante precisar que la contribucin al Conafovicer, a diferencia de la contribucin del Senati y Sencico, no est sujeta a fiscalizacin por parte de la Sunat sino solo por la institucin que administra el Conafovicer.

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CAPTULO 12
Seguro de vida

SEGURO DE VIDA
El seguro de vida tiene por finalidad proteger a los trabajadores ante la imposibilidad de seguir laborando por una situacin de invalidez absoluta y permanente, o indemnizar a los familiares directos del trabajador cuando falleciera este ltimo.

1. EMPRESAS OBLIGADAS
Estn obligadas a contratar un seguro de vida, todas las empresas sujetas al rgimen laboral de la actividad privada que cuenten con trabajadores con cuatro (4) aos de prestacin de servicios en forma ininterrumpida o acumulada(2), salvo que el empleador decida contratar en forma facultativa el seguro de vida a partir de los tres (3) meses(3).

2. PARTES
Ahora bien, los sujetos que intervienen en la contratacin de la pliza del seguro de vida son: 2.1. El estipulante o contratante El estipulante o contratante es el empleador, quien puede escoger libremente la empresa de seguros para contratar el seguro de vida a favor de sus trabajadores; no obstante, debe comunicar al trabajador el nombre de la empresa de seguros con la cual se contrat la pliza (ver modelo I en la siguiente pgina). Asimismo, est obligado a entregar a la empresa de seguros dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de producida la muerte de su trabajador, la declaracin jurada con la relacin de beneficiarios que le entreg el trabajador. Si el empleador no contrata dicho seguro y uno de sus trabajadores sufre una enfermedad que lo invalide permanentemente o fallece, debe pagar a sus beneficiarios el monto de la indemnizacin o pliza correspondiente.
(2) (3) La Ley prev en caso de reingreso del trabajador para el mismo empleador, los tiempos de servicios prestados con anterioridad son acumulables para acreditar los cuatro aos que originan este derecho. TOYAMA MIYAGUSUKU, Jorge, en su publicacin: Instituciones del Derecho Laboral. Gaceta Jurdica, pg. 316, seala que nada impide que la pliza sea tomada por el empleador desde el inicio de la relacin laboral.

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GUA OPERATIVA N 3

COMUNICACIN AL TRABAJADOR DEL SEGURO DE VIDA CONTRATADO

MODELO I

Seor: ________________________________________________________(nombre del trabajador)

Por medio de la presente la empresa_____(nombre de la empresa)____________con RUC N __________ con domicilio en __________ N_____________ Distrito ________ dedicado a la actividad de _________ debidamente representada por________(nombre del representante legal)____ en calidad de _______________(gerente general u otro cargo) identificado con DNI N _________, comunico a usted __(indicar nombre del trabajador)__ que en cumplimiento de los artculos 1 y 2 del Decreto Legislativo N 688 al prestar servicios por ms de cuatro (4) aos para nuestra empresa se ha contratado la pliza del seguro de vida con________(empresa aseguradora)___.

Atentamente,

Lima,____ de__________ del_____.

___________________________________________________________ (FIRMA DEL REPRESENTANTE DE LA EMPRESA Y SELLO DE LA EMPRESA)

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Seguro de vida

2.2. El asegurado El asegurado es el trabajador quien en caso de sufrir invalidez total y permanente o fallece genera la obligacin de otorgar una indemnizacin a sus deudos o beneficiarios. Para ello, el asegurado debe presentar una declaracin jurada con la firma legalizada notarialmente o a falta de esta mediante un juez de paz, en el que se consignen los beneficiarios del seguro de vida sealando el domicilio de cada uno de ellos (ver modelo II en la siguiente pgina). Es importante sealar, que es obligacin del trabajador comunicar a su empleador las modificaciones que puedan ocurrir en el contenido de la declaracin jurada. Asimismo, los beneficiarios indicados en la declaracin jurada tienen el siguiente orden de prelacin de manera excluyente: El cnyuge o conviviente y los descendientes del asegurado. Los ascendientes y hermanos menores de 18 aos. En el caso que ninguno de los beneficiarios sealados ejerciera su derecho dentro del plazo de un (1) ao de ocurrido el fallecimiento del trabajador, el empleador tiene derecho a cobrar el capital asegurado en la pliza. 2.3. La aseguradora o empresa de seguros Es la entidad o compaa de seguros que emite la pliza por seguro de vida, y se compromete a cubrir el riesgo (asume el peso del riesgo en su capacidad de suscriptor) indemnizando a los beneficiarios del asegurado, con la finalidad de reparar el dao sufrido. La empresa de seguros tiene la obligacin de entregar inmediatamente el monto convenido por concepto de indemnizacin a los beneficiarios, una vez presentada su solicitud, dentro del plazo de setenta y dos (72) horas, siempre que aparezcan en la declaracin jurada emitida por el asegurado o en el testamento por escritura pblica si este es posterior a la declaracin jurada. En el caso de menores de edad, la pliza monto se entrega al padre sobreviviente, tutor o apoderado, quien la administra conforme a las normas del Cdigo Civil. La entrega de esta indemnizacin se realiza sin ninguna responsabilidad por parte de la empresa aseguradora en caso apareciera posteriormente beneficiarios con derecho al seguro de vida. Asimismo, en el caso que no se hagan presentes los beneficiarios, a partir de los quince (15) das de ocurrido el fallecimiento del asegurado, la empresa de seguros queda obligada al pago de intereses legales. Sin embargo, si consigna judicialmente la indemnizacin dentro del plazo de treinta (30) das (de fallecido el asegurado), queda exonerada de este ltimo pago.

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GUA OPERATIVA N 3

DECLARACIN DE BENEFICIARIOS

MODELO II

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Seguro de vida La consignacin se realiza de acuerdo al orden de los beneficiarios indicados por el asegurado en la citada declaracin jurada, en caso de no existir beneficiarios, se consignar a nombre del empleador por ante el Juzgado de Paz Letrado correspondiente a su domicilio. El Juzgado de Paz Letrado ordena bajo responsabilidad y sin ms trmites, el pago inmediato a las personas que acrediten tener la calidad de beneficiarios. Las plizas se sujetan a lo establecido en el Decreto Legislativo N 688. As pues, toda clusula que establezca mayores obligaciones a cargo del empleador, trabajador o beneficiario o limitaciones no previstas en la Ley se tienen por no puestas. 2.4. Beneficiario El beneficiario es la persona que cobra la pliza por concepto de indemnizacin, que puede ser el mismo trabajador incapacitado permanentemente, o en caso de fallecimiento los beneficiarios sealados en la declaracin jurada indicada y el empleador, en el supuesto que no reclame ningn beneficiario dentro del plazo de un ao de fallecido el trabajador. Los beneficiarios tienen el siguiente orden de prelacin de manera excluyente: El cnyuge o conviviente(4) y los descendientes del asegurado. Los ascendientes y hermanos menores de 18 aos. Los beneficiarios que cobren la pliza son responsables solidariamente entre s por el pago de la alcuota correspondiente en el caso que aparezcan otros beneficiarios con derecho a su cobro.

3. PRIMA
La prima es la prestacin econmica que est a cargo del contratante (empleador), la cual es nica y renovable mensualmente. A cambio de este pago, el asegurador asume la obligacin de cubrir las contingencias del siniestro que ocurra y dae al asegurado (trabajador) mediante el pago de una indemnizacin. 3.1. Tratamiento laboral y tributario de la prima Doctrinariamente se ha cuestionado la naturaleza jurdica que tiene esta prima, algunos sealan que debera ser considerado como concepto remunerativo porque representa una ventaja patrimonial para el trabajador, sin embargo, otros sealan que debido a que la contratacin de un seguro de vida proviene de una imposicin legal, se puede considerar como un beneficio social para el trabajador, lo cual resulta discutible, ms si el Decreto Legislativo N 688 no seala nada al respecto.

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El conviviente tendr igual derecho que el cnyuge, siempre que acredite el cumplimiento de los requisitos sealados en el artculo 326 del Cdigo Civil, es decir unin voluntariamente realizada y mantenida por un varn y una mujer, libres de impedimento matrimonial, para alcanzar finalidades y cumplir deberes semejantes a los del matrimonio, que haya durado por lo menos 2 aos continuos.

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GUA OPERATIVA N 3 No obstante, esta prima mensual no es considerada como un concepto remunerativo o no remunerativo por lo que no debe ser registrada en la planilla de remuneraciones de la empresa. As, siendo un pago asumido por el empleador que no ingresa al patrimonio del trabajador, debe ser registrado en el Libro de Compras de la empresa. Para efectos tributarios, debido a que esta prima deriva de una imposicin legal a favor de un trabajador es considerado como un gasto deducible, segn lo establecido por el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta(5) . 3.2. Base de clculo La base de clculo para el pago de la prima es la remuneracin que percibe habitualmente el asegurado(6). Tales remuneraciones se encuentran registradas en las planillas de remuneraciones y en las boletas de pago. Ahora bien, en los casos de suspensin de la relacin laboral(7), el empleador igual se encuentra obligado a continuar con el pago de las primas mensuales correspondientes. 3.3. Remuneraciones excluidas No se considera como remuneracin del trabajador o asegurado a efectos de determinar la pliza del seguro de vida, las sumas que no otorgue el empleador en forma mensual, tales como: Las gratificaciones. Al respecto, si bien el Decreto Legislativo N 688 no precisa si se refiere a las gratificaciones legales o extraordinarias, consideramos que al establecer la exigencia que la remuneracin que se toma en cuenta es la mensual no deben ser consideradas las gratificaciones legales, cuya percepcin es semestral, sin embargo resulta ser un tema discutible. Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa. La compensacin vacacional adicional. Otras que por su naturaleza no se abone mensualmente, como las gratificaciones extraordinarias, la asignacin por cumpleaos, etc. 3.4. Responsabilidad del contratante o empleador Si el estipulante declara una remuneracin mensual inferior a la suma que figura en la Planilla de Pago de Remuneraciones y boletas de pago, ser considerado como

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Segn lo establecido por el artculo 37, inciso ll) del Decreto Supremo N 179-2004-EF (08/12/2004), TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual seala expresamente que: () Adicionalmente, sern deducibles los gastos que efecte el empleador por las primas de seguro de salud del cnyuge e hijos del trabajador, siempre que estos ltimos sean menores de 18 aos. Tambin estn comprendidos los hijos del trabajador mayores de 18 aos que se encuentren incapacitados. La definicin de remuneracin est en los artculos 6 y 7 de la LPCL y el artculo 19 del TUO de la Ley de CTS, aprobado por el Decreto Supremo N 001-97-TR. Los supuestos de suspensin laboral son los considerados en el artculo 45 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobado por el Decreto Supremo N 003-97-TR (27/03/1997), salvo el supuesto sealado en el inciso j).

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Seguro de vida asegurador de su trabajador por la parte proporcional correspondiente a la diferencia entre el monto declarado y el que debi declarar. Para tal efecto, la empresa de seguros revisar en caso de siniestro las sumas totales declaradas durante los ltimos seis (6) meses y en caso de no coincidir ser aplicada en forma proporcional. 3.5. Monto de la prima La prima se calcula conforme a lo establecido en el siguiente cuadro:
TRABAJADORES
Empleados Obreros Obreros que realizan actividades de alto riesgo

PORCENTAJE
0,53% 0,71% 1,46%

BASE DE CLCULO PARA DETERMINAR LA PRIMA


Remuneracin mensual de cada asegurado, correspondiente al mes inmediato anterior a la vigencia mensual del seguro de vida. Remuneracin mensual de cada asegurado, correspondiente al mes inmediato anterior a la vigencia mensual del seguro de vida. Remuneracin mensual de cada asegurado, correspondiente al mes inmediato anterior a la vigencia mensual del seguro de vida.

4. RIESGOS CUBIERTOS POR LA PLIZA DEL SEGURO DE VIDA


Las contingencias que son cubiertas por el seguro de vida son la invalidez total y permanente y la muerte. 4.1. Invalidez total y permanente Esta contingencia ocurre cuando el trabajador a consecuencia de un accidente queda imposibilitado para poder seguir laborando de por vida, siendo considerados los siguientes supuestos: La alienacin mental absoluta e incurable. El descerebramiento que impida efectuar trabajo u ocupacin por el resto de la vida. La fractura incurable de la columna vertebral que determine la invalidez total y permanente. La prdida total de la visin de ambos ojos, o la funcin de ambas manos, de ambos pies, de una mano y un pie. Otros que se puedan establecer por decreto supremo. Para ello la empresa de seguros debe otorgar al asegurado una indemnizacin que sustituye a la que le hubiese correspondido por su fallecimiento. Esta invalidez total y permanente debe ser certificada por el Ministerio de Salud o los Servicios de Seguridad Social (EsSalud). El pago de la indemnizacin (32 remuneraciones) se entrega directamente al trabajador o en caso de impedimento a su cnyuge, curador o apoderado especial.

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GUA OPERATIVA N 3 4.2. Motivo de fallecimiento El fallecimiento del asegurado o trabajador se produce de dos formas: por muerte natural o accidental. a) Muerte natural La muerte natural pone fin a la persona por cualquier causa (por enfermedad por ejemplo), salvo el caso de muerte accidental o los supuestos que se encuentren excluidos por norma expresa. b) Muerte accidental Es el fallecimiento del asegurado o trabajador como consecuencia de una accin imprevista, fortuita u ocasional, de una fuerza extrema que acta sbitamente sobre la persona del asegurado. Esta muerte accidental debe ser determinada expresamente por los mdicos. 4.3. Los riesgos excluidos De acuerdo a la Resolucin de Superintendencia de Banca y Seguros N 860-90 (29/12/1990), que aprueba el Texto del Sumario y Condiciones Generales de la Pliza de Seguro de Vida en Grupo, no se concede la pliza por seguro de vida si la muerte o invalidez total y permanente del asegurado se produce directa o indirectamente por las siguientes causas: Suicidio consciente o inconsciente. Guerra internacional (con o sin declaratoria de guerra) o civil. Riesgo de aviacin y solo queda cubierto cuando el asegurado viaja como pasajero en transporte areo pblico oficialmente autorizado. En caso contrario debe pagar previamente la correspondiente prima. Participacin del asegurado como conductor o acompaante, en carreras o ensayos de velocidad, resistencia de automviles, motocicletas, lanchas a motor o avionetas. Participacin o intervencin directa o indirecta del asegurado en actos delictivos.

5. LA INDEMNIZACIN A CARGO DEL ASEGURADOR


La indemnizacin es el importe que otorga la empresa de seguros con la finalidad de cubrir la contingencia ocurrida, sea invalidez total y permanente o por fallecimiento, la cual debe ser entregada al trabajador, o en su defecto a los beneficiarios o su empleador. En caso el empleador no hubiese contratado el seguro de vida estando obligado a hacerlo, deber asumir el pago de las indemnizaciones que mostramos a continuacin

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Seguro de vida 5.1. Indemnizaciones El monto y pago de este beneficio es el siguiente:


CONCEPTO
Fallecimiento natural del trabajador Fallecimiento del trabajador a consecuencia de un accidente Invalidez total o permanente del trabajador originada por accidente

MONTO
16 remuneraciones 32 remuneraciones 32 remuneraciones

BASE DE CLCULO DE LA REMUNERACIN


Promedio de lo percibido por el trabajador en el ltimo trimestre previo al fallecimiento. Remuneraciones previas al accidente. Remuneraciones percibidas en la fecha por va de accidente.

5.2. Exclusiones de indemnizacin doble (32 remuneraciones) Se encuentran excluidos del pago de doble indemnizacin por muerte accidental o invalidez total y permanente cuando la contingencia se produzca por los siguientes supuestos: El asegurado se encuentre en estado de embriaguez o bajo la influencia de drogas. Padezca cualquier enfermedad corporal o mental, as como las consecuencias de tratamientos mdicos o quirrgicos por enfermedad. Accidentes mdicos tales como: apopleja, congestiones, sncopes agudos, infartos del miocardio, trombosis, ataques epilpticos u otros anlogos. En estas circunstancias solo se otorga el beneficio correspondiente a la muerte natural, es decir diecisis (16) remuneraciones.

6. SUPUESTOS DE SUSPENSIN Y EXTINCIN DE LA RELACIN LABORAL Y LA CONTINUACIN FACULTATIVA DEL SEGURO DE VIDA
Tal como lo sealamos inicialmente, la Ley N 27700 seal los supuestos de suspensin y la continuacin facultativa de la contratacin de este seguro por el trabajador segn se trate de lo siguiente: 6.1. Suspensin de la relacin laboral En este caso, el empleador queda obligado a seguir pagando las primas correspondientes, y la empresa de seguros debe continuar con la cobertura de las prestaciones del seguro de vida. En estos supuestos, la prima se calcula sobre la base de la ltima remuneracin percibida antes de la suspensin, dejndose constancia del pago en la planilla y boletas de pago.

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GUA OPERATIVA N 3 No obstante ello, el empleador no se encuentra obligado al pago de la prima, en caso de suspensin por inhabilitacin administrativa o judicial por un periodo no superior a tres (3) meses. 6.2. Extincin del contrato de trabajo y continuacin facultativa La Ley N 27700, seal que los trabajadores que cesaran y decidieran mantener su seguro de vida, asumen por su cuenta el pago de la prima, y a eleccin de l la base se reajustar peridicamente de acuerdo al IPC de Lima Metropolitana establecido por el INEI. En este caso la aseguradora extender una pliza individual bajo las mismas condiciones contratadas por su empleador (ver modelo III en la siguiente pgina).

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SOLICITUD A LA EMPRESA DE SEGUROS DE CONTINUAR FACULTATIVAMENTE CON LA PLIZA

MODELO III

Seores: _______________(nombre de la empresa de seguros)

Yo________________(nombre del ex trabajador), por medio de la presente me dirijo a ustedes a fin solicitar de acuerdo a lo establecido en el artculo 18 del Decreto Legislativo N 688 la continuacin facultativa de la pliza N___________contratada por mi ex empleador_________________(nombre de la empresa)_________________________.

Asimismo, manifiesto que esta base de clculo ______ (indicar porcentaje) deber ser reajustada peridicamente de acuerdo al ndice de precios al consumidor de Lima Metropolitana establecido por el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.

Atentamente,

Lima,____ de__________ del_____.

___________________________________________________________ (FIRMA DEL REPRESENTANTE DE LA EMPRESA Y SELLO DE LA EMPRESA)

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