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Lohnkostenoptimierung Kosten senken Mitarbeiter binden

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Inhaltsverzeichnis
3 ETL nettomaxx-Beratung 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Optimierungsbaustein 01 Waren und Dienstleistungen Dritter Optimierungsbaustein 02 Tankgutschein Optimierungsbaustein 03 Stromkosten Optimierungsbaustein 04 Zeitungsabonnement Optimierungsbaustein 05 Betriebliche Altersvorsorge Optimierungsbaustein 06 Betriebliche Gesundheitsfrderung Optimierungsbaustein 07 Fahrten zwischen Wohnung und erster Ttigkeitssttte Optimierungsbaustein 08 Job-Ticket Optimierungsbaustein 09 Firmenwagen Optimierungsbaustein 10 Zuschlge fr Sonntags-, Nacht- und Feiertagsarbeit Optimierungsbaustein 11 Fehlgeldentschdigung Optimierungsbaustein 12 Mitarbeiterverpflegung Optimierungsbaustein 13 Belegschaftsrabatt Optimierungsbaustein 14 Erholungsbeihilfe Optimierungsbaustein 15 Kinderbetreuungskosten Optimierungsbaustein 16 Heimarbeiterzuschlag Optimierungsbaustein 17 Datenverarbeitungs- und Telekommunikationsgerte Optimierungsbaustein 18 Handy- und Telefonnutzung Optimierungsbaustein 19 Internetpauschale Optimierungsbaustein 20 Berufsbekleidung Optimierungsbaustein 21 Vermietung von Werbeflchen Optimierungsbaustein 22 Werkzeuggeld

26 Praxisbeispiel 27 Beispiel Mustervertrag

Optimieren Sie Ihre Lohnkosten


Gerade in Zeiten des Mangels an hoch qualifiziertem Personal stellt sich Unternehmern die Frage, wie gute Mitarbeiter geworben und langfristig an das Unternehmen gebunden werden knnen. Die geschickte Gestaltung der Vergtung ist eine Mglichkeit hierfr. Der Gesetzgeber hat eine Reihe von Mglichkeiten eingerumt, Arbeitnehmern Zahlungen und Sachleistungen zu gewhren, die steuerbegnstigt bzw. steuerfrei und beitragsfrei in der Sozialversicherung sind. Davon profitiert sowohl der Arbeitnehmer als auch der Arbeitgeber. Auch wenn nicht jedes Unternehmen jede der im Folgenden beschriebenen Optimierungsmanahme nutzen kann, knnen bereits wenige Bausteine zu einer optimalen Verzahnung von Arbeitgeber und Arbeitnehmer fhren. Dieser Zahnradeffekt sorgt fr eine tiefere und lngere Verbindung. Mit ETL nettomaxx Einsparpotenziale aufdecken und Lhne optimieren Mit der Umsetzung der nachfolgend aufgezeigten Vergtungsmglichkeiten knnen Arbeitgeber ihre Belastungen reduzieren und Arbeitnehmer Mehrwerte erzielen. Fr jede der Mglichkeiten ist eine Vereinbarung zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer rechtlich empfehlenswert. Die ETL-Rechtsanwlte stellen hierfr eine Vielzahl geprfter Vertragsvorlagen zur Verfgung. Lernen Sie die Vorzge unserer ETL nettomaxx-Beratung kennen und profitieren auch Sie von der optimalen Gestaltung der Lohnkosten durch ETL nettomaxx.

Optimierungsbaustein 01
Waren und Dienstleistungen Dritter
Im Rahmen der Sachbezugsregelung kann die monatliche Freigrenze von 44 Euro in Form von Sachleistungen ausgeschpft werden. Vom Arbeitgeber ausgegebene Gutscheine fr Waren, die bei Dritten einzulsen sind, sind steuer- und beitragsfrei, sofern die Freigrenze von 44 Euro pro Monat nicht berschritten wird. Entscheidend ist, welche Sache (kein Geldwert) in welchem Zeitraum konkret bertragen wird. Unter Bercksichtigung der gesetzlichen Bestimmungen kann alternativ durch Vorlage von Kaufbelegen des Arbeitnehmers eine Erstattung vorgenommen werden. Gutscheine fr Waren und Dienstleistungen drfen nicht in Geldwert ausgezahlt werden.

Rechtsvorschrift: 8 Abs. 2 S. 11 EStG; R 8.1 LStR

Optimierungsbaustein 02
Tankgutschein
Grundstzlich findet hier die Regelung Waren und Dienstleistungen Dritter Anwendung, sofern die Freigrenze von 44 Euro pro Monat nicht berschritten wird. Alternativ kann eine Erstattung der vom Arbeitnehmer im eigenen Namen gezahlten Kraftstoffkosten in maximaler Hhe von 44Euro durch Vorlage von Tankbelegen durchgefhrt werden. Viele Tankstellen bieten auch eigene Tankkarten mit entsprechendem Wertguthaben an.

Rechtsvorschrift: 8 Abs. 2 S. 11 EStG; R 8.1 LStR

Optimierungsbaustein 03
Stromkosten
Zu den Sachbezugsregelungen fr Waren und Dienstleistungen Dritter gehren alle Wirtschaftsgter, die im Wirtschaftsverkehr wie Sachen behandelt werden, also auch elektrischer Strom und Wrme. ber eine monatliche Abschlagszahlung an den Energielieferanten des Arbeitnehmers lsst sich der Energiebezug des Arbeitnehmers in maximaler Hhe der monatlichen Freigrenze von 44 Euro steuer- und beitragsfrei vom Arbeitgeber bernehmen. Je nach Gre der Wohnflche und des Energieverbrauchs fallen in der Regel hhere Kosten im Haushalt des Arbeitnehmers an. Diese Nachzahlungen knnen gegebenenfalls mit der jhrlichen Stromabrechnung steuer- und beitragspflichtig gezahlt werden.

Rechtsvorschrift: 8 Abs. 2 S. 11 EStG; R 8.1 LStR

Optimierungsbaustein 04
Zeitungsabonnement
Besitzt der Arbeitnehmer ein Abonnement fr seine Lieblings- oder Fachzeitschrift? Eine weitere Mglichkeit, Waren und Dienstleistungen im Rahmen der Sachbezugsregelung steuer- und beitragsfrei an den Arbeitnehmer zu berlassen, ist das monatliche Abonnement einer Zeitung oder Zeitschrift. Der Arbeitgeber erhlt hierbei die Rechnung, der Arbeitnehmer wiederum kommt in den Genuss seiner Lektre. Der steuer- und beitragsrechtliche Vorteil fr den Arbeit-nehmer wird ber die Freigrenze von monatlich 44 Euro geregelt.

Rechtsvorschrift: 8 Abs. 2 S. 11 EStG; R 8.1 LStR

Optimierungsbaustein 05
Betriebliche Altersvorsorge
Die gesetzliche Rentenversicherung dient heute nur noch der Grundsicherung. Neben der gesetzlichen und privaten Rente wurde mit der betrieblichen Altersvorsorge eine attraktive Mglichkeit fr die zustzliche Finanzierung des Ruhestands geschaffen. Seit einigen Jahren ist der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer gegenber verpflichtet, fr die Entgeltumwandlung einen Durchfhrungsweg der betrieblichen Altersvorsorge anzubieten. Dabei flieen die Beitrge direkt aus dem Bruttoentgelt des Arbeitnehmers in die Altersvorsorge. Das lohnt sich fr beide Seiten, denn es sinkt nicht nur die Steuerlast fr den Arbeitnehmer, sondern auch die vom Arbeitgeber und Arbeitnehmer zu entrichtenden Sozialversicherungsbeitrge fallen geringer aus. Pro Kalenderjahr lassen sich so bis zu 4% der Beitragsbemessungsgrenze (West) in der gesetzlichen Rentenver sicherung steuer- und sozialabgabenfrei und darber hinaus unter gewissen Voraussetzungen bis zu 1.800 Euro steuerfrei, aber beitragspflichtig, in bestimmte Modelle der betrieblichen Alters vorsorge einzahlen.

Rechtsvorschrift: 3 Nr. 62, Nr. 63 EStG

Optimierungsbaustein 06
Betriebliche Gesundheitsfrderung
Fehlzeiten eines Mitarbeiters verursachen im Betrieb hohe Kosten. Besonders in kleinen und mittleren Unternehmen kann der Ausfall eines Mitarbeiters empfindliche Strungen im Betriebsablauf verursachen. Viele Arbeitnehmer achten bereits aus persnlichen Grnden darauf, durch gesundheitsfrdernde Aktivitten einen Ausgleich zum beruflich anspruchsvollen Alltag zu finden, um gesund und fit zu bleiben. Der Arbeitgeber kann mit eigenen Manahmen gezielt die Aufrechterhaltung und Verbesserung des allgemeinen Gesundheitszustands seiner Arbeitnehmer beeinflussen. Manahmen von bis zu 500 Euro sind hier pro Jahr steuer- und beitragsfrei. Sind im eigenen Betrieb keine gesundheitsfrdernden Mglichkeiten gegeben, kann der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer unter bestimmten Umstnden in gleicher Hhe Barzuschsse fr solche privat durchgefhrten Manahmen gewhren.

Rechtsvorschrift: 3 Nr. 34 EStG; 20, 20a SGB V

Optimierungsbaustein 07
Fahrten zwischen Wohnung und erster Ttigkeitssttte
ber die sogenannte Pendlerpauschale machen viele Arbeitnehmer die Belastungen, die durch regelmige Fahrten zwischen Wohnung und erster Ttigkeitssttte anfallen, jhrlich gegenber dem Finanzamt geltend. Vorteilhafter ist hier die bernahme oder Bezuschussung der Fahrtkosten seitens des Arbeitgebers. Bei Fahrten mit dem Privatfahrzeug knnen dem Arbeitnehmer bis zu 0,30 Euro je Entfernungskilometer und Tag pauschalbesteuert und beitragsfrei gewhrt werden. Die Berechnung der Arbeitstage je Monat lsst sich mit 15 Tagen pauschalieren. Bei ffentlicher Verkehrsmittel besteht sogar die Mglichkeit, die tatschlichen Kosten fr Fahrscheine zu ersetzen.

Rechtsvorschrift: 9 Abs. 1, Abs. 2 EStG; R 40.2 Abs. 6

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Optimierungsbaustein 08
Job-Ticket
Bei Job-Tickets handelt es sich um Monats- oder Jahreskarten fr den ffentlichen Nah- und Fernverkehr, die der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer unentgeltlich oder entgeltbegnstigt fr die regelmigen Fahrten zwischen Wohnung und erster Ttigkeitssttte zur Verfgung stellt. Der Arbeitgeber schliet hierfr einen Vertrag mit dem Verkehrsunternehmen ab und bernimmt die vereinbarten Kosten. Liegt der monatliche Wert des an den Arbeitnehmer berlassenen JobTickets unter der 44-Euro-Freigrenze, kann die Sachbezugsregelung angewandt werden. Damit kommt Steuer- und Beitragsfreiheit in Betracht, sofern keine weiteren Sachleistungen erfolgen. bersteigt der Wert monatlich 44 Euro, kann das Job-Ticket pauschalbesteuert und beitragsfrei berlassen werden. Als Sachbezug anerkannt wird nur die Ausgabe des Job-Tickets im monat lichen Rhythmus.

Rechtsvorschrift: 8 Abs. 2 S. 11 EStG

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Optimierungsbaustein 09
Firmenwagen
berlsst der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer einen Firmenwagen zur betrieblichen und privaten Nutzung, lassen sich auf beiden Seiten Vorteile erzielen. Nutzt der Arbeitnehmer den Firmenwagen nur zu betrieblichen Zwecken, fllt keine Steuer an, da es sich nicht um Entlohnung handelt. Darf der Arbeitnehmer den Firmenwagen auch privat nutzen, werden Lohnsteuer und Beitrge in der Sozialversicherung fllig. Gestaltet werden kann jedoch, wenn der Arbeitnehmer den Firmenwagen auch fr Fahrten zwischen seiner Wohnung und seiner ersten Ttigkeitssttte nutzt. Der geldwerte Vorteil aus der Nutzung des Firmenwagens fr diese Fahrten kann in Hhe der Pendlerpauschale mit 15 % Lohnsteuer pauschal besteuert werden. Dann tritt auch Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung ein.

Rechtsvorschrift: 40 Abs. 2 S. 2 EStG; R 40.2 Abs. 6 LStR

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Optimierungsbaustein 10
Zuschlge fr Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit
In vielen Unternehmen erfllt der Arbeitnehmer seine vertraglich geschuldete Arbeitsleistung in Zeiten gesetzlich geregelter Ruhezeiten wie an Sonn- und Feiertagen oder nachts. Ein gesetzlicher Anspruch auf Zuschlge fr diese Arbeitszeiten existiert nicht, wird jedoch hufig in Tarifvertrgen oder Betriebsvereinbarungen geregelt. Das Einkommensteuerrecht gibt dem Arbeitgeber die Mglichkeit, dem Arbeitnehmer zustzlich zum Grundlohn, steuer- und beitragsfreie Zuschlge in prozentual unterschiedlicher Hhe fr tatschlich geleistete Arbeit zu zahlen.

Rechtsvorschrift: 3b EStG; R 3b LStR

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Optimierungsbaustein 11
Fehlgeldentschdigung
Tankstellen, Einzelhandel, Arztpraxen, Gastronomie sind nur einige Branchen, in denen Bargeld eine Rolle spielt. Doch es gibt weitaus mehr Branchen, in denen trotz modernster Zahlungsmethoden Bargeldkassen oder Bargeldbrsen im tglichen Einsatz nicht wegzudenken sind. Was passiert jedoch bei Fehlbetrgen und wer bernimmt die Verantwortung? Die Haftung fr Fehlbetrge ist arbeitsrechtlich immer wieder ein Thema. Fr die bertragung von Verantwortung und Haftung auf den Arbeitnehmer sieht der Gesetzgeber eine pauschale Entschdigungszahlung als Risikoausgleich vor. Arbeitnehmern im Kassen- und Zhldienst kann damit eine Fehlgeldentschdigung (auch Mankogeld genannt) in monatlicher Hhe von bis zu 16 Euro steuer- und beitragsfrei gewhrt werden.

Rechtsvorschrift: R 19.3 Abs. 1 Nr. 1 LStR

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Optimierungsbaustein 12
Mitarbeiterverpflegung
Mahlzeiten und damit verbundene Ruhepausen sind fr die Gesundheit, Konzentrations- und Leistungsfhigkeit der Arbeitnehmer nicht unwesentliche Kriterien. Kosten fr die Verpflegung des Arbeitnehmers, die whrend seiner Arbeitszeit in der betriebsinternen Kantine oder in einem Restaurant anfallen, knnen vom Arbeitgeber pauschalbesteuert und beitragsfrei gewhrt werden. Der Wert einer Mahlzeit orientiert sich dabei an den aktuell geltenden Sachbezugswerten und kann durch einen zustzlichen steuer- und beitragsfreien Betrag aufgestockt werden. Weitverbreitet ist bspw. die Ausgabe von Restaurantschecks, die bei einer Vielzahl von Akzeptanzpartnern eingelst werden knnen.

Rechtsvorschrift: 8 Abs. 2 EStG; 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 EStG; R 40.2 Abs. 1 Nr. 1 LStR

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Optimierungsbaustein 13
Belegschaftsrabatt
Im Dienstleistungs- und produzierenden Gewerbe kommt es hufig vor, dass dem Arbeitnehmer eigene Dienstleistungen oder Waren unentgeltlich oder verbilligt berlassen werden. Dabei kann der Belegschaftsrabatt genutzt werden. Unter die Rabattregelung fallen jedoch nur Zuwendungen, mit denen der Arbeitgeber blicherweise handelt, die er Dritten gegenber erbringt und zu handelsblichen Preisen anbietet. Die berlassenen Dienstleistungen und Waren werden mit 96% des blichen Endpreises angesetzt. Sie sind steuer- und beitragsfrei, sofern die Differenz zwischen dem vom Arbeitnehmer zu zahlenden Preis und dem um einen Abschlag von 4% geminderten, handelsblichen Preis den Rabattfreibetrag in Hhe von 1.080 Euro jhrlich nicht bersteigt.

Rechtsvorschrift: 8 Abs. 3 EStG; R 8.2 LStR

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Optimierungsbaustein 14
Erholungsbeihilfe
Plant der Arbeitnehmer eine Erholungsphase und nimmt einen Teil seiner Urlaubstage dafr in Anspruch, so kann ihm der Arbeitgeber eine finanzielle Beihilfe (nicht zu verwechseln mit Urlaubsgeld), auch fr Ehegatten und Kinder, gewhren. Die festgelegten Betrge in Hhe von bis zu 156 Euro fr den Arbeitnehmer, 104 Euro fr dessen Ehegatten und 52 Euro fr jedes Kind sind pauschalbesteuert eine optimale Lsung, um Danke zu sagen, einen Ansporn fr weitere Leistungen zu geben oder die Identifikation des Arbeitnehmers mit dem Unternehmen zu strken. bernimmt der Arbeitgeber die Pauschalsteuer, so erhlt eine vierkpfige Familie immerhin 364 Euro zustzliche Erholungsbeihilfe. Voraussetzung ist, dass die Erholungsbeihilfe im zeitlichen Zusammenhang zum Urlaub gewhrt wird und der Arbeitnehmer diese zu Erholungszwecken einsetzt.

Rechtsvorschrift: 40 Abs. 2 Nr. 3 EStG; R 40.2 Abs. 3 LStR

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Optimierungsbaustein 15
Kinderbetreuungskosten
Familie und Beruf sind oft nicht leicht zu vereinbaren. Einen besonderen Schwerpunkt bildet hierbei die Kinderbetreuung whrend der Arbeitszeit. Die Kosten fr die Betreuung, Unterbringung und Verpflegung der nicht schulpflichtigen Kinder in Kindertagessttten oder vergleichbaren Einrichtungen spielen eine wesentliche Rolle bei der Abwgung, ob es sich berhaupt lohnt, arbeiten zu gehen. bernimmt der Arbeitgeber einen Zuschuss oder gar die Vollerstattung der Kosten, ist diese bernahme steuer- und beitragsfrei. Die Aufwendungen des Arbeitnehmers mssen jedoch mindestens dem Zuschuss oder der Erstattung durch den Arbeitgeber entsprechen und diesem mit Originalvertrag nachgewiesen werden.

Rechtsvorschrift: 3 Nr. 33 EStG; R 3.33 LStR

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Optimierungsbaustein 16
Heimarbeiterzuschlag
Bestimmte Manahmen von Unternehmen zielen darauf ab, Berufsausbungen unter Rcksichtnahme auf private, soziale, kulturelle und gesundheitliche Erfordernisse zu ermglichen. Unter der Bezeichnung Work-Life-Balance wird bspw. eine intelligente Verzahnung von Arbeits- und Privatleben vor dem Hintergrund einer sich dynamisch verndernden Arbeits- und Lebenswelt verstanden. Eine Mglichkeit ist die Heimarbeit. Heimarbeiter ben ihre Ttigkeit von zu Hause oder in einer selbst gewhlten Betriebssttte aus. Zuschlge, die Heimarbeiter von ihrem Arbeitgeber zur Abgeltung von Mehraufwendungen aus der Heimarbeit fr Strom, Miete, Heizung und sonstigen Aufwendungen erhalten, sind steuer- und beitragsfrei, soweit diese 10Prozent des Grundlohns nicht bersteigen.

Rechtsvorschrift: 2 Abs. 1 HAG; 3 Nr. 30 u. 50 EStG; R 9.13 Abs. 2 LStR

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Optimierungsbaustein 17
Datenverarbeitungs- und Telekommunikationsgerte
Die Nutzung mobiler Gerte ist in vielen Unternehmen nicht mehr wegzudenken, auch um die Erreichbarkeit und Ttigkeit des Arbeitnehmers an unterschiedlichen Orten zu ermglichen. Der Arbeitgeber stattet seinen Arbeitnehmer bspw. mit einem Laptop, Tablet oder Smartphone aus. Die Vorteile des Arbeitnehmers aus der privaten Nutzung dieser Gerte, der dazugehrigen System- und Anwendungsprogramme sowie des Zubehrs knnen steuer- und beitragsfrei sein. Voraussetzung ist, dass alle genannten Gerte und Programme auch im Betrieb des Arbeitgebers eingesetzt werden. Sofern es sich jedoch nicht nur um berlassung, sondern um bereignung handelt, ist der Wert pauschal zu besteuern.

Rechtsvorschrift: 3 Nr. 45 EStG; R 3.45 LStR

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Optimierungsbaustein 18
Handy- und Telefonnutzung
Entstehen dem Arbeitnehmer regelmig wiederkehrende Aufwendungen bei der Nutzung privater Telekommunikationsmittel fr betriebliche Zwecke, knnen diese Aufwendungen auch in pauschaler Hhe steuer- und beitragsfrei vom Arbeitgeber erstattet werden. Zu den Aufwendungen zhlt auch das Nutzungsentgelt einer Telefonanlage sowie der Grundpreis der Anschlsse, entsprechend dem beruflichen Anteil der Verbindungsentgelte (Handy/Telefon und Internet). Fr den Arbeitgeber ergeben sich zwei Mglichkeiten der Erstattung: 1.  Erstattung tatschlich angefallener Aufwendungen laut Einzelkostennachweis. Hier besteht die Mglichkeit, nach 3 Monaten einen reprsentativen Durchschnitt fr die Zukunft anzusetzen. 2.  Vereinfachte Erstattung ohne Einzelkostennachweis bis zu 20% des Rechnungsbetrags, hchstens jedoch 20 Euro im Monat.

Rechtsvorschrift: 3 Nr. 50 EStG; R 3.50 Abs. 2 LStR

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Optimierungsbaustein 19
Internetpauschale
Die Nutzung des Internets ist in Betrieben und privaten Haushalten heutzutage nahezu unverzichtbar. Vor einigen Jahren wurde beschlossen, die Nutzung der neuen Medien in Privathaushalten zu frdern. Seither kann der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer zustzlich einen pauschalbesteuerten Zuschuss in Hhe von monatlich bis zu 50 Euro fr Aufwendungen gewhren, die den Zugang zum Internet ermglichen. Als Bestandteil dieser Aufwendungen zhlen neben Grundgebhren fr erforderliche Telefon-/DSL-Verbindungen und Verbindungs-/bertragungsentgelten auch Flatrates sowie Kosten fr Installation, notwendige Hardware und Software. Der Arbeitgeber hat eine Erklrung des Arbeitnehmers ber die Hhe seiner Aufwendungen aufzubewahren.

Rechtsvorschrift: 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 5 S. 2 EStG; R 40.2 Abs. 5 LStR

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Optimierungsbaustein 20
Berufsbekleidung
In bestimmten Branchen und Betriebsbereichen hat der Arbeitnehmer zur Ausbung seiner Ttigkeit, zum Schutz seiner Gesundheit, zur Vereinheitlichung und Verbesserung des Erscheinungsbildes bzw. des Firmenimages typische Arbeitskleidung zu tragen. Die berlassung von Berufskleidung an den Arbeitnehmer sowie deren Reinigung und Reparatur sind steuer- und beitragsfrei. Zur typischen Berufsbekleidung gehren Kleidungsstcke, die als Arbeitsschutzkleidung auf die jeweils ausgebte Berufsttigkeit zugeschnitten, die uniformartig beschaffen oder durch ein dauerhaft angebrachtes Firmenemblem gekennzeichnet sind. Eine private Nutzung muss so gut wie ausgeschlossen sein.

Rechtsvorschrift: 3 Nr. 31 EStG; R 3.31 LStR

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Optimierungsbaustein 21
Vermietung von Werbeflchen
Gute Arbeitnehmer identifizieren sich gerne mit dem Unternehmen ihres Arbeitgebers. Da kann sich durchaus die Frage erffnen, inwieweit der Arbeitnehmer auch Werbung fr seinen Arbeitgeber machen kann. Die Anmietung von Werbeflchen beim Arbeitnehmer, bspw. an dessen privatem Fahrzeug, kann unter Marketingaspekten eine lohnende Mglichkeit fr Arbeitnehmer und Arbeitgeber sein. Die Mietzahlungen, die der Arbeitgeber an den Arbeitnehmer zahlt, sind bei einem Betrag von weniger als 256 Euro pro Jahr steuer- und beitragsfrei. Wichtig: Laufzeit, Entgelt usw. einer solchen Werbeflchenanmietung regeln beide Vertragspartner ber einen Mietvertrag.

Rechtsvorschrift: 22 Nr. 3 EStG

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Optimierungsbaustein 22
Werkzeuggeld
Bei vielen Arbeitnehmern ist es inzwischen blich, ihr eigenes Werkzeug zur Erfllung ihrer beruflichen Ttigkeiten einzusetzen. Die Kosten, die dem Arbeitnehmer hierdurch entstehen, kann der Arbeitgeber unter bestimmten Voraussetzungen erstatten. So sind Entschdigungen fr die betriebliche Nutzung eigener Werkzeuge steuer- und beitragsfrei, sofern sie die tatschlichen Aufwendungen des Arbeitnehmers fr Anschaffung und Instandhaltung nicht bersteigen. Als Werkzeuge sind allgemein nur Handwerkzeuge anzusehen, die zur leichteren Handhabung, zur Herstellung oder zur Bearbeitung eines Gegenstands verwendet werden.

Rechtsvorschrift: 3 Nr. 30 EStG; R 3.30 LStR

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Praxisbeispiel
Anstze und Ergebnisse der ETL nettomaxx-Beratung
Arbeitnehmer: Maxx Steuerklasse: 1 Kinder: keine Religionszugehrigkeit: ja
keine OptimierUng OPTIMIERUNG Variante 1: zugunsten AG 100% AN Nettolohn Arbeitnehmer Bruttolohn Lohnzuschlge steuerbegnstigt (Optimierungsbausteine) GESAMTBRUTTOLOHN Lohnsteuer Kirchensteuer Solidarittszuschlag Beitrge Krankenversicherung Beitrge Rentenversicherung Beitrge Arbeitslosenversicherung Beitrge Pflegeversicherung Beitrge Berufsgenossenschaft Umlage 1 Umlage 2 Insolvenzgeldumlage Pauschalsteuer (keine Abwlzung auf AN) + Nettobezge - Nettoabzge (AG-finanzierte Direktversicherung) = Auszahlung Belastung Arbeitgeber Ersparnis Arbeitgeber naCh 1 Jahr Ersparnis Arbeitgeber naCh 1 Jahr bei 20 AN 1.257 2.296 -100 1.157 1.968 3.936 78.720 -100 1.252 2.194 1.224 24.480 1.850 -183 -16 -10 -152 -181 -28 -23 135 181 28 18 37 39 7 1 -112 -134 -21 -17 100 134 21 13 37 29 5 1 8 1.850 1.257 1.850 1.850 AG AN 1.257 1.370 250 1.620 -73 -6 1.370 250 1.620 AG Variante 2: zugunsten AG + AN jeweils 50% : 50% AN 1.352 1.555 250 1.805 -115 -10 -6 -128 -152 -23 -19 114 152 23 15 37 33 6 1 8 1.555 250 1.805 AG

Optimierungsbausteine: Wert Betriebliche Gesundheitsfrderung (Rckenkurs) Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitssttte (PKW) Fehlgeldentschdigung Tankgutschein Betriebliche Altersvorsorge (Direktversicherung) 40 50 16 44 100 250

In Gehaltsverhandlungen wird oft der Nettolohn des Arbeitnehmers zugrunde gelegt. Unser Praxisbeispiel fokussiert daher den Nettolohn und zeigt Mglichkeiten auf, wie die Wnsche des Arbeitnehmer unter bestimmten steuer-, beitrags- und arbeitsrechtlichen Bedingungen umsetzbar sind. Darberhinaus sind bestehende (allgemeinverbindliche) Tarifvertrge und gesetzliche Mindestlhne zu bercksichtigen.

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Beispiel Mustervertrag

Hinweis: Die in dieser Broschre beschriebenen, sachlichen Kurzdarstellungen von Einsparmglichkeiten dienen lediglich als Hinweis. Wir empfehlen bei der Umsetzung in jedem Fall eine indivi duelle und ausfhrliche Beratung hinsichtlich steuer-, beitrags- und arbeitsrechtlicher Aspekte durch einen ETL-Steuerberater und ETL Rechtsanwalt.

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EuropeanTax&Law
Steuerberatung | Rechtsberatung | Wirtschaftsprfung | Unternehmensberatung

Die ETL European Tax & Law gehrt zu den Top 5 der fhrenden Wirtschaftsprfungs- und Steuerberatungsgesellschaften Deutschlands und ist eines der fhrenden Beraternetzwerke Europas. Die Betreuung kleiner und mittlerer Unternehmen in den Bereichen Steuer- und Rechtsberatung, Wirtschaftsprfung sowie Unternehmensberatung und Finanzen steht dabei im Mittelpunkt. ETL arbeitet laufend an innovativen und nutzerorientierten Branchenlsungen, um Unternehmen den entscheidenden Wettbewerbsvorteil zu verschaffen. Mit der ETL nettomaxx-Beratung haben die ETL-Personal-Kompetenzcenter Steuerberatungsgesellschaft mbH die ETL SteuerRecht GmbH Steuerberatungsgesellschaft und die ETL-Rechtsanwaltsgesellschaften als Servicepartner der ETL-Gruppe eine ganzheitliche Lsung entwickelt, deren Ziel die Optimierung der Lohnkosten in Unternehmen ist.

ETL-Standorte in Deutschland

Erfahren Sie, welche Einsparpotenziale sich bei Ihrer Vergtungsstruktur und Ihren Entgeltzahlungen ergeben. Wir freuen uns auf Sie! Ihr ETL-Berater vor Ort:

3954.1166.01.2014