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COSO
Em 1975, foi criado, nos Estados Unidos, a Nacional Commission on Fraudulent Financial
Reporting (Comissão Nacional sobre Fraudes em Relatórios Financeiros), uma iniciativa
independente, para estudar as causas da ocorrência de fraudes nos relatórios
financeiros/contábeis.
Esta comissão era composta por representantes das principais associações de classe de
profissionais ligados à área financeira. Seu primeiro objeto de estudo foram os controles
internos.
O COSO é uma entidade sem fins lucrativos, dedicada à melhoria dos relatórios financeiros
através da ética, efetividade dos controles internos e governança corporativa. É patrocinada
por cinco das principais associações de classe de profissionais ligados á área financeira nos
Estados Unidos, a saber:
O Trabalho do COSO
Objetivo – Controle Interno. Entenda-se por Controle Interno um processo desenvolvido para
garantir, com razoável certeza, que sejam atingidos os objetivos da empresa, nas seguintes
categorias:
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Pelo COSO, o Controle Interno é um processo constituído de cinco elementos, que estão inter-
relacionados e presentes em todo o controle interno:
• Ambiente de controle;
• Avaliação e gerenciamento dos riscos;
• Atividade de controle;
• Informação e comunicação;
• Monitoramento.
Ambiente de Controle
O Ambiente de Controle é efetivo quando as pessoas da entidade sabem quais são suas
responsabilidades, os limites de sua autoridade e se têm a consciência, a competência e o
comprometimento de fazerem o que é correto da maneira correta.
A postura da alta administração desempenha papel determinante neste componente. Ela deve
deixar claro para seus comandados quais são as políticas, os procedimentos, o Código de Ética
e o Código de Conduta a serem adotados. Estas definições podem ser feitas de maneira formal
ou informal; o importante é que sejam claras aos funcionários da organização.
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A Identificação e o gerenciamento dos riscos é uma ação proativa, que permite evitar
surpresas desagradáveis.
Risco
Análise
Uma vez identificado os riscos, devemos avaliá-los, levando em conta os seguintes aspectos:
Qual a probabilidade (freqüência ) de ocorrerem?
Em caso de ocorrer, qual seria seu impacto nas operações, considerando os aspectos
quantitativos e qualitativos?
Verifique, em sua opinião, quais ações seriam necessárias para administrar os riscos
identificados.
Atividade de Controle
São aquelas atividades que quando executadas a tempo e de maneira adequada, permitem a
redução ou administração dos riscos. Podem ser de duas naturezas: atividades de prevenção e
de detecção. As principais atividades de controle e suas naturezas são relacionadas a seguir:
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Exemplos:
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Informação e comunicação
Monitoramento
É a avaliação dos controles internos ao longo do tempo. Ele é o melhor indicador para saber se
os controles internos estão sendo efetivos ou não.
È feito tanto através do acompanhamento contínuo das atividades quanto por avaliações
pontuais, tais como auto-avaliação, revisões eventuais e auditoria interna.
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Controles são eficientes quando a alta administração tem uma razoável certeza: