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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD PROYECTO DE TESIS:

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE TESIS:

Importancia de la Evasión Tributaria en el Incumplimiento de las Obligaciones Tributarias en Contribuyentes de Tercera Categoría en el Distrito de Imperial Cañete, 2013

PARA OBTENER EL TÍTULO DE CONTADOR

PRESENTADO POR:

Paucar Martinez, Nohelia Ruby

Asesor:

W. David Auris Villegas, Master por la Universidad de la Habana de Cuba

CAÑETE - 2013

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1

Índice

Páginas

Portada

1

Índice

2

Introducción

4

Dedicatoria

5

Planeamiento de la tesis

Planteamiento del Problema:

6

Descripción de la realidad problemática

Identificación y formulación del problema

Problema general

Problemas específicos

Objetivos de la Investigación:

7

Objetivo General

Objetivos Específicos

Justificación y viabilidad de la Investigación

Delimitación de la investigación

8

Limitaciones de la investigación

Marco Teórico y Conceptual.

9

2.1 Antecedentes de la investigación

2.2 Bases Teóricas.

11

2.3 Formulación de la hipótesis

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2.3.1 Hipótesis General

2.3.2 Hipótesis Específicas

2.4 Operacionalización de variables e indicadores

2.5 Definición de Términos Básicos

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Metodología

3.1 Tipo de la investigación

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3.2 Diseño de la investigación.

3.3 Población Y Muestra de la investigación

3.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos

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2

2

3.5

Técnicas para el procesamiento de datos

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

Cronograma de Actividades Presupuesto

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

ANEXOS Matriz de Consistencia

21

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33

3

3

INTRODUCCIÓN

Esta investigación tendrá como principal propósito de estudio contribuir a la reducción

de la evasión tributaria en el distrito de Imperial Cañete en el año 2013. En concreto, la

investigación que se presenta se acogerá con la finalidad de mostrar qué porcentaje de

evasión tributaria hay en este distrito y de mostrar cuáles son las principales causas de

evasión tributaria.

De este modo, todo el planteamiento y desarrollo de esta tesis de investigación se fundamenta en una interrogante fundamental que da sentido y forma a todos nuestros planteamientos. Esta interrogante es el siguiente: ¿Cuál es la importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial Cañete, 2013?

Esta pregunta, a buen seguro se prestará a múltiples respuestas y variados planteamientos de la cuestión, pero en el caso que me ocupa cabe destacar mi formación como profesional en la forma cómo voy a plantear en las páginas de mi investigación.

Así el objetivo final de esta tesis es analizar la Importancia de la evasión tributaria en el

incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el

distrito de Imperial Cañete, 2013.

Así el sentido final de esta tesis es lograr mostrar qué porcentaje de evasión tributaria

hay en el distrito de Imperial Cañete con respecto a los contribuyentes de tercera categoría

y con la información obtenida finalmente poder analizar, buscar medidas y métodos para

aminorar este problema que nos afecta a todos en el país de alguna forma.

4

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DEDICATORIA

Quiero dedicar mi presente trabajo a mis padres que gracias a su apoyo incondicional estoy en este momento tan importante cumpliendo una de mis metas más grandes de mi vida y a la vez quiero dar un agradecimiento especial al profesor David Auris Villegas por su enseñanza y apoyo para la elaboración de mi tesis.

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5

ESQUEMA DEL PROYECTO DE TESIS CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Título de la tesis

Importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial Cañete, 2013.

CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Descripción de la realidad problemática

La baja recaudación de los tributos, la masiva evasión de impuestos, el desconocimiento de la educación tributaria, la constante no emisión y entrega de los comprobantes de pago, la carencia de conciencia tributaria, así como el sistema tributario poco transparente, la administración tributaria poco flexible y la desconfianza en el gobierno son las principales causas de la evasión tributaria la cual se ha convertido en un gran problema de elusión en la cual los contribuyentes buscan incrementar sus riquezas evitando el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y cometiendo graves delitos tributarios.

Si continúan todas éstas causas vamos a tener un detrimento al desarrollo económico del país un gran déficit fiscal, una insuficiencia para que el Estado cubra las necesidades públicas relevantes de nuestro país.

Para ello se debe crear conciencia tributaria en los contribuyentes, debe de hacerse un cruce de datos de información entre todos ellos, también se debe implementar el control del sistema de alta de empleados y finalmente una buena utilización de las bases de datos para la fiscalización.

1.2. Identificación y Formulación del Problema

1.2.1. Problema general

¿Cuál es la importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las

obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial

Cañete, 2013?

1.2.2. Problemas específicos

¿Afecta la no emisión de comprobantes de pago la conducta en el pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial Cañete, 2013?

¿Influye no emitir boletas de venta en el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial Cañete, 2013?

6

6

¿Cómo varía las declaraciones determinativas en función del comportamiento de la no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial Cañete, 2013?

1.3. Objetivos de la Investigación:

1.3.1. Objetivo General

Analizar la importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones

tributarias en contribuyentes de tercera categoría del distrito de Imperial Cañete,

2013.

1.3.2. Objetivos Específicos

Interpretar la influencia de la no emisión de comprobantes de pago en la conducta del pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría del distrito de Imperial Cañete, 2013.

Conocer la relación que existe entre la no emisión de boletas de venta para el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial Cañete, 2013.

Establecer de qué manera las declaraciones determinativas se relaciona con el comportamiento de la no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera categoría del distrito de Imperial Cañete, 2013.

1.4. Justificación de la Investigación

Conveniencia: La presente investigación servirá para identificar las principales causas de la evasión tributaria.

Relevancia Social: La investigación beneficiará a la población del distrito de Imperial porque identificando las causas de la evasión tributaria en ese distritose podrá reducir el pago de impuestos y así mismo esto servirá para ejecutar obras públicas y atender las necesidades primordiales de ese distrito.

Implicaciones Prácticas: La presente investigación contribuirá a resolver el problema del porqué de la evasión tributaria en el distrito de Imperial.

Valor Teórico: Con el desarrollo de la presente investigación y la información que se obtenga se espera poder ayudar a sugerir ideas y recomendaciones para futuros estudios.

Utilidad Metodológica: La investigación contribuirá a la definición de un concepto y a la

relación entre dos variables de estudio.

7

7

1.5.

Delimitación de la Investigación

El incumplimiento de obligaciones tributarias y la evasión tributaria en 50 personas del distrito de Imperial Cañete en los meses de diciembre a mayo del año 2013.

1.6. Limitaciones de la investigación

A) Económico.- No se invierte demasiado en la investigación porque se tiene diversos

gastos.

B) Temporal.- No se destina de tiempo necesario para la investigación porque se tiene

otras obligaciones.

C) Bibliografía.- Siempre se encontró problemas con las bibliografías por las distintas

informaciones y artículos de internet encontradas en distintos idiomas.

D) Metodología.- Se desconoce muchas veces algunos métodos de la tecnología de la

investigación.

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8

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes de la investigación

a) Internacionales

Centellas, Estiben (2011) en su tesis de grado, “EVASIÓN DE IMPUESTOS A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES FRENTE A LA INVERSIÓN PÚBLICA DEL MUNICIPIO DE LA PAZ” , 2011 (Bolivia), desarrolló como investigación cualitativa, de nivel descriptivo, tipo explicativo, y con técnica de la muestra de 300 unidades de análisis, concluye:

“Evasión Tributaria es todo acto que tenga por objeto interrumpir el tempestivo y normado fondos al Estado en su carácter de administrador, de tal modo que la conducta del sujeto obligado implica la asignación “per se” de un subsidio, mediante la disposición para otros fines de fondos que, por imperio de la ley, deben apartarse de su patrimonio y que sólo posee en tenencia temporaria o como depositario transitorio al solo efecto de ser efectivamente ingresados o llevados a aquél” (55). En Bolivia se puede reconocer de inmediato sus causas de la evasión tributaria en ese país como lo son la poca conciencia tributaria y la poca conciencia tributaria de los contribuyentes.

Guarneros, Nancy (2010) en su tesis doctoral, “Evasión fiscal en México: causas y soluciones”, 2010 (México), desarrolló como investigación cualitativa, de nivel descriptivo, tipo aplicativo, y con técnica de la muestra de 102 unidades de análisis, concluye:

“Es necesario obedecer: no por, sino en conciencia. Por esa misma razón ustedes pagan impuestos, y los que han de cobrarlos son en esto los funcionarios de Dios mismo. Paguen a cada uno lo que corresponde: al que contribuciones, contribuciones; al que impuestos, impuestos; al que respeto, respeto; al que honor, honor” (387).

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9

Se sabe que en México es un país más víctima de la evasión fiscal, las autoridades han puesto en práctica múltiples estrategias para disminuir la evasión fiscal sin embargo los esfuerzos han sido en vano.

Cabrera, Viviana (2013) en su tesis doctoral, ”Análisis del impacto de la evasión

tributaria en PYMES en la ciudad de cuenca, en el período 2009 – 2012” (Ecuador),

desarrolló como investigación cuantitativo, de nivel descriptivo, tipo aplicativo, y con técnica de la muestra de 45 unidades de análisis, concluye:

“La evasión tributaria es una figura jurídica que consiste en el impago involuntario de tributos establecidos por ley. Es una actividad ilícita, contemplado como infracción administrativa y penado por ley” (116). En Ecuador la evasión tributaria se ha convertido en uno de los principales delitos cometidos por los contribuyentes de las PYMES, y como sabemos es una actividad ilícita penado por ley por ello hay muchas personas en ese país que se encuentran pagando por su delito; es por ello deben de tomar las precauciones del caso y cumplir con sus obligaciones.

Arias, Roberto (2010) en su tesis doctoral, “Ensayo sobre la teoría de la evasión y

elusión de impuestos indirectos” 2010 (Argentina), desarrolló como investigación cuantitativo, de nivel descriptivo, tipo aplicativo, y con técnica de la muestra de 36 unidades de análisis, concluye:

“La evasión fiscal es un fenómeno persistente y muy difundido y hay diversos aspectos de la misma que pertenecen casi sin ser analizados en términos teóricos. Uno de ellos es la consecuencia de la evasión dentro de una estructura de monopolio en cadena.” Si se demuestra que el impuesto es específico y hay separabilidad entre la decisión de producción y la de evasión, la ganancia para toda la cadena proveniente de la integración con evasión es la misma a la de sin evasión. La ganancia para el productor, por el contrario, es siempre mayor cuando hay evasión.

Hernández, Edgar (2010) en su tesis doctoral, “Evasión fiscal, un perjuicio para la sociedad, principal actor, principal víctima” 2010 (México), desarrolló como

10

10

investigación cuantitativo, de nivel descriptivo, tipo aplicativo, y con técnica de la muestra de 45 unidades de análisis, concluye:

“La evasión fiscal es el incumplimiento a la ley fiscal establecida, no refiriéndose solamente al no pago de la contribución, sino a la omisión total de la norma. La evasión de impuestos, es un claro enemigo de la sociedad ya que bloquea la recaudación de los recursos necesarios e indispensables y frena el objetivo de un país en progreso y en vías de desarrollo, lo cual nos perjudica a todos.” Hay estrategias que utiliza el estado para disminuir la evasión tributaria, una de ellas es el condonar o reducir el pago de contribuciones mediante decretos que realiza la autoridad.

Zaitoune, Jaime ; Pazo, Gonzalo(2001) en su tesis final, “Evasión Impositiva en la Argentina” 2001 (Argentina), desarrolló como investigación cuantitativa, de nivel descriptivo aplicativo, y con técnica de la muestra de 50 unidades de análisis, concluye:

El fenómeno de la evasión genera sin lugar a dudas preocupación en los gobiernos y en los contribuyentes cumplidores. En los últimos años se ha manifestado una creciente preocupación de las Administraciones Tributarias en erradicar o cuando menos disminuir un mínimo aceptable este fenómeno que podríamos definir de carácter mundial, salvo unos pocos países que cuentan con un nivel de evasión que podría considerarse mínimo, aproximadamente entre un 5% y un 15% con relación a la recaudación, el resto lo padecen mayores proporciones.

2.2. Bases teóricas

2.2.1. Evasión Tributaria

Consiste en la acción de eludir el pago de los tributos que fija la ley, que esto perjudica al desarrollo de la sociedad, generando una pésima calidad de vida; ya que no se pueden ejecutar los proyectos públicos; al respecto, Guarneros, Nancy, (2010):

11

11

“La

evasión tributaria es dejar de pagar los impuestos al estado por la

idiosincrasia y la falta de cultura fiscal por parte de los contribuyentes”.

Por tal razón hay quienes consideran que no deben de echar a perder su dinero porque no le dan el uso adecuado a sus aportes.

De la misma manera concluye Arias, Roberto (2010):

“La evasión fiscal es un fenómeno persistente, muy difundido y que su principal preocupación son las consecuencias de la evasión”. Por tal razón hay muchos contribuyentes que recurren a esto para eludir sus obligaciones con el estado. Así mismo Choy, Elsa; Montes, Eduardo (2011). La informalidad en los sectores económicos y la evasión tributaria en el Perú. Quipuramayoc, 18(35), 11-15:

“El Perú es uno de los países de Latinoamérica que presenta mayores índices de informalidad empresarial lo cual conlleva un alto grado de evasión tributaria entre sus principales causas de la actividad económica en condiciones de informalidad que existe en nuestro país tenemos el costo de la legalidad, las restricciones legales y actividades de fiscalización establecidas por ley.”

Asi mismo nos dice Aguilar, Walter (2010):

“La evasión fiscal es la disminución del monto de un tributo producido dentro de un país por parte de quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios mediante comportamientos fraudulentos. También se puede definir como el incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes, en la declaración y pago de sus obligaciones tributarias.”

Por éstas causas los contribuyentes evitan emitir sus comprobantes de pago cometiendo el delito denominado evasión tributaria y mediante el cual sin saber retrasan el crecimiento económico del país.

12

12

2.2.2. Incumplimiento de Obligaciones Tributarias

Consiste en la falta de pagos por parte del contribuyente (deudor tributario), con respecto

a sus obligaciones tributarias, esto perjudica a la ejecución de obras por parte del

estado; al respecto, Camargo, David (2009):

“El Incumplimiento de obligaciones Tributarias ocurre por la falta de

responsabilidad del contribuyente y la poca presión por parte de las entidades

recaudadoras del estado”.

Por tal razón hay contribuyentes quienes piensan que disminuyendo o evadiendo el pago

de sus tributos e impuestos a la SUNAT ganan más ellos cuando en realidad sucede

todo lo contario y los más afectados somos todos porque no se podrá continuar con las

obras y la ayuda social que brinda el estado con toda la recaudación de los impuestos de

todos los contribuyentes.

De la misma manera nos dice, Funrouge, Giuliani (2010):

“Es el no cumplir con la prestación jurídica, patrimonial constituyendo la

obligación de no dar, de no entregar sumas de dinero para el cumplimiento del

pago del tributo, para que el estado cumpla sus obligaciones con el país.

Por tal razón hay contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones tributarias,

porque piensan que así no le darán el uso adecuado a su dinero entregado por ello

recurren a la evasión tributaria.

2.3. Formulación de la Hipótesis

2.3.1. Hipótesis general

A mayor presencia de la evasión tributaria mayor será el incumplimiento de las2.3. Formulación de la Hipótesis 2.3.1. Hipótesis general obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera

obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial

Cañete, 2013.

2.3.2. Hipótesis específicas

Sí, la no emisión de comprobantes de pago modifica la conducta del pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, Cañete,

2013.

13

13

Sí, influye no emitir las boletas de venta en el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013. Cañete, 2013.

Las declaraciones determinativas disminuyen su comportamiento según lo realiza la no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013. Cañete, 2013.

2.4. Operacionalización de las variables

14

14

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Es cualquier acción u omisión tendiente a suprimir, reducir o amenorar el cumplimien to de una obligación tributaria. Sampaio

(2009)

Consiste en eludir el pago de los tributos que fija la ley y que perjudica al desarrollo de la sociedad generando una pésima calidad de vida.

 

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2.5. Definición de términos básicos

a) Evasión Tributaria.- Es cualquier acción u omisión tendiente a suprimir, reducir o

demorar el cumplimiento de una obligación tributaria. Sampaio, (2009).

b) Obligaciones Tributarias.- La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestación tributaria. Por tratarse de una obligación, puede ser exigida de manera coactiva. Ortega (2010).

c) Tributos.- son ingresos públicos de Derecho público que consisten en

prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateral, exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines. Pérez (2010).

d) Cultura Tributaria.- Es el comportamiento que adoptan los contribuyentes, la

manifestación frente a la administración tributaria, la forma como enfrentan los

contribuyentes

sus

Villegas (2000).

deberes

y derechos frente

a

la administración tributaria.

e) Impuesto.- Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público. Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario). Albi (2009).

f) Condonación.- Es el acto jurídico mediante el cual una persona que

es acreedora de otra decide renunciar a su derecho liberando del pago al deudor. Flores (2009).

g) Cobranza Coactiva.- Es la facultad que tiene la Administración Tributaria para

efectuar la cobranza de las obligaciones tributarias utilizando los mecanismos

coercitivos legales, como con los embargos sobre cualquiera de los bienes

muebles o inmuebles de propiedad de los contribuyentes morosos, con la

17

17

finalidad de obtener la recuperación total de sus obligaciones impagas. Soto

(2012).

h) Omisión.- Una omisión es una renuncia a realizar o expresar algo. Una persona que omite contar algo guarda para sí información que no quiere compartir. De forma similar, un sujeto que omite realizar una cierta acción ha decidido no cumplir con algo que, por algún motivo, debería haber hecho. Chambi (2009).

i) Informalidad.- Es la actividad económica que permanece ajena a los marcos

legales y normativos del estado, se le describe mejor como una variable latente no observada, es decir, como una variable para la que no existe una medida exacta y completa, pero a la que es posible aproximarse a través de indicadores que reflejan sus diversos aspectos. Durán (2011).

j)

Entidades Recaudadoras del Estado.- Son todas aquellas organizaciones pertenecientes y previamente autorizadas por el Estado para la recaudación de los tributos e impuestos que generan los contribuyentes y que están obligados a pagar para que el Estado pueda ejecutar obras de servicio público. Pérez (2011).

k)

Cultura Tributaria.- Entendida esta como el conjunto de valores, creencias y actitudes compartido con una sociedad respecto a la tributación y las leyes que las rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales. La falta de cultura tributaria lleva a la evasión. Chávez (2012).

L)

Incumplimiento de Obligaciones Tributarias.- El

Incumplimiento de

obligaciones Tributarias ocurre por la falta de responsabilidad del contribuyente y la poca presión por parte de las entidades recaudadoras del estado. Camargo (2009).

18

18

CAPÍTULO III: METODOLOGÍA

En este capítulo se definió la estructura de la metodología, más apropiada para la

investigación.

3.1. Tipo de investigación

El tipo de investigación es tipo aplicativo porque busca encontrar cambios para encontrar la solución a nuestro problema de investigación.

3.2. Diseño de la investigación

Diseño de investigación no experimental sincrónico de corte.

3.3. Población y muestra de la investigación

La población es un total de 5500 unidades de análisis, está constituida por los

contribuyentes de 3° categoría del distrito de Imperial - Cañete, 2013.

de 3° categoría del distrito de Imperial - Cañete, 2013. Muestra De las 5500 personas unidades

Muestra

De las 5500 personas unidades de análisis se llegó la conclusión de 50 unidades de

análisis, como muestra en la presente investigación, aplicando la fórmula del muestreo

aleatorio simple, que corresponde Arkín - Kolton:

Dónde:

n =

N

(N 1) K 2 +1

n

: tamaño de muestra

N

: tamaño de la población

K 2 : error muestra

Empleando la fórmula anterior de muestreo y considerando un margen de error de

5% resulta un tamaño de muestra de 50 unidades de análisis:

n =

5500

.

(5500 1) 0.05 2 +1

n =

esta manera nuestra muestra sea lo más representativa posible.

50 unidades de análisis, serán seleccionados aleatoriamente para que de

19

19

3.4.

Técnicas e instrumentos de recolección de datos

Se ha trabajado con una encuesta estructurada con preguntas cerradas, que consiste en un cuestionario que avala 20 preguntas, cuya escala de valoración son: Nunca, Raras veces, a veces, casi siempre y Siempre, con el fin de recoger la información. El instrumento que se utilizará es el cuestionario, modelo que ha sido validado por expertos y se adjunta en el anexo, se va aplicar durante la etapa de la ejecución el día 19 al 23 de marzo del presente año, con el apoyo de un colaborador debidamente capacitado e implementado con todos los materiales necesarios.

3.5. Técnicas para el procesamiento de datos

a. Tabulación de los resultados

b. Cuadros Estadísticos que serán apoyados con el software SPSS R.

c. Validación de la hipótesis

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS a) Cronograma de actividades

En esta fase se cita a Gantt para presentar los siguientes puntos:

CRONOGRAMA DE PROYECTO DE INVESTIGACIÓN N ACTIVID SETIEMBRE , OCTUBRE - DICIEMBRE - FEBRERO –
CRONOGRAMA DE PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
N
ACTIVID
SETIEMBRE , OCTUBRE -
DICIEMBRE -
FEBRERO – MARZO
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Realizaci
x
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CANT.

PRECIO

TOTAL

UNITARIO

01

USB 4 GB.

1

35.00

35.00

02

Celular

1

50.00

50.00

03

Tarjetas movistar (inicio de la Invest.)

8

10.00

80.00

04

lapiceros

20

0.50

10.00

05

papelotes

12

0.50

6.00

06

Plumones

2

3.00

6.00

07

Cinta embalaje

1

3.00

3.00

08

Folder

5

0.50

2.50

09

Hojas bond

½ millar

15.00

15.00

10

Servicio de fotocopia

500

0.05

25.00

13

Alquiler de cámara

2 alquiler

5.00

10.00

14

Compra de tinte para impresora

2 botellas

20.00

40.00

19

Viáticos

15 día

20.00

300.00

20

Energía eléctrica

   

60.00

21

Anillado del informe

3 anillado

4.00

12.00

23

Empastado del proyecto

3

35.00

105.00

24

Sueldo para el trabajo realizado

1

750.00

750.00

25

Otros gastos

100.00

 

100.00

 

TOTAL DE PRESUPUESTO

   

S/.1,609.50

22

22

Referencias bibliográficas

FUENTES CONSULTADOS

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Universidad mayor de de

frente a la inversión pública del municipio de la paz. (Bolvivia)

Andrés.

Recuperado

San

Guarneros, Nancy (2010). Evasión fiscal en México: causas y soluciones. (México)

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Universidad

Veracruzana.

Recuperado

Cabrera, Viviana (2013). Análisis del impacto de la evasión tributaria en PYMES en la ciudad de cuenca, en el período 2009 – 2012” (Ecuador). Universidad de Cuenca.

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Recuperado

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Zeitoune, Jaime ; Pazo, Gonzalo(2001). “Evasión Impositiva en la Argentina” 2001

(Argentina). Universidad del Cema. Recuperado de http://www.ucema.edu.ar/posgrado-

23

23

Aguilar, Walter (2010). “ANÁLISIS JURÍDICO Y DOCTRINARIO DE LA EVASIÓN

FISCAL “. 2010 (Guatemala) Universidad San Carlos de Guatemala. Recuperado de http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/04/04_8320.pdf

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Giuliani

(2010).

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tributaria”.

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pdf

24

24

ANEXO N ° 1: Matriz de Coherencia

PROBLEMA

 

OBJETIVO

 

JUSTIFICACIÓN

   

HIPÓTESIS

Problema General

     

¿Cuál es la Importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial Cañete,

Analizar

la

Importancia

de

la

Conveniencia:

La presente

A

mayor presencia de la evasión

evasión

tributaria

en

el

investigación servirá para identificar las principales causas de la evasión tributaria.

tributaria mayor será el incumplimiento

incumplimiento

de

las

de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial Cañete, 2013.

obligaciones

tributarias

 

en

contribuyentes

de

tercera

 

2013?

categoría en el distrito de Imperial Cañete, 2013.

 
   

Relevancia

 

Social:

La

 

Problema Específico 1

Interpretar la influencia de la no emisión de comprobantes de pago en la conducta del pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial Cañete, 2013.

investigación beneficiará a la población del distrito de Imperial porque identificando las causas de la evasión tributaria en ese distrito se podrá reducir el pago de impuestos y así mismo esto servirá para ejecutar obras públicas y atender las necesidades primordiales de ese distrito.

Sí,

la no emisión de comprobantes de

de

comprobantes de pago la conducta en

¿Afecta

la

no

emisión

pago modifica la conducta del pago de impuestos en contribuyentes de tercera

categoría en el distrito de Imperial Cañete, 2013.

el

pago

de

impuestos

en

contribuyentes

de

tercera

categoría

en el distrito de Imperial Cañete,

   

2013?

Problema Específico 2

Conocer la relación que existe entre la no emisión de boletas de venta para el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial Cañete, 2013.

Implicaciones

 

Prácticas:

La

 

¿Influye no emitir boletas de venta en el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial Cañete,

2013?

presente investigación contribuirá a resolver el problema del porqué de la evasión tributaria en el distrito de Imperial.

Sí,

influye no emitir las boletas de venta

en el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial Cañete, 2013.

Problema Específico 3

Establecer de qué manera las declaraciones determinativas se relaciona con el comportamiento de la no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial Cañete, 2013.

   

Las declaraciones determinativas disminuyen su comportamiento según lo

¿Cómo

varía

las

declaraciones

Valor

Teórico:

Con

el

determinativas

en

función

del

desarrollo

de

la

presente

comportamiento de la no entrega de

en

comprobantes

de

pago

y

que se obtenga se espera poder

investigación

información

la

realiza la no entrega de comprobantes

de

pago en contribuyentes de tercera

contribuyentes

de

tercera

categoría

ayudar

a

sugerir

ideas

y

categoría en el distrito de Imperial Cañete, 2013.

en el distrito de Imperial Cañete,

recomendaciones

para

futuros

2013?

estudios.

 

25

25

1. Evasión Tributaria

1.1. Definición

1.2. Importancia

1.3. Causas

1.3.1. Causas técnicas

1.3.2. Causas socio Culturales

1.4. Objetivos

1.4.1. Objetivos generales

1.4.2. Objetivos específicos

1.5. Consecuencias

1.6. Recomendaciones

Anexo n° 2 Matriz temática

2.

Incumplimiento de Obligaciones Tributarias 2.1. Definición 2.2. Importancia 2.3. Causas 2.3.1. Causas técnicas 2.3.2. Causas socio Culturales 2.4. Objetivos 2.4.1. Objetivos generales 2.4.2. Objetivos específicos 2.5. Consecuencias 2.6. Recomendaciones

Elaboración propia del investigador

26

26

Anexo N°3: Matriz de Operacionalización de las variables

VARIABLES

DEFINICIÓ

DEFINICIÓN

COMPONENTE

INDICADORES

ÍTEMS

INSTRUME

ESCALA

ESTADÍSTICA

N

OPERACIONA

S

NTO

VALORATIVA

CONCEPT

L

UAL

         

Compra

     

Factura

Venta

P

   

O

Comprobantes

Boletas de

Compra

Nunca

R

de Pago

Venta

Venta

C

Es cualquier acción u omisión tendiente a suprimir, reducir o amenorar el cumplimien to de una obligación tributaria. Sampaio

(2009)

Consiste en eludir el pago de los tributos que fija la ley y que perjudica al desarrollo de la sociedad generando una pésima calidad de vida.

 

Compra

E

E

Ticket

Venta

N

Raras Veces

N

T

A

 

PDT 0621

Igv

   

Renta

C

J

Evasión

Declaracione

PDT 0601

Essalud

U

A Veces

E

Tributaria

s

 
     

S

 

Determinativa

ONP

E

s

PDT 0684

Balance

Y

E, G y P

S

Casi Siempre

       

B

 

PDT DAOT

Ingresos

T

A

Declaracione

s

Egresos

R

PDT

Fraccionamie

nto

A

Siempre

R

A

S

 

Informativas

Refinanciami

ento

PDT 0625

Coeficiente

 

Porcentaje

Elaboración propia del investigador

27

27

VARIABLES

DEFINICIÓ

DEFINICIÓN

COMPONENTE

INDICADORES

ÍTEMS

INSTRUME

ESCALA

ESTADÍSTICA

 

N

OPERACIONA

S

NTO

VALORATIVA

CONCEPT

L

 

UAL

         

Crédito fiscal

     

Pago de

IGV

Débito fiscal

P

   

O

El

Impuestos

Renta

Pagos a

cuenta

Nunca

R

Incumplimie

nto de

Consiste en la falta de pagos por parte del contribuyente

Regularizació

n

E

C

E

Incumpli

obligaciones

Tributarias

 

Pago en

N

Raras Veces

N

miento

Percepciones

facturas

T

De las

ocurre por

Declaración

C

A

Obligacio

la

falta de

con respecto a las obligaciones tributarias que tiene con la

en el PDT

J

responsabili

   

Facturas

U

A Veces

E

nes

dad del

R.

de compras

Notas de

S

Tributaria

contribuyent

Libros de

 

Crédito

E

s

e

y la poca

SUNAT.

Contabilidad

 

Facturas

Y

 

R.

de Ventas

 

S

Casi Siempre

presión por parte de las entidades recaudador as del estado. Camargo,

(2009)

Boletas

B

Diario

Apertura

T

 

A

Simplificado

Asientos

R

A

R

   

IGV

Siempre

A

PDT 0621

Renta

S

 

Presentación

PDT 0684

Renta anual

de PDTS

Regularizació

n

 

Planillas

PDT 0601

Aportes

Elaboración propia del investigador

28

28

Anexo N°4: Matriz Instrumental

ENCUESTA

Edad:

Ocupación:

 

Género:

 

INDICADORES

   

ESCALA VALORATIVA

 
 

NUNCA

RARAS

A

CASI

SIEMPRE

 

VECES

VECES

SIEMPRE

1

¿Recibe

usted

asesoramiento

permanente

por

         

parte

de

su

contador

para

las

declaraciones

mensuales?

 
 

¿Cancela usted sus pagos a cuenta mensuales de

         

2

acuerdo al cronograma tributario de la SUNAT?

 

3

¿Contribuye

con

la

SUNAT

para

combatir

la

         

evasión tributaria?

 
 

¿Asiste a las charlas que brinda la SUNAT para

         

4

evitar el incumplimiento de las obligaciones tributarias?

 

Ha

utilizado

el

fraccionamiento y/o

         

5

refinanciamiento para cancelar alguna duda

tributaria a la SUNAT?

 
 

¿Cumple

usted

con

la

revisión

de

libros

y

         

6

comprobantes de pago que la SUNAT le solicita?

 

¿Considera usted que el incumplimiento de las

         

7

obligaciones tributarias retrasa el desarrollo económico del país?

8

¿Conoce usted el porcentaje que se le aplica a

         

sus

ventas

para

su

pago

de

renta

de

categoría?

 

9

Honestamente, ¿emite usted sus comprobantes de pago?

         
 

¿Considera las percepciones que le aplican

         

10

cuando realiza sus compras en su declaración en el PDT 0621 Igv renta?

 

¿Cumple usted con otorgar los aportes a sus

         

11

trabajadores en su planilla de pagos?

 
 

¿Cree usted que la evasión tributaria debería ser

         

12

sancionada para disminuirla?

 
 

¿Cumple usted con la ley de comprobantes de

         

13

pago que

la

SUNAT

impone

a

todos

los

contribuyentes?

 
 

¿Al momento de realizar la cancelación de sus

         

14

facturas considera la ley de bancarización?

 
 

¿Presenta

en

la

fecha

que

se

vence

la

         

15

regularización del Impuesto anual de rentas de 3°

categoría?

 
 

¿Pide facturas por gastos personales y no

         

16

vinculados al giro del negocio para aumentar su crédito fiscal?

17

¿Revisa y analiza su pérdidas?

estado de ganancias y

         
 

¿Conoce qué libros de contabilidad debe llevar

         

29

29

18

según sus ingresos obtenidos?

 

¿Entrega usted a sus trabajadores mensualmente

19

su boleta de pagos?

 

¿Informa y presenta su Declaración Anual de

20

Operaciones con Terceros (DAOT) como lo requiere SUNAT?

30

30

Anexo N° 5: MATRIZ METODOLÓGICO

MÉTODO Y DISEÑO

 

POBLACION

TECNICA E INSTRUMENTOS

 

ESTADISTICA

 

La presente investigación es Descriptivo Aplicativa. Es Descriptiva, por cuanto tiene la capacidad de seleccionar las características fundamentales del objeto de estudio y su descripción detallada de las partes, categorías o clases del objeto.

POBLACIÓN: La población está por 5,500 contribuyentes del distrito de Imperial Cañete.

1.

instrumento el cuestionario, aplicado a los contribuyentes del distrito de Imperial Cañete. Para indagar la evasión

Técnica de la encuesta y su

Los datos serán procesados a través de las medidas de tendencia central para posterior presentación de resultados.

FUENTE: sunat

tributaria en el incumplimiento de obligaciones.

La Hipótesis de trabajo será procesada a través de los métodos estadísticos. La Prueba Chi cuadrada de independencia y la fórmula estadística producto momento para el coeficiente de correlación lineal de Pearson aplicada a los datos muéstrales, procediendo en la forma siguiente:

MUESTRA

2.

Técnica de procesamiento de

 

De los 5,500 contribuyentes de Imperial Cañete se hallará la muestra aplicando la siguiente fórmula estadística, que corresponde a Arkín Kolton:

datos, y su instrumento de las

DISEÑO.- Consideramos que sigue un diseño descriptivo y no experimental sincrónico de corte por cuanto este tipo de estudio orienta el conocimiento concreto referido a una realidad tal como se presenta; ya que esclarece sus propiedades y características manifiestas en un tiempo dado, e indaga acerca de las relaciones contingentes que vinculan a los factores de esa realidad en su proceso de cambio, según explica ZORRILLA (2012), el siguiente esquema corresponde a este tipo de diseño :

tablas de procesamiento de datos para tabular y procesar y procesar los resultados de las

encuestas de

los

1. Para la V.I. los resultados de la Encuesta Cuestionario con opinión de

 

contribuyentes del distrito de

n =

N (N-1) K2 +1

Imperial Cañete.

 

los

participantes sobre Evasión

 

Tributaria.

 
 

3.

Técnica de procesamiento de

 

Dónde:

datos, y su instrumento las tablas de procesamiento de

datos para tabular y procesar y procesar los resultados de las

2. Para la V.D. los resultados de las evaluaciones sobre Incumplimiento de las Obligaciones

n: tamaño de la muestra N: tamaño de la población K2: error muestra

encuestas de

los

El estadístico a usar para esta prueba está dado por:

Aplicando la fórmula anterior de muestreo y considerando un margen de error de 5% resulta un tamaño de muestra de 359 personas:

contribuyentes del distrito de

Imperial Cañete.

   
Imperial – Cañete.    

4. Técnica del Fichaje

y

su

instrumento, las fichas bibliográficas, para registrar las

Y

la

relación

será

cuantificada

31

31
 

n =

5500

indagaciones de bases teóricas del estudio.

mediante, el coeficiente de correlación de Pearson, el cual está dado por:

de correlación de Pearson, el cual está dado por: De dicha prueba estadística, a través del

De dicha prueba estadística, a través del valor de “R” veremos la influencia de la Evasión tributaria el Incumplimiento de las obligaciones.

 

M

X1

 

(5500-1) 0.052 +1

O1

5. (Prueba piloto) o técnica de ensayo en pequeños grupos, del cuestionario de los docentes, que será aplicado a un grupo de docentes equivalentes al % determinado en el tamaño de la muestra.

6. Técnica de opinión

de

Donde “M” es la muestra donde se realiza el estudio es decir la evasión tributaria de Imperial - Cañete, los subíndices “x1, O1 nos indican:

n = 50

M: Muestra de elementos o Población de elementos de estudio (P). Xi: Variable(es) de estudio, i =

1,2,….

expertos y su instrumento el informe de juicio de expertos, aplicado a 5 licenciados, magísteres o doctores en Contabilidad, para validar la encuesta cuestionario.

 

O1: Resultados de la medición de la(s) variable(s)

Elaboración propia del investigador

32

32

Anexo N° 6: MATRIZ DE CONSISTENCIA

 

PROBLEMAS

 

OBJETIVOS

JUSTIFICACION

 

HIPOTESIS

 

TEMATICA

METODOLOGIA

Problema Principal

Objetivo General

*

Conveniencia: La

La formulación

de

las

ANTECEDENTES:

POBLACIÓN:

presente investigación servirá para identificar las principales causas de la

hipótesis se ha trabajado

¿Cuál

 

es

la

Analizar la Importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial

en función

al

marco

Tesis

Nacional

La población es un total 5,500

Importancia

de

la

teórico y conceptual a la

Tesis

evasión tributaria en

evasión

tributaria.

vez

son

posibles

Internacional.

unidades

de

el

incumplimiento

 

respuestas

 

al

análisis, está constituida por ls

de las obligaciones

* Relevancia Social: La investigación beneficiará a la población del distrito de Imperial porque identificando las causas de la evasión tributaria en ese distrito se podrá reducir el pago de impuestos y así mismo esto servirá para ejecutar obras públicas y atender las necesidades primordiales de ese distrito.

planteamiento

del

tributarias

 

en

problema.

BASES

contribuyentes de tercera categoría del distrito de Imperial - Cañete.

contribuyentes de

TEORICAS

tercera

 

categoría

Cañete,

2013.

Hipótesis General

 

en

el

distrito

de

   

*Evasión Tributaria

Imperial

Cañete,

Objetivo

Específicos

A mayor presencia de la

 

2013?

   

evasión tributaria mayor será el incumplimiento de las obligaciones

**Incumplimiento

MUESTRA:

 
 

A. Interpretar la influencia de la no emisión de comprobantes de pago en la conducta del pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial Cañete, 2013.

de

obligaciones

 

Problemas

 

tributarias

De

las

5,500

Secundarios

tributarias

en

personas

 

contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial Cañete,

TÉRMINOS

unidades

de

A. ¿Afecta

 

la

no

BÁSICOS

análisis se llegó la conclusión de 50 unidades de

emisión

 

de

comprobantes

de

 

2013.

*Tributos

pago la conducta en

* Implicaciones Prácticas:

análisis,

como

el

pago

 

de

 

La presente investigación

Hipótesis Específica

 

*Impuesto

muestra en la

impuestos

 

en

B. Conocer la relación que existe entre la no emisión de boletas de venta para el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial

contribuirá

a

resolver el

 

presente

 

contribuyentes

de

problema del porqué de la

.Sí, la no emisión de comprobantes de pago modifica la conducta del pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial Cañete,

*condonación

investigación,

tercera

 

categoría

evasión

tributaria

en

el

aplicando

la

en

el

distrito

de

distrito

de

Imperial.

*Cobranza

fórmula

del

Imperial

Cañete,

Valor Teórico:

Con

el

Coactiva

muestreo aleatorio simple, que corresponde Arkín Kolton.

2013?

 

presente

 

desarrollo de la investigación información

y

que

la

*Informalidad

B.

¿Influye

no

se

33

33

emitir

boletas

de

Cañete, 2013.

obtenga se espera poder ayudar a sugerir ideas y recomendaciones para futuros estudios.

2013.

*Cultura Tributaria

venta en el registro

de

los

libros

de

. Sí, influye no emitir las boletas de venta en el registro de los libros de

*Evasión Tributaria

contabilidad

en

contribuyentes

de

 

tercera

categoría

contabilidad

en

en

el

distrito

de

contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial Cañete,

Imperial

Cañete,

2013?

 

2013.

Elaboración propia del investigador

34

34
35

35

35
36

36

36
37

37

37
38

38

38